發布時間：2023-10-13 09:37:57
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關鍵詞:財務風險;現狀;成因;措施
中圖分類號:F23文獻標識碼:A
在市場經濟環境下,財務管理在公司的各種管理中處于戰略核心地位。其中,對財務風險的認識、防范和控制的研究已成為當今公司所面臨的重要課題。財務風險形成的根本原因在于財務活動本身及其環境的復雜性、人們認識的滯后性以及財務管理可控范圍的局限性。在商品經濟條件下,要控制和防范財務風險,就必須加強財務風險管理,通過公司內部制度設計、技術方法以及其他各種措施來減少風險損失,增強風險承受能力,使公司能在險中求勝。“風險”這個名詞來源于西方經濟理論。它是指在一定條件下和一定時期可能發生的各種結果的變動程度。隨著經濟全球化、知識經濟的興起,公司將面臨各種各樣的風險。其中,財務風險客觀存在于公司財務管理工作的各個環節。一個公司要想在激烈的競爭中立于不敗之地,險中求勝,就必須著重加強財務風險的防范和控制。因此,對財務風險的性質、成因及其防范進行研究,從而達到降低風險發生的概率、減小風險損失、提高經濟效益的目的,這對公司發展具有十分重要的意義。本文就針對筆者暑期社會實踐單位無錫建筑總承包公司的財務風險問題進行分析與解決。
一、財務風險的含義及類型
財務風險是指在各項財務活動中,由于內外環境及各種難以預料或無法控制的因素作用,使公司在一定時期、一定范圍內所獲取的財務收益與預期目標發生偏離而形成的使公司蒙受經濟損失的可能性。如,市場價格的不穩定、供求關系的變化、國家政治、經濟、文化、技術等外部環境及人、財、物等內部環境的復雜性都決定了市場經濟條件下財務風險的存在。正確認識財務風險,加強財務風險防范,健全財務風險機制,是公司提高經濟效益、保持穩步發展的內在要求。
公司的財務活動貫穿于生產經營的整個過程中,籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產生風險,根據風險的來源可以將財務風險劃分為:
1、籌資風險:是由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化,公司籌集資金給財務成果帶來的不確定性。籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險、購買力風險等。
2、投資風險:是指公司投入一定資金后,因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。公司對外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。證券投資主要有股票投資和債券投資兩種形式。
3、經營風險:又稱營業風險,是指在公司的生產經營過程中,供、產、銷各個環節不確定性因素的影響所導致公司資金運動的遲滯,產生公司價值的變動。經營風險主要包括采購風險、生產風險、存貨變現風險、應收賬款變現風險等。
4、存貨管理風險:公司保持一定量的存貨對于其進行正常生產來說是至關重要的,但如何確定最優庫存量是一個比較棘手的問題,存貨太多會導致產品積壓,占用公司資金,風險較高;存貨太少又可能導致原料供應不及時,影響公司的正常生產,嚴重時可能造成對客戶的違約,影響公司的信譽。
5、流動性風險:指公司資產不能正常和確定性地轉移現金或公司債務和付現責任不能正常履行的可能性。從這個意義上來說,可以把公司的流動性風險從公司的變現力和償付能力兩方面分析與評價。
二、無錫建筑總承包公司財務風險現狀
(一)無錫建筑總承包公司基本情況介紹。無錫建筑工程總承包有限公司作為中南控股集團有限公司的核心企業,是2001年1月由無錫建筑工程總承包公司與無錫市中南建筑工程有限公司合并重組成立的。公司堅持以“質量第一、信譽為重、用戶至上、誠信為本”的經營方針,積極培育規模市場。公司年施工能力、質量水平、社會信譽等方面一直名列全省同行業前列。
(二)無錫建筑總承包公司財務風險現狀。公司財務狀況比較復雜,財務費用太高,費用年年上升,營業額盲目需求增高,導致負債累累,公司在投資方面隨意性大,導致公司資本結構不合理;同時,公司財務人員對財務風險意識不強,不及時處理財務問題,從而導致公司出現財務風險。
三、無錫建筑總承包公司財務風險成因分析
(一)復雜多變的外部(宏觀)環境。公司財務管理宏觀環境的復雜性是公司產生財務風險的外部原因。財務管理的宏觀環境是企業難以改變的財務決策外部約束條件,涉及范圍很廣,包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素,這些因素存在公司之外,但對公司財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對公司來說是難以準確預見和無法改變的,宏觀環境的不利變化必然給公司帶來財務風險。例如,由于近幾年的通貨膨脹導致了建筑原材料價格的上漲,從而導致成品價格的上漲,使公司增加了營運成本,減少了利潤,無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性,外部環境多樣化可能為公司帶來某種機會,也可能使公司面臨某種威脅,而給公司理財帶來困難。目前,無錫建筑總承包公司建立的財務管理系統,由于機構設置不盡合理、管理人員素質不高、財務管理規章制度不夠健全、管理基礎工作不夠完善等原因,導致公司財務管理系統缺乏對外部環境的適應能力和應變能力,具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見,反應滯后,措施不力,由此產生財務風險。
(二)公司資金結構不合理。資金結構主要是指公司全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因,無錫建筑總承包公司資金結構不合理的現象普遍存在,具體表現在負債資金占全部資金的比例偏高。無錫建筑總承包公司近幾年的資產和負債情況如表1所示。(表1)
資金結構的不合理導致公司財務負擔加劇,償付能力受到影響。從表1可以看到2005～2009年負債不斷地上升,從2005年的2,121.02萬元上升到2009年的3002.87萬元。在籌資方面具有一定的盲目性,資金結構中負債資金比例過高,導致公司財務負擔沉重,償付能力不足。一般而言,在公司中,資產負責率基本保持在30%～50%左右,從表1可以看出,公司的資產負債比例在持續地上升,2009年的資產負債比例已經達到了61.29%,雖然較高的負債可以使負債的財務杠桿效應得到很好的利用,但是相應的風險較高,會使得公司的償債能力減弱。
