發布時間：2023-03-23 15:14:36
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中國經濟論文探討促進我國循環經濟發展的財稅政策
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生態補償最早是一個自然科學的概念，后被引入到社會科學研究領域。生態補償作為保護生態環境的一項經濟手段，是20世紀50年代以來開始出現并逐步成為環境政策的一個重要領域，其核心內容是生態保護外部成本內部化，建立生態補償機制，改善、維護和恢復生態系統服務功能，調整相關利益者因保護或破壞生態環境活動產生的環境利益及其經濟利益分配關系，以內化相關活動產生的外部成本為原則的一種具有經濟激勵特征的制度。
財稅視角下的生態補償涵義更加廣泛，其政策涵義是一種以保護生態服務功能、促進人與自然和諧相處為目的，運用財政稅收手段，調節生態保護者、受益者和破壞者經濟利益關系的制度安排。…財稅政策是生態補償機制的重要組成部分，因此從財稅視角下考察生態補償路徑，有助于拓寬生態補償的理論思路和操作渠道。
一、生態補償與生態稅收政策
生態補償資金籌措渠道是多方面的，但生態稅收收入是其中重要的來源。借鑒國外先進的生態稅收建設經驗，完善生態稅收政策，建立與生態補償機制相適應的生態稅收體系，是稅制改革的要求，也是經濟、社會、環境和諧發展的需要。
論文摘要：石油物探企業發展戰略雖然取得了一些成績，但其物探業務的發展也遇到了一定的困難和挫折。究其原囚，我國現行稅收政策、征收管理等方面存在的問題也不可忽視，為更好地促進石油物探企業的發展，借鑒國外成功經驗，完善稅收政策、加強稅收管理，做好石油物探企業的稅務籌劃與管理具有很大的現實意義。
一、石油物探企業稅收管理存在的問題
1、從我國石油物探企業的狀況看，石油物探企業在承攬技術服務項目或勘探開發投資的過程中，迫切需要了解所在投資國家的稅收策略、稅收征管機制。由于對投資國家的稅收策略、征管機制缺乏完善而又系統的了解，企業在所在投資國家承擔很高稅負的情況時常發生，在一定程度上影響了經濟利益和石油物探企業的形象。因此，石油物探企業迫切需要得到我國稅務機關的協助，更好地掌握對投資國家稅收政策、征管制度方面的知識。
2、石油物探企業的稅收征管制度較為滯后。日前，對境外稅收政策如何掌握，已經成為海外發展石油物探企業迫切需要了解的問題。因為，在一些國家，稅務機關為石油物探企業開具的稅收憑證，只有稅務部門主管的簽字，而且簽字字跡模糊難以分辨;而在另外一些國家和地區，如中東地區、委內瑞拉等國，對石油征稅由能源部門負責，能源部門無法開具稅務發票。同時，由于中國石油物探企業在境外投資開發石油項目多采取合作開發的模式，投資國稅務機關對合作區塊進行征稅時，是將區塊作為整體來征收稅款，一個區塊僅僅一張憑證。中國物探企業只能得到完稅憑證的復印件。在此現狀下，物探企業由于不能提供我國稅法要求的完稅憑證原件，無法與中國的稅收政策相結合。
二、石油物探企業稅收籌劃內容
1、石油物探企業的整體籌劃。為了加強石油物探企業員工的財稅管理工作力度，做到合理依法繳稅、納稅，石油物探企業需要對財稅政策做系統充分的籌劃。石油物探企業的稅收籌劃是從企業的發展目標出發，為減輕石油物探企業總體稅收壓力、增加石油物探企業的稅后利潤而展開的策略性籌劃活動。在這種體系下，如果海外年度沒有采用公歷制，石油物探企業的境外年度利潤就可能出現尚未分配的情況。
2、石油物探企業還要輔之分級籌劃方法。集團公司的財稅部門要進一步加強研究國家宏觀調控政策和財稅制度變化對石油物探企業帶來的影響，并提出解決意見;及時準確地與國家財稅主管機構溝通協調，并反映石油物探企業納稅過程中遇到的困難;組織指導石油物探企業財稅管理工作和培訓工作，進行系統合理的財稅政策籌劃，制定嚴格的石油物探企業財稅管理制度和管理辦法，加強內部監管和外部調控。而與之相協調的石油物探企業子公司的財稅部門在財稅管理方面主要貫徹落實石油物探企業統一的財稅管理制度;及時反映石油物探企業遇到的納稅問題并提出意見及建議;按照石油企業的統一規劃進行具體的操作性管理與籌劃工作。
三、石油物探企業納稅籌劃應注意的問題
1、將納稅籌劃思想貫穿于石油物探企業全過程
石油物探企業領導要重視納稅籌劃。納稅籌劃作為一項系統細致的規劃性活動，必須依靠石油物探企業領導層的支持才能落實運營。由于企業主管部門的績效考核大多與利潤等指標掛鉤，節稅能力的大小一般并不在考核范疇之內，因此石油物探企業領導對納稅籌劃不夠關注、動力不強。然而，隨著石油物探企業的發展，企業領導要構建“石油物探企業追求的是稅后效益的最大化”的意識，而不迷戀于毛利潤的最大化。合理的稅收籌劃可以有效增加石油物探企業稅后收益，其效果有時比改進石油物探企業經營管理更直觀、更能夠得以體現。因而石油物探企業領導在實際工作中要支持納稅籌劃，及時有效地落實企業財務稅收工作。其次，石油物探企業要培養合格的納稅籌劃人員。納稅籌劃是一種高智商、高利潤的財務管理工作，它要求相關工作人員具有稅收管理、會計核算、財務等專業知識，并且系統了解、熟悉石油物探企業整個納稅、經營、籌資活動，從而籌劃出不同的納稅方案，做出最優質的抉擇。
2、加強與國家稅務機構的溝通
目前，我國正處于社會主義市場經濟轉軌時期，稅收法律、法規不夠健全，同時缺乏穩定性。種種跡象表明了稅務機關在整個企業納稅籌劃有效性中具有舉足輕重的地位。因為在稅法構建不完善的領域中，稅務機關具有特殊的權利，而且整個企業的財務、稅務都要有納稅機關的支持。特別是石油物探企業經過持續的重組改制，許多石油物探企業行為具有特殊性，因而有些地方與稅收機關的規定不一致，因此石油物探企業稅收籌劃人員保持與稅收管理機構進行溝通協商就更具有重要的意義。
