發布時間：2023-10-09 16:08:19
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的審計重點內容樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、產業組織結構和核心企業的帶動力。重復建設、過度競爭是導致我國目前眾多產業創新能力弱、國際競爭力低的重要原因，需要通過國有經濟的戰略性重組，來重塑我國的產業組織結構。目前，審計中發現不少行業都在著力打造產業園區，旨在以核心企業帶動相關產業發展，因為核心企業對技術的壟斷程度較高，掌握著行業中的技術標準，決定著產品更新的速度，擔當著行業中技術創新領跑者的角色。因此，審計時應重點關注：在核心企業的培育過程中，核心企業是否掌>！
二、產業技術創新能力和創新環境。工業結構低度化、產業競爭力不強是我國眾多產業競爭力水平提高緩慢、大批企業被淘汰出局的主要原因。審計時應重點關注：產業結構的低加工、低技術特征是否突出；單位產出消耗過高、排放過高的現象是否存在；在技術含量相對較高的產業領域，國內市場的占有率如何？財政是否對行業共用技術開發平臺有持續投入；是否有專門為勞動密集型中小企業服務的公共技術服務平臺；是否將產業政策與貿易政策銜接，使出口導向與進口替代較好地結合。
三、行業管理模式與發展戰略的匹配。在審計調查中我們看到：不少企業選擇多元化發展來保持和增加規模，以提高整個行業的市場占有率，但由于沒有建立多行業或者多市場組合，沒有建立合適的管理模式去管理整個行業，因此，反而抑制了行業發展的整體優勢。審計時應重點關注：業務經營領域分布，多元化程度，不同行業發展規模、盈利能力、價值貢獻、競爭能力和管理模式的匹配程度，以及建立起來的管理模式是否與市場和銀行信貸體制的轉變等動態地協調一致。
【關鍵詞】酒店裝飾 使用功能 審美表現 融合
酒店的室內裝飾是一門很強的現代環境藝術學科，其本身就具有實用性與藝術性綜合的特征。設計的本質是創新，酒店服務作為面向社會各界人士一種大型場所，其優越舒適的環境與便捷的服務功能是吸引廣大消費者關鍵因素。由于地域特點的不同，地域文化也是各不相同的，酒店的設計要結合當地的地域文化，反映出每一個地方特有的文化美。同時，酒店的設計要具有層級性，每個人的消費觀念都是不同的，因此，對于不同的消費者要使其感受到我們最優越的服務還需我們向前更進一步。隨著人們生活的水平的不斷提高，人們更注重于設計在審美的觀點中所體現的文化內涵，因此不能一味地模仿國外的設計理念，我們要有創新，創造出能夠體現中華文化的酒店室內裝飾設計。
1.我國酒店室內裝飾現狀
注重文化、節能環保、人與環境相協調、可持續發展作為現階段我國的建筑設計理念一直受到社會各界人士的大力支持與好評。酒店室內設計作為建筑設計的一個分支，也應該遵循上述理念。但是由于設計師不能夠大膽的創新，沒有對當地的文化與環境進行充分的了解，導致其設計的內容缺乏人性化。當前，我們室內裝飾設計主要存在以下問題：
第一：注重外表，忽視功能：現在，許多的酒店都將外表裝飾的富麗堂皇，在建筑材料與裝飾材料選用的都十分華麗，但是，卻忽視了功能的設計。這樣一來造成了材料的浪費，維修費用的消費也相當的大，同時還沒有滿足客人的居住需求，這樣的設計不符綠色的設計理念。
第二：與當地特有的地域文化脫節：每一個地域都尤其獨特的地域文化，這些文化都是經過千百年的錘煉而流傳下來的，現價段，我國的酒店裝飾設計一味的模仿大城市或者是國外的設計，沒有能夠代表當地文化的設計風格是我們的一大缺憾。人們對于精神文化的追求在不斷的提升，如若在室內設計中融入地域文化，我們的設計將會更加的人性化。
第三：缺乏綠色的設計理念：節能環保，持續發展是現階段設計理念的重中之重，酒店的設計師為了追求設計潮流，盲目的崇尚、一味的表現其外表的美觀，在進行設計時，選用的材料大都是礦山制品和化學制原料制成的各種成品，那些材料中潛在的有害物質給人們的身體健康帶來嚴重的危害[1]。
2.酒店室內裝飾設計中審美的表現
酒店室內裝飾審美的體現在與借助物質媒介和形體結構特殊的形式，體現一個民族、一個時代、一個社會的文化審美意識。我們生活之所以能夠多只多彩，正是由于不同的地域文化、地域特征、地域背景、悠久的歷史文化等多方面因素集中體現，因此酒店室內裝飾設計的審美主要體現在以下幾個方面。
2.1地域文化的體現
第一：繼承與發揚傳統的建筑文化，通過對古老的建筑文化的研究，運用現代的設計理念將其表現出來，在傳統的框架設計的基礎上擴展出符合現代人審美觀點的使用空間。
第二：要勇于創新，在將古老的地域文化進行詮釋的同時，要不斷的對其進行改進，融入新的文化，使得新舊文化實現有機結合。酒店的設計師要不斷的關注當前人們生活的追求，吸收新的理念，學習新的技術，使得新舊文化在不同的設計理念中能夠轉化與融合。只有這樣，我們的酒店室內裝飾設計才能夠更加的全面的發展[2]。
2.2藝術審美的體現
每一種設計都具備藝術性與實用性的特點，酒店室內裝飾設計的藝術審美在于通過酒店格局的設計，獨特的風格以及室內裝飾物的擺設來進行集中的展現。
酒店的設計師要對酒店的內部空間進行合理的安排，空間設計的藝術美是酒店審美的集中體現，完美的設計格局能夠給人一種美的享受，從古羅馬歐式建筑到中國皇宮，廟宇，從茅屋，洞穴到現代的鋼構，幕墻，環境空間藝術都真實存在著，都有自己的建筑風格及藝術美感。
軟裝飾也是表現藝術審美的關鍵因素，設計師可以通過一些飾品的擺設，例如字畫、刺繡、陶瓷等這些飾品，還可以通過將布藝的顏色、圖案與硬裝飾的相互配合，營造一種擁有主次、虛實、層次等多種變化的整體局部和諧美[1]。
