發布時間：2023-03-17 18:03:45
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關鍵詞：投資工程；風險控制；有效解決方式
針對目前工程建設情況來看，投資工程逐漸成為工程建設的領頭軍，其國內外的建設地位逐漸提高，并帶動了一定數量的企業飛速發展。然而，在發展的同時，其風險也在逐步增加，因此，如何在投資工程發展的同時能夠有效的控制投資風險是至關重要的。對此，本文著重于投資工程存在的風險問題以及解決措施展開敘述。
1投資工程存在的風險分析
1.1設計技術存在的風險
無論是何種建設工程，其設計技術是工程建設的最基礎也是最重要的環節，正所謂，設計是一切建設的靈魂之處。工程建設的實際情況證明，大多數發生工程索賠的原因都源于工程設計。首先，相關人員所設計的方案出現不確定性的問題，將使整體工程建設處于劣勢地位。其次，相關政府及部門在進行工程技術審查時，沒有清楚問題關鍵所在，將其與行政命令相混合，并沒有過多的注重設計技術的規范性、合理性，進而導致工程投資建設的風險。
1.2施工技術存在的風險
一項工程項目都具有較多的施工方案，每一個施工方案都有其優點及缺點，對此，投資者應當針對不同的施工方案采取不同的評價及管理措施，并進行恰當的風險估測[1]。由于建設工程創新技術的不斷發展，愈來愈多新穎的施工技術出現在施工中，然而新的施工技術，倘若處理不當，會造成工程施工問題的出現，嚴重的拖延施工工期，并增加投資風險。因此，在遇到新型施工技術時，要針對施工現場的實際情況進行合理的運用。
1.3自然氣候環境帶來的風險
自然環境對工程項目具有較大的影響，由于我們無法了解自然環境的變化以及無法了解工程地質條件，因此會帶給施工極大的困難。對此，在進行施工計劃制定時，要全方面的考慮自然條件，不可違抗自然環境，并且要將在施工過程中可能遇到的所有問題考慮其中，并做好相應的解決措施。
1.4簽訂合同所帶來的風險
工程合同是建設工程實施的主要依據。并且工程合同需要相關的法律文件作為基礎。因此，工程項目的負責人必須對存在的風險進行評估，所制定的合同也要充分地考慮存在的投資風險，同時對可能存在的不利因素有較為完善的理解。
2降低工程投資風險的有效措施
2.1設置較為全面的工程擔保方案
（1)采取投標擔保措施。相關公司可以開展招標投標活動，采取一定數量一定金額進行投標責任擔保。此方式主要的目地便是防止投標方隨意毀約以及無理由拒絕合同。并且，在簽訂合同時切勿向招標方提出在合同之外不合理的條件[2]。否則，招標方有足夠的理由不退還投標擔保。（2）采取預付款擔保措施。預付款擔保，顧名思義是為了防止承包人隨意的進行挪用以及轉移預付款，不遵守所簽訂合同的規則所采用的有效的保障措施。整個預付款的期限為發包人在支付預付款之時一直到承包人收回全部的預付款結束。至于擔保的金額，相關公司可根據發展的實際情況進行制定。（3）采取承包商履約擔保措施。對于履約擔保這一方式，通常采取履約保證金的方式。進而需要制定一系列的履約保證金制度，而這一制度必須嚴格的按照《招標投標法》進行[3]。并且據相關資料顯示，根據招標法的相關規定，極大程度的保障了合同實施的安全性及有效性。降低了違約風險的概率，從而降低了工程投資管理風險。（4）采取保修擔保的措施。根據相關法律法規，對于工程質量方面保修問題給予了詳細的書面規定。為了使后期工程質量問題得到有效的保障，必須建立相應工程質量保障體系，并以項目成本為基礎資金并作為保修資金。從而，減少因工程質量問題引起的糾紛以及人力物力的資金投入。為相應公司排除了后顧之憂。（5）采取業主付款保證措施。據相關資料得知，業主付款擔保是以中華人民共和國擔保法為基礎所制定的擔保措施。一定程度上，使承包人的利益得到了保障。同時，衍射出反擔保措施使發包人的利益也得到了有效的保障。這屬于一種健康有效的擔保措施，當遇到棘手問題時，可以根據法律來維護個人的利益，并極大的降低了投保風險。
2.2合理有效的制定投標文件并簽署相應的擔保合同
由于工程擔保制度并不能達到足夠權威的程度，因此工程建設公司需要建設項目中的投標文件[4]。總體來講，降低承包商以及招標業主投資風險的關鍵就在于要消除招標文件中所存在的風險。因此，在進行簽訂書面擔保合同時要注意運用嚴謹的書面語，一份合同所表達的意思切勿模模糊糊，要進行明確嚴格的表述，只有這樣才能避免不必要的麻煩。其次，要注意選擇恰當的合同定價形式[5]。根據施工實際情況，來選取合理恰當的計價方式，從而可以減少相關的項目管理風險。進行風險的合理分配也是至關重要的，在一個工程項目中，會存在多種多樣的風險，相關公司要將風險降到最低，就應合理的分配承擔風險的對象，從而節約一定的資金成本。
3總結
綜上所述，投資風險所存在的問題主要便是技術環境等方面，所采取的措施也具有較強的針對性。但是我們不能僅僅滿足以上的幾種策略，隨著建設工程的發展，施工技術也會大幅度的改進提高，因此，我們還需應用先進的理念來更好降低投資風險。
作者:張帆 單位:崇陽縣商務局
參考文獻：
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[3]楊正.地鐵工程的風險控制[J].鐵道標準設計.2008,1(12):132-133.