電力科技企業產業化需要持續密集的資金投入，合理運用適應本行業經營特點的稅收優惠政策，對支持電力科技企業的持續健康發展起著重要作用。本文從電力科技企業產業化稅收管理的工作實踐出發，結合相關稅收優惠政策的要求，對當前電力科技企業產業化適用的稅收優惠政策進行梳理，并對運用現狀作出分析，提出了規范業務流程、加強專業分工的管理思路。
關鍵詞：
電力行業；科技企業；產業化；稅收優惠
電力行業在我國經濟發展中屬于公共基礎設施行業，需要國家的大力扶持，通過持續密集的資金投入和制訂稅收優惠政策促進本行業的持續健康發展。近年來，國家根據不同時期經濟發展形勢的需求，相應出臺了不少稅收優惠政策，電力科技企業如何積極爭取稅收優惠支持，圍繞現行法律法規，統籌安排適應電力科技企業經營發展特點的稅收籌劃，對促進企業科技成果產業化，支撐服務于電力科技進步和電力工業發展，具有廣泛而深刻的意義。目前適用的稅收優惠政策作為電力行業科技創新和成果轉化的主力軍，電力科技企業適用的稅收優惠政策高度集中在促進高新技術產業發展的扶持政策方面，具體稅種主要包括企業所得稅、增值稅。
1在企業所得稅方面的稅收優惠政策
1．1減稅、免稅相關優惠政策《中華人民共和國企業所得稅法》（后文簡稱《稅法》）第28條：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。《稅法》第27條：符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅。《條例》第90條：符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。目前，電力科技企業按行業內經營范圍的具體分工，符合條件的高新技術和轉讓技術基本集中在新能源及節能技術、高新技術改造傳統產業、高技術服務等領域。其中，側重于電力裝備制造業的科技企業適用最廣泛的稅收優惠政策，是國家需要重點扶持的高新技術企業15%的企業所得稅率，這一政策可帶給資金鏈緊張的制造型科技企業更多現金流。
1．2加計扣除的相關優惠政策根據《條例》：企業研發新技術、新產品和新工藝所產生的費用，在計算應納稅所得額時加計扣除。研發費用的加計扣除，是指企業研發新技術、新產品和新工藝所產生的費用，其中未形成無形資產計入當期損益的，在依據規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50％加計扣除；如果已經形成了無形資產，則按照無形資產成本的150％攤銷。根據《關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅［2013］70號文，后文簡稱70號文），企業依照國務院有關主管部門或者省級政府規定的范圍標準為在職直接從事研發活動人員繳納的“五險一金”可以在稅前加計扣除。電力行業企業屬于典型的技術密集和資金密集型企業，研發投入是衡量電力科技企業可持續發展能力的重要指標之一，研發支出則為其每年成本管理的重點。因此，加計扣除政策是適用電力科技企業所得稅管理的重要依據。
1．3對專用設備稅額抵免優惠政策《稅法》第34條：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。安全生產是電力行業發展的重要基石，作為保障電力安全生產、電網安全運行的技術支撐單位，電力科技企業每年都會確保在安全專用設備上的投入；而作為清潔能源的提供者和維護者，電力企業對相關科研技術的需求也非常迫切，這也對電力科技企業在這兩方面的設備投入提出了更多的要求。因此，專用設備稅額抵免優惠政策有利于電力科技企業降低相關設備成本。
1．4固定資產加速折舊政策為提高企業加大設備投資、更新改造及科技創新的積極性，促進我國制造業的轉型升級，提高產業國際競爭力，《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅［2014］75號）第2條，明確了加速折舊的行業范圍、設備范圍、加速折舊方式、新舊政策銜接以及后續管理問題：對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專用于研發的儀器和設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。該《通知》第三條規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業可以選擇是否采取加速折舊方法，方法一經選定，一般情況下不能更改。電力科技企業尤其是從事電力一次設備（如桿塔、特變電設備等）研發和技術服務的企業，是典型的重資產企業，固定資產在資產總額中所占比例往往超過70％，且單項資產價值在100萬元以下的設備眾多，因此固定資產加速折舊的政策的應用對電力科技企業加快科技創新具有較大的促進作用。
1．5不征稅收入的相關規定《財政部和國家稅務總局關于專項用途財政資金企業所得稅處理問題的通知》（財［2011］70號文）第1條：企業從縣級以上各級政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。電力科技企業在服務于電力生產的同時，往往也承擔著所在細分學科領域的科學研究、標準制訂、計量檢定、能效測評等社會責任，各級地方政府都會給予其一定的財政支持，并對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業提供規定資金專項用途的資金撥付文件，并對該資金的收支進行單獨核算，即符合不征稅收入的條件。