2.3周圍環境審美的體現
酒店坐落的地理位置不同，周圍的環境也就各不相同，酒店設計師在進行設計時，要將周圍的環境作為一個重要的因素考慮在內，周圍的環境能夠對酒店的室內裝飾起到一個完美的襯托，例如，我國北方的黃土高原、南方的小橋流水，酒店的居住人員在閑暇之余眺望窗外，這些顯著的地域環境與酒店的室內裝飾在對比之余又有完美的結合，讓客人更加的愉悅[1]。
3.酒店的設計功能的表現
酒店的設計是酒店經營管理的全過程，要充分的考慮酒店的功能，客房、廚房、客用電梯、互聯網、交通、健身等等，很多酒店功能的組成部分都應成為設計的重點。在進行設計時，要將客人放在首位，盡可能的為客人提供全面的服務，便捷的功能能夠給廣大消費者帶來消費的滿意，提高酒店的服務質量，同時還能夠減少許多服務的麻煩，每一個酒店的經營理念都是不同的，所以我們在進行酒店的設計時要與酒店的經營理念相適應[4]。
4.室內裝飾設計的功能與審美融合的集中體現
4.1酒店裝飾設計的功能與審美要有統一的主題
酒店裝飾設計美的本質與形式要保持一致，這樣能夠使得酒店裝飾既能夠滿足客人使用的功能又能夠體現美學的內涵。根據環境的不同，文化背景、風俗習慣的不同，我們要設計出不同的裝飾效果，所以酒店的設計要不斷的創新，通過對酒店功能的定位，在結合美學的理念，設計出酒店新的形象。
4.2照明設計
在酒店室內設計中，照明設計是一個至關重要的因素。將室內不同的區域進行不同的燈光的分布，顯得具有層次感，更能體現酒店的氛圍。在酒店的不同位置，根據其使用功能的不同我們要采用不同的燈光，例如酒店的大堂，不同的設計師會給與不同的設計，有的會將燈光變的十分的明亮，顯得非常的氣派，有的設計師則更愿意借助自然光來照明，讓室內的采光更具有層次感。酒店的照明需要專業的照明設計師針對不同的建筑功能進行設計，這樣能夠更好的將功能與美感進行完美的結合[3]。
4.3環境空間藝術
環境空間藝術是一個美的實體存在，提倡在運用中去感受藝術的魅力。設計師要對未來未來的空間環境藝術設計的新動向、新追求、新原則、新風格進行探索，了解新的建筑裝飾材料及新的施工工藝，建立科學的與時代相符的空間環境設計觀。
4.4室內綠化
室內綠化不僅能夠增添居室的亮點，還能夠凈化室內環境。作為能夠代表我們中國傳統文化的綠化設計就是“意境”，古詩是我國傳統文化的一種代表作，室內綠化要講究詩情畫意，將植物與我們室內裝飾物的完美結合讓我們的房屋顯得更具有古典的氣息。將當地特有的綠色植物引進室內，或者是設計代表我國特色文化的梅、蘭、竹、菊古老氣息的植物都適合一種不錯的選擇。
結語
我們的設計師要設計代表我國特色文化的室內裝飾，將新舊文化進行全面的結合，將綠色、生態、文化等相互融合，大膽的創新，為室內裝飾設計開辟新的天地。
參考文獻
[1]張綺曼，鄭曙旸 .室內設計資料集[J].中國建筑工業出版社，2005（03）：56-60
對市縣長進行經濟責任審計是一項全新的工作，沒有現成的經驗可借鑒。同時，市縣長經濟責任審計內容多、涉及的范圍廣，審計單位的數量很多，內容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現充分性、必要性和針對性的問題。為了實現適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：
一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區分市縣長和部門的職責，市縣長經濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經濟責任，有些與市縣長職責關聯不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關的部門。重點關注其財政性資金的流向、使用、管理等內容，對單位本身一些財務核算上的問題一般可以不予涉及，發現問題可以告知當地審計機關，以集中審計目標。
二是責任定位。市縣長的責任很多包括政治責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經濟責任上。經濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。
三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經濟責任的基點。審計發現，有的地方財政預算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當地財政財務收支為基礎進行審計。
四是把握審計的落腳點。市縣長領導、決策經濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經濟責任審計的重點內容。按照黨的十六大提出的：“加強對領導干部特別是主要領導干部的監督，加強對人財物管理和使用的監督”的要求，開展市縣長經濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執行環節是否符合程序，財政財務收支是否符合國家政策法規、個人是否廉潔自律上。重點關注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、交通、水利、農業綜合開發等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經濟責任。
