發布時間：2022-05-13 16:59:35
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的協會紀檢部工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
有關學生會生活部工作計劃通用范文
從今年3月份至今，新一屆學生會已成立半年，在這半年時間里，學生會全體成員積極認真地完成學校安排的各項任務，并開展多項豐富同學業余生活的文化活動，積極組織進行各種體現專業特色、有助于提高同學們實踐動手能力的大賽、講座。新一屆學生會在繼承老學生會優良傳統的基礎上，開拓創新，踏實肯干，取得了一個又一個豐碩的成果。
新的一個學年已拉開帷幕，在這個學期里，我們的學生會面臨著本科評估和多校區學生管理兩個重要任務，這對每一名學生會成員都是一個巨大的考驗，也是一次提高與鍛煉的機遇。為更好的適應新學期學校、院系的發展要求，合理有效的規劃進行執行各項工作任務，現就本學期的工作情況計劃如下：
[常規工作]
一、生活衛生工作
新學期將進一步完善已有的宿舍衛生管理規定，力爭做到有獎有罰、獎罰分明。尤其是做好新生和畢業生的宿舍衛生工作，使我系全體學生宿舍都在監督檢查的范圍內，讓同學們在新學期伊始便養成清掃宿舍環境衛生的好習慣。爭取在優秀文明宿舍的數量和達標率上都要比上學期有較大的提高。
在生活上配合學校和院系的工作，做好新生貧困生備案工作，繼續開展助學貸款及各項助學金發放工作，適時舉行一些豐富同學業余生活的活動。
同時積極配合校心理健康協會的工作，關注我院同學的心理狀況，重點觀察部分有心理疾病的學生，做好協會的宣傳教育工作。
二、紀檢工作
上個學期我院紀檢工作成績斐然，各班能夠保持較高的出勤率。本學期仍將繼續努力。針對各班課程的變動及出現的新問題，將及時制定新的出勤檢查人員名單表，每周對各班進行課堂出勤的抽查。同時在學期期中進行“期中紀檢大普查”活動，向任課老師發放調查問卷，了解統計各班的上課出勤率及學生聽課質量情況。同時，考慮評選“全勤班級”，并給與一定獎勵。
由于新生全部在明水新校區學習，計劃通過與新校老師的配合，嚴格檢查新生上課的到課率，使各班能夠自查自糾，為培養優良的學風、班風打下堅實的基礎。
同時，進一步完善學生會及班委成員的考核制度與獎罰措施，做到以學生干部的工作成績情況而加分有別。對參加各項活動、會議遲到、不到的情況加大檢查力度。
三、宣傳工作
從本學期起，一號教學樓四樓將成為我院宣傳的重要陣地，因此，各種板報、噴繪、海報及其他宣傳品要從質量和數量上都要有所提高。首先是做到黑板報的及時更新，能夠配合當時舉行的活動或社會熱點問題制作板報；其次是豐富表現手法，多學習其他院系優秀作品，提高自身書畫的水平，并在同學中間多發現、吸收人才，力爭把四樓的平臺建成我院宣傳工作上的一道靚麗的風景線。
上學期我院在山經青年及團訊中刊載的報道在全校各院系部中排第四位，較好地完成了對外宣傳工作。本學期目標在發稿數量及院系排名上不低于上學期，并進一步提高稿件質量。同時在舉辦各項活動中重視宣傳工作的開展，做到及時報道及時上傳發表。另外提高對校報的關注，增加我院在校報上的發表篇數，動員學生會成員多動手多練筆，努力提高自身的寫作水平。
網站建設方面，在學期初完成我院網站的改版工作，更換修改網站標題、鏈接及公告欄，并將“系”改為“學院”，使網站更加美觀大方，力爭在本學期進一步充實豐富網站內容，增加信息量。
四、學習方面
一是對學生會中成績較差的同學進行批評教育，對于不及格科目過多的按照學生會管理規定辭退。
二是做好新學期獎學金、優秀學生干部、優秀學生等獎項的評選，使獎學金的評選更加規范化。
三是對“一幫一、結對子”活動中表現突出，確有成效的同學進行表彰，計劃在評選獎學金之后兩周內召開表彰大會，對學習有較大提高的幫扶對象及其幫扶人進行獎勵，并繼續開展新一輪的“一幫一，結對子”活動，形成我院一項有特色的制度。
五、社會實踐工作
首先完成今年暑期社會實踐活動的總結，并提交實踐報告，制作社會實踐展板，做好暑期社會實踐的對外宣傳。
其次是本學期爭取建立一個長期固定的學生社會實踐基地，使我們的同學以志愿者的形式，走進社會，服務大眾，真正得到鍛煉。
同時繼續與濟南紅十字協會等合作單位保持聯系，開展在社會中有一定影響的公益活動。計劃舉行一場
有關學生會生活部工作計劃通用范文
隨著新學期的到來，生科學院學生會生活部也面臨著新的挑戰，我部也要繼續發揚生活部的優良傳統，在繼續做好本職工作的同時，極力配合好其它部門的工作。生科學院生活部一直以 “ 服務同學，鍛煉自己 ” 為工作原則，在全心全意為學院同學們服務的同時，努力將生活部由幕后推向前臺，打造自己的精品活動，以嶄新的姿態迎接挑戰，以積極的態度做好自己的本職工作。生活部將以堅持 “ 深入同學生活，貼近同學心聲 ” 的理念，貫徹 “ 一切為了學生，一切為了服務學生 ” 的工作宗旨，為引導同學們養成良好的生活習慣，確保同學們有一個舒適的學習生活環境而開展工作。基于以上情況，現對生科學院學生會生活部本學期的工作計劃做如下安排：
一、自身建設
1、加強自身建設，明確工作思路，完善自身管理。在院領導和主席團的指導下，我部要根據自身的特點，優化自身機構，團結共進，使生活部的運作更規范更有效率。明確分工以及個人職責，讓老師以及同學們看到的是一個有組織，有紀律的生活部。
2、努力完成生活部的各項工作，認真學習各項規章制度，從部長到干事做到一切嚴格遵守紀律，服從組織安排。
3、嚴格擺正工作，學習，生活三者關系。工作態度積極端正，做到任務落實到位，責任落實到人。工作中應當注重效率，質量和可操作性。在可操作性強，保證質量的同時，提高工作效率，少做“無用功”。
4、注意及時反饋信息，不論部長級或者是干事，在工作中遇到困難首先及時解決，自己難以解決的事情應及時向上級匯報，以免耽誤工作。
二、工作制度：
1、遵守學校的各項規章制度，遵守學生會的章程及各項規章制度。
2、本著“從同學中來，到同學中去，全心全意服務同學”的宗旨，為生科學院盡自己最大的努力。
3、生活部的每位成員都要養成積極熱心，吃苦耐勞，認真負責的工作作風。
4、生活部要繼續作好學生同學校后勤方面的聯系人，協調好二者之間的關系，廣泛收集同學們對學校飲食，安全等方面的相關意見和建議，并及時傳達給相關的部門。密切聯系后勤集團，協助其積極、生動地開展工作；
5、維護同學們的基本利益，確保同學們生活愜意有序進行的基礎上，努力使同學們的大學生活更為豐富多彩。
6、生活部成員要嚴格要求自己，不論是在學習、工作，還是生活方面，時刻注意在同學們心目中的形象，不得做出有損生科學院學生會的事情，應爭取在各個方面起到模范帶頭作用。
7、因有特殊事情不能正常參加例會及工作時，應提前向（副）部長請假。
三、常規工作：
1、生活小貼士：生活部成員按時寫好生活小貼士，以便準時向同學們告知天氣，更好的讓同學們了解生活中的小常識。
2、后勤聯系：為使“讓學生吃得干凈、營養、安全”的食堂工作目標落到實處，我們要更好的管理食堂秩序，將同學們反映的情況如實的向學院反映。密切聯系后勤集團，協助其積極、生動地開展工作；發揮督促職能，督促同學文明用餐，督促食堂的飯菜價格、分量、質量、衛生以及服務員的態度等；統計廣大同學的意見和建議，并及時向院領導、食堂反映。監督食堂改進并將答復告知同學；
3、開展豐富的校園活動：在新的的年度中，生活部會全面貫徹學生會的指導方針，大力維護同學們的基本權益，逐步提高同學們的生活質量，用創新的思維為同學們更好的服務。我們會謹記社會主義榮辱觀，積極開展有益同學們身心健康發展的活動，以便豐富同學們的課余活動，使同學們的中學時光絢爛多姿。以鍛煉，學習為主開展有利于同學們身心健康的系列活動。如：健康知識競賽（使大家了解一些關于健康的知識；）“品味生活中的味”廚藝大賽活動，豐富同學們的課余生活，使同學們在娛樂中得到的知識，提高思想文化素質，使之健康發展。
四、其他工作的開展
1、在學生會開展的各活動中做好后勤保障工作。為瀟湘學院的同學們盡自己最大的努力做好后勤工作，使他們沒有任何后顧之憂，爭取為學生會取得更好的成績。同時全力配合其他部門在活動期間的各項工作。
2、積極配合學生會其他部門本學期的各項工作，在學生會內部樹立“有困難，生活部幫忙”的工作理念。和各個部門緊密合作，共同為瀟湘職業學院美好的明天貢獻自己的一份力量。
3、定期召開生活部例會，重要會議時做必要的會議記錄。
4、開展一些規模較大的活動，適當的讓成員外出拉開展各項活動所需經費的贊助商，以達到鍛煉自我的目的。
以上是本學期的工作計劃。生活部所有干部以及干事將一如既往，以最飽滿的熱情，最積極的態度投入到工作中，積極配合生科學院其他各部門的工作，確保我院系的各項工作有條不紊地開展。為學校的迎評促建工作添磚加瓦，貢獻出最大的力量。
慈善捐助活動，號召同學們將自己的閑舊衣物捐出來，獻給災區或貧困孩童。
有關學生會生活部工作計劃通用范文
時間如流水匆匆流過，不知不覺中十月已經向我們揮手告別，十一月已悄然到來。回首九、十月，校園到處充滿著忙碌的氣息，也到處彌漫著青春的活力與激情。經過兩個月的時間，我們本著全心全意為同學們服務的宗旨,配合其他部門中開展各種豐富多彩的校園活動，活躍校園文化氛圍，同時加強師生間的溝通，為構建和諧校園作出自己的貢獻。所以生活部會在良好工作的基礎上再進一步，將十一月的工作做的更好! 工作計劃 ：
一、 調查學生食堂及熱水房
在新生納新完畢之后，應校領導的要求向新生展現遼東學院生活，同時提高學生的生活水平，我們部門將進行對學校的大小食堂以及供水房的調查。
調查流程如下：
首先調查學生對食堂以及供水房的滿意情況，將問題總結并集 中調查，如果情況屬實，我們部將問題總結并提出改進方案，由學院領導審查。
二、 學生證發放與補辦
新生到來，我們部將及時為新生辦理學校的服務工作，本月我們將給學生發放學生證，給學生證丟失的同學進行補辦。生活部與
