發布時間：2022-03-29 16:46:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的項目風險評估報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：安全風險管控 風險管控措施
中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）12（c）-0110-02
長期以來，電力企業始終堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”的方針，著力提升安全生產管理水平，安全生產總體平穩。但是，在安全稽查過程中發現的屢禁不止的違章行為表明，在“電網、作業、班組”三方面仍然存在較多安全風險隱患，安全生產管理仍然存在不少薄弱環節，離標準化、精益化的要求還有不小的差距，安全發展的基礎仍然不夠扎實。具體體現在以下方面。
（1）生產計劃主要通過生產MIS進行管理，存在工作量大、臨時變動大，未能與安全風險管控有效結合，計劃的剛性管理欠缺。
（2）未建立統一的評估標準，評估人的主觀影響較大，到崗到位計劃，只能根據工作量的大小來判斷，依據較單一，同時也不能進行全面統計分析。
（3）近年來，隨著經濟發展勢頭迅猛，作業現場點多面廣，檢修技改任務繁重。然而，保證體系和監督體系的人員不可能對全部現場進行督導和檢查，作業現場的危險點預控措施落實情況不能很好的得到監控。
（4）班組安全生產的基礎較薄弱，用工機制較多，人員安全意識、技能水平參差不齊，作業違章難以根除。班組安全生產承載力的分析，僅停留于某個周期內是否存在違章、是否受到過處分和班組的安全活動開展情況上，不能充分發現班組安全生產管理和過程中存在的危險因素。
為解決上述問題，上虞市供電局建立了基于PMS的作業項目安全生產風險管控系統，該系統建立了完善的風險評估庫，評估人只要通過選擇評估要素進行評估，評估分和風險等級由系統自動生成。系統在對風險評估過程進行規范的同時，還通過對班組的安全承載能力分析實現了檢修計劃的閉環管理，相關的風險管控措施被嚴格地規范在業務流程中，極大地提高了檢修計劃管理的效率和水平，以管理創新推動了安全生產水平的提升。
1 系統功能
1.1 風險評估庫
風險評估庫包括電網風險評估庫、變電檢修風險評估庫、線路檢修風險評估庫、操作風險評估庫、班組風險評估庫等。每個風險評估庫包括評價因素、評估項目、評估要素三個層次，風險評估庫的設置遵循最大風險法則。風險等級用星級表示，從一星到五星，以分值衡量，星級越高，風險越大。在系統中，可對各風險評估庫的星級評定標準進行管理，同時也可設置各個星級的同進同出、到崗到位的管理要求，以便在生成風險評估報告時，根據評估的星級生成同進同出、到崗到位的要求。對評估項目，可設置相關信息供風險評估時參考，可顯示的信息包括設備臺帳信息、缺陷和隱患、檢修相關信息等。對評估要素，可設置自動判斷的條件，這些條件來源于設備臺帳、缺陷、隱患和檢修相關信息，在進行風險評估時，系統將對評估要素進行自動判斷。電網風險評估庫內容如（表1）所示。
1.2 作業項目風險評估
在進行作業項目風險評估之前，生產班組需要進行作業項目三維風險辨識。為提高生產班組作業風險辨識的針對性，系統在生產班組進行作業項目三維風險辨識前，提供以下輔助：（1）根據作業設備從設備環境風險庫中搜索與該作業相關的風險事件。（2）根據作業班組從班組風險庫中搜索相關班組及人員素質風險。（3）根據作業內容從風險辨識范本庫中搜索相關的風險辨識范本。（4）班組可根據類別等關鍵字搜索風險事件、班組風險、風險辨識范本。
班組導出打印所有相關的作業風險，進行現場踏勘，對風險事件、班組風險、風險辨識范本中的內容進行確認并評估風險等級。對于風險事件，其風險等級直接來自作業安全庫LEC評估的結果，對于班組及人員素質風險和根據風險辨識范本辨識的動態風險，生產班組需要進行PR評估。工區或班組基于作業項目風險評估標準進行評估，對每項評估項目進行打分或者選擇評估選項，系統自動根據評分規則計算作業項目的評估分和風險等級。同時，系統為作業項目風險評估提供以下支持：（1）基于作業項目風險評估標準庫中的評估判據，對評估項目的得分進行自動計算或自動選擇評估選項，如自動查找與作業項目相關的風險事件并計算得分，并且在此基礎上，評估人可對風險事件庫進行搜索，選擇相關的風險事件，系統根據計分規則計算得分。（2）顯示關聯信息供評估人參考，如設備臺帳、檢修計劃、班組及人員等相關信息。（3）系統根據評估結果自動生成風險評估報告，生產控制措施卡，指導作業班組的現場作業，現場作業完成后必須將安全措施執行情況反饋到系統中，完成閉環。
風險評估界面如圖1所示。
1.3 安全承載能力分析
系統基于作業班組及人員安全承載能力評估標準和評估流程，實現作業班組、班組人員安全承載能力評估的閉環管理，同時實現作業班組、人員安全承載能力可量化的指標，為作業項目風險評估、安全承載能力分析和生成控制措施卡提供輔助支持。
安全承載能力分析界面如圖2所示：
1.4 查詢統計
通過系統，各部門可方便地對風險事件、班組風險、風險評估標準、風險辨識范本、作業項目風險評估、風險預警進行查詢。同時，系統基于多維在線分析技術，實現對風險事件、班組風險、作業項目風險的全面統計分析，統計分析結果以表格、圖表等形式展現。
2 系統實現
2.1 系統架構
本系統基于J2EE技術架構，用戶無需安裝客戶端即可使用系統的所有功能，在極大程度上降低了系統的維護和管理成本。
系統實現了組件化設計理念，采用瀏覽器+中間件+應用服務器+數據庫服務器的多層結構，顯示邏輯、業務處理邏輯和數據訪問邏輯分開，擁有完備的安全控制結構和通用的數據訪問結構，運行穩定，性能較高，易于維護并具有良好的可擴展性和安全性。
2.2 流程引擎
為保證系統流程穩定、高效的流轉，本系統實現了符合WFMC標準的通用工作流平臺，實現所有業務流程的定義、驅動、監控的集中管理：（1）流程引擎支持圖形化實現復雜業務邏輯，提供圖形化流程組織結構，支持各種角色、關系、相對關系等功能，具有良好的易用性和擴展性；（2）系統管理器提供各種異常管理功能，比如重新激活停滯流程，重新指派，提供各種協同功能，支持流程動態功能，比如客戶端支持指派、重新提交流程等：（3）工作流平臺提供多層次的流程監控功能，流程參與人員、管理員可以圖形化的形式直觀地監控流程的狀態和進度。（4）管理員可方便對地流程異常進行監控、干預。（5）高度可擴展及集成能力，支持圖形化配置即可集成各種應用系統，支持包括客戶端定制、表單定制、集成第三方系統等接口，流程規則、表單、步驟條件等均可調用XML、Web services等。
3 系統應用情況
經過1年的研究和開發，作業項目安全風險管控系統在2012年10月開始在上虞市供電局上線運行，同時根據用戶的需求，系統功能不斷得到改善和加強。通過本系統的實施和應用，上虞市供電局建立了完善的風險評估庫和風險事件庫，提高了風險評估的科學性、客觀性；系統結合PMS生產計劃，實現生產任務和班組人員安全承載能力的匹配和優化；構建了完善的風險管控體系，實現與電力企業安全管理相關制度的充分結合，充分發揮風險評估結果對安全生產管理和現場作業的指導作用。
4 結語
綜上所述，上虞市供電局作業項目安全風險管控系統是一個全面、綜合的作業項目安全風險評估和風險管控信息化解決方案，不僅為電網風險評估、作業風險評估、班組安全承載能力分析提供全面的智能化、信息化支持，實現科學、實時、準確的安全風險評估，同時PMS生產計劃與安全風險管控有效結合，不斷夯實了安全生產基礎，提升了安全生產管理水平，真正實現了安全生產的可控、能控、在控。
參考文獻
[1] 國家電網公司.供電企業安全風險評估規范[M].北京：中國電力出版社，2008.