二、突出審計的重點
一是突出共性問題。這些年市縣長經濟責任審計發現普遍存在的違規退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規確定經濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩保”即社保資金和環保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結構、效益相關。
二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執收執罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經濟責任這個主線來確定延伸的重點內容和單位。對一些與審計重點關聯不大的問題或是當地審計部門可以重點關注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。
三是突出重點內容。在審計內容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預算執行、預算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預算；有無超越權限擅自減免稅費；政府負債規模構成及償還能力；重大經濟決策、財政財務政策的內容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。
三、綜合運用多種審計方法
1.經濟責任審計與財政財務收支審計結合。對財政財務收支審計中查明的問題，分析問題產生的背景、原因，分清是個人經濟問題還是財政財務收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經法規還是明知故犯而出現的問題，分清是歷史延續下來的問題還是任期內新出現的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經濟責任履行情況有機結合起來這實質上是經濟責任審計。經濟責任審計是財政財務收支審計的人格化，將落實經濟責任作為經濟責任審計和財政財務收支審計的連接點。
2.適當開展延伸審計。對一些行政執法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領導干部經濟責任為主線，以促進當地經濟健康發展為根本出發點，將管理的薄弱環節和易發生違紀違規問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計
二、三級預算單位和其他單位。
3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經濟責任審計內容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設項目等數量較大，對一些項目和指標根據審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農戶的補助等，也可以抽審幾個鄉鎮，鄉鎮中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4.開展審計調查。審計調查是廣義的調查，審計人員除了自己組織實施審計調查，也可制定一些調查表格發給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據的。2004年在市縣長經濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調查，調查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎上提出了一些具體的意見和建議。
5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關信息，減少傳統手工審計下的工作量，提高數據的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結構小型局域辦公協作網絡，及時將在審計實施過程中有關的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關情況，大大提高了審計工作效率。
6.實地審計和送達審計相結合。在經濟責任審計中，對于只進行財務收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產內容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結合，能夠縮短審計時間，節約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據重點與一般相結合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質量奠定了基礎。
7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當地經濟發展、社會穩定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規行為態度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經達到了。
