發布時間：2022-09-03 12:49:50
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的國稅申請書樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
(天津市 孫蕭蕭)
解答 從事生產、經營的納稅人到外地進行生產經營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明。主管稅務機關審核后，按照一地(外出經營地應當具體填寫到縣、市)一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》(以下簡稱《證明》)。納稅人到外地銷售貨物的，《證明》的有效期限最長為50日；到外地從事建筑安裝工程的，《證明》的有效期限最長為1年，因工程需要延長的，應當向原《證明》核發機關重新申請。納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并提交下列證件、資料：(1)稅務登記證件副本；(2)《證明》；(5)銷售貨物的，填寫《外出經營貨物報驗單》并申請查驗貨物。
外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申請表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票，經營地稅務機關在《證明》上注明納稅人的經營、納稅及發票使用情況。納稅人應持此《證明》，在《證明》有效期屆滿1O日內，回到所在地稅務機關辦理《證明》繳銷手續。
汽車駕駛培訓學校涉及的營業稅問題
咨詢 社會上成立的汽車駕駛培訓學校是否需要繳納營業稅?按何稅目計繳?稅率是多少?
(江蘇省 陳茂生)
解答 根據國家稅務總局財稅字[1995]15號《關于對機動車駕駛員培訓業務征收營業稅問題的通知》文件的解釋說明：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十六條規定，普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校提供的教育勞務可免征營業稅。以各種形式收費的汽車、摩托車等機動車駕駛員培訓班(學校)收取的培訓收入，不屬于上述免稅范圍，應按照稅法規定征收營業稅。這里汽車駕駛培訓學校應按照“文化體育業”稅目征收營業稅，稅率為3％。
會員費、席位費和資格保證金收入是否繳納營業稅
咨詢 我公司是一家俱樂部形式的體育休閑服務企業，在會員入會時會收取一定的會員費(席位費)，請問這個收費何時計征營業稅?以后發生會員退會時，我們要按規定將相應的會員費退給會員，那么已繳納的稅款可以辦理退回嗎?
(河南省 陳冰清)
解答 《國家稅務總局關于高爾夫球俱樂部稅收問題的批復》國稅函發[1994]514號文件規定：
1．對俱樂部會員入會時一次性繳清的入會費，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第九條規定：“營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天”，無論該項收入在財務上如何處理，均以取得收入的當天為納稅義務發生時間，計算征收營業稅。
2．對于俱樂部取得的其他類似于會員費的收入，應合并作為會員費收入計算征收營業稅。
5．俱樂部向會員收取的會員資格保證金，在會員退會時全額退還的，如果是賬務上直接沖減營業收入的，可以從當期的營業額中扣除，不計算征收營業稅。
即退回相應會員費時，您可以沖減當期的營業收入，但地稅局不會把稅款直接退回給企業。
職工教育經費的列支范圍
咨詢 企業計提的職工教育經費主要用于哪些方面?會計人員的后續教育費用可以在計提的職工教育經費中列支嗎? (云南省 謝丹丹)
解答 企業計提的職工教育經費主要用于：
(一)對職工進行思想政治教育、加強國情教育、愛國主義教育、社會主義教育、法制教育和國防教育；
(二)對職工進行適應崗位要求的職業道德、文化知識、專業技術、工作能力和操作技能的培訓；
(三)對從事專業技術工作的職工進行知識更新、補充、擴展和加深的繼續教育；
(四)根據需要，對職工進行高等、中等學歷教育。
企業支付的會計人員后續教育費用可以在計提的職工教育經費中列支。
委托銀行工資的簡單流程
咨詢 我公司計劃委托開戶行工資，請簡單介紹一下相應的辦理及操作程序。 (北京市 呂蘭)
解答 企業委托開戶行員工工資業務，在實務操作中各大商業銀行既有區別又有共性，這里我們綜合北京幾家主要商業銀行辦理類似業務的共性部分，簡單介紹流程如下：
1．簽訂協議
委托單位與開戶行就工資相關事宜簽訂委托協議。
2．開戶
委托單位應該按照現行銀行實名制的要求提供職工姓名、身份證號碼等相關清單資料，開戶行根據清單辦理批量開戶手續。
3．資金劃撥
發放工資時，委托單位按照協議約定時間將工資資金足額劃轉到委托單位在開戶行開立的指定賬戶，并向開戶行提供書面工資明細清單。
4．履約上賬
開戶行按照委托協議約定及委托單位提供的清單資料按時將應發金額足額轉入每位職工的儲蓄賬戶。
5．客戶取款
工資上賬后，委托單位的職工即可自由辦理取款業務。
保險推銷員應如何繳納個人所得稅
咨詢 保險公司如何代扣代繳保險推銷員的個人所得稅? (廣東省 金欣)
解答 保險企業的營銷員分為雇員和非雇員，兩者的納稅事宜是有區別的。雇員與保險公司有固定的勞動、人事、工資、保險等關系，非雇員則沒有這些關系；會計處理上，保險公司支付給雇員的固定工資，在“應付工資”賬目列支，按工作業績支付給非雇員的報酬，則在公司的“應付傭金”科目列支。
雇員取得的傭金、獎勵和勞動費等收入，均應按“工資、薪金所得”征收個人所得稅，不征收營業稅。
而非雇員的稅務處理相對比較復雜。非雇員在企業取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，應按“服務業”中“業”稅目繳納營業稅，并按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。繳納個人所得稅以一個月內取得的收入為一次，按月計征。由于非雇員在保險營銷活動中需要支付一定的電話費、交通費等費用，為此，國家稅務總局曾于2002年下發《國家稅務總局關于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2002]98號)文件規定：保險業營銷員每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業稅金及附加后，可按其余額扣除不超過25％的營銷費用，再按照個人所得稅法規定的費用扣除標準和適用稅率計算繳納個人所得稅。
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可根據本地的實際情況，在上述范圍內確定具體扣除比例。因此，非雇員取得的月收入應該首先扣除應納的營業稅金及附加，再按其余額的25％扣除營銷費用后，按個人所得稅法的相應規定繳納個人所得稅。用公式表述為：
應納稅所得額=(月收入額－營業稅金及附加)×(1―25％)－費用扣除標準
應納個人所得稅額=應納稅所得額×稅率一速算扣除數
同時，保險公司是雇員或非雇員應納稅款的扣繳義務人，應按照有關規定按期向主管稅務機關申報并代扣代繳上述稅款。
支付給土地承包人的土地補償款所涉及的納稅問題
咨詢 企業發給村民的土地承包補償款是否需要繳納營業稅及個人所得稅?
(河北省張琳)
解答 《國家稅務總局關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》國稅函發[1997]87號文件規定：
1．對土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的“銷售不動產――其他土地附著物”稅目征收營業稅。
2．對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅；取得的轉讓建筑物等財產性質的其他補償費收入，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》的“財產轉讓所得”應稅項目計征個人所得稅。
什么是商業企業的類目賬?怎樣設置，如何登賬?