其他各部一樣，是隸屬于團委的相互協調的`部門，我們本著為學生服務的態度，做好學生與團委之間的橋梁。積極幫助學生，為他們提供更好的服務則是我們的職責。
三、 應急方案
一、指導思想
堅持以科學發展觀為指導，結合省、市文件及會議要求，深入組織開展對各種亂收費行為的檢查和清理，切實優化投資環境，減輕企業負擔，保護企業合法利益，促進經濟更快更好的發展，為打造“浦東”、建設濱湖新區提供有力保障。
二、檢查范圍
此次涉企收費專項大檢查的范圍是：2005年以來全區各級行政機關、事業單位及其下屬機構涉及企業的收費行為，以及各行業協會、學會涉及企業的收費行為。重大的亂收費行為可以追溯到上一年度。
三、檢查內容
1、違反國家法律、法規和政策規定，擅自設立項目、自定標準收費的；
2、違反國家收費政策規定分解項目收費、重復收費、擴大范圍收費、延長時限收費的；
3、國家已明令取消的收費項目仍在繼續收費的；
4、執行地方政府越權制定的文件，造成多收費和高收費的；
5、違反規定以保證金、抵押金、集資、捐款、贊助等形式變相收費的；
6、不執行國家優惠政策或減免政策規定多收費的；
7、轉移政府行政職能，變無償服務為有償服務收取費用的；
8、利用職權強行服務并收取費用的和收費不按規定開具政府非稅收入票據的；
9、不按照規定提供服務而收取費用的和未按照規定實行政府非稅收入收繳分離的；
10、其它違反國家收費管理規定的收費行為。
四、實施步驟
此次大檢查工作從2012年3月開始至6月底結束，分4個階段進行。
（一）宣傳動員階段（2012年3月22日—4月19日）。參加市召開的涉企收費專項大檢查動員大會，成立區涉企收費專項大檢查領導小組，制定《區涉企收費專項大檢查實施方案》，召開區涉企收費專項大檢查工作動員大會。
（二）自查自糾階段（2012年4月20月—4月30日）。各單位對照國家、省有關文件規定，對本單位所有收費項目和收費情況進行認真自查，全面檢查本單位是否存在所列10種亂收費行為問題，查清事實和根源。自查自糾結束后，如實上報自查情況和自糾打算，填寫好統計表（加蓋單位公章），于4月30日前上報區涉企收費專項大檢查領導小組辦公室。
（三）重點檢查階段（2012年5月1日—5月31日）。區成立聯合檢查組，在各單位自查的基礎上，對有關單位實施重點檢查。對在檢查中發現的亂收費問題進行通報并實施經濟處罰，主要采取公告清退、收繳財政、罰款、通報、移交區紀檢監察部門和新聞媒體曝光等方式進行具體處理。
（四）整改總結階段（2012年6月1日—6月30日）。各街、鎮、工業區，區政府有關部門要在檢查的基礎上認真總結，切實做好整改、建章立制等工作，完善單位內部管理，增強收費自律能力。各單位總結材料和整改方案連同自查材料一并報區領導小組辦公室。
五、工作要求
（一）提高認識，加強領導。開展涉企收費專項大檢查，是優化投資環境、加快經濟發展的重大舉措。全區各級各單位要站在全局的戰略高度，充分認識開展這項工作的重大意義，高度重視，狠抓落實，確保涉企收費檢查工作順利開展。為加強對涉企收費專項大檢查的統一領導，區政府成立涉企收費專項大檢查工作領導小組，并設辦公室在區發計委，負責涉企收費專項大檢查日常工作。各街、鎮，工業區，區政府有關部門要成立相應組織，確定專人負責，制定工作計劃和實施意見，切實加強對大檢查工作的組織領導。
一、領導分工
黨總支書記、局長同志負責局全面工作。分工黨風廉政建設、基層組織建設、精神文明建設、行政管理、執法打假、標準信息、特種設備安全、人事、財務管理、安全生產、依法行政、環境保護、旅游、社會綜合治稅、社會治安綜合治理、便民行政許可服務及案審委工作，分管辦公室、監察室、標準信息科、特種設備安全監察科、法制科、稽查隊、計量所、衡器所、特種設備協會。
黨總支副書記、副局長同志分工食品安全、計量、質量、創衛、宣傳教育，分管總工辦、綜合科、區域監管一區、區域監管二區、區域監管三區、區域監管四區、質檢所、標準計量質量協會。
黨總支委員同志協助同志分工黨風廉政建設、紀檢監察、精神文明建設、標準信息、特種設備安全、執法打假、社會綜合治稅、社會治安綜合治理工作，協助同志分管標準信息科、特種設備安全監察科、計量所、衡器所。
副主任科員同志協助同志分工便民行政許可服務工作。
工會主席同志分管工會、老干部、人事、、青年、婦女工作。
二、各科所工作職責界定
（一）辦公室
1.協助局領導組織協調機關日常管理工作，推進全局正規化、現代化建設；
2.負責機關公文處理、綜合性文稿的起草和行政檔案管理工作，制定并組織實施機關工作制度；
3.負責機關公務接待、會議管理和綜合協調工作；
4.負責本單位行政章、鋼印等印鑒的管理、政務公開、信息化、機要保密工作；
5.負責機關辦公用品和基礎設施使用與管理工作；
6.負責機關后勤保障、車輛管理、環境、安全保衛和值班工作。
7.負責局工作計劃調度、重要事項的督辦和重點工作目標及目標管理績效考核工作；負責辦公會議按時間內容進行督查落實，并向局長匯報。
8.組織實施各項財務管理規章制度，負責編制和組織實施年度財務收支預算、決算、經費管理、政府采購、綜合統計和國庫集中支付等工作。
9.負責全局行政事業性收費和罰款票據管理工作。
10.負責全局固定資產、基層建設項目經費、會計資料審查和檔案管理工作。
對口單位：市局辦公室、計財處，市委市政府及相關部門。
(二)監察室
協助局領導做好黨建、精神文明建設和行風、政風等工作，負責監督檢查考核工作。
1.負責局機關及各技術機構的黨務和機關建設工作，負責全局的思想政治教育工作。
2.負責遵紀守法教育、黨內監督和行政監察工作；
3.承辦紀檢監查工作，負責受理黨員干部、工作人員的控告和申訴；
4.負責查處違紀違規案件，受理行政效能投訴舉報，做好紀檢監察案件的跟蹤回訪工作；
5.對三個文明建設和“一切為了質量”質監品牌抓監督落實；
6.負責全局日常行為、黨風、政風、行風等方面考勤、考核的工作。
7．承辦領導交辦的其他工作。
對口單位：市局監察室，市紀委、監察局、市委宣傳部、文明辦。
（三）總工辦
負責全局的宣傳工作。
1.負責宣傳通訊報道，并做好統計上報工作。
2.協調市局總工辦，做好項目建設工作。
3.負責全局科技工作。
對口單位：市局辦公室、科技處。
（四）綜合業務科
負責全市的質量、計量、許可證、認證、名牌等綜合管理工作，具體指導區域監管工作、食品安全工作，不合格產品的后處理、產品監督抽查、定檢、報告數量和質量的考核，綜合業務工作的統計報表。
1.組織貫徹實施質量、計量、認證法律法規和國務院《質量振興綱要》。負責對全市質量管理工作進行宏觀指導，擬定全市質量工作發展規劃，組織推行先進的管理經驗和方法，推進實施名牌戰略，參與重大產品質量事故的調查。
2.負責對通過質量體系認證、產品質量認證和實行生產許可證制度的產品進行監督，工業產品生產許可證的日常監督管理和食品安全認證企業的監督管理，全面落實企業食品安全主體責任。
3.編制產品質量監督檢查計劃，并由稽查隊、各區域監管工作站實施，并及時公布檢查情況。安排不合格產品的后處理工作。
4.組織開展省級以上名牌產品的申報工作。
5.負責推行國家法定計量單位，組織全市量值傳遞，企業計量標準器考核工作，定量包裝商品計量管理工作，計量器具制造、修理許可證的管理工作。
6.規范社會公證計量服務機構、指導企業開展計量工作，建立計量管理體系和計量確認工作。
7.負責推進金質區域監管信息系統和企業質量安全管理信息系統等質量電子監管網建設。
8.指導節能服務隊，服務于全市重點用能企業，促進節能降耗。
9.負責骨干企業直通車服務的協調、考核等工作。
對口部門：市局質量管理處、食品監督處、監督與法制處、計量管理處、認證管理處,市委、市政府相關部門。
（五）特種設備安全監察科
負責全市特種設備安全監察工作，指導區域監管機構對特種設備進行巡查工作。
1.負責特種設備的設計、制造、安裝、使用、檢驗、維修、改造的監督監察和有關環節的開工審批工作。
2.負責特種設備安全事故調查處理，由鍋檢所或特檢所配合。
3.組織特種設備作業人員的培訓、發證。
4.負責特種設備使用證發放和注冊工作。
5.推進高耗能特種設備節能監管，進一步落實企業主體責任。
對口單位：市局特種設備安全監察處和市安全生產委員會。
（六）法制科
1.承擔局案審委的日常工作，負責立案案件的初審、行政復議應訴、案卷的審查歸檔、管理及法律文書的發放，作好聽證、案審委會議記錄。
2.負責全局行政執法人員的日常管理，統計報表工作。
3.負責質量技術監督法律法規的宣貫和法律咨詢，落實上級部署的執法工作任務。
4.負責全局“明確工作職責、打造工作流程”工作。
對口單位：市局監督與法制處、市政府法制辦、依法治市辦。
（七）稽查隊
負責全局質量技術監督行政執法。
1.受理和查處管理科室轉交的企業質量技術監督違法行為。
2.負責農資、“家電下鄉”產品、建材、重點食品、棉絮品的執法及打假工作，積極開展節能減排執法檢查，加大特種設備執法辦案力度。
3.負責流通領域計量、生產許可證、代碼條碼、特種設備等違法行為的查處工作。
4.負責并牽頭辦理上級業務部門安排的各類專項打假和綜合整治工作、外單位移交案件的查處。
5.受理12365舉報投訴，轉稽查隊辦理，并督查辦理情況。
6.負責上級業務部門和市局監督與法制處、市稽查局交辦的其他工作。
對口部門：稽查局、監督與法制處。
（八）區域監管機構
1.區域劃分
⑴區域監管一區工作站：
⑵區域監管二區工作站：
⑶區域監管三區工作站：
⑷區域監管四區工作站：
2.業務范圍：區域內的質量監督管理、計量監督管理、標準化工作、特種設備安全監察、質量認證、QS認證、3C認證管理咨詢等工作；負責生產企業的執法打假工作；負責本區域內質量技術監督牽頭工作，業務上受局綜合科、特監科、法制科、標準信息科指導。
3.工作職責：
⑴監管。依照法律、法規和規章的規定，全面履行對監管區內質量、計量等方面的綜合監管工作。