2在增值稅方面的稅收優惠政策
（1）《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件3，試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。在“營改增”之后，該政策對電力科技企業尤其是從事電力技術研究開發、技術咨詢和技術服務的企業來說，是可用以降低稅負的重要政策依據。（2）《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第1條，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。電力行業內從事相關自動化控制、調度、過電壓計算、電量計量等方面軟件產品開發的科技企業眾多，實際增值稅負符合該政策條件的，可充分利用該優惠政策降低稅負。
3合理利用稅收優惠政策
筆者以湖北省某電力科技企業為例，就電力科技產業實際遇到的相關稅收政策的運用及問題進行闡述。該企業注冊在湖北省武漢市，注冊類型是非法人分支機構（其總公司在北京市），財務獨立核算，主要經營范圍是電力系統及工業自動化、電子產品、通信系統、計算機應用的技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓及開發產品的銷售。
3．1企業所得稅方面政策的運用按照《稅法》第28條，該電力科技企業的總公司是高新技術企業，享受15%的企業所得稅優惠政策，分支機構的企業所得稅也享受15%的優惠政策。根據《條例》規定，該企業屬經營型的研究機構，日常發生的研究開發費用可由總機構匯總申報企業所得稅加計扣除。在“不征稅收入”等專項經費的核算及稅收管理方面，按照《條例》第28條，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。以其收到國家質量監督檢驗檢疫總局下達的質監專項經費為例，相關文件為國質檢財［2013］386號，收到的專項經費暫掛預收款項，按專項經費進行管理，通過“專項應付款”科目進行核算，其支出所形成的費用和資產的折舊及攤銷未在所得稅前扣除。在成本費用方面，該企業因處在電力技術一次設備研發領域，其科技投入需要大量購建固定資產，并在特定技術環節經常發生較大金額的科研樣機試制費、檢測試驗費，故對專用設備稅額抵免優惠、固定資產加速折舊政策的運用非常重視，其研發支出也由總公司統一安排申報加計扣除的稅收優惠。由于資產總額中固定資產所占比例較大，該企業應充分利用ERP系統信息化管理的優勢，對固定資產實施全壽命周期管理，使實物管理和價值管理同步，為享受相關稅收優惠政策提供規范的基礎數據支撐。
3．2增值稅方面政策的運用2012年12月1日，湖北省按照《財政部國家稅務總局關于在北京等八省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2012］71號），開始執行營業稅改征增值稅稅收政策，該企業由原來征收5%的營業稅轉換為征收6%的增值稅，同時銷售產品征收17%的增值稅。根據《試點實施辦法》（財稅［2011］111號），試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務項目免征增值稅。根據稅法相關規定，享受免增值稅項目所購進的固定資產或原材料進項稅額不得在銷項稅額中進行抵扣。目前，湖北省技術市場認定機構對該企業的技術開發項目中涉及的材料費進行了全額扣除，如：2013年某裝置技術開發項目總金額為940．00萬元，技術市場只認定了466．60萬元；2013年某標準技術開發項目總金額為360．00萬元，技術市場只認定了171．00萬元。由于技術市場認定的金額小于項目總金額，該企業對免征增值稅收入開具免征增值稅發票，非免稅收入開具6％的增值稅專票，并對免稅項目所有的進項稅額不申報抵扣。這樣處理的風險在于：如果確認未提品銷售的技術開發及服務項目，應全額申報增值稅免稅收入；如果確認同時提供了產品銷售的技術開發及服務項目，應視同混合銷售行為，分別開具發票并分別進行核算，對產品銷售部分開具17％的增值稅專票，對經過科技局認定的免征增值稅收入開具免征增值稅發票。面對這種現狀，該企業可以在確認未提品銷售的技術開發及服務項目時，先確定能否明確劃分免稅項目中的進項稅額；如果無法劃分，則按照享受免增值稅項目應分攤的進項稅額占當月無法劃分進項稅額項目的銷售額比例，對無法劃分的進項稅額進行抵扣。如果確認同時提供了產品銷售的技術開發及服務項目，應視同混合銷售行為，分別對產品銷售部分及免征增值稅部分進行成本及增值稅進項稅額的管理及核算，對產品銷售部分所消耗的材料及設備的增值稅進項稅及時申報抵扣，對免征增值稅部分所對應的增值稅進項稅作轉出處理或不申報抵扣，從而加強對技術開發及相關服務項目的成本管理。
3．3軟件產品開發項目稅收減免的管理方面該企業實際經營軟件產品開發項目，但因軟件權歸屬總公司，難以在武漢屬地利用軟件開發產品的相關增值稅優惠政策。因此，該企業可與總公司匯報溝通，明確分工，在滿足自行開發軟件產品以上兩個條件的前提下，對軟件開發產品銷售收入先按照17%稅率計算出當期軟件產品增值稅應納稅額，然后與當期軟件產品銷售額的3%金額進行比較。如果前者大于后者，則對差額部分實行即征即退稅額處理，如果前者小于后者，則按照前者繳納增值稅。
參考文獻
