發布時間：2023-07-04 16:26:35
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中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0125-02
高校是中國科技創新體系的重要組成部分和從事科學研究的主陣地之一。近年來，隨著中國高等教育事業的蓬勃發展，各高等院校所承擔的科研項目經費大幅增長，科研項目經費已經成為研究型大學資金的重要來源，其資金來源也呈現多元化的趨勢。科研項目經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研創新能力的提升，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。因此，在科研經費管理中引入預算控制的理念，由傳統的手工控制額度向電算化額度控制升級，對于規范科研經費使用、預防腐敗滋生、提高科研經費使用效益，無疑具有十分重要的意義。
一、電算化額度控制的必要性
在手工環境下，雖然花費大量的時間和人力，編制了預算，但由于無法得到實時動態的實際數據，導致預算控制的事前、事中和事后環節的脫節，事后層層匯總的實際數據已經失去了與預算數對比的意義，所以預算管理在許多高校并未充分發揮應有的作用，沒有真正起到額度控制的效果。而額度控制是預算管理過程中的最核心環節，它的實施效果最終決定著預算管理成功與否，所以建立有效的電算化額度控制系統對于提高高校科研經費預算管理水平至關重要。
與傳統手工控制額度相比，電算化額度控制利用計算機快速、準確和智能化的數據處理功能，不僅能通過總賬子系統及時、準確地獲取實際發生額、自動計算出實際發生額與預算之間的差異，而且通過局域網的內部數據共享功能，為科研項目管理部門、經費管理部門和課題組負責人提供經費支出的實時信息。與手工環境下額度控制相比，電算化額度控制系統具有事前控制、事中控制和事后總結評估的三大優點：（1）能保證項目實施過程中經費支出最大程度地按照預算執行；（2）通過預算額度與實際支出的比較，能使項目負責人隨時了解項目總經費中各科目額度使用情況，從而最大程度地提高項目經費的使用效率；（3）評估原始預算的科學性與合理性，為今后科學合理規范編制預算積累經驗。
二、電算化額度控制系統的設計原則
電算化額度控制是指財務人員利用現有高校財務管理軟件并與信息技術人員合作，共同開發針對不同類型科研項目特點的經費預算額度控制管理信息系統，包括項目總經費額度控制、總經費中各科目的額度控制以及部分科目可調整彈性額度控制等三個層次。通過經費預算額度控制管理信息系統實行電算化額度控制，財務人員可以方便地對科研項目經費財務信息進行實時動態查詢、統計、分析和管理。在對科研項目經費進行總體指標控制的同時還可對其具體使用費用指標進行控制，在使用中如出現個別費用超支，系統會做出相應的提示。保證科研項目經費按照控制額度使用，做到對科研項目經費的事前控制、事中控制和事后總結評估的有機統一，確保資金使用計劃按預算嚴格執行的同時還可以進行成本分析核算。在項目完成時，通過電腦可以迅速的作出財務報表，并作出相關財務指標分析，為以后的經費使用提供基礎，從而做到了事后績效評估。
電算化額度控制系統的設計要遵循“以項目經費管理部門要求為宗旨，以項目類別為基礎，以項目經費預算為依據，實現科學合理性和規范性相結合”的原則。首先，項目經費預算要遵循項目經費管理部門的要求和文件規定，在項目經費預算要求的總原則下合理編制各科目額度；其次，科研經費預算中額度控制依項目類別不同而異，高校科研經費按來源渠道可分為縱向經費和橫向經費。縱向科研經費是指中國各級政府對高校的財政性科研資金的投入，橫向科研經費是指高校受各類企事業單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經費。橫向經費與縱向科研經費對額度控制的要求不同，各支出科目應根據科研需要合理設置；另一方面，縱向項目的項目性質也多種多樣，如科技部973項目、863項目和科技支撐項目，分別側重于基礎研究、集成開發研究和示范推廣應用研究，不同性質的項目總經費中各科目支出所占比例存在差異，如差旅費比例可從10%～30%，勞務費比例可從5%～15%，根據項目任務需求和預算比例，各科目的額度也應作相應調整，真正體現科學合理性與規范性相結合的原則。
三、電算化額度控制在科研經費預算管理中的作用
（一）電算化額度控制是實現科研項目管理部門與經費管理部門信息暢通的重要渠道
高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重項目、經費總額、成果管理，對各課題項目經費的使用情況不清楚。很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息，不跟蹤、評價經費的使用情況，把經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只對費用進行核算，不了解科研進展情況，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研項目管理和科研項目經費管理兩者各成一體，相互脫節，缺乏部門之間信息的溝通與配合，甚至出現賬務不符或資產流失問題。
科研經費管理作為科研項目管理工作的重要支撐，離不開科研部門與財務部門的緊密協作。電算化額度控制是科研經費預算管理的核心環節，通過電算化額度控制，科研項目管理部門與經費管理部門都能及時了解項目經費使用情況，相互協調，共同管理，使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。科研項目的可行性研究、財務數據估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內，科研部門應與財務部門協調工作，提高科研經費管理質量，為財務部門在科學合理性和規范性相結合的原則下控制額度提供依據。同時，財務部門還可根據科研部門提供的信息資料，收集項目開展進程中經費支出等財務信息，并及時反饋給科研管理部門，共同督促項目組根據項目進程結合結余額度合理使用經費，實現項目時間管理、成本管理和效益管理的三者統一。
（二）電算化額度控制是規范科研經費支出的重要環節
在目前的高校科研經費管理體制下，項目負責人對科研經費的支出擁有較大的自。但是項目負責人多為學術型人才，往往缺乏科研經費管理經驗和財務專業知識，從而在經費管理和使用中容易出現不合理或混亂現象。例如，由于項目負責人同時主持多個在研項目，平常的科學研究又具有相關性和交叉性，一次采集數據的差旅費可能幾個項目都能支付，因此，項目負責人報銷差旅費時在經費本的選擇上往往具有很大隨意性。假設在研甲、乙兩個項目中差旅費預算各為10萬元，此時在甲項目中已支差旅費12萬，乙項目中列支3萬，由于采用傳統手工環境下控制額度，項目負責人看不到各科目的使用情況（又沒時間去匯總），繼續在甲項目中報支差旅費，這樣的事屢屢發生，甲項目結題時會發現差旅費嚴重超支，其他支出科目如材料費明顯偏低，等乙項目結題時相反差旅費明顯不足，材料費又超支，這時為了結題就只有調賬，將甲經費中的差旅費調到乙經費中列支。然而，使用電算化額度控制下，在憑證錄入時輸入科目明細后，系統會自動提示相應科目的控制額度和結余額度，從而進行有效的超支控制。因此，規范科研經費支出必須實現傳統手工控制額度向電腦自動化控制額度轉變。
（三）電算化額度控制是健全科研經費預算管理監管機制的重要內容