1.1風險理論及其發展
風險理論是指在不確定性的條件下對一個位置視角或者事物的預估過程，國有企業的風險控制是一個基于未來的過程，在對經濟活動中存在的風險性問題研究中，奈特表示，經濟學當中所有不確定性的問題的根本原因在于經濟發展過程自身的一種前瞻性，它使得生產者在生產經營的一開始就必須要定下目標，另一方面，社會商業管理活動的過程中會涉及到經濟活動與實際情況的偏差，這種偏差對利潤的結果就是不確定性和風險存在的表現。
1.2國有企業風險控制問題研究意義
本文以我國的國有企業發現現狀為切入點，對其內在的風險控制問題做出相應的研究，其中主要是對國有企業風險控制的特殊性問題進行了一定程度上的研究，此外，在對國有企業的風險控制機制的一般框架所帶來的保障國有資產經營安全性的制約性問題進行研究，進而從風險控制的角度來研究這一問題。它為當下國有企業自身在治理結構上存在的缺陷進行了一定程度上的糾正，同時也為考察工作的順利進行提供了理論指導，并且從國有企業的控制力和影響力層面探究出相關的理論點，為我國企業的更好更快發展提供堅實有力的理論指導。
2.國有企業風險識別
2.1一般企業風險識別過程
風險控制是一項具有整體性的制度安排，其管理模式是動態的，最終目的在于企業組織的收益性。在企業管理中，最根本的目的是收獲經濟效益，在此前提之下，必要的經濟估算則是實現這一目標的必經過程，而在經濟估算當中，由于預想與實際情況的偏差所導致的問題以及人與交易的控制點的差異性對經濟估算結果帶來的影響成為相關研究者和企業管理者所關心的問題。風險識別就是對這種風險進行判斷、界定和管理的主體，它包括各個具體的職能部門以及企業管理層兩個層次，在一般情況下，風險識別是對風險管理中的風險認知水平進行有效識別。
2.2國有企業風險識別特點
不同企業類型在風險識別管理機制上的內容與方式不盡相同，因此，在國有企業的日常經營管理過程中，一般意義上的風險識別并不完全適用于國有企業的管理，比如一般企業的風險識別主要集中于管理層面，而國有企業的風險識別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對國有企業的風險識別問題上應該有所區分。國有企業的風險識別特點在外在決定性上的體現較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國有企業在風險識別主體的選擇機制上存在特殊性。
2.3國有企業風險識別具體內容
從一般企業的風險識別與國有企業的風險識別的對比之下可以預見到國有企業在企業群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內容，一是單個國有企業風險識別具體內容的界定，另外還包括國有資產監督機構風險識別具體內容的界定。通過對雙方面因素進行綜合衡量，來獲取風控重點內容。
3.國有企業風險控制
3.1國有企業風險治理概述
在國有企業的經濟體制改革中，風險控制是一項嚴肅的課題，它關系到企業的探索過程，風險治理涉及到諸多理論知識，包括政治經濟學、法律以及經營管理，風險控制是一項系統的課程，它在企業的日常經營管理中發揮著潛在的影響作用，對于國有企業的風險治理，各大相關領域暫時達成了一致的共識，認為在企業治理中應該有風險控制的意識，另外，我國目前的國有企業在風險控制的創新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國有企業的風險控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國有企業的風險控制理論提供案例以及參考。由于國有企業在企業內部風險交易和風險傳導機制上存在一些特異點，因此，國有企業的風險控制問題應該被單獨列到一個版塊進行相關的理論闡述和實踐探究。商場化改革為我國國有企業的發展道路指明了方向，同時在企業的風險治理方面，必須遵循標準化的價值原則，以我國國有企業治理問題的研究為導向，對市場環境下企業治理的模式進行考量，以此來豐富國有企業風險控制理論的研究狀況。