(三)流動資金等方面的管理也存在問題。(表2)公司在資金運營方面的管理手段還比較落后。公司流動資產中,存貨所占比重相對較大,且很多表現為超儲積壓存貨。從表1可以看出,公司2005年的存貨為1,433.45萬元,2006年為1,499.89萬,2007年為1,566.56萬元,2009年為1,675.04萬元。公司的存貨在逐年的遞增,存貨流動性較差,一方面占用了公司大量資金,另一方面企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用,導致公司費用上升,使得公司的管理費用從2005年的1,453.34萬元逐漸上升到2009年的1,654.67萬元。長期庫存存貨還要公司承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善損失,由此產生財務風險。除此之外,公司的應收賬款也在不斷地上升,從2005年的876.32萬元一直上升到2009年的1,211.04萬元,短短五年增加了334.72萬元,占了2005年應收賬款的38.2%。可以看出,公司的應收賬款管理中普遍存在只注重銷售業績而忽視應收賬款控制的狀況。一些為了增加銷量,擴大市場占有率,大量采用賒銷方式銷售產品,導致企業應收賬款大量增加。
四、應采取的措施
規避并化解財務風險以實現財務管理目標是公司財務管理的工作重點。規避財務風險要求公司進行適當的控制和防范,健全風險管理機制,將損失降至最低程度,創造最大的收益。無錫建筑總承包公司采取了一些應對措施如下:
(一)提高公司自身的適應能力。作為市場的主體,每個企業對外部環境的適應能力和應變能力是不同的。首先,公司應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析,把握其變化趨勢及規律,并制定多種應變措施,適時調整財務管理政策,改變財務管理方法,從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力,以此降低和規避因環境變化給企業帶來的財務風險。同時,無錫建筑總承包公司要適應外部環境的變化,就需要具備較好的發展能力。發展能力是指企業未來生產經營的發展趨勢和發展水平,包括企業的資本、主營業務收入、收益等方面的增長趨勢和增長速度。傳統的財務分析僅僅是從靜態的角度出發來分析企業的財務狀況。這在日益激烈的市場競爭中顯然不夠全面,也不夠充分。因為企業能否適應外部環境的變化很大程度上取決于企業未來的獲利能力,取決于企業的資本、主營業務收入、收益等的未來增長。因此,公司適應復雜多變的外部環境的能力可以通過資本保值增值率、自辦積累率等發展能力變量體現出來。
(二)加強流動資金管理。公司的流動資金管理主要包括現金(短期投資)管理、存貨管理和應收賬款管理三方面。公司加強現金管理主要是在國家有關規定的范圍內,做好日常收支,加快現金周轉速度,控制現金持有規模。針對無錫建筑總承包公司流動資產中,存貨所占比重相對較大、存貨流動性差、存貨管理不善的情況,無錫建筑總承包公司采用最佳生產訂貨批量模型,加強了生產訂貨的提前期,控制積壓存儲量,以降低存貨成本。
(三)建立財務風險預警系統。財務風險預警系統,是指為了防止公司財務系統運行偏離預期目標而建立的報警系統。它主要是公司在發展過程中,對可能發生的風險和危機,進行事先預測和防范的一種戰略管理手段。根據該系統事先發現的跡象或征兆,警示決策者,提醒其采取防范與調整,以實現可持續發展。公司財務風險的預警系統作為一個行之有效的財務風險控制工具,其靈敏度越高,就能越早地發現問題并告知公司管理者,從而更加有效地控制財務風險。針對上述財務風險問題,無錫建筑總承包公司構建行之有效的財務風險預警系統應注意以下方面:
1、加強信息管理。首先建立財務預警組織機構,并遵循“專人負責,職責獨立”的原則,確保財務預警分析的工作能夠有專人落實,且不受其他組織機構的干擾和影響。而且財務風險預警系統應該是開放的,不僅包括內部財務信息,還包括外部相關信息。最為關鍵的是,系統信息不斷更新,資料系統要不斷升級,確保財務信息的及時性、準確性和有效性。
2、健全財務風險分析與處理機制。高效的財務風險分析是財務預警系統的核心和關鍵。財務風險處理主要包括應急措施、補救方法和改進方案。其中,應急措施主要是指面對財務風險時,應該采用何種手段規避,以控制事態的進一步惡化;補救方法主要是指如何采取有效措施以盡可能減少損失,將損失控制在一定范圍內;改進方案主要是指如何改進公司經營管理中的薄弱環節,杜絕和避免類似的財務風險再度發生。
3、加強人才培訓,注重人才更新。財務風險預警系統的操作主體是公司財務部門,因此,財務人員的素質在一定程度上決定了預警機制實施的成功與否。財務人員要善于發現問題,抓住非正常的經濟現象,深入了解原因并提出積極的建議和處理方案。
總之,財務風險的大小直接影響公司的發展命運,不可小視,只有了解它的成因,采取相應的、穩妥的措施才能加強公司的財務管理,使公司健康長足發展。現今,世界經濟一體化步伐正在加快,在競爭激烈的市場經濟條件下,由于各方面的原因,財務風險是不可避免的。因此,每個公司在財務管理工作中,應結合自身實際情況,揚長避短,進行適當財務風險控制,以達到改善經營管理,提高經濟效益,實現公司價值的最大化。
(作者單位:江蘇省無錫立信職業教育中心校)
主要參考文獻:
[1]朱榮.企業財務風險評價與控制研究.東北財經大學出版,2008.4.
[2]張志宏.創業之初必知必會的財務知識.中華工商聯合出版,2010.1.
近年來，隨著經濟全球化進程的不斷加快，國內的上市公司也是逐漸向著國際化、集團化發展，目前，上市公司的財務風險管理工作已經取得了很多可喜的成果，但是，在市場經濟的千變萬化之中，相對于國外的一些跨國集團，國內的多數上市公司仍是“風險不斷”，在財務風險管理上存在著眾多不足，嚴重地影響到國內上市公司的市場核心競爭力的有效提升，甚至很可能成為企業發展的重要制約因素。本文首先對財務風險的相關理論進行闡述，然后對影響財務風險的幾種因素進行分析，最后探索上市公司的財務風險控制管理措施，希望能夠對有關的研究人員提供一些幫助。
一、上市公司財務風險主要影響因素
（一）無法掌控外部環境 當今的社會經濟環境中，上市公司的財務風險很大程度上受到外界經濟環境的影響。外部環境就是企業無法有效改變的外部約束條件，主要包括：經濟、法律、資源、市場以及銀行利率等。這些外部環境不僅種類繁多，而且，是動態發展的，上市企業很難對其進行準確的預測和掌控，一旦處理有誤或者低效，將會為公司財務帶來高風險。
（二）籌資決策不當 籌資是所有企業都需要面對的，而籌資的決策一旦出現了失誤，很可能為公司的財務帶來風險。例如：籌資規模不當。企業的規模是確定籌資數額的重要判定因素，如果二者能夠匹配適當，則會有助于企業的快速發展。但是，如果一個企業的籌集資金遠沒有達到企業的投資規模預計，企業很可能會喪失掉投資機會，無法獲得預期的投資收益。并且，還會為企業帶來一定的經濟損失。反之，如果一個企業的籌資額遠遠超過企業的投資規模，將會出現大量的資金閑置，不僅得不到與籌資額對等的投資回報，還會造成企業的資金成本上升，如果不能準時償還，還可能由于資不抵債，而將企業置于財務風險當中；股票發行、銀行貸款以及商業信用是國內上市公司籌資的主要方式，但是，這些方式各有利弊，如果出現了錯誤選擇，將會增加額外費用，降低企業利潤，加大企業財務風險。與籌資有關的還有企業債務期限結構不當安排以及資金來源結構不當等。
