發布時間：2023-06-16 16:25:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的信用監管模式樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：信用風險；資產組合管理；信用衍生工具；內部風險評級
中圖分類號：F830文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）09-0060-04
引言
金融體系的重要作用與全球一體化進程的加快使得避免金融危機的出現、確保金融體系的穩定運行成為全球共同的目標。商業銀行作為重要的金融中介機構，在金融體系中占有十分重要的地位,其穩健經營、健康發展對社會經濟生活具有重要意義。現代商業銀行在解決信息不對稱、降低交易成本等方面發揮著不可替代的作用。由于不確定性的客觀存在，在實際經營管理過程中，銀行不可避免地要面對各種風險（主要包括市場風險、信用風險和操作風險），對風險的研究分析與采取科學、合理、有效的管理策略是商業銀行保持穩健經營、實踐“三性”經營原則的根本。從實質上講，商業銀行是“經營風險”的金融機構，以“經營”風險作為其盈利的根本手段；從現代管理學角度看，風險管理能力構成了商業銀行最重要的核心競爭力。
近年來，隨著經營環境的變化，風險管理成為商業銀行越來越重要的經營管理內容 [1]。具體地講，就是全球經濟一體化進程的加快，使得企業間競爭加劇、競爭打破了地域界限，由此引發的破產現象呈永久性增加趨勢，為了減少或避免資產的損失，商業銀行對風險的精確分析在今天變得尤為重要；從世界范圍看，隨著金融市場的快速拓展以及商業銀行“惜貸”與“貸款集中”現象的存在，中小企業逐步放棄難以達到預期融資效果的銀行借貸融資方式，直接進入金融市場融資，“非中介化”對商業銀行的資金運用帶來了很大沖擊；由于商業銀行同業競爭加劇以及來自金融市場和其他金融機構的壓力增大，使得利差越來越小，貸款的風險―收益平衡進一步惡化，商業銀行只有向風險管理要效益這一條路可走； 抵押品價值波動性增大，加大了信貸融風險緩解技術的難度，直接影響風險緩解技術的實施績效；從國際上看，商業銀行表外業務中衍生產品迅速增長和顯著膨脹，衍生產品或工具在為風險管理提供更多金融工具和手段的同時，也帶來了更多的風險，控制風險變得更為艱難；技術進步直接影響和左右商業銀行風險管理的內容和方法；監管的國際合作日趨廣泛、國際標準逐步形成，銀行經營管理將打上監管的烙印。因此，商業銀行現代意義上的風險管理將是全面風險管理、全過程風險管理、全員風險管理、全球風險管理與創新風險管理。
西方商業銀行在市場風險模型等理論方法上已逐步趨于完善，并在金融市場交易實踐上得到廣泛應用；但是，信用風險和操作風險等風險估價、資本需求的量化分析以及資產組合管理研究還處在積極探索階段，不過“信用風險模型越來越受到重視”、“形成一致的模型也不是可望不可即的”[2]。同時，技術進步、信用衍生工具的大量開發、資產證券化進程的逐步加快，為信用風險分析與管理策略選擇提供了更加廣闊的天地，也使得商業銀行信貸經營管理模式由傳統的發放持有到期日的方式進化到組合管理安排期限的現代方式，現代信用風險管理模式將逐步形成。因此，探討、研究現代信用風險管理模式將為銀行實施現代風險管理提供可資借鑒的理論方法與技術支持；同時，研究中國銀行業在當前歷史背景下，構建現代信用風險管理模式的戰略選擇具有重要的現實意義。
一、現代信用風險管理模式
信用滲透到現代經濟的每個角落，從本質上講現代經濟就是信用經濟。隨著信用的日益發展，信用風險管理的壓力日益增大。對銀行來說，信用風險的主要是信貸資產信用風險，其風險來源主要有兩種：一是借款人的履約能力出現了問題；二是借款人的履約意愿出現了問題。一般情況下，貸款的償還是通過經營收入、出售資產，或者通過其他的途徑借入資金來實現。因此，借款人的履約能力主要是取決于其償債資金的獲得能力。履約意愿主要取決于借款人的品格，也就是借款人不僅要有償還債務的意愿，而且具備在負債期間能夠主動承擔各種義務的責任感。這就要求借款人首先必須誠信，同時具有良好的職業操守，并能勤奮工作。從銀行管理角度看，信用風險管理與其他風險管理一樣，都存在風險識別、風險度量、風險控制與管理策略、風險策略實施以及風險管理績效評價等重要階段內容。我們認為，現代信用風險管理模式是以信息技術、定量分析技術以及衍生產品為主要工具支持，以現代資產組合管理理論為理論基礎，形成現代信用風險管理的資產組合管理模型，實施組合信用風險管理，科學有效地度量、控制與管理信用風險。其中，現代信息技術的發展與定量分析技術的研究為風險度量提供了技術工具支持；信用衍生產品的出現為信用風險轉移、分散等風險控制策略提供了創新工具支持[3] 。以發展的眼光看，現代信用風險管理模式建設可以分為以下幾個階段循序漸進[2]：數據與基礎設施建設階段，主要工作是建立數據倉庫、數據收集與遴選以及設計內部評級系統等；內部評級管理階段，主要工作是開發PD和LGD模型、早期預警與決策支持系統以及完善內部評級系統等；組合管理階段，主要工作是計算法定資本要求、計算經濟資本要求、實施組合管理模型、掌握組合分散與相關度概念以及建立資產組合策略；主動組合管理階段，主要工作是實現風險定價以及綜合運用資產與信用衍生產品交易進行資產組合管理；優化組合管理階段，主要工作是進行“市場盯價”、夏普比率管理和資產組合優化管理等。
現代信用風險管理模式是以風險度量與定價的定量分析技術以及風險控制與管理的金融創新工具為主要特征的。從風險度量上看，信用風險管理主要經歷了傳統定性分析階段、傳統定量階段和現代測量信用風險的內部方法和模型階段；從信用風險控制角度看，主要經歷了各國監管當局自行規定到國際監管標準實行兩個階段，國際監管標準也從1988年的《巴塞爾協議》對風險資產和最低資本限額的規定發展到《新巴塞爾資本協議》的風險資產計算與最低資本要求兩個階段；從風險控制策略看，傳統的內部處理（如風險緩解技術的采用與單一核銷機制的建立）階段逐步向現代外部（市場）處理（證券化與信用衍生工具等）轉化，逐步形成資產組合管理理念，期限管理成為現實；從現代銀行金融創新和風險管理創新來看，信貸資產組合的期限管理實現和信用風險外部轉移的實現依賴于信用衍生產品的出現和交易市場的形成[3]。現代組合信用風險管理模型可以用圖1描述。
其中，在資產信用風險模型中，主要包括[4～5]：信用評級模型與動態信用評級模型，信用風險評級模型計算某種資產的當前信用風險，而動態信用風險評級模型則計算信用風險的變動情況，信用風險可以是違約率也可是評級的結果。信用風險的定價模型必須考慮兩部分內容，一是信用評級，二是超過零風險回報的差價，即市場對于一個特定信用風險的要價。同時，以信用衍生工具為主要特征的現代信用風險管理具有明顯的現代金融創新烙印。銀行信用衍生產品主要是基于信貸資產特征（現金流結構、風險程度、期限等）采用遠期合約、互換和期權這三種基本構建方法產生的進行信用風險管理的金融工具，主要包括信用違約掉期工具（CDS，Credit Default Swap）、全額利潤掉期產品（TRS，Total Return Swap）、信用關聯票據（CLNs，Credit-Linked Notes）和信用延展期權等。在信用風險度量、信用衍生工具應用于風險控制策略的基礎上，引入現代資產管理理論是現代信用風險管理模式的重要內容。但是，這個過程必須解決的問題是盡量使其凸現更多的市場特征，并在此基礎上，確定組合的收益、標準差、方差以及調整組合的流動性成本等參數，進而確定有效組合邊界，為調整組合提供量化信息支持[6]。
二、中國銀行業現代信用風險管理的戰略選擇