長期以來，關于科研經費的使用問題，往往由一些行業規定來規范，或各單位根據自身實際情況以及財務人員對科研經費管理的理解制定一些管理規定，國家出臺的正式規范文件還很不完善。這使得學校與學校之間在科研經費的管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標準不一、各行其是。科研經費管理監管機制的不健全，使得部分科研經費實際支出用途與申報時的用款計劃不一致，為了保證結題報告的報出，項目負責人常常不按實際支出情況填報結題報告，或者通過調賬等方式將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，科研項目所取得的社會效益與經濟效益無從考核。財務審計人員在對科研項目的結題審計時也只是核對決算報表與財務系統中的余額是否一致，而傳統手工控制額度下的各科目支出情況無從知曉，由于面廣量大而無法核對。因為缺少對科研經費使用全過程的監控及對項目結果的考核評價，很多學校還存在根本不對已結題項目的科研經費使用情況進行結題審計或在結題審計時馬虎對付的現象。使用電算化額度控制就有效地改變這種局面，財務審計部門通過登錄權限密碼進入項目查詢系統，可一目了然地了解項目支出中各科目實際使用的明細和匯總的額度使用和結余情況，從而健全了科研經費預算管理的監管機制。
參考文獻：
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1.前言
隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持,高校成為我國科研工作的重要力量。近年來,隨著高校科研項目的增多,科研經費來源日益廣泛。經費數額也日益增加。高校應該做好這些科研經費的預算管理。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制[1]。但是,目前高校的預算管理機制并沒有跟上經費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經費支出預算管理是預算管理的組成部分,其成效直接影響到預算管理的發展。為了使高校的科研工作更好的服務社會,加強高校財務部門科研經費支出預算的管理意義重大。
2.高校科研經費支出預算管理的現狀
科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎,對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現階段,由于高校科研經費來源多樣化,科研人員在申報項目時,科研經費表中數據缺乏嚴肅性,只憑主觀“經驗”估算;高校也未認真對其進行審核;科研經費下來后,財務部門不清楚科研經費支出內容,無法全面控制項目經費使用范圍;科研項目結束后,經費仍由主持人支配,常用于預算之外,導致經費流失。這些不規范現象造成領導不重視,財務人員管理難,支出混亂,預算準確性差,成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出,是深化部門預算改革,提高財政資金使用效益的關鍵[3]。因此,高校科研經費支出預算管理現狀急需改變。
3.高校項目支出預算管理存在的問題 (1)高校科研經費支出預算管理觀念不強
我國經濟由舊的計劃經濟邁向新的市場經濟,在市場經濟的作用下,國家加大力度支持高校的科研工作,高校科研經費不斷增高,但高校對科研經費支出預算管理的觀念轉變速度很慢,仍然存在計劃經濟的影子,這就給高校的發展帶來很多障礙,最終導致科研經費管理缺乏規范性。
(2)高校科研經費支出預算管理不嚴
由于高校對科研經費管理意識不強,從申報項目至項目結束,科研經費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄,大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算,偏重于科研經費的總量,對科研工作取得的經濟效益的考量重視不夠,或者造成科研成果的高成本,降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格,科研經費支出預算達不到預期效果。出現預算不準確,支出范圍過大,報銷失真等問題久久不能解決。
(3)高校科研經費支出預算缺乏監督管理機制
科研經費在支出后,雖然財務部門對支出做好記錄管理,但由于缺乏監督部門,有些支出只是賬面上的事,甚至科研項目結題不結賬,科研經費并沒有真正用在科研工作上,這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題,增強高校科研經費監督管理十分必要,但目前高校普遍缺乏科研經費支出預算內部管理制度,科研經費預算各環節的內控制度尚不健全,無法真正保障科研經費支出預算的科學管理。
4.高校科研經費支出預算管理改進建議
高校科研經費支出預算管理關系到高校的事業發展,關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此,改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議:
/:請記住我站域名/ (1)增強對高校科研經費支出預算管理的認識
任何單位及個人要做好一件事,首先其觀念要正確。高校科研經費支出預算管理也是如此。加強科研經費支出預算管理,學校各級領導首先要真正認識到科研經費支出預算的重要性。因此,高校需要加強宣傳《預算法》,健全科研經費支出預算管理內控制度,從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作,確實發揮科研經費支出管理的職能作用,抓好項目的申報與實施,保證科研資金的安全和完整。 (2)加強科研經費支出管理
高校應以本校發展為中心,加大力度加強科研經費的支出管理。財會人員在科研經費支出時嚴格審核,拒絕假發票、不正規發票、不符合科研經費支出范圍的發票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監管,嚴把科研經費支出門檻,使科研經費真正用在刀刃上。
【關鍵詞】 高校科研； 經費管理； 應對措施
多年來，我國高校作為科學技術研究的重要基地，承擔著大量的科研項目，并取得了許多優秀科研成果，為國家實現科教興國戰略提供了有力支撐。但隨著高校科研經費的大幅度增長及資金來源渠道的日趨多元化，部分高校也出現了科研經費支出不合理、使用效益不高等問題，如何有效解決這些問題，已成為當前高校科研管理工作的重要任務。筆者結合自己的高校工作實踐和對部分高校的調研情況，提出了幾點應對措施，以提高科研經費管理水平，確保高校科研管理工作健康持續發展。
一、高校科研經費管理存在的主要問題
（一）高校科研經費管理制度缺失
當前，我國還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，各高校所依據的大部分是規范高校科研經費管理的文件，如教育部于2011年12月的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》教財〔2011〕12號文件等。部分高校只是制訂了簡單的內部科研管理辦法，而且大都是學校科研管理部門制定的，其內容主要是如何進行科研項目管理，以及如何鼓勵科研人員多申報課題等，而負責科研經費核算的財務部門沒有制定具體的科研經費核算制度，致使財務人員對科研經費的核算缺乏政策依據，不能準確判斷費用支出范圍和標準，造成科研項目管理與經費管理出現差異，從而影響了科研工作的正常開展；有些高校沒有根據科研經費的性質來制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來約束橫向課題經費，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨與企業或合作方聯系，科研經費體外循環，擺脫學校的監管。
（二）科研經費預算編制不規范、不真實