（三）缺乏盈利能力 通常，企業具有強大的盈利能力，則無論是債務清償還是資金籌集都具有明顯優勢，而潛在的財務風險也會明顯降低，但是，很多企業的盈利能力著實有待進一步提升。
（四）企業資產缺乏有效流動 資產流動就是指企業的資產變現能力以及購買能力。企業的資產流動性風險主要表現在：資產質量。也就是資產變現能力。通常，企業的資產變現能力越強，企業的資產流動性越強。由于企業的流動資產具有短期、快速等特征，所以，其變現能力對資產質量的影響尤為關鍵。目前，國內的諸多上市公司，在市場競爭環境中，為了更好地贏得市場，產品更新速度快，產品老化問題嚴重，以至于常常出現老化產品積壓，嚴重影響到資金流轉，并且，隨著產品的不斷更新，老化產品的商業價值越來越小，企業的利潤越來越低。
營運能力是企業的營運效率。其引發的風險主要包括：現金、存貨以及應收賬款等。資產利用率低，容易導致企業的財務損失確定性不夠。目前，國內的上市公司主要是運用收款政策。缺乏對客戶資信的全面評估，致使應收賬款很多都成了“呆賬”，而到企業還債的時候，會因流動資金不足，而引發財務風險。類似的問題在建筑行業屢見不鮮，甚至已經成為了“慣例”。
（五）上市公司治理因素 公司治理主要是遵照公司的制度規定，對各個利益相關主體的權力、利益以及責任進行科學、合理配置，進而實現最優制衡，并確保科學決策。一旦出現權力高度集中在某些管理人員手中，造成權責不明，將會失去職位之間的制約功能，引起企業的財務風險。另外，資金使用效率低以及無法確保資產完整性和安全性，也會造成公司的財務風險系數提升。
二、上市公司財務風險管理完善措施
（一）建立有效的公司財務預警系統 上市公司建立有效的財務預警系統，是為了更好地防止財務系統在運行過程中出現預期目標偏離問題。主要是根據企業的實際情況，設置若干個財務敏感指標，借助數學以及統計學方法建立一定的模型，通過相關數據的變化情況，判斷企業的財務風險程度以及存在的種類，并根據分析結果制定詳細、合理的科學決策。實踐證明，有效的公司預警系統，能夠及時發現企業經營過程中存在的潛在風險，并促使管理者采取有效的防范措施，大幅度降低企業的財務風險損失，推動企業健康、可持續發展。
（二）構建完善的企業財務運行制度 具體如下：
（1）科學、合理的投資決策制度。減少投資決策失誤是降低公司財務風險的重要措施，而科學、合理的決策機制能夠大大提升決策的正確性。首先要提升公司對項目的投資決策水平，對項目的可行性進行謹慎論證，確保項目的可行性以及經濟的合理性。其次，投資資金合理管理，科學規劃資金的使用。并且，無論是資金充足還是缺乏，資金投放都要建立在客觀事實的基礎上，以保證資金管理的良性循環，降低企業的投資風險。
（2）構建科學的籌資決策機制。籌資也就意味著公司是負債經營，所以，更應該做到籌資科學、合理化。否則，很可能承受因資金利用率低所帶來的嚴重不良經濟后果。所以，公司要在籌資之前，設計多種籌資方案，并進行效益預測，遵循成本效益原則，選取成本最低、收益最大的籌資方案。同時，還要對籌資方式、債務結構以及還款期限進行確定。
（3）完善企業的財務風險管理制度。完善的公司財務風險管理制度能夠幫助企業制定出更為科學的財務管理目標，設置出更為合理的風險管理機構以及明確各職能部門在風險管理中的權力分配，從而降低公司的財務風險。
（三）對公司治理結構進行有效規范 具體有：
（1）構建科學的產權制度。目前，現代企業產權制度主要是建立在明確的產權關系基礎上的。明晰產權是權責明確的重要基礎，而企業要想順利進行各項經營活動，就必須做到權責明確，所以，明確的產權制度是必不可少的。
（2）董事會的督導作用進一步提升。委托制管理中，往往因為信息不對稱以及經營者的逆向選擇，而使得委托人的利益受損。所以，建立有效的督導機制，能夠幫助董事會及時發現經營者關于企業財務目標的偏離行為，并在出現財務風險時，有效規范企業經營者的經營管理行為。
（3）委托關系有效協調。現代企業當中，企業的經營權和所有權分離，進而出現了委托關系。例如：股東大會和董事會之間、董事會和總經理之間等。這種委托關系勢必會存在利益矛盾以及信息不對稱問題，從而給委托人帶來一定的風險。所以，有必要借助一些措施，協調這種委托帶來關系。例如：增加工資、獎金等激勵機制；或者減少委托層次，降低利益損失風險。
（四）構建上市公司財務風險控制評價體系 在公司實際經營管理過程中，對風險的重視程度直接影響公司的生存與發展能力和市場競爭力。財務風險控制是指在財務風險識別和度量的基礎上，選擇適當的風險管理策略，從而降低風險的不確定性和減少財務風險發生的概率。財務風險控制本身是就是一項管理活動，需要對其實施情況進行監督與評價。財務風險控制體系的建立以內部控制為基礎，在控制過程中考慮風險因素，通過對公司財務風險控制體系進行評價，能夠及時發現內部控制的薄弱環節，對公司財務風險控制中存在問題及時改進和整頓，從而進一步完善公司的財務風險控制制度，有效防范財務風險。其中，模糊綜合評價法是基于模糊數學的思想和方法而產生的一種綜合評標方法，通過應用模糊數學中的隸屬度理論把定性評價轉化為定量評價，運用這種方法能較好地解決模糊的、難以量化的問題，適合各種非確定性問題的解決。
三、結論
加入世界貿易組織以來，我國的經濟發展速度明顯加快，現代化的企業管理制度已經大范圍地應用在國內的大中型企業，這對國內企業的經營國際化、產業集團化非常有利，同時，更有助于企業核心競爭力的增強。然而，同眾多的國際跨國集團相比，國內的上市公司在財務風險意識以及防范上存在著很大的不足，這使其很容易受到各類金融危機的影響。面對復雜多變的國際形勢，要想真正地提升企業的核心競爭力，實現經濟的可持續發展，國內的上市公司就必須建立起完善的財務風險管理體系。本文就這一問題進行探討，希望能夠對有關的經營管理者有所促進。
參考文獻：
[1]張衛平：《中小企業財務風險管理研究》，《財會通訊》2012年第5期。
[2]湯曉誠：《HL公司財務風險評價與防范研究》，湖南大學2012年碩士學位論文。
[3]田武宇：《中小企業并購的財務風險分析及防范》，《財會通訊（學術）》2007年第12期。
關鍵詞：財務風險；風險評價；風險管理；AHP
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0163-02
1 層次分析法
層次分析法(AHP)是美國著名運籌學家、匹茲堡大學教授薩蒂在上世紀70年代初提出的。它是處理多目標、多準則、多因素、多層次的復雜問題，可進行定性與定量系統分析、決策分析、綜合評價的一種方法。
1.1 層次分析法的基本思路
層次分析法的基本思路是：首先將所要分析的問題層次化，根據問題的性質和所要達到的總目標，將問題分解為不同的組成因素，并按照這些因素間的相互影響以及隸屬關系以不同層次進行組合，形成一個多層次分析結構模型，最后將該問題歸結為最低層相對最高層的比較優劣的排序問題。由AHP基本原理可以看出，它可以通過建立層次分析模型，將復雜的難于定性分析的問題轉化為簡捷明晰的定量分析問題。