銀行現代信用風險管理模式實現的先決條件主要包括：在宏觀層面，銀行監管的發展、信用環境以及金融創新的社會經濟與法律環境改善等；在微觀層面，完善的信息系統、先進科學的定量分析技術、信用衍生工具等風險管理的金融創新手段以及資產組合管理的理念等。但是，由于體制、管理和人才等諸多歷史和現實原因，中國商業銀行在風險管理方面比較薄弱。實行嚴格的“分業經營”、商業銀行經營業務創新乏力、利率和匯率的非市場化以及政府信用支撐等因素的存在，中國商業銀行的市場風險、流動性風險等在目前表現不充分，但由于社會信用環境、政府干預、內部管理問題等，造成了明顯的信用風險和操作風險，導致銀行資產質量低下、資產損失嚴重。同時，中國商業銀行面臨的外部環境對商業銀行實施有效的風險管理具有很大的制約，主要表現在：一是市場機制與市場化程度的約束，中國的市場經濟建設還有待進一步完善，商業銀行還未完全擺脫舊體制的束縛；二是嚴格的“分業經營”對商業銀行風險管理策略選擇的限制；三是金融創新乏力、風險管理金融工具的貧乏都直接制約著商業銀行風險管理策略的實施；四是外部信息對商業銀行風險管理支持的相對弱化等。
因此，為了實施現代信用風險管理，中國銀行業當前的戰略選擇主要包括：完善信息收集管理機制，實現信息保存的規范性、完整性、及時性、長期性和有效性；研究和發展信用風險管理的定量分析模型，構建包括信用風險度量模型、信用風險定價模型與信用風險組合資產管理模型在內的內部評級與現代資產組合管理技術體系；在與監管當局廣泛交流的基礎上，下大力量開展資產證券化、信用衍生產品研發等金融創新工作，為創造性地解決信用風險管理問題提品工具支持，并積極謀求建立統一、完善的信用衍生工具交易市場等；在日常經營管理中，逐步培養資產組合管理理念。具體地講，主要包括：
一是完善信息系統和定量分析技術。《新巴塞爾資本協議》在最低資本規定中，考慮了信用風險、市場風險和操作風險，并為計量風險提供了備選方案。關于信用風險的計量，新協議提出了兩種基本方法：標準法和內部評級法（IRB，Internal Rating-Based Approach）。在內部評級法中，又分為初級法（Primary IRB Approach）和高級法（Advanced IRB Approach），對違約率（PD，Probability of Default）、違約損失LGD（Loss at Given Default）、違約敞口ED（Exposure at Default）和期限M（Maturity）四個風險因素進行定量分析，并提供資本要求函數。新協議建議銀行根據其風險管理水平選擇采用標準法、初級內部評級法還是高級內部評級法來計量風險，作為銀行資本充足率計算的基礎。同時，新協議鼓勵商業銀行自行研制開發風險管理模型方法。內部評級法區別于基于外部評級的標準法，是《新巴塞爾資本協議》的核心，是指商業銀行在滿足監管當局規定的監管標準下（實施內部評級法的基礎標準），利用銀行內部信用評級體系確定信用風險最低資本要求，反映銀行資本充足程度的銀行風險度量方法。新協議將銀行資產劃分為公司、、銀行同業、零售、項目融資和股權六個類別，風險加權資產（Risk Weight Asset，RWA）等于各類風險敞口（Exposure at Default，EAD）與風險權數的乘積之和。《新巴塞爾資本協議》的內部評級法是依據銀行而不是外部評級機構對客戶資產質量的評級結果，計算風險因素。在初級法中，銀行只提供和使用違約概率的自我估計值，而其他風險因素則來源于監管部門的估計值；在高級法中，銀行可提供并使用所有風險要素的自我估計值。相對于以往信用風險度量方法，內部評級法更能準確計量商業銀行總體風險水平、科學估價資本充足性、有利于銀行監管機構加強對商業銀行的監管。內部評級法的定位應該是：科學、有效地揭示銀行信用風險的整體水平；為資本充足性監管奠定了基礎；為進一步的信用風險定價（pricing of Credit Risk Premium）提供了信息與模型支持，是貸款定價、衍生信用產品的設計和定價的基礎性工作。因此，中國銀行應以全面實施《新巴塞爾資本協議》為契機，在建設完善的信息系統基礎上，研究、引進和開發適合中國銀行的內部評級體系，并進一步完善風險定價模型，實現資本需求計算和風險定價雙重職能。
二是深入開展以信用衍生產品為主的金融創新研究。以衍生金融為特征的現代金融創新為創造性地解決各類金融問題提供了市場化工具，豐富和發展了現代金融市場，也為相關金融問題的解決提供了理論、技術與實踐支持。現代信用風險模式的實現依賴于信用衍生產品，這些創新金融工具不僅可以用來改善銀行收益狀況，更重要的是可以改變資產持有期限、實現流動性，管理者可針對資產組合管理要求、監管資本安排調整資產組合。中國金融市場經過多年發展，資本市場迅猛發展，衍生證券市場也將逐步推進。在這種外部環境下，銀行必須抓住機遇，在理論研究基礎上，開發適合自身信用風險管理和市場需求的信用衍生產品和資產證券化品種，逐步改變傳統信貸資產管理模式。
三是資產組合管理理念的培養。資產組合管理的實質就是在風險收益及其相關性定量分析的基礎上，通過資產選擇與調整，實現組合的風險分散化，降低非系統風險，獲取分散化收益。隨著中國社會經濟的迅速發展，可以通過交易監督，在授信環節強化行業、產業鏈、區域與品種的組合管理；也可以采用資產證券化與貸款回收等風險控制與管理環節工作調整存量，實行資產組合管理，為進一步實現現代信用風險組合的資產優化管理奠定基礎。
結束語
在銀行業面臨激烈競爭、銀行監管逐步強化的形勢下，中國銀行業必須逐步完善風險管理體系，其中最重要的一項工作內容就是促進現代信用風險管理模式的構建。商業銀行現代信用風險管理模式以風險度量與定價的模型化、風險控制策略中信用衍生工具的使用以及經營管理中采用現代資產組合管理思想、理論方法為主要特征。而中國銀行業由于歷史原因使得構建現代信用風險管理模式還有很長的一段路要走，從目前看，主要的工作任務是：在戰略層次上，確定風險戰略、風險偏好與風險回報水平；從決策層次上，優化風險管理的決策程序；從具體分析技術上，建立和完善風險評級與風險定價的技術模型體系；從實施策略的工具選擇層次上，加強信用衍生工具的創新研究；從管理方法上，逐步確立現代資產組合管理理念等。
參考文獻：
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Thinking About Construction of Chinese Banks’ Modern Credit Risk Management
AN Ying-hui1,2
（1.China Construction Bank，Beijing 100032，China；2.University of Electronic Science and Technology of China,Chengdu 610054，China）
一、PG企業信用管理情況分析
（一）管理現狀 具體如下：
（1）組織設置。筆者通過調研發現PG企業的組織設置如圖1所示，營銷部門管理著公司的采購以及銷售業務，是核心部門；而物流部則是單獨列出來，由總裁直接負責領導的，筆者了解后發現，物流部根本沒設部門經理，而且公司對其定位就是為銷售部各項業務提供服務的部門，所有工作以銷售部的需求為指引；財務部的設置也非常簡單，并沒有設置專門的信用管理崗位。總體來講，PG企業對于信用管理這一塊并沒有建立起相應的機制或者設置任何相應的崗位，只是依靠銷售部進行簡單的跟蹤或者財務部進行應收賬款的統計等。可是受限于部門的業務特性，就算為銷售部以及財務部提供了信用管理的權限，他們也很難實現公司設定的管理目標。基于此，筆者總結：當前PG企業在信用管理方面仍然落后，信用管理觀念薄弱，但是這項工作對PG企業而言至關重要，因此PG企業一定要構建適合自身情況與發展需要的信用管理模式。筆者認為，PG公司必須組建專門的信用管理部門，改變現在這種由銷售部負責信用管理的現狀，因為不管是銷售部還是財務部都無法做好信用管理的工作。PG企業最好能夠進行一次組織設置的調整，為信用管理部門安排合適的位置，從而提升公司信用管理工作的效率與收效。