科研經費預算是對科研經費收支所作的計劃和決策，也是有關部門對經費支出監督、審計的依據。目前，多數高校的科研經費預算都是由項目（課題）負責人來編制，由于科研人員對財務制度和預算編制工作缺乏了解，加之目前國家對科研經費支出科目、預算定額沒有統一的標準，因此只能根據經驗估計，使預算缺乏規范性和可操作性，造成科研經費預算管理形同虛設，毫無意義。
（三）科研經費使用不合理
目前，部分高校在科研經費管理中所面臨的最大問題就是科研經費使用不合理。主要表現在以下幾個方面：
（1）科研經費的支出范圍不合規。有些高校財務部門對科研經費的支出范圍控制不嚴，認為科研經費是課題負責人爭取來的資金，應有課題負責人審批支出內容，財務部門只是負責辦理經費的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動無關的費用在科研經費中列支，使科研經費大量流失，也助長了科研人員的學術不正之風。
（2）科研經費的支出結構不合理。由于部分科研人員對國家財經法規和有關科研經費管理的規定不了解，對科研經費的使用比較隨意，不遵循科研經費預算的支出項目標準列支，使科研勞務費、招待費等間接費用所占的比例過大，而與科研活動息息相關的直接費用（如科研用材料費用、儀器設備費等）比例較低。
（3）科研報銷支出內容虛假，惡意套取科研經費。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經費，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計廳對某高校2011年科研經費審計時發現，某個課題組分多次以差旅費科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費用高達28.36萬元，占該項目撥入經費總額的49.75%。
（4）科研經費中勞務費列支范圍和發放形式不合規。根據國家有關規定，科研經費預算中編制的勞務費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務性支出。而有些高校課題組負責人利用財務人員不了解科研項目申報信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補助和加班費也在科研經費中列支，甚至借用學生名義套取勞務費。
（5）科研經費轉撥管理控制不嚴，極易將科研經費挪作他用。有些高校對科研人員轉移經費的審批程序不規范，手續不完整，以課題合作的名義將經費轉出，造成科研項目成本無法準確核算，科研經費支出管理信息失真。
（四）科研資產管理不規范，普遍存在資產流失現象
隨著高校科研項目的逐年增加，用科研經費購置與形成的固定和無形資產的數量和種類較多，由于高校的科研、資產和財務等管理部門對科研資產管理缺乏政策依據和相關工作經驗，難以判斷科研資產的購置和使用是否合理，極易造成資產設備重復購置及使用率低下的浪費現象。對科研成果形成的專利、版權等無形資產只進行登記，而不納入高校財務的無形資產賬進行管理，使財務報表不能真實的反映高校的資產狀況。另外，由于科研資產長時間停留在課題負責人手中，不定期進行清查盤點，很容易造成資產流失。
（五）科研經費使用缺乏監督和審計機制
當前，由于上級教育主管部門將高校的科研項目和科研經費的數量作為對高校學科評估的考核指標，使得高校想盡一切辦法鼓勵教師多爭取科研項目，從而忽略了對科研經費使用的管理和監督，甚至有些高校為了維護學校的聲譽，配合科研人員違規使用科研經費。比如，有些課題的經費預算編制不合理，造成科研經費大量沉淀，為了使課題能順利驗收結題，學校幫助課題負責人將經費轉出或隱藏，提供虛假經費支出明細賬。
二、加強高校科研經費管理的措施
（一）健全科研經費管理制度
針對目前科研經費使用和管理中暴露出的問題，高校要及時建立健全科研經費管理制度，具體應從以下幾方面入手：
（1）高校要依據國家相關財務法規和制度，結合學校的實際情況，制定一套切實可行的科研經費管理辦法，明確劃分高校科研、財務等部門及課題負責人在科研經費使用與管理中的職責權限，形成各負其責、協同配合的工作機制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學科其經費支出結構和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費、出版費用較多等。高校在制定科研管理辦法時，要區分不同學科的科研項目制定合理的經費支出范圍和標準，以確保科研經費合理使用。
（2）實施科研經費管理責任制。科研項目負責人對經費使用的規范性、真實性和科研項目運行的合理性、有效性負責，高校的財務、科研和資產等職能部門按職責負擔相應責任，分管科研的校領導對科研項目的全過程管理負總責。
（3）建立科學的績效考核制度。高校領導層要提高績效意識，督促有關部門制定合理的考核指標和獎懲措施，對科研經費的使用和管理情況進行績效考核，并根據考核結果給予獎勵或處罰。同時，將績效考核情況通過校園網等載體進行公示，接受群眾監督，以提高科研資金的使用效益，營造良好的學術氛圍。
（二）強化科研經費的預算編制，提高預算的前瞻性和可操作性
高校科研經費預算的編制要堅持政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則。課題負責人首先要依據課題研究的內容和目標制定總體經費預算方案，科研、財務和資產等相關職能部門再依據科研經費管理辦法以及有關財務管理的要求，對預算編制的內容進行全面分析、論證和測算，確保科研經費支出預算的必要性和合理性。財務人員協助課題負責人逐項編制各預算支出科目的具體內容，并結合相關科研經費管理辦法，對各項支出數據進行詳細的測算。資產管理部門會同課題負責人對設備購置預算的具體內容進行梳理，并對學校現有同樣或通用設備的利用率和共享情況進行調查的基礎上，適當調整設備購置數量，以避免設備重復購置和提高學校現有資源的使用率，從而可以優化支出預算結構，提高科研經費的使用效益。
（三）規范科研經費支出管理，增強科研經費的會計核算控制
（1）高校應加強對國家有關科研經費管理政策和本校科研經費使用管理規定的宣傳和教育，提高學校科研人員及科研管理人員的財經法規意識，樹立一種違規套取科研經費可恥，合法使用科研經費光榮的觀念。例如，學校可邀請一些長期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研、財務等職能部門和課題負責人參加的業務交流座談會等。
（2）建議高校財務部門設立專門的科研經費核算科室，專門負責科研經費的入賬、支出票據的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產等管理部門及時溝通或共享相關信息，確保財務人員全面掌握各類科研項目信息，準確合理的審核各項經費支出業務，以實現科研經費的支出范圍和標準合法合規。
（3）高校要充分利用網絡信息系統和數字化校園管理平臺，以加強對科研人員的監督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對稱，管理不協調的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統、財務管理系統以及資產管理系統要實現無縫對接，針對科研項目的立項審批、經費預算等信息與財務報賬、資產登記等實際信息存在明顯差異的業務，將進行重點核實或予以否決。
（4）強化科研經費列支勞務費的管理，要嚴格執行勞務費預算，規范支取勞務費的審批程序和發放形式，比如，財務部門可以建立無現金報賬系統，財務人員根據審核無誤的付款憑證將勞務費直接打入學生或臨時聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務費的現象，同時，也減輕了財務人員管理大量現金的工作量。
