發布時間：2023-03-24 15:13:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的低值易耗品的管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
低值易耗品是高等醫學院校實驗教學與科研工作中不可缺少的重要材料。低值易耗品的管理是高校實驗室管理工作中的一項經常性工作，必須建立和完善一套科學性、可操作性的科學管理辦法。低值易耗品管理的好壞，直接關系到醫學院校資金的使用效益和實驗結果的真實性。
1低值易耗品的概念及特點
低值易耗品是指不屬于固定資產的原材料或單價低于1000元的教學、科研、醫療用消耗品，如器材、辦公用品、玻璃器皿、五金等。
高等醫學院校低值易耗品管理的特點：數量大，品種多，型號雜，范圍廣，采購周期短，質量標準嚴，對低值易耗品供應的要求是時間急，計劃變化快。因此，能否及時保質保量地做好供應工作，直接關系到院校教學、科研實驗工作能否順利進行。
2低值易耗品的管理、使用現狀及存在問題
2.1低值易耗品的管理制度不夠健全：由于管理意識不到位，工作重心往往放在貴重儀器設備采購上，對低值易耗品的管理不重視，沒有把低值易耗品的管理當作一項重要工作來抓，致使低值易耗品的管理制度不健全，監管力度不大，資金的使用成本增加，浪費比較嚴重。
2.2計劃、采購和請領低值易耗品程序混亂。
2.2.1目前，多數高校對低值易耗品采用“零庫存”的做法，此方法雖然能有效的控制低值易耗品庫存量，避免資金的浪費，但是對于實驗室經常使用的低值易耗品就不能使用這種做法，因為在實驗過程中如果沒有一定數量的低值易耗品儲備來應對突況，就不能確保及時供應。
2.2.2低值易耗品品種多、規格雜、價格多變，在資金的使用效率方面有很大的伸縮性。如果采購管理人員沒能及時有效的了解市場信息，把握市場動態，采購計劃不周密，聽信商家的一面之詞，盲目采購，就可能導致采購價格偏高，質量不過關，或部分資產流失。
2.2.3目前，低值易耗品的請領實行先發貨后結算的辦法，請領單位隨意指派人員請領低值易耗品，由于人員的流動性大，難免造成低值易耗品的流失。
2.3特殊物品的管理存在著嚴重安全隱患：這里所指的特殊物品包含品、和放射源、化學毒劑、劇毒、易制毒等國家嚴格控制的物品。統一與分散管理都存在著一定的難度，怎樣做到既安全又無浪費，最大限度地提高這些特殊物品的使用效益，也是值得探討的問題。特別是后期未使用完的過期特殊物品存在著嚴重的安全隱患，報廢、銷毀、資金等一系列問題也擺在我們面前。
2.4服務態度與服務質量不高：在以往的工作中，雖然盡可能改善服務態度，聽取并采納合理意見，為院?？萍脊ぷ髡咛峁┑椭狄缀钠贩矫孀龀隽司薮笈Γ菍嶋H運作過程中還存在許多問題，管理者對科研經費使用監管方面的職能也充滿疑慮，實際形象與設想相去甚遠。這些問題與疑慮存在直接導致了服務態度和服務質量的提高。
2.5管理的方法、手段落后：當前，還有部分院校采取人工記賬方式管理，在時間和效率上大打折扣，沒有一個合理、統一的管理模式，脫離監管，使資產安全得不到保障。實踐表明，管理的方法、手段落后已經成為障礙院校低值易耗品供應的一個嚴重制約因素。毫無疑問，影響管理效率的因素很多，比如管理體制、價值觀念以及人們的行為方式等，都會在一定程度上影響到管理效率的高低。
3針對上述高等醫學院校低值易耗品的管理現狀提出五點建議
3.1建章立制：建立健全科學的、操作性強的低值易耗品管理辦法，如低值易耗品供應與管理規定、安全管理制度、財務管理制度、服務守則、勞動紀律等，使所有日常工作制度化，人性化。要把低值易耗品的管理當作一項重要工作來完成，用科學的手段和方法管理易耗品，可以提高使用效率，加快實驗室現代化管理的進程。
3.2程序藝術：加強對計劃、采購和請領低值易耗品程序管理。計劃按照“計劃周密、切實可行”的原則制訂。建立商家供應庫，采購時在商家供應庫中按照“貨比三家、擇優（優質、優價）選購、保障急需”的原則實施。對于品種雜、價值小、用量少的，采購批量可以根據以往經驗直接確定；對價值大、用量多的可以采用經濟批量法確定采購數量，進貨批量計算公式為:經濟進貨批量（Q）= ，其中:A為年度計劃進貨總量，B為平均每次進貨費用，C為年度單位儲存成本。嚴格執行請領發放制度，指定專人負責辦理請領手續，對照型號、規格、數量等進行檢查驗收。
3.3統分結合：由于國家對特殊物品的控制比較嚴，辦理購買手續煩瑣復雜，院校應采用統一計劃、購買、備案、銷毀的管理模式，少量物品分裝后分散發放、保管的原則進行。絕大部分特殊物品集中存放危險品專用倉庫，嚴格按照國家《危險化學品安全管理條例》執行。依據各下屬單位提出使用申請后，指派專人根據實驗需要辦理少量特殊物品出庫手續。這樣有利于提高特殊物品的使用率，降低報廢成本，從而節約資金。如：劇毒物品氰化鈉（500g/瓶）購買價值僅需要98元，而按物價局銷毀價（3元/g）共需要1500元，是購買時的15.3倍。
3.4建設團隊：為了適應市場經濟和教育事業的發展，高等醫學院校的低值易耗品供應工作必須進行相應的改革。建設一支政治思想和業務能力過硬的團隊，就必須提高團隊的素質。院校領導應給予充分的關心和有力的支持，結合改革和工作實踐調整、培訓、鍛煉團隊，使之能夠適應市場經濟條件下的采購方式，摸索出有利于采購工作的做法。在人員結構方面，由于各類高等醫學院校的規模、性質、任務不同，且體制機構和崗位設置的不同，因此很難以一種固定的模式建設團隊的人員組織結構，院校可結合實際情況，確定團隊的組成，從而提高服務態度和服務質量。