（2）信用流程拆解。筆者調研發現，PG企業暫時還沒有建立一個賒銷銷售業務操作流程，如果有客戶要進行賒銷，那么與這個客戶接洽的銷售業務員就會將具體情況上報給銷售經理；銷售經理再上報給銷售總監，并與其共同商討是否同意賒銷。假設管理層之間沒有形成一致意見，或者是客戶賒銷的條件已經超出了公司可以接受的范圍，那么就要交由總裁處理。這種決策過程摻入了過多主觀因素，做出的決策缺乏客觀性，而且也沒有科學的評價體系，因此，很可能導致公司面臨巨大的應收賬款風險。PG企業當前的賒銷銷售業務操作流程見圖2。
（3）信用控制流程拆解。PG企業現有的信用控制流程，就是簡單的財務審核而已。賒銷申請結束之后，接下來就要制定客戶的信用額度以及還款方式，PG企業通常會按照客戶的資信情況將客戶分成幾種層次，假設是規模大、信譽好、經濟實力雄厚的客戶，那么信用額度通常會很高，而且還款方式的選擇性也比較大。通過圖3發現PG企業在進行信用控制的時候，主要還是依靠人來實現，而不是依靠相關的制度與規范。這樣的控制其實并不是嚴格意義上的信用控制，因為即使發現客戶有問題，公司能做的也只是不再繼續發貨而已；如果發生壞賬，就直接交由總裁決定要不要采取法律措施。
（二）財務狀況 具體包括：
（1）應收賬款現狀。由于可選的供應商很多，所以現在通訊產品客戶不斷提升對供應商的各種要求標準，其中就有提供更長還款期限、更快發貨的要求。這樣不但嚴重降低了PG企業的資金周轉率，還導致其庫存量不斷增加。具體情況見表1。
不難看出，PG企業的賒銷所占百分比過高，這樣只會產生巨額的應收賬款，并導致公司的庫存越來越多，從而形成很高的財務風險，這樣會嚴重阻礙公司后續的發展，為經營埋下隱患。
（2）賬齡現狀。通過表2可以看出，最近幾年在各項指標上PG企業都有增加的趨勢。雖然表面上看起來2009年的數據好像比2008年的數據好一些，可其實那是由于受到金融風暴的影響基數變得很小而形成的，很明顯2009年之后，各項數據又開始惡化了。
（3）信用條件現狀。每種信用條件以及支付形式都有自身的特點，因此，可能產生的風險也各不相同。表3統計了PG企業當前基本的客戶支付形式。絕大多數PG企業的客戶都選擇到期電匯的支付形式，這種過于寬松的賒銷，使得付款的不確定性過高，PG企業想要控制風險都無從下手。
（三）信用管理存在的問題 通過上面的分析，筆者認為現在PG企業進行的信用管理可以說非常混亂，完全沒有系統性與科學性，而且也沒能有效協調整個銷售過程中的客戶資信評價工作。如果分析問題產生的具體原因，筆者認為主要是由于：
（1）盲目追求銷售業績。雖然行業的發展形勢迫使企業不得不賒銷。但是，賒銷就像一把雙刃劍，雖然確實可以提升PG企業的銷售業績，但是也增加了公司的應收賬款，從而提高了公司面對的財務風險。如果風險的負面效應顯現出來，那么公司就會增加許多壞賬，導致實際利潤嚴重下滑，甚至出現虧損。
（2）沒有專門的信用管理部門。PG企業的應收賬款是由銷售部以及財務部進行管理的，可是這兩個部門因為自身職能不同，因此，對應收賬款管理的態度完全不同。銷售部看重的是銷售業績，因此很多時候不會考慮應收賬款可能引發的財務風險；財務部看重的是公司資產的安全性，因此對賒銷的控制非常嚴格，導致有些安全的賒銷也無法正常進行，從而限制了公司開拓市場的進程。另外，兩個部門共同負責管理應收賬款就會導致責任不清的情況，出現了問題部門之間互相推諉，導致PG企業的信用管理猶如一團亂麻，絲毫沒有條理性可言，而且效率極其低下。
（3）信用風險管理方式過于守舊。當前，PG企業進行的信用風險管理基本上還是靠相關負責人的主觀判斷，因此，管理上并沒有明確的科學依據，而且管理的過程也并不清晰，整個管理方式還是過去那種籠統守舊的方式，與現代企業管理格格不入。因此，筆者認為PG企業很有必要建立起科學有效的信用風險管理模式。
二、PG企業信用風險管理系統構建
（一）實施全程信用風險管理 筆者發現，PG企業進行的信用風險管理方式很有代表性，當前我國很多企業也是采用這種管理方式，就是管理應收賬款；而所謂的管理應收賬款，其實就是“追賬”而已。因此，現在我國的信用管理風險情況是在管理應收賬款延期還款的問題時，基本上都是依靠事后管理，也就是在客戶已經過了還款期很久還沒有還款的情況下，才開始采取應對措施。這種所謂的管理其實對企業來講并沒有太大的實際意義，對PG企業未來的發展也十分不利。看過會計記錄就能發現，PG企業有很多賬款都是付清之后，馬上又開始了新的賒銷，從賬面上看好像是財務部需要負責的問題，但實際上是因為PG企業沒有做到有效的信用風險管理導致的。基于這種情況，筆者認為PG企業應該啟用全程信用風險管理，具體的管理過程見圖4。
（1）前期管理。對于企業來說信用的前期管理至關重要，但是由于其具有很高的隱蔽性，所以很多企業都沒有給予足夠的重視。這個管理階段中，企業的主要工作就是全面深入了解客戶資信，并根據了解到的信息對客戶評級。可以采取下面兩種方法：第一，公司自行搜集所有的客戶信息，并借助和客戶交流，初步掌握客戶的大致情況。當然這里最重要的是要了解客戶的資信，不過這種方式相對主觀籠統，對于規模不大的企業比較適合；第二，聘請專業的信用調查公司來評估客戶的資信。這種方式企業需要投入一定額度的資金，對于資金實力相對雄厚的企業比較適合。
（2）中期管理。這個階段的管理其實就是授信行為，換句話說，就是企業最終決定能夠為客戶提供的信用規模是多少的過程。另外，在此過程中，企業還需要確定其它的授信細節。至于具體額度的確定，應該綜合考慮下面幾點：一是賒銷比例。不同行業這個比例會有所不同，因為畢竟需要資金的數量與資金周轉的速度都有很大區別。對于通訊產品行業來說，賒銷是非常常見的銷售方式，因此，PG企業設定的賒銷比例上限也會比其它行業的公司高一些。二是信用政策。這方面的政策重點在于如何設定信用供給，主要取決于PG企業自身的運營狀況以及發展規劃。三是后期管理。這個階段企業的工作重點是要處理好應收賬款的回收問題。在之前兩個階段奠定的基礎之上，再加上科學有效的賬款回收管理，就能實現企業全程信用風險管理的目標了。企業想要確認進行的應收賬款管理工作是否實現了預期效果，就應該認真核對賬款的回收情況，具體的衡量指標包括：平均回收需時、平均周轉率、占銷售額的比率、壞賬率等。
（二）構建全程信用管理模式基本元素 具體有：
（1）目標：提升對客戶信用的監督與管理力度，降低信用信息的不對稱性，從而減小企業遭遇未預期信用風險的可能；提高資金的周轉率，控制好各類應收賬款管理工作；降低壞賬等不良財務賬款的比率，加大追收賬款的力度；借助更加科學高效的管理賒銷流程，提升企業資產的安全性。
（2）原則：需要遵循內外結合的控制原則，也就是進行信用管理的時候，企業必須內部控制與外部控制雙管齊下；需要遵循獨立性的原則，也就是在評估以及控制客戶信用風險的過程中，應保持職能主體的獨立性，從而保證評估與控制工作公正客觀；需要遵循成本收益原則，也就是要綜合評估銷售業務能夠帶來的經濟收益與其可能為企業帶來的風險成本之間的關系；需要遵循權利與責任分離的原則，也就是在管理應收賬款的時候，應安排不同人員負責不同工作，不可以一人兼多職。
（三）構建全程信用管理相關制度 有效的全程信用管理，離不開完善的制度，因此，PG企業必須構建完善的全程信用管理制度，應該注意以下幾方面的工作：
（1）建立客戶資信管理制度。客戶對于企業來說是機會也是挑戰，因為企業可以從客戶那里獲益，但同時也會因為客戶而要承受風險，也就是常說的事物都有兩面性。PG企業追求的目標是既控制好客戶帶來的風險，又通過客戶獲得理想利潤，因此，進行客戶資信管理的時候，也需要從這樣的角度出發。基于這種情況，PG企業應該建立科學完善的客戶資信管理制度，并借助制度有效解決當前管理中存在的責權不清等問題。另外，PG企業在制度中還需要體現出留住原有客戶的相應管理辦法。