3.2國有企業風險案例研究及案例分析
我國企業集團的形成過程比較短，在相關的體制建設和制度研究方面尚且存在缺陷，現實西方經濟體系中活躍的大型企業集團均擁有穩定的企業制度和成熟的運作機制。本文就西方大型企業運行機制與我國國有企業發展現狀為前提性背景，對國有企業的風險治理實踐情況做相應的實踐探究。首先是對企業經營管理過程中的法律風險進行調查，分析其內部原因與外部原因，對企業治理存在的缺陷進行探討，根據國資委對14家央企的抽樣調查中可以發現，在2010年上半年累計發生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達143%，其中金融、投資、知識產權和并購等方面的法律風險尤其突出。說明這一問題的嚴重性，本文采用改制后國有企業引入民營企業作為戰略投資者的案例，從反面證明了當前國有企業改制中存在的法律風險問題。國有企業風險控制是一個綜合化過程，內部控制與外部控制應該同時實施。內部從制度、資源配置優化等方面展開，做好風控評估工作，并制定出預防性方案，使得風險事件發生概率得以降低。外部控制則需要結合市場動態進行，以市場為導向，遵從市場機制，防范市場風險，從而讓企業能夠立足于市場。
4.結語
1．1頂管的技術特點
(1)屬于頂管鋪管技術和環境保護施工方法，并具有不開挖面層就能夠穿越交通設施和建筑物;(2)由于被鋪設管道的上部土層未經擾動，故管道壽命較長;同時由于無需拆遷土層之上建筑物，故有很高的經濟效益;(3)頂管力學性能優良，適應各種土質。
1．2泥水加壓平衡式頂管施工注意事項
泥水加壓平衡式頂管工作原理為采用機械切削泥土并應用水力輸送棄土，同時利用泥水壓力平衡地下水壓力和土壓力，控制地表隆起和沉降。在施工中需要注意的事項為:一是注意掘進機處于停機狀態時需要防止泥水流失，以便保持挖掘面穩定。二是施工過程之中，需要注意觀察地下水壓力變化和挖掘面的穩定狀況，并檢查泥水濃度和相對密度及進排泥泵流量的正常度。
2地鐵穿越類型及其風險
地鐵穿越區分為上部穿越和下部穿越，兩者區分點是頂管是從隧道上方還是下方穿過，如若是上方穿過就是上部穿越，反之如若是下方穿過就是下部穿越。上下部穿越之間的特征最大區分點是:上部穿越由于集中卸載導致隧道上浮，下部穿越由于地層損失導致隧道下沉;不過兩者都會使得隧道差異沉降，形成小曲率半徑，進而嚴重影響隧道使用狀況甚至結構安全。以下分別探討上部穿越和下部穿越風險:
(1)上部穿越風險:一是隧道隆起具有不可恢復性。下部穿越采取二次注漿措施使得下沉隧道恢復，而上部穿越則對隆起部分毫無辦法使得下沉復位。二是土質差，穩定所需時間較長，這是緣于施工管道埋深較淺使得土體力學性質較差所致。三是應對措施有限。在隧道上方卸載是其隆起緣由，但由于隧道上方面層不存在加載條件或不能充分實施加載而使得隆起不能下沉復位。
(2)下部穿越風險:一是后期整改周期長。在列車停運期間，遵循多次、多點、均勻原則并采取二次注漿措施來減少擾動性。二是同步注漿存在注漿壓力過大而使得周邊土體容易劈裂，導致地層損失難以控制。
(3)頂管穿越風險:設計風險包括工作井施工設計和洞口加固設計風險;地質勘察風險包括地質差異和勘察不準或疏漏;施工參數風險包括推進速度、頂進正面土壓力、頂進糾偏、管道拼裝、出土量、注漿參數等;監測風險包括監測數據不準和監察數據傳輸不及時;此外還包括材料風險和機械故障風險。
3施工風險控制要點
3．1頂管工作井和頂管接收井