［關鍵詞］事業單位；低值易耗品；管理；思考
［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）6-0081-02
近幾年來,隨著我國財政體制管理中國庫集中支付改革的不斷深入,尤其是需要財政撥款的事業單位,在加強財務管理的嚴格性和會計核算的精準度方面做了大量的工作,事業單位在加強財務管理方面的進取得了一定的進步,尤其是在資產管理方面不斷地改革創新,采用科學的管理方法,讓國有資產的保值增值得到了有效的保證。但在伴隨著我國事業單位財政收入的不斷加大和國際接軌的要求下,資產管理的任務中越來越呈現艱巨性,難度也隨之加大,難免出現一些漏洞。在實際工作中,低值易耗品的管理在絕大數單位中普遍存在一些問題,給單位造成了很大的浪費,也違背了節約型經濟引導的方向。因此,如何加強對低值易耗品更科學高效的管理,是我們資產管理人員值得認真思考的問題。
1 低值易耗品的定義
在我國的會計制度中,低值易耗品歸納在存貨范圍。低值易耗品是指單位價值較小,使用年限較短,不作為固定資產核算的勞動資料。其主要的特點有：在生產過程中可以經過多次使用而不改變其實物的形態,在使用時也需維修,報廢時也有一定的殘余價值。在實際工作中,由于低值易耗品的價值較小,又容易損耗,更換次數又多,為了便于核算和管理,我國的會計制度把低值易耗品納入存貨范圍進行實物管理。在日常會計中,其本身的特點決定了低值易耗品的核算既不能等同于存貨,也不能等同于固定資產來進行管理。
2 加強低值易耗品管理的意義
低值易耗品是一個單位資產的重要組成部分,在一些大型的生產企業中,低值易耗品占的比例比較大,基于對成本核算和利潤最大化的要求,低值易耗品的核算和管理也引起了較大重視。在行政事業單位中,低值易耗品相對于固定資產來說,雖然其價值和規模都比較低,但隨著最近幾年來航標經費投入的加大和各種管理用具、辦公設備等在生活生產中的投入使用,低值易耗品,在種類和數量上迅速增加,總的規模也隨之擴大?，F在,在航標資產中低值易耗品數量和總量已占據了不小的比例。因此，加強低值易耗品的管理對各單位來說很有必要。由于我們的低值易耗品絕大部分都是不能隨生產而直接轉移到產品成本中去的各種勞動資料,所以低值易耗品的管理一般都采用一次性攤銷法。如果不加強對低值易耗品的管理,一是對單位中存有的低值易耗品的情況不能及時掌握,容易造成不必要的重復購置；二是容易激發工作人員的隨意性行動,導致低值易耗品的丟失、隱藏、拿作私用等現象的出現；三是如有損壞,不能及時掌握實際情況,一些較新的得不到及時的修復,而不能重新利用,造成了盲目的申請更新和不必要的財政資金的浪費。所以,我們應重視規范低值易耗品的管理,創造一個全面的管理概念,確保管理的每一個細節的實施進行得嚴謹、規范、科學、有效。
3 低值易耗品管理中存在的一些問題
只有及時對在低值易耗品管理中存在的問題進行了解,才能及時地采用相應的措施來解決好問題。目前在低值易耗管理中主要存在以下一些問題：
3.1 制度不完善
目前在資金、固定資產等方面都有良好的管理制度,也能得到很好的執行,在低值易耗品方面雖然有一些現成的管理制度可以借鑒使用,但并沒有形成一套或明確成為單位內部的管理制度的完整制度,造成了低值易耗品的管理無章可循。
3.2 低值易耗品分類不明確,界限混亂
在新會計制度下,固定資產的標準產生了新的變化,固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應當作為固定資產。固定資產標準以下的設備作為低值易耗品進行管理,但在管理具體的實施方面,低值易耗品的范圍和分類等又有一系列的問題出現。同樣是購進桌椅,批量購進的作為固定資產,單個購進的就不作為固定資產,管理人員和財會人員本身有時也搞不明白,更何談大部分職工了。
3.3 賬目不完善,臺賬不完備
目前固定資產管理均能夠按照要求及時建賬建卡,但對單位購進的低值易耗品從未建立完備的臺賬,有的甚至連臺賬也沒有。部分資產報銷和領用不知去向,尤其在人員變更后,查找起來更無賬可依。
3.4 認識模糊,意識不強,責任心不夠
由于低值易耗品的品種多、數量大及單位價值低、使用年限短等特點,管理人員缺乏對低值易耗品的明確認識,管理人員自身的意識就變得不強,也缺乏管理的積極性,缺少責任心,沒有引起單位領導的足夠重視。
3.5 管理人員素質不高
目前,由于直接從事低值易耗品管理大部分人員缺少財會知識和熟練技能的掌握,低值易耗品的核算一般像材料核算一樣放在二級管理,財務人員只管總賬。
3.6 缺乏科學管理手段
現在固定資產管理上均配備了相應的計算機軟件。但在低值易耗品的管理上大部分還是用手工登記臺賬和卡片等,管理人員的工作量不僅加大,同時管理上的難度也加大。
4 規范加強低值易耗品管理
通過以上在低值易耗品管理中存在的問題,應采取相應的措施,加強規范管理。主要包括以下幾方面：
4.1 制定切實可行的管理制度,明確相關部門管理人員的職責
針對低值易耗品的特點,依照內部會計控制制度的規范和不相容職務分離的原則,根據存貨和固定資產管理制度,制定出相應的低值易耗品管理制度,明確管理目標、管理內容和相應管理責任部門的分工。這樣,在購進、領用、清查、賠償、考核等方面才能有切實可行的細則。