[2] 國家電網公司.供電企業作業安全風險辨識防范手冊[M].北京：中國電力出版社，2008.
1前我國分包項目風險管理存在的問題
由于我國工程項目管理混亂，管理者風險意識薄弱，究其主要原因，還是因為當前我國沒有完整系統的防范風險管理體制，致使我國工程項目管理落后，特別是市政工程建設管理，頻繁出現事故。造成不好影響，其中主要表現在以下幾個方面：（1）分包商目光短淺，一味追求利益。在市政工程建設中，各分包商都統一的把目光放在了利益上，不注重建設質量，甚至有些分包商在建設中，偷工減料，建設期間頻繁發生事故，導致公司利益受損，使公司面臨不必要的風險。（2）市政建設缺少完整的管理體系。就當前市政工程分包項目整體來看，普遍存在的問題就是缺少完整的管理體系，各分包商就市政項目管理中的問題，大都只是片面的解決一些表面問題，治標不治本，這種管理方式導致公司資金大量流失，降低工作效率。（3）專業的項目風險管理人才未得到施展平臺。在市政建設項目管理中，大多分包商并未注重對專業人才的應用，忽視對人才的培養，企業也沒有專門設置風險管理部門，導致風險管理缺乏專業性。
2分包項目風險識別流程方法及風險評估方法
2.1市政工程風險識別概念分析風險識別在風險管理中有著重要的地位，是風險管理的重要組成部分，為了有效的進行風險管理，必須提前進行風險識別和風險評估，由于風險的可變性非常大，在管理中風險管理者大多靠感性認識和一些以往的經驗來進行判斷，判斷風險主要有三個重要因素，（1）根據時間、技術、費用及法律等因素進行判斷風險的來源。（2）就一些消極的事情預估會給項目帶來的風險。（3）風險的一些事件征兆表現也可幫助判斷風險。
2.2風險判斷的流程分析風險識別的首要任務是要盡可能的根據有關資料，判斷風險的來源，其次是就有關資料結合當前情況進行快速的風險識別，確立一些重要的風險因素，從而建立清晰完整的風險清單，最后根據以上判斷，并結合專業人士，進行發生概率推測，以及對可能造成的損失和危害進行預估。以上流程可用以下圖表表示。
2.3風險識別的主要方法有效的風險識別方法有助于提高風險判斷效率，風險是被的方法種類繁多，從主觀的信息來進行識別一般使用頭腦風暴法、德爾菲法、情景分析法。從客觀信息來進行識別一般使用核對表法、流程圖法、財務報表法。在市政建設分包項目中主要是按項目系統要素、項目系統結構、項目主體及風險對項目的影響進行識別。這些方法都有著各自的優點和缺點，使用者必須要相互結合，相互輔助才能更快更有效的進行風險識別。
2.險評估主要方法風險管理主要是就項目風險進行專業的綜合評估分析，從而找出風險應對措施，以便風險出現時快速控制，將其扼殺在搖籃中。其中風險評估的主要方法有：專家打分法、決策樹法、層次分析法及模糊綜合評分法。其中層次分析法主要就以下過程進行。
3市政建設分包項目風險應對措施
3.1時刻關注風險要素，及時掌握風險信息風險最大的特點就是隨機性和不確定性，為了防止風險發生，公司應時刻關注各類風險動態，時刻分析風險要素，對風險發生的可能性要盡早感知，做到早發現、早控制，在風險消失或者減小期間，要時刻關注風險控制的效果，以防止風險再次發生，同時，在市政工程項目建設時，企業要對項目實行全程、全方位的跟蹤監控，根據項目需要進行風險管理措施的修改于完善，風險出現時能及時控制，以便項目建設順利進行。
3.2就以前風險案例進行歸檔收集，方便后續管理參考由于風險的隨機性和不確定性因素，風險隨時都可能會發生，如何降低風險所造成的所造成的損失是極為重要的，因此管理者應把以前風險管理經驗和教訓，做好總結，把以前的風險案例記錄下來，特別是市政工程項目，由于各個項目都具有很多的相似性，那么以前項目的風險管理有有很大的參考價值，因此對以前的風險進行總結記錄尤為重要。
3.3嚴格把關風險檔案的管理工作在風險管理中，檔案管理工作也是十分重要的，在進行風險管理工作時，風險管理者往往會記錄風險管理的過程信息，這些風險文檔主要包括，記錄、維護及對風險的評估報告，這些信息都是制定風險管理措施時的重要參考依據，是公司對項目管理的重要文化資產，因此對風險管理過程文件進行歸檔、整理、分析十分重要，各公司都應重視對項目文檔的歸檔，方便以后遇到相同案例時參考。
4結語
催生社會穩定風險評估
近幾年，層出不窮，中國社會科學院的2013年《社會藍皮書》稱，近年來，每年因各種社會矛盾而發生的多達數萬起甚至十余萬起，2012年的情況也不容樂觀。的形成原因，以征地拆遷沖突、環境污染沖突和勞動爭議為主。
“目前，社會經濟正處于全面發展的轉型期，制度有待完善，不確定性因素增多，再加上經濟發展的不均衡性，各類矛盾錯綜復雜，容易誘發。”國家發改委對外經濟研究所國際經濟合作室主任張建平在提到社會穩定風險評估機制出臺的背景時，對本刊記者說，“其次，由于社會經濟的飛速發展，民眾的環保意識和權利意識增強，社會力量或組織也逐漸壯大。當矛盾發生時，政府或者企業、民眾還有其他利益相關方都堅持自己的訴求，互不妥協，最終結果就是沖突爆發。而沖突爆發的根源還是制度的不完善，也就是各方不在同一個標準層面對話。”
面對新形勢下的新問題，一些地方開始試水重大工程建設項目社會穩定風險評估機制，嘗試從源頭預防和化解矛盾。其中，海南省委省政府早在2008年就下發《關于預防和處置農村的意見》，要求各市縣和省直部門逐步完善對重大改革措施和重點建設項目進行社會穩定風險評估的工作機制，由此拉開海南探索建立社會穩定風險評估機制的序幕。社會穩定風險評估是指直接關系人民群眾切身利益且涉及面廣、容易影響社會穩定的重大工程建設項目、重大政策制定以及其他對社會穩定有較大影響的決策事項，在決策前都要進行合法性、合理性、可行性和可控性評估。
目前，所有省區市和地市州盟都建立了重大決策社會穩定風險評估機制，中央有關部門也先后出臺了本部門實施意見或實施辦法。重大項目上馬前和重大決策出臺前進行社會穩定與經濟效益“雙評估”的機制已在全國推廣。而今年的十報告提出“建立健全重大決策社會穩定風險評估機制”，說明經過幾年的探索，這一機制獲得了高層認可。
重大項目如獲批“穩評”成“規定動作”
2012年8月，國家發改委了名為《重大固定資產投資項目社會穩定風險評估暫行辦法》的文件。規定了中央一級的投資項目必須經過社會穩定風險評估。文件將重大投資項目可能引發的社會風險分為高、中、低三個等級，只有項目被認定“低風險”但有可靠防控措施的，發改委才會審批。該文件后，有媒體報道稱，國家發改委相關官員表示，“以后所有需要國家發改委審批或者核報國務院審批、核準的項目在申報時，都必須要經過社會穩定風險評估。這不是一個建議，而是一個硬性要求。”
這一文件出臺后，遭到當地居民強烈反對的中石化鎮海煉化一體化項目被擱置，部分原因與國家發改委要求的重大項目風險評估機制有關。此外，此前已經通過相關環評、能評等審批環節的馬鋼合肥鋼廠搬遷項目，也由于國家發改委的新規，于2012年10月份被要求進行風險評估，并提交社會風險評估報告上報國家發改委。