（5）完善科研經費的轉撥管理。高校要建立嚴格的科研經費轉撥審批程序，凡是涉及劃轉科研經費的業務，首先必須與劃入單位訂立合同或協議后，再由學校科研和財務部門審批，然后由財務部門根據審批后的付款憑證和合作方有效票據將款項直接轉入對方賬戶。
（四）加強科研資產管理，提高資產利用率
根據國家有關規定，由科研經費購置與形成的資產，都應列入科研項目承擔單位，作為國有資產管理，高校領導層要充分重視科研資產的管理，將所有科研固定資產都應納入學校進行統一管理，課題負責人要配合資產管理部門做好資產的登記、維護、處置和清點工作，并于課題結題后，及時辦理資產的移交手續，提高資產利用率，防止資產流失。對于科研成果形成的專利權等無形資產要加強管理和保護，建議高校成立管理無形資產的專門機構，如在高校科研管理部門內部設立無形資產管理科，專門負責管理知識產權等無形資產，并協助科研人員做好科研成果的推廣和轉化工作。同時，高校財務部門要將無形資產及時完整的納入學校財務賬進行核算，并定期與無形資產管理部門進行核對、盤查。
（五）完善科研經費的監督和審計機制
首先，建議上級教育主管部門改革對高校學科評估的評價指標體系，不要僅以高校的科研經費或項目的數量來衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經費的績效情況和科研道德建設作為主要評價指標，把科研項目和經費的數量作為參考指標來評估，以避免各高校領導層只注重科研項目和經費的數量，而忽略科研工作的質量和效果，放松對科研經費的監督和控制。其次，高校要建立各職能部門協同管理的監督機制。成立以校領導為組長，以科研、財務、審計和紀檢等部門的負責人為成員的科研經費監控領導小組，對科研經費使用的全過程實施監督管理。最后，高校要健全科研經費的審計機制。要依據國家相關法規并結合學校實際，制定科研經費審計實施辦法，加大對科研經費的審計力度。針對部分重點科研項目經費要從立項、實施及結題等環節進行全過程審計，對審計發現的問題，要及時進行通報和督促整改，切實發揮審計部門對科研經費管理和使用的監督約束作用。
總之，高校作為科學研究的主要力量，在當前建設創新型國家中承擔著重要任務，高校要高度重視科研經費管理工作，健全管理制度，創新管理方法，提高科研經費的使用效益，確保高校的科研工作健康持續發展。
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關鍵詞：高校 科研經費 問題 措施
中圖分類號：G644;G475
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）02-043-02
在“科教興國”戰略的推動下，高校逐漸成為開展科學研究和技術創新的重要陣地。隨著高校承擔科研項目的增加，科研經費來源渠道多、數目多，各類縱向、橫向、專項及校內配套的科研經費大幅增長，財務預算科目愈來愈細化的情況下，高校科研經費管理存在的一些問題也日益突出。因此，為給高校科研事業的健康發展做好重要保障，科學、規范地管理好科研經費，合理、得當地使用好科研經費就顯得尤為重要。文章針對當前高校科研經費管理存在的一些突出問題，從實際出發提出幾點提高經費使用效益的改進措施。
一、高校科研經費管理存在的主要問題
1.科研部門和財務部門缺乏溝通，科研項目管理和經費管理相脫節。目前,多數高校科研經費管理模式是科研部門負責科研項目管理、財務部門負責科研經費管理、項目負責人負責經費使用的各自為政的管理體制。科研部門在項目立項后，對項目進展情況、經費是否到賬、經費使用是否合理、項目是否按時結題等并不關心。財務部門負責科研經費管理，但不熟悉科研工作規律，對科研經費籌集使用的全過程缺乏了解，對費用是否屬于合理開支不能作出準確的職業判斷，也不能通過項目進展程度來控制經費的使用節奏，僅僅停留在簡單的會計處理層面上。這樣，科研部門和財務部門缺乏溝通，科研項目管理和經費管理相脫節。
2.科研經費預算編制不規范，科研經費實際支出與項目預算支出差異過大。科研項目負責人在申報課題時，為確保申報的課題被批準，主要目標在于提高課題申報材料的質量，經費概算作為一個附帶內容，在主觀上對其是否能按預算執行并未重視。其預算編制主要憑經驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證，不能全面、真實反映獲得預期成果所需的成本，存在著預算編制不準確、不科學，有時項目預算過大或者不足以支撐項目研究工作的完成。這樣，由于科研項目預算隨意，可操作性差等先天不足的問題，加之客觀上外界條件發生的一些變化，科研經費實際支出與項目預算支出差異過大，導致監督與控制脫節，失去了預算的嚴密性與嚴肅性。
3.科研人員財務管理意識淡薄，科研經費開支缺乏有效監督與控制。現在科研項目的數量和經費額度已成為衡量各高校綜合實力和學術水平的重要依據，部分高校為調動廣大教職工的科研積極性，對科研人員爭取的到賬科研經費，僅提取少量的管理費用，其余部分由項目負責人支配。部分科研項目負責人經費管理的法制意識欠缺，錯誤地認為科研經費由科研人員爭取，歸科研申請人所有，自己負責的科研經費就可以隨意開支，只要有了科研經費，就等于有了零花錢。無論買什么東西，都從科研經費中列支，怎么花、如何花、何時花完全由自己做主、自由支配，導致經費報銷過程中出現不少違規現象；或以與事實不符的票據報銷套取現金；或將用于其家庭開支的物品以科研經費的名義報賬。這種不真實不規范的支出直接導致會計信息失真，科研經費浪費嚴重，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果。尤其在其承擔多個科研項目的情況下，經費混用、挪用現象時有發生，嚴重擾亂了科研經費的正常管理和使用，加大了科研按項目預算執行的難度。
4.科研經費審計重要性認識不足，決算不嚴，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于對提高科研總量的考慮，對科研經費審計重要性認識不足，缺乏應有的審計，決算不嚴，極大地制約了對科研經費的有效管理。加之科研人員編制的經費概算不合理問題使得審計依據很難把握，結題不結賬也造成科研經費長期閑置沉淀、效益缺乏等問題。財務、審計、紀檢等部門共同參與管理和監督的機制尚未形成，容易形成監管漏洞，造成違法、違紀等現象。
5.科研經費費用核算不合理，科研成本不真實，不全面。目前多數高校的科研經費只包含與科研項目研究活動直接相關的購置資產費、測試費、差旅費等直接費用，對如項目管理人員費用和水、電、儀器設備的占用及房屋的使用費等間接費用，由于核算難度大，未計入科研成本，科研項目間接費用均由學校據實列支，不僅混淆了教學、科研的成本界限，無法真實、全面地反映科研項目所需的成本，使得科研成本擠占本就捉襟見肘的高校教育事業費，而且助長了“科研經費屬于個人”的不正確認識。結果科研經費的管理成了核算是否將經費用完，至于經費如何用，用到哪里，成本結構是否合理，無法給予信服地認定。
二、解決高校科研經費管理難點的幾點對策
1.明確部門職責，加強部門溝通，將科研項目管理和經費管理有機地結合起來，做好科研經費管理工作。做好科研經費管理工作是學校科研項目取得預期成果的重要保障。明確科研管理部門有責任對科研項目實施綜合管理和有效控制，配合財務部門做好科研經費管理的相關工作；明確財務部門有義務指導項目負責人科學的、實事求是地做好項目預算，盡最大努力避免項目預算和實際開支差距過大；明確項目負責人應自覺接受有關部門對科研經費使用情況的監督檢查，對科研經費使用的真實性、合法性負責。重視加強財務部門與科研管理部門間的溝通，密切配合，各司其職，將科研項目管理和經費管理有機地結合起來，做好科研經費管理工作，讓科研經費使用的效能得到最大程度的發揮，讓學校的科研資源獲得最大的效益。