8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經濟責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經濟責任審計的創新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區域經濟發展的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經濟責任和工作業績奠定了基礎。市縣長經濟責任審計直接涉及市縣財政財務、經濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農業綜合開發資金、財政重大投入、上級下撥的各項專項資金等財政性資金使用效率、完成任務和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關注資金的使用效果、分配的結構、重大投資項目的效益等方面內容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失等問題，評價當地政府性資金使用方向是否合規、資金使用是否達到預期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標分析中，通過任職前后對比，動態分析各項指標增長比例，評估現有的經濟結構、財政收入結構對經濟發展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經濟發展狀況、經濟發展潛力、基礎設施建設、財政性資金收支結構和政府推動經濟發展的施政成本，為認定和評價市縣長經濟責任提供依據。
四、借鑒有關成果和資料
1.市縣長經濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結果對市縣長經濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據資源共享的原則，對當地審計機關和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。
2.從查閱市縣政府常務會議、市縣長辦公會議等有關會議紀要、會議決定和領導干部簽批有關報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領導干部述職報告、省市有關部門對市縣業務工作的考核結果等入手，了解領導干部任職期間本市縣的經濟決策、經濟活動等有關事項，從中選擇確定具體的重點審計內容，并圍繞該內容審計或審計調查有關單位。通過查對市政府及其相關部門出臺的各項經濟政策、財政財務管理政策進行梳理，并與國家現行經濟政策相對照，檢查和發現市縣政府是否存在違規制定財稅政策等問題。
五、客觀評價和防范審計風險
客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。
一是堅持科學評價。按照科學的發展觀對市縣長的經濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經濟發展速度、財政收入增長速度還是城市基礎建設等方面，都要結合當地實際情況、環境和城鄉的協調發展，用科學的發展觀和正確的政績觀去分析和評價領導干部的經濟責任。
二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領導經濟工作方面取得的業績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。
關鍵詞：風險導向審計 風險管理 審計實務
一、在系統風險評估的基礎上制定審計計劃
在審計工作的序列行為和程序中，醞釀、制定審計計劃是第一步也是決定后續階段性質和內容的關鍵步驟。在風險導向審計工作中，風險要素在審計計劃階段便表露出來，具體表現如下：
（一）準備階段強化風險評估
過去，基于計劃經濟體制的作風遺留，審計項目的設定、審計區域的確定及審計頻率的規劃等都由上級單位或相關部門通過行政指令確定。隨著風險管理理念的滲入及普及，風險評估成為審計領域的一個重要法寶。對于企業組織而言，審計計劃協調風險管理部門及各主體業務部門定期系統開展風險評估活動，利用專業素養進行風險排序，出具風險圖譜，列出重大風險區域，管理層據此對組織風險有了比較充分而全面的了解后，確定重點審計區域，指導確定宏觀的審計計劃。對于特定審計項目而言，專項或微觀的風險評估為具體項目的啟動提供支撐，也為項目計劃的編制提供框架，讓審計工作一開始就帶著強化風險要素的氣氛。
（二）編制計劃階段以風險評估情況為根據
確定重點審計區域及范圍后，后續工作是針對重點區域和范圍進行審計立項。對此，在宏觀方面講，各審計項目需要投入的資源多寡要以其風險情況為依據，盡量實現資源的最優配置；在微觀方面來說，具體的審計項目規劃具體審計程序，也要以微觀領域的風險排序和對比進行適當安排，充分體現與風險狀況的分布及程度等均保持高度的一致性。
（三）評價階段以風險涵蓋度為標準
審計計劃的制定不是一成不變的，而需要在持續的評價中保持更新的靈活性。對此，一個重要的問題是審計評價標準，以前上級指令及相關部門的建議便是必須遵循的原則，在風險管理境遇下的如今這種評價標準直接指向對組織目標的影響和作用程度，據此延伸到關注風險涵蓋度這個概念上。具體而言就是，審計計劃涵蓋的關鍵風險范圍越廣，其資源配置分布情況與風險狀況一致性越高，審計計劃的編制水平就相對高。