各級地方政府也都出臺了有關風險評估的政策，以規范地方審批項目的風險評估。其中，河北省早在2011年7月份就宣布推行環境保護重大事項社會穩定風險評估機制。凡未經過風險評估或評估不過關的重大事項，一律不能提交決策研究，更不得擅自實施。2012年10月初，重慶市發改委出臺了《重慶重大固定資產投資項目社會穩定風險評估暫行辦法》。文件稱，由重慶市發改委審批核準或者核報市政府審批核準的部分重大固定資產投資項目，將進行社會穩定風險評估，并將評估結果分為高、中、低三個等級，被認定為高風險的項目明確不予核準。2012年12月初，山西省也出臺了相關風險評估的政策，山西省環保廳對外稱，對社會關注度高、群眾反應強烈的建設項目，須把環境因素可能引發的社會穩定風險作為一項重要內容進行技術評估。此外，有媒體報道稱，浙江寧波中石化鎮海煉化一體化項目停止后，寧波發改委官員稱，以后寧波所有的重大項目在前期準備階段都會做好社會風險評估。
地方政府出臺的社會穩定風險評估暫行辦法，盡管名稱不同，單位不同，對項目的審核標準不同，但都要求重大建設項目必須征求相關群眾意見，進行穩定風險評估。
對此，張建平表示，“項目上馬之前，必須進行風險評估，這意味著社會穩定風險評估成了相關企業投資的規定動作。這一規定要求企業在做決策時必須更加客觀、更加謹慎，必須考慮項目所在地的居民意見。”
企業必須切實保障利益相關方利益
“重大建設項目必須進行社會穩定風險評估，這將提升企業對社會穩定風險評估機制的認識，進而引導企業切實關注各利益相關方的意愿，并做出科學決策，避免侵害群眾利益。”張建平說。
社會穩定風險評估本身就是對項目所產生的各種影響尤其是負面影響進行評估研究。如果大部分群眾對項目意見很大，意味著項目可能會對群眾帶來不良結果，企業只能放棄該項目。如果群眾意見小，企業要想項目獲批，則必須采取措施，消除負面影響，以解除群眾顧慮。從這個意義上說，企業消除項目負面影響的過程正是保障利益相關方利益的過程，即履行社會責任的過程。
一、信托業的發展現狀及其SWOT分析
中國信托業從產生發展至今經歷了蓬勃發展的高峰階段，也經歷了停滯徘徊的低谷階段，但也因此不斷改革創新和完善。用SWOT方法對信托業發展現狀進行分析，剖析信托業的優勢（S）、劣勢（W）、機會（O）和威脅（T），有利于找出其中的風險點，作為下一步風險導向審計中“風險評估”的基礎。信托業有其天然的優勢，如產融結合、橫跨貨幣、資本和實業三大市場、資產規模持續擴張等；但信托風險緩沖機制缺失、信托業務種類單一、內控體系不完善、客戶授信把控不嚴等又成為制約其發展的劣勢。信托業面臨的機會和威脅也是一直并存的，在機會方面，深化改革的制度紅利、資管行業規范發展提升業務空間、經營方向差異化、行業集中度提升都是對其比較有利的方面；而在威脅方面，又面臨著宏觀經濟增長趨緩、流動性偏緊、行業競爭加劇、傳統業務開展受阻以及外資金融機構的沖擊等多重壓力。
信托業的風險不僅來自于內部，也來自于外部，不僅有同業競爭產生的威脅，也有自身內控制度的不足，主要包括：1.內控風險：如內控體系不健全、內部控制不完善等。2.政策風險：如受到國家出臺政策的影響，行業有可能面臨的政策約束、政策壁壘等不利因素。3.法律風險：如某些信托產品在創新過程中，有可能觸碰法律底線或違反某些行業規則，造成法律上的潛在風險。4.市場風險：如同業競爭的加劇以及銀行、基金、證券等公司的同類產品的替代加劇問題。5.財務風險：如信托產品賬和自營賬混同，沒有設立合理的資金防火墻機制，暴露了財務敞口存在的問題。6.流動性風險：如到期無法兌付的風險或項目提前終止的風險。7.信譽風險：如近期中誠信托30億信托發生問題，雖最終以剛性兌付為結局，但對該信托的信譽產生較大的影響，也制約了其今后的發展。實際上信托業發展所面臨的風險不僅僅來自于對劣勢和威脅的分析，從其優勢和機會中也能找到潛在的風險，比如資產規模持續擴張是其優勢，但正因為此，有時可能為了一味追求規模擴張而忽視內控管理，甚至觸碰法律底線；再比如經營方向差異化本是信托業發展的一大機會，但有時有可能對政策把握不準，對資金投向疏于管理，從而錯失這個信托產品差異化創新的機會，有時甚至直接導致一個信托項目的失敗。上述內容中的政策風險、法律風險、市場風險等都屬于信托業外部的風險，審計部門無法適時控制，審計人員主要應著眼于對其內部風險尤其是項目風險進行評估、跟蹤和審查。
二、信托業風險導向審計――風險評估
信托業風險導向審計分三步：風險評估――風險應對――出具報告。第一步“風險評估”是風險導向審計的最關鍵步驟，風險評估程序應緊緊圍繞上述信托的項目風險展開，按照其運作流程從事前――事中――事后的角度進行分析和評估。
（一）事前風險：事前風險主要是項目開始之前未對信托項目進行必要細致的審查、未能按照內控流程進行把關的一系列風險，此類風險主要與下述幾個方面有關：1.融資資料的真實性。如編造融資項目，偽造項目材料和公司公章，騙取信托貸款，或者融資人本身就已經債務累累，仍然提供虛假的財務資料騙取信托貸款。2.還款來源真實性和充足性。如很多項目資料都將預期現金流包裝得非常完美，實際上細究其本質并沒有融資人所描述的那樣完美，有些還款來源甚至是主觀臆造的。3.抵押質押物的真實性。很多問題項目發生風險后才發現其抵押質押物實際上在一開始就是非足值抵押，甚至根本就不存在其所提供的抵質押物，直接造成項目資金無法全部回收甚至無法回收。4.融資人誠信。該問題最容易被忽略，實際上多數問題項目最后都是由于融資人的信用狀況出了問題，導致資金鏈斷裂，從而拖垮了一系列原本不存在問題的項目，因此對融資人的誠信調查也是防范項目風險的重要手段。
（二）事中風險：事中風險主要是項目在進行過程中產生的一系列風險，此類風險主要與下述幾個方面有關：1.資金用途的合法合規性。如融資人并未按照合同中的內容進行專款專用，而是償還貸款或者挪作他用，致使信托項目現金流不足，進而產生付息和償還風險。2.現金流真實性。問題項目在進行中經常出現現金流不足或者提供虛假財務資料偽造現金流充足的假象，現金流問題會直接導致無法及時足額付息還本。3.信托資金專戶合規性。每一個信托項目都對應著一筆信托資金，也都同時需要一個專戶進行信托資金的管理，在項目進行過程中可能會發生不同信托項目之間資金的挪用問題，或者將信托公司自有資金和信托項目資金混用的情況。4.融資人財務狀況和抵質押物足值情況。融資人的銀行貸款付息和到期情況、公司運營收入和利潤情況、以其他形式獲得的融資資金情況都和信托項目的風險密切相關，還有項目初始用來進行抵押質押的土地、房屋、收費權、股權等抵質押物會在項目的進行過程中出現貶值、所有權轉移、滅失等風險，都需要項目操作人員及時跟蹤最新情況。
（三）事后風險：事后風險主要是在信托項目運行至后期所產生的一系列風險。此類風險主要與下述幾方面相關：1.到期項目清算兌付及時性。多數問題項目是早已出現問題，但只有在到期清算兌付時問題才突顯出來，到期是否能夠及時清算或者是否提前終止信托項目都是項目是否發生問題的信號燈。2.信托資金專戶合規性。近來發生多個信托公司利用自有資金進行到期項目剛性兌付的情況，或者挪用其他信托資金專戶內的資金進行問題項目的兌付。3.收益分配合理合法性。到期收益分配是否合理，是否存在內部人因職業道德而產生風險問題，是否對個別關系人進行先行兌付等問題都是審查的重點。4.財務核算及繳納稅金情況。到期專戶資金的財務核算是否正確、是否符合國家有關稅收政策進行稅金的足額及時繳納。