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【關鍵詞】地方高校財政學本科特色人才培養
【中圖分類號】G【文獻標識碼】A
【文章編號】0450-9889（2012）10c-0068-02
特色人才培養是高校專業建設的重要內容。財政學是一門綜合性學科，隨著財政活動范圍不斷變化，財政學科研究的對象內涵和外延也相應地發生了變化，社會的人才需求也不斷變化，財政學科發展以及財政學科人才培養面臨著新機遇和新的挑戰。如何面向國家和區域經濟社會發展需要，形成自己的人才培養特色，是當前財政學專業建設的重要內容。本文以廣西財經學院為例對地方性高校的財政學本科特色人才培養進行探討。
一、財政學本科特色人才培養的主要措施
（一）明確復合型高級應用人才的培養定位。廣西財經學院財政專業培養目標明確界定為：適應社會經濟發展需要，具有良好的經濟學、管理學素養和較好的外語、計算機應用能力，系統掌握財政學科基本理論和方法，具有扎實的計算機專業知識和較強的實踐操作技能，熟悉財政稅務管理、財務會計核算等方面知識和業務技能，具備處理財政和其他相關工作能力及寫作能力的復合型高級應用經濟管理類專門人才，突出兼具理論知識和實踐能力的財政、稅務、會計、信息復合型應用人才的培養。
（二）優化課程體系。首先，開展課程群建設。對現有的課程進行優化改革，注重整體優化和系統整合，構筑寬厚基礎，拓寬專業口徑，強化和注重實踐能力的培養。依托財政學、中國稅制的發展優勢，建設財政學、中國稅制兩大課程群，彰顯各自教學特色。其次，優化課程體系設置。一是進一步優化學科理論課程設置。在理論課程設置上貫徹“厚基礎、寬口徑”原則，除突出專業知識課程外，還重點加強了對學生財務會計能力的培養。另外，通過增加跨學科選修課程，拓寬學生知識范圍。在突出專業知識方面，在專業主干課程上系統地設置了財政學課程，同時，從2011年起將財政專業選修課程分為財政管理和財政監督兩個方向；強化學生的財務會計基礎方面，除專業基礎課中安排了會計學課程外，在專業骨干課中還安排了中級財務會計課程、財務管理課程，專業限選課中開設成本會計等課程；增設跨學科選修課，將審計、管理學等專業課程納入學生的選擇范圍，如審計學、ERP原理與應用等。二是加強實驗實踐教學的比重。自2008年以來的人才培養方案中，大幅增加實驗和實踐課程的學分和課時，實踐課程的學分占全部學分的比例達到21‰同時將專業綜合性實驗作為必修課程。三是增加財稅專題講座。為了擴大學生的專業視野，拓展專業深度，每年都邀請國內財稅專家給學生做多場專題講座。
（三）推行“讀、寫、議、評”教學方法。“讀、寫、議、評”教學方法是基于“高校教學必須貫徹科學發展觀的要求，注重培養大學生的可持續發展能力”這一核心要求，貫徹“兩個為主”（以學生為主體，以教師為主導）原則，探索高校教育從重視知識傳授向重視素質培養轉變中逐步摸索形成的一套教學方法。“讀、寫、議、評”教學方法的指導思想是：課堂教學不應只注重傳授知識，還要讓學生在課堂上作為主人參與到教學活動中來，留有思考的余地，在嘗試與體驗中認識理論、學習知識、掌握技能。“讀、寫、議、評”教學方法的基本要求：豐富教學形式、重視能力培養、加強師生互動。具體操作流程分為四個階段：導讀階段、寫作階段、討論階段、點評階段。導讀階段主要是通過布置學生大量--閱讀課外的專業書籍及文章，增加專業方面的信息量，拓寬視野，幫助學生打下牢固的理論基礎。寫作階段重點是培養學生歸納及寫作能力，寫作的形式應多樣化，可以是讀書心得、觀點綜述、專業論文等。討論階段是通過組織課堂討論，促進學術交流，實現互動式教學，提高學生的口頭表達能力。點評階段包括學生互評與教師評議，在討論的基礎上，學生之間相互評議，交流經驗，共同提高。任課教師要根據學生的特點、課時的多少靈活布置閱讀材料，科學地安排寫作內容及組織討論，講求實效。“讀、寫、議、評”教學方法對于培養和提高大學生的獨立思考精神、專業寫作能力、綜合素質有較大幫助，為提高他們的實踐能力、創造能力、就業能力和創業能力打下了較堅實的基礎。
（四）加強學生實踐能力與創新意識的培養。以案例教學、模擬教學和研究型教學等為手段，以共建的實習、實踐基地為平臺，將第一課堂實訓與第二課堂實踐結合起來。建立了“認知—實踐—創新”的多層次、多種類的實踐教學模式，使學生不僅具備財經理論基礎知識、經濟思維、財稅技能，而且具有較強的實踐能力與創新精神。
1.建立實踐能力培養體系。根據“認知—實踐—再認知—再實踐”的實踐發展規律，我們構建了一套“認知—實踐—創新”的實踐、創新教學體系。設有財政稅收綜合模擬實驗室、財政信息化實驗室、增值稅防偽稅控模擬實驗室、財稅一體化實驗室，在財政稅務部門、企事業單位建立20多個“產、學、研、政”相結合的教學實習實訓基地。通過參觀財政局和稅務局、觀摩財稅實踐操作、專業實習、畢業實習，暑期的社會實踐、志愿活動、社團活動以及聆聽學術報告和撰寫讀書筆記、社會實踐報告、畢業論文，對學生的實踐能力進行全方位的培養。
2.以科研和競賽等方式培養學生創新能力。鼓勵學生申請大學生社會實踐項目，積極參加教師的科研項目，增強創新意識與創新能力。由學生根據自己興趣組成科研小組，在指導老師的帶領下申報學校學生創新科研項目。構建課堂學習、實驗室模擬與實踐基地實習“三位一體”的培養模式和對學生科研創新的激勵機制（如對學生校級及以上各級的科研創新項目、“挑戰杯”項目、公開，給予物資、學分獎勵），定期舉辦全校性“財政學”小論文比賽。通過上述措施有力地激發學生的創新意識。
二、財政學本科特色人才培養的成效與不足