2.編制科學合理的經費預算，強化科研經費的財務預算約束力度。科研經費預算的科學性直接影響科研經費管理的有效性。科研管理部門應制定統一的科研經費預算管理制度，對科研經費預算的編制原則、要求、預算的可執行度，以及建立相應的監督檢查體系和約束機制等做出明確的規定。科研人員應在堅持科研目標及遵守財經紀律的原則下，根據成本核算內容編制科學、合理、具有可操作性的經費預算，經費預算表與項目申報書的關鍵信息要嚴格一致，不能隨意調整、修改和刪除，上報的經費預算應在學校科研、財務管理部門備案。
科研項目執行過程中，要強化科研經費的財務預算約束力度，財務部門可在財務管理系統設置科研預算初始數和控制數，會計人員在憑證制單時進行預算控制，當科研經費項目超出財務預算系統設定控制數時，將不能通過憑證制單，這樣通過事前控制，杜絕超預算的現象。
3.加大宣傳力度，規范科研經費支出管理和過程控制。重視開展科研經費的宣傳培訓工作，使科研人員熟悉國家、學校相關科研經費管理使用辦法，從思想上改變對科研經費使用的錯誤認識，促使項目負責人加強自我約束能力，樹立科學合理的科研經費使用觀念，營造良好的科研經費監督氛圍，使高校科研經費管理逐步走上系統化、正規化、制度化的軌道。
項目負責人應嚴格按照批準的預算開支科研經費，支出明細合理，不得挪用、擠占科研經費。財務部門對科研經費實行全過程的跟蹤和監管，對票據的真實性嚴格審查；依照項目預算和財經法規檢查科研經費的每一筆支出；加強對招待費、勞務費、業務費、專家咨詢費的支出控制管理；杜絕與科研不相干支出，保證項目預算的嚴肅性和約束性。加強科研經費轉撥管理，規范科研經費轉撥行為，發現問題及時糾正，避免結題時因預決算嚴重不符而造成人為調賬。
4.充分發揮財務、審計、紀檢部門職能，建立健全科研經費的監督管理制度。審計部門應不定期對科研項目審計，實時監控科研經費的使用情況。強化對科研經費預算開支的監督，重點檢查項目負責人執行項目過程中是否存在超預算、超范圍、超標準支出；是否存在擠占、挪用、轉移、擅自轉撥經費等問題；是否依據項目實際需要用科研經費購置資產，相關資產是否完整在用等。
對已結題的科研項目，財務部門根據學校規定辦理結賬程序、時間及課題結余經費具體分配辦法，及時清理結余經費，真實、準確地反映科研經費使用情況，避免盲目投入。審計部門在科研項目結題后，對項目是否完全結賬、科研項目決算是否與經費概算相一致等給予審計，檢查預算總額是否合理，是否存在違規行為，是否造成過多閑置資金。
5.探索建立公共資源補償機制，全面、真實地反映科研成本。針對以往學校直接提取管理費的做法造成科研成本嚴重低估的現象，逐步推行科研項目全成本核算制度，探索建立公共資源補償機制。對科研項目直接成本和間接成本進行分類核算，在項目預算中按性質和用途分門別類地列示支出，直接成本如資產購置費、勞務費、差旅費、招待費等納入科研項目經費預算中進行列支；科研人員工資、津貼及對從事科研活動占用學校資源所產生的水電耗用費、儀器設備使用費、房屋使用費等，應以合理的比例分攤計入科研項目間接成本進行列支。通過分攤使用學校公共資源消耗的費用，能全面真實地反映科研成本，提高科研經費使用效益，最大限度地減少科研項目支出擠占高校日益緊張的教育事業經費。
6.逐步建立科研經費績效考評制度，提高科研經費使用的綜合效益。科研管理部門要逐步建立完善的科研經費績效考評制度。根據已結題科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預期目標；對比科研投入與產出關系，對科研經費的使用效益進行綜合分析評估；對實施科研項目取得的社會效益和經濟效益進行綜合考核與評價，確保其經濟性、適用性和效果性，并將評價結果作為申請今后科研項目的重要參考依據。對違規使用科研經費的行為，學校在其職稱評審、評優評先和今后科研經費配套和支持方面給予嚴格的限制。對做出重大貢獻的科研人員，學校在相關的獎勵和優惠政策上給予適當的支持和傾斜。
綜上所述，高校只有對科研項目進行準確的全額預算、嚴格的支出控制、詳細的成本核算，才能做到合理使用科研經費，提高經費使用效益，為科研經費的績效評價提供可靠的基礎數據。
參考文獻：
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[關鍵詞]高校；科研經費管理；預算管理；監管
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.092
1 高校科研經費管理的現狀
1.1 高校科研經費管理制度存在缺陷
為提高科研經費使用效果，國家財政部等相關部門對項目資助經費的開支范圍有明確規定，但在實際執行中，許多高校為了提高本校科研項目總量和科研經費總額，調動教師參與科研的積極性，在科研經費使用管理方面政策比較寬松。結果出現諸如科研項目預算編制不規范，不能全面、真實反映獲得預期成果所需的成本；科研經費實際支出與項目預算支出差異過大等問題。由于缺失與現行高校科研經費狀況相匹配的、系統的、完善的管理制度，使得高校無法統籌安排項目資金，嚴重影響資金的使用效益，長此以往在一定程度上影響了科研項目的質量，制約了高校科研事業的發展。
1.2 科研經費缺乏精細完善的預算
科研經費特別是縱向科研經費申報獲得成功，需要有對科研項目經費的預算方案，由于科研項目專業性很強，財務部門往往不參加科研項目的預算編制工作，編制預算的科研人員又不懂財務制度，且科研過程中存在較大的不確定性，預算往往只是對項目經費的簡單的切塊。內容空洞寬泛，預算編制合理、合法性無法保證，更不可能達到精細化的程度。
1.3 高校科研資產管理混亂
高校開展科研活動形成的資產包括有形資產和無形資產。由于科研經費的來源渠道眾多，尤其是橫向經費，不易為學校所控制，造成學校資產管理部門對有形資產諸如電腦、儀器設備等管理混亂，固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續處理工作缺失。國家政策明確規定，科研經費必須統一納入學校財務管理，但部分高校的課題組在外設立公司，科研經費不入學校財務而直接轉入公司，以逃避學校財務的監督和漏逃學校提取的管理費，造成高校科研資金的直接流失；或將進入學校財務賬戶的資金以各種名義如合作、測試等方式轉移至校外，使科研資金轉為私人資金。
2 完善高校科研經費管理的具體措施
2.1 逐步建立完善科研經費管理制度
首先明確與科研有關的所有收入都應納入學校統一的財務管理，禁止任何人課題組利用學校的設備、資金、技術條件私自收取橫向收入，防止國有資產流失。針對縱向科研經費和橫向科研經費的資金來源渠道不同，兩種經費性質不同，應采取不同的管理方式。由于高校現行財務管理執行的是事業單位的會計制度，著重點是預算執行的監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經費的管理過程中應明確科研經費的開支范圍和開支標準，明確經費審批權限和審批制度，降低財務人員報賬的盲目性，克服科研經費支出的無序性和隨意性，細化科研經費支出的具體內容，做到有章可循，有法可依。任何制度創新都不能紙上談兵，需要正確和堅實的認識基礎，高校財務部門應和科研管理部門及審計監督部門密切配合，在學校領導的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計法》及教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識，使他們充分認識到無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。
2.2 完善高校科研經費精細的預算管理