咨詢 商業企業采用數量進價金額核算法時，需要設立類目賬。請問什么是類目賬?為什么要設立類目賬?怎樣設置以及如何登賬? (安徽省 李貴)
解答 庫存商品類目賬又稱大類賬，是指按商品類別分戶設置，登記其收入、發出與結存情況的賬簿。類目賬一般采用數量金額三欄式賬頁，它是處于總賬與明細賬之間的二級賬戶。由于批發企業商品品種規格繁多，通過類目賬可以加強和完善對商品明細賬的數量和金額的雙重控制；有利于賬賬之間的核對，如有不符時，可縮小查找的范圍；通過類目賬集中計算商品銷售成本，可以簡化計算工作，減輕工作量；還有利于掌握各類商品進、銷、存的動態和毛利，為企業領導經營決策提供依據。
庫存商品類目賬的登記方法，因企業計算和結轉商品銷售成本的時間不同而有所區別。逐日結轉商品銷售成本的企業，應根據每日收入與發出商品的數量和金額登記庫存商品類目賬；定期結轉商品銷售成本的企業，應根據每日收入與非銷售發出商品的數量和金額登記庫存商品類目賬，對于每日銷售的商品平時只登記數量，待月末計算出商品銷售成本后，再將金額一次記入庫存商品類目賬。
銀行本票的具體辦理程序
咨詢 請老師提供銀行本票的具體辦理流程及相應賬務處理流程。 (江西省 熊濤)
解答 銀行本票的辦理流程是：付款單位需要使用銀行本票辦理結算時，應向銀行填寫一式三聯的《銀行本票申請書》，詳細寫明收款單位名稱等各項內容。如申請人在簽發銀行開立賬戶的，應在《銀行本票申請書》第二聯上加蓋預留銀行印鑒。個體經營戶和個人需要支取現金的應在《銀行本票申請書》上注明“現金”字樣。《銀行本票申請書》的格式由人民銀行各省市分行確定和印制。簽發銀行受理《銀行本票申請書》后，應認真審查申請書填寫的內容是否正確。審查無誤后，辦理收款手續。付款單位在銀行開立賬戶的，簽發銀行直接從其賬戶劃撥款項；付款人用現金辦理本票的，簽發銀行直接收取現金。銀行按照規定收取辦理銀行本票的手續費，其收取的辦法與票款相同。銀行辦妥票款和手續費收取手續后，即簽發銀行本票。銀行本票包括定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票一式一聯，由中國人民銀行總行統一規定票面規格、顏色和格式并統一印制。定額銀行本票包括500元、1000元、5000元和1 0000元四種面額。簽發銀行在簽發不定額銀行本票時，同樣應按照《銀行本票申請書》的內容填寫收款人名稱，用大寫填寫簽發日期，用于轉賬的本票須在本票上劃去“現金”字樣，用于支取現金的本票須在本票上劃去“轉賬”字樣，然后在本票第一聯上加蓋本票專用章和經辦、復核人員名章，用總行統一訂制的壓數機在“人民幣大寫”欄大寫金額后端壓印本票金額，然后將本票第一聯連同《銀行本票申請書》存根聯一并交給申請人。
銀行本票的賬務處理流程是：付款單位收到銀行本票和銀行退回的《銀行本票申請書》存根聯后，財務部門根據《銀行本票申請書》存根聯編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣資金――銀行本票
貸：銀行存款
對于銀行按規定收取的辦理銀行本票手續費，付款單位應當根據銀行的相應收費單據，編制銀行存款或現金付款憑證，其會計分錄為：
借：財務費用――銀行手續費
貸：銀行存款或現金
企業計繳的社保費用如何作會計處理
咨詢 企業計繳的社保費用的業務如何進行會計處理，特別是我們先代付的應由員工承擔的這部分社保費用如何進行會計處理? (河北省 朱均)
解答 我國目前職工社會保險主要有：養老保險、失業保險、生育保險和醫療保險。其中養老、失業、醫療保險需要按規定的比例分別由企業和員工雙方負擔。企業在撥付上述社保費用時，由企業自身負擔的部分，除醫療保險在“應付福利費”科目(外資企業不能計提員工福利費，故直接記入“管理費用――福利費”)核算外，其他的在“管理費用――勞動保險費”科目核算；企業代員工先付的部分，一般在“其他應收款”科目核算，相應的會計處理可以參考以下意見：
企業按規定撥繳社保費用時：
借：管理費用――勞動保險費(養老／失業／工傷／生育保險)
應付福利費――醫療保險金(外資企業直接在“管理費用――福利費”中列支)
其他應收款――代付員工養老／失業／醫療保險
貸：銀行存款
發工資時，扣回企業代員工支付的社保：
（一）企業客戶申請擔保需遞交書面的《擔保申請書》，同時應提供以下文件資料，并保證其真實性：
1.經工商行政管理部門年檢合格的《企業法人營業執照》復印件，事業單位的《事業單位登記證》復印件和其他申請人的有效證明材料或批準文件復印件。
2.國家技術監督部門頒發年檢合格的《中華人民共和國機構代碼證書》復印件。
3.企業稅務登記證（國稅、地稅）復印件。
4.外資企業需提供外資批準書、外匯管理證復印件及帳號。
5.企業經營的資質證書復印件，特殊行業需提供經營許可證復印件。
6.法定代表人或負責人的有效身份證件（身份證、外籍護照、回鄉證等）復印件及簡歷證明材料。
7.具體經辦人員授權書及身份證復印件。
8.企業章程復印件。
9.企業驗資報告復印件。
10.企業貸款卡及貸款卡信息復印件；銀行開戶許可證或基本帳戶核準通知書復印件。
11.企業董事會或股東會決定對外借款、申請擔保的決議及董事會成員簽字樣本。
12.經有資質的會計師、審計事務所審計確認的企業前三年度會計報表及最近一個月的會計報表。
13.企業前三年度12月份增值稅或營業稅納稅申報表；年度企業所得稅匯算清繳納稅申報表以及最近一期增值稅或營業稅、企業所得稅納稅申報表。
14.企業簡介（包括但不限于產品簡介、業務合作伙伴及組織體系）。
15.主要經營產品的銷售合同復印件或業務合作協議復印件。
16.提供保證反擔保企業需提供1——14項的資料。
17.提供抵押或質押反擔保需提供的資料：
(1)抵（質）押物權證書復印件；
(2)企業董事會（國有資產管理局或企業主管部門）同意抵（質）押的證明文件或財產共有人同意抵（質）押聲明；
(3)抵（質）押財產委托處理書。
18.需提供其他證明材料。
（二）農村合作經濟組織提交資料同（一）
備注：
1.企業在提供復印件的同時，應同時帶原件，由公司核對后退回原件；
2.企業提供資料復印件均需加蓋公章；
3.企業提供資料中有正、副本，需同時提供正、副本復印件；
4.企業由于項目貸款提出貸款擔保申請的，應同時提供項目相關資料（包括但不限于項目立項、可行性研究報告等資料）；
5.如上述資料企業不能完全提供，應由申請企業出具單位證明，并加蓋公章；
6.法定代表人授權委托需法定代表人親筆簽字授權；
7.各單位所提供的一切資料，只限于本公司內部使用，對外保密。
（三）自然人
自然人客戶申請擔保需遞交書面的《擔保申請書》，同時應提供以下文件資料，并保證其真實性：
1.本人及配偶身份證原件及復印件；
2.戶口簿原件及復印件；
3.結婚證原件及復印件；
4.家庭收入證明；
5.資產證明；
稅務機關作為國家重要的行政執法部門，行政許可是稅務行政管理中經常使用的重要手段，其稅收征管行為必將受到行政許可法的規范，行政許可法的實施，是對現行行政管理方式的深刻變革，對稅務機關產生的影響是深遠的、多方面的,下面就六個方面具體闡述行政許可法的實施對國稅征管工作產生的重大影響：
一、對稅收征收管理方式的影響