4.2 明確低值易耗品界限和種類
目前,由于低值易耗品的種類較多,有的甚至一個設備就是一個種類,低值易耗品價值小,像我們航標系統中如一些電話機、電子辦公設備、桌椅等大型設備作為固定資產管理不僅不利于加強工作的管理,反而會給管理帶來難度,因此致使財務人員在低值易耗品管理上也難以掌握。在事業單位中,其實固定資產并不計提折舊,低值易耗品是否能作為固定資產來進行管理并不重要,重要的是能否都有規范、科學的管理。因此各單位應結合自身情況,明確低值易耗品的種類,明確哪些東西能作為材料出入庫和作為固定資產來核算,哪些屬于低值易耗品核算,這樣才能便于財會人員在入賬時進行把握,也便于管理人員和使用人的了解。
4.3 提高各管理層人員重視程度
只有保證制度的貫徹執行的嚴肅性和上下各管理層的重視程度,才能保證目標的實現。作為事業單位一定要持續地向各職工宣傳和培訓相應的管理政策法規,讓每個職工心里都明白,單位的每一樣資產他們一定要管理和應用好,這是他們的責任，更是他們的義務,牢固樹立主人翁精神和責任感,營造全面的財務觀念,帶動財務管理的每個環節。只有在統一思想、提高認識的基礎和前提下,各部門才能加強協作、齊心協力、相互配合。同時在制度貫徹過程中,要真正保證制度的嚴肅性,獎罰有度。不然的話所有的管理規定制度對職工來說都是空談。
4.4 加強管理人員的培訓,提高管理能力
針對具體管理人員知識層面不夠的問題,單位要制定切實可行的培訓計劃,營造梯級人才隊伍,保證管理人員能力與其工作職責相符。同時管理人員要加強對二級管理人員在技能上的幫扶,共同做好低值易耗品的管理。
4.5 采用計算機管理,建立完備的臺賬
目前固定資產和材料的核算均已實行電算化,因此我們可以借用現有的固定資產軟件,建立低值易耗品臺賬、卡片,對每一件資產按照名稱、型號、規格、購置調入時間去向等詳細內容,建立資產卡片,一物一卡。做到物、卡、賬三者統一,同時依據物卡落實使用人和保管者,切實做到有物必有賬、有賬必有卡、有卡必有物,達到賬賬相符、賬卡相符、賬物相符,同時還可以減輕管理人員的勞累。
4.6 強化資產定期盤點制度
現在每年能夠做到定期對固定資產清查盤點,今后也應同時對低值易耗品清查盤點(材料已實行零庫存核算)。盤盈盤虧應查明原因,及時調賬,保證賬實相符,及時處理低值易耗品管理中出現的問題。
4.7 完善單位內部使用管理責任制
可以結合固定資產管理,一并通過簽定低值易耗品使用管理責任制的方式,明確低值易耗品管理和使用人員的職責與獎懲標準,把單位資產的完好率與資產責任人的工作業績掛鉤。落實賠償和考核機制。針對低值易耗品的丟失損壞等現象,建立健全賠償細則,保護財產的安全性和完整性,也能夠增加使用人的責任感,杜絕營私。同時建立考核獎勵機制,激勵職工管理的積極性和自覺性。
2、公司所有低值易耗品由采購員統一采購或外出聯系制做、維修，由低值易耗品管理員負責管理。低值易耗品管理員必須對管轄范圍內的低值易耗品進行設帳登記，登記內容主要包括：編號、名稱、購買時間、價格、支領人簽字等。
3、低值易耗品的種類及使用年限：
三年：手機、暖瓶、裝訂機、保溫桶、文件夾、茶具、電熱毯。
十五年：石英鐘、痰盂、茶具盤、計算器、被褥、日歷架、文具盒、電話、黑白板、紙簍、馬凳、u型架、裹板、電風扇。
十年：錄放機、電視機、沙發、坐凳、工作臺、衣架、椅子、茶幾、算盤、料框、拖車。
十五年：書櫥、老板桌、寫字臺、三抽桌、床、床頭柜、壁櫥、更衣櫥。
二十年：貨架、圖書架、報桌、報架、檔案櫥、檔案柜。
4、低值易耗品在規定使用年限內損壞或丟失，由采購員負責統一聯系維修，由支領者承擔維修費或賠償。規定使用年限期滿后，仍可使用的，須繼續使用，其使用期間的維修費由公司承擔。如磨損、損壞、陳舊已嚴重影響工作環境需作廢的，可按規定程序申請報廢并重新訂購或制作，予以更換。
5、手機的購買費用由公司與使用人各承擔50。3年后，手機歸使用人所有。三年內如無法使用，由使用人全部自費重新購買，三年后如無法使用可按程序申請報廢和重新購買。3年內如使用人離公司或降職至毋需配備手機的崗位，按公司承擔部分費用3年折舊計算后剩余凈值由使用人購買，此購買費由本人上交或從其工資中扣除。
6、低值易耗品制做、購買、維修、發放程序
(1)低值易耗品外出制做、購買、維修首先由使用者到采購員取2份審批表，逐級審批至總經理，然后交采購員一份，低值易耗品管理員一份。采購員接到審批表后，首先與低值易耗品管理員聯系，申請的低值易耗品是否有庫存，如有庫存，由采購員通知申請人到低值易耗品管理員處支領。如無庫存，在24小時內由采購員購買或聯系制做、維修，確保在申請要求時間內購回或制做、維修完畢。如超出申請要求時間，耽誤使用，使用者必須書面報采購部經理，由采購部經理對采購員按每超一天罰款50元進行處理。
(2)物品購回或制做結束后，采購員通知低值易耗品管理員約定交付地點，由低值易耗品管理員和使用者共同驗收，驗收不合格的退給采購員。驗收合格后，屬部分自費的易耗品(如：手機)，由使用者首先到相關財務交款，交款后憑收據交款聯到低值易耗品管理員處按公司實際承擔款額辦理登記手續，并由低值易耗品管理員在發票背面簽字;屬公司全額承擔的易耗品，由低值易耗品管理員直接給予辦理登記，并在發票背面簽字。而后，由采購員持背面簽字齊全的發票(屬部分自費的易耗品須持交款收據)，報總經理簽字;否則，財務不予報銷。低值易耗品管理員和財務對簽字齊全的審批表長期保存備查，保存期為二年。