頂管工作井屬于頂管施工臨時設施，可供頂進設備安放，并對管內土方進行提升處理。而在工作坑設置和頂進形式選擇時，需要兼顧多種因素，并按不同的頂進方向區分為單向和多向頂進、調頭和對頭頂進。頂管接收井的圍護結構可采用SMW工法樁進行滿堂加固的高壓旋噴樁和內插型鋼，這樣由于頂管施工涉及面較寬，不可避免地影響地鐵結構，因此，嚴禁拔除近地鐵側型鋼。
3．2頂進速度
在頂管施工過程之中，要保持勻速緩慢速度，并控制在l0mm/min之內，以保證刀盤對土體的切削，從而減少擾動。而頂進速度的控制可以通過頂管機的液壓系統增設節流閥和冷卻系統，以對千斤頂頂進油量予以控制并防止油溫過高。
3．3頂管正面壓力
土倉中的壓力須與開挖面的正面水土壓力保持平衡，并控制好頂管頂進速度和出土量，如若頂進速度加快而出土率較小，就會增大土體壓力而使得地面隆起，反之亦然。因此需要做到:頂進速度保持勻速緩慢，頂進方向予以嚴格控制，頂管糾偏力盡減少。
3．4頂管糾偏
在頂管施工過程之中，嚴格遵循頂管施工技術規范，不隨意更改施工標準。相對頂管糾偏而言，切實做到頂管頂進l0cm就進行一次糾偏，嚴格禁止單次大幅度糾偏;頂管糾偏操作要做到“勤”和“微”，對于“勤”而言，不僅對顯示屏和指示燈等在內的儀器及其它觀察點要做到持續觀察，而且集中注意力做到勤動作，保持頂進度緩慢均速，頂進方向按照設計標準進行，不會出現較大偏差。對于“微”而言，保證不會出現大幅度的糾偏和過正糾偏，以便防止出現管接頭開口造成漏水和形成S形管道。這樣，每次頂管糾偏都要采取小角度糾偏，避免造成軸線彎曲和地面沉降。
3．5同步注漿及置換注漿
對于同步注漿而言，注漿壓力需要大于隧道底處的土壓力值，以便保證漿體充分滲人周圍土體;同時，選擇觸變性能良好的膨潤土制漿材料，并盡力將膨潤土泥漿套隨機頭向前移動，以便形成連續的環狀漿套。對于置換注漿而言，是在頂管施工完畢后予以換漿，換漿時間因地點差異而有所不同，對于距離隧道15m之外的地方可以不受時間限制而隨時進行換漿，而對于隧道及其前后15m所經之處要在列車停運期間內進行;在換漿期間，如若一旦發現隧道變化過大，需要即時停止換漿。
4結語
文化產業項目管理內容包括：第一，項目范圍管理，包括對文化項目涉及的所有工作及產品進行管理，進行項目范圍計劃、定義、核實、控制、變更等具體方面。范圍管理是項目管理的基礎，只有范圍明確才能使項目管理更加有的放矢；第二，項目成本管理，指對項目形成過程中消耗的所有費用進行計劃、使用、控制、協調等，在項目交付時完成費用支出并在項目結束后獲得收益。另外，項目成本管理直接影響盈利情況，因此進行合理的成本控制必不可少；第三，項目風險管理。文化產業項目存在的可變性、不確定性增加了項目潛在風險和管理難度，因此風險管理對整個項目實施情況影響重大；第四，項目質量管理。具體指為確保實施效果對項目產品、服務等進行質量規劃、控制及保證，通過提高項目質量增加市場份額；第五，項目時間管理。由于文化項目都有特定時間要求，通過嚴格控制時間并在規定時間內提升項目質量才能提高工作效率、增加項目收益。
二、文化產業項目策劃風險評估及控制策略
(一)文化產業項目策劃的風險評估文化產業項目策劃的實質為知識產權和文化創意的占有及交易。文化產業項目策劃風險是指在策劃過程中由于各種元素導致偏差，而引發文化產業主體的實際經濟、社會收益與預期不符甚至背離，其后果不僅包括經濟方面的損失還包括企業甚至整個產業社會認可度和信任度的下降。文化產業項目策劃方面的風險包括系統性風險如人力、信用風險和非系統性風險如自然風險。其中，信譽風險指在文化產業項目策劃過程中進行經濟交易或履行經濟義務時，合作一方因各種原因導致的違約甚至違法行為，并造成合作方蒙受經濟損失的風險。文化產業項目策劃涉及的影視劇策劃、展覽策劃、文藝演出策劃、文化版權交易策劃、文化產品發行策劃等均存在信譽風險；自然風險，是指由于自然災害、氣候原因等自然環境中存在的不確定因素對文化產業項目策劃造成的風險。案例一：信用風險案例——四環生物斥資半億試水文化產業或遭合作方解約四環生物股份有限公司于2010年斥資5000萬元試水文化產業，并就此項目與環亞天地國際文化傳媒有限公司達成合作協議，打造“中國山海經文化產業示范基地”項目。然而，雙方合作經歷了最初磨合期后并未向默契方面發展，之后又傳出了四環生物遭合作方解約的消息。這一信用風險導致四環生物的股價出現持續下跌，其文化項目策劃也面臨終止的危險。