（2）確立內部授信機制。由于PG企業實行的賒銷銷售方式，導致了如果銷售情況良好，那么企業的“賬面”收益就非常理想，但同時面臨的財務風險也隨之提升。筆者建議，PG企業應該確立內部授信機制，從而實現對賒銷業務的系統化管理。
（3）改進應收賬款管理制度。進行賒銷銷售的企業，自然會有一定數額的應收賬款，這些賬款同樣也是企業資產的一部分，因此，其安全性以及回收的成功率會影響企業的實際經濟收益。可是，要是企業沒有完善的應收賬款管理制度，那么這部分資產也許不但無法為企業帶來預期的經濟收益，還有可能令企業遭遇經濟損失。現在，PG企業在應收賬款管理方面就只有事后收賬而已，因此，還應該建立起完善的事前以及事中管理制度，從源頭上以及過程上管理好應收賬款，保證公司資產的安全性。此外，在追收賬款的時候，PG企業的銷售部與財務部應加強合作，從而提高賬款成功收回的幾率。
不過，全程信用管理是一個比較復雜的過程，因此，PG企業在實際執行的時候，應該注意：一是覆蓋企業的全體人員。PG企業必須提高全體工作人員的參與積極性，將責任落實到每個人的頭上，特別是那些和信用管理關聯性較強的崗位員工；二是覆蓋所有部門。PG企業必須意識到信用風險管理是一個連續的過程，因此，其應該是所有部門共同的任務，而不單單屬于銷售部或者財務部的工作范圍；三是覆蓋全過程。這是最需要注意的一點，PG企業必須認識到風險管理應該貫穿銷售行為的全過程，絕不只是回收賬款而已。
全程信用管理模式其實是建立在28理論基礎之上的，所謂的28理論是經濟活動的普遍現象，具體到PG企業運營實際的話，就是2成的重要客戶為公司創造了8成的利潤。所以，PG企業必須重視那些大客戶、合作期長的客戶，進行風險管理的時候，同樣也要重點關注這部分客戶的資信情況，因為他們對公司運營效率與收益能力的影響都很大。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑工程管理；原則；應用
1 引言
隨著我國市場經濟的不斷發展，建筑企業要想在這樣的環境中生存和發展下去，就要運用有效的手段革新建筑工程的管理，使其更加的符合市場發展的需求，只有這樣才能夠促進在建筑企業健康、穩定的發展。
2 建筑工程管理的現狀
2.1相關法律、咨詢機構不健全
建筑工程管理咨詢業在服務于社會主義建設、維護正常的經濟秩序、促進政府職能轉變方面發揮積極作用。我國的建筑工程管理經歷了從無到有的過程，正處于發展階段，受到社會和業內人士的廣泛關注。作為一個新起的行業，它不可避免的存在著許多缺陷，相關法律、咨詢機構的不健全就是其中之一。盡管我國已經有了相關的法律、法規，但是由于各方面的原因，這些法律、法規全黨全國不夠健全，在實踐貫徹中存在著許多問題，發展還不穩定。
2.2建筑企業管理模式單一
想要處理這些問題，就必須建立與建筑產品相適應的組織體系。在建筑工程實施過程中，由于每一個建筑產品有其單一性的特點，所以我們要根據特定的建筑產品建立適應的組織體系，該組織體系要能與該建筑產品生產經營特性相吻合，而不是固化的使用相同的管理生產模式。因此，根據建筑產品的生產工藝要求和特點，企業的管理模式要有一定的靈活性，應變性。）
3建筑工程管理創新的原則
3.1工程管理的創新需適應生產力的發展
生產力的發展影響建筑工程管理模式的革新。不同生產力對不同工程管理模式的規定不同，二者相互影響和制約。在市場經濟的大背景下，要將勞動對象、勞動工具和勞動者相結合來最大限度的發揮生產力的潛能。對于勞動設備要提倡使用新型的技術含量高的產品，并且產量相對較大的設備。在建筑工程管理中要將這幾個要素完美的結合，在市場經濟條件下協調勞動力和勞動工具很重要。如果在市場競爭中得不到勞動對象，生產力的幾個要素就不能結合，生產力將不能得到發展，會遭到市場的淘汰。
3.2工程管理的創新需適應市場的需求
市場是經濟發展的主要部分，它是在不斷發展變化的。只有適應市場的需求才能使建筑工程管理的創新發展取得成效，并為社會和企業創造利潤。市場效益多是指建筑工程創造的企業利潤和社會效益，取得良好的社會效益對企業贏得市場地位很重要。但是如果在施工中出現質量問題，會影響企業形象，難以贏得屬于自己的市場。建筑工程的項目是指建筑工程管理企業與業主之間簽訂的合同以及合同所規定的范圍，從宏觀角度來說即將目光轉向市場，就是說在市場中操縱項目并獲取利益，提升市場競爭力，參與新的競爭。
3.3工程管理的創新需注重人才的培養
建筑工程管理的創新模式的發展需要有利于企業文化和地位的提升，在建筑工程行業中建筑工程管理是通過現場管理人員實現的，因此管理人員的職業素質，技術能力和管理能力在很大程度上會影響整個工程的質量。而人的管理是企業文化一個顯著表現，高能力的企業最注重培養高素質的能力型人才，根據項目特征派遣符合需要的技術管理型人員，為企業的創新提供條件，最終實現企業效益。
4、建筑工程管理
工程的管理可通過項目管理系統實現信息化管理，管理系統中的各相關單位根據自身在整個項目中所處的位置建立相應的項目管理子系統，然后按建設單位提出的接口標準和提供的系統接口，統一接入建設單位的一級項目建設信息管理系統，最終實現所有相關單位的整體信息化管理[1]。
項目的信息化管理可以通PrimaveraP3E/C、夢龍項目管理系統和MicrosoftProject2003等項目管理軟件實現項目的信息化管理，通過進行工程進度計劃的總控安排和建設單位提供一級里程碑計劃，各相關單位利用有效的組織和技術手段，可制訂詳盡的工程進度計劃，并利用其子系統編制包括各項資源加載的二級、三級進度計劃，每次報送的進度計劃都應包括各項資源加載圖，以便建設單位和監理單位能準確及時地掌握工程建設過程中的各項指標的變化[2]。
在施工的整個過程，根據建設單位的一級總控計劃、設計變更和施工實際調整等情況，各專業單位可及時調整各項資源的儲備和采購，做到工程進度計劃和項目管理的實時調整和管理。并按合同約定條款規定的時間和方式，向建設單位和監理單位提供季、月、周的工程進度計劃例報和各項臨時調整進度計劃，及時做好項目進展情況分析和監控，以及各項信息的，做到計劃調整實時、調整控制有效、信息及時。
在項目實施的全過程的工程管理，可以以項目信息化管理提供為主線，通過各單位的MIS（ManagementInformationSystem）平臺，與建設單位和監理單位進行進度計劃的審批、進度計劃調整的報批、以及其他一系列的信息與交流，實現工程項目管理的信息化管理。
5、建筑工程管理創新模式的應用
5.1建筑工程管理在管理理念上的創新
管理理念是對管理人員的要求，在實際的項目實施過程中，項目管理人員特別是項目負責人要求能對整個工程有個全面的把握和統籌，這就要求建筑企業不斷地對工程管理者進行管理理念的灌輸，增強他的管理創新意識，提高他們的管理創新能力。
5.2建筑工程管理在技術上的創新
建筑工程的施工技術直接關系到工程的整體質量，關系到企業的健康發展。加強對施工技術的創新是十分必要的。技術創新包括自主創新和商品開發創新。一是自主創新：在實際工程項目中，在項目施工前，方案人員對施工圖紙、招標文件，勘察報告等進行研究，分析其項目施工的難點、重點，根據企業擁有的核心施工技術，編排施工組織方案，這樣在實際施工中，利用企業的核心技術，擊破難點，重點突出企業品牌，所以自主創新其實是利用自身的核心技術實現產品價值的過程[3]。二是產品的開發創新：對建筑企業來說，還必須在產品的開發創新上下功夫，結合產品的特性，從自身的實際情況出發，確定產品的開發模式，例如：新工藝等。
5.3建筑工程管理在機制上的創新
所謂機制上的創新是指建筑企業依靠創新的機制來增強自身的競爭力，使企業在激烈的市場競爭中占有有利地位，從而達到使企業獲得經濟效益和社會效益雙贏的目的。建筑企業應建立必要的激勵機制，這對提高建筑工程的管理水平，調動工作人員的積極性有重要的現實意義。此外，建筑企業還應注重項目部的建設，落實崗位責任制，明確各部門的職責和權限，提高建筑工程管理效率，達到盈利的目的。可見，建筑企業要想實現工程管理質量的飛越，實行機制創新是十分必要的。