預算管理包括預算的編制、執行和監督三個環節。預算不僅僅是為了申請項目，而是為了申請到項目經費以后依據預算執行，所以預算編制決不能馬馬虎虎。各高校應在財務部門和科研管理部門設立專職崗位，協助項目負責人按照相關政策合理、真實地編制預算。科研管理部門審核項目立項時不僅要審核項目的可行性和效益性，還要注意審核項目的預算編制，預算一經批準，不得隨意更改，更不能超支。財務部門根據科研合同批準的經費預算，把科研經費細化，準確錄入允許開支的科目，保證科研經費開支范圍與其預算口徑相一致。把預算由項目負責人的被動執行改為由財務部門主動執行，財務部門對預算的執行進行事前控制、及時糾正超預算開支和不合理開支，確保科研經費專款專用，避免出現科研經費支出無序性和隨意性。因此，科研經費只有有了科學精細的預算，才可以大大提高科研經費的使用效率，保證科研費用的合理使用，同時也為審計監督和財務核算提供重要的依據。
2.3 完善由科研經費產生的資產管理
高校應完善科研經費中設備購置的監督和管理，尤其對科研資產要采取統一管理、專人負責，有償調配和使用。高校的科研管理部門、財務管理部門、設備管理部門、資產管理部門和審計部門要及時溝通，加強對科研經費產生的資產管理。一是統籌做好存量設備的有效利用與增量采購設備的管控。科研所需要的儀器設備購置前，有關部門要對學校所有的科研項目所需的儀器設備進行梳理和采購整合，力求做到既滿足科研的需要，又不重復購置，造成浪費。在采購工作中，批量儀器設備必須通過高校有關部門進行招標購買，對于少量的單一貨源也要貨比三家，以確保質量和價格公道，防止個別人員單獨購買而產生虛高價格，從中牟利。在科研活動中，凡能共用的儀器設備，都盡量打通使用，以提高儀器設備的使用效率。二是加強設備的入庫、配置和盤點清查。高校資產管理部門要及時入庫，做好低值易耗品材料的臺賬。科研設備以及其他固定資產在結題后，財務部門要及時進行資產清理。對結題后項目所產生的資產由科研管理及有關部門合理配置，資產管理部門仍要對這些由科研經費購買的固定資產進行定期盤點和清查，以防止資產流失；對無形資產的管理，則由科研管理部門負責對已經形成的專利權進行歸類登記管理，對于已過保護期的知識產權及時進行清除。
2.4 完善對科研經費的監管
首先，從外部條件來看，要完善高校對外部合作的監督管理，進一步加強高校與財務部、審計署以及項目資助部門的協作。財務部門要加強對高校的基礎知識教育工作，明確科研項目的經費開支范圍和標準，使高校科研項目有標準可依，方便財務部門對高校科研經費的核算以及監督等工作的順利實施。其次，從內部條件來看，要建立更加健全的監管體系以及對內部科研經費工作人員進行全面的素質培養。要建立更加健全的監管體系，就需要將高校科研經費的項目負責跟經費審批工作進行獨立執行。科研經費的項目負責部門負責提供項目所需要的經費標準以及范圍，而經費審批的工作則交給專門的審批部門，這樣，經過雙重的把關，才能確保科研經費的有效投入使用，也在一定程度上減少了對科研經費的濫用。對工作人員進行全面素質的培養，要加強對科研經費工作人員的專業素質培訓，同時也要加強其道德素養，用良好的精神風貌以及熟練的專業技能，促使科研經費的高效使用。
3 結 論
科研經費是高校的一項重要資金來源，科研經費在某種意義上代表著高校的資金實力。切實做好高校科研經費管理不僅是科研工作的一個方面，更是高校財務工作的一項重要內容。本文提出一系列可行性較強的方式方法，通過以上措施，能夠建立起一種可供參照的費用管理模式。認真分析科研財務管理工作中面臨的具體問題，對科研財務管理的一些有效措施加以實踐檢驗，具有一定的意義和價值。
參考文獻：
摘 要：針對高校科研經費使用不合理的現象，教育部了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》。該通知是為了促進高校科研經費管理工作的有效開展。在本文中，筆者將結合自身多年的高校科研經費管理經驗，闡述高校在科研經費管理方面存在的主要問題，分析其原因，提出切實可行的對策建議。
關鍵詞 ：高校科研經費 問題 原因 建議
高校教育事業隨著高校規模的擴張發展到一個新的高度，對高校的科研項目也提出了新的要求。為此，各大高校都大幅增加各類各級科研項目數量，科研經費同比增長，在整個學校總預算收入中占不小的比重。高校科研經費是高等學校財務管理的重中之重。科研經費是科研工作持續開展、科研項目順利實施必不可少的物質基礎，為此做好科研經費管理十分必要。
1、高校科研經費管理存在的問題
1.1 財務報銷控制不嚴格
長期以來由于受傳統觀念的影響，高校各級領導、科研管理人員和科研人員，對科研經費的管理存在思維誤區，認為科研經費實行項目負責制，科研經費的使用完全由項目組決定，其它人員無權過問。長此以往，科研經費的支出就具有很大的隨意性。由于科研經費使用過程中缺少強有力的監管，財務報銷時弄虛作假、挪用科研經費等現象十分常見。據審計廳的審計公告可知幾種高校科研經費使用常見的問題：科研課題使用票據不規范，用虛假發票套取科研經費；脫離學校財務監管，挪用、套用科研經費；用科研經費來報銷日常家庭開銷；個別項目負責人挪用科研經費假公濟私。
1.2 經費預算支出控制不嚴格
目前，高校的科研經費管理各職能部門的分工是十分明確的，科技部門負責審核項目經費預算、劃撥科研經費、審批有關支出，負責監督和檢查科研經費的使用。財務部門主要是負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人做好項目的預算，審核項目決算。審計部門要定期或不定期對科研經費管理進行審計監管。由于高校經費預算管理意識不強，許多項目負責人在申報科研經費時隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中與預算存在較大偏差。
1.3 經費使用效率偏低
科研經費使用效率偏低主要是因為很多教師在進行財務報銷時將教學材料與科研項目的實驗材料混為一談，項目負責人不區分縱向科研經費支出和橫向科研經費支出，這樣使得高校難以準確計量出科研項目的成本。具體表現在會計核算時，出現大額賬目不清的材料采購；差旅費支出用途不明確；出版、文獻、信息傳播、知識產權事務費中購置圖書，未能提供購置清單。
1.4 經費管理不到位
部分高校使用科研經費購買的固定資產脫離學校資產管理部門的管理，各類科研所需的設備采購、驗收、保管等方面也存在較大漏洞。高校根據課題程度的不同，分類制定專門的經費制度，課題所需的各類設備有所差異，導致各個高校之間的資源共享性較差，往往造成課題設備的浪費和閑置。同時，經費制度也存在個人占有化的問題，因為國家和制度在設備管理上存在一定的疏忽和監管不到位，設備往往在使用者手中淪為個人資產。
2、原因分析
2.1 科研經費管理意識淡薄
高校學科負責人或團隊的科學研究水平是高校爭取科研經費的重要籌碼，但同樣離不開科研管理部門和科研人員的影響力。高校科研人員為了爭取到科研項目會采取各種形式去進行“公關”，力爭拿到項目。部分學校的領導認為盡可能多的爭取科研經費不僅能增加學校的收入，也能提高學校的知名度。有的高校項目負責人甚至認為，科研項目的獲得是憑借自身的科學研究水平、個人人際關系，和學校沒有太大的關系，科研經費的管理、開支由負責人說了算，學校無權干涉。此外，科研項目是教師職稱評定、崗位升級、年度考核的重要依據。學校的實力也和科研項目的數量、級別息息相關，科研人員的項目越多，級別越高，證明科研工作做得好，學校的實力也就越強。
2.2 科研經費管理方式單一
按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。大多高校對縱向科研經費的管理方式過于單一，造成管理監督不到位；對于橫向科研經費管理過于呆板，缺乏靈活性。眾所周知，高校項目負責人多為學術型人才，缺少科研經費管理經驗。財務部門由于不了解項目的進程，很難平衡科研經費的使用進度和項目開展進度，這也是科研經費實際開支與預算不相符的重要原因。