(二)文化產業項目策劃的風險控制策略針對文化產業項目策劃方面進行風險控制，首先應提強化策劃隊伍的風險防范意識，在項目策劃中就提前預估可能性風險并將其防范于未然。具體包括加強風險控制理念培育、注重風險文化養成、建立風險評估和跟蹤機制；其次，在項目策劃時應積極尋求行政支持，可提前熟悉相關政策、法規，同時加強與相關部門的溝通及交流，促使其重視并支持項目策劃及后期實施；再次，文化產業“作為一個對資金有著強大需求的產業；同時，其產品的非保值性、較大的需求彈性、擔保機制的不完善性又使其成為一個抗風險能力較弱的產業”[4]。這就需要在項目策劃階段就降低成本預算并進行必要的投資、融資、購買保險等。案例一：尋求官方支持規避風險——僑商聯合國際文化傳媒尋求行政力量支持策劃重要項目世界三大男高音紫禁城廣場音樂會將北京申奧期推至，也為僑商聯合國際文化傳媒公司創造了更多聲譽。作為我國著名的演藝文化品牌，該企業多次與官方機構合作，共同策劃了中央各部委專場演出、《同一首歌》歌會、《中華情》大型歌會、宋祖英維也納金色大廳個人演唱會等。該公司通過尋求行政力量支持，擁有了國內外豐富的媒體資源和強大的策劃團隊。而在文化項目策劃上與官方機構積極聯手，一方面降低了企業單獨策劃可能存在的資金風險，另一方面增強了項目策劃的專業水平，樹立了項目的良好口碑。案例二：以優良策劃降低項目成本及風險——低成本、好創意的798文化項目798藝術區位于原718聯合廠。2001年起，北京及各地的藝術家逐漸聚集到798廠，以獨特視角發現了這一廢棄工廠的藝術魅力，并在原有風格上對工廠進行改造。以廉價的租金打造了舉世聞名的798藝術區，策劃了這一經典的藝術文化項目，并為不少文化企業帶來了豐厚收益。這也提醒文化產業策劃時應以優良策劃降低項目成本，從而也降低了潛在的經濟風險，以低成本、好策劃打造多方收益的文化項目。
三、文化產業項目管理的風險評估及控制策略
(一)文化產業項目管理的風險評估
文化項目管理是對文化項目涉及的人力、財力、物力等相關資源進行計劃、組織、控制的過程，此過程中因管理者素質、項目組織過程、企業管理機制等各類原因導致并可能造成損失的不確定性都屬于管理風險。具體而言，文化項目管理風險主要包括人力管理風險、財務管理風險和國際化管理風險等。首先是人力管理風險。具體指人力資源管理過程中由于工作主體心理活動及工作行為與消費者心理狀態及行為不相符而導致的潛在或誘發性風險；其次是財務管理風險，是指在項目管理過程的資金循環中，因為各類不確定因素而導致的文化產業經濟主體收益損失等風險。其誘因是多方面的，例如財政系統不完善、債務結構不平衡、預算不合理、盲目策劃、激進式擴張等，都可能影響策劃進程及實施效果，并最終影響經濟主體盈利情況。另外，隨著我國市場經濟的高速發展及開放度的提高，文化產業國際化擴張和并購現象日益突出。然而“文化差異使得在不同文化交匯過程中有可能導致文化摩擦、文化誤解、文化沖突，最終影響企業國際化經營目標的實現”[5]。案例一：人力管理風險案例——管理團隊未審時度勢，偶像劇遭遇收視“滑鐵盧”近年來國內偶像劇泛濫成災，在受眾產生審美疲勞的情況下，部分影視公司的工作團隊未審時度勢仍盲目跟風。由于與受眾需求不夠契合，《抹布女的春天》、新《天龍八部》等偶像劇均遭遇收視率“滑鐵盧”，這也導致部分影視項目、影視公司甚至整個行業出現一系列潛在風險，影響經濟主體的經濟收益及受眾口碑。而且收益慘淡也必然影響行業及企業在這些影視項目方面的投資，可能導致策劃水準的下降，從而步入惡性循環。案例二：國際化管理風險案例——迪斯尼進軍法國，文化沖突引發國際化管理風險隨著迪斯尼主題公園在美國大受歡迎，迪斯尼國際化進程也于上世紀后期開始。不過，在法國迪斯尼項目管理中迪斯尼卻因管理不當造成了嚴重經濟虧損。原因在于迪斯尼樂園建設時占用了農民土地，當地工作人員及消費者對迪斯尼文化和管理模式存在抵觸心理，嚴重影響了企業公眾形象。