1.2 層次分析法的基本步驟
1.2.1 建立層次結構模型
在深入分析所面臨的問題之后，其中所包含的因素劃分為不同層次，包括目標層、準則層、方案層等，用框圖形式說明層次的遞階結構與因素的從屬關系。當某個層次包含的因素較多時(如超過9個)，可將該層次進一步劃分為若干子層次。
1.2.2 構造判斷矩陣
判斷矩陣元素的值反映了人們對各因素相對重要性(或優劣、偏好、強度等)的認識，一般采用1-9及其倒數的標度方法。當相互比較因素的重要性能夠用具有實際意義的比值說明時，判斷矩陣相應元素的值則可以取這個比值。
1.2.3 層次單排序及其一致性檢驗
層次單排序的主要過程是，將判斷矩陣A的特征問題AW=λmaxW的特征向量W規一化為同一層次相應因素對于上層次某因素相對重要性的排序權值。為進行層次單排序(或判斷矩陣)的一致性檢驗，需要計算一致指標Ci=λmax-nn-1。當隨機一致性比率Cr=Ci/RI＜0.10時認為層次單排序的結果滿足一致性，否則需要調整判斷矩陣的元素取值。其中修正值RI為平均隨機一致性指標，如表1。
1.2.5 層次總排序的一致性檢驗
這一步驟也是從高到低逐層進行的。如果B層次某些因素對于Aj單排序的一致性指標為CI=∑mj=1ajcij，相應的平均隨機一致性指標為C則B層次總排序隨機一致性比率為：CR=CI/RI類似地，當CR＜0.10時，認為層次總排序結果具有滿意的一致性，否則需要重新調整判斷矩陣的元素取值。
2 建筑企業財務風險評價模型
2.1 財務風險評價指標層次結構模型
模型研究最終確定的指標體系包括一級指標5個，二級指標9個。他們分別是盈利能力、償債能力、資金管理能力、成長能力及現金能力，他們構成了AHP分析中的準則層。二級指標9個，他們分別是主營業務利潤率、凈資金利潤率、總資金利潤率，資金負債率、流動比率、速動比率，總資產周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率，總資金增長率、留存收益總資產比，經營現金流動負債比經營現金總資產能比。財務風險評價指標的層次結構如圖1所示。
2.2 判斷矩陣的構造和處理
利用專家咨詢構造兩兩比較判斷矩陣，再求矩陣向量和特征根，并進行一致性檢驗，得到各指標的相對權重，然后進行逐層的排序，最后得到總排序，即測評體系中的一級指標權重和項目權重。通過具體計算，我們得到描述建筑企業財務風險準則層的權重值，即支付能力T1= 0.22，償債能力T2=0.20，資金管理能力T3=0.24，成長能力T4=0.15，現金能力T5=0.19。由于0.22+0.20+0.24+0.15+0.19=1，故不需要進行歸一化處理。
根據AHP原理對判斷矩陣進行計算得出層次總排序，并進行一致性檢驗。如果CR＞0.10時，認為層次總排序結果不具有滿意的一致性，需要重新調整判斷矩陣的元素取值直到具有滿意的一致性為止。最終得出企業的風險評級值，為風險分析和風險管理提供依據。
3 模型的應用
下面以中國某實業股份有限公司為例，闡述財務風險評價模型的應用方法。該公司成立于1988年，是山東省建筑業的骨干企業，是具有對外經營權的國際經濟技術合作公司。該公司主要從事能源、交通等基礎設施及各類綜合性項目的設計、開發與施工。公司成立十幾年來，經營業績良好，在同行業中的知名度和綜合實力逐步提高，1997年5月進行了股份制改造。
3.1 財務風險水平的評價
為便于分析公司的風險水平及風險因素，根據1996~2006年該公司財務報表和同期中國統計年鑒，計算了該公司的九項財務指標。將數據輸入建筑企業財務風險評價模型計算分別得出該公司風險評價值（0.56）和同期建筑業的風險評價值（0.87）。
3.2 風險管理措施
針對以上風險因素，建議公司采取以下風險管理措施：
（1）憑借自己優良的信用，繼續爭取金融機構更大的支持，擴大融資渠道，充分發揮財務杠桿的作用。
（2）加強內部管理，吸收國外企業先進的管理經驗，提高管理水平，使公司在形成了較大的生產能力后獲取預期的高額利潤。
（3）建立投資組合，分散投資風險，采用BOT方式承包工程并進行綜臺開發，這既可帶來長期穩定的收入，也可避免市場波動風險。
（4）將其大量營運資金用于短期投資，如進行安全性好、流動性高的國債回購業務，在保證公司償債能力的前提下，增強其盈利能力。
（5）加強應收賬款管理，權衡盈利性和風險性，合理確定應收賬款投資額。
4 結論
本文在AHP層次分析法的基礎上，全面分析建筑企業財務風險產生的影響因素，根據風險來源特點構建了建筑企業財務風險評價模型。案例結果表明，模型不但能準確反映風險評價中的不確定性，而且能為企業提供科學的決策。
參考文獻
［1］李秀華.企業風險管理研究［D］.哈爾濱：哈爾濱建筑大學，1999.
論壇嘉賓現場訪談
12月25日，在第十三屆中國經濟論壇上，《2013年中國經濟升級報告》中一組數據的引發頗多關注。數據顯示，2013年上市公司整體財務安全狀況出現快速反彈。 FSI總指數（中國非金融類上市公司財務安全總指數）從2012年第三季度的5年最低點，快速上升到2013年第三季度的5年最高點，短短一年時間，增長高達16.99%。
16.99%的高增長似乎預示著中國經濟又一次進入了上升渠道，然而報告人之一、商務部信用評級與認證中心主任韓家平在接受《中國經濟周刊》采訪時表示，關注財務指數改善的同時，不能忽視樂觀數據背后隱藏的風險。
三駕馬車中投資貢獻最大
“FSI總指數增長之快出乎意料。”韓家平表示，這表明上市公司總體財務狀況已經明顯好轉，中國經濟正在走出低谷，進入穩定發展階段。然而令韓家平擔憂的是，上市公司財務狀況好轉的最大動因是由于政府投資拉動，而非消費增長，FSI總指數反彈或只是短期現象。
2012年底，中國經濟增長遭遇時艱，政府出臺了一系列穩定經濟增長的政策措施，同時加大了政府投資力度。2013年元旦前后，各地方發展和改革工作會議陸續召開，各省、市、縣財政資金的投資計劃均有不同幅度的增長，且多數增長幅度大于GDP增幅。
韓家平表示，短期刺激性投資是FSI總指數增長最大的貢獻因素，意味著上市公司整體財務安全狀況的快速反彈或將難以持續。目前FSI總指數雖然達到5年來的最高水平，但計算FSI總指數的1725家樣本公司中，財務安全3A級公司只有2家，占比0.12%。預計2014年GDP增長將維持在7.6%左右，經濟增長處于下行階段，企業的付款速度會相應減緩，因此上市公司整體財務狀況仍然存在一定風險。
房地產行業風險最大
韓家平表示，2013年第三季度沒有2A級以上上市公司的行業是：房地產業、建筑業、批發業、零售業，同時，電信業和采礦業優秀公司占比也極低。
近年來，房地產行業一直是財務風險的“重災區”，5年來財務風險一直位列20個行業的首位。韓家平介紹說，目前房地產行業內部存在兩極分化，排名靠前的幾家大型房地產商財務狀況較好，而大量中小企業已經積累了相當大的財務風險。