5.4建筑工程管理模式在文化上的創新
建筑企業只有在不斷創新中才能謀求更大的發展，企業文化只有不斷的進行創新，企業才能具有強大的生命力，企業才能得到蓬勃的發展。企業文化的創新應從企業價值觀的創新以及企業文化創新機制的確立著手。作為建筑企業，應注重企業價值觀的創新，積極采取有效措施增強企業文化創新的能力，并以企業精神為統帥，對企業文化的創新進行指導。企業文化的創新機制主要包括目標機制、激勵機制、傳播機制。建筑企業應充分利用國內外的先進文化和市場資源，從企業的實際情況出發，利用一切創新資源，促使建筑企業健康、穩定的發展下去。
6、結束語
隨著我國市場經濟的不斷發展，人們對建筑工程管理的要求也越來越高。因此，作為建筑企業想要提高自身的競爭力，首先應該樹立創新的管理理念，引進一些高素質管理創新人才，并且根據實際情況來建立相應的管理模式，以此來有效的提高建筑工程管理的水平，只有這樣才可以使建筑工程管理創新模式得到有效的應用及發展。
參考文獻
[1] 繩曉慶.論建筑工程項目管理中的成本控制[J].改革與開放，2009（12）
[關鍵詞]建筑工程；創新模式；應用管理
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
1、前言
建筑項目工程建設是需要在一定資源范圍內、固定時間中完成的一次性產品，其發揮了特殊服務功能，并呈現出一定的整體性。伴隨我國建筑行業市場的飛速發展，建筑工程現實特點更為鮮明，具體涵蓋目的性、功能特殊性、指標明確性、投資額度龐大、限定工期等特征。基于建筑工程的該類特征，其科學管控尤為重要，尤其在信息時代的今天，面對海量知識、現代化工具，如何有效引入管理實踐，創新管理模式，則成為當前我們應主力探討的重要問題。
2、建筑工程創新模式應用管理
2、1明確創新方向，促進建筑工程管理模式的優化
建筑工程管理模式創新，應首先明確發展方向，即基于市場行業特征，創建生產力相對彈性、產業結構體現剛性的良好管理體系。當前我國建筑行業由于過快發展，而體現出了一些現實問題。尤其在管理模式上，沒有充分契合建筑產品特征以及實踐生產活動的相關規律。為此，我們應探究建筑產品的核心內涵，創建與其相符的經營管理組織系統，進而開展全面綜合的統籌治理，令建筑行業生產管理方式真正符合自身需求，體現活動特征，為創新管理打下堅實的基礎。
2、2優化組織機構，完善生產管理
建筑工程要想完善生產管理，應由組織機構優化入手，遵循生產力標準原則，引入彈性管理模式。可在用工管理層面實施總承包方作業與施工的有效分離。同時基于產業剛性體系特征，建筑總公司可實施跨地域運營，并享有同業主方進行工程承攬合同的直接簽署權利。面對日益復雜的建筑行業市場，應深入探究、全面觀察市場波動變化，符合市場標準要求。基于總承包可進行跨區域管理經營，倘若應用高度集中權利的管控模式，則會對建筑工程企業的決策管理科學性、及時準確性造成不良影響，還會令管理成本顯著提升。為此，建筑工程項目機構組織的確立應遵循市場特征及標準要求，將相應權利下放至相關項目部門，進而創建分權與集權統籌集合的靈活多元化組織機構體系。建筑工程實踐管理中，傳統企業辦社會的陳舊模式長期作用影響其快速發展步伐，為此，建筑單位應促進行政成本標準的下降，進行組織機構規劃階段中，應努力將福利性、義務性的相關機構有效剔除，令其回歸社會，實現獨立經營發展與自負盈虧的管理。進而令建筑單位集中資源，強化管控，在組織機構的創新建設中，實現良好發展。
2、3調整觀念，促進管理理念創新
建筑工程的優質管理應優化調整觀念，促進管理理念創新。首先，企業管理者應率先促進思想更新，基于施工單位行駛獨立法人資格的履約需求，其管理層決策尤為重要。因此管理者只有促進觀念創新，方可令整體企業提升發展動力，推進整體項目工程的全面創新，進而營造優質的建設管理氛圍。理念創新，則需要管理層有效解決各方矛盾，調控多重目標現實關系。基于市場日益激烈的競爭氛圍，建筑施工單位為謀取快速發展，實現長足進取，便應努力保障同業主方簽訂合同條款內容的全面實現。因此建筑單位只有強化鮮明管理，樹立科學的成本控制目標、有效的工期目標，優質的質量目標，并做好三類目標的優化處理、調節控制，才能最終確保建筑工程的成功建設。在進行目標值明確階段中，三類目標最終并不能全部最優，也無法實現絕對滿意。因此在明確各個目標階段中，應考量他類目標的作用影響，實施各層級有效比對研究，確保目標最優化。針對明確的最終目標，應令工程建設實現優質發展，真正令用戶滿意，符合社會需求，進而為建筑單位贏取競爭主動創設完善保障。
2、4基于PERT方式創立建筑工程進度計劃
建筑工程項目的優質建設，其進度計劃的科學制定尤為重要，可為項目管控、進度安排提供依據參考，成為他類計劃實施的核心基礎。在進度計劃創設編制階段中，應引入網絡計劃模式，充分發揮其由整體項目體系出發的特征功能，將體系之中涵蓋的各類要素利用網絡圖模式進行生動形象的闡釋，基于圖形分析、科學統計實踐參數，準確預測項目實施階段中有可能產生的作用影響與利用資源因素。應系統做好優化目標的安排，令工程依據既定目標逐步推進。建筑項目建設階段中，還可依據不斷更新的具體狀況進行計劃調控，滿足現實需求，令工程真正合理、高效、經濟的開展。
2、5有效管理工程項目，促進技術創新
建筑工程管理階段中，控制職能尤為重要，可有效確保各項目標、編制計劃的合理執行，依據前期明確以及發展需求創立的標準對各類工作展開全面衡量、評估與測試，進而做好偏差事項的快速糾正，有效預防偏差現象的進一步擴充及頻繁發生。為此我們應樹立全過程控制理念，優化事前、事中與事后控制，提升管理效能。為強化建筑企業生存發展能力，相關項目單位應擴充實力，創建優質企業形象，為企業創造良好的經濟與社會效益貢獻力量。為促進該目標的實現，應引入創新技術，更新管理系統知識，應用創新管理經營模式，快速擴充市場建設。同時應注重對新型人才的全面培養，引入復合型模式，促進技術同管理與經濟的全面復合，提升人才建設力度，為科技人才的打造提供完善保障。同時，企業應依據市場狀況明確工藝屬性與產品特征，推進自主開發、合作經營、引入人才的多重管理模式。應全面更新企業組織結構體系，擴充專業技術人才的占據比例，促進整體行業科技水準、技術含量的有效提升。同時應全面解決科技人才結構問題，有針對性培養打造新型科技人才，做好青年拔尖人才的選評，給予他們參與各項科技含量較高、意義重大工程項目的開發研究機會，進而真正促進青年技術人才的鍛煉與成長。
2、6創新企業文化，實現科學發展
企業凝聚力的提升需要創建優質文化體系，為此建筑工程單位應基于行業特征促進文化創新，提升實踐發展生命力，令企業展現勃勃生機的發展態勢。創新文化建設階段中，應首先促進價值觀念的創新，同時還應良好把握創新企業文化機制。發展建設階段中，應做好目標機制的樹立、激勵機制的建設，并引入傳播機制，基于企業精神，促進其實現不斷的創新發展。同時應有效擴充國內資源，引入國外優質技術，基于創新管理模式，科學注重企業外部同內部的良好協作，并把握創新發展的實時轉換。應在全面考量企業發展狀況階段中，把握我國創新體系的各項新型資源，促進建筑施工單位實現真正優質健康的全面發展。
3、結語
總之，建筑工程管理模式創新尤為重要。面對日益激烈的行業競爭，我們只有把握創新方向、明晰創新原則、促進模式變更、優化組織機構、調整管理觀念、完善生產管理，促進技術創新、文化創新，才能真正提升企業核心競爭力，優化建筑工程建設水平，打造真正優質精品的建筑工程項目，符合市場社會需求，進而創設良好顯著的經濟效益與社會效益，營造真正良好、科學、完備的建筑工程管理體系。
[參考文獻]
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[關鍵詞]內部控制 框架 財務管理