（一）財政學特色人才培養取得的成效。經過近5年的努力，廣西財經學院財政學特色專業人才培養取得較顯著成效。財政學、國家稅收這兩門課程已建成自治區精品課程，社會保障學課程是學校重點建設課程。財政系教師所承擔的教學改革項目《財政學重點專業建設研究與實踐》獲得2009年廣西高等教育自治區級教學成果獎二等獎，編寫的《公共財政學》教材獲得2006～2008年廣西高等學校優秀教材一等獎，參與撰寫的著作《廣西農村公共服務體制建設研究》獲得2010年廣西第十一次社會科學優秀成果三等獎，獲得廣西財政廳每年重點調研課題優秀成果一等獎、二等獎、三等獎10多項。人才培養質量不斷提高。5年來，學生初次就業率都超過90％，并得到了用人單位的充分好評和高度評價。考取碩士研究生和公務員的畢業生人數也不斷增加。
（二）存在的不足。雖然取得了一定成效，但仍然存在一些不足，主要包括：
1.人才培養的地域特色不夠突出。廣西財經學院作為一所地方高校，有別于以培養高水平的學術性人才為主要功能的研究型大學，應根據經濟社會發展需要和學校所處區位，實事求是地確定自己的發展目標和發展重點。在人才規格、培養目標、專業設計和辦學形式上要有較強的為地方服務的針對性。從廣西財經學院財政專業人才培養來看，雖然明確提出復合型高級應用人才的培養目標體現了與研究型大學的區別，但培養目標并沒有突出廣西的區域特色，與其他兄弟省份的地方財經院校基本雷同。在課程設置上，與廣西經濟社會發展需要的銜接也不夠緊密，與地方的需要有一定差距。
2.相關設施的投入不能滿足需求。在特色專業教學過程中，隨著本專業招生人數的擴大、科研項目的增加，相關配套設施還無法及時跟上，如師生可查閱的專業圖書資料尤其是國外最新前沿的專著和期刊數量還比較少，組織學生開展科研、考試指導還缺少固定場所和設施等。
3.實踐和實驗教學有所不足。教師實踐教學能力有待提高。教師多數是從高校（主要是研究型大學）畢業后進入學校從事教學工作，缺乏實際工作部門的工作經驗，自身尚不能成為實踐教學的專家能手。雖然也有教師到財稅等實際部門進行短期實踐學習或掛職鍛煉，但這樣的機會并不普遍。另外，在實踐和實習基地建設方面，目前已有的基地主要分布在財稅部門，企業實習基地不多有待加強。有些實踐和實習基地雖然簽署了合作協議，但卻沒能真正運作，學生在實踐學習中未能接觸真實的業務流程。
三、完善財政學特色人才培養的建議
（一）突出人才培養的地域特色。地方高校人才培養必須突出辦學的地域性特色，在專業建設上，必須清楚為哪些地域服務，并明確這些地區政治、經濟、文化發展的客觀實際和基本趨向、結構。當前廣西經濟社會發展必須注意中國一東盟自由貿易區、廣西北部灣經濟區開放開發建設的廣闊前景和民族地區發展相對落后的現實。目前廣西財經學院財政學特色人才培養應緊緊圍繞這一特點，突出地域特色。對財政學學生的培養既要面向中國一東盟自由貿易區培養具有國際視野的公共理財人才，又要適應廣西發展相對落后的現狀加強對學生吃苦耐勞、敬業奉獻的教育，培養“能安心、能吃苦、能創業”的復合型高級應用人才。“能安心”是指扎根邊遠地區和農村基層；“能吃苦”是指經受艱苦環境、艱苦崗位和各種困難磨煉；“能創業”是指將所學知識技能靈活運用于工作實踐并善于開拓創新。
（二）增加投入完善教學科研設施。為了更好地培養特色人才，必須增加經費投入，進一步完善教學科研配套措施。增加經費主要依靠爭取國家、自治區和學校的經費支持，通過申報學科建設項目、實驗室建設項目等方式獲得建設經費來改善有關教學可以設施。另外，也要考慮從二級學院的經費中拿出一定資金來增加投入，包括加強資料室建設，增加必要的圖書資料的訂閱和采購。
（三）提高教師實踐教學能力。高素質人才的培養，關鍵在教師能力。需要進一步強化師資建設，積極培養高學歷、高素質的師質隊伍。特別是要加強教師實踐教學能力的培養，打造一支既精通理論知識，又能熟練動手操作的全方位高素質教師隊伍。在提高教師實踐教學能力上，要密切與實際部門的聯系，實施“走出去”、“引進來”戰略。一方面，形成教師“走出去”制度，要讓每位教師定期到實際部門進行掛職鍛煉或實踐學習；另一方面，要從實踐部門聘請一些實際操作經驗豐富的工作人員來擔任學生實踐教學老師。
關鍵詞：開放存取文獻，文檔文獻資源；互聯網
一、OA概述
OA全稱為Open Access，簡稱OA，一般被翻譯為“開放存取”，是一種在科學領域學術信息免費共享的理念與出版機制。簡而言之，“開放存取”就是使任何人都可以及時、免費、無限制地通過互聯網獲取各類文獻，允許任何用戶閱讀、下載、復制、傳遞、打印、檢索以及獲取在線全文信息，用于科研、教育及其他活動，從而實現科技文獻在全世界范圍內的自由傳播。學術信息的交流與出版，提升科學研究的共享程度，保障科學信息的長期保存。對于促進利用互聯網進行科學交流與出版，提高科學研究的勞動生產率都會產生深遠的影響，對世界各國平等、有效地利用人類的科技文化和科技成果具有重要意義。OA文獻資源有圖書、期刊、報紙、論文、會議文獻、學位論文、標準、專利、音視頻、文檔等多種類型。
隨著2008年10月14日被確定為世界第一個“開放存取日”，有27個國家的120所大學參與慶祝。美國研究圖書館協會2009年4月2日報道，瑞典隆德大學通過了2009年度預算，擬投入150萬瑞典克朗(約合19萬美元)用作開放存取期刊的出版費，以鼓勵并幫助開放存取期刊的出版。這是目前為止一所大學在支持OA期刊出版上投入數目最大的基金之一。以中國科學院、中國國家自然科學基金會簽署開放存取的《柏林宣言》為標志，表明中國科學界和科研資助機構支持開放獲取的立場和決心，免費獲取與使用互聯網學術文獻信息資源的OA運動正在我國多種文獻類型領域逐漸展開。為此，本文對如何開發利用互聯網OA文檔文獻資源進行探討。