三、信托業風險導向審計――風險應對
（一）談話及詢問。首先對相關負責人和其他有關人員進行詢問，設計審計對話與之進行深入交談，詢問其項目的相關情況、主要風險以及他們自身對項目的判斷，尤其是應該詢問該信托項目在初始設計時，融資人是否事先和有關銀行進行過接觸。因為這表明了該融資項目有可能并不符合銀行的規定，轉而尋求信托這類比較寬松的融資渠道，此時的信托項目就符合經濟學中所說的“逆向選擇”問題，越差的項目越能找到融資條件寬松的地方。審計人員應格外關注此類項目，以盡早發現項目問題并從側面對融資人的誠信進行考察。
（二）觀察和檢查。談話及詢問過后，審計人員應重點對文字資料進行觀察和檢查：1.從融資人提供的財務報表可以發現其現金流有疑點的地方，進而追查至銀行流水，銀行流水一方面可以看出該公司的財務報表是否真實可靠、主營收入是否真實存在、現金流是否充足；另一方面可以顯示誰是交易對手方、該項目資金是否投向了合同規定的項目、是否有被挪用的風險。2.從融資人提供的抵質押物資料可以看出抵押物是否真實存在、所有權是否有瑕疵、是否有其他先于抵押的權利存在、質押物是否真實存在、收費權與股權等評估是否合理、估值情況是否發生了變化等等。此處應特別注意資產評估公司的資歷和信用，違法違規的評估公司會出具片面、虛假的評估報告以支持虛假的抵質押物。3.在審查融資人的賬務資料基礎上，還應重點關注信托公司的財務賬，尤其是對信托專戶進行審查，檢查其是否存在自有資金和信托資金混用、不同信托資金混用的情況、到期是否用自有資金進行剛性兌付的情況等。
（三）分析性程序。分析性程序是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價的過程，該過程還能夠識別出問題數據嚴重偏離正常數值的異常波動情況，以此定量數據來支持觀察和檢查等定性手段無法獲取的審計證據。因此在對融資人財務報表的審查中，在對項目到期清算、分配收益和稅金繳納核算的過程中，都可以利用該手段進行分析。如到期分配的受益人是否和立項時的資金提供人一致、分配百分比是否存在差錯、分配收益率是否與合同不一致、分配時間是否和其他投資人不一致等都是找到內部關系人違規參與信托收益分配的線索。
【關鍵詞】：注冊稅務師；納稅評估；稅務機關；程序
納稅評估是注冊稅務師從事的重要涉稅服務業務。隨著稅收監管機制的健全和稅制改革的穩步推進，以及企業納稅意識和稅務管理水平的逐漸增強，一些高端涉稅服務開始受到企業的青睞。特別是自《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）出臺后，不少企業為提高稅務管理水平，降低涉稅風險，選擇聘請注冊稅務師對其涉稅事宜進行納稅評估。筆者基于對企業納稅評估的工作實踐，談談如何做好納稅評估工作，愿與廣大同仁探討。
一、注冊稅務師納稅評估涵義及作用
注冊稅務師納稅評估是指注冊稅務師依法接受納稅人或扣繳義務人（以下簡稱納稅人）委托，根據其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術手段和專業經驗，對納稅人一定時期內的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及準確性，及時發現、糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的活動。注冊稅務師納稅評估其實是企業為提高其稅務管理水平、降低涉稅風險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現為客觀性、平等性、公正性、專業性。而根據《辦法》的規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減、免、緩、抵退稅申請）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。可以看出，雖然兩種納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是注冊稅務師開展的納稅評估與稅務機關執行的納稅評估在評估目的評估性質、評估主體、評估依據、評估的法律效力、評估收費等方面還是有明顯區別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充、相互促進的。實踐證明，注冊稅務師開展納稅評估有助于提高企業稅務管理能力，促進稅務管理工作的合理化、規范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有利于及時糾正企業在稅款計算、繳納等方面的差錯，促進企業稅收管理工作的合理化、規范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有助于提高企業納稅申報質量；有助于提高企業稅務管理信息化水平；有助于緩解了稅企之間的矛盾。
二、注冊稅務師納稅評估方法及程序
（一）簽訂納稅評估協議
注冊稅務師首先應根據對納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評估委托。注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避。正式確定接受納稅評估任務后，雙方要依法簽訂《納稅評估協議書》，明確約定雙方的責、權、利，特別是針對納稅評估中需要納稅人配合和提供資料的事項等情況應事先在協議中明確。
（二）制定納稅評估計劃
注冊稅務師開展納稅評估之前，要按照《納稅評估協議書》和納稅人的生產經營情況，跟據評估目的和程序，制定周密的納稅評估計劃，包括綜合評估計劃和具體評估計劃。綜合評估計劃包括納稅人基本情況、評估目的、范圍及策略、重點評估問題、工作進度、時間費用預算、人員分工、風險評估及其他。具體評估計劃包括評估目標、具體步驟、評估人員及時間、工作底稿及索引。評估計劃的繁簡程度取決于納稅人的涉稅事項的企業的經營規模和復雜程度。
（三）深入了解企業情況
注冊稅務師在簽訂協議后，必須依納稅評估計劃，深入了解以下情況：（1）企業的生產經營地點、經營規模、經營性質、組織結構，設立的子公司、分公司或事業部；（2）企業資本金規模和構成；（3）企業的各項資產構成、使用等情況；（4）企業產品的科技含量、技術水平、產品結構；（5）企業的員工構成、工資規模和結構；（6）企業可能涉及的稅種和可能享受的稅收優惠政策。
（四）采集納稅評估信息