按照行政許可法對設定行政許可范圍及設定行政許可權限的規定，包括國家稅務總局在內的稅務機關都不能自行設定行政許可項目。此外，行政許可法規定的行政許可在實施條件、程序等方面的要求比原來的要嚴格得多。因此，原來以行政審批方式管理的一些稅收征管事項勢必要改變管理方式。這對我們習慣進行審批管理的思路和手段提出了挑戰，必須對現行的工作制度和工作方法進行調整，探索新的管理思路和管理方法。一是要探索實行一網式稅務許可服務，將涉稅許可事項、程序和申請書格式全部納入稅收征管軟件和網絡管理，逐步做到網上申請和辦理稅務許可。二是要實行一站式稅務許可服務，把稅務許可的申請受理一律放在辦稅服務廳前臺一站內辦理。三是要實行一窗式稅務許可服務，保證在基層辦稅服務廳各窗口都能夠為納稅人及時辦理一般納稅人認定、發票領購、減免稅受理等各項許可。四是要建立無償許可咨詢制度。在辦稅服務大廳、辦公場所實行許可申請無償咨詢制度、首問責任制度和申請書文本示范制度。五是要全面執行一次告知、兩次辦結制度和當場受理、當場辦理制度。對申請材料不全或不符合法定形式的，要當場或在五日內一次性告知補正。對材料齊全、符合法定形式的如非初次發票領購，要當場受理并作出準予購票的許可決定。六是全面開通稅務許可內部直通車。對涉及多層級實施、需要下級稅務機關審核報上級稅務機關許可決定的事項，要一律使用內部直通車報送，變納稅人跑許可為稅務機關跑許可。七是推行并聯式聯合許可辦法。對一項許可涉及國稅、地稅兩家實施的前置性許可事項，如辦理統一代碼的稅務登記，應實行國稅（地稅）受理、抄告地稅（國稅）、聯合辦理、限時辦結的并聯式許可模式。
二、對稅務行政許可的影響
目前，稅務系統行政許可實施主體最突出的問題是不具備許可主體資格的稅務機構亂許可。行政許可法規定，只有法律、行政法規、國務院決定、地方性法規以及省級政府規章具有行政許可的設定權。但是，從稅務系統來看，一些地方仍然或多或少存在一講管理就是審批、自己為自己設審批的現象。一些不具備行政許可獨立主體資格的稅務內設機構，卻在以自己的名義、蓋自己的公章對外實施許可執法，造成眾多稅務機構齊許可的混亂局面，給納稅人帶來諸多不便。對部門規章設立的稅務許可，應盡快上升為法律、行政法規；對稅務總局以及與相關部委規范性文件設定的許可，應盡快上升為國務院決定，或者依法予以取消；對省級稅務局及省以下各級稅務機關設定的許可，或者自行增設的許可條件，要堅決予以取消。
行政許可法規定，有關行政許可的事項、條件、標準、程序、期限都要公開，行政許可的實施和結果，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私以外，也應當公開；公民、法人或者其他組織對行政機關實施行政許可享有陳述權、申辯權，行政許可直接涉及申請人或者利害關系人重大利益的，可要求舉行聽證。現行的稅務行政審批中不同程度地存在透明度不夠，甚至暗箱操作現象，廣大群眾難以進行有效監督。因此必須大力推行稅務行政許可公開，有效約束執法行為，做到取信于民，為納稅人提供一個公開、公平、公正的稅收環境。我們必須在這個問題上求真務實，依法推進稅務機構和體制改革，明確誰能許可誰不能許可，依法讓許可權歸位；加強許可主體執法權監督，規范稅務許可權行使。
三、對工作效能的影響
行政許可是規范與效率的統一體。這幾年，由于少數稅務機關一味追求嚴管，層層設立程序，導致稅務許可程序過于煩瑣和僵化，行政效率低下。比如，納稅人申請辦理發票領購審批，需要具體管理人員、股所長、分管局長等多人審核簽字，來回讓申請人跑好幾趟、折騰好多天。行政許可法規定了相對集中行政許可權制度，一個窗口對外制度，實行統一、聯合、集中辦理制度，從許可申請方式到受理程序和期限，都體現了便民快捷的原則。這就要求稅務機關必須進一步樹立服務意識，改進工作作風，按照行政許可法規定的程序和期限辦事，不斷簡化程序，壓縮時限提高辦事效率，提供優質服務，方便納稅人辦事，防止多頭審批、重復審批，克服和辦事拖拉現象。同時也對加快征管機構改革，合理設置征管機構、配置稅收管理資源，有效實施征收管理和提高征管效能提出了新的要求。
四、對行政許可責任的影響
行政許可法對行政機關違法、越權以及不遵守法定程序實施行政許可，規定了嚴格的法律責任。同時規定實施行政許可原則上不得收費，以確保權力與責任掛鉤、權力與利益脫鉤。這就要求稅務部門必須強化責任意識，勤政廉政，要認識到行政許可不僅僅是一種權力，更是人民賦予行政機關的法定職責，亂許可或者濫許可都是違法的，因此導致納稅人合法權益損失的要負賠償責任。依法行政遵循的最大原則是合法，體現的最大價值是公平、公正。稅務系統要堅持依法許可，秉公執法。這就要求稅務機關清醒認識到“許可責任”不僅意味著稅務機關行使的每一項許可權力背后都連帶著一份責任，意味著該許可不許可的行政不作為也要承擔失職責任，還意味著違法行使許可權必須承擔行政或刑事責任，必須敢于對民負責、能夠對民負責、愿意對民負責。
五、對監督檢查的影響
為了解決重許可輕監管、只許可不監管的問題，行政許可法對行政許可的監督檢查作出了明確要求。因此，要加強監督制約，建立對稅務許可申請實質內容的二人實地核查制度，形成互相監督；建立重大稅務許可事項回避制度和聽證主持人回避制度，防止影響執法公正；建立稅務許可受理與決定相對分開制度，除當場受理能夠作出許可決定的之外，應堅持受理人員不決定，決定人員不受理的原則；建立健全減免稅審批、大額出口退（免）稅審批等重大稅務許可集體決策制度。要堅決克服重審批輕監管、只審批不監管的問題，按照誰許可、誰負責、誰監督的原則，加強對行政許可活動的監督檢查，把事前審批與事后監管有機統一起來。稅務機關不但要依法實施行政許可，還要對被許可人實施行政許可行為進行有效監督。要將直接管理與間接管理、動態管理與靜態管理、事前行政許可與事后嚴格監督、加強管理與提高服務有機統一起來，充分利用間接管理手段、動態管理機制和事后監督檢查加強對納稅人管理，提高服務水平和效率。要加強稅務機關內部執法監督。建立健全稅收規范性文件備查備案制度，對擅自設定稅務許可的，應責令改正或依法予以撤銷。加大稅收執法檢查力度，及時糾正稅務許可違法行為。認真貫徹執行執法責任制和過錯追究制，對不該許可準予許可、該許可不予許可的，要責令改正，給予經濟懲戒和行政處分。
六、對行使行政許可權的影響
關鍵詞：會計人員 新會計準則 變革
隨著我國經濟改革的不斷擴大與深入，尤其是我國加入WTO之后，世界經濟一體化、全球化進程不斷加快，中國經濟制度不斷與國際接軌、融合，新的會計交易和事項的出現，要求我國會計核算制度必須要與國際會計準則趨于一致，為了規范企業在新形勢下的會計核算工作，也迫切要求建立完整的會計準則體系。本文擬就無形資產方面談會計人員如何合理地為企業合理避稅。
一、無形資產取得時的會計和稅務處理
稅收法規對無形資產取得時的處理規定主要體現在：《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》[(94)財法字第3號]、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》(國務院令第85號)、國稅發[2000]084號等。稅法規定，無形資產應按取得時的實際成本計價，根據不同的取得渠道分別對待：投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。其中包括買價和購買過程中發生的相關費用。自行開發并且依法申請取得的無形資產，按照開發過程中實際支出計價，并且規定凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的支出，在該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。接受捐贈的無形資產，按照發票賬單所列金額或者同類無形資產的市價計價。