二、我國OA文檔文獻資源簡介
1，綜合OA文檔文獻
(1)“豆丁網”。該網站是文檔、分享與銷售平臺，其文檔與分享的理念與開放存取的理念是相通的。豆丁網希望讓各類文檔通過互聯網在世界范圍內傳播，從而終結原來只能通過單一出版物進行傳播的時代，使用戶自由地分享各種文件格式的文檔。網站目前共收錄OA文檔文獻13大類200多萬件，分類內容包括小說、經管勵志、辦公工具、明星娛樂、汽車、體育、生活時尚、計算機、法律、教育考試、科技、藝術、社科，每類中均提供其2級分類內容。文檔格式目前提供5種：doc、xls、pdf、1313t、txt。文檔類型包括圖書、論文、報告、文件、數據、圖片、表格、標準、專利、學位論文、課件等。用戶需要免費注冊、登錄使用。每件文檔提供：題名、圖片、頁數、內容簡介、瀏覽、收益、購買、下載、評論、收藏、來源、時間等信息。其“高級搜索”可通過文檔名稱、標簽、文檔分類、文檔格式、時間進行檢索。并可按相關程度、瀏覽量、時間、支持度排序。
(2)超級資料庫。該網站目前共收錄OA文檔文獻11萬多件，免費注冊、登錄即可利用。文檔格式有8種：doc、ppt、13dr、eke、pps、rar、him、xls。專業分類內容為：經營管理、市場營銷、培訓資料、財稅管理、企業管理、生產管理、企業戰略等幾十種。行業分類內容為：飲食酒料、房地產、日化用品、零售、汽車、醫療藥品、電信、服裝、保險、媒體廣告、旅游、鋼鐵、酒店、超市連鎖、煙草、石化、家電、物業裝修、行業報告、電子、美容、工程建筑、軟件、其他。
(3)中國文檔網。該網站目前共收錄OA文檔文獻22大類310小類52000件。22大類內容如，行業資料、企業管理、年度計劃、行政管理、財稅管理、經營管理、質量體系、市場營銷等。壓縮文檔的解壓縮密碼為該網站的網址“省略”。每件文檔資源提供的信息有：文檔題名、軟件(將所有文檔按軟件對待)大小、軟件語言、軟件類別、運行環境、授權方式、軟件等級、整理時間、相關鏈接、下載次數、貼心提示、內容簡介、下載地址。
(4)中國文檔在線。該網站目前共收錄OA文檔文獻14大類33960件。22大類內容為：程序開發、web開發、網絡技術、編程語言及開發環境、平面設計、操作系統應用、數據庫技術等。
2，專業類OA文檔文獻資源
(1)電力文檔網。該網站目前共收錄電力類OA文檔文獻10類3710件。分類內容為：設備、技術、安全、營銷、范文、工具、標規、百問百查、管理、培訓。用戶不需要注冊即可下載利用該網站的0 A文檔文獻資源。
論文摘要：我國應適應經濟全球化的發展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經濟給予稅收支持，以適應和促進知識經濟的發展。
1 完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時并存。據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調控能力；收費收入缺乏約束，導致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經濟秩序。因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開發的投入。目前，我國r&d費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內投入。在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入；壓縮一般性行政開支，把節約的資金用于科技開發，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長速度超過gnp增長速度；合理利用預算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開發傾斜，保證技術改造資金需要。
建立政府補貼基金。美、英、法等發達的市場經濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險；對風險投資企業虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規定的單位和個人，追究有關責任人的責任。
建立國家采購政策。利用國內市場，扶持國內高科技企業的發展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產業的形成，能有效地促進企業的技術開發。為了保護國內高新技術產業的發展，可根據我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經常化的政策。同時，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2 促進企業技術創新的財稅制度創新
國外企業界認為，r&d經費占銷售收入1%以下的企業難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業投入r&d經費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，鼓勵企業加大r&d投入的力度，促進企業技術創新。
財政支持。在計劃經濟時期，部分企業由于政策性經營所承擔的債務，國家財政應在嚴格審批的基礎上逐步解決。同時，政府應開辟多種融資、投資渠道，建立技術創新基金，加大對進行技術創新的財政補貼。建立一套以企業投入為基礎、技術創新基金為補充、銀行貸款為保證的技術創新融資機制，為企業創造良好的技術創新環境。