開展納稅評估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評估信息采集的范圍和方法，以“準確、詳細、全面、適時”為原則，實行多途徑、多渠道的信息采集，主要包括：生產經營信息、稅務登記信息、發票管理信息、納稅申報及繳稅信息、企業所得稅匯算清繳信息、財務會計信息、稅控裝置信息、稅務管理及內部控制信息、現場實地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關納稅人同行業、同規模企業的涉稅信息等。對收集的信息要經過篩選、評價及必要的核實，并建立適合納稅評估應用的工作底稿或數據庫。
（五）確定評估風險和重點
注冊稅務師根據對企業情況的了解和對涉稅信息的分析，要初步評估本次委托項目的各項風險包括固有風險、控制風險、檢查風險。針對納稅評估中存在的風險要采取不同的評估方法和程序，重點降低可控風險，使總體納稅評估項目風險降低在一定的范圍內，按照成本——收益——風險原則開展納稅評估。
（六）設置納稅評估指標
納稅評估分析指標的設置，主要是指涉稅財務指標，包括納稅分析指標、財務分析指標、經營績效指標等幾個方面。納稅分析指標包括基本評估指標、復合評估指標；財務分析指標包括：總稅負率（包括各稅種）、成本利潤率、利潤率、稅負增減率、營業（銷售）收入增減幅度與應納稅額增減幅度比對率、往來賬戶異常變動等，經營績效指標包括納稅人經營情況和績效指標、同行業經營績效基本指標、上級下達的經營績效計劃指標等。
（七）選定評估參照系
納稅評估參照系選定的主要依據，是稅額增減變化指標和行業平均經濟指標。稅額增減變化指標包括：一是按增減額、增減率確定出對某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種、主要企業；二是按增減額、增減率確定出對某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業。行業平均經濟指標包括：一是按行業利潤率確定出低于（或高于）行業平均利潤率一定幅度的企業；二是按行業稅負率確定出低于（或高于）平均行業稅負率一定幅度的企業。
（八）具體納稅評估分析
對企業進行納稅評估分析時，采取“分稅種分項目” 逐一分析方法進行。目前主要是對企業所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、房產稅等稅種（費）進行評估分析，通過對比、核查、分析、計算等方法，利用比率分析、趨勢分析、結構分析等評估手段、以現行的稅收法律、法規為準繩，從實體和程序兩方面評估納稅人在納稅申報、稅款繳納、政策執行等稅務管理各方面的合法性、合理性。特別是針對企業在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致、法律規定不明確，以及稅收優惠政策、稅收籌劃的運用等涉稅風險較高的問題，要堅持獨立、客觀、公正、誠信、謹慎的執業原則進行重點評估，確保評估的合法性、合理性、科學性。
（九）撰寫納稅評估報告
注冊稅務師根據納稅評估相關法規和執業準則的要求，在完成既定的評估計劃之后，出具納稅評估報告。注冊稅務師納稅評估報告是針對納稅人委托的評估事項所做出的最終評價成果，是對納稅人涉稅事項是否合法、合理的客觀、公正的專業判斷，具有鑒證、保護和預防作用。評估報告中一般應包括以下基本內容：報告標題、納稅人名稱、評估范圍、評估意見、重點問題說明、意見或建議、簽章和稅務師事務所地址、報告日期、相關附件等，報告的具體格式可以根據評估項目的具體情況設置。
三、注冊稅務師納稅評估注意事項
（一）要解決好納稅評估工作的實效性
注冊稅務師納稅評估服務屬于涉稅鑒證性質的服務。首先要與納稅人依法訂立評估協議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評估過程和結果的獨立、客觀、公正。這里要防范三種誤區，一是混淆稅務機關納稅評估和注冊稅務師納稅評估兩種行為；二是要防止稅務機關借助行政權力對納稅人實行“指定評估”、“強制評估”等非法行為；三是，注冊稅務師自身必須注意控制納稅評估風險，嚴格依據稅法和執業準則開展評估業務。
（二）要保證評估信息的合法性
無論是采集納稅評估信息，還是實施納稅評估程序，都需要合法、可靠的信息支撐，如果信息不完整、不準確、不適時，就會誤導注冊稅務師的執業判斷，甚至導致整個納稅評估的失敗。為保證涉稅信息的可靠性和及時性，必須對數據信息進行核實、驗證，經過整合篩選后再利用，所以收集和評價涉稅信息是納稅評估的關鍵環節。注冊稅務師評估中發現委托人有違規行為并可能影響評估報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執業。
（三）保護納稅人的商業秘密和其它合法權利
注冊稅務師在納稅評估中會知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息有些屬于公開信息，有些則屬于納稅人的商業秘密或尚未公開的信息，這就要求注冊稅務師有良好的職業道德，無論出具何種納稅評估報告，都不得泄露這些信息，也不得利用其謀取非法利益，或者利用執業之便，謀取其他不正當的利益。對納稅評中發現的納稅人涉稅事宜的錯誤或舞弊等行為，只能向納稅人指明或提出建議。納稅評估報告和工作底稿也只能作為企業的內部文件，除納稅人書面同意外，不得將其泄漏給稅務機關或第三人，負有保密義務。
（四）維護注冊稅務師自身的權益
注冊稅務師開展納稅評估，涉及國家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務機關等各種方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務機關的授意、指使、強令、威脅等非法行為的侵害，所以注冊稅務師必須堅持以稅法為準繩，恪守職業道德，遵守執業準則，根據《納稅評估協議》開展評估工作，如果其客觀性、獨立性及公正性受到損害時要采取例如中止協議、稅務行政復議等必要的措施，維護自身的合法權益。
【參考文獻】：
近期，筆者參加了江西省審計廳組織的審計培訓團，赴澳大利亞進行為期20天的政府績效審計培訓。培訓期間，聽取了維多利亞大學教師的講課，學習了澳大利亞政府績效審計理論、程序、方法等內容，了解了澳大利亞聯邦審計總署和維多利亞州審計署工作情況和績效審計開展情況，還聽取了墨爾本大學審計部審計人員的審計工作介紹。此次培訓取得了良好效果，不但開闊了眼界、拓寬了思路，對澳大利亞以審計風險管理水平為核心的政府績效審計及其他審計有了一定的了解和認識。縱觀澳大利亞覆蓋整個經濟社會嚴密的審計監督網絡，對比我國發展現狀，在如何優化審計環境、改進審計工作等方面感觸頗深，筆者認為內、外部審計緊密結合共同搭建完善的風險評估和風險管理體系是當前提高我國審計效率的首要任務，現介紹如下，以供參考。
一澳大利亞與我國開展績效審計現狀對比
由內、外部審計共同健全的風險評估和風險管理體系是澳大利亞績效審計的出發點和目標。根據審計主體的不同，澳大利亞績效審計由內、外部審計共同構成，兩者緊密結合共同搭建和不斷優化該體系，同時澳大利亞廣泛將風險導向審計模式運用至包括績效審計在內的全部審計類別中，取得了引人注目的成績。