【關鍵詞】 建筑設計 企業財務 風險管理 對策
1. 財務風險管理
財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當，使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。一般情況下，財務風險可分為狹義和廣義兩個范疇：狹義的財務風險主要是指籌資風險，即到期不能還本付息的風險；廣義的財務風險是指企業經營與財務管理活動中，客觀存在的由于各種難以預料和控制的因素作用，可能導致企業實現的經濟收入和預期的財務收益相背離，常常給企業帶來不確定的經濟損失，主要包括：籌資風險、投資風險、資金運營風險等。
2. 財務風險的特征與成因
一般來說，財務風險產生的原因分為外因和內因兩個方面。
2.1外部風險
2.1.1政策與市場風險
建筑設計企業承擔的多是投資大、時間長的大中型建設項目，國家相關政策的變化會給資金回收帶來不確定性。近年來，國家實施新一輪宏觀調控，這直接導致房地產開發和城市投資建設受到制約，使財政撥款遲緩或業主融資困難，導致建筑設計企業部分由政府撥款的項目資金遲遲不能收回，出現資金回收風險。
2.1.2資金風險
主要表現為各類業務往來款項、保證金等無法按時回收。由于建筑設計行業為買方市場，因我國法制與信用體系不健全，導致建筑設計企業與項目合作方的業務往來款、專業設計分包勞務費墊資、項目投標（履約）保證金等應收款項無法及時回收。此外由于設計變更存在于整個項目實施過程中，甚至每份設計修改建議書都涉及到收費問題，項目完工后業主的滿意度等都會導致貨幣資金收入在時間上和金額上都具有不確定性。
2.2內部風險
2.2.1內部控制風險
企業從項目承接開始到設計完成，牽涉到項目聯系、設計、財務等環節，對大型項目，建筑設計企業會成立項目部專門負責，且持續時間較長，甚至達數年之久。如不建立一整套與建筑設計工作相適應的管理制度，部分項目負責人、設計者有可能違規操作，給企業帶來風險和損失。
2.2.2對財務風險的客觀性認識不足
企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，建筑設計企業產生財務風險的重要原因之一是企業的管理人員風險意識淡薄。由于建筑設計市場是買方市場，競爭激烈，客觀上導致了各級管理人員風險意識淡漠。如項目負責人為了擴大產值不顧客戶信用情況盲目承接業務，造成應收賬款長期無法收回的壞賬損失，使資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，給企業直接帶來財務風險。
3. 財務風險的防范和化解
內部財務風險具有一定的可控性，主要是在強化會計核算工作的基礎上，通過技術性方法和完善內部控制度的方法來化解與防范。外部財務風險只能在強化企業管理的基礎上，采用動態系統的方法予以規避和轉移。主要對策有：
3.1提高企業財務管理系統對宏觀環境的適應能力
3.1.1提高財務風險意識
企業經營管理者包括財務人員、技術骨干，應將財務風險防范意識貫穿于企業工作的全過程。雖然建筑設計企業的高管或骨干往往是建筑設計專業人才，對財務風險意識較淡薄，必須加強學習這方面的相關知識。建立并完善項目承接前期的調查、論證與決策程序，摒棄饑不擇食的做法，對承攬工作要做到有準備、有選擇、有論證。
3.1.2選擇合理的企業財務管理模式
建立責權利相結合的機制。從企業全局出發，針對不同的職能部門規定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。具體來說，建筑設計企業主管領導對單位風險管理負總責，注重風險管理，重點把握重大項目承接、重大財務收支決策。分管領導具體負責各業務條線的資金審批。業務部門要對項目進行全面的財務風險調研，對不同的客戶進行信用等級預判。財務部門加強對資金流動、投資決策、成本控制等方面的研究，使企業有限的資源得到充分的發揮，提高企業的經濟效益。
3.2建立健全內部控制與財務審批制度
建筑設計企業管理工作中，內部控制與財務審批中暴露的問題較多，包括財務審批權限與程序不明確，財務決策、審批、執行、監督權等未分離，財務收支情況不明等情況時有發生。其中，有由于設置不同會計帳本、財產物資內控管理薄弱等原因導致的會計信息失真；有因為缺乏合理規范和有效監督而產生的業務費用支出失控。另外，內部審計機構不健全、社會審計鑒證服務有時迫于客戶的壓力，不能嚴格按照獨立審計準則進行，也是企業內部失控、財務審批制度缺失等問題無法及時暴露的原因之一。
完善建筑設計單位內部控制與財務審批制度，要通過制度建設的完備性與嚴肅性來推進。如通過相關制度規范每個部門、每個項目組的業務承接、款項收支、結算進度等；通過對關鍵控制點的把握，將財務風險盡可能降到最低。常見的方法有建立收款制度、合同會簽制度等，對每筆款項、每份合同可能存在的風險點都進行事前討論并加以修改。規范財務管理，制定切實可行的內部財務管理辦法；完善投資管理，控制貸款和擔保規范；規范結算紀律，增強防范風險意識。
3.3實行應收賬款的責任管理
隨著經濟市場環境的變化，企業生存、發展的風險加大，要求企業加強財務風險管理，而對應收賬款的管理屬于財務風險管理的重要內容。建筑設計企業一般都以實收產值對生產部門進行考核，沒有把應收賬款的回收率列入考核體系。從表面上看，實收的多了，應收的就少了，但實際上有些實收的設計費等項目款是為了應付考核任務而用定金或其他預收款項代替的，其掩蓋了應收賬款的真實情況，最后導致沒人對應收賬款負責，使應收賬款數額越來越大，占用了生產資金，同時壞賬越來越多，降低了企業的效益。
為解決上述問題，建筑設計企業應結合企業及業務的實際情況，明確應收賬款的管理部門與職責。首先要做好基礎信息的管理工作，了解客戶（包括子公司）付款的及時程度，合同總額與變動額、合同收款日期及計劃收款日、項目當前階段、目前欠款數額等。在此基礎上，依據應收款項回收管理制度，制定項目應收賬款回收工作計劃；根據實際情況以該項目組負責人為責任人，確定收款進度、催討方式、收款確認等工作，同時與項目組的績效掛鉤，通過硬性指標來規范應收款項的內部控制制度。對部分不能收回的賬款進行風險轉移，如將應收賬款轉化為應收票據、以應收賬款的部分或全部為擔保品，向金融機構借款或出售給金融機構等，從而實現應收賬款風險的轉移。要建立客戶信用評價體系，包括建立客戶的信用等級、與等級相配套的評價指標或方法以及采取相應的信用政策等制度體系。對于客戶的欠款，超過信用標準后就不得繼續賒欠，加緊前期欠款的催收，隨時檢查合作單位的信用狀況。
結語
財務風險作為企業風險管理中重要的組成部分，需引起高度重視。財務風險管控的目標在于了解風險的產生原因，正確預測、衡量財務風險，對其成因及其防范進行研究，目的是降低風險、提高企業效益。針對建筑設計企業財務風險存在的原因，提出規避財務風險的對策，健全風險管理機制，將損失降至最低，從而為企業創造最大的收益。