⑵執法。對監管區內質量技術監督違法行為進行巡查并依法查處
⑶宣傳。負責為轄區監管對象宣傳與質監工作相關的法律、法規和專業知識，提供，業務宣傳和咨詢服務，協助培訓企業相關業務及監管區內協管員培訓工作。
⑷嚴格執行市質監局和市人民政府下達的產品質量定檢計劃，按規定抽取樣品，送質檢所檢驗或現場檢驗。
⑸檔案管理。查清監管區監管對象的基本信息，建立檔案和臺帳，并結合巡查記錄借助計算機對檔案信息實行動態管理。
（九）標準信息科
1.鼓勵企業積極采用國際標準和國外先進標準，監督指導企業開展標準制修訂及備案工作，幫助企業建立健全標準化管理體系。
2.組織指導全市開展農業標準化、工業標準化、服務標準化工作，并建立農業標準化示范區，負責新產品引進技術和重大項目標準化審查工作。
3.產品標準查詢。由客戶提品標準號或產品標準名稱，予以確認并配發。
4.標準制修訂技術咨詢服務，除食品企業標準外的登記備案，標準的確認。
5.辦理組織機構代碼（IC）卡，代碼年檢，辦理商品條碼。
6.食品標簽審查備案。
7.積極開展聯盟標準工作。
對口部門：市局標準化處、信息所，市綜合治稅領導小組辦公室。
（十）質檢所
1.負責各區域監管機構抽取的樣品及稽查隊抽取的樣品的檢驗，檢驗結果及時反饋。
2.負責全市機械、建材、化工等產品的現場質量定期檢驗，區域監管機構根據計劃組織實施。
3.積極開展行政執法及管理機關的委托檢驗，提供各項檢驗技術咨詢服務。
4.大力拓展完善質量檢驗能力，拓寬檢驗服務領域，實施全項檢驗，爭取更多的質量檢驗項目取得省質監局計量認證和審查驗收資質。
5.開展新產品的型式檢驗。
6.負責分析定期檢驗信息，及時匯總反饋至各區域工作站及綜合科，確保檢驗檢測產品在限期限時間內完成，保證檢驗報告科學、客觀、公正。
7．探索實行市場化運作，獨立開拓檢驗檢測業務。
對口部門：市局食品處、纖檢所、質量處、質檢所。
（十一）計量所
1.負責全市范圍的在用強檢計量器具和依法管理計量器具檢定、校準、修理工作。
2.負責全市除在用衡器的強檢計量器具的登記備案年審工作。
3.負責計量器具臺帳建立和檔案管理。
4.負責定量包裝商品、予包裝商品的計量監督檢驗工作。
5.負責全市的加油機檢定，加油站計量認可工作。
對口部門：市局計量處、計量所。
（十二）衡器所
1.負責全市地秤、電子秤、臺案秤的檢定、維修、安裝工作。
2.負責稱重計量的公證、仲裁和糾紛調解。
3.負責全市集貿市場、較大商店、超市在用衡器強檢計量器具的登記備案年審工作。
[關鍵詞]高校內部審計缺陷完善措施
近年來，我國的社會主義市場經濟體制在逐步完善，教育體制改革也在不斷地深化，高校經濟管理也變得越來越復雜，高等院校內部審計已經成為我國高等教育事業健康發展的重要保障。特別是高校中發生的多起腐敗案件引起了社會各界人士的強烈關注，高校內部缺乏有效監管是產生腐敗的重要因素。由于高校內部審計的發展具有滯后性，且高校的經營特點決定了高校的內部審計與企業有所不同，照搬照套企業的內部審計理論，難以達到十分理想的結果。為此，有必要加強對高校內部審計工作的缺陷及其應對措施的研究。
強化高校內部審計工作的重要意義
一是促進高校全面落實公共財政政策之需。高校以國家的公共財政投入為主，高校財務活動一定要遵守國家公共財政管理規定。強化高校內部審計，就是要保障學校在資金的籌集與使用過程中能夠嚴格依據政策進行操作，從而及時發現和糾正高校在經濟政策執行當中出現的差錯。
二是推進高校財務管理目標的實現。由于高校投資主體的多元化和開展業務活動的多元化，高等學校在資金的籌集和使用過程中，如何依據資金市場法則保障資金高效使用，確保高等學校的財務安全運行，保障高校財務收支預算的科學和合理，除高校財務機構具有直接責任之外，其內部審計部門在監督財務部門的職能履行方面上也具有十分重大的責任，成為高校內部審計的重要內容。
三是為校領導和本校各部門的工作保駕護航。通過內部審計，從內部績效審計與管理審計等業務當中及時總結出好的經驗，并加以推廣，從而發現工作當中存在的具體問題，和相關部門共同從制度上與程序上加以落實，并主動配合財務機構改進高校內部的財務預算工作，從而切實強化對預算執行所實施的監控。
高校內部審計工作存在的缺陷
一是缺乏準確的審計理念。國際內部審計師協會對內部審計的定義是：內部審計是一項為提升組織價值與改善組織運營而開展的獨立咨詢活動。它主要通過運用系統化與規范化的方法去評價與改善組織所承受到的風險管理、控制及其治理過程，從而幫助組織去實現自身目標。然而，由于受到傳統觀念影響，我國高校對于內部審計的重要意義和作用缺乏理解，其內部審計制度變革不是出自高校自身發展所需，而是在政府部門的直接推動之下的強制性制度變革。高校內部審計機構是國家審計的延伸或者可稱之為政府的代言人，主要行使的是監督管理與維護財經法紀等職能，其具有的管理、服務及建設等職能常常會被忽視，而且因為內部審計往往會受到多種因素之制約，導致高校內部審計處在棄之可惜，而用則無用的難堪境地。
二是缺乏一定的獨立性與客觀性。所謂客觀性主要是指一種沒有受到不恰當影響評價、判斷與決策的精神狀態。所謂獨立性則是指不存在威脅客觀性的一些重大利益沖突。我國高校審計部門是輔助高校開展內部管理的機構，往往會稱為審計室或者審計處。審計機構在業務上受分管財務工作的副校長領導，同時還受到國家審計機關、上級主管部門內審部門的業務指導，高校審計機構負責人需要定期向分管財務副校長匯報相關工作。而在行政上，一部分高校審計部門直接隸屬于學校紀檢部門，甚至和紀檢部門一起辦公，這種密切的行政關系無法確保高校內部審計人員的獨立性。而獨立性的欠缺則影響到審計工作及其審計結論所具有的客觀性，導致我國高校的內部審計失去其應有的功能。
三是缺乏專業審計人才。我國高校當中的內部審計人員主要是財會專業人員，起點較低、結構過于單一，缺少工程、管理、經營、教育等方面的知識積累。從內部審計人員的數量來說，高校的內部審計部門往往都是本校最為精簡的部門。從內部審計人才的專業勝任能力來說，素質較高的人才往往都被充實到了教學科研一線，或被社會上的審計機構所吸引而出現流失。受到這一限制，目前高校的內部審計只能停留在較低層次，難以實現內部審計所應具備的功能。
四是缺乏先進的審計方法與手段。當前高等學校的內部審計主要還是針對財務收支開展合規性審計，也用的是傳統意義上的審計方法，主要是以賬論賬，單純地將財務數據準確性與差異性作為開展審計工作的重點。我國眾多高校內部審計的信息化程度普遍偏低，導致其無法適應逐步增加的審計工作任務，難以讓信息技術成為高校內部審計工作的驅動者。信息技術對于內部審計的理論與實務產生了十分重要的影響，已經逐步滲透到了學校內部審計的對象和方式上。從對象上來看，由于信息技術改變了高校實施內部經營的流程，也改變了組織與外界相互聯系之方式。從方式上來看，伴隨著信息技術的快速發展，各類計算機輔助審計工具及技術大量出現，徹底改革了傳統意義上的審計模式。
完善高校內部審計的有效措施
一是認真做好高校內部審計規劃。內部審計是一項專業性十分強、要求非常高，且業務較為復雜的工作。高校內部審計人員應當依據上級主管機關所進行的統一部署和學校領導的指示，根據本校的實際情況與年度工作計劃，認真制定出詳細周密的高校年度內部審計項目及工作計劃，從而確定開展年度重點審計的項目，并在人力與時間上加以安排，實現規避審計風險之目的。從目前來看，大部分高校對預算資金實行的是收支兩條線管理，除了校辦產業和后勤部門等之外，院系和學校機關財務都由本校財務處進行統一核算與管理。對此，應全力編制財務收支預算計劃與執行情況審計，改進高校后勤產業部門財務收支與經濟效益審計，并選擇對于高校而言亟需解決的問題加以立項，作為開展內部審計之重點。
二是積極運用現代化審計方法與手段。為了更好地實施審計信息化，應當及時配備審計工作所需計算機和相應的軟硬件系統。應當建立起適合高等學校審計工作需要的軟件系統，審計軟件建設相對于硬件與網絡系統來說，顯得更加困難與繁雜，審計軟件的選取應當適應目前財務軟件審計現場之需要，符合財務相關數據，并能夠在計算機網絡上加以應用，從而充分發揮出審計在網絡管理與數據處理上的功能。審計人員作為審計信息化的重要推動力與實施者，其素質的高低對審計水平的提升密切相關。只有通過多種途徑去進行計算機培訓，才能讓審計人員的整體素質得到提高。就短期而言，不僅要發展審計人員隊伍，為審計部門配備一些懂得計算機運用的專業人員，從而作為審計人員知識結構的有效補充，而且要強化審計人員的電腦應用水平，全面加強相關技能培訓。從長遠的目標來看，應當培養出既精通計算機編程且又懂得審計業務的復合型專業人才，從而適應審計信息化建設之需。
三是致力于提升內部審計人員的素質。內部審計人員的組成，要從單純的財務人員朝著具備綜合知識與能力的復合型人才組織結構轉變。由于內部審計職能出現了轉變，對于高校審計人員的素質要求也變得愈來愈高。當前，高校審計人員當中了解財務審計的人員較多，而掌握現代管理知識而且具備較強綜合分析能力的復合型人才人數比較少。因此，強化審計隊伍建設與提升審計人員素質已成為提高內部審計水平與發揮內部審計職能的重要保障。為此，應當嚴把高校內部審計人員的入門關，從而逐步調整內部審計人員之結構。在內部審計從財務領域逐漸向管理領域不斷擴展的情況下，內部審計部門在人員的構成上也應當呈現出多元狀態，不僅應當有精通財務與審計的專業人才，同時還應配置懂得本校各類業務的專業人員，選擇具有豐富經驗與較高業務水準的人員加入到內部審計機構之中，使高校內部審計部門發揮出更大的作用。同時，還應加強對高校內部審計人員的培訓，不斷提升內部審計人員的知識水平，真正提高內部審計人員的綜合業務素質。要強化對內部審計人才的教育，確定審計人員所具有的職責，嚴肅審計方面的紀律。
一、主要職能
（一）負責國家及省有關道路運輸業發展的方針、政策、法規及指令的貫徹實施。