內部控制經過了一個多世紀的發展，先后經歷了內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段、內部控制框架階段等多個階段，隨著管理手段越來越先進、管理分支越來越細，內部控制日趨完善。為提高上市公司防范財務風險的能力、加強對上市公司的監管、確保財務報告數據可靠和披露信息真實有效等目標，國家相關部委先后出臺了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等多項制度，標志著建設依法治企、實施有效法律監管的經濟環境的工作走向深入，對建立科學化、規范化的經營管理機制，實施內部控制管理提出了更高的要求。
一、財務管理新模式特點
信息化程度的不斷提高、網絡普及的廣泛應用，以其強大的信息和服務功能正在影響和改變著社會各個階層、各個領域，對財務管理模式創新發揮了積極的推動作用，財務管理模式實現了跨越式發展。財務管理創新主要體現在以下幾個方面：
(一)財務信息處理自動化
傳統手工記賬、手工核對的流程已經被淘汰，財務管理軟件為財務信息處理自動化帶來了便利。財務信息的輸入、憑證的生成、報表數據的歸集、成本的分攤、資產的折舊等都已由信息系統自行完成。
(二)財務管理網絡化
財務管理已經跨越了地域的限制，個別先進企業已經實現了網上財務管理，目前廣泛推行的資金集中管理、大型企業的會計集中核算、司庫管理等都充分體現了財務管理的網絡化特點。
(三)財務管理職能的前置
通過實行預算管理等管理手段，使得財務管理的職能從事后的數據收集、歸集，前置到業務的初始端，參與到業務管理的全過程，在提高事后分析準確性的基礎上，加強了事前的控制。
(四)財務管理與業務處理過程一體化
在新型財務管理模式下，通過加強過程控制，財務管理職能全面參與到決策層、執行層的業務處理過程，財務資料時刻處于有關人員的控制之中，從而實現了決策者、財務部門、業務部門一體化。
(五)財務管理動態化
由于財務核算手段信息化程度的提高，縮短了會計處理的時間和空間，會計核算環節得到壓縮，財務管理人員可以根據有關情況及時進行結算，使得會計核算由事后靜態核算轉變成為事中動態核算，管理者可以隨時了解、掌握財務狀況，迅速而準確地作出決策，從而將財務風險降到最低。
二、內部控制建設重點
按照國際上廣為使用的COSO《內部控制――整體框架》，借鑒國內某特大型企業內部控制經驗，現階段內部控制建設應著重從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督機制5個要素開展。
(一)控制環境建設
控制環境直接影響內控意識，提供了內部控制的約束和結構，是其他4個要素的基礎。控制環境建設要著重從職業道德、管理層基調、舉報機制和違規處理、組織結構、權力和責任分配、培訓、業績考核、人力資源政策等各個方面共同開展，建立道德標準、明確管理理念、形成舉報暢通渠道、嚴格處理違規事件、構建合理的組織機構、建立權責相符的管理機制、開展適合的專項培訓、考核業務處理效率和業績、制定嚴明的人力資源進出和提升制度，創建有利于管理體系內部各個要素有效運行的環境。
(二)風險評估建設
按照內部控制各項目標，分析、識別每一目標下的風險，使其各個目標的風險相互銜接并在內部保持一致。由于經濟、行業、監管和經營條件將會繼續不斷變化，因此需要建立一套機制來識別和應對與這些變化有關的特殊風險，為業務發展提供風險方面的目標，建立各個目標下的風險庫。
(三)控制活動建設
針對不同的風險，建立對應的控制措施，確保各項管理活動的正常進行。控制活動出現在不同層次和所有職能中，包括諸如批準、授權、驗證、協調、審核經營業績、資產保護和職責分工等活動，通過有針對性的采取措施，防范風險發生，降低實現目標風險。
(四)信息和溝通建設
要建立廣泛的信息渠道，確保信息能夠在內部有效地流動，既包括縱向的信息流動――從上級到下級的信息傳達、從下級到上級的信息傳遞，也包括橫向的信息流動――部門之間、崗位之間、單位之間的信息流動；同時要開展信息系統的風險識別和控制措施建立，由于信息系統不僅處理內部生成的信息，也處理包括與經營決策和對外報告相關的外部事件、行為和條件等，生成包含與經營、財務及合規性有關的信息報告，此類風險和控制措施與信息系統密不可分，能夠對信息的傳遞產生負面影響，因此要識別系統風險并建立相應的控制措施，從而有效地經營企業。
(五)監督機制建設
要開展對內部控制運行質量的評估，找到設計上的漏洞以及執行上的缺陷。目前，主要通過持續性的監督活動、獨立評估或兩者結合的方式來實現對內控系統的監督。持續性的監督行為發生在日常工作中，包括日常管理和監督活動以及在履行各自職責過程中的其他行為。獨立評估則是由第3方對內部控制體系進行的全面評估，獨立評估的范圍和頻率主要依賴于持續性監督程序的有效性、風險評估的準確性、控制活動的效果等多方面情況。
以上5項要素的建設，既相互獨立又相互聯系，形成一個綜合系統，對不斷變化的各種條件做出動態反應，在植根于內部構架并成為核心部分時，內部控制最為有效。
三、內部控制與財務管理新模式的融合
按照財務管理新模式的特點，為了實現內部控制與財務管理新模式的有機融合，內部控制建設應當在覆蓋全部管理要素、符合管理要求的基礎上，重點加強日常內部控制制度建設、加大信息系統控制力度、加強過程控制等方面的內部控制工作，以保證財務管理合規、合法，提高財務管理效率。
(一)加快內部控制制度建設
內部控制制度是控制環境方面的重要內容，通過開展內控制度建設，建立完整的控制規范，明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法，形成相互制約的內部控制氛圍，全面禁止個人獨立開展業務的情況，提高全員的內在自律行為，進行自我約束。例如出納不得兼做資金盤點、銀行賬戶核對等業務，特殊業務處理要有系統管理員臨時授權等要求，可以有效的防止發生失控現象。
(二)加大信息系統風險識別力度
信息系統已經融入到財務管理的全過程，包括資金申請和使用的資金管理系統、資產賬務系統、報表管理系統、ERP管理系統等多個系統的應用，給財務操作提供了巨大的便利，但也給財務數據的準確性帶來了一定的風險，因此，要準確識別系統風險類
別和風險影響程度，保證業務處理不受到系統風險的干擾。
(三)加速信息系統控制建設
由于系統應用不同于手工操作，具有一定的特殊性，對于識別出來的系統風險，例如系統設定的自動歸集的功能、固定資產的計提折舊等都要建立嚴格的控制措施，區別系統自帶控制與手工控制，保證系統自動處理功能數據的準確性，加強手工控制措施的建設，確保手工驗證對系統數據準確性的控制。
(四)加強業務處理過程控制
嚴格貫徹不相容職責分離原則、最小授權原則等權限設置的要求，保證業務處理各環節之間的相互牽制和協調配合。縱向強調業務處理的先后各環節之間的相互制約，橫向保證業務處理權限共擔、責任共擔，保證部門監督與牽制、崗位監督與牽制，強調復核人員特別是最高一級復核人員的職責，做到既相互牽制又相互協調，在保證質量、提高效率的前提下完成業務處理。
(五)加大培訓力度
著重加強對全體人員的控制環境培訓及有關人員的內部控制制度、信息系統操作培訓，貫徹內部控制要求，應用信息化技術、掌握應用信息化軟件，嚴格風險控制措施的執行，杜絕“說做兩層皮”現象，保證風險得到有效的控制，財務管理的準確。
(六)加緊轉變財務管理觀念
財務管理是整個管理鏈條的核心，業務處理的結果都以數據形式最終反映到財務管理上，財務管理人員應改變事后處理的觀念，積極參與到管理全過程，充分發揮財務管理的監測職能、預警職能等，為業務操作和決策提供科學、可靠的信息支持。
(七)加強內部控制監督
通過開展內部控制監督，加強對內部控制監督情況的考核，能夠及時發現設計和執行上存在的漏洞與缺陷，發現內部控制的不足，促進內部控制的改進與完善，有效提高內部控制的執行效果。只有不斷進行內部控制自我評價和改進，才能建立起行之有效的內部控制。