二、以風險防控為旨歸實施審計程序
審計計劃關注風險要素只是一個開端，更關鍵的階段是審計程序執行階段。對此，風險導向審計工作同樣依托風險要素，以風險防控為旨歸，具體表現為下幾點：
（一）審計關注的重點是組織的風險管理框架的存在和完善與否
在傳統審計形態下，審計人員關注的對象多是組織財務合規方面的內容，稍微出色的審計項目也注意到了績效的內容。不過，這些都沒抓住組織發展的關鍵點，只能看到確認一時的問題，而不能在宏觀及長遠意義上為組織提供幫助。在風險管理的境遇下，審計關注的重點對象從具體瑣碎事務提升到風險管理層面，重點關注組織構建完善風險管控框架的情況，主要有三個維度，一是否構建；二是構建得完善程度，三是發揮效用的情況。
（二）審計審核的重點內容是關鍵風險點防控的有效性和適度性
因為重點關注內容轉向組織風險管理情況，所以審核工作的具體內容也同以此為重心，對風險點和風險防控措施進行分析，制定出審計目標、風險防控失敗后果及具體審計程序，編制《風險認定與審計目標對應關系表》、《審計目標與審計程序對應關系表》，重點關注審計目標、各風險點、風險防控失敗后果、風險防控措施及具體審計程序等系列事宜，對防控失誤事項進行分析分類，查找風險防范措施設計和執行有效性方面的不足，評估界定風險防控失誤事項的性質，并判斷分析風險防控失誤對企業造成的影響。
（三）審計跟蹤檢查的重點整改內容是管控措施的出具情況及效果
審計工作的完成并不等于終結，還有審計跟蹤檢查工作。審計跟蹤的對象就是審計程序中的具體發現，確切說就是對風險管控失控方面的應對情況，具體而言是關注兩個方面，一是相關負責組織是否出具了有針對性的應對舉措，二是所出具應對舉措的具體效果，根據這兩方面的情況確認相關信息。
三、以管控建議為重點編制審計報告及相關文件
審計程序完成后，需要向董事會等管理層出具評估報告，也就是編制審計報告及相關文件。在這個階段，風險導向審計工作的開展同樣強化風險要素的中心地位。
（一）從報告內容上說，審計報告重點介紹組織風險管理及評估的狀況
基于事務前后的一致性和連貫性，審計報告的來源是審計程序的過程和發現，重點同樣在于確認風險管理框架的完善性及發揮作用的效度、風險評估的結果及關鍵風險點防控措施及失控情況，以風險要素及狀況為主線向管理層及治理層提供全面準確的參考信息。
（二）從報告目的上說，審計報告的出具是為了推動組織風險管理工作的持續開展
應該說，審計工作的目的在于為組織目標的實現提供支持和助力，具體到審計報告層面上在于讓管理層和治理層能全面充分了解相關情況，在此基礎上啟迪、推動他們出具相關措施、政策甚至戰略性決策，根據審計確認的相關缺陷出具風險管控舉措，加強風險防控、優化公司防控結構，完善公司風險管理體系框架，提升風險管理的績效。
1.現狀
“上審下”財政審計是《審計法》賦予各級審計機關的職責。自此項工作開展以來，各地根據所轄范圍，分別制定和實施了“上審下”財政審計計劃，對其下級政府預決算基本做到三年內輪審一遍。通過近年來的實踐，筆者認為“上審下”其優點主要表現在：一是有利于上級審計機關及時掌握了解下級政府預算執行情況和財政運行情況；二是有利于上下審計聯動，提高財政審計整體質量；三是有利于檢查考核下級審計機關“同級審”工作，防止和克服“同級審”走過場；四是有利于推進下級政府進一步重視和強化財稅管理工作，不斷規范財經行為。
其缺點主要表現在：一是審計重點不突出，與下級審計機關“同級審”內容基本相同；二是審計時間跨度不連續，有脫節現象，容易給下級財政稅務機關鉆空子；三是審計角度不拓寬，注重審查微觀方面問題多，揭示宏觀管理方面問題少；四是審計方法不靈活，運用賬目基礎審計方法的多，采用制度基礎審計方法的少。
2.對策
（1）轉換“上審下”審計角度，定位好審計工作目標。“上審下”財政審計要有大作為，要想取得新起色、新突破，就必須跳出“同級審”思維模式，抓大放小，站高看遠，大角度、高起點、正確定位好“上審下”審計工作目標。具體來講，就是要堅持三結合三側重，即：
一是堅持微觀與宏觀相結合，側重宏觀審計目標。“上審下”財政審計應側重檢查下級政府和財、稅、庫等部門單位，是否嚴格執行國家的各項財經法規政策，是否嚴格執行本級人大批準的預算，是否嚴格堅持依法理財、依法管理，從中審查出財政分配行為是否規范，管理是否存有漏洞，收支是否真實、合規和效益，審查出帶有苗頭性、傾向性、普遍性的問題，真正發揮審計部門的“謀士”職能作用。
二是堅持財政收支審計與管理效益審計相結合，側重管理效益審計目標。“上審下”財政審計應側重檢查下級財政管理及其效益情況，找差距、揭不足、提措施、促整改。比如，通過審計檢查下級財政收入征收成本增減變化情況，就可以分析出不同地區、不同年度之間實現單位收入（如以“1萬元”為一個單位）所付出的征收成本水平的高低，進而衡量出這個地區財政收入征收效益的好壞，找出財政收入征管工作中的薄弱環節，在此基礎上，就可以提出有針對性、有價值的審計建議，達到不斷提高“上審下”財政審計質量的目的。
三是堅持近期與遠期相結合，側重近期審計目標。“上審下”財政審計不能單純局限于一個審計年度，否則就不能動態地掌握下級財政的發展態勢，不便于揭示下級財政運行過程中存在的深層次矛盾和問題，不利于了解下級財政管理質量的高低，不容易總結分析出下級財政制定出臺的一項政策、一個體制、一個重點活動執行及其效果的好壞，因此“上審下”財政審計應拓寬審計范圍，擴大審計時間跨度，保持“上審下”財政審計年度的連續性。當然，在具體制定審計實施方案時，應以近期年度審計目標為主，選擇近期財政運行中的重點、熱點、難點問題進行審計，并且作必要的延伸。只有這樣，“上審下”財政審計的思路才能拓寬，最后出具的審計結果報告才會有份量，才能為領導提供有價值的決策資料，才能從宏觀方面更好地推動財政健康運行。