澳大利亞聯邦審計總署的職責是從整體的角度不斷改善國家機關各職能部門的效率和責任心及理財能力，增強其財務管理和業務管理的可評估性。其明確了以風險評估計劃為主要內容的可評估性為首要職責任務。而完整的風險評估計劃也正是澳大利亞績效審計的關鍵和出發點。其內、外部審計緊密結合共同實現和推進風險評估計劃的可評估性。被審計單位首先須具備以專業領域或管理范圍風險管理為重點內容的詳細風險分析和風險防范計劃，及其詳細的風險管理的內審報告，從而政府審計人員才能完成對被審單位風險管理水平進行預評估的首要審計工作環節。
澳大利亞政府機構、企業普遍建立和實行了以風險評估和風險管理體系為核心的內部審計制度。審計部門通過政府各部門的內審員，建立風險評估計劃制度，并且其風險評估計劃需經審計部門進行備案。澳大利亞《公司法》規定，上市公司要設立審計委員會，對公司進行風險管理和控制。其他企業內部審計師也是通過風險管理審計監督企業內部控制運行，從而改善企業管理和運營，由此審計部門實現風險評估數據積累的不斷優化。澳大利亞是一個法制比較健全的國家，審計地位較高，信譽較強，方法科學，技術先進，在國民經濟運行中發揮著重要的作用。
而目前我國政府和企業尚沒有建立全面風險管理體系。對于建立企業全面風險管理機制以防范重大事件造成的損失，近幾年國務院國資委已在逐步推進，2006年制定頒發了《中央企業全面風險管理指引》，在央企及所屬上市公司內全面推進全面風險管理建設工作。2007年在幾家大型國有中央企業進行試點操作后，2008年已將此項工作推進到全國國有中央企業和部分地方企業。但實際上，許多企業還沒有建立完整的風險管理體系或開展全面風險管理工作。
二澳大利亞績效審計的成功經驗和主要做法
（一）廣泛運用先進的理念和方法保障準確、高效的風險評估體系在實踐中發揮實質作用。
從審計內容上看，澳大利亞風險導向性內部審計已較早走出單純財務收支審計圈子，步入以內部控制和風險管理為主要內容的現代審計。風險評估是績效審計的基礎和出發點，績效審計的審計人員與被審單位對風險評估結果達成共識成為審計成敗的關鍵。其他審計分類中，風險評估體系也成為工作中的主導條件，如：風險評估是財務審計準備的要點，審計重點必須根據風險評估得出，結論應該包括財務風險評估報告和風險管理計劃，從而不斷對其進行優化；政府重大項目審計的重點是該項目風險管理計劃的落實，審計所發現的問題將被列入新的風險管理范圍等。
1.建立以風險評估和風險管理為核心的內部審計成為全體公務員和管理人員的共識。
在澳大利亞，審計部門通過政府各部門的內審員，建立風險評估計劃制度。無論是政府部門還是公司都認為，在當前復雜的經濟環境下是不能沒有以風險評估和風險管理為核心的內部審計的。內審人員工作的角色越來越多元化，從監控向風險管理顧問方向發展。內部審計目前已從查錯糾弊發展到更細致的工作，從著重財務審計擴展到人力資源、市場運作審計等，并將重點轉移到上述審計領域。一些內審機構，如昆士蘭州自然資源及礦產部非常注重“全部審計、突出重點”，在不斷完善組織風險管理機制的基礎上，嘗試采用問卷方式向被審計對象了解情況，或讓其進行自我審計，審計人員則重點關注風險較大的問題，從而在人力資源有限的條件下擴大了審計的范圍，取得了明顯的成效。
2.風險評估和風險管理體系控制嚴格且健全。在澳大利亞，每個企業都必須進行風險評估，尤其是安全生產方面的風險評估更占有舉足輕重的地位，沒有進行風險評估的生產就不可能獲得批準。我國一些企業也在開展風險評估，但相比而言比較粗淺。
澳大利亞風險評估的構成要素主要為：
（1）風險等級：一般分為五個等級。造成的危害，需要調用的資源，產生的影響；
（2）風險概率：可能出現的時間頻率，也分為五個等級；
（3）風險的預防性和可防范性、可控制性；
（4）防范風險需要的資金和資源配置；
（5）不斷改進風險管理；
（6）風險評估和風險管理計劃。風險評估計劃應該包括：所有可能風險的名稱、等級、概率、，防范措施、負責人員、資金資源配置、可防范等級。并在運用中嚴格落實風險管理的責任制原則。
3.廣泛運用先進的風險評估及管理的方法和技術。澳大利亞的風險評估除了非常注重風險評估計劃的細、量化及對風險評估的要素、步驟、計劃、模式都有具體的統一規定外，還建立了合理的預警指標，有效評估企業的風險。評估后采取的措施也更具針對性。其風險評估的模式分為：靜態模式/動態模式；封閉模式/開放模式；一般性評估模式/量化評估模式；不定因素對評估模式的影響；短期評估模式/長期評估模式。評估模式的多樣化與適用性決定了審計部門需確定建立適合本地區、本行業的評估模式。
（二）高素質、綜合性內部審計人才的參與進一步維護風險評估管理體系的科學、高效標準。
澳大利亞各級政府除加強對全體相關人員的風險管理教育培訓外，更注重高素質、綜合審計人才的培養。國際注冊內部審計師（英文縮寫CIA）資格在澳大利亞比較流行，越來越多有志于內審工作的人員報名參加CIA考試。它包括以下幾個方面：一是聘請的內部審計師要具備與職業要求相符的專業資格，如CPA和CIA，具有CIA資格的審計師特別受到重視；二是審計中，審計師要嚴格執行國際內部審計師協會（英文縮寫IIA）制定的內部審計標準，并接受審計主管的復核檢查；三是建立了審計人員專業評估機制，定期對內審人員進行專業評估和培訓；四是內審委員會要求審計人員定期提交工作報告并隨時與審計人員進行談話；五是審計委員會規定了完整的內審程序和措施。主要是：審計工作計劃必須得到審計委員會的批準；審計主管不斷審核并復查計劃的執行；審計主管必須對審計報告進行全面審查和簽署；審計工作結束后，抽查審計報告并進行詳細的復查；與被審計單位保持經常、暢通的聯系，以保證他們向審計主管提出改進工作的意見。
（三）內審協會發揮的積極推動效力促進風險評估管理體系功效的高水平發揮。
澳大利亞內審協會成立于1952年，有2 000多名會員，分別來自澳大利亞的公有或私有機構。協會的董事會由7位從各州選舉的主席構成，協會建立了與各內審機構負責人聯系的網絡，有自己的網站，方便與內審人員的溝通和交流。內審協會的主要工作是為內部審計執業者、執行管理者、董事會和內審委員會提供各種規范的標準、指導和信息服務，包括：內審政策的制定，及時更新審計實務標準，提供更新知識的服務，保證內審專業水準不斷提高。協會的主要作用是制定、檢查審計標準執行，組織開展交流，推廣先進經驗，培訓審計人員，促進內審工作職能的發揮。
三對我國建立完善的風險評估和風險管理體系的啟示及建議
（一）立法建立相關的法律、法規依據。首先，在認真借鑒先進國家成功實例的基礎上，總結已推行過程中取得的經驗，制定比較系統、操作性較強的風險評估和風險管理準則。鑒于績效審計具體情況比較復雜，應分門別類制定出具有各個行業特點的準則。其次，建立一套科學可行的指標評價體系也是開展風險評估管理體系的必要措施之一，并對其進行科學的細化和量化。風險評估的過程主要是風險辨識、風險分析和風險評價。應根據各種風險的分類，進一步細化，得出可能存在的風險之后，運用特定的風險評估方法，根據各種風險發生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。