2.3 科研經費管理制度不健全
從國家層面來看，各大高校的科研經費財務制度始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，高校在這方面顯得很被動。就高校自身層面而言，建立系統的、規范的、完整的科研經費管理制度是十分困難的。在具體的執行過程中，科研人員對經費的使用往往具有隨意性，財務部門在核對科研經費時常常又是無章可循，為此，項目科研人員和財務人員往往很難達成一致。
3、對策及建議
3.1 強化科研經費管理意識，提高科研經費管理水平
對于高校而言，科研經費是判定高校科學水平的重要依據。科研經費能夠培養創新人才，促進科學發展，全面提升學校的綜合實力和競爭力。意識對物質具有能動的指導作用，樹立正確的指導思想對于科研經費的管理十分重要。學校領導和項目負責人應本著全局觀念，自覺接受相關部門的監管，避免科研經費的無效率使用，采取相對客觀、科學的方法來評價科研水平，嚴格遵循科研規律。至于學校科研經費績效的評價不能局限在項目的數量、科研經費的總量、論文數、專利數等方面，更多的應關注科研項目取得的實際價值，能否實現生產力的轉變促進社會進步。我們不能將科研和教學對立起來，而是應該用科研來促進教學改革，提高教學水平。學校應該對科研人員和管理人員進行科研管理培訓，讓他們準確了解有關科研經費管理制度和開支要求。
3.2 加強科研經費制度建設，強化科研經費科學管理
高校科研經費管理工作的順利開展離不開科學合理的管理制度、良好的運行機制。建立嚴格的高校科研經費管理辦法是強化科研經費管理的先決條件，根據具體情況，進一步建立完善高校科研經費內部控制制度。高校的科研經費管理制度要與時俱進，對科研經費開支范圍和標準要有明確要求，努力構造結構合理、管理科學、程序嚴密的管理制度。值得注意的是，學校的科研政策既要具備全面性、科學性、嚴密性，也要具備可操作性。科研部門可以對項目進行追蹤、反饋，便于了解項目的進展及經費的使用情況。
3.3 做好科研固定資產的管理，提高科研經費使用率
科研工作者應該明白使用科研經費購買的儀器設備應該納入學校的統一管理，它是屬于學校資產，并非個人私有。所以的科研設備都應該按照國有資產管理辦法的規定，辦好資產入賬手續。當科研項目結題后，學校財務部門和科研部門要在國有資產管理部門的協助下做好資產清理工作。為了避免卡宴經費的浪費，增強研究項目之間的的團隊協作能力，提高科研設備的使用率，對于不再使用的研究儀器設備務必及時辦理變更登記，由學校進行保管。
3.4 健全科研經費監管機制，完善科研經費預算管理
加強科研經費的檢查與監督，能夠確保科研經費專款專用，科研工作的順利開展。為此高校應建立由財務部門、科技管理部門、審計部門等多個部門組成的校內科研經費防腐體系，針對違規違紀案件，務必嚴懲不貸，決不能姑息。為了實現預算的科學化、合理化務必要完善科研經費的預算管理。具體表現為對資源進行合理的計劃和編制，預算支出要實事求是，采取經費估算和預算的方法等來得到更合理的項目預算。
4、結語
綜上所述，高校科研經費管理工作不可能一蹴而就，需要長期不懈的努力。國家可以繼續出臺相關政策引導高校做好科研經費管理工作；各大高校可結合自身的實際探索出適應自己的科研經費管理辦法，但不得違背國家有關科研經費管理的相關要求。
參考文獻：
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關鍵詞：審計 高校 科研經費
一、高校科研經費管理現狀
（一）科研經費的財務管理制度不完善
目前在高校普遍推行“課題制”科研經費管理模式，由于有的高校較關注通過上項目對科研工作的管理來爭取經費，但是卻很少關注對于這些科研經費是如何的管理與使用，在這種情況下導致了學校在科研經費管理方面出現了很多的問題，這些問題直接影響了科研工作的順利開展。從近年來對于高校科研經費總的使用的情況來看，對于高校科研經費和人員經費支出比重過大、使用項目不合理等現象比較嚴重。在現實當中，很多高校在科研經費的管理政策上比較寬松的主要原因，就是為了更好的來鼓勵廣大教職員工積極的來參加科研課題。當然，在這種情況下，很多高校的科研人員很難達到來合理的使用劃撥給高校的科研經費，有的高校科研人員甚至將科研經費用于個人生活的開支，然后以科研經費的名義進行報賬處理。
（二）高校科研管理經費認識的不足
目前，很多高校和財務部門在科研經費監管工作的認識方面不同程度地存在很多誤區，現在高校領導有一種普遍的“共識”，就是都會認為獲得科研經費可以提高自己學校的聲譽；一些科研人員也認為，學校對于科研經費的使用無需過多干涉和監管。在這種情況下，也就導致了高校科研經費濫用嚴重，高校科研經費支出一直混亂不堪的現象屢禁不止。另外，各高校財務管理部門也普遍認為科研經費只是財務部門的一種代管費用，所以就忽視了對科研經費的支出是否合理、是否真實的嚴格審核。
（三）科研經費來源的不固定導致了管理的復雜化
高校科研經費的來源大體上有三個部分：第一、很多學校與社會其他部門及企業進行合作所獲得的橫向課題項目的科研經費，由于這些橫向課題項目合作的部門與內容存在很大差異，所以對每一筆的科研經費核算標準也不同；二是教育主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費；三是高校自籌科研經費。這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，加大了高校科研經費綜合管理及有效監督的難度。
（四）科研經費的審計監督功能有待改進
近年來，許多高校為了提高科研經費在科研工作中的使用效益，加強對高校科研經費的綜合管理，采用了“統一領導，集中管理”模式，但是，學校財務管理部門還是無法有效的從合理性和效益性的角度對這部分費用進行控制管理。學校相關財務人員還存在著對高校科研經費的來源與使用全過程缺乏業務上的了解，項目經費如何使用基本上是由項目負責人決定。另外，高校的內部審計部門未能充分發揮其監督職能與審計效率，當然許多高校對科研經費使用的監督力度也存在相當大的差距。
（五）很多高校對于科研經費的管理“重立項、輕預算”
現實當中，許多高校把科研經費的爭取與使用作為考核科研管理部門和高校教師的重要指標；甚至，許多高校把教師競爭上崗、重點崗、評聘職稱等和科研經費的使用與爭取緊密連接起來，所以高校教師與科研人員千方百計的去爭取各種的科研項目，存在著重爭取、輕管理、輕預算等問題。科研人員申報課題項目時對于經費預算、經費支配等問題并不被人們所重視。主要考慮的就是如何來編排課題并能讓評審專家滿意，能夠讓讓項目立項就可以了；所以根本談不上與財務部門來共同協商如何使用經費的問題研究，所以預算也就成為高校科研經費的管理的一種形式化內容。
二、對于高校科研經費審計管理工作的對策與建議
（一）高校科研經費審計管理制度的建立
高校有必要對照國家有關高校科研經費使用規定，是否結合學校實際情況建立一套科可操作性強的、行之有效的高校科研經費管理辦法和管理制度；是否建立和完善高校各種科研經費使用前的核算制度，有沒有明確科研項目管理費用支出合理化收支的相關管理辦法與管理制度。在高校科研經費審計與管理工作中做到既要方便科學研究工作，又要嚴肅國家和學校財經紀律的原則是非常關鍵的。
（二）內外兼修，搭建和諧發展的科研經費審計平臺
一方面，通過各種形式，宣傳科研經費內部審計的重要性，從而搭建和諧發展的高校科研審計平臺；另一方面，高校內審人員有必要熟練掌握高校科研經費使用與審計的相關政策與法規，有必要增強自身業務能力的提高，通過自身能力的提高促使高校科研經費管理與審計的有效性。
（三）強化高校科研項目內部控制制度
對高校科研項目管理制度的建立，可以采取科研處進行一級審核，審計處二級審計，財務處最后進行報賬審核的辦法。在各級審核與把關的過程中與項目研究無關的支出堅決不予報銷。從而加強科研經費的管理，保證經費活動健康運行。