(二)文化產業項目管理的風險控制策略
系統可根據業務分類等進行區別化的規則設置和風險閥值的配置，實現差異化的偵測。規則管理是整個系統準確、高效運行的基礎，要能夠適應未來形式變化而快速完成規則的配置和運行能夠適應規則調優、等需要，提供規則啟用、停用等不同狀態。
1.1子規則
系統可靈活設置各項規則，包括但不限于：①用戶單筆交易額≥預警系數。②用戶平均單筆交易額≥預警系數。③用戶單日交易額≥預警系數。④商戶單日大額交易筆數≥預警系數。⑤相同發行方連續爭議交易≥預警系數。⑥相同服務提供方連續爭議交易≥預警系數。⑦發行方不成功交易筆數/發行方總交易筆數≥預警系數。⑧服務提供方不成功交易筆數/服務提供方總交易筆數≥預警系數。⑨同一用戶短時間內筆數≥預警系數。⑩同一用戶短時間內交易金額≥預警系數。11服務提供方數據流量劇增或劇減≥預警系數。
1.2規則組
系統可實現根據不同子規則的組合，形成規則組，當選擇多條子規則作為規則組基礎規則時，系統可選擇配置子規則之間的關系為“或”或“和”。規則組可由系統管理員配置創建，選擇子規則、配置規則參數，并設置規則組優先級。
2風險偵測功能
每日批處理時根據預設的風險檢測規則對數據進行分析，將觸發規則的交易識別后，轉入可疑案件，后續通過案件調查分配至不同隊列，等待中心工作人員確認。
3風險管理功能
系統根據預設的輪循時間對交易流水進行偵測，對于觸犯規則的交易實時生成預警案例，并根據規則優先級自動進入預警案例隊列，供中心工作人員審查。對于觸犯適用于客戶的監控規則的案件，系統以客戶為預警單位進行預警。
4報表分析功能
固有風險受以下制約:一是資料適用。資料適用是由司法會計活動的對象和方式決定的，是理論上研究司法會計具體對策的基本前提，也是開展任何司法會計活動的前提。二是資料的可驗證。完整記錄財務會計業務過程和結果的財務會計資料之間具有特定的技術結構組成，且各種資料都是基于特定的技術規則形成的，因而司法會計主體能夠根據資料記錄的內容來驗證其他資料，但是如果資料存在重大瑕疵則可能導致資料無法驗證。三檢材來源可靠。司法會計鑒定人所用檢材是由送檢人收集并提供給鑒定人的，由于司法會計鑒定人通常不參與檢材的收集活動，這就決定了對檢材來源的可靠性應當由送檢人負責。四是財務真實。司法會計鑒定中所利用的財務憑證所記載的財務事實，送檢部門沒有提出相反證據，且司法會計鑒定人給予專業關注后未發現虛假嫌疑的，便可認為是真實的，財務真實是司法會計鑒定能夠實施的基本前提，也是正確評價司法會計鑒定質量的前提。
二、操作風險是指由于司法會計主體操作不當而產生的司法會計風險
操作風險又受以下因素的制約:一是受司法會計鑒定人專業勝任能力的制約，如提請鑒定的問題超出司法會計鑒定的范圍，而司法會計鑒定人在受理時未予發現，這將直接導致司法會計鑒定意見的內容違法或不科學。二是司法會計鑒定缺乏統一的標準。司法會計是一門“綜合學科”，作為一名合格的司法會計，必須具備會計學、審計學、證據學、偵查學及相關法律知識，方能勝任該項工作。
三、干預風險是指由于司法會計機構內部、送檢機構、當事人等的干預而產生的司法會計風險