（2）突出“上審下”審計內容，把握好審計工作重點。“上審下”財政審計應在堅持“全面審計、突出重點”的原則下，圍繞定位好的審計工作目標，有所為有所不為，著重圍繞“重點、熱點、難點”開展審計工作。
重點就是：要緊緊圍繞財政預算執行這根主線，突出對重點領域、重點部門、重點資金進行審計。重點領域如影響財政收入的重點行業、重點稅種、重點稅源大戶，影響財政支出政策性、專用性、效益性的科技、農業、教育、環保重點行業等；重點部門主要包括財政、稅務、國庫三個預算執行重點部門；重點資金主要包括上級下達的專款、專項補助，轉移支付補助，本級安排的專項支出以及社保、城建等專項基金收支等。在此基礎上，要按照審計署提出的實現兩個轉變，即由收支審計并重向以支出審計為主轉變，由主要審計本級支出向本級與補助下級支出和部門預算支出審計轉變。與此同時，還應突出由支出審計為主向以管理和效益審計轉變，決算審計向部門預算編制和執行審計轉變。當然，在選擇這些重點內容時，也不是每年都要包羅萬象，什么都要審，這樣無論是審計力量，還是審計時間都不允許，所以每年只能在全面審計基礎上，選擇重點之重點，一年一個側重，一年搞一個特色。在具體審計實踐中，著重把握以下四個重點環節：
一是要重點審查下級財政預算編制的規范性。檢查財政預算編制的方法是否先進科學、指導思想是否正確、基本原則是否合理、范圍是否恰當、內容是否合法、程序是否合規，不斷規范財政預算分配行為。
二是要重點審查下級財政預算執行的嚴肅性。檢查財政預算批復是否及時，預算分解是否足額下達，預算執行是否嚴格，預算調整是否有效。審查分析財政收支預算增減變化的原因，總結好的經驗，剖析存在不足。
三是要重點審查財政決算收支的真實性、合規性和效益性。收入方面，重點審查收入范圍和收入級次劃分是否準確，檢查有否截留、隱瞞應繳上級財政收入；支出方面，重點審查上級財政下達的各項專款、轉移支付補助支出和下級財政預算安排的專項資金支出具體使用和效益情況，突出效益審計；收支結果方面，重點審查財政平衡是否真實。
四是要重點審查財政管理的科學性、規范性和有效性。一審財政各項法規制度執行情況，重點檢查下級政府制定出臺的有關涉及財政收支方面的文件是否與國家財經法規相吻合，《預算法》、《稅收征管法》、《會計法》以及預算外資金管理等各項法規是否嚴格執行到位，及時糾正財政運行管理中的不規范行為。二審財政改革情況及其效果，重點檢查下級財政在收入、支出、體制和制度方面的改革創新舉措，正確評價財政改革所取得的成效，揭示存在問題，提出相應的建議措施，以點帶面，推廣典型，服務宏觀。三審下級政府和財政全年工作重點計劃和專項活動實施情況，檢查分析這些活動的開展及管理措施的出臺，對促進全年財政工作目標圓滿實現和增收節支發揮了什么樣的作用，如部門預算的推廣實施情況、國庫集中支付制度執行進展情況，政府采購工作開展情況，會計集中核算管理情況等等，大力推進下級財政管理全面實行“陽光工程”，進一步促進該地區財經秩序規范化、法制化。
熱點就是針對財政改革中的重大事項進行專項審計或審計調查，如部門預算、政府采購、國庫集中支付制度實施情況，財稅體制改革、教育財務管理體制改革，地方政府債務以及政府重大活動事項進行跟蹤問效審計，解決領導關心，社會關注的亟待查清了解的一些敏感性問題。只有抓住熱點問題進行審計，我們的財政審計才有新招，才有新意，才有新成果。
難點就是：針對財政運行狀況，從審計的角度，不斷揭示和剖析財政運行中的深層次矛盾和問題，探索解決擺脫財政困境的途徑，提出需要各級政府、部門值得重視的有關前瞻性問題和建議。只有抓住難點，找準了財政運行中薄弱環節，這樣審計的作為就顯現出來，審計的權威性和影響力就充分發揮出來了。
1、明確工作思路。審計項目開始前，審計人員必須對審計事項有個通盤考慮，做到知己知彼。既要弄明被審計單位的基本情況，又要清楚開展審計的目標、范圍、內容和重點，也要考慮被審計單位的內部管理水平及其經濟活動在一定范圍內的社會影響。例如工作業績、群眾評價、經濟和社會效益等等，充分估計審計事項可能遇到的困難和由此產生的審計風險，還要對審計的起訖日期作出預定，對審計人員分工和對審計工作要求作出規定。工作思路明確了，就減少了盲目性，增強了主動性。
2、明確工作重點。“全面審計，突出重點”是審計工作的一項基本原則，整個審計工作是這樣，具體的審計事項也是這樣。要圍繞審計目標，根據審前調查的情況，對審計事項作出正確的分析判斷，確定出工作重點。做到重點突出，主攻方向明確，避免因平鋪直敘地耗時費力，而產生無效勞動的問題。
3、明確工作策略。做任何事情都要講究策略，審計工作也不例外。面對一個審計事項，應當從何處切入，采取何種措施才能比較順利完成工作任務，這就是一個策略問題。在思路和重點都明確之后，策略就是成敗的關鍵因素。策略需要推敲和研究，確定策略的過程又是對工作思路和工作重點的一次再思考。
4、明確工作分工。相對一個審計項目來說，審計組全體成員都是干的同一項工作，但是在一個審計事項中，又包含著若干個審計內容，各審計人員可能要分別獨立負責某些審計內容，在大多數情況下，分工都是不可避免的。分工就要負責，分工到人，就意味著責任到人。在審計方案中事先把任務落實到人，有利于增強每個審計人員的責任心，同時因為審計是一項存在固有風險的工作，如果有事需要追究責任，通過審計方案也是有案可查的。