（四）建立客觀公正的科研效益評價指標
對于高校科研經費的提供者來說最關注的是科研成果的效益問題，當然，科研成果也是衡量科研工作者對于科研工作成效與否的一個重要標志。所以對于高校科研經費的管理與使用，各高校有必要結合自身工作實踐，建立一套適合本學校的科研經費審計評價指標。高校內審工作者可以通過對相關指標進行計算與核對各課題組經費的合理使用情況。
（五）重視高校科研項目立項、調整和預算
高校有必要將審計關口進行前移，讓審計處來抓高校科研經費的預算管理，科研處來抓高校科研經費的立項管理，財務處下撥經費。使高校科研經費的管理既要重視課題的立項工作也要重視經費使用的預算工作。
參考文獻：
[1]周斌.我國高校科研經費財務管理現狀及其改進對策[J].教育財會研究，2009年
關鍵詞：高校 科研經費 經費使用
國務院2014年3月了《關于改進和加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，規范完善科研經費的管理，加強對科研經費使用情況的管控。因此，如何管理科研經費，提高經費使用效益，促進高校教育科研事業的健康發展成為高校管理的重要內容。
一、高校科研經費管理主要存在問題及分析
（一）科研經費申報材料不細致
高校科研經費申報一般來說， 科研項目負責人以課題組作為基本活動單位為基礎， 填制申報材料，其中最為主要的是科研經費的預算， 而課題負責人往往是非財務人員， 不能科學地編制預算，使科研項目經費的預算與實際使用情況脫節， 失去了科研經費預算的意義。其主要原因有兩個：第一，科研人員對科研經費的預算認識不夠， 隨意填制科研經費預算，不考慮以后科研項目的結項；第二，科研經費預算過于剛性化。科研就是一項創新的活動，本身就存在一定的不確定性，而現有的行政體系要求科研人員進行嚴格、詳細的科研經費預算編制，要求準確預測科研活動和科研經費支出情況，同時，科研主管部門又要求嚴格執行預算，科研人員難以根據科研活動的需求及時、靈活地調整預算，這也會導致申報材料中科研經費預算的填制會在后面的科研進行中隨之調整，這樣就更加劇了科研經費預算填制的隨意性。這種過于剛性的預算制度無法保證科研人員進行學術研究的自由。
（二）科研經費使用不規范
非科研項目費用在科研經費中支出。非科研項目費用主要來源于非科研項目組成員產生的費用以及科研項目組成員產生的與本科研項目無關的費用。例如將學生等不相關人員產生的費用和項目組成員日常工作和學習中產生的費科研項目的費用在科研經費中支出。高校在科研經費實行課題組負責制，項目負責人在科研經費使用上有絕對的支配權。部分項目負責人認為科研項目是自己爭取來的，自己有權支配科研經費的使用，高校無權干涉。而高校為了不影響老師的科研積極性在科研經費使用管理上比較寬松即只要報銷的票據合法就給予報銷，無法控制經費使用的正確性、合理性、效益性，容易造成科研經費使用的部規范。
科研經費使用的進度與申報材料中的預算不一致。部分科研經費使用過程中存在“課題已結項，經費未用完”或者“課題未結項，經費已用完”的情況。科研經費是一種專項資金，僅用來提供科研過程中相關費用的支持，而過早或過晚的用完科研經費說明兩個問題：第一，申報材料過于隨意，沒有科學填制預算，只是為了應付科研申報和上級部門的要求；第二，科研經費在使用過程中出現了專款未專用的情況。
科研經費使用過程中沒有按照預算規范分類核算各項費用支出。在實際工作中，管理科研的部門和財務部門沒法就申報的預算來控制科研經費報銷各項目費用的限額。其實這是個技術問題，只要在財務報銷系統中對科研經費實施預算控制就可以解決了。但是大部分的高校沒有采取這樣的措施。主要原因是科研經費的來源主要來自校外，需要老師依靠自己的科研實力和高校的學術氛圍來爭取科研經費，而高校對其收取科研管理費，兩者有著相互的利益關系，這在一定程度上導致了管理松散的局面。
（三）科研經費監督不到位
尚未形成由科研管理部門、財務部門和紀檢監察審計部門聯合參與的高校科研經費使用管理監督機制，過度重視事后監督，并且事后監督發現的問題得不到有效解決，同時完全忽視了事前監督和事中監督，使高校科研經費使用管理陷入惡性循環。
（四）績效激勵機制不合理
科研人員才能是科研活動中最為重要的要素，他們開動腦筋進行創造性的勞動，應獲得相應報酬. 但現行的科研管理體系中，對科研人員的勞務費有嚴格限制，導致科研人員的腦力活動創作的價值沒有得到充分認可。智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到補償。尤其在文科高校中這點更為嚴重，文科高校在科研方面本身對于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人員自身的知識積累和生活閱歷，這就很難得到體現出經濟價值了。即使財政部、科技部出臺的財教〔2011〕434 號文件《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》規定了間接費用中的績效支出，但是要求“不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”，比例還是過低。這樣不僅沒法刺激科研人員的積極性，還會打擊其科研積極性，更有甚者有些科研人員會采取非法途徑套取科研經費以實現補償。
二、高校科研經費管理主要存在問題的對策
（一）科研經費預算彈性化、規范化
第一，科研經費預算的填制應充分認可科研創新的未知性和不確定性，讓科研人員能夠根據實際科研活動的需求來合理正確使用填制柔性的科研預算，讓科研人員發揮主觀能動性，使科研經費發揮最大的效益。實行特定的預算調整修，科研人員根據科研活動實際情況的變化對預算進行及時的調整。
第二，加強科研人員關于預算填制和財務知識的學習。科研人員應重視預算填制和財務知識的重要性。同時，財務人員及其相關人員應就預算填制對科研人員進行相對應的培訓。
（二）規范科研經費使用管理
將科研人員、科研管理部門和財務部門有機的結合，規范科研經費使用。首先，科研人員應該根據申報材料中的預算按照科研項目的進度據實報銷科研費用，同時相關部門應不定期對其科研經費使用情況進行檢查，及時發現問題及時糾正。其次，財務部門和科研管理部門在日常管理科研經費的過程中，明確其在科研經費管理中的工作職責。建立財務審批制度，明確科研經費費用開支范圍、費用額度和審批權限，避免財務控制漏洞。財務部門應就科研經費使用的合法性、真實性和完整性進行控制。科研管理部門、財務部門及科研人員還應就科研經費使用情況進行及時的溝通。
（三）加強科研經費監督
建立健全完善的監督機制，加強科研經費監督，充分發揮科研管理、財務和審計紀檢監察等部門的有效監督作用，全過程監督科研經費使用情況。科研管理部門要加強監督科研合同執行情況，重點監督對預算執行以及結項結算，及時溝通財務部門隨時掌握科研項目的執行情況和經費的使用情況；審計紀檢監察部門要加強審計監督，加強事前、事中審計、事后審計。明確科研人員和各相關部門工作人員的審核監督職責，嚴格按照科研管理辦法執行科研經費預算，對科研經費支出是否符合預算范圍、使用額度以及支出合法性、真實性、完整性進行審核，規范科研經費開支，科研管理、審計、財務等部門相互支持，使科研經費使用規范化。
（四）建立健全科研經費績效獎勵機制
高校應制定和完善科研經費績效獎勵機制。首先，提高科研人員的科研經費使用自由度，肯定科研人員的創造性價值，根據科研項目的實際情況適當提高科研人員勞務費用在科研經費中的比例，使其勞務費用公開化、合法化。
其次，對于科研經費申報、使用及結項規范的科研管理人員應給與適當的獎勵。具體操作中，高校可設立科研獎勵基金，結合相關部門辦法的考核，就對本校科研做出巨大貢獻的科研人員給與一定的獎勵。
參考文獻
[1]黎雪華.高校科研經費管理存在的問題及對策探討[J].現代商業，2013，06：147-148.