(3)桌、椅、床、凳、柜、櫥、架、框類低值易耗品由低值易耗品管理員統一編號后發放，其它低值易耗品購回后馬上發放。使用人必須在低值易耗品臺帳上簽字登記，方予支領。
(4)本程序如有違犯由相關領導或審計科查明責任后每次對責任人員罰款50元。
7、低值易耗品的檢查處理：
(1)低值易耗品管理員對管轄范圍內的低值易耗品負責檢查處理。低值易耗品管理員每月5號對管轄范圍內的低值易耗品進行一次定時檢查，檢查后于每月7號上午8：00前寫出檢查報告，分別報相關部門經理和財務科。
(2)在低值易耗品的檢查過程中，如發現低值易耗品有被損壞、丟失等情況，管理員須在24小時內書面通知相關部門，由部門負責人按本規定第5條程序安排制做、維修或重購。其購買款或維修費按本規定第4條辦理(手機按“電話、手機管理制度”執行)，并給予相關責任人50元罰款處理。如檢查出未按第6條程序執行而私自購買、制做、使用、未登記的，對相關部門負責人、供應員或制做人員、使用人員等責任人每次罰款100元。
8、各部門之間和各部門內部借用、調配手續：
(1)各部門之間需借用的，必須由借用人寫出借條，經相關部門經理在借條中簽字批準，支用人簽字同意并將借條送相關低值易耗品管理員處后予以借用。
(2)各部門內部互相借用，由借用人打借條，經本部門經理簽字批準，支用人簽字并將借條送相關低值易耗品管理員處予以借用。借用時間不準超過六個月，如超過六個月須到低值易耗品管理員處
辦理調配手續。需調配的，由使用人寫出申請，經本部經理簽字批準，由使用人持批準簽字的申請到相關低值易耗品管理員處辦理調配手續。
(3)如不按以上規定辦理借用、調配手續，或借用后不按期歸還的，相關部門負責人不知情的，對原簽字支用人或借用、借出人每次分別罰款50元。如部門負責人知情的，對部門負責人每次罰款
50元。在借用期內損壞，丟失的，由借用人負責修復或重買。
9、員工離公司或調動崗位退還、轉帳手續：
員工離公司或調動崗位前，有接管使用的，由接管使用人到相關低值易耗品管理員處辦理簽字接管手續。若無人接管，離公司或調崗人須退回相關低值易耗品管理員處，由其入庫保管并在低值易耗品臺帳中注明，然后在離公司員工的脫離公司審批表中相關欄簽名。調崗人員不辦理退還、轉帳手續，按本規定第8條第(3)款處理。
10、報廢低值易耗品處理手續：
由我國財政部、審計署、證監會以及銀監會共同制定并的《企業內部控制基本規范》將行政單位以一種與社會大眾公共利益相關的單位身份納入了這一規范管理范圍當中。在整個行政單位的內部控制工作當中，低值易耗品發生頻率高、周轉速度快，是行政單位內部控制工作應當關注的重點對象。筆者現結合實踐工作經驗，針對行政單位低值易耗品指出項目的內部控制工作這一問題，談談自己的看法與體會。
一、調查方法
筆者結合上文所述的《企業內部控制基本規范》，結合所走訪的行政單位設計了一份較為系統的調查問卷。該問卷采取利克特分級量度法，將行政單位設計到低值易耗品支出項目的問題以五級量度的方式進行調查。選取走訪行政單位中的一部分工作人員，讓其根據所在行政單位低值易耗品支出項目內部控制工作的應用情況以及所在行政單位低值易耗品支持項目內部控制工作與五年前項目的健全程度這兩個問題，進行五級分類選取。并統計相關數據資料進行可行度驗證，證明所得結果真實有效。
二、調查結論
根據筆者回收問卷所提供的資料信息，筆者認為在當前經濟形勢下行政單位低值易耗品支出項目內部控制工作的開展存在以下幾個方面的特征。第一，在行政單位低值易耗品支出項目的內部控制工作當中，有關低值易耗品采購活動與低值易耗品驗收活動的進行程度將會對整個低值易耗品支持項目內部控制工作中各個控制目標的實現程度起到決定性的影響，這也就是說，行政單位低值易耗品支出項目內部控制工作的開展需要以低值易耗品的采購與驗收為主要控制對象，之后是低值易耗品相關部門的崗位分工與授權制度，緊接著為低值易耗品的領用與發出活動，最后才是有關低值易耗品項目的處置及盤點工作；第二，在行政單位低值易耗品支出項目的內部控制工作當中，有關低值易耗品盤點與處置活動對整個低值易耗品支出項目內部控制目標的變化程度是最大的，處置與盤點活動的變化將直接導致整個支出項目內部控制工作的變化。其次為低值易耗品的領用與發出活動，再次為低值易耗品的采購與驗收程度，最后才是低值易耗品相關部門機構的崗位分工與授權制度。
三、意見與建議
針對上文有關行政事業單位低值易耗品支出項目內部控制工作存在的若干問題分析，筆者現提出包括加大重視力度、進一步完善不相容職務相分離制度、全面加強預算管理以及深化授權審批控制制度在內的四點完善措施，以供參考。
1.加大重視力度
我們必須明確一點：在制定內部矛盾控制相關規定的過程中，各個內部矛盾的負責人需要落實到位，這對于行政單位低值易耗品支出項目的控制工作來說同樣如此。整個行政單位需要自上而下的構建起一種內部控制的系統工作規范，并在此基礎之上接受社會大眾的監督與約束，整個單位的內部控制系統才能夠日益完善。筆者建議，政府相關部門可以將行政單位低值易耗品支出項目內部控制工作的完善程度作為行政單位各個相關負責人績效考核的一大關鍵指標，以此規范內部控制舉措的制定與執行。
2.進一步完善不相容職務相分離制度