參考文獻：
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【關鍵詞】建筑企業；財務風險；風險控制
1 財務風險的形成
1.1 企業財務風險形成的外部原因
1.1.1 宏觀環境。當前，我國建筑市場競爭激烈，經濟環境復雜多變，經營過程中的不確定因素也日益增加。一方面，宏觀經濟環境的變化本身對于建筑企業來說就是一種不確定的風險，因為它常常是難以預測的。這種宏觀環境的變化使得建筑企業的實際收益與預期發生偏離，產生了篆受損失的可能性，使得建筑企業面臨財務風險。
1.1.2 投標風險。由于建筑市場競爭激烈，不少建筑企業為了中標壓低報價，甚至不惜以低于成本的價格承包工程，使得不少優秀的建筑企業承接工程項目明顯不足，而中標成功的企業又因利潤得不到保障而給生產經營帶來諸多困難。投標成本與盈利的不確定性使得建筑企業面臨虧損的財務風險。
1.1.3 合同風險。合同對于建筑企業來說，可以看做是企業財務風險的源頭。如果合同規定得太苛刻，會使建筑企業在承接工程初期就處于非常不利的地位。如果合同訂立比較成功，勢必會給建筑企業帶來收益或免受物價變動等風險的損失。由于建筑企業在建筑過程中，常常會收到建筑單位提出設計圖紙的變更要求，如果沒有及時提出變更合同內容進行合同續定，往往會導致雙方利益不均，進而使得企業財務實際收益與預期收益發生偏離，產生蒙受損失的可能，給企業帶來財務風險。
1.2 企業財務活動的復雜性是我國趁筑企業產生財務風險的重要原因
建筑企業財務風險貫穿于工程項目施工的全過程。從資金的籌集到資金的使用整個過程來看，建筑企業的財務風險主要有籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險等。建筑企業為了承接建筑工程，由于自有資金不足，需要向銀行貸款，在此過程中，企業的自有資金和借款比例以及相關的負債經營、多元化投資問題同時存在，決策者如果能夠適度負債，則可以增強企業的市場競爭能力，使企業的盈利能力得以持續穩定的增長。但如果舉債不合理，則很容易加大企業的財務風險。許多企業因難以償還到期債務而陷人財務危機，有的甚至被迫實行破產清算。此外，建筑企業在提供建筑勞務后，資金回收時間和金額具有不確定性，也容易形成資金回收風險。
1.3 內部控制風險
內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。企業內部控制制度作為搞好財務管理的先決條件，它的健全與否直接關系到企業財務管理的成敗。
目前，我國建筑企業在運轉過程中忽視風險控制、弱化風險管理，風險評估不足、風險意識薄弱現象普遍存在。大部分建筑企業的管理層“重”工程施工“輕”內部控制，片面追求經濟利潤而忽視經營管理，沒有把內部控制放到經營管理的戰略高度上來考慮，使得建筑企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。有的管理者只重視基礎工作的管理，不注重事中控制，不注重財務分析，使得建筑企業內部各部門之間，本企業與上級主管企業之間在資金的管理使用、利潤分配、資產抵押等方面存在權責不明、工作銜接不到位等現象，使得財務狀況混亂，從而產生財務風險。
1.4 財務管理人員風險意識淡薄
一方面，我國大多數建筑企業并不注重風險管理人才的培養，在組織機構設置上并沒有考慮風險管理部門，缺乏專門的風險管理人員履行企業的風險管理職責。另一方面，許多財務管理人員風險意識淡薄.財務風險概念狹隘、知識陳舊，財務管理過程中存在大量主觀判斷，以至于形成片面性的財務行為。這些都使得企業化解、防范風險的能力弱化，增加了企業的運營風險。
此外，財務活動還通常與相關人員的經濟利益直接相關，如果缺少適當的激勵和約束機制，很容易導致相關人員的道德風險和行為風險以及企業財務風險的發生。
2 建筑企業財務風險管理的防范
2.1 樹立風險意識
在市場經濟的激烈竟爭中，樹立風險意識，建立有效的風險防控機制是企業成功的關鍵所在。在市場競爭的外部和內部環境作用下，建筑企業應樹立風險防范意識，建立并完善項目承接的調查、論證與決策程序，建立一套行之有效的財務分析指標，及時對財務風險進行預測和防范，對工程項目的財務管理狀況進行全程監督。同時，促使財務管理人員將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
2.2 內部風險控制
2.2.1 建筑企業要設置專門的風險管理部門和人員
一般而言，建筑企業財務風險的發生除了不可抗力之外，主要原因就是內部管理制度的不健全和風險防范機制的缺失。這主要表現在企業內部管理出現盲區、權責不清、權力交叉、秩序混亂等等。為了加強企業內部控制，強化風險管理，建筑企業有必要設置專門的風險管理部門，配備高素質的風險管理人員，對建筑企業整個運營進行全程的監督和管理。
2.2.2 完善內部財務風險防范制度
建筑企業建立內部財務風險防范制度主要基于以下兩點考慮:一是對企業財務活動進行控制和反映，防止可能避免的偏差，使企業的財務活動圍繞一定的財務目標進行。二是約束企業內部的委托關系，防止出現道德風險。因為在現實中，委托雙方之間往往存在著利益矛盾和信息不對稱的現象，使得人有損害委托人利益的動機和可能，人掌握著足夠多的信息，其所采取的逆向選擇行為也可能遠非委托人制定的約束條件能夠約束。因此，有必要建立制度約束。
2.2.3 運用正確的財務分析方法
在企業籌資、投資、資金回收以及收益分配的各個階段，企業都需要有正確的財務分析方法來分析企業在各個階段的決策，以使企業能夠按既定的財務目標運行。如，在企業籌資過程中，如果債務資本所占比例高，短期債務的比例偏高，這樣容易增加企業的財務風險；在投資決策中，企業應增強可行性研究，從各個方面對投資風險加以分析；在資金回收過程中，企業要特別注意對應收賬款的控制，做到事前、事中、事后全過程控制。在收益分配階段，建筑企業要充分利用內部籌資成本低的優勢，降低企業綜合資金成本。
2.3 建立完盆的財務指標評價體系
2.3.1 營運資金比率
營運資金比率=營運資金/資產總額×100%
目前。我國的建筑企業普遍采用負債經營的方式，企業財務風險往往來自于不合理的舉債。而企業能否償值，要看企業有多少債務以及有多少可變現償債的流動資產。用流動資產償還全部流動負債后，企業剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償債的風險越小。營運資金比率排除了企業規模不同的影響，更適合企業之間及本企業不同歷史時期的比較，可以起到衡量企業全部資產流動性的作用。
2.3.2 自有資本比率
自有資本比率=所有者權益/資產總額×100% 該比率是反映企業資本結構的財務指標，該指標的高低反映企業負債經營的程度。從長期償債能力的角度講，該指標越大，長期償債能力越強；比率越小，說明企業舉債越多，風險越大。
2.3.3 現金流貴比率
現金流里比率=現金凈流量/債務總額×100%
