發(fā)布時間：2022-05-18 10:50:27
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收籌劃論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。
二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性
（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強金融企業(yè)財務管理與經營管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業(yè)結構、資源進行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業(yè)結構、生產力進行優(yōu)化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)若要拓展經營領域，則要做好投資業(yè)務，例如貸款、證券、中間業(yè)務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術便可降低稅賦。
3.經營環(huán)節(jié)
金融企業(yè)開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養(yǎng)活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關規(guī)定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風險
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。
3.提升稅務管理水平
金融企業(yè)開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業(yè)需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業(yè)損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語
所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關企業(yè)在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應市場的發(fā)展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務工作中，就會被其他企業(yè)遠遠的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應市場的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運營的作用
(一)在郵政企業(yè)運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關政策法規(guī)進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規(guī)劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據了稅法來進行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規(guī)模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運營中起到提高經營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運營中提高經營管理能力。可以說郵政企業(yè)的經營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經營能力。
(三)在郵政企業(yè)運營中起到維護企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運營中除了基本的經營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營中做出了相關違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產生，而這種現象會嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運營中起到引導經營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現在能夠對后續(xù)的經營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業(yè)在進行經營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
三、結論
企業(yè)的經營成果，是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中，從提高經濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經營應比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進外資，稅法規(guī)定，對生產性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經營應是首選，若合作經營應選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內容：
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業(yè)實際發(fā)生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔，企業(yè)應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業(yè)進行稅收籌劃應注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
（一）確認企業(yè)收入
在工程中，建筑企業(yè)應繳納的有關費用是由企業(yè)的收入高低決定的，而且企業(yè)的收入還會對企業(yè)的獲利總額產生重大影響，最終決定企業(yè)應繳納所得稅的數量。根據稅法的相關規(guī)定，建筑企業(yè)可以根據當前完成的工作量以及工程的進度分期來確定收入，但是由于施工項目的時間跨度比較大，很難在一個會計年度內完成，所以，建筑企業(yè)可以在稅法允許的范圍內個根據自身的實際情況最大限度地推遲工程結算的收入確認時間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。
（二）扣除不用計算賦稅的費用
費用扣除對企業(yè)所得稅具有一定程度的影響，建筑企業(yè)在稅法允許的范圍內，需要對費用進行列支、預先估算可能發(fā)生的經濟損失，從而實現對稅基的縮小，同時減小企業(yè)所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業(yè)的列支費用，這樣，就可以減少賬目上的企業(yè)利潤，同時需要對要繳納的稅務費用要合法減少。其次，對某些可能出現的經濟損失以及費用，需要進行計算和記錄。最后，不能超過稅法所規(guī)定的有列支限額的費用的限額。
（三）改變建筑企業(yè)的組織形式
在進行稅收籌劃時，建筑企業(yè)可以對自身的組織形式進行適當的改變，從而實現其稅收的籌劃。通過改變這種形式實施的稅收籌劃，能夠分為三種。第一，通過組織集團股份公司來平衡稅負。其主要的優(yōu)點就是集團公司可以整體調整子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理方式，以企業(yè)的整體發(fā)展為中心，來進行稅收籌劃，從而實現對集團子公司之間的稅負關系的平衡和協(xié)調，而達到減少集團公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。第二，建筑企業(yè)通過向高新技術企業(yè)發(fā)展來享受稅收的相應補助以及優(yōu)惠政策。對高新技術企業(yè)，國家制定了相關的優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)新，對于這樣的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應該充分利用，重新整合集團公司內部的建筑材料，對相關的新型技術材料等技術資源進行重新整合，申報高新接受企業(yè)，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能地將稅負降到最低。第三，建筑企業(yè)可以通過兼并或收購虧損企業(yè)的方式來享受盈虧抵補的稅收優(yōu)惠政策。根據稅法的有關規(guī)定，企業(yè)對虧損企業(yè)進行兼并和收購之后，可以合并報表，其將來5年內的虧損都可以通過對盈利企業(yè)的盈利來抵消。因此，建筑企業(yè)可以通過對實際情況的充分掌握和分析，對虧損企業(yè)進行兼并或收購，另外，要在稅法規(guī)定的彌補期限內，對被兼并企業(yè)的虧損部分進行稅收彌補，從而實現對企業(yè)稅負的降低。
（四）認真對待合同內容
建筑企業(yè)在其經營過程中會與其他一些企業(yè)進行合作，因此就需要與之簽訂一定的經濟合同。合同中所涉及的價格因素會影響到建筑企業(yè)的納稅情況，因此，建筑企業(yè)在簽訂經濟合同時，需要對合同中所涉及的價格條款嚴格考慮，因為合同中的價格條款會對企業(yè)的稅負產生重大影響，對合同中的經濟因素都需要謹慎斟酌，仔細考慮和分析，防止稅負支出，這些稅負支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護建筑企業(yè)的根本經濟利益。另外，需要注意的是，建筑企業(yè)在進行稅收策劃時，需要遵循一些原則：即遵紀守法原則、利益最大化原則、權衡風險利益的原則。在嚴格遵循這些原則的基礎上進行會計稅收籌劃，能夠使企業(yè)的經濟利益達到最大化。
二、總結
在進行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴格遵守國家的規(guī)定，進而進行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經營中的作用，從而提高企業(yè)的財務管理工作。在現代企業(yè)中，納稅籌劃應當遵循以下四點原則：
(一)合法性原則
企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴格執(zhí)行國家的標準。