具體來說，行政單位涉及到某項經濟業務的行為活動需要由不低于兩個的員工同時進行。以低值易耗品的采購業務為例，具有審批低值易耗品材料采購的工作人員需要與低值易耗品實際采購人員相分離；有權決定出差業務的工作人員需要與待出差人員相分離；有關行政單位低值易耗品支出項目的審核工作人員應當與負責填寫相關收據的工作人員相分離，進而以這種不相容職務相分離的方式在整個行政單位內部構建起一種權責明確、制約與促進相統一的內部控制機制。
3.全面加強預算管理
我們需要清醒的認識到一點：預算管理工作作為整個行政單位管理的基礎與核心，在行政單位低值易耗品支出全過程當中發揮著不容小覷的作用。全面加強預算管理有助于行政單位各項低值易耗品支出項目的內部控制目標順利實現。特別值得注意的是：行政單位相關部門在預算編制過程中需要從整個單位的實際發展需求入手，結合本單位現有財務狀況，對低值易耗品的支出項目設定限額，并有專人就低值易耗品的支出項目進行跟蹤與控制，確保整個行政單位的預算管理工作的有序進行。
4.深化授權審批控制制度
大量的實踐研究結果向我們證實了一點：行政事業單位在低值易耗品支出項目方面頻頻出現內部控制問題的根源在于行政單位在授權制度上的缺乏。筆者認為，行政單位在制定授權制度的過程中需要將低值易耗品工作內容、管理目標以及控制手段作為重點關注對象，構建一套較為完善與健全的行政單位授權審批體系，并按照支出項目活動的重要性對授權審批進行差異性的層次劃分，輔以相關責任人的落實制度，進而確保整個行政單位低值易耗品支出項目內部控制工作的真實性與可靠性。
四、結束語
在全球經濟一體化進程不斷加劇與城市化建設規模持續擴大的推動作用下，行政單位在整個國民經濟建設發展過程中所占據的地位日益關鍵。低值易耗品支出項目的內部控制工作一直以來都是整個行政單位內部控制體系當中的問題與難點所在，加大對其的研究與探索力度也因此有著極為深遠的意義與價值。
參考文獻：
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【關鍵詞】高職護理；實驗室；成本計劃；管理方法
【中圖分類號】R472 【文獻標識碼】B 文章編號：1004-7484（2012）-04-0696-02
實驗低值易耗品是各院校實驗室進行實驗工作的物質基礎，也是國有資產的組成部分。對實驗低值易耗品進行科學化管理，充分發揮其效益已成為高職護理管理工作的一個重要舉措。
目前，我院護理實驗室在低值易耗品使用和管理中存在以下問題：①某些易耗品庫存積壓，如各種注射針劑、滅菌用品積壓或過期等；②實訓過程中的浪費，如棉簽、輸液器、手套等大量消耗；③低值品損壞率高和遺失，如止血鉗、血壓計、剪刀等不正當使用和管理上缺漏，造成損壞和遺失。筆者分析主要由以下3方面原因造成：
1.管理體制和規章制度不完善
我院根據教高［2000］9號文《高等學校儀器設備管理辦法》對實驗室管理體制作了一些調整和改革，但仍不夠完善，職責不夠明確，特別是對實驗低值易耗品管理。主管部門不但缺少從事實驗低值易耗品管理的專業人員，而且關于實驗低值易耗品的使用和管理的規章制度也不很健全，再加上低值易耗品數量大、品種多、規格雜等特點給管理帶來了諸多不便。
2.重復購置造成積壓
目前，我院關于實驗低值易耗品經費由系部掌管。我系存在各教研室、實驗室間橫向溝通少，相互信息了解不祥，缺乏調控，造成部分物資重復購置；任課教師制定購物計劃有的沒參考實驗室庫存數據，有的沒有做好準確的預算，也導致某些易耗品重復購置和積壓。
3.師生缺乏節約意識
大部分師生節約環保意識不夠強烈。在平日實驗教學，普遍教師認為經費是公家的，不用去考慮實驗成本和費用問題；學生不知曉實驗成本和不懂節約實驗物資。如輸液器、注射液等一次性滅菌物品，大量消耗，導致成本增高。
針對上述存在的問題，我院護理實驗室關于低值易耗品的管理從“完善管理制度、規范購買計劃、培養師生節約環保的意識”3個方面進行改進：
3.1 完善低值易耗品的管理，使實驗物資步入規范化管理軌道。制定實驗物資管理的相應制度和實施細則，按原則、程序、制度辦事，較好地為教學、科研服務。
3.1.1 實驗低值耗材經費下放系部，學院主管部門每年抽查。學院將實驗低值易耗品經費下放各系（按實訓課時定額發配），院主管部門采取隨機抽樣檢查，查計劃與采購、使用、賬目等是否相符。
我系成立實驗低值耗材經費財務小組，組員構成：系領導、系財務員（學院二級財務員）、采購員和實驗管理員。采購程序：任課教師提出申請實驗管理員核數（據實驗室庫存做適當增減）采購員匯總系財務員經費核算系領導審批采購員購買。原則上每學期購買一次，遇特殊情況特別處理。
3.1.2 低值易耗品認領、入賬、外借登記、損壞賠償制度。低值易耗品購回后，采購員照單要求各實驗室管理員簽字認領，管理員對到賬的物品分類入賬，記錄明確，抽查有據。若庫存中有同類物品時，按時間先后順序放置，以避免過期、失效。
一些物品，如血壓計、體溫計、聽診器等因教學或活動需要，通常要借給學生，要求辦理好外借手續。歸還時，管理員清點數目，對物品進行檢測，把好質量關。
對丟失或不按正常操作損壞的物品，應酌情賠償。賠償制度的建立，有效地激發了學生的主人翁意識，自覺愛護實驗公物，減少耗損。
3.2 嚴格執行購物計劃采購物資。護理實驗室通用物品按上報計劃的120%采購，若不常用的物品，要嚴格按計劃采購。每學期對低值易耗品盤點，記錄發出和庫存量，損壞數量，為再次采購提供數據。
3.3 培養師生愛公物、節約環保的意識。
3.3.1 加強能源知識宣教，培養師生節約環保的意識。將勤儉節約思想貫穿在教學之中，老師可簡單介紹本次實驗用品的價格，讓學生了解本次實驗所耗費的資源，激發學生的節約動機，自覺節省物品，有效地遏制浪費。