該比率反映企業用該年度的現金凈流最償還其全部債務的潛在能力。該比率是預測企業破產的有效變量。該比例越大，說明企業的償債能力越強。
2.3.4 存貨周轉率
存貨周轉率=營業成本/平均存貨×100%
一般地講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快，獲利機會越大。提高存貨周轉率可提高企業的短期償債能力，降低財務風險，同時亦可增強企業的盈利能力。
2.3.5 凈資產收益率
凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%
該指標反映企業利用自有資本獲取利潤的能力，它受企業的負債水平和資產凈利率兩方面因素的影響。如果企業負債比例大，可能給投資者帶來較多的財務杠桿收益，同時也帶來了較高的風險。當全部資金利潤率低于債務資金成本時，隨著負債水平的提高.企業將面臨著極大的財務風險。
2.3.6 總資產周轉率
總資產周轉率=營業收人/平均總資產×100%
該指標反映企業的投資總額是否產生了足夠的業務量。資產總額的周轉速度越快，說明銷售規模越大，盈利能力和償債能力越強。
此外，還要注愈加強企業之間的合作交流.實現資源共享。目前，信息技術已經深人到了各行各業，科學技術的不斷發展與全球經濟一體化進程的加快，給各行各業都提出了新的要求。在新時期，企業間必須加強溝通和協調，在危機中尋找機遇，積極協調企業間的關系；促進企業間的合作與競爭，實現資源的共享，增強自身的抗風險能力。
參考文獻
關鍵詞：財務風險；風險控制體系；風險管理
一、電力施工企業財務風險控制的必要性
電力施工企業日常業務主要是電力基礎建設項目，一般具有政策性強、技術要求高、投資金額大、款項回收周期長、風險大等特點，實際工作中由于電力企業業務自身的特殊性也給財務管理工作帶來了很大的困難，比如工程施工往往與企業財務工作分離，財務管理無法體現其事前控制作用，多渠道的材料來源以及工程區域的分散性也給企業的財務管理工作帶來了很大的挑戰。目前電力施工企業面臨國際國內的競爭壓力越來越激烈，就需要加強建設項目的風險管理，對企業主要風險進行分析、管理和防范。
二、電力施工企業的財務風險
在電力施工企業基礎建設項目中，普遍存在著風險，貫穿著整個建設項目的生命周期，包括項目投標階段、施工準備階段、建設實施階段以及項目竣工階段。其財務風險的表現主要體現在籌資、資金周轉和在投資困難以及財務報表數據異常等方面。1.資金結構風險資金結構反映了企業長期資本的構成比例，基礎建設項目的資金需求大，投資時間長的特點造成多數電力施工企業普遍存在資產負債率過高的情況。在電力建筑市場的發展過程中，國際資本和其他投資主體的不斷加入，導致建設項目投標階段會增加風險抵押和履約保證金的額度，額外增加企業的資金需要量。由于短期資金的借貸無法適應項目周期長的特點，采用借新債還舊債的方式也會造成企業的資金結構缺乏穩定性，所以企業的資金來源主要是長期負債和所有者權益資金，長期負債主要還是來自于銀行貸款，獲取資金的速度快，相對籌資成本也較低，但銀行貸款審核條件嚴格，借款限制條件多，籌資的金額也有限，對電力施工企業的資金使用帶來了很大的影響，還款時間的要求，利息的償付等也存在著不小的財務風險。2.合同擬定中的財務風險電力建設市場的不規范以及投標時的激烈競爭，使得電力施工企業重視承接項目而忽視了對合同制定的規范，很多企業因為工程材料、工程價款、工程質量標準等問題遭受了不小的損失，這些都和合同的擬定有著密不可分的關系。很多企業在簽訂合同時為了承接項目附加一些不合理的條款，如墊付工程款、高額的工程質量保證金等等，或者并沒有對違反合同規定擬定相應的辦法，合同文本也不具有規范的格式，這些都給企業帶來了很大的財務風險。3.工程建設實施階段的財務風險多數企業承接建設項目后，由于自身項目多造成施工能力受限或者自行施工成本過高，往往將部分工程采用分包的形式由其他的建筑公司承建，在這個過程中會存在部分不具備相應資質的建筑企業渾水摸魚，或者個別企業就是皮包公司，套取工程款后人去樓空，給企業帶來了很大的財務損失。存在著相當數量的企業不重視預算管理，沒有將工程建設項目的各個階段納入預算管理體系，對相關成本的確認、收入的計量都不夠重視，這些項目的確認和計量直接影響企業的經濟效益。4.項目竣工階段的財務風險項目建設完工后應該及時進行竣工驗收和移交手續，及時編制工程竣工結算，如果因為建設方調整概算或者設計沒有及時調整，會造成竣工決算的延遲。施工的最后階段收款的難度會增加，不及時完成決算收款會給企業帶來嚴重的資金負擔，加大企業的財務風險。
三、電力施工企業的財務風險控制對策
為了實現企業財務管理的目標，必須有效的控制和防范財務風險，從目前電力施工企業建設項目的各個階段存在的財務風險入手，制定具有針對性的財務風險控制措施。1.多方位拓展籌資渠道，加強資金管理企業應該增加自己的籌資渠道，比較各種籌資方式的籌資成本與企業價值，綜合分析使用銀行借款、發行債券、租賃、優先股、普通股和留存收益等方式進行籌資，保持良好的資金結構，適度的負債籌資。在資金使用上實行統一調度、集中管理，提高資金的使用效率，秉承全局性原則，既保障工程項目必要資金的投放，也保證企業日常開支的需要。2.規范合同簽訂，降低財務風險合同簽訂之前必須進行可行性研究，該過程需要財務人員的全程參與，尤其是相關財務指標的測算必須由財務人員完成，合同文本擬定時需要法務部門人員加入，確定相關條款，明確企業責任，降低企業風險。合同的簽訂應該由經驗豐富的人員負責，對承包方式、工程款的計算方式、設計變更、索賠等方面認真對待，相關環節的人員還要遵循不相容職務分離的原則，有效降低財務風險。3.加強分包管理，強化成本控制企業應該建立分包企業誠信和業績檔案，進行分包選擇時優先選擇工程質量好、信譽高的企業，簽訂分包合同時也可以約定如不提前預支工程款，分包單位需要預繳保證金等事項。還需要將建設項目納入企業預算體系，推行責任成本，項目建設實施之前先擬定預算，實施過程中進行對比分析，找出差異并查明原因，有效控制成本支出，并將預算指標分解到人，有獎有罰實現責權利的統一。4.及時辦理竣工計算，降低債務風險企業按照建設要求完成項目施工后，應該及時完成竣工驗收以及項目決賽事項，確保工程款項的及時收回，減少企業額外債務承擔的風險，另外可以制定保修計劃，根據建設項目實際工作量預計部分維修費用，專人管理，及時維修，可以一定程度上降低工程維修的風險。在電力施工企業中，對基礎建設項目進行風險管理是保障企業正常發展的基礎和前提，市場競爭的加劇使得企業財務風險控制顯得愈發重要，只有優化資金結構、規范合同管理，建立成本與風險控制體系，才能有效的防范和降低財務風險。
參考文獻
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摘要：貨幣資金貫穿于企業的一切經濟活動中，是企業資產的重要組成部分，而且它是企事業單位中流動性最強、最活躍、控制風險最高的資產，因此需要加強對企業貨幣資金的內部控制制度，中小企業由于其特殊性，更需要如此。本文在具體論述中小建筑企業在貨幣資金管理中存在的問題后，為中小建筑企業提出了加強貨幣資金控制的措施，以期促進貨幣資金管理制度的發展和完善。