（二）依照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運輸條例》、《云南省道路運輸條例》及交通部規章，對轄區內道路運輸（含旅客運輸、貨物運輸、危險貨物運輸、機動車維修、道路客貨運站場、機動車駕駛員培訓以及道路運輸從業人員培訓等）經營實施行政許可。
（三）制定全州行業發展規劃，制定道路運輸方面的規范性文件，建立有關的道路運輸管理制度，合理調控運力、安排站點布局。
（四）負責組織運輸市場的服務質量、經營行為的監督檢查，建立全州道路運輸投訴處理機制，調解運輸糾紛。
（五）掌握__州道路運輸價格、稅收的執行情況，主動與有關部門協調配合，按分管權限，提出調整和修改的意見。
（六）組織實施重點物資、大宗物資、港站集散物資的運輸，組織實施重要節假日旅客運輸，組織實施指令性搶險救災、戰備物資運輸，并進行監督檢查。
（七）根據本州運力與運量情況，按時向有關部門和上級交通部門提供需求信息，進行宏觀調控，組織車輛結構調整和推進技術進步，組織本州的道路運輸站（場）規劃、布局，組織本行業的科研項目、新產品、新技術的推廣應用。
（八）負責本州道路運輸行業的生產經營和主要經濟技術指標的統計、匯總及上報工作，組織道路運輸業的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開展咨詢服務，組織市場調查和預測。
（九）核發、管理道路運政管理機構的各種證、牌及票據、憑證、單據等，負責道路運輸規費的征收、管理。
（十）負責本州道路運輸行業管理工作，推廣經驗交流，負責對道路運輸企業和運輸行業協會的監督、指導工作。
（十一）按照國家安全生產管理有關法律、法規和政策，貫徹落實上級對安全生產工作的要求和指示，對全州道路運輸行業實施安全監督管理。
（十二）承辦州人民政府和州交通局交辦的其他事項。
二、內設機構
根據上述工作職責，州交通運政管理處機關內設10個科、室、大隊，下設12個運政管理所。
（一）辦公室
1、組織起草綜合性的工作計劃、報告、總結、規劃、決議、通知和規章制度等有關文件，并督促實施。
2、負責組織安排有關會議，會議記要，落實和檢查會議精神執行情況。
3、掌管運政處印鑒，起草公文、函電，審核各科室以運政處名義制發的各種文件，負責公文收發、傳閱、催辦及管理。
4、做好文書檔案的收集、整理和歸檔工作，并負責指導監督各科室檔案工作，負責檔案的保管和利用。
5、負責日常內部事務處理，協調科室之間的工作關系；督促和檢查全處考勤制度，嚴格執行各項規章制度。
6、負責全州運政系統信息管理工作，保證電子政務正常運行，負責周期性轉存文件和其他各種數據文件，保障文件安全。
（二）人事宣傳科
1、負責全州運政系統人事、工資、職改、養老保險、職工福利和離退休人員管理等人事工作，并建立健全各項業務臺帳、檔案。
2、根據上級機關的要求，結合全州運政系統的工作實際，負責全州運政系統人事制度改革管理和紀檢工作。
3、做好__州道路運輸行業宣傳工作，組織完成人力資源的統計上報工作。
4、組織撰寫本州交通運輸行業和運政系統的精神文明創建規劃，抓好精神文明創建的日常工作；并組織抓好干部職工的素質教育工作。
（三）財務科
1、認真貫徹執行國家財經法規、政策和財務制度，遵守財經紀律，對全州運管系統財務活動進行監督管理。
2、負責全州運管系統的預算、決算編制匯總上報工作；負責擬定年度規費征收和經費使用計劃，負責對各縣有關規費征收任務的下達。
3、做好票證的計劃、管理和領發工作，建立健全領、發登記臺帳。
4、做好行業統計工作，按時報送各種統計報表，建立健全臺帳。
（四）旅客運輸管理科
1、負責貫徹執行旅客運輸行業管理法規、政策、規章和全州旅客運輸市場的管理，擬定全州旅客運輸市場發展規劃。
2、按權限對全州的道路旅客運輸經營及線路、班次及客運站實施行政許可。
3、負責全州道路旅客運輸企業及客運站的監督管理。
4、負責全州農村客運的規劃和發展工作。
5、負責處理旅客運輸過程中的糾紛和投訴。
6、制定和組織實施道路旅客運輸應急預案。
7、定期上報和公布道路旅客運輸的統計數據。
（五）貨物運輸管理科
1、負責貫徹執行貨物運輸行業管理法規、政策、規章和全州貨物運輸市場的管理，擬定全州貨物運輸市場發展規劃。
2、負責對普通貨物和危險貨物運輸經營實施行政許可，審核上報國際道路運輸相關手續。
3、負責對全州道路貨物運輸經營者（普通貨物運輸、危險貨物運輸、國際道路運輸）及貨運站（場）的監督管理。
4、負責處理貨物運輸過程中的糾紛和投訴。
5、制定和組織實施道路貨物運輸應急預案。
6、管理和發放特種貨物運輸準運證。
7、對全州運政系統的基本建設進行規劃和管理。
8、定期上報和公布道路貨物運輸的統計數據。
（六）駕駛員培訓管理科
1、貫徹執行國家有關機動車駕駛員培訓管理的法律、法規、規章、政策。
2、負責本轄區汽車駕駛員培訓學校(站)開、停業的審核、上報工作和本轄區汽車駕駛員培訓質量的監督、檢查工作。
3、組織制定和實施本州汽車駕駛員培訓規劃及年度工作計劃，擬定汽車駕駛員培訓學校(站)管理制度，建立汽車駕駛員培訓學校(站)檔案、臺帳。
4、組織實施全州營業性道路運輸從業人員的從業資格的審核、培訓、考試。
5、組織對本轄區汽車駕駛員培訓學校(站)的檢查，督促其完成交通部機動車駕駛員培訓教學大綱規定的教學內容和學時，按規定權限處理違法辦學行為。
（七）車輛技術管理科
1、貫徹執行國家和上級部門有關車輛技術管理工作的法規、政策、規章。
2、負責全州車輛技術等級評定及強制二級維護制度的實施、檢查和協調服務。
3、負責汽車維修企業、汽車綜合性能檢測站的資質和質量信譽考核，對汽車維修企業的維修質量和汽車綜合性能檢測站檢測質量進行監督檢查。
4、負責組織國家標準、部頒標準的宣傳貫徹并監督實施。
5、指導和監督維修經營者建立健全質量管理制度和質量管理體系，執行國家、交通行業的維修作業工藝規范，積極推廣應用汽車維修新技術、新工藝、新標準、新材料。
6、組織對維修質量糾紛的雙方進行維修技術分析和鑒定，并對維修質量糾紛進行調解處理。
（八）運輸安全監督科
1、貫徹執行國家關于安全生產工作的方針政策和法律、法規，認真落實上級關于安全生產工作的各項工作部署和要求。
2、制定全州運管機構關于道路運輸安全監管工作的規章制度，督促全州道路運輸管理機構全面落實“三關一監督”的道路運輸安全生產監管工作職責。
3、負責全州道路運輸行業安全監督管理工作，組織開展全州道路運輸行業安全生產監管工作的檢查、考核和評價，實施對各縣（市）運管機構道路運輸安全生產監管工作的考核評價。
4、組織排查全行業和本系統內部安全生產隱患，并及時提出預防和整改的意見。
5、做好道路運輸gps二級監控平臺的管理工作。
（九）辦證服務中心
1、負責全州道路運輸業行政許可事項的業務受理和送達，做好道路運輸經營行政許可的統計上報工作。
2、負責全州道路運輸證的監督管理。
3、負責辦理駕駛員培訓學校教練車證制證工作。
4、負責全州營業性道路運輸從業人員資格證的辦理、審驗工作。
（十）交通運政稽查機動大隊（加掛政策法規科）
1、貫徹執行國家關于道路運輸業的方針、政策、法律法規及規章，并負責做好運輸行業普法工作。
2、負責全州道路運輸市場秩序及經營行為的監督檢查，查處非法營運車輛，組織專項整治活動。
3、負責全州道路運輸市場秩序中出現的 突發事件、緊急事件的處置，維護轄區內道路運輸市場的穩定。
4、負責道路運輸行政許可審核工作和道路運輸案件的復議、訴訟工作以及全州運政系統的法制工作。
5、負責對全州運政執法人員執法行為的督察工作，組織全州運政執法人員、運政協管員的教育、培訓工作。
6、負責運政系統執法人員的資格培訓及執法證年度審驗工作，查辦、催辦、督辦有關人民群眾對運政執法的投訴。
7、負責全州道路運輸企業的服務質量信譽考核工作。
（十一）12縣（市）運政管理所
1、負責國家、省、州有關道路運輸業發展的方針、政策、法規及指令的貫徹實施。
2、依照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運輸條例》、《云南省道路運輸條例》及交通部規章，對轄區內道路運輸（含旅客運輸、貨物運輸、危險貨物運輸、機動車維修、道路客貨運站場、機動車駕駛員培訓等）經營實施行政許可。
3、制定本縣（市）行業發展規劃，建立有關的道路運輸管理制度，合理調控運力、安排站點布局。
4、核發、管理道路運政管理機構各種證、牌及票據、憑證、單據等，負責道路運輸規費的征收、上繳。
5、組織實施重點物資、大宗物資、重點港站集散物資的運輸，組織實施重要節假日旅客運輸，組織實施指令性搶險救災、戰備物資運輸，并進行監督檢查。
6、根據本縣（市）運力與運量情況，按時向有關部門和上級交通部門提供需求信息，進行宏觀調控，組織本縣（市）的道路運輸站（場）規劃、布局。
7、負責本縣（市）道路運輸行業的生產經營和主要經濟技術指標的統計、匯總及上報工作，組織道路運輸業的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開展咨詢服務，組織市場調查和預測。
8、負責組織運輸市場的服務質量、經營行為，價格執行等的監督、檢查，調解運輸糾紛。
9、負責對本縣（市）運輸經營業戶的指導和監督管理工作。
10、按照國家安全生產管理有關法律、法規和政策，貫徹落實上級和領導對安全生產工作的要求和指示，對本縣（市）道路運輸行業實施安全監督管理。
11、承辦縣（市）人民政府和縣（市）交通局交辦的其他事項。
【關鍵詞】 高校;內部審計;風險;化解
隨著我國高校辦學自和對內對外經濟交往領域的不斷擴大,高校內部審計內容越來越復雜,內部審計責任越來越強,內部審計風險不可避免地逐漸增大。分析高校內部審計風險產生的原因,探索規避風險的措施,對當前高校全面健康發展具有重要意義。
一、高校內部審計風險的內涵