為了鼓勵企業加大技術開發和創新的力度，財政部、國家稅務總局先后頒布了《財政部、國家稅務總局關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996141號)、《企業技術開發費稅前扣除管理辦法的通知》(國稅發[1999]第49號)和《財政部、國家稅務總局關于擴大企業技術開發費加計扣除政策適用范圍的通知》規定：所有財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的各種所有制的工業企業，研究開發新產品、新技術、新工藝所實際發生的費用比上年度實際發生額增長幅度在10％以內的(含10％)，除按規定據實列支外，可再按當年實際發生額的50％抵扣企業當年應納稅所得額。國稅發[2004]第082號出臺之后，技術開發費的加計扣除由稅務部門審批改為納稅人根據上述政策規定自主申報扣除。為了能及時享受到這一優惠政策，企業應該建立健全賬證。
二、無形資產攤銷的會計和稅務處理
《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》[(94)財法字第3號1等稅收法規規定：無形資產應當采用直線法攤銷。受讓或投資的無形資產，法律和合同或企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按照三者中孰短原則攤銷；法律和合同或企業申請書沒有規定受益使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少于10年。
可見，不管企業按照新會計準則采用哪種攤銷方式，稅法均規定，無形資產只能采用直線法。如果企業采用直線法以外的攤銷方式進行會計處理，在采用遞延法進行所得稅會計處理的情況下，年終時就必須調整時間性差異，按照會計利潤計算得出的所得稅費用借記“所得稅”科目，按稅法應納稅所得額計算的所得稅貸記“應交稅金——應交所得稅”科目，按二者的差額，借記或貸記“遞延稅款”利目。
三、轉讓無形資產的會計和稅務處理
企業轉讓無形資產的方式有兩種：一是轉讓其所有權，而是轉讓其使用權。兩者的會計處理有所不同。無形資產所有權轉讓即為出售無形資產，按出售無形資產進行會計處理。按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值難備”科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”等科目，按其差額，借記或貸記“營業外支出——出售無形資產損失“或“營業外收入——出售無形資產收益”科目。
無形資產使用權的轉讓僅僅是將部分使用權讓渡給其他單位或個人，出計方仍保留對該無形資產的所有權，仍擁有使用、收益和處置的權利。因此，轉讓企業不應注銷無形資產的賬面價值，取得的轉讓收入計人其他業務收入，發生與轉讓有關的各項費用支出，計人其他業務支出。
四、企業會計人員應該學會的幾點技巧
(一)無形資產轉讓的納稅籌劃
企業在轉讓無形資產過程中在很多情況下都是伴隨著其他資產的轉讓，所以會在涉及到營業稅的同時，計算繳納增值稅。如何使總稅負最低，其中有較大的籌劃空間。
(二)利用投資方式不同合理避稅
稅法對不同的投資受益方式規定的納稅政策不同。所以企業在用無形資產對外投資時，應考察被投資企業的經營狀況，如果被投資企業經營比較穩定，每年分得的利潤比較穩定時。應盡量采用“參與被投資方利潤分配，共同承擔投資風險”的投資方式，這樣可以免交營業稅。
(三)利用優惠政策合理避稅
財工字[1996]041號規定，企業購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計人固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理，按法律規定的有效期限或合同規定的受益年限進行攤銷，沒有規定有效期限或受益年限的，在5年內平均攤銷。所以。企業在購買計算機應用軟件時，是單獨計價，作為無形資產管理，還是隨同計算機一起購入，計人固定資產，需要從固定資產和無形資產的攤銷額等方面好好籌劃。將應用軟件并入計算機價值，作為固定資產管理，年折舊額相對較大，從而使利潤和納稅時間后移，達到節稅的目的。
參考文獻
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[3]顧仁榮：降低投資者的決策風險[J]，會計文苑，2006(3)
你所述貨物屬于《中華人民共和國海關暫時進出境貨物管理辦法》第三條暫時進出境貨物范圍。貨物暫時進出境報關時,如果使用ATA單證冊,由 ATA單證冊持證人向海關提出貨物暫時進出境申請,提交真實有效的ATA單證冊正本、準確的貨物清單,以及其他相關商業單據或者證明;不使用ATA單證冊,進出境貨物收發貨人需向海關提出貨物暫時進出境申請,填制報關單、《貨物暫時進/出境申請書》、暫時進出境貨物清單等相關單據。
ATA單證冊項下暫時出境貨物由中國國際商會向海關總署提供總擔保。除另有規定外,非ATA單證冊項下暫時進出境貨物收發貨人應當按照海關要求向主管地海關提交相當于稅款的保證金或者海關依法認可的其他擔保。
2 我是一家日資企業,應客人要求我們的貨物轉關到深圳物流園區,然后由他們直接發送到世界各地。如果在園區內出現的不良品該如何處理?客人想將不良品直接出到香港,再從香港經過九洲港進口進來修理后再還回去,這種方法可行嗎?是不是以來料加工成品退還的方式申請?由于出口是在中山轉關的,那不良品的進口是否可以在九洲海關進行?從申請到進口大概需要多長時間?需要什么特別的資料嗎?是否需要提前申請?如果不行還有什么更好的辦法嗎?
根據《中華人民共和國海關對保稅物流園區的管理辦法》第二十九條規定,區外貨物運入園區視同出口;第十七條規定,海關對園區與境外之間進、出的貨物實行備案制管理。
1、貴公司的加工貿易成品以轉關方式進入深圳物流園區后可視為成品出口。
2、該成品在園區內發現為不良品需要運往境外后再經其他口岸進境退換的,可分兩步辦理: 一是先采用備案制向物流園區主管海關辦理出境手續; 二是向加工貿易成品的原出口申報地海關(中山地區海關)申請退運,經批準后再辦理成品退換的實際通關手續。申請退運請提供以下資料:《拱北海關加工貿易出口貨物退運(換)進境審批表》(可向現場海關索取);檢驗機關出具的檢驗證明或進出口貨物收發貨人的退貨書面證明以及買賣雙方關于退貨或維修的協議、來往函電等;原進出口報關單證復印件,包括原進出口報關單、進口提單或出口運單、裝箱單、合同、發票;原出口貨物涉及國稅部門退稅的,需提交國稅部門出具的未退稅證明或已補稅證明(生產企業提交《出口貨物退運已辦結稅務證明》);如因航線、航班等特殊情況需從關區內另一口岸將貨物退運進出境的,另需提交加蓋企業公章的書面申請,具體說明理由; 海關認為必要的其他資料。
3 我司具有進出口權,想進口錳礦,商品編碼是2602000000,報關使用手冊上的監管條件是AB,就是要做進口商檢。除了需要做商檢外,我司需不需要具備進口礦石的資格?進口錳礦需不需要配額?或者在遞交進口單證資料上,除了箱單、發票、合同和報關單外,還需不需要提供其他額外的單證?
在辦理進口手續時,按照《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規定》(海關總署令第103號)第二十七條的有關規定提供進口貨物報關單、合同、發票、裝箱單等相關單證辦理申報手續。錳礦砂屬于《出入境檢驗檢疫機構實施檢驗檢疫的進出境商品目錄》,應持出入境檢驗檢疫機構簽發的《入境貨物通關單》向海關辦理進口手續,無需提交其他許可證件。
4 我想從非洲進口羚羊皮以及斑馬皮,非洲國家在出口商證件齊全的情況下允許出口。我公司為一般貿易公司,在青島口岸辦理通關需要哪些特殊的通關證件?