稅收扶持。可以借鑒以美國為代表的西方發達國家的做法，將稅收作為政府推動企業技術創新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優惠政策，降低企業技術創新的稅負，提高企業進行技術創新的積極性，提高企業的技術水平。將企業引進和應用高新技術設備進行技術改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免；對企業購進的固定資產，允許抵扣增值稅進項稅額，并允許企業對固定資產實行加速折舊，加快技術設備的更新換代；對企業為提升技術水平而產生的r&d費用，按照10%的比例計算增值稅進項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業外購無形資產按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無形資產周轉速度，促進企業技術進步；對企業技術轉讓所得、技術服務報酬，可免征或減征營業稅和所得稅，提高企業、科研單位科技開發的積極性，促進科技成果轉化；允許企業稅前按一定比例提取科技開發風險基金，增強企業技術創新的積極性。
3 促進人力資本投資的財稅制度創新
增加財政投入，大力開發人力資源。知識經濟時代，人力資本是經濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰略作為一項長期的基本國策，及時調整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發人力資源。
制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業為提升員工技能水平的投入，允許企業在所得稅稅前扣除。
開征教育稅，確保對教育的穩定支出。教育特別是基礎教育提供的是公共物品，個人和企業都是收益者，政府應該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應適時將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家財政對教育的穩定投入。
制定激勵高科技人才的稅收優惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個人所得稅時，適當提高扣除額；對高科技人才在轉讓其成果或提供科技咨詢、培訓服務時的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門或企業的獎勵，免征個人所得稅。
4 完善環境稅收體系，實現社會經濟可持續發展
隨著工業化進程的加快，對自然資源的需求和對環境的破壞也逐漸加大，人類賴以生存的空間面臨著嚴重的威脅，知識經濟的可持續發展也面臨嚴峻的挑戰。應及時采取對策，建立一系列保護環境的生態稅收體系，以稅收的剛性來維持知識經濟的持續性發展：（1）改排污收費為征稅。我國現行的排污收費，由于缺乏強制性和規范性，根本達不到保護環境的目的，必須改排污費為環境保護稅，將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業和個人列為環境保護稅的納稅人。在稅率設計上，根據污染物的排放量和濃度及污染物對環境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業的產量或者某種關鍵生產要素的消耗量來確定。在設計稅率時要體現效率與公平，鼓勵企業加大環保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業可實施環保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環境保護中的責任，同時保證中央政府對全國環保治理的需要。（2）擴大現有資源稅的征稅范圍。我國現行資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實極不相稱。可將礦產資源補償費、水資源費、漁業資源增值保護費、林業保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。（3）在稅收優惠上向環保型的企業傾斜，特別是要對生產環境保護產品的環保工業及提供環境保護技術服務的企業實行稅收優惠。
5 制定網絡貿易稅收政策
在知識經濟時代，信息技術日益發達，電子商務在全球經濟生活中扮演著重要的角色。所有企業或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應該根據形勢的發展，站在戰略的高度，引導企業將目光投向電子商務。我們不妨借鑒美國的做法--對網上交易實行零稅率，通過一系列的網絡稅收優惠政策鼓勵企業向電子商務方向發展，并適時制定與電子商務有關的稅收政策，保護和促進我國企業的發展，以免將來處于被動調整的尷尬境地。
參考文獻
[1]劉華.《關于促進企業科技進步的財稅政策研究》（載《科技進步與對策》1999年第3期）.
[2]王冰.《重視人力資本投資，迎接知識經濟時代的到來》（載《經濟問題》1999年第5期）.
[3]文英.《發展知識經濟的稅收政策思考》（載《財金貿易》1999年第4期）.
[4]梅陽.《知識經濟的挑戰及稅收政策的選擇》（載《中央財經大學學報》2000年第4期）.