根據我國《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》對審計風險的定義:“審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”我國《國有企業財務審計準則(試行)》規定審計風險“是指被審計企業的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況,審計人員卻認為已經公允地反映;或者被審計企業的財務報表和其他會計資料總體上已經公允地反映了其財務收支狀況,審計人員卻認為沒有公允地反映,并據以發表不恰當審計意見或結論,給利用審計結果者帶來損失,而追究審計人員責任的可能性”。結合上述規定,高校內部審計風險應該是高校內部審計主體依據已知的審計資料,對審計對象做出不恰當審計結論的可能性。高校內部審計風險有兩個明顯特征:一是審計資料并不限于單純的財務會計資料,還包括高校在建工程、物資采購、固定資產、經濟責任和內控制度等諸多專業資料;二是高校內部審計風險經常表現為,高校的財務報表存在重大錯報、漏報或者內部管理上存在重大弊端或漏洞,而審計主體卻認為是合法、公允的,而發表不恰當審計結論的可能性。
高校內部審計風險大體包括兩個方面,一是來自高校客觀的環境制約所造成的審計職業風險;二是高校審計人員能力所限,或主觀判斷錯誤造成的審計工作風險。前者多來自外部環境對審計行為構成的風險,后者多來自個人主觀因素對審計行為造成的風險。高校內部審計風險具有客觀性、普遍性和潛在性等特點。客觀性指無論審計人員如何努力,都不會將審計風險控制到零的程度,審計風險的存在有自身客觀必然性;普遍性指隨著高校內部審計范圍的擴大,內部審計風險存在于審計的每個項目和環節,例如財務收支、固定資產管理、基建和修繕、領導干部經濟責任等等;潛在性指這種審計風險不一定能及時顯現,而可能在未來產生直接或間接的重大損失。
二、高校內部審計風險的成因
造成高校內部審計風險的因素是多方面的,總體有客觀和主觀兩方面因素。客觀因素與高校體制結構、審計行業政策、高校經濟發展密切相關,主要體現在:
(一)高校內部審計機構獨立性不強
2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》第四條規定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規定,我國高校的內部審計機構應該是在校(院)長及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但我國高校內部審計機構的組織形式多為下列幾種:一是在主管財務的副校(院)長領導下的內部審計機構;二是由紀檢、監察部門領導下的內部審計機構;三是與紀檢、監察部門合署辦公的內部審計機構;四是屬于財會部門領導下的內部審計機構。而且,許多高校負責人既領導財務部門又領導審計部門,審計過程、問題的公開披露和糾正不可避免地受到限制。許多審計事項不可避免地涉及高校管理者和決策者,如果高校負責人沒有理解和支持的態度,很難想象內部審計能對高校運作和財務管理作出客觀、公正的評價。這種結構弊端導致內部審計的獨立性不如外部審計,常常遭到不同形式的行政干預,影響內部審計公信力。高校內部審計作為提高經濟效益和管理科學化的重要手段,體制結構制約已經成為高校內部審計風險產生的重要因素。
(二)缺少有效的高校內部審計評價機制
不少高校正逐步建立完善的質量控制制度。事前審計計劃、事中審計程序、報告期審計復核。但在審計報告期,由于內部審計部門和其他部門的同級和同事關系,審計報告因環境所限,帶有協調關系色彩,以肯定工作成績為基調,問題定性比較模糊,使得一些高校內部審計質量受到制約,給高校健康發展帶來風險。
(三)高校內部審計法規不完善
近年來,內部審計工作的法制建設取得了很大成就。現有高校內審工作依據國家審計署頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》、教育部的《教育系統內部審計工作規定》、《教育系統內部審計工作準則》以及中國內部審計協會頒布的《內部審計基本準則》與《內部審計具體準則》等規章。但以上規定、準則均未上升到法律、法規的高度,并且指導性條款多,缺少高教業內各項運行細化規范和具體意見。審計準則與現行經濟發展要求之間存在一定差距,在涉及法律訴訟案件時常常處于被動地位。為此,必須要加強高校內部審計實施細則和審計法規建設。
(四)高校審計對象范圍不斷擴大
由于高校體制改革不斷深入,審計的范圍不斷擴大,已經從財務收支延伸到資產管理、物資采購、基建工程、經濟責任和內控制度等方面。審計方法從事后審計轉變成事前(中)和全過程跟蹤審計,審計人員要參與到各項經濟和管理活動中。審計目的從經濟監督變為改善管理,提高經濟效益,為管理層提供決策依據上。如果審計人員對校內各種經濟發展情況認識不足就會造成判斷失誤,加大審計風險。
(五)審計資源占有的非對稱性
高校擴建后大多校園分散,管理上相對不集中。對于審計人員來說,要想在一個較短的時間內廣泛占有審計資源,顯然比較困難。與長期加工和使用審計信息的被審計單位相比,其審計資源的不對稱性很突出,并且有些被審部門還存在“兩本賬”、隱瞞或篡改審計資料的現象。因此,審計人員與被審計單位在審計資源占有上的非對稱性往往會形成審計風險。
(六)信息環境變革易導致審計風險
高校財會工作基本實現電算化、網絡化。數據的存儲介質和傳輸形式發生了變化,內部控制制度的安全性、保密性已經突破單個部門能完全掌控的范圍。在手工會計環境下,熟悉財務的審計人員能根據會計鉤稽關系,辨別被修改的線索和痕跡。而電算化的施行,對原始數據的非法修改和刪除、病毒破壞、黑客侵襲等行為加大了審計人員識別難度。高校電算化系統的定期安全測試和審計,已經成為高校內部審計新的重要范圍。
高校內部審計風險主觀因素主要體現在兩個方面:
一是高校內部審計人員自身素質偏低。審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素,直接關系到審計建議的正確性,影響決策層的政策制定。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規水平、專業知識技能、審計職業道德等。目前,我國高校部分審計人員綜合素質偏低、知識結構單一、知識更新較慢、專業勝任能力不強,無力發現錯弊。還有部分審計人員缺乏應有的職業道德,徇私情、害怕打擊報復,發現重大問題時不能正確履行審計職責、甚至放棄原則,提供與事實不符的審計結論。同時,由于審計部門近年來任務加重,人員少,后續教育、學習培訓又跟不上,以致一些內審人員的綜合素質與目前的審計工作不相適應。
二是高校內部審計手段的單一,方式的落后。目前,高校內部審計仍然以賬項基礎審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內審人員風險觀念淡薄,審計風險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的、以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險;在具體操作中,先進的監督軟件和內審信息網絡化還是空白,審計手段仍沿用傳統的單一手工操作、抽樣判斷等。為此,如果專業判斷能力不強或樣本選擇不當,都有可能使審查的結論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實嚴重偏離,出現審計風險。
三、高校內部審計風險控制的建議
高校內部審計風險雖然具有存在的客觀性和必然性,但這種風險完全可以在一定條件下,通過合理的措施,加以防范和減少,以提高審計質量。
(一)提高高校領導對內部審計的認識
一些高校的領導對內部審計工作認識不足、不到位。在他們看來,高校不是生產經營單位,內部審計在學校管理中作用不大。因而內部審計機構的地位得不到肯定,工作得不到重視,很難深入開展。高校審計人員與需要進行審計的工作量不相適應,出現事多人少的現象;內審人員普遍知識面狹窄、業務能力不強,很難滿足現行高校發展的需要,這都與高校領導對審計工作認識不足有關。學校領導特別是主要領導要充分認識到內部審計在改善學校經營管理及提高經濟效益方面的重要作用,對內審部門在人員引進和培訓,經費劃撥,工作獨立性上提供有力支持,對審計意見充分關注并采納。沒有高校領導的重視,控制高校內審風險是一句空話。要在高校黨委民主集中制的管理下,逐步擴大院、系兩級審計事務公開的范圍,營造領導支持和重視內部審計,教職工關注和信賴內部審計的新局面。
(二)探索高校內部審計模式的新框架
隨著高校與外部經濟活動逐步擴展,現代經濟活動周期日益縮短,經濟活動實時性增強。相比外部審計的滯后性,內部審計能夠發揮及時性的優勢,及時審查和評價,極大地提高內部審計在高校管理中的作用,減少運行風險,促進管理。針對高校內審機構設立的必要性,而又獨立性不強的矛盾,建議采取兩種方式:一是高校單獨設立機構,受校長領導,向校長負責并報告工作。但是如果校長對審計工作不熟悉或支持不力,仍然不能有效規避審計風險。二是借鑒現代企業治理框架,避免管理者和內部審計師的正面沖突原則,建議在部分高校試行由省級教育管理部門統一管理部分高校的內審業務,統一考慮該校內審人員的選擇任用。這些高校內審部門可以直接對省教育管理的相關部門負責,逐步樹立高校內審部門的權威性和獨立性,擴大審計范圍的廣泛性,倡導審計內容的前瞻性,做到內審工作權利與責任相統一,使內部審計能更好地促進高校管理。
(三)健全高校內部審計質量控制和責任區分體制