進出口商品須先確定商品的HS編碼后方能確定對應的監管證件。由于你提供的商品信息不完整,建議向現場海關提交預歸類申請,詳細說明商品的品名;加工方法(干、鹽漬、石灰浸漬、浸酸、未鞣制、退鞣處理等);種類;狀態(鮮、整張、半張等);野生請注明;規格(厚度);請注明平方英尺數/張等等信息,便于準確歸類。
5 我司是一家進料加工企業,接到客戶訂單后,在國內購料加工。但做到一半,客人要求將余下的訂單再交到境外別家生產,并要求我司國內購買的料出口至別家工廠。請問我司國內購買的物料可以什么方式出口到境外?一般貿易可以嗎? 如果一般貿易可以,出口的物料要征出口關稅和增值稅嗎? 增值稅可以抵退嗎?
一般貿易是指我國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易,你司出口物料符合此條件的可以以一般貿易申報出口,如你司無進出口經營權,可委托有進出口經營權的企業出口。由于你司問題中未說明是何商品,無法就是否征稅給出具體答復。一般貿易出口是否征收關稅建議參考《中華人民共和國進出口稅則》中出口稅率部分;出口無需征收增值稅。增值稅抵扣問題,請詢企業主管地國稅部門。
6 我們是一家香港注冊的珠寶公司,要在大陸參展,是否可以在ATA方式下把貨物寄到大陸?這些貨物是不是一定不可以在參展過程中賣掉?如果出售掉,補稅是否可行?要補交什么稅?手續如何?
1.企業研發費用的內容和范圍
企業研究開發活動是指為獲得科技新知識，創造性運用科技新知識，或改進技術、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的活動。并且企業這些研究開發活動還必須是符合相關規定的項目，并在一個納稅年度中實際發生的研發費用，才允許在計算應納稅所得額時按照規定加計扣除。企業應當針對本企業設計的具體研發項目，對照相關文件規定，對符合規定范圍內的研發項目加計扣除。在企業實際經營管理中，由于要求不同，對研發費的分類和核算范圍也不完全相同。企業在做加計扣除時一定要嚴格按照稅法規定劃分的范圍進行加計扣除。可加計扣除的研發費遠遠小于申請高新技術企業中的研發費，更不同于財務核算中的研發費，企業必須區分研發費的三個口徑：高新技術企業認定口徑（國科發火[2008]362 號）、會計核算口徑（財企[2007]194 號）、企業所得稅加計扣除口徑（國稅發[2008]116 號、財稅[2013]70 號），三者不能混淆。因此企業應準確統計允許加計扣除的研發費用，做到應扣盡扣，積極享受稅法帶來的優惠，在申報的過程中，要嚴格把握稅法允許加計扣除的范圍，對不允許的項目，一定要及時、準確、全面地剔除，不要歸集在允許加計扣除的費用總額內，防止由于超額列支而帶來的涉稅風險。
2.研發費用產生的各環節需注意的內容
研發項目實施有著嚴格的要求和程序，企業要想正確利用研發費加計扣除優惠政策，用好、用足這一政策，就要對研發費用有全面正確的認識，應根據企業的實際生產經營情況、研發項目開展的實際和主管稅務機關的要求，在各個業務環節相互配合，使企業的研發活動符合政策的要求。就一般企業而言，主要涉及以下幾個環節：
（1）立項環節
國家對研發費用的內容和范圍有著嚴格的規定，研發項目資料包括項目立項申請書、可行性研究報告、項目預算、立項通知等資料，并且內容要一一對應，項目資料要突出反映該項目運用的科學技術、新知識、實質性地改進技術、產品或服務、以及取得的改進成果。
（2）合同簽訂需環節
①研發項目若與第三方合作或委托開發的，必須經過相關的技術評審，簽訂技術委托或合作開發合同，合同中要有“受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況”的條款，在支出相關研發費用時必須向對方索取該研發項目的費用支出明細情況。
②如果簽訂的合同是專門為某一研發項目而進行的，為避免稅務機關的疑慮，合同中最好注明“是某項研發項目專用”等條款，如為某一研發項目簽訂的儀器、設備維修合同，合同中要最好注明“維修的是研發專用儀器（或專用設備）”。
（3）研發費用報銷和付款環節
為方便研發費歸集及降低稅務風險， 研發費用付款申請以及開具發票階段，需要注意根據經濟業務對照國家文件列舉的項目來開展業務。如：簽訂委外研發合同時要突出研究、開發的內容，對應的付款申請單和發票要根據業務實際情況填寫“技術開發費”，而非“技術服務費”；支付研發專用設備維修費，對應的付款申請單和發票最好填寫“某項目研發專用設備（或儀器）維修費”，相應地會計人員在核算研發費時需要注意摘要的規范填列，經辦會計要明確具體哪些費用可以加計扣除哪些不得加計扣除，填寫摘要時要根據經濟業務對號入座，如：計提研發設備折舊費的摘要為“計提本月專門用于研發的儀器、設備折舊費”；付研發專利申請等費用的摘要為：“付某研發項目的評審鑒定費”。規范用詞不僅能讓研發核算體系一目了然，而且大大降低了稅務風險。
（4）研發項目結束環節
稅法對研發活動的認定通常需要更為嚴格的外部證據支持，實際業務中通常需要企業提供科技部門的相關立項書等資料才可以享受加計扣除的稅收優惠，因此研發項目應取得政府科技部門的鑒定意見書或專利證明，項目結束后須及時編制研發項目的實施情況說明、研究成果（驗收）總結等資料。這些資料往往對該優惠政策的成功報備起著決定性的作用。
3.研發費用的稅務風險管控
企業會計準則和稅法關于高新技術企業的認定、加計扣除優惠政策對研發費的歸集標準和具體要求不盡相同，并且每一要求的標準都很高，如果執行出現偏差，將會導致較大的風險，因此企業必須區分會計與稅法的不同，并從稅務角度來規范研發費用的核算。
（1）研發費的賬務核算最好以政府科技部門認定的立項書中確定的研發費預算為起點，以實際發生的會計憑證、稅務報表為終點，形成一整套環環相扣、條理清晰的便于查找、管理的輔助賬，管理清晰也是避免稅務風險的基礎工作。
（2）會計和稅法都對研發活動的內部控制提出了較高的要求，企業在項目管理時需要特別關注以下方面：
①研發活動的機構和人員的獨立性。企業在出現人員兼職的情況下需要嚴格區分研發活動和其他生產經營產生的費用，并以適當的方法進行分攤。
②完善研發項目的內部控制流程。企業應當建立完善研發活動的內部控制流程和相關制度，從研發報告、立項到決策、開展研發、試驗室試驗、成果驗收等各個環節應該建立起一整套嚴格的控制體系。研發項目編制情況和專業人員名單、研發項目采購、付款審批制度、研究成果驗收、專利申報、財務核算及稅務管理等一系列相關制度必須得到嚴格的執行。
③重視研發資料的管理。根據國稅發[2008]116 號文規定，申報研發費用不真實或資料不全，不得享受研發費加計扣除。因此企業要認真對照規定所需要的各項資料，重視對各項資料的準備工作，確保內容真實、資料齊全，爭取在所得稅匯算清繳前能及時、完整、準確地提供這些資料，避免未按規定保管、提供有關資料而導致不得享受該政策的后果。
濟南廣源云財務管理有限公司于2002年02月經濟南市財政局批準，濟南歷城區工商局登記注冊成立的具有記賬、報稅及財務咨詢資格的專業財務會計服務機構。公司經過多年的發展，已經成長為濟南市工商登記、記賬服務行業中一顆冉冉升起的明星，業務模式和服務品質得到了行業主管領導及合作單位的一致認可。