通過學生小創作，系部宣傳欄、班級活動等有意識地組織關于保護地球資源的有意義的活動。
3.3.2 勤儉節約，物盡其用。因易耗物品用量大，有些滅菌性物品價格相對較昂貴，為既不影響教學，又能節省資源，護理實驗室采取了下列措施，不但能降低經費的投入，還使師生養成了勤儉節約的好習慣，收到良好的效果。
物品的反復循環使用：某些價格相對較高的物品，如輸氧管、灌腸袋、輸液器等，使用時注意避免損壞外包裝，操作結束后將物品回收重復使用。某些注射劑采用適宜的替代物，如硝普鈉、顱痛定等，可用外觀相似、價格便宜的針劑或過期的藥品替代，供學生練習操作時使用。
學生自我管理用物：結合我系護理學生人數和實驗室規模，為提高實驗教學效果和實驗管理效率，設立學生操作專用柜。將所有物品編號登記分配到組，每班每組固定用物柜，不疊加使用。每學期開始時由組長清點所有物品，確認后簽名，學期結束后清點歸還。每次練習畢組長必須對物品進行核查，其內容含物品、數量，清潔整齊，在課程評分中占10%，組員在組長核查后方可離開，對存在的問題及時糾正。實行學生自我管理，促使學生建立愛護公物意識。
總之，加強護理實驗低值易耗品的管理不僅提高實驗物資的完好率和使用率，而且有效降低教學成本，提高實驗物資的社會、經濟效益，有力地保證教學、科研等活動能低碳高效地進行。
參考文獻
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待攤費用主要有低值易耗品和出租出借包裝物攤銷、預付報保險費、經營租賃的預付租金、預付報刊費、一次交納數額較大需要分攤的印花稅以及固定資產修理費用等。
(一)低值易耗品和出借出租包裝物攤銷的會計處理根據新企業會計準則的規定，包裝物和低值易耗品屬于企業的周轉材料。因此包裝物和低值易耗品應通過“周轉材料”科目核算，企業的包裝物和低值易耗品等周轉材料，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷，企業采用一次轉銷法或者五五攤銷法對包裝物和低值易耗品進行攤銷，計入相關的資產成本或者當期損益。生產領用包裝物，應將其成本計入制造費用；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應將其成本計人當期銷售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，應將其成本計人當其他業務成本。
[例1]ABC公司甲基本生產車間領用一批工具，成本為8000元，價值按五五攤銷法進行攤銷。有關會計處理為：
發出工具時按原成本：
借：周轉材料――在用低值易耗品8000
貸：周轉材料――在庫低值易耗品8000
同時將工具成本的50％計入成本：
借：制造費用4000
貸：周轉材料――低值易品攤銷4000
假定上述工具在報廢時有殘值，價值為500元，則工具在報廢期的攤銷額應為3500元(8000×50％-500)，計入費用時：
借：制造費用
3500
貸：周轉材料――低值易品攤銷
3500
最后殘料入庫沖減在用周轉材料時作：
借：原材料
500
周轉材料―低值易耗品攤銷
7500
貸：周轉材料――在用低值易耗品8000
[例2]ABC公司3月份，生產車間領用未使用過的包裝物一批，其實際成本為10000元，銷售過程中領用隨同產品一起出售領用包裝物一批，價值3500元，其中，不單獨計價的包裝物成本為1500元，單獨計價的包裝物成本為2000元。作會計處理如下：
借：生產成本
10000
銷售費用
2000
其他業務支出
1500
貸：周轉材料――包裝物
13500
(二)預付保險金、經營租賃預付租金、預付報刊雜志費的會計處理根據新會計準則的規定，對于預付，后期才逐漸形成的費用的項目，應直接計人相關費用類科目進行核算。屬于行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的計人管理費用；屬于企業生產車間為生產產品或者提供勞務而發生的計入制造費用；屬于企業銷售商品過程中發生的計人銷售費用。
[例3]ABC公司33月20日以銀行存款預付下季度報刊雜志訂閱費用1000元，預付生產車間租用廠房租金3000元，預付銷售機構租用倉庫租金1500元。會計處理如下：
借：管理費用
1000
制造費用
3000
銷售費用
1500
貸：銀行存款
5500
(三)季節性生產企業停工期間費用的會計處理這類企業發生的季節性的停工損失，可直接計人生產費用，即發生時，侍記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
(四)固定資產日常維修費用的會計處理關于固定資產的后續支出，新會計準則規定，符合固定資產確認條件的應當計入固定資產成本，不符合固定資確認條件的應當在發生時計人當期損益。而固定資產的日常維修主要是為了維護和保持固定資產的正常工作狀態而進行的修理，其特點表現為修理范圍小、一次修理費用少、修理間隔期限短，一般不滿足固定資產的確認條件，發生的修理費用不需要采取預提或者待攤的辦法進行處理，可直接列入當期損益。
(五)一次交納數額較大的印花稅新準則規定，企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，直接計入當期損益，不得采用待攤方式處理。發生時作如下會計處理：