5、明確工作進程。審計方案包括起訖日期，一個完善的實施方案，還應對審計內容的進展作出初步的估計和規定，自我增加一些緊迫感，以期減少現場作業時間。現場作業的時間問題不僅僅是一個審計成本問題，更重要的是一個審計質量問題，實踐證明，現場作業的時間長短與審計質量的高低不成正比。因此，縮短現場作業時間的問題已引起了審計業界的高度關注，審計機關的領導也將此作為一項工作要求，多次嚴肅地提了出來。這也是審計工作與時俱進的具體體現。
關鍵詞：企業 風險管理 審計 問題 措施
近年來，受經濟全球化的影響企業生存發展所面臨的市場競爭環境日益激烈，對于企業的經營管理水平也提出了更高的要求。不少企業已經充分認識到內部審計工作對于規范企業經營管理的重要作用，并逐漸強化內部審計工作以規避企業經營風險，提高企業經濟效益。內部風險管理審計，主要是指企業在內部審計工作開展過程中，將風險控制管理作為內部審計工作的重點，通過以風險管理作為導向對企業的風險管理工作狀況進行評價與反應，進而強化對于企業經營管理的監督，降低企業經營風險的發生，實現企業經濟效益與社會效益的最大化。
一、我國企業內部風險管理審計制約問題分析
（一）針對企業的內部風險管理審計缺乏相應的制度管理
雖然大部分企業針對企業的內部審計工作制定了一系列的內部審計工作制度，但是以風險管理為導向型的內部審計工作制度尚不完善，導致內部審計工作在開展過程中，不能明確內部風險管理審計工作的重點，造成內部風險管理審計工作開展缺乏相應的指導。
（二）對于企業內部風險管理審計工作的重視程度不足
當前雖然大部分企業已經充分認識到了內部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內部審計工作的順利開展。但是在內部審計工作上主要是側重于對內部財務數據的真實合法性以及企業經營活動進行的審計監督，而對于以防范控制風險為目的的內部審計工作開展不力，導致企業風險管理審計工作開展不利。
（三）企業內部風險管理審計水平較低
企業內部風險管理審計工作的實質便是對企業風險控制管理工作的再監督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業的內部風險管理審計水平較低，對于風險控制管理體系的分析能力較差，而且在內部風險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機輔助審計等信息化手段，因而導致內部風險管理審計水平較低。
二、強化企業內部風險管理審計策略分析
（一）準確認識內部風險管理審計的作用，完善內部風險管理審計體系的建設
首先企業管理部門應該充分認識到內部風險管理審計對于企業經營發展的重要作用，積極構建企業內部風險管理審計體系建設。企業管理部門尤其是高層管理者應該給予內部審計部門一定的權限，使其能夠獨立的開展內部風險管理審計工作，重點針對內部控制以及風險控制的有效性進行審計管理。其次，在企業內部風險管理審計目標的制定上，應該結合企業的戰略發展規劃目標，重點針對企業的經營風險、經營計劃、財務預算、資金利用效率等方面，來制定企業內部風險管理審計目標，通過目標考核的方式開展內部審計工作。在內部風險管理審計范圍上，應該注重將審計范圍逐步的從財務活動拓展到企業經營活動的全過程，包含企業的生產經營、發展規劃制定、投資決策管理等內容，進而提高對于風險管理審計的力度，降低企業管理風險問題的發生。
（二）優化企業內部風險管理審計基礎環境的建設
首先，企業應該完善自身治理結構的設置，通過單獨成立內部審計部門或者設置內部審計委員會開展內部審計工作，對內部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應該結合國家財政部制定的《內部控制基本規范》等技術文件的要求，并結合企業風險控制管理的基本需要，制定相應的內部風險管理審計規章制度，重點針對內部風險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內容、審計程序以及審計報告的內容進行細化規定，通過內部風險管理制度指導企業以風險管理作為重點來開展內部審計工作。
（三）明確企業內部風險管理審計的主要內容
開展企業內部風險管理審計，必須明確企業內部風險管理審計的內容，企業內部風險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業的內部以及外部市場風險環境進行評估分析；對企業的風險管理制度是否全面以及是否切合實際進行審計；對企業的風險管理體系是否有效運轉進行審計；對企業的風險識別、風險分析、風險管理策略以及風險控制效果進行審計。通過明確企業內部風險管理審計內容，確保企業內部風險管理審計工作的順利開展。
（四）提高企業內部風險管理審計工作水平
為了提高企業內部風險管理審計水平，企業應該采取信息化的手段來開展風險審計管理工作。首先，企業應該在內部建立審計信息平臺，重點針對企業經營管理階段的風險影響因素進行收集，在獲取大量的風險信息之后，通過設置風險權重，明確企業風險管理審計工作的重點內容以及重點評價指標。其次，應該針對企業的內部風險管理審計系統分別在戰略發展風險、市場經營風險、財務管理風險、運營風險以及法律風險等幾方面分別制定相應的風險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風險管理工作的審計評估，并對各種風險發生頻率以及風險度較高的問題進行預警，以切實提高企業的風險控制管理水平。