濟南廣源云財務管理有限公司服務體系依托強大的互聯網絡服務、企業QQ、企業微信等先進技術手段，業務貫穿工商登記、會計記賬、納稅申報、知識產權服務、財務咨詢、商務等多個專業財務服務外包領域。公司擁有一支老中青結合的會計服務團隊，既熟悉會計記賬的工作套路，又能與時俱進，掌握日益變化的財稅政策法規，運用新思維解決企業的財務問題。同時公司與會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、知識產權局建立了良好穩固的合作關系，實現了技術、信息、服務的資源共享，與政府相關行政單位及審批部門亦有良好的溝通能力，能夠為客戶提供優質、高效的服務。
作為山東財務服務外包行業的領跑者，濟南廣源云財務管理有限公司服務于山東幾百余家單位。客戶包括建筑業、服務業、文化業、娛樂業、商貿企業、咨詢服務、生產企業、外貿企業等諸多行業。公司以“永續經營、精益求精”的經營理念、以“享受工作，享受生活”的團隊文化、以“不斷開拓、不斷創新”的企業精神、以“規范化，人性化”的企業管理，致力于打造山東專業的財務外包服務機構。公司愿與社會各界精誠合作，攜手并進，共鑄明天的輝煌。
2. 實習內容
我是在記賬公司實習的，我的實習崗位是會計師助理。我實習的具體內容是負責對分管的記賬客戶的取賬、能夠按照會計流程粘貼原始憑證、制作記賬憑證、錄入財務軟件、出具財務報表及相應的納稅申報報表并在納稅申報期內進行網上申報。另外還負責增值稅專用發票、增值稅普通發票、通用機打發票以及小規模納稅人申請專用發票的代開的工作。還負責發票領購、發票增量、發票的增版以、公司稅務的注銷、所得稅的匯算清繳以及完成公司領導安排的工作。具體的實習工作內容分為以下幾點
2.1. 開具正數增值稅專用發票
在了解了公司的公司的基本情況與企業文化之后，公司蔡姐教我的第一件事情就是叫我如何開發票。開具正數增值稅專用發票首先要插上金稅盤，點擊桌面上的開票系統進入系統，如果是剛買完發票，要先從發票管理里面點擊讀入發票，然后點擊發票管理里面的發票填開-填開增值稅專用發票，點擊之后系統會彈出一個關于發票代碼和發票號碼的界面，一定要核對準發票號碼，核對無誤后點擊確認按鈕進入發票填開界面。填開發票時對于購買方的名稱和納稅識別號碼最好在國家企業信用信息公示系統里面復制粘貼，購買方的地址、電話、開戶銀行、銀行賬號也一定要核對準確。 因為根據“國家稅務總局公告2017年第45號”要求：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票（包括：增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。所以在填寫商品信息的時候首先要把商品分類到合適的分類編碼里面，分類的時候要注意稅率的選擇。在打印發票的時候最好先用一張和發票一樣大小的空白的粘貼紙先打印出來，和發票對比一下看看那有沒有出密碼區，再根據需要調整打印格式，最后再用相對應的發票紙打印發票。開完發票最后蓋章的時候要注意（特別是增值稅專用發票）發票專用章不要蓋住金額，因為如果發票章蓋住了金額會導致發票在掃描認證的時候認證不過去，對方可能會要求退票。
2.2. 開具帶銷貨清單的專用發票：
因為一張發票最多只能顯示9行商品明細，所以如果對方企業要求開具的發票的商品明細超過了9行則就要開具帶清單的增值稅專用/普通發票。開具帶清單的發票和開具不帶清單的發票開票流程基本一致，只是在填寫商品信息的時候要點擊發票左上角的“清單”按鈕進入銷貨清單填開界面，根據開票信息填寫各條商品信息。填寫完畢之后點擊完成然后系統會自動返回發票界面，然后打印發票，發票打印完成之后在“發票查詢”中找出剛剛打印的發票然后點擊清單，用清單紙打印銷貨清單。最后蓋發票章的時候不僅要在發票上蓋具發票章也要在發票清單上蓋具開票單位的發票章。
2.3. 開具帶折扣的專用發票
商業折扣是企業常用的促銷方式，企業發生折扣銷售后，財務人員須按實際情況開具折扣發票。開具折扣發票是也是先要進入開票系統里面的發票管理-發票開具管理-發票填開-發票號碼確認-進入“專用發票填開”或“普通發票填開”界面在“發票填開”或“銷貨清單填開”界面中，選擇相應商品行設置“折扣行數”和“折扣率”或“折扣金額”然后輸入金額、核對金額最后開具發票打印發票就可以了。
2.4. 開具負數專用發票
負數發票即紅字發票，只有發生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入賬要取得購貨方當地國稅機關出具的退貨證明，本單位才可去領負數發票申請表再經國稅局批準方可開具負數發票。增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況。使用電腦開票系統開票時，千萬要注意，增值稅普通發票可根據實際情況，據實開具，增值稅專用發票要開負數發票，必須事先報主管稅務機關審批，否則不但無效，而且還違規。開具負數發票是也是先要進入開票系統里面的發票管理-發票開具管理-發票填開-發票號碼確認-進入“專用發票填開”界面-點擊“負數”按鈕-填寫相應的正數發票的號碼和代碼 -系統彈出相應的正數發票的信息，點擊確定之后系統會自動生成負數發票，最后點擊打印發票就可以了。
2.5. 領購發票
領購發票需要帶著稅控盤、稅控數據線以及經辦人的身份證。第一步先將金稅盤插入自助機USB口。第二步，點擊需購買的增值稅發票種類（專用發票/普通發票）按照系統提示將身份證放置到自助機身份證閱讀區，點擊確定按鈕根據提示校驗企業名稱以及身份證號，確認無誤后再次點擊確定按鈕。第五步系統顯示發票申領信息并輸入需申領的發票份數，點擊確定。系統自動打印出紙質發票。第六步將發票領購簿放入領購簿打印處，自助機會自動打印領購信息，打印完成后點擊確定就可以了。現在都是實名辦稅，所以需要注意的是現在領購發票不管是在自助機領購發票還是在大廳柜臺領購發票都要實名制，也就是說發票的領購人必須是企業法人，辦稅人員和財務人員之一。在柜臺領購發票時領購人必須是企業法人，辦稅人員和財務人員之一。如果在自助機領購發票必須拿著企業法人、辦稅人員或者財務人員的身份證原件之一才可以領購。
2.6. 申報國稅。
對于稅務方面，我個人覺著增值稅的申報流程最為復雜。申報增值稅，首先要先進入山東省國家稅務局網上辦稅平臺系統，輸入納稅人識別號與登錄密碼進入國稅申報系統。點開增值稅申報界面，根據順序依次填列表五、表二、表三、主表、表四、表一、補充申報表、增值稅減免稅申報明細表等。在填列時，需要注意的是①表二是增值稅進項表，表二的第35行填列的是總的已認證發票的份數合計、金額合計與稅額合計，填好之后再看看表二第一行的數額與國稅網上統計表上的數額是否對應一致。②填列表一的時候要注意表一中的銷售額應該和利潤表中的商品銷售收入的數額一樣③填列增值稅補充申報的時候要注意，增值稅補充申報表中的應收賬款數額和資產負債表中的應收賬款期末數額對應一致。還有就是國稅網上報稅統計表上的現金收款、應收賬款與未收賬款的三者合計數應該和銷售商品中的價稅合計總額對應一致。對于小微型企業的財務報表改為了季度申報所以小微型企業申報增值稅時不再每個月都填列、申報財務報表，只需一個季度填列、申報一次財務報表即可。但是對于非小微型企業，在申報增值稅的時候還是要在填列并申報財務報表之后才能申報增值稅。對與有銷售免稅貨物的企業，其銷售免稅貨物時包含的可以區分的不免稅的貨物，例如銷售的不免稅的11%稅率的貨物的銷售額應該填列在表一的a4行（11%的稅率的貨物及加工修理修配勞務）中，而銷售的免稅貨物的銷售額則應該填列在18行（免稅貨物及加工修理修配勞務）中，損益表中的商品銷售收入還是免稅貨物銷售額與應稅貨物銷售額的合計數。還有就是對存在銷售免稅貨物的企業在填列增值稅補充申報表且在保存時會提示Q0002+ Q0021+ Q0022三欄之和與主表本月數1，5，11，21四欄之和不同，對于出現這種情況的提示是正常的，因為增值稅補充申報表中的三欄之和是應稅貨物銷售額與免稅貨物銷售額之和，而主表中的四欄之和是不含免稅銷售額的，所以當出現這種情況時正常保存就行。最后還要記得核對一下增值稅補充申報表中的應收賬款的借方是否與資產負債表中的應收賬款的期末數一致（若資產負債表中的應收賬款數額是負數，則增值稅補充申報表中的應收賬款借方為數額為0）。