（二）加強內、外部審計的聯系，轉變外部審計的最終目標。外部審計與內部審計相互合作，互為補充，是當代審計的一大特點。澳大利亞的成功經驗告訴我們：政府審計獨立性強，層次高，權威性強，但人力有限；民間的事務所審計，用人機制靈活，可以根據工作需要隨時聘請所需專業技術人員，但受費用和時間限制，二者共同的弱點是對被審計單位內部情況不夠熟悉；而內部審計熟悉被審計單位情況，但業務力量和權威性較弱，為了建立完善的風險評估和風險管理體系、綜合使用審計資源，三者之間應通力合作，優勢互補，并將外部審計的最終目標統一到對風險評估結果達成共識這一共同點上來，以提高被審計單位的風險管理水平。
（三）建立功能強大的信息庫，存儲與被審計單位相關的眾多信息。建立完善的風險評估和風險管理體系所需的信息將面臨著嚴重不足。其體系的建立使得審計重心前移，在實際的審計工作中需要先執行風險評估程序，對審計對象整體的經營管理環境進行充分的了解，再針對風險不同的審計對象以及同一對象不同的風險領域，制定出個性化的審計程序。必須獲取足夠多的信息，才能在風險評估時真正了解審計對象的戰略、流程、風險管理、業績等基本情況，最終做出恰當的職業判斷。由此可見，為了實現審計目標，保證審計活動的順利進行，審計部門必須建立功能強大的信息庫，存儲與被審計單位相關的眾多信息。
（四）必須建立和提高全社會對風險評估和風險管理體系重要性的認識，使風險評估和風險管理成為全體公務員和管理人員的共識，同時要提高相關的業務水平與技能。不僅可以利用多種渠道廣泛宣傳，比如專業刊物、研討會和論壇、業務會議等，還要積極廣泛地組織風險管理的教育和培訓，提高風險防范意識，建立健全風險評估和風險管理計劃，整體提高管理水平。
（五）加強培訓，建立一支高水平、高素質、綜合型審計人員隊伍。開展風險評估和風險管理要求審計人員在通曉會計審計稅收以及相關法律知識的同時，也要具備管理學、統計學、人力資源管理等學科的知識，對審計人員的學識經驗思維能力都提出了更高的要求。加強審計隊伍建設，一方面要對現有審計人員進行培訓，全面提高綜合素質；另一方面也要相應引進管理、統計工程等方面專業人才充實審計隊伍，優化審計人員結構。同時，應大力加強計算機應用水平。澳大利亞各行業計算機應用水平較高，因此審計的技術手段主要是運用審計軟件，實行計算機審計。審計人員憑借審計軟件，通過網絡進行數據采集、原始資料分析處理、風險評估等工作，使審計效率得到大幅提高。
【關鍵詞】工程保險；工程造價；作用；措施
一、前言
當前，工程保險是最有效的風險轉移方法，對于施工企業風險控制做出重要的貢獻。因此，我們要重視工程保險的作用，有效保證工程利益。
二、工程保險概述
1、工程保險的含義
工程保險是財產保險中的一個重要險種，主要承保對象是各種各樣的工程項目。它是伴隨著科學技術的進步而產生的，隨著經濟社會的發展，現代工程技術和建筑業也得到了提高，自然而然地也就產生專門為適應這種發展而開發興起的一個險種。工程保險具有綜合性，它不僅承保的是整個施工周期內的所有意外財產損失，而且還承保了工程完工后的一段時間內的損害賠償責任。
2、工程保險的分類
按照承保標的物的不同，可以將工程保險分為：建筑工程（一切）險、安裝工程（一切）險、施工機具保險、機器損壞保險、預期利益損失保險；國際工程保險人協會（IMIA）將工程保險業務分為四大類：
（1）建筑、安裝工程保險及其工程保證保險；
（2）機器損壞保險、鍋爐爆炸保險和其他；
（3）電氣設備保險；
（4）利潤損失保險。通常將這四大類成為廣義工程保險，而將其中的建筑、安裝工程保險及其工程保證保險稱為狹義的工程保險。
3、工程保險的特點
同傳統的財產保險相比，工程保險具有下列特點：
（1）承保風險的特殊性
在工程保險的合同中，保險人不但承保的有被保人的財產損失的風險而且還承保的有被保險人的責任風險。
（2）被保險人具有廣泛性
普通的財產保險的被保險人都較為單一，通常只有一個明確的被保險人，在工程保險中則可以有多個被保險人。工程項目建設過程中涉及到的當事人較多，關系較為負責復雜，他們均對工程保險標的擁有可保利益者，都可以從工程保險單下獲得保險保障。
（3）保險期限具有不確定性
一般來講，財產保險的保險期限是確定的，大多以一年為期。而工程保險的保險期限由于其自身的特殊性則需要是以建設工程項目的建設周期來確定的，不同的工程建設項目建設周期也相差較大，短則幾年長的可能需要十幾年。工程險的保險期限的起止節點大多也不是一個確定的時間點，而要根據這個工程項目的建設周期和具體情形來進行選定。因此，工程險在確定費率的時候，大多不是年度費率，而為工期費率。
三、工程保險對公路工程造價的影響
1、經濟補償
工程保險是適應現代工程技術和建筑業的發展，因工程項目風險管理需要而設計的一類綜合性保險，其保障范圍不僅包括工程項目本身的物質財產損失，還包括工程項目對于第三者所造成的損害賠償責任等。工程保險作為保險的一種，基本職能是經濟補償。業主或承包商只需支付一定的保險費，即可以在遭受大量損失時，得到經濟補償，從而減輕了風險發生后的經濟損失，增強業主或承包商抵御風險的能力，大大降低工程風險的不確定性影響，最終增強建設企業的競爭能力。
2、提供風險管理服務
保險公司參與工程運作過程有助于工程風險管理的操作。從經營保險的角度來看，風險管理服務也是保險機構減少事故發生率，降低事故損失并提高自身經營效益的要手段。由此，在共同利益的驅動下，保險公司在承保工程保險以后，一般都投人大量人力、物力和財力為被保險人提供優質的風險管理服務。
3、保障工程項目的財務穩定性
目前，絕大多數工程項目都是用銀行貸款進行建設的。商業銀行從維護自身安全性和贏利性的角度出發，必然加強對貸款項目的風險審查，其中建設方是否投保建筑工程保險是一個十分重要的條件。在投保工程險的前提下，銀行較愿意提供貸款，使工程項目的資金來源有所保證。此外，投保還可以減弱建設企業的年利潤和現金流量的波動，保證工程項目財務上的穩定性
四、工程保險中要注意的問題
1、風險評估
風險評估是工程保險的首要工作，是制定保險方案和進行風險管理的依據，也是工程造價控制的主要手段，各部門都應高度重視此項工作。業主及承包商在每個保險方案制訂之前，都應從技術的角度獨立開展項目風險評估，并與保險公司制定的風險評估報告有機結合，最大程度地確保風險評估工作全面、深入和準確，為下一步的保險工作打好基礎。
2、被保險人范圍的設定
對被保險人的設定要注意有利于業主及承包商集中控制風險，降低保費，同時全面保障施工過程中由于自然災害和意外事故造成的物質損失、第三者責任風險和交叉責任。
五、加強工程保險的建議
1、促進工程保險理論的發展
引進國外先進的保險理論，加強國際合作，借鑒國外的實踐經驗，參考中國的實際進行研究創新，積極發展適合中國國情的保險理論。國外任何先進經驗只有適應中國的實際才能發揮巨大的“作用，因此不能直接套用國外的經驗。中國是世界上最大的發展中國家，更是一個發展中的大國，特殊的國情決定我們國家的一切問題都必須建立在當代中國的實際的基礎上，在加強交流合作的同時更要注重從本質上把握我們的實際。