三、結束語
當前我國企業的內部風險管理審計正處于不斷完善的過程中，內部風險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業對于經營風險的控制管理，必須完善企業的內部風險管理審計水平，通過牢固樹立風險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強化內部風險管理審計工作開展力度，為企業經營管理規避風險以及實現企業的戰略發展規劃提供良好的基礎。
參考文獻：
關鍵詞：公立醫院；內部審計；改進提高
在我國新一輪公立醫院改革深入推進實施的背景下，對于公立醫院的內部管理提出了新的更高要求。內部審計作為一種現代化的管理手段，在健全完善公立醫院的內部控制管理，改進公立醫院的經濟決策、內部管理、風險控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立醫院受到傳統的經營管理模式的影響，在內部審計方面還存在著較多的問題，加強公立醫院的內部審計管理，已經成為公立醫院管理工作的重點，這對于加強公立醫院的內部控制管理也具有非常重要的作用。
一、公立醫院內部審計主要內容概述
現階段，絕大多數的公立醫院都已經按照中央要求，開展了一系列的內部審計工作，內部審計工作的實施，在改進公立醫院內部領導，確保資金使用規范安全以及推進公立醫院醫改深化實施等方面，發揮了非常重要的作用。現階段，絕大多數的公立醫院內部審計工作主要包括以下幾方面的內容：
(一)財務收支審計
財務收支審計重點是對公立醫院的各項經濟活動以及資金收支的合法合規性所開展的審計，財務收支審計是公立醫院內部的一項傳統審計，在所有審計內容中所占的比例最高。
(二)經濟合同審計
現階段公立醫院內部的經濟合同審計是僅次于財務收支審計的審計業務，重點是對各類經濟合同的效益、合法、公平、可操作性等開展的審計，并對合同中可能存在的風險問題進行分析。
(三)經濟責任審計
經濟責任審計主要是對公立醫院內部的領導層以及各個業務職能科室責任人所開展的責任審計，主要是對被審計人員的黨風廉政情況、民主決策、權力運用等方面開展的審計，目的在于防范各類舞弊行為。
(四)其他審計
在公立醫院的內部審計方面，除了上述內容以外，還主要包括效益審計、預算執行審計、投資決算審計等。效益審計主要是對公立醫院資金使用效益等開展的審計，預算執行情況則重點針對預算計劃是否得到有效執行以及所帶來的績效情況開展的審計，投資決算審計重點針對公立醫院的投資項目所開展的系列審計。
二、當前公立醫院內部審計存在的問題分析
(一)公立醫院對內部審計工作重視不足
當前，有的公立醫院對于內部審計工作的重要性還沒有清醒的認識，對于內部審計工作的開展支持力度不大，尤其是內部審計部門的地位層次不夠高，內部審計的獨立性和權威性較差，影響了內部審計質量。
(二)內部審計制度機制不夠健全
健全完善的內部審計制度機制是公立醫院內部審計工作順利開展的基礎，但部分公立醫院不夠重視這一基礎工作，內部審計方面的制度較少，對于公立醫院內部審計工作的順利開展沒有形成有力的指導。
(三)內部審計技術手段不夠先進
很多公立醫院的內部審計手段都非常落后，在內部審計工作中，審計工作人員更習慣于采用財務分析、風險評估、管理戰略分析等審計方法，而未能全面結合醫院的實際情況，特備是對公立醫院的經營發展風險因素考慮不足。
三、改進加強公立醫院內部審計的具體實施措施
(一)完善有關制度建設提高公立醫院內部審計的規范化水平
公立醫院的管理部門應該結合國家有關規定以及公立醫院的實際情況，建立內部審計方面的相關規章制度，重點對公立醫院內部審計工作的組織領導、內部審計機構設置、審計工作規范、內部審計職責權限、具體審計程序、審結報告要求以及審計結果運用等一系列的工作內容進行明確，通過完善的制度優化公立醫院的內部審計管理體系，為內部審計工作的開展實施提供良好的環境。
(二)注重提高內部審計質量
真正發揮內部審計在公立醫院內部控制管理中的作用，應該進一步的加強公立醫院的內部審計質量。一方面，應該注重不斷地改進內部審計的技術手段，特別是結合現階段醫院大多數采用信息化管理的方式，將內部審計工作與信息技術相結合，重點是建立醫院內部經營管理的數據信息庫，及時通過對各類經濟活動信息重點是資金收支信息的監控，開展動態的審計管理。另一方面，應該制定內部審計質量管理細則，重點是明確公立醫院的內部審計準則、審計質量標準以及制度落實等進行細化明確，提高內部審計工作質量。
(三)在公立醫院內部審計中突出風險導向
當今公立醫院自身的經營發展同樣面臨著各種各樣的風險問題，因此在公立醫院內部審計工作的開展過程中，也應該重視風險管理體系的建設。在內部審計工作的開展過程中，也應該針對財務領域、非財務領域等方面，找到公立醫院經營管理中可能出現的風險點，對于可能出現的風險問題，及時進行風險預警，并找到風險問題發生的根源，確保醫院內部各項管理活動的合法合規。
四、結語
在公立醫院內部審計工作開展實施過程中，應該結合公立醫院的內部實際情況，重點在營造良好的內部審計環境，健全完善公立醫院的內部審計制度，提高內部審計質量等幾方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立醫院的內部審計工作水平，為提高公立醫院的整體管理水平奠定良好的基礎。
作者:張振華 單位:萊陽市婦幼保健院
參考文獻：
[1]沙占華.公共服務視角下的民生問題探析[J].四川行政學院學報，2011(04):30-33.