2.7. 發票認證
通過此次實習也學習到了怎么認證發票。增值稅認證發票有手動輸入認證。手工錄入認證發票，首先要打開認證企業大眼睛認證軟件。點擊認證處理實時認證處理手工輸入認證。手工輸入的時候注意，增值稅專用發票進項稅額和金額要具體到小數點之后，意思也就是小數點后是.00的也要把.00輸上，還有就是密碼區的密文一定不要輸錯，正確輸入完之后點擊確定就可以了。最后認證完成之后也要打印認證結果清單。還有一種是自動掃描認證。關于增值稅專用發票自動掃描認證也是要先打開認證企業大眼睛認證軟件。首先點擊認證處理實時認證處理自動掃描認證。然后會出現登錄界面，之后點擊連接登錄。登陸成功之后，把需要認證的發票放在自動掃描機上面，放發票的時候注意發票的背面面相我們，印有發票章的一方在上面，然后點擊掃描就可以了。如果有人證不過去的，認證信息錯誤的，要手動修改輸入信息然后點擊鎖定再次認證。我在認證發票時候遇到的問題是有一家企業的一張發票是二維碼的而且發票有褶皺認證不過去，因為是二維碼的又沒法輸入。這時候多虧了公司楊姐的幫助�楊姐讓我把褶皺的發票原件放在復印機上復印了一份，然后裁剪成和發票一樣大，然后把復印版的發票放進掃描儀里掃描認證。發票認證完成之后點擊認證處理認證結果打印增值稅結果清單打印。
3. 實習體會
通過這次在濟南廣源云財務管理有限公司的實習，我深切的理解到獨立、好學是一個實習生首先應該具備的素養。我們要積極主動的去培養去鍛煉自身獨立思考的能力，要學會讓自己主動的去發現問題并且找到解決問題的方法，而不是守株待兔，原地踏步。只有積極思考，主動學習，這樣才能真正的提高自己處理問題的能力，才能在以后的工作中得到進步。在這次短暫的實習中，讓我學到了很多在書本上沒有學到的知識。例如通過此次實習我學習到了如何讓進行發票增量。發票增量需要帶著營業執照副本原件、發票章、公章、法人章、法人（財務人員、辦稅人員）的身份證原件及復印件、稅控盤、發票領購簿、情況說明書、購銷合同以及申請當月發票要領完且用完，然后在導稅臺領取一個發票核定票種申請書填好蓋好章，去窗口辦理就可以。增量的時候雖然說是按需增量但是國稅局最多給你增一倍。發票增量后第一次領用發票要在窗口領，以后就可以在自助上領了。以及如何進行增值稅專用發票代開的申請。代開發票申請首先要登陸山東省國家稅務局網上辦稅平臺網站，之后點擊代開發票打開代開發票界面。然后點擊代開發票下面的增值稅專用發票代開，打開之后點擊新增按鈕進入增值稅專用發票代開發票填寫信息界面。代開申請信息的填寫和平時開發票基本一樣，對于納稅人的名稱和納稅人識別號碼一定要在國家企業信用信息公示系統上復制粘貼，開戶銀行地址與賬號也要仔細核對。在申請增值稅專用發票代開的時候需要注意的是:①申請代開的金額是價稅合計金額的，而增值稅專用發票代開申請書上顯示的是不含稅的金額，所以要用增值稅專用發票申請代開的金額÷（1+稅率），得出 的數額是不含稅金額，然后再用不含稅金額*稅率算出稅額，最后用不含稅金額＋稅額厚的的數額與增值稅專用發票上需要代開的數額進行核對，核對是否一致。②代開貨物的單位、數量以及單價一定要寫上，因為如果不寫的話會保存按鈕為灰色，會保存不上等。通過此次實習也讓我學到了很多課堂上沒有接觸過的東西，就像只知道發票，卻不知道發票分為幾類。像現在一般納稅人企業開發票都是增值稅專用發票或者是增值稅普通發票，其實小規模納稅人除了可以開增值稅普通發票也可以開通用機打發票，通用機打發票是一種比較原始的發票，如果通用機打發票開完之后申領新的發票要把開過的或者作廢的發票拿去主管稅務局驗舊之后才能夠申領新的發票。發票驗舊的時候要注意不能跳號驗舊只能連號驗舊。除此之外我還明白在工作上中如果遇到了問題，要積極主動的大膽請教，不要因為懶惰或者說是害羞而不懂裝懂。生活中的各行各業，各個領域都有我們不懂而需要學習的東西。古人云“三人行，必有我師焉”，三個人一起走路，其中肯的有一個人在某一方面是值得我們學習請教的，所以無論是在學習還是工作中，我們要學會不恥下問，不斷積累經驗，不斷豐富自己，只有自己真正掌握的知識才是屬于自己的財富。
實習是每一個學生必須經歷的一段歷程，它使我在實踐中了解社會，讓我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，讓我打開了視野，增長了見識。通過此次實習，我也深刻的體會到了實踐勝于理論這個道理。如果沒有此次實習，我可能不會以為會計工作是如此的嚴謹認真。通過這次實習，也讓我改掉了很多毛病，也讓我體會到了工作的辛苦與社會的復雜多變。所以為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己。
第二條普通發票的印制
一、遵循保證供應、防止浪費的原則，各稅源管理科根據納稅人的實際用量，考慮合理庫存、換版等因素，每半年向縣局征管科上報印制普通發票計劃，征管科將匯總后上報市局票證中心。
二、企業自印發票。申請印制帶有企業名稱的發票由省局依法作出是否準予稅務行政許可的決定。納稅人憑《準予稅務行政許可決定書》和《印制帶有企業名稱發票申請表》到企業所在地國稅機關發票管理部門申報辦理發票印制手續。
（一）申請自印發票應具備的條件：有固定的生產經營場所；財務和發票管理制度健全；發票使用量較大（“較大”是指申請人年用票量在10萬份或者4000本以上）或者統一的發票式樣不能滿足其業務需要的說明材料。
（二）申請自印發票應提交的申請材料：《稅務行政許可申請書》（原件）1份、稅務登記證副本及復印件1份、《印制帶有企業名稱發票申請表》（原件）1式2份、根據規定設計的擬印制的發票式樣1式2份。
第三條普通發票的調拔
一、發票入庫。縣局發票主庫房管理員從市局領到發票后，憑市局填寫《普通發票核發通知單》，對運回的普通發票驗收入庫，或者對辦稅服務廳發票柜臺退庫的發票驗收入庫。
二、柜臺出庫。縣局發票主庫房管理員根據各發售柜臺（柜臺庫房）發票的需求情況，及時將發票出庫到發售柜臺（柜臺庫房）。
三、柜臺退庫。縣局發票主庫房管理員在柜臺出庫管理中出現錯誤操作，或者發票柜臺操作員在發票驗收入庫時發現存在問題，可以把調撥到柜臺有問題的發票進行退庫處理。
四、確保發票運輸安全。縣局在領取普通發票時，應當指定專人，指定專車，確保發票運輸安全運抵到單位庫房。
第四條普通發票的發售
一、納稅人辦理了稅務登記后，可根據經營需要向主管稅務機關提出領購普通發票申請。填制《納稅人領購發票票種核定申請表》，主管稅務機關應根據納稅人生產經營等情況，經過實地調查后，在五個工作日內核準納稅人使用發票的種類、聯次、版面金額。發放《發票領購簿》并通知納稅人辦理領購發票事宜。
二、個體工商戶實行交舊購新，企業納稅人實行驗舊購新方式領購發票，納稅人需再次領購普通發票，需持已開具的發票存根聯和《發票領購薄》到辦稅服務廳直接辦理，不需稅收管理員或稅務部門負責人簽字或審批。