2、開發個性化、差異化的保險產品
工程保險觸及到多個領域、多個行業，工程保險產品的個性化尤為重要。如何很好地滿足客戶的需求，對保險行業是一個極具挑戰性的任務，應當取措施激勵保險公司出色地完成這個任務。除此之外，鼓勵實行浮動費率和差別費率，促使施工方在保證安全工程的基礎上，爭取自身施工技術水平的提高。
六、工程保險發展的現狀及前景
目前，工程保險還缺乏相應的法律法規，市場的供求不平衡，市場主體尚不成熟，這些因素阻礙了風險管理的發展，加之現行的財務制度也造成了工程保險制度尚不完善，并且與國外還有較大的差距，因而在我國工程保險市場上投保的主力軍仍然是中外合資或外商投資的建設項目。在三資企業建設項目中，工程投保率達99%以上，而在國有和集體企業中卻很低，即使在經濟發達的上海、廣東地區也僅達到30%。數字表明，我國2009年工程保險保額僅為同期全社會固定資產投資額的10%，而發達國家工程項目投保率達90%以上；2011年我國建安工程及責任保險的總保額為4.292億元，僅占財產保險保額的2.22%，這些指標與國外相差甚遠。據專家預測，在GDP增長7%左右，全社會固定資產投資額增長10%左右的情況下，如果目前建設項目的投保率達50%，預計工程項目的保險金額將至少增加10000億元以上。這無疑是一個非常具有吸引力的市場，所以工程保險具有很好的發展前景。
七、結束語
綜上所述，我們要高度重視工程保險所發揮的作用，加強保險行業和建筑行業的發展，隨著工程保險手段日趨成熟，其在工程造價中的作用也將更大。
參考文獻
【關鍵字】工業項目；建設；管理
一、項目建設階段
在項目建設期，企業最重要的任務是在有關法律法規對工程建設的引導和制約之下，制定科學、合理的項目決策，并根據項目決策的內容進行施工圖設計，初步完成項目的進度安排、預算控制、安全考核等工作。
第一，在項目招商引資時期，企業應該把握這樣的工作思路：抓住企業所在省市發展的戰略關鍵時期，以國家經濟發展的、宏觀規劃為依據，充分利用各個省市的地域優勢、資源優勢、政策優勢和環境優勢，整合和吸引各部分的招商力量和資源，形成以政府部門為引導、以企業引資為主體、各部門參與服務的招商引資工作機制，引進的項目要符合國家產業升級和規劃的趨勢，形成新的經濟增長點。
第二，在項目決策階段，企業應該根據國家的產業政策和企業自身的項目發展規劃制定項目可行性建議書，并由項目的負責人和企業的領導層共同探討，出具項目可行性報告，并最終決定是否批準項目。在這個過程中，企業首先應該重視的人力資源的管理和規劃，因為決定項目能否取得成功的最關鍵因素是人，項目建設的開始企業應該成立負責項目全過程管理的項目籌措機構，籌措機構應該由項目建設的專家、項目所需工藝的專家、經濟學專家、法律專家負責，專家們共同負責和維護項目的建設制度，保證項目建設的順利進行。籌措機構應該對每一個崗位進行細致的權責說明，注重每一個環節，建立危機預警機制，為項目建設走上正軌提供組織上、制度上和人員上的保證。其次，企業在項目決策階段應該重視各個方案的比較工作，在進行項目可行性比較時，企業應該從項目的技術可行性和經濟可行性以及項目總體來考察，重點關注項目的建設地點、所選項目具備的功能、項目所需工藝和設備以及對國民經濟發展是否有促進作用等等，與此同時企業還要關注項目帶來的現金流量、投資報酬率和動態回收期，最終選擇出經濟、高效、可行的項目方案。
第三，在項目的招標階段，企業應該按照法律法規規定的投資招標的要求，選擇合理的施工單位和原料供應單位。招標階段的項目管理應該重視一下兩點的工作：首先，在招標方式上，企業可以選擇分階段招標和分階段確認的方式進行招標，這種招標方式能夠形成良性競爭機制，只有在上一階段項目實施階段發揮實力、高效快速、信譽良好，才能在下一階段的項目招標中獲得競爭優勢，同時也做到了國家和法律對招標實質的要求---公正、公平、競爭，企業采取動態、同時的設計、施工和驗收的項目實施方式，能夠保證企業快速、高效的完成項目建設，節省企業的時間成本和資源成本。其次，項目施工能夠取得成功離不開施工單位和建設單位的良好配合，為了實現雙方的良好合作，企業有必要和建設單位、施工單位建立契約，就勘察、設計、監理和施工等內容進行協商并簽訂合同。經濟專家和法律專家在合同簽訂之前，應該就通用的規范條款中容易產生誤解和爭議的條款進行事前風險分析，并編制風險控制方案，力求使契約實現權力義務對等、風險收益相當。
第四，項目施工階段，企業將管理的重點放在對參建單位施工人員素質的監控上。建設單位應該按照簽訂合同的要求選拔具有專業勝任能力的設計人員、監理人員和施工人員，企業應該對項目施工參建單位的總監和經理以及施工現場人員的資質實施重點控制，如果發現在施工現場有不合格、不達標的施工人員，企業應該按照合同要求不合格施工人員退離施工現場，企業有權利要求參建單位對施工人員進行施工規范，向參建單位強調安全施工的重要性，并為了保障項目建設的質量而要求參建單位對施工人員進行培訓和再教育。另外，在項目建設的過程中，企業應該重視風險管理，總的來說，項目風險可以劃分為技術風險和非技術風險。由設計、施工和建造等技術層面問題引發的風險屬于技術風險，而由于政府政策、法律法規、合同糾紛和人員素質引起的風險屬于非技術風險。企業風險管理者應當時刻警惕和防范風險，及時識別出可能存在的風險因素，設計風險應對策略，再次進行風險的監視、評估和控制，定期形成風險評估報告，使風險因素全過程、全方位得到控制。
第五，在項目竣工階段，企業應該重視項目的驗收工作。項目完工驗收時，項目單位應該組織驗收活動，并由設計單位支持活動，并組織施工單位和運營階段的經理人員參加，設計人員應該對項目工程是否達到了原設計所要求達到的功能出具項目驗收報告，形成項目工程質量驗收和功能驗收病重的驗收格局。此外，在項目的建設期間，項目的設計人員應該將項目流程和備選設備等內容交代給項目經營管理人員，設備廠方應該就設備的參數和在項目工藝運行中應該注重的事項交代給項目經營管理人員，避免設計和運行出現分差，保障項目建設的質量。
二、項目運營階段
首先，企業應該在項目建設完成后重視評價工作。在項目決策時指定的項目建設目標是否得到實現；項目在設計、施工、材料采購、資金周轉和竣工驗收情況如何進行評價；通過計算凈現金流量、凈資產收益率、項目的動態回收期對項目的盈利性和流動性進行評價；對項目在建設和運營的過程中對社會環境和生態環境的影響進行分析；從項目運營中的組織管理績效和科技進步情況評價項目是否是可持續發展項目。項目評價一般在項目竣工并達產后3年開始，并形成項目建設后評價報告。
其次，企業應該為項目安全運營創造條件，企業應該設置組織結構框架合理、管理流程科學有序的管理模式，并為項目的安全運營培養一支素質高、能力強的隊伍，并能夠持續地生產滿足客戶需求的產品，另外，企業應該從組織文化層面來培育企業正確的運營理念，實現項目的社會價值和經濟價值，一般來說，在項目達產后2-5年是構建企業文化精神的最好時機，并能夠實現企業的安全運營。