二、預提費用的會計處理
預提費用就是屬于當期的費用應計入當期，企業按期預提計入原制度規定的費用金額，主要包括預提租金、保險費、短期借款利息、固定資產修理費等。根據新會計準則的資產負債表觀的要求，當實際發生上述費用時，可一次生計人相關成本及損益，不再進行預提。
一、原材料估價入賬問題
企業的產品成本由材料成本、人工工資及制造費用構成，其中，材料成本所占的比重一般來說是很大的。因此真實、準確地結轉原材料成本對產品成本的核算極為重要。企業會計制度規定，企業當月購進的原材料，票據未到，原材料已耗用的，月末應估價入賬。而企業所得稅相關條例規定，企業所購進的原材料，如果未取得真實、合法的票據，其生產的產品在銷售后，產品銷售成本中的這部分原材料的成本不得在所得稅前列支。
因此，在對產品銷售成本審計時，應關注已銷售的產品所耗用的原材料是否取得真實、合法的票據，是否存在估價入賬問題。如果有，應查問企業估價入賬原材料票據是否已在企業所得稅匯算清繳前收到，否則，對于以非合法票據入賬原材料，以及票據未到原材料已耗用的情況，其已結轉的銷售成本應調增企業應納稅所得額。
二、低值易耗品與固定資產的劃分問題
低值易耗品是指單位價值在規定限額以下，或使用年限在一年以內的勞動資料。其價值隨著實物的磨損程度逐漸轉移到成本、費用中去，這種轉移價值的形式就是低值易耗品的攤銷。低值易耗品的攤銷通常采用“一次攤銷法”和“五五攤銷法”。而固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。
某些企業往往未能正確劃分低值易耗品與固定資產，將購置的符合固定資產標準的實物資產記入低值易耗品，如將高檔相機、手機、運動器材、老板桌椅等記入低值易耗品，在領用時一次性攤銷，轉入管理費用，人為調減企業當年的應納稅所得額。因此，在對“管理費用”中的低值易耗品攤銷進行審計時，應審查低值易耗品的入賬憑證是否真實、合法，金額是否達到固定資產的標準。如果存在劃分不正確的情況，應將已攤銷的低值易耗品調作固定資產，按照稅法規定的年限提取折舊，同時調增企業應納稅所得額。
三、開辦費的攤銷問題
開辦費是指企業在籌建期間的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計人固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。企業會計制度規定，企業開辦費可以在實際發生時記入當期損益。而企業所得稅法相關條文規定，開辦費從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短于5年期限分期攤入管理費用。因此，在對開辦費攤銷進行審計時，要注意企業是否做到該恰當地記入當期費用的支出不遞延到將來期間，該遞延至將來期間的費用不記入當期費用。還要審查企業費用列入的范圍是否符合相關規定。審查“管理費用――開辦費”賬戶，追查原始憑證，看其費用報銷單是否合法、齊全，金額計算是否正確。按照稅法相關規定，核減不符合入賬范圍的費用，計算企業開辦當年應攤銷費用，對多攤銷金額應調增企業應納稅所得額。同時建立備查簿，便于以后年度審核時注意調增應攤銷費用，相應調減企業應納稅所得額。
四、業務招待費問題
業務招待費是指企業為業務經營的需要而支付的費用。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業)收入凈額的5‰；全年銷售(營業)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
【關鍵詞】實驗室資產;信息化;實驗室管理;低值易耗品
1.引言
首先，實驗設備、儀器、低值耐用品等沒有較好地建立信息庫，以供查詢其基本信息及使用狀態，不利于對這些實驗設備的維護;對儀器設備的領用、借用、修理、報廢的處理仍處于手工處理階段，處理過程繁瑣，容易出現紕漏，造成設備流失，不易于學校管理部門的監管。
其次，在高校實驗室管理中，實驗教學所用的低值易耗物資同固定資產一樣是學校資產的重要組成部分，但由于其單位價值低、使用年限短，品種數量多，同時具有增添、報廢頻繁的特點，在實驗室日常管理工作中一直是一項量大且繁瑣的工作。對于實驗材料和低值易耗品使用量非常大的學校，不僅要花費大量的人力物力在制作各種報表上，而且對低值易耗品庫存狀況掌握不夠全面，無法對庫存不足的用品進行及時的添補。
同時，儀器設備信息統計過程復雜，占用大量工作時間，耗材消耗情況不能夠得到很好統計。這就造成實驗耗材的申購也帶有較大的主觀隨意性，不同的實驗室、中心等自成體系，互不流通，重復購置，缺乏調控機制，無法合理的調控資源配置，這些都導致低值易耗品積壓和浪費。
因此加強實驗室資產管理的信息化建設，設計一套適合于實驗室的資產網絡管理系統，對于提高實驗室管理的信息化水平，提高工作效率，節約學校經費，保障教學與科研的順利進行有著重要的意義，也是物資管理改革工作的主要趨勢。
2.實驗室資產管理系統的分析
2.1 系統的總體目標