關鍵詞：大慶 經濟轉型 財政支持
大慶是全國最大的石油基地，在我國經濟發展中作出了巨大貢獻，但是發展中出現很多問題制約了大慶市的發展。要想走出困境，必須實現大慶市的經濟轉型。本文通過對大慶市經濟轉型存在問題的研究給予相關的財稅政策建議。希望通過經濟轉型與財稅政策的相輔相成能夠使大慶市進一步發展。
一、大慶市經濟轉型存在的問題
（一）石油資源枯竭
石油是我國重要能源之一。雖然近些年國家強調進口資源，但是為了保證國家原油的供應及其產業運轉，必須進行大量的開采，這無疑會加速石油資源的枯竭和產業的衰退。由于石油資源儲采比例嚴重失衡，大慶油田開始對原油產量進行戰略性下調。“十二五”期間，大慶油田原油產量將繼續以每年200 萬噸左右的速度調減，相應地使大慶的 GDP 每年遞減 35 億元左右，與此同時大慶市對新能源的開發缺乏財稅方面的支持，從而抑制了大慶經濟的較快增長。
（二）產業結構單一
以石油、石化相關產業為重點的第二產業是大慶市產業結構中的主導。2011年大慶市全年實現地區生產總值3740.3億元，第一產業實現增加值132.9億元，第二產業實現增加值3070億元，第三產業實現增加值537.4億元。 第一、第三產業還比較弱小，拉動經濟發展的力量有限。面對產業結構單一這一問題政府缺少財政支持發展新行產業。因此產業結構單一成為了大慶市經濟轉型的制約因素。
（三）資源采掘型企業發展困難
大慶市資源采掘型企業運行體質有問題，有相當一部分油井生產成本上升，勘探難度加大，資源的接替緊張，設備較為老化，尤其是勘探工作萎縮，潛伏著資源產量下滑的危險。目前資源采掘型企業在組織體制上、經營機制上均沒有做到轉型，因此資源采掘型企業對促進地區經濟發展尚缺乏動力和實力。
（四）失業人口增多
大慶市部分油井資源已經枯竭，老油井離退休人員多，再加上大量的下崗職工的存在， 同時油井的開發占用了很多耕地，由于土地的缺乏不少農民到城里打工，不僅加劇了大慶市經濟改革及發展的難度，而且還嚴重影響全市的社會穩定。盡管大慶市采取一些措施，但由于社會保險體系不夠健全，缺乏財政政策支持，不能夠從根本上解決這一問題。
二、大慶市經濟轉型財政支持政策建議
（一）投入大量資金，解決石油資源枯竭問題
大慶市作為資源型城市，其發展靠豐富的資源。但如今面臨著資源衰竭的問題，因此政府要給予大量的資金政策支持開發新能源。大慶市的發展戰略中還要重視科技力量，政府要利用資金幫助其引進先進技術， 由粗放型冶煉向集約型冶煉轉變。發展新興產業和高新技術產業，改造傳統技術也至關重要。
（二）運用財政支持，大力發展新興產業
大慶市財政部門給予專項的資金支持發展新興產業，允許資源開采企業按照一定比例提取企業轉產基金，堅持專款專用，政府監督使用。給予資金支持加快發展接續替代產業，積極培育新興產業和新的支柱產業，建設具有大慶特色的現代產業體系，促進產業結構優化升級。利用財政在稅收方面的支持引外來資金，在大慶市設立轉產開發區，重點支持非資源性產業的發展，優先審批項目規劃和用地計劃，給予相應的土地優惠政策。
（三）利用財稅扶持，幫助資源開采企業發展
1、調整資源稅稅額標準
我國現行資源稅制主要包括資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等稅種，在保護資源和增加財政收入方面發揮了積極作用。 切實加快資源稅費改革有利于大慶市經濟轉型的快速進行。建議將資源稅由從量計征改為從價計征，解決資源稅與應稅資源價格脫節的問題。給予石油回采率和采油率達到一定標準的石油開采企業一定資源稅稅收減免的政策。
2、企業所得稅優惠措施
大慶市應降低所得稅稅率允許資源開采企業實行縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，允許回采率高的資源開采企業減計產品收入。提高計稅工資稅前扣除標準以縮小不同性質企業間的差距，為企業創造公平競爭的環境。同時，為形成高效率專業化的分工體系，對企業重組后分離出的施工作業、技術服務和運輸服務等企業停征營業稅.以促進企業改制，減輕企業稅負。
3、進行增值稅轉型
在大慶進行進行增值稅改革試點。稅制轉型后，將實行消費型增值稅，允許扣除外購固定資產、原材料等項目中所含的稅金。企業在繳納增值稅時，可將購買機器設備所含增值稅進項稅金從其增值稅銷項稅金中扣除。因此，這一轉型可以進一步消除重復征稅，有利于鼓勵投資，特別是民間投資。
（四）采取政策支持，完善社會保障工程
完善社會保障工程，改善民生，促進社會和諧穩定。對于養老保險要做實養老金個人賬戶，按新辦法計發養老金。據實彌補養老保險基金缺口，由財政部門以轉移支付形式撥付。對于持有《再就業優惠證》的下崗人員，享受三年的優惠政策。對于自謀職業、自主創業、靈活就業的，予以一次性就業補助。擴大基本醫療保險范圍，降低企業的參保門檻。
參考文獻：
[1]張冬冬.我國資源型城市產業轉型研究[D].中國地質大學博士論文，2008（5）
[2]大慶市社會科學界聯合會課題組.關于推進大慶石油資源型城市經濟轉型的研究報告[R].大慶社會科學，2007（2）