三、合理控制發票發售數量。對初次申請領購發票或者1年內有違章記錄的納稅人，其領購發票的數量應控制在1個月使用量范圍內；使用發票比較規范且無發票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業冠名發票的審批印制數量控制在不超過1年使用量范圍內。對距離辦稅服務廳較遠的除五峰鎮、漁關鎮、采花鄉鎮所在地以外的納稅人，其購票量可控制在3個月使用量。納稅人在規定時間內沒有用完的普通發票，可以繼續使用，稅收管理員再根據用票的實際情況，對其用票時間和用票量進行調整。
四、納稅人因生產經營需要，申請調整發票種類、版別和數量的，由主管稅務機關核準。
五、廢舊物資回收單位只能領購和使用百元版的《省廢舊物資收購統一發票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內，每次只能領購1本。確需擴大使用限量的，應向稅源管理科提出申請，經稅收管理員實地核實后，由稅政科審核后并報分管局長審批。廢舊物資回收單位只能領購和使用萬元版或萬元版以下的《省廢舊物資銷售統一發票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內，每次只能領購1本。確需擴大限量的，應向稅源管理科主管國稅機關提出申請，經稅收管理員實地核實后，由稅政科審核后并報分管局長審批。
六、發票發售崗的人員要規范發票發售操作，防范發售風險，加強發票各崗位之間的協作與制約，嚴禁發票發售人員串用操作口令。
七、發售普通發票，必須統一執行價格主管部門核準的發票工本費收取標準（綜合征管軟件標注的價格），向納稅人開具《國家稅務局系統行政性收費專用收據》，發票工本費收入必須及時全額繳入國庫，嚴禁超標準收費、搭車收費或截留發票工本費收入。
第五條普通發票的使用
一、規范普通發票的開具。
（一）銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項時，不論付款方是否索要發票，收款方應當向付款方開具發票。
（二）單位和個人在開具發票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
（三）開具發票的單位和個人應當對所領購的普通發票先行清點，如有缺聯、少份、缺號、錯號等問題，應當整本退回發售發票的國稅機關。
二、規范普通發票的代開。申請代開普通發票的單位和個人應填寫《代開普通發票申請表》，憑申請代開發票個人的合法身份證件，付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明，在國稅機關辦理代開普通發票事宜。要嚴格執行總局、省局、市局有關稅務機關代開普通發票管理的制度規定，確保代開業務真實、征收稅款合法、申請資料完整；對異常代開、大額代開的，要調查核實，建立簽批制度，凡代開金額在三萬元以上不超過五萬元的，由辦稅服務廳負責人簽批，凡代開金額超過五萬元的，由分管辦稅服務廳的局領導簽批，對申請代開普通發票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規的有關規定征收稅款和收取發票工本費。
三、規范發票的取得。單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，都必須向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。
四、納稅人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失、被盜，或遇水、火等災害后造成損毀等情況，應于當天填寫發票掛失、損失報告表及發票清單書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。主管稅務機關再將情況逐級上報上級稅務機關。
第六條普通發票的驗舊
一、強化驗舊管理。發票驗舊人員應嚴格按照“先驗舊，后售票”的原則，發票應按月驗舊、分票段驗舊，真實地記錄納稅人的發票使用情況。發票驗舊人員必須對納稅人發票實物的使用情況逐筆進行檢查，督促納稅人在驗舊的普通發票封面及“發票審核記載卡”上填寫發票的填開、自審情況，審驗發票后，應記錄驗舊結果，并將發票開票日期（開票日期為本次發票的最終開票時間）、開票金額及稅金如實錄入到V2.0發票驗舊模塊中。對使用普通發票量大的納稅人，可先由納稅人按月將發票使用情況報稅務機關錄入V2.0后，再采取預約的方式,由稅收管理員進行發票核驗。在發票驗舊過程中發現納稅人有發票違規行為的應按規定處理或者移送稽查局查處。
二、實行普通發票填開金額與申報金額比對制度。在發票發售時，發票發售人員要將稅收綜合征管軟件中納稅人當月的發票驗舊信息與納稅人同期納稅申報金額進行比對。經比對發現企業驗舊金額與申報金額明顯不符的，應將比對結果分別移送稅源管理部門進行納稅評估或者移送稽查局實施稅務稽查；發現“雙定戶”驗舊金額與申報金額明顯不符的，應將比對結果移送稅源管理部門進行調查核實，并重新核定納稅定額。
第七條普通發票的檢查
一、加強普通發票的日常檢查。發票發售崗人員負責對個體用票戶交舊購新發票和用票量較小企業戶驗舊購新發票的核查，對發票開具金額超出月定稅額的按規定補稅，用票量較大的企業用票戶（一次繳銷發票20本以上）由稅收管理員一個季度到戶進行一次日常檢查，核查普通發票領取、填用、作廢、結存情況，對已驗發票要由經辦人簽署“已驗”和經辦人姓名、檢驗日期，并將核查表及時交給發票發售崗人員進行征管軟件處理，確保實物結存與微機結存相一致。稅收管理員負責對納稅人使用發票和稅控收款機的日常管理，負責對各類異常發票的到戶核查。檢查做到有記錄、有資料。
二、規范普通發票的處罰。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。對檢查出的普通發票的違法違規行為,必須按照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處罰。發票違章處罰面要達到100%。
第八條普通發票的繳銷
一、有下列情形的，稅源管理科應監督納稅人及時繳銷發票：
（一）納稅人發生解散、破產、撤消、合并、聯營、分設、遷移、停業、歇業等情形時，應當在申報辦理變更或注銷稅務登記時繳銷發票；
（二）因發票換版或更換發票監制章，納稅人應繳銷尚未使用完的發票。
二、各辦稅服務廳因發票換版、發票印制質量問題以及其他原因，需銷毀空白發票的，應及時編制清冊，上報征收管理科審查核準，報經市局批準后方可銷毀。
條九條普通發票的保管與歸檔
一、要明確倉庫保管人員、發票發售人員、發票存根聯的實物保管責任，嚴格出入庫手續；普通發票倉庫要專人管理，杜絕其他人員隨意進出；發票發售人員的發票要專柜存放，每日盤點；對實行交舊購新收回的發票存根聯，要實行分戶管理。
二、普通發票的安全管理要嚴格遵守“三專六防”的規定，即專人、專柜、專庫；防火、防盜、防丟失、防霉爛、防毀損、防蟲蛀鼠咬，按月報表，按季度盤存。要搞好普通發票在保管、查驗、傳遞、整理等環節的管理，確保普通發票安全完整地保管。
三、各辦稅服務廳要對使用的發票存根聯按戶編號整理歸檔，平時按戶收集，年終裝訂歸檔，存放檔案室保管，發票保管期為5年。保管期滿后，填寫《發票存根聯銷毀清冊》，由縣局統一核準銷毀。在發票保管期內，任何單位和個人不得私自銷毀發票存根聯。