四、總結
內部控制作為實現經營管理目標的必要手段，在內部管理監控系統中起著重要的作用。但由于內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則、決策中個人的判斷錯誤、人為失誤、多人的合伙同謀行為、管理層無視內部控制存在等多種原因，使得內部控制的效力受到了一定影響，只能為實現目標提供“合理保證”。隨著財務管理不斷創新發展，內部控制范圍與要求也要不斷根據具體財務管理環境的特點進行改變，維護、更新和完善與之相適應的內部控制管理手段和管理方法，才能實現為經營管理提供更加強大基礎支持的目標。
主要參考文獻：
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關鍵詞:寒地;寒地鄉村;綠化;綠化模式
中圖分類號:F30文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0019-02
寒地鄉村,由寒地城市的概念可理解為因冬季漫長、氣候嚴酷而給生活帶來不利影響的鄉村地區。由于地理位置特殊,自然條件嚴峻,寒地鄉村具有冬季寒冷、降雪、寒風和日照時間短、季節變化明顯,等氣候特點。因此,對于寒冷地區的新農村綠化,需因地制宜,適地適情。本文基于對寒冷地區特點以及規律性的研究,針對寒冷地區的一般特點,提出適于寒冷地區的鄉村綠化模式以及其應用。
1寒地鄉村綠地景觀系統的分類
對寒地鄉村綠地景觀從空間角度對其進行層次分類,根據鄉村內的建設與規劃情況,將寒地鄉村綠地劃分為建設區綠地系統和建設區以外綠地系統。本文著重對建設區內綠地規劃的研究。
建設區內的綠地系統的劃分,首先,從村民的生活及使用功能出發,包含與村民生活息息相關的農田、果樹林等生產作用的綠地,其次為滿足村民的活動需求及游憩空間的建設需要,要具有部分供村民休閑活動的綠地空間,以及具備一定數量的宅旁綠地。最后,從人居環境的角度考慮,還應建設有助于污染隔離,防風御寒的防護綠地以及為開發的自然存在的綠地。
本文根據使用功能及村民生活的需要,將寒地鄉村綠地主要分為公共綠地、生產綠地、自然綠地、附屬綠地、防護綠地五個類別。
2寒地鄉村綠地景觀系統的綠化模式建立
本文根據對寒地鄉村綠地系統的分類情況,結合當今綠地規劃模式研究,提出針對寒地鄉村綠地景觀系統的綠地規劃模式,分別為:點狀+塊狀+線狀綠地規劃模式、塊狀+帶狀綠地規劃模式、楔形+塊狀綠地規劃模式,以及將三種對策相結合的綜合綠地規劃模式。
3寒地鄉村綠地模式SWOT分析
對寒地鄉村不同綠地模式的景觀效果分析,本文主要采用SWOT分析法。具體分析結果見表1。
由表1分析得出不用綠地規劃模式的優勢、劣勢,以及適宜的應用機遇和存在的不足及挑戰,通過分析得出的結論對不同綠地模式進行合理分配應用。
4寒地鄉村綠地模式的應用
4.1點狀+塊狀+線狀綠地規劃模式
1.釋義
“點狀綠地”主要以附屬綠地為主。
“塊狀綠地”是指廣場綠地、公園綠地、公共綠地等。
“線狀綠地”是指聯系點、塊狀綠地的道路及景觀綠帶。
2.應用
主要運用與寒地鄉村的整體綠化景觀規劃,主要特點是“見縫插綠”,并能良好的保證綠地均勻分布,能較好滿足寒冷氣候下的綠地系統規劃,有很強的適應能力。(如圖2)
3.優勢
在寒地鄉村的綠地規劃中,采用點狀+塊狀+線狀的綠地規劃方法,通常可以在短時間內達到較好的綠化效果。將附屬綠地為主的點狀綠地與廣場綠地、公園綠地、公共綠地為主的塊狀綠地整合規劃后,利用線狀的道路及景觀綠帶將其合理串聯,促成鄉村綠地系統的有機結合,豐富了綠地空間,并且到達了綠地分布布局均衡的效果。
4.2塊狀+帶狀綠地規劃模式
1.釋義
“塊狀綠地”是指住區綠地和公共綠地。
“帶狀綠地”主要是利用自然要素而形成的綠帶走廊。
2.應用
主要運用于寒地鄉村綠地景觀規劃中生產綠地與中心交界處或濱水區等邊界地區。塊狀綠地和帶狀綠地結合,形成連續的景觀序列,景觀效果顯著,形成貫穿的綠色網絡,較好利用自然環境要素塑造鄉村綠地景觀。(如圖3)
3.優勢
塊狀與帶狀綠地結合形成連續的住區綠色景觀空間,深入鄉村內部,直接與附屬綠地相連,將自然的清新空氣和景觀直接帶入中心。同時,規劃時可形成縱橫貫穿綠色軸線,在綠帶的節點處將綠地擴大,形成不同規模的公共
綠地,使居民置身其中,享受自然和諧的生存空間。
4.3楔形+塊狀綠地規劃模式
1.釋義
“楔形綠地”是指郊區大面積自然綠地或濱水地區的水面、山川等自然景觀通過綠色廊道或河流等方式進入鄉村內部,并以楔形方式延伸到住區內部,與住區廣場綠地、公園綠地、公共綠地、附屬綠地等中心綠地相互融合。(如圖4)
2.應用
此對策主要運用與寒地鄉村自然綠地和防護綠地與中心綠地的結合綠化上,首先將鄉村中心各類綠地以塊狀形式規劃組合,然后某一側大面積的鄉村自然綠地楔形引入到住區的內部,與中心的綠地組合,達到景觀的均衡性。
3.優勢
通過對自然綠地的直接借用和引入,可迅速構成大面積的綠地系統。通常將楔型綠地方向與冬季盛行風向垂直方向引入,可阻止寒風侵入,提高綠地的利用率。
4.4綜合綠地規劃模式
綜合綠地規劃策略是前面三種策略的混合運用,基本上能夠形成點,線、面結合的完整綠地布局。適合于復雜多變的鄉村用地布局,形成大面積的公共綠地網絡。如圖5,可在住區的內部規劃形成一個大的橢圓型集中塊狀綠地,通過線狀綠地的觸角形式,楔型延伸到住區的每個角落,并在局部節點處進行放大,形成大小不等的點狀和塊狀綠地。通過綠帶與中央綠地相連,作到了點、線、帶、面的有機融合,同時應注重綠地與建筑地下空間的有機協調,可形成寒地村民冬夏皆宜的室外休閑空間。
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[關鍵詞]檔案信息資源；社會化管理；模式；績效
檔案信息資源管理社會化建設，是各級檔案部門在經濟社會條件下所必須面臨的重要課題之一。檔案信息資源管理社會化直接關系到檔案部門開展社會公共服務的功能定位、關系到各級檔案部門對檔案信息資源管理的參與支配程度。檔案信息資源管理社會化既可以有效地推動檔案工作服務社會功能的合理實現，又可以全面地促進整個社會公共管理、尤其是適應社會需要的檔案信息資源社會管理模式的形成與完善。
一、檔案信息資源管理社會化的建設模式
檔案信息資源管理社會化，是指在檔案信息資源管理與服務過程中，改變既往一切均由政府“統包統管”的傳統模式與方法，充分調動社會各方面的力量參與其中。在努力強化國家綜合檔案館建設的同時，有目的、有條件地將檔案信息資源管理的諸多職能通過協調合作、委托等方式向社會進行轉移，達到借助社會力量節省資金投入、擴大服務范圍、提高工作效率的目的。
檔案信息資源管理社會化，有助于逐步培育形成檔案信息資源共建共享、自主管理的良性循環機制，縮減檔案信息資源管理的運行成本、提高檔案工作公共設施作用效率，可以更好地為檔案館實現履行社會公共服務的基本功能，擴大檔案信息資源的社會“流通”、“覆蓋”范圍為檔案事業的可持續發展奠定堅實基礎。就目前的發展現狀分析，除各級各類國家綜合檔案館這種極具公共性的檔案信息資源主導管理模式外，主要還有以下檔案信息資源管理社會化的輔助管理模式：
1、自主管理模式――即由公民個人或公民自治組織接受政府檔案行政管理部門的業務指導、建立具有某種形式的社會“自治”機構，接受地方檔案行政管理部門的業務指導，形成“藏檔于民”、“自我管理”檔案信息資源的管理模式，達到有效減輕社會、政府投入負擔、提高社會公眾生活的質量、豐富社會檔案信息資源、在一定程度上滿足社會公眾檔案信息需求的目的。
2、共建共享模式――即通過某種形式或機制將社會急需的、分散保存在不同領域、行業、部門的檔案信息資源進行系統整合，形成集約化的檔案信息管理體系，供社會各方面共同享用，使檔案信息資源得到充分的開發與利用。