鑒于刑事、民事、行政案件的特殊性，各方為了各自的利益需求，會通過不同方式和方法向鑒定人施壓，以此來增加勝訴的可能性。我國的司法會計鑒定人大多都隸屬于鑒定機構，各方的干預很有可能會使司法會計鑒定人不能客觀、公正出具鑒定意見。因此為司法會計鑒定人提供一個良好的社會環境和法律環境，是保證公正司法的前提條件。司法會計風險一旦產生，輕者造成司法會計工作結果不能被采信，重者將直接導致產生錯案。控制司法會計風險的主要做法有:
(一)節點控制
一是受理鑒定時的風險控制。
①程序合法，如是否回避等;②鑒定要求不能超出鑒定范圍。對超出鑒定范圍的，堅決不予受理。
二是接收檢材時的風險控制。
對接收的檢材不符合鑒定標準的，要堅決不予接收，確保鑒定質量。司法會計鑒定人在鑒定中發現缺少必要的鑒定材料時，應向司法機關提出補充鑒定材料的要求，由訴訟機關或訴訟部門負責收集。
三是備檢時的風險控制。
司法會計鑒定范圍很廣，涉及的鑒定技術標準也很浩繁，司法會計鑒定人在受理鑒定后應當收集和熟悉鑒定技術標準，主要是收集和熟悉與鑒定事項有關的財經法規、會計準則、財務會計制度、財務會計計算公式等，但不能采用類似標準，否則可能導致鑒定意見不科學。
四是初步檢驗過程中風險控制。
初步檢驗是司法會計鑒定人通過閱讀卷宗，檢測檢材質量，作出初檢結論，并據以制定詳細檢驗論證方案的司法會計鑒定過程。初步檢驗過程中應重點關注檢材質量、數量，以此判明檢驗鑒定的難易程度以及所需增加的非常規檢驗項目，為制定詳細檢驗論證方案打下堅實的基礎。
五是詳細檢驗過程中的風險控制。
司法會計鑒定人應根據檢材狀況及初步鑒定意見編制詳細檢驗論證的計劃，即鑒定所采用的主要標準、基本方法、技巧和路線、具體的檢驗分析項目以及各項目的目的和要求等。
六是制作鑒定意見時的風險控制。
①鑒定范圍不能超出司法會計鑒定范圍;②不能由于文字語言表達能力不足、書寫筆誤等原因，導致文書表達錯誤。
(二)增強司法會計人員的風險防范意識
一是科學評估。接受委托前，司法會計鑒定人必須了解案情和鑒定要求，然后量力而行。經濟案件涉及面廣、案情錯綜復雜、影響深遠，要求鑒定人必須具備良好的職業道德和豐富的從業經驗及高超的鑒定技術，鑒定人知彼知己而后量力而行。二是錯案追究制度的建立。司法會計鑒定人要在客觀、公正的前提下出具鑒定意見，一旦發現違規鑒定、違法犯罪的要堅決予以打擊，輕者承擔紀律處分重者承擔刑事責任，使司法會計鑒定人嚴守職業操守，客觀公正的出具鑒定意見。三是加強司法會計鑒定人的業務培訓。
(三)改善司法會計鑒定人的社會環境和法律環境
一是司法會計學目前缺乏統一的鑒定標準，很多司法會計鑒定人出具的鑒定意見主觀性較大，意見不統一的情況時有發生。鑒定意見作為訴訟證據，鑒定標準應該逐漸統一，呼吁有關部門進快制定一套完整、系統的鑒定準則。司法會計鑒定人只要嚴格按照準則執行，就能減少錯案的可能，給司法會計鑒定人提供一個適合發展的制度空間。
1.1缺乏合理的轉診標準和程序
目前，雙向轉診存在的一個較突出問題是“上轉容易，下轉難”［4］，造成這種局面的一個重要原因就是雙向轉診缺少合理通用的標準和程序。“大病”和“小病”怎樣界定、疾病譜的變化、病情的不同、醫療技術水平的差異、實施雙向轉診必然會存在誤診或是漏診的問題，這些因素都有可能延誤患者的轉診或者是救治。據《中國衛生人才》的一項調查顯示，有24%的醫生認為缺少適宜的轉診標準是導致目前醫療機構執行轉診行為的最大顧慮，居于首位。醫院和醫生在操作時最看重的不是收入，而是實施的標準［5］，進一步證明了制定合理有效地雙向轉診實施標準的重要性和必要性。
1.2轉診的權責界定和分配
缺少有效通用的雙向轉診標準和程序不僅會影響雙向轉診工作的順利開展，還會給醫務人員帶來相應的權責問題。一方面，如何準確評估患者的康復狀態達到下轉條件，或是患者所處的社區衛生服務機構的醫療水平有限等問題，一旦下轉患者的病情突然加重，不僅會有可能加劇醫患關系的緊張，由此帶來的診療責任，特別是醫患糾紛權責的準確界定，都會給雙向轉診工作的便利、通暢實施帶來挑戰，還會影響到患者及其家屬對雙向轉診以及綜合醫院和社區衛生服務機構的信任甚至產生抵觸。