一要建立項目質量控制和跟蹤檢查制度,進一步完善審計項目負責制。做好主審負責、審計底稿復核、審計項目質量考核,在審前、審中、審后進行質量跟蹤,嚴格審查項目存在的問題。二要落實內部審計風險責任制,制定切實可行的實施細則和質量考核標準,責任到人,對一些經過審計未被發現而由其他檢查部門發現或在以后工作中暴露出來的問題,審計部門也要承擔相關責任,這種責任要根據審計過程細化到崗位責任。一項具體的審計活動是由多個審計人員參與,多個程序組成的系統行為。只有明確每個審計人員的責任,才能形成相互制約與促進的有效機制。必須建立嚴格的責任追究制度,明確審計各階段審計人員、審計組長和審計機構的權力和責任,對某個環節、某個階段出現的審計差錯,要嚴格追究相應責任人的過錯責任,促進各級審計人員各負其責,保障審計質量。
(四)提高內部審計人員素質
人才素質總體包括兩個方面,一是專業技術素質;二是職業道德素質。高素質的人才是審計得以發揮作用的重要保證,要加大引進、培養內審人員的力度。
在人才專業素質上,高校要重視審計人員的引進和培訓,給審計人員在職稱和待遇上給予關注,并充分發揮激勵機制。高校是以教學和科研為主的事業單位,如果高校內審人員具有豐富的從業經驗、較好的學歷和職稱,很可能會自發流動到教學和科研崗位。相比企業,高校如何引進、穩定和培養管理崗位的內審技術人員顯得更迫切。要按照“一崗雙責”要求,適度將引進教學和科研的人員充實到審計一線。不斷加強高校內審人員業務學習培訓,鼓勵審計人員加強理論研究,總結提煉實踐經驗,增強理論水平,提高解決問題的能力。
內審人員職業道德素質在很大程度上決定了審計風險大小。職業道德水平低,缺乏工作責任心,就可能使內審人員不能周全地關注審計質量,造成審計風險。內審人員的職業道德包括過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的工作責任心,要創造和保持一種以崇尚正直和誠信為中心的高校人文精神,從思想上、心理上防范審計風險。
(五)加強對審計計劃的控制
高校編制年度審計計劃時,既要合理安排,又要量力而行。高校各項經濟活動日趨繁雜,而審計管理人員人手有限,這種矛盾要求高校必須分配審計資源于高風險的審計領域,確保識別高校運行中的重大差錯和非法事項,以最低的審計成本對高校風險性嚴重、風險程度高的業務和程序等實施針對性的審計。對于暫無力承擔的審計項目,充分做好審計前期準備,或者考慮審計外包。完善的合理的審計工作計劃,能有效降低審計風險和提高學校運行效益。
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關鍵詞：經濟責任；審計
高校內部開展經濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監督，正確評價干部任期經濟責任，完善學校內控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據的重要舉措，是現階段高校干部管理和評價較為通行的做法。
一、高校內部經濟責任審計的現狀
（一）高校內部經濟責任審計的由來
高校內部經濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發了《國家教委直屬企業廠長經理離任經濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統內部進行離任經濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，對高校經濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內部建立了領導干部離任必審的審計制度。
（二）高校內部經濟責任審計的范圍
依據現行的《教育系統內部審計準則》，高校內部經濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高校總會計師或主管財務、校辦產業、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規范覆蓋面廣，主要特點體現為上級單位委托審計。高校其他人員經濟責任審計主要由學校內部審計部門依據組織人事部門委托進行審計，主要特點體現為學校自主審計。
二、開展高校內部經濟責任審計的重要意義
（一）開展高校內部經濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據
按照現行《北京高等學校領導干部經濟責任審計暫行規定》第二條相關規定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據之一，并歸入干部檔案。依據上述規定，多數學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內公開，作為干部任用的重要依據。
（二）開展高校內部經濟責任審計是加強高校內控制度建設的有效手段
在審計實踐中，經濟責任審計重點關注被審計部門的內控制度建設。審計過程中發現，內控制度健全且得到有效執行的部門，相關領導干部經濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內控制度不健全的部門，依據經濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內控制度建設及執行得到了有效加強。
（三）開展高校內部經濟責任審計是樹立經濟責任意識的重要途徑
審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經濟責任是什么，致使他們任職后不清楚應該承擔什么經濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經制度不熟悉，執行財經規章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執行。通過經濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經制度、明確經濟責任，達到對領導干部普及財經知識的目的。
（四）做好單位自主經濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提
按照現行規定，高校校長離任前必須進行經濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經濟責任履行情況的重要依據。管理實踐中，校長將日常管理的經濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經濟責任審計，審計重點放在二級單位的內控制度建立和執行情況上。因此，高校日常開展的自主經濟責任審計，將有效的監督二級單位行政負責人履行經濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經濟責任情況做到心中有數。
三、現階段開展高校內部經濟責任審計存在的問題
（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經濟責任審計認識不到位
由于針對經濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經濟上出問題了這樣的誤解。
（二）高校內設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經濟責任差異較大。
高校內部經濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經濟責任各有差異，在審計實踐中給經濟責任審計統一評價標準帶來困難。
（三）指導高校開展內部經濟責任審計具體操作規范的文件較少
教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經濟責任交接工作并將經濟責任審計報告作為交接內容的通知》等規章制度，中國內部審計協會于2009年下發了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，各高校也相繼出臺了內部經濟責任審計暫行規定，但以上制度主要是對經濟責任審計的目的、程序、內容、人員配置等方面做出規定，內容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統一的經濟責任量化考核指標，缺少統一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。
（四）審計工作主要體現為財務審計，沒有發揮綜合評價作用
現階段經濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規、國有資產的安全完整，審計內容與預算執行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執行效益審計、內控制度執行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經濟責任狀況的全面性。
（五）審計過程中部門配合有待進一步加強
經濟責任審計是單位干部考核的重要依據之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經濟責任審計聯席會議制度，經濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經濟責任審計年度工作計劃。
（六）經濟責任審計過程中風險防范意識不強
經濟責任審計風險是指審計人員在實施經濟責任審計過程中，由于采取了不適當的審計程序和方法，作出錯誤的審計結論，發表不適當的審計意見，導致審計人員和審計組織承擔相關責任的風險。出現審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現階段經濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現象很難從財務賬面上發現，給審計評價帶來風險。