3、委托模式――即有條件、有選擇地將部分難以通過正常“流通”渠道進入各級各類檔案館進行管理的檔案信息資源委托給社會化的專業管理機構進行管理與開發，并形成制度、使之接受地方檔案行政管理部門的監督指導，達到擴大檔案信息資源的社會輻射面，使檔案信息資源的作用效能實現最大化的目的。
大量的實踐表明：在經濟社會發展的現階段，如果仍然采取單純依靠政府“統包統管”的方法，繼續實行將數量浩大、內容豐富、類型復雜、載體多樣的檔案信息資源一概納入各級國家綜合檔案館的管理體系之中，既不符合經濟社會發展的現實、也不可能得到社會的普遍認同，還將成為桎梏檔案事業健康發展的“枷鎖”。可見，檔案信息資源管理社會化是有效改變上述現象、完善檔案信息資源管理的基本選擇。
二、檔案信息資源管理社會化的作用績效
檔案信息資源管理社會化建設，并非取消或降低檔案館的作用功能。檔案信息資源管理社會化具有強烈的“互動”要求，通過社會化管理所形成的“互動”機制，可以增強社會參與意識，起到“削枝強干”、強化國家檔案館在檔案信息資源管理與檔案信息資源利用領域主導地位的重要作用。檔案信息資源管理社會化除提倡社會各方面建立起不同體制、多門類的檔案信息資源管理社會化模式與管理“實體”之外，更為重要的是還要廣泛動員社會各方面的力量參與到檔案館的建設之中，強化檔案館業務能力、完善檔案館服務手段、促進檔案館事業發展等均具有極強的作用績效。
1、有利于檔案館參與社會建設、有針對性地開展檔案服務
檔案價值的實現存在著滯后性、隱蔽性等不利因素；而檔案館主要采取“預測”的方式確定開展服務的方向、對象，導致服務的準確性、針對性、有效性受到“抑制”、效果難如人意。檔案信息資源管理社會化，可以有效的“激活”社會公眾自覺接受和主動參與管理檔案信息及檔案信息服務的積極性，有利于消除檔案本身所帶來的某些不利因素的影響，使檔案館的檔案信息服務工作更具針對性、準確性與實效性。
2、有利于實現檔案館服務方式轉變、拓寬服務范圍
檔案館以往在服務方向定位上片面地強調為黨和政府的科學決策服務、為經濟發展服務，忽視了為社會公眾服務的職能建設，實際上將檔案館變成了政府的“附庸”機構，不僅制約了檔案事業的全方位發展，也桎梏了檔案館面向社會公眾、開展公共服務的領域范圍。導致檔案館難以適應社會公眾日益增長的檔案信息利用需求。檔案信息資源管理社會化，有利于檔案館在服務理念、服務方式、服務領域等方面進行變革，從強化檔案信息管理、拓展公共服務領域需要出發，調動檔案館與社會兩方面的積極性和參與意識：促進檔案館及時了解、掌握社會檔案信息需求變化的“脈搏”，有針對性地開展檔案館業務實踐活動，從而實現檔案館服務方式的轉變、拓展檔案信息服務范圍、更好履行檔案館基本職責的目的。
【關鍵詞】法院檔案管理；新模式；構建與應用；研究分析
引言
對于法院檔案管理來說，就是指對一些基本案件的具體過程以及卷宗進行一個初步的管理，來保證以后查閱的方便，并為以后的案件審理提供一個基本的參考。因此本文將對目前法院檔案管理的新模式構建與應用進行分析，主要從進行法院檔案管理的新模式構建與應用研究的意義、法院檔案管理的新模式構建與應用過程中存在的問題以及法院檔案管理的新模式構建與應用策略等三個方面展開分析，并提出科學的發展策略，促進法院檔案管理工作的與時俱進。
一、進行法院檔案管理的新模式構建與應用研究的意義
在社會主義國家的發展過程中，檔案管理工作對于整個社會的發展起著至關重要的作用。首先，它關系著社會案件的審理以及結果的判定，并且對以后的案件審理有著非常重要的借鑒作用，因此對目前法院檔案管理工作中存在的問題展開研究，及時地分析存在的問題對于法院檔案管理工作的的順利開展具有十分重要的意義；其次，通過研究可以促進目前的法院檔案管理工作，改變傳統的、不合時宜的管理方法，來進一步促進檔案管理方法的進步；最后，通過開展法院檔案管理的新模式構建與應用研究，可以進一步規范法院工作，促進案件的公平、有序管理，為進一步公平的審理案件提供一定的借鑒，實現國家司法工作的規范化運行。
二、法院檔案管理的新模式構建與應用過程中存在的問題
（一）法院檔案管理技術手段落后
根據目前的調查顯示，在法院檔案管理的過程中存在著檔案管理技術手段落后的問題。簡單來說就是所有的檔案僅僅是通過紙質化的方式進行保管，這樣就容易造成法院檔案的遺失和破損，不利于查閱和保存，同時還會對今后的檔案應用帶來不必要的麻煩。尤其是隨著社會信息化的進程不斷加快，越來越多的資料開始面臨信息化的問題。對于法院檔案的管理來說，同樣出現了管理技術手段落后的現象，這將對法院工作造成嚴重的影響，甚至會大大降低法院檔案管理工作的工作效率，所以必須要采取科學的檔案管理手段，實現檔案管理的與時俱進。
（二）法院檔案管理意識比較薄弱
除了以上問題之外，在法院檔案管理新模式構建的過程中還存在著法院檔案管理意識薄弱的問題。因為在信息化時代的背景之下，檔案資料問題關系著法院工作的效率以及基本的考核標準，所以說如果缺乏對檔案管理工作的重視將會嚴重影響法院案件審查的效率，甚至會對正在進行審理的案件造成嚴重的影響。要知道，意識問題將會對實際操作程序有著重要的指導作用，那么如果沒有好好利用法院檔案管理意識，發揮意識的重要作用，那就不利于法院檔案管理的發展與進步，所以必須要進一步解決法院檔案管理意識薄弱的問題。
（三）法院檔案管理缺乏專業的人才
最后法院檔案管理新模式的構建，還必須要具備專業的新技術管理人才。因為通過目前的調查結果顯示，大部分的法院檔案管理人員都是采用一些老員工來對檔案進行管理。雖然這些老干部對檔案的運用和查閱具有十分豐富的經驗，但是卻并不具備使用現代技術的能力，因此這個矛盾的存在將會嚴重制約法院檔案管理模式的創新發展，必須要加強專業檔案管理技術人才的引進與變革。
三、法院檔案管理的新模式構建與應用策略
（一）加強法院檔案管理信息化模式構建
法院檔案管理的新模式發展的方向就是不斷地與時俱進，進一步加強法院檔案管理信息化模式構建。通過將法院中的案件檔案都通過計算機來進行管理，逐步實現檔案管理的信息化，這樣一來就進一步方便了相關人員的查閱和管理。首先，要引進專業的計算機設備，來實現檔案管理的設備的完備；其次，還要安裝一些檔案信息管理系統，實現信息管理的網絡化；最后，還要加強法院之間的檔案信息化連接，這樣才可以更好地實現檔案管理的信息化和一體化進程。
（二）以現代化管理理念構建法院檔案管理新模式
為了更好地實現法院檔案管理的新模式的發展，還要加強對檔案管理意識的培養，并以現代化的管理理念構建法院檔案管理新模式。首先，檔案管理人員就必須要具備現代的檔案管理理念，采用高效率的工作方式，來實現對檔案的管理和應用；除此之外，還要在檔案的保存和管理過程中，不斷地去學習和借鑒其它先進的管理方式，這樣就可以進一步促進法院檔案管理工作的與時俱進，發揮現代化管理理念的重要作用，為法院檔案管理新模式的進一步發展，奠定一定的意識和理論基礎。
（三）分配專業的法院檔案管理人才
最后，在法院檔案管理新模式構建的過程中，還要不斷分配專業的法院檔案管理人才。第一，要對管理人員的專業素質進行一個嚴格的測評，這樣就可以保證對檔案管理工作的熟悉程度進一步提高，便于工作的順利開展；第二，還要對管理人員的信息化操作水平進行測試，因為只有具備熟練地機算機操作能力，才可以進一步來輔助法院檔案管理工作，促進檔案管理新模式的發展，使得法院檔案管理工作朝著信息化的方向穩定發展；第三，還要對檔案管理人員進行定期的測評和考核，來保證管理人員的能力和知識水平不斷提高與進步。
四、結束語
通過本文的進一步研究發現，在目前法院檔案管理的過程中還存在著一些問題，例如檔案管理模式的落后等，因此本文提出了合理地解決措施，以信息化的檔案管理方式進行研究和分析，來進一步促進法院檔案管理方式的變革與應用，實現檔案管理的科學化、高效化。
參考文獻：
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