本系統建設的總體目標是借鑒現代企業管理中的管理信息系統的理論和方法，使實驗室管理工作科學化、信息化、規范化、高效化。構建一套適合于高校的實驗室資產管理信息系統，并將該系統應用于校園網內，改變以往分散的管理模式，加強學校、專業系和專業實驗室三級管理模式。學校主管部門有一個終端用戶，專業系有不同的子終端用戶，專業實驗室有不同的子用戶，通過用戶名密碼登錄，各級部門隨時可以進行信息的查詢、登記等功能，這樣就可以提高學校和專業系對不同實驗室的監管力度。管理系統針對于實驗室低值易耗品的管理而不局限于此，同樣可以對貴重的實驗器材、科研設備進行登記注冊，通過全校統一的管理平臺使各專業系之間可以實行資源共享，從而優化資源配置。
2.2 系統的整體架構
本系統基于B/S網絡架構，以ASP語言為主要開發語言。開發環境為：Web服務器使用微軟的IIS6.0，后臺數據庫服務器采用SQL Server2000，采用HTML、ASP、XML、Dreamwe-aver等相關技術，在Windows2003server和VS2005的環境下進行開發。系統通過在校園網服務器安裝管理系統，客戶端使用瀏覽器的工作方式，對實驗室物資和設備進行管理。這種基于B/S模式的最大優點在于可以在任何部門進行數據管理而不用安裝任何軟件，客戶端只需要有一個能上網的瀏覽器，零安裝、零維護，且進行系統升級和擴展非常容易，非常適合部署于校園網內實現資源的共享。其系統的整體架構如圖1所示。
圖1 系統的整體架構
2.3 關鍵技術分析
本系統的開發主要利用Internet進行數據傳輸和Web軟件的開發技術。根據目前的網絡技術，可以利用HTTP協議和TCP/IP協議進行實時的遠程數據的傳輸，其數據安全性、完整性利用目前比較成熟的SSL協議可得到較好的保障。Web軟件的開發平臺可以采用微軟提供使用ASP技術的IIS信息服務。所需的數據庫系統可采用微軟提供的ACCESS數據庫。系統客戶端和服務器所需要的硬件為普通微機和高檔服務器，市場均可購買到，由于該系統僅具演示功能，客戶端和服務器端可同為一臺微機。系統所需的操作系統和數據庫服務器軟件，用戶已經采購并進行安裝。
3.基于B/S模式的資產管理系統的設計
3.1 系統的功能結構
本系統系統首先必須維護實驗室中各模塊詳細資料的數據表單，程序能對這些數據表進行寫入和讀出數據的操作。相應的，系統還要實現物資設備的統計查詢、報廢申購、權限管理和數據報表打印等功能模塊。
要求實現如下功能：
（1）所有工作由專門人員負責完成，其他人不得任意使用;
（2）對于已徹底損壞的作報廢處理，同時詳細記錄有關信息;
（3）對于有嚴重問題（故障）的要即使修理，并記錄修理日期、設備名、修理廠家、修理費、責任人等;
（4）對于急需但又缺少的設備需以“申請表”的形式送交上級領導請求批準購買。新設備購入后要立即進行設備登記（包括類別、設備名、型號、規格、單價、數量、購置日期、生產廠家、購買人等），同時更新申請表的內容;
（5）隨時對現有設備及其修理、報廢情況進行統計、查詢，要求能夠按類別和時間段（某日期之前）查詢。
本管理系統通過計算機對實驗設備進行自動管理，設備管理員可以直接在計算機實現實驗設備的信息管理，并在一定程度上實現自動化，改善了工作運行效率和效果。
圖2給出了本系統的功能模塊結構圖。
圖2 實驗室資產管理系統結構圖
其中，系統的資產管理分為固定資產（儀器設備）管理和低值易耗品管理兩塊。固定資產的管理工作側重于儀器設備的入庫、領用、歸還、報損等方面的內容，主要是為學校資產管理統計、儀器設備信息共享提供相關信息;低值易耗品管理的主要功能為耗材基本數據維護、耗材領用、耗材情況統計、耗材數據組合查詢，主要用于耗材管理，主管部門可以隨時了解實驗室耗材存量及消耗。
3.2 系統數據庫的設計
根據本系統的各個模塊的業務功能需要，數據庫要求保存以下信息：用戶信息、部門單位信息、物品信息、固定資產信息、低值易耗品信息、公告信息等。在數據庫設計的時候，應使數據文件結構的設置應滿足業務上的要求，設計數據文件結構時應考慮到業務的要求和實際處理的方便將某一層次、某一方面所需要處理的數據相對集中的組織在一起，以簡化后續工作對實際問題的處理過程;各數據表之間的數據項不可避免地出現數據的冗余，但應合理組織使得數據的冗余度盡量減少;數據庫系統保證數據的完整性和安全性并且具備不斷擴充和更新的能力。低值易耗品數據庫E-R設計圖如圖3所示，其中增置單位和管理單位獨立設置，目的就是為各實驗室之間的資源共享提供便利。而固定資產管理表單則在低值易耗品表單的基礎上增加了使用年限、折舊、存放地等信息，在此不再重復列出。
圖3 低值易耗品數據庫E-R圖
3.3 系統的業務流程
本系統采用B/S體系結構，以充分利用B/S安全、快捷、準確的特點。構成系統邏輯上的三層體系結構：底層是數據存儲層，存放所有電子文檔;中間層是系統服務器，存放結構化數據以及數據間的聯系，是系統實現的關鍵，所有數據操作對象都以組件的方式運行（包括在數據庫服務器上），以滿足各種數據實業范圍的要求，所有數據都通過系統服務器，以保證系統數據的同一性和伸縮性;表層是客戶端，進行數據的錄入、應用和相關信息的瀏覽。
圖4 頂層設計流圖
4.結束語
建立實驗教學和管理的信息系統，實現實驗教學全過程的計算機管理，減輕實驗室管理人員的工作負擔，提供工作效率和服務水平，加強實驗室主管部門對設備和材料的計劃、采購、維修和使用的宏觀控制和管理，以節約成本，提高利用，強化管理，并為本科教學評估和實驗室評估提供原始資料和翔實數據，為學校的評建工作作貢獻。
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