關鍵詞：中小企業；貨幣資金；管理
貨幣資金是財務報表中資產負債表中一個流動資產項目，是公司經營過程中以貨幣形態存在的資產，根據存放用途和地點的不同可以分為三種表現形式：現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，而且它是企事業單位中流動性最強、最活躍、控制風險最高的資產，是企業重要的支付手段和流通手段，所以也是流動資產的審點。同時，貨幣資金貫穿于企業的一切經濟活動中，又由于其具有的高流動性和高控制風險性，所以企業貨幣資金的內部控制工作就顯得尤為重要。而且企業貨幣資金管理的加強有利于防止貪污、腐敗，保障企業財產的安全，提高企業資金的周轉率和利用率，保障企業正常的生產經營活動有著重要的意義。因此，企業必須要加強貨幣資金的管理。
一、中小建筑企業貨幣資金管理存在的問題
由于貨幣資金管理制度的重要性，中小建筑企業已經加強了對貨幣資金管理，但是由于中小企業在制度不完善、員工一人多職等等的現象，為貨幣資金的管理帶來更大的困難和挑戰。中小建筑企業貨幣資金管理存在的問題主要表現在一下幾方面：
1.缺乏科學合理的貨幣資金規劃。
中小建筑企業往往只重視生產，不重視資金的預算與管理。公司上下全部以生產為重，“唯生產”論現象嚴重，沒有對成本和生產效益進行科學合理的計劃；中小建筑企業資金存放分散，效率低下，工程分散，施工周期長、投資數額大，導致資金管理分散，閑置資金較多，浪費嚴重；資金監控力度弱，缺乏對資金使用的全過程系統控制，施工企業往往只重視多承包項目，而在項目承包下來之后的建設過程中，缺乏對資金投資的事前、事中和事后的控制；信息失真，缺乏真實的數據信息，我國目前中小企業公司信息不透明，掌握的信息不對稱，提供的信息不準確。而且，最為嚴重的是公司各個部門為了自己的切身利益而截留真實信息，提供虛假信息，使得最終公司的匯總信息失真。
2.公司內部貨幣資金的內部控制制度不完善。
一人多崗制或崗位職責不明確，中小建筑企業為了節省人工費用，將很多不可同時兼任的職位交給一人來做，例如公司內部會計出納一人兼任；無規可依、執規不嚴，雖然公司有一系列的貨幣資金內部控制制度，但是卻沒有相應的內部監督、考核等制度，導致公司里面的規章制度成為擺設，流于形式；提取銀行存款用途不合法、不合理，從銀行存款中提取現金，必須說明合理的用途，銀行才能給予辦理提款手續。但有時候由于銀行監督不力，公司在沒有正常理由的情況下，也可以提取現金，提款后用于其它不合理用途，給公司造成巨大損失或被不法人員據為己有。
3.公司財務收支內部控制制度不完善。
中小建筑企業在財務收支方面管理較為混亂，制度不夠清晰或執行力度嚴重不夠。公司財務部門在做賬時可以輕而易舉的虛列員工獎金、其他業務支出等開支，從而將多列的現金歸為己有；公司票據使用制度不完善，財務人員可以擅自簽發現金支票等提取現金據為己有或被部門使用；財務人員利用銀行之間的競爭的機會，私自利用公司的印鑒在銀行開設存款賬戶，作為部門或者公司的小金庫，以供本單位非法使用；會計人員可以私自修改對賬單上的數據，然后將多修改部分的資金歸為己有。
4.財務管理制度落后，資本風險大。
在中小企業建筑企業的會計業務中，有相當一部分的賬目核算僅僅停留在記賬、算賬、報賬的階段，沒有統一的財務管理制度。忽視了財務會計在公司管理決策與預測的重要作用，導致決策的盲目性，從而使公司決策的風險加大；賬目核算僅僅停留在匯總階段，而沒有將公司的綜合會計信息進行數據分析與處理，這樣只能得到一串串令人頭疼的數據，而沒有得到對我們有用的信息。
二、中小建筑企業加強公司貨幣資金管理的措施
1.建立科學合理的資金預算規劃制度。
建立科學的貨幣資金的預算制度，根據企業現金流量情況，確定公司貨幣資金現狀，以便合理處理現金業務，以最少的成本完成獲得盡可能多的收益，保證企業財務狀況的正常流轉。編制科學合理的資金預算規劃，意在統籌規劃企業一定時期內貨幣資金的流入流出結果。資金預算編制是否科學合理，影響到企業貨幣資金周轉是否流暢，影響到貨幣資金的效益，影響到企業的財務狀況分析，乃至影響到企業的生產經營后果。因此，企業的貨幣資金規劃必須要科學合理，避免預算編制的主觀性和隨意性。
2.建立完善的公司財務內部控制制度。
依照法律法規的規定，完善企業內部資金貨幣控制制度，規范財會從業人員的行為，建立健全監督約束機制。各單位部門的復負責人對本單位的貨幣資金的控制負全面的責任，并做到責任到人，明確各參與方在貨幣內部控制中的職責權限，促進各部門依法行事。財務部門要對公司內部的貨幣資金業務建立嚴格的制度，嚴格按照規定的制度辦事，預防在執行過程中有法不依的現象。明確財務部人員在貨幣資金內部控制的職責范圍和工作要求。
3.完善貨幣資金收支業務，加強對庫存現金和銀行存款的控制。
加強貨幣資金各個環節的管理，規范貨幣資金管理程序并嚴格實施，嚴格控制無預算或超審批權限的資金收支現象。嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。貨幣資金的收入控制：做到公司的每筆收入及時入賬，現金要嚴格管理，會計人員及時編制收款憑證、出納清點現金，完成收款憑證的編制工作，完成會計信息的初步收集；貨幣資金的支出控制：公司的每筆支出都要有相關負責人的審批，出納人員每一筆款項應建立健全的會計憑證和完備的審批手續，同時，付款后，需要完成付款憑證的簽字蓋章工作，做到每筆支出有據、合法、合理；庫存現金和銀行存款的控制，企業庫存現金須控制在法律法規規定的限額內，收入的現金應及時送存銀行，未送存的現金應集中保存在保險箱內。
4.統一財務管理，防范資金風險。
各單位要嚴格執行公司的財務管理規則制度，每個單位只能設置一個財務管理機構，統一管理本單位的財務工作，統一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。嚴格按照法律法規規定的制度開設銀行賬戶，禁止賬外賬現象。對本單位發生的重大經濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經濟信息，對本單位發生的重大經濟活動要及時報告，禁止瞞報、虛報現象的發生。同時，企業應該加強對資本運營過程中的風險控制，通過加強對風險指標的監控，隨時防范風險的發生。從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。
三、結論
中小建筑企業貨幣資金管理在企業的發展過程中具有重要的作用，在建筑施工企業中建立和完善貨幣內部控制制度，是十分重要的，也是十分必要地；強化了貨幣資金管理，保證了貨幣資金的安全，有助于提高企業的經濟效益，進一步促進企業的和諧穩定和健康發展。
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