(二)服務于財務決策過程的原則
企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財務決策的一部分內容，要完全服從財務決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標準的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前實現安排和籌劃企業(yè)的各項活動，從而降低發(fā)生應稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負擔。
二、企業(yè)財務管理中納稅籌劃的應用
一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨立的活動，企業(yè)也就理所應當會面臨籌資決策這一問題。籌資決策關系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進步。很多企業(yè)都通過負債籌資或者權益籌資進行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現象，卻很可能對企業(yè)的預期收益產生副作用，可能會增加企業(yè)的納稅負擔，影響預期收益。所以，企業(yè)要根據自身的情況，分析企業(yè)在財務風險上的承受能力，合理進行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。
三、企業(yè)稅收籌劃的風險
(一)企業(yè)要牢固樹立風險意識
企業(yè)在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進行密切關注，分析其變化方向和特征，綜合運用相關的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風險防范。
(二)完善內部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規(guī)章制度對企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風險保障。在企業(yè)內部控制財務管理方面，為了提高企業(yè)會計核算的效率以及會計信息的準確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務。只有完善企業(yè)內部的控制制度，方能提高會計核算信息的準確性以及及時性，最大限度地降低稅務籌劃的風險。另一方面，企業(yè)相關工作者要充分認識到稅收政策對企業(yè)的影響，對相關的稅收法律進行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內部控制。為了提高稅收籌劃的質量，要提高財務人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風險。
(三)提高籌劃專業(yè)水平
稅收籌劃是企業(yè)財務管理中一項重要的工作，對從業(yè)人員的技術水平、個人素質等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿易等多種知識，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓工作，在招聘中聘請相關專業(yè)或者有經驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進行企業(yè)的稅收籌劃，增強其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風險。
四、結束語
（一）新會計準則對房地產企業(yè)存貨計價方法、投資性房地產、固定資產計量的影響
新會計準則在存貨計價方法上開始轉變，規(guī)定《企業(yè)會計準則第1號――存貨》中取消了原有后進先出法，開始向加權平均法和先進先出法進行轉變，此種計價方法的轉變一定程度上會造成毛利的波動。該方法，尤其是在通貨膨脹的市場背景下采取加權平均法和先進先出法會造成一定的稅負增加。因為房地產企業(yè)自身具有建設的周期長，假設取消或限制存貨后進先出的計價方法后就會直接影響著房地產企業(yè)的當期損益，對房地產企業(yè)稅金和利潤空間兩方面造成影響。其次是投資性房地產方面的新規(guī)定，該規(guī)定指出為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。說明如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進行，企業(yè)稅負將會有一定程度的增加。最后是新會計準則對固定資產計量的規(guī)定對房地產企業(yè)的涉稅狀況也是有影響的。該規(guī)定明確了固定資產的折舊方法、折舊年限，而在房地產企業(yè)中，主要是以固定資產的形式存在，而且成為企業(yè)資產方面的一個重要的組成部分，所以房產的結構與管理水平高低將會對房地產企業(yè)的競爭力有著巨大影響。
（二）新會計準則促進了房地產企業(yè)稅收籌劃空間的擴展
一是對公允價值加以利用進行稅收籌劃，在新會計準則中關于公允價值計量模式做了許多規(guī)定，從房地產企業(yè)負債與資產計量方面來分析，房地產企業(yè)的折舊、攤銷和成本等損益的計算都會出現相應的變化，所以對于房地產企業(yè)而言，就需要利用公允價值進行合理有效的稅收籌劃。一方面要充分利用為房地產企業(yè)提供的專業(yè)會計政策。包括固定資產折舊方法、存貨計價方法等多種會計政策，如果選擇的會計政策不一樣，就會造成所能取得的稅收籌劃效果不一樣，使得面臨的稅負也差別很大。另一方面新業(yè)務的稅收籌劃。新的業(yè)務主要指企業(yè)年金和投資性房地產。在這些方便需要根據情況做好相應的稅收籌劃。二是新會計準則針對投資性房地產的會計處理相對舊會計準則限制的方面要多很多，這些限制，在很大的程度上將引起房地產企業(yè)的損益出現一些改變，這樣房企稅收籌劃中就不得不讓對當前的操作手段和方式做出相應的調整。
二、新會計準則下的房地產企業(yè)稅收籌劃對策
（一）加強關注稅收政策，采取相應對策
在社會經濟發(fā)展過程中，國家的稅收政策都會做出相應的調整，相應地，房地產企在稅收籌劃方面，可以根據房地產企業(yè)特征構建相應的信息管理系統(tǒng)，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，這樣才有利于房企有效、及時的制定問題解決對策。如《建造合同》準則是新會計準則的第15號準則，主要是對代建房的規(guī)范。稅法對各種建房方式進行了界定，不同建房方式的稅收待遇是存在差別的，而房地產企業(yè)存在自主開發(fā)、代建房和合作建房等多種多樣開發(fā)。
（二）強化房地產對銷售收入的稅收籌劃
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【摘要】這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內進行稅收籌劃。
【關鍵詞】促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理 稅收籌劃手段
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【正文】
對照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關法規(guī)規(guī)定， 一人有限責任公司基于其公司性質， 應屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人， 公司生產經營產生的利潤應當首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎上， 一人有限責任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據《個人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負比較表應稅所得額企業(yè)所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現對公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經濟性雙重征稅。而且，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責任公司。因此，自然人設立一個一人公司，其稅負加重，進行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務會計報告并依法經會計師事務所審計，財務會計報表應該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務所審計。這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內進行稅收籌劃。
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論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業(yè)的一項重要經營成本，稅收政策對企業(yè)的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發(fā)生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務已經發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業(yè)中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業(yè)簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉貼于
3 我國商貿企業(yè)稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應注意企業(yè)自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現合理避稅
對企業(yè)存貨的計價方法，稅法允許企業(yè)各項存貨的領用和發(fā)出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經濟環(huán)境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節(jié)當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