四、進一步做好經濟責任審計的建議
（一）分類建立經濟責任指標，加大審計宣傳力度
由于高校內部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經濟責任。
審計人員在執行經濟責任審計的過程中，要加大對經濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內部經濟責任審計制度建設
完善的審計法規體系是規范做好高校內部經濟責任審計的重要依據，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內部經濟責任審計過程更加規范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據2010年新修訂的《黨政領導干部經濟責任審計規定》，結合學校自身特點和發展現狀，對原有相關經濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經濟責任審計作為干部任期考核的常規內容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經濟責任審計規定》要求，逐步探索公開經濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。
（三）加強經濟責任審計聯席會議制度形成審計合力
經濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯度高，是一項復雜的系統工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯合頒布的《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議制度》相關規定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經濟責任審計聯席會議，邀請教務、科研、財務、資產等相關部門參與協調，通過聯席會議加強部門之間的協調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。
（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識
加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內部審計經過多年的發展，已經成為完善內控制度建設的重要環節和制度保證。高校內部審計已經由財務合規性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業務不斷發展對審計人員提出的新要求。
加強審計風險控制是做好高校內部經濟責任審計的重要保證，當前做好高校內部經濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現審計人員專業特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發揮審計聯席會議的作用，正確選用相關法律、規章制度，注意法律規章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。
參考文獻
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關鍵詞：上市公司；審計委員會；外部審計；內部審計
審計委員會是公司治理結構中的一項重要制度安排，該制度最早出現于20世紀40年代的美國，起源于震驚審計界的美國邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案。1987年，美國欺詐性財務報告全國委員會（Treadway Commission）就審計委員會發表了一份報告，較具體地提出了審計委員會的功能。1999年，紐約證券交易所與全美證券交易商協會等組織新發起成立的藍帶委員會（Blue Ribbon Committee）起草了一份《關于提高審計委員會效果的報告和建議》，全面擴展了審計委員會的功能。安然、世通等一系列財務造假案后，2002年7月25日美國國會通過的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）進一步強調了審計委員會的責任和獨立性。我國的上市公司雖只有10余年的，但財務造假案卻觸目驚心，瓊民源、鄭百文、黎明股份、藍田股份、銀廣廈等案件造成了極壞的。為了完善上市公司治理結構，促進公司內部審計與外部審計的健康，提高上市公司的會計信息質量，2002年1月7日，證監會和國家經貿委聯合了《上市公司治理準則》（以下簡稱治理準則），要求上市公司的董事會設立審計委員會。上市公司的審計委員會究竟有何功能，現階段如何保障其發揮應有作用？本文擬對此作詳細探討。
一、上市公司審計委員會的功能
上市公司的審計委員會究竟有哪些功能，自其產生之日至今，一直處于不斷發展和完善過程中，一些國家和機構對審計委員會的職責表述如下：
（一）美國關于審計委員會職責的描述
1987年，美國欺詐性財務報告全國委員會提出審計委員會的主要職責是：（1）應熟悉、關注并有效地監督公司的財務報告過程和內部控制活動；（2）管理當局和審計委員會應保證內部審計師適當地參加整個財務報告過程的審計，并與注冊會計師進行協調；（3）應具有足夠的財力和權力來履行職責，包括進行調查和聘用外部專家的權力；（4）應就管理當局對注冊會計師獨立性的相關因素進行評價，監督注冊會計師保持獨立性；（5）審核擬聘請注冊會計師的管理咨詢計劃；（6）管理當局在重大會計問題的處理上應聽取審計委員會的意見等。
1993年，美國注冊會計師協會的公共監督委員會提出審計委員會的職責是：（1）復核年度財務報表；（2）與管理當局和注冊會計師協商年度財務報表事宜；（3）從會計師事務所獲取注冊會計師應遵循的審計準則的信息；（4）評價財務報表是否完整，是否與所了解的信息相一致；（5）評價財務報表是否遵循了恰當的會計準則。
1999年，藍帶委員會提出審計委員會的職責是：（1）監督財務報表，如復核年度已審財務報表、中期未審財務報表及其他財務報告；（2）保證審計質量，包括主持外部審計事務，領導與監督內部審計；（3）評價內部控制，通過對公司內部控制制度充分性和有效性的評價，監督公司的財務風險和經營風險。
2002年，薩班斯法案提出審計委員會的職責是：（1）負責聘請注冊的會計師事務所，給事務所支付報酬并監督其工作；（2）受聘的會計師事務所應直接向審計委員會報告；（3）可以接受并處理本公司會計、內部控制或審計方面的投訴；（4）有權雇用獨立的顧問或其他咨詢顧問。為了保持審計委員會的獨立性，薩班斯法案要求審計委員會的每一位成員應是公司董事會的成員，除其以審計委員會、董事會或董事會的其他專門委員會成員的身份外，不可以接受公司的任何咨詢費、顧問費或其他報酬，也不能是公司或其任何子公司的關聯人。
（二）加拿大關于審計委員會職責的描述
1990年，加拿大證券管理局提出審計委員會的職責是：（1）復核注冊會計師的審計計劃；（2）檢查有關重大會計政策的變更、重大風險和不確定性、關鍵的會計估計和判斷；（3）討論協商審計過程的重要問題；（4）檢查年度財務報表，詢問管理當局各年度間的重大差異；（5）檢查從內部審計師和注冊會計師處獲取的管理當局聲明及其對內部薄弱環節的反映和采取的對策；（6）復核所有的公開披露的信息，包括公布前已審計過的和未審計財務信息；（7）檢查內部審計部門的審計依據；（8）檢查CFO和其他主要財務官員的聘任。
（三）證監會國際組織關于審計委員會職責的描述
證監會國際組織（IOSCO）最近提出的審計委員會在監督注冊師獨立性方面的職責是：（1）審計委員會應作為與外部審計師溝通的首要代表機構；（2）評價注冊會計師收取的審計費用是否足以完成出具審計意見所需的工作；（3）與注冊會計師會談其在審計過程中與管理當局的分歧，以及這些分歧的處理最后是否讓注冊會計師滿意；（4）選聘或續聘注冊會計師時應由審計委員會認同其獨立性；（5）監督注冊會計師履行非審計業務的計劃和程序；（6）向股東大會報告為保證注冊會計師獨立性而采取的措施以及非審計服務合同的及收費情況。
（四）我國關于審計委員會職責的描述
我國上市公司治理準則提出的審計委員會的職責是：（1）提議聘請或更換外部審計機構；（2）監督公司的內部審計制度及其實施；（3）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務信息及其披露；（5）審查公司的內控制度。
可以看出，盡管不同國家和機構對審計委員會功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：監督財務報表，管理內部審計，負責與注冊會計師的溝通，審核內部控制制度等。與審計委員會制度較發達的國家比，我國關于審計委員會職責的描述還不夠全面、具體，但考慮到我國審計委員會尚處于試運行階段，對審計委員會的職責作如此規定基本合適。我們認為關鍵是在實務中怎樣發揮審計委員會的功能，而不僅僅是一紙空文。
二、如何保障審計委員會發揮應有的功能
（一）確保審計委員會的獨立性
治理準則要求上市公司專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士。證監會2001年8月16日的《關于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》要求，董事會成員中應有1/3以上為獨立董事，我國上市公司董事會的平均人數約為9.88人，獨立董事應為3～4人。存在幾個突出問題：一是獨立董事“不獨立”，現行獨立董事主要是由政府主管部門、董事會或董事長聘任，獨立董事的任免權掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨立董事不夠獨立的現象；二是獨立董事“不懂事”，很多公司聘請獨立董事時過分看中其名望與地位，陷入“名人誤區”，而不管該名人是否有空“光顧”公司。三是對獨立董事沒有明確的約束機制，如誰來監督獨立董事的工作即不明確。四是我國絕大多數上市公司的獨立董事人數未達到法定要求，多數上市公司只有2名獨立董事。如果專門委員會由3人組成，這2名獨立董事便是審計、提名、薪酬與考核3個專門委員會的成員和召集人，若專門委員會由5人以上組成，則獨立董事不可能占多數。
為此我們建議：（1）成立獨立董事的職業組織，制定有關獨立董事獨立性、權威性和專業勝任能力等方面的任職標準，凡符合獨立董事條件的財會、、、管理、界等專家人士經或考核加入行業協會，接受協會指導與監督。上市公司通過行業組織遴選任命獨立董事。（2）強制要求上市公司的獨立董事達到法定人數，確保審計委員會成員中獨立董事占多數。（3）完善獨立董事的約束機制，獨立董事應一方面接受行業組織監督，另一方面接受證監會的監督，行業組織應規定獨立董事的年工作時間，并考核其工作業績。（4）建立獨立董事的激勵機制，獨立董事責任重大，單是審計委員會成員一職就有諸多職責，還要負責和參與提名、薪酬與考核委員會的事務，并對重大關聯交易進行審核和發表意見，沒有合理的激勵機制誰來當獨立董事？必須給獨立董事合適的待遇使其盡職盡責工作并有能力應對風險。
（二）制定規范的審計委員會章程并保證實施
上市公司成立審計委員會并配備適當的成員后，還必須制定嚴格、規范的章程來約束審計委員會的工作。通常審計委員會章程應包括以下內容：（1）明確人員組成。規定審計委員會成員人數及產生辦法，召集人的選舉辦法，委員的任期年限等。審計委員會下應設置日常辦事機構，配備專人負責審計委員會日常工作聯絡及組織會議等。（2）規定職責權限。上市公司應依據治理準則的規定，結合本公司的實際情況，具體規定審計委員會在聘請注冊會計師、監督內部審計、審核財務信息、審查內部控制制度等方面的權限和責任。（3）擬定議事程序。由審計委員會下設的日常辦事機構做好審計委員會議事的前期準備，提供公司有關財務報告及其他信息披露情況、內部審計工作報告、注冊會計師審計業務約定書及相關報告、內部控制制度及執行情況報告等書面資料，組織召開審計委員會會議，委員對相關書面資料進行評議，并將評議結果報告董事會。（4）制定議事規則。確定審計委員會例會次數及時間安排、臨時會議的召開程序，指定會議主持人，規定委員到會率、委員表決辦法、相關人員列席會議方案，明確委員對表決結果的責任等。同時必須對審計委員會章程的執行情況進行詳細記錄。
（三）劃清審計委員會與監事會在監督方面的職責
治理準則實施以前，很多上市公司由監事會擔負審計委員會的職責。但由于我國上市公司監事會成員大多數是由主管部門“安排”的，多數監事是年齡偏大、學歷偏低、缺乏或工作背景的政工、紀檢、工會干部，缺乏應有的獨立性和專業勝任能力，難以發揮監督作用。設立審計委員會后，監事會與審計委員會之間存在職責交叉重疊、劃分不清的現象。即使治理準則本身，對兩者在監督方面的職責劃分也較模糊。如治理準則第59條指出監事會的主要職責之一是對公司財務的合法合規性進行監督。如何監督？與內部審計是何關系？與審計委員會是何關系？沒有明確規范。我們認為應由上市公司按照成本效益原則，對審計委員會與監事會在財務信息監督方面的職責進行劃分，合理分工，審計委員會履行治理準則規定的職責，監事會在增強獨立性和專業性的同時，應履行審計委員會以外的監督職能，包括監督管理當局執行股東大會和董事會決議的情況、執行公司章程的情況、有無違法行為、有無侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監督的關系。
（四）明確審計委員會與內部審計的關系
審計委員會制度實質上也是內部審計，但從公司整體組織架構而言，審計委員會的地位要高于內部審計部門。上市公司設立審計委員會后，內部審計部門受審計委員會領導還是總經理領導或是雙重領導？不少人提出內部審計應由審計委員會直接領導，擺脫總經理的控制。但在我國現階段審計委員會人員不到位、功能不健全的情況下，若審計委員會全權負責內部審計部門，可能會使內部審計疏于管理，更無法保障其審計效果。為此我們建議內部審計部門受審計委員會和總經理的雙重領導，行政上由總經理領導，總經理負責內部審計的機構設置、人事編制；業務上由審計委員會監督，審計委員會應負責：（1）招聘內部審計人員時的業務測試，保證內部審計部門有足夠的人員和勝任能力；（2）與總經理協商確定內部審計人員的報酬與晉升；（3）確定內部審計部門的職責權限，指導內部審計部門制定其工作計劃；（4）監督內部審計部門的工作程序，保證其按相關準則制度進行；（5）復核內部審計報告。同時，審計委員會要充分利用內部審計部門的工作成果，依賴內部審計來完成部分工作職責。
（五）切實保證由審計委員會提議選聘或改聘注冊會計師
按照證監會的要求，上市公司聘請會計師事務所須經股東大會批準，但我國的上市公司因內部治理結構不合理，如國有股股東在董事會中實質上的缺位導致公司被內部人控制，以公有制為主體的股份在股權結構中一股獨大，從而使公司對會計師事務所的聘任權完全掌握在管理當局手中，被審計者變成了審計委托人，為管理當局“購買”注冊會計師的審計意見創造了條件。有些會計師事務所堅持準則，不按公司要求出具指定意見的報告，竟被上市公司以莫須有的理由更換掉。我國尚未出臺上市公司審計強制性輪換會計師事務所的政策，但會計師事務所的更換比國外頻繁，2002年年度報告審計有113家上市公司更換會計師事務所。證監會指出變更會計師事務所將受到重點監控，注冊會計師協會亦對變更事務所的審計工作嚴格重申要求，密切關注審計變更情況，對異常情況及時給予警示和指導。在美國薩班斯法案規定會計師事務所對上市公司提供審計服務應實行強制性輪換，其他國家也作出積極響應的情況下，我國證監會和中注協所采取的不同政策足以說明我國上市公司變更會計師事務所確實存在嚴重。
治理準則要求由審計委員會提議聘請或更換外部審計機構，負責內部審計與外部審計之間的溝通，這對遏制上市公司內部人控制現象將發揮重大作用，有助于注冊會計師審計意見的獨立性，從而提高會計信息的披露質量。為此，審計委員會應履行如下職責：（1）熟悉行業組織與監管機構對注冊會計師獨立性的要求，了解會計師事務所為保證自身獨立性所采取的措施與政策；（2）了解會計師事務所在相關行業的執業經驗，考察執行本公司審計業務的注冊會計師的執業水平，檢查會計師事務所的質量監控體系并與之溝通討論；（3）了解上市公司與會計師事務所簽定的審計業務約定書的性質、時間和范圍；（4）了解注冊會計師在審計過程中存在的與公司管理當局的分歧，并熟知對這些分歧的處理結果；（5）定期與聘任的會計師事務所會談，認真聽取注冊會計師提出的有關管理當局提高管理質量的建議；（6）認真審核管理當局解聘會計師事務所的理由，并與會計師事務所進行溝通；（7）復核注冊會計師的非審計服務并確認其收費情況；（8）定期向董事會報告為保證注冊會計師獨立性，為提高審計質量而采取的措施。同時應注意，具有會計專業背景的獨立董事，其會計關系網要比上市公司大得多，由其建議選聘的會計師事務所獨立性如何保證？如果獨立董事本人有“拿人錢財，替人消災”的心理，審計委員會將失去功能，甚至還有副作用。歸根到底，審計委員會成員的獨立性是發揮審計委員會功能的核心。
（六）認真審查公司的內部控制制度，對審核的財務信息負應有責任
長期以來，我國內部控制制度建設薄弱，管理權限失控，舞弊行為時有發生，單位和國家財產受損，給企業虛假財務報告帶來較大的操作空間。為規范會計行為，防范經營管理風險，保護單位財產的安全和完整，財政部陸續頒布了內部會計控制基本規范和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等具體規范，為加強企業內部會計控制提供了綱領性文件。我國內部會計控制的基本目標之一是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。但由于上市公司普遍存在所有權與控制權合一的現象，控股股東沒有對外提供真實財務會計信息的積極動機，因此內部控制在保證財務報告的可靠性方面的作用減弱，我國發生的一系列上市公司財務造假案件中，內部會計控制失控都很突出。當然，形式上完美的內部控制制度并不能確保財務會計信息的真實。我們知道，安然董事會17名董事中有15名獨立董事，審計委員會7名成員全是獨立董事，如此完善的制衡機制并沒有堵住財務舞弊行為的發生。所以，我國上市公司設立的審計委員會，應在建立和完善內部控制制度，并保證其順利實施方面發揮切實的作用。
毫無疑問，審計委員會制度將在改善公司治理結構、提高會計信息質量方面發揮重大作用，但同時也要看到，“一股獨大”、“內部人控制”現象不解決，審計委員會的進言獻策就難以生效。審計委員會不是萬能的，決不能把應由公司董事長、總經理承擔的責任推給審計委員會。
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[1]劉力云。審計委員會制度評述[J].審計，2000，（3）。
[2]張龍平。審計[M].北京：出版社，1995.
[3]黃世忠。上市公司會計信息質量面臨的挑戰與思考[J].會計研究，2001，（10）。
[4]陳漢文，張志毅。審計委員會與內部審計[J].注冊會計師，2002，（1）。
[5]美國薩班斯法案簡介[J].學術動態與法規信息，2002，（2）。