1.3利益分配和補償措施有限
患者和服務項目的多少綜合醫院以及社區衛生服務機構二者的收入有著重要影響，與此同時，各級衛生行政主管部門也把醫院經濟收入作為考核干部、評價醫院業績的重要指標之一，這也從客觀上造成了部分綜合性醫療機構并不急于將患者下轉至社區衛生服務機構［6］，也是導致目前各地區普遍存在的綜合性醫療機構“下轉難”的重要原因之一。
1.4配套政策制度尚待完善
受社區衛生服務機構技術水平、傳統就醫觀念、專家效應以及缺乏有效影響和制約患者就診選擇的政策和措施［7］等因素的影響，群眾對社區衛生服務和雙向轉診特別是綜合醫院的病員下轉缺乏互信，使雙向轉診的落實效果尚有提升空間。因此，在探索和實行有效引導和制約患者和醫療機構轉診的政策措施方面，醫保和報銷優惠、傾斜政策，社區衛生服務機構與上級醫療機構、醫師的雙向互動機制等方面，均需不斷完善和加強，使雙向轉診的配套政策措施進一步完善，督促雙向轉診工作的切實開展。
2雙向轉診風險控制分析
2.1制定雙向轉診的執行指南和流程
由政府和衛生主管部門牽頭，聯合醫療機構以及相關科研機構，制定出符合當地實際雙向轉診執行指南和流程，不僅對于醫療機構以及醫務人員實施雙向轉診提供政策和理論支持;為確定患者是否達到的轉診的標準提供科學依據和技術支撐，以保證雙向轉診的效率和質量;另外，還可以為制定雙向轉診配套政策提供技術支撐。但編制出執行指南和流程的同時，各地還可根據當地醫療衛生技術、水平疾病譜等狀況，編制相應的轉診指標體系，以量表、模型或者軟件的形式，幫助醫務人員實時評估患者狀況提醒醫生患者病情變化，及時做出快速回應;還可為主管部門評估醫療機構的雙向轉診效率和質量提供科學依據。通過雙向轉診指南、指標、軟件和流程的推行，還可促進年輕醫生的工作，工作流程變得更加直觀、簡潔、高效，引導和提示年輕醫生完成患者基本的體格檢查及常規的輔助檢查，避免疾病的漏診及誤診，從而提高醫生的醫療技術水平［8］。對于醫院如何實施轉診，49%的參與醫生建議政府制定轉診管理流程和具體醫療轉診標準，規定醫院參照執行;33%的參與醫生建議上下級醫院自己聯系組成醫療集團;18%認為政府制定指導方案，醫院據此自行操作更好［5］。但是，由于不同地區的經濟發展、醫療衛生技術水平不盡相同、疾病譜的影響、不同患者存在異質性，因此，制定出通用、適宜的雙向轉診標準任重而道遠。
2.2完善補償和利益分配
首先，在確定雙向轉診的執行指南、標準和流程的基礎上，相關部門特別是主管部門應適時確定雙向轉診各環節產生的利益分配。在轉診操作過程中，由上轉產生的相關費用，如轉診運輸費用由街道社區衛生服務中心負責，下轉工作相關費用由轉診的醫療機構或者患者負責，轉診后產生的治療收益歸現階段收治患者的醫療機構所有。其次，各地政府和衛生行政部門應適當增加對綜合醫院以及社區衛生服務機構在實施雙向轉診工作的預算和投入，完善補償措施和利益分配，在切實保證患者利益的基礎上，適當拉大綜合醫院及社區衛生服務機構同類醫療服務的收費差距。第三，引進社會的資金助力雙向轉診工作開展。參照引進社會力量參與社區衛生服務建設的經驗，通過這種市場化運作、充分競爭的準入方式，完善雙向轉診的服務［9］，與社會力量采取合作共贏的方式，引進社會資金對醫院建設進行補償的同時，對投資單位職工在入院就診、健康體檢、健康教育等方面給予相應的優惠和幫助，在引進社會資金對醫療機構進行補償的同時，又可以為政府節約醫療資金的投入。
2.3明確雙向轉診的權責分配
在確定雙向轉診的執行指南、標準和流程的基礎上，政府以及主管部門還應完善相應的衛生法規和政策，明確雙向轉診各環節醫療機構和醫務人員的權責分配，確保患者在轉診前后治療的連續性的基礎上，以明確的政策和規章的形式，強調雙向轉診的必要性，合理引導患者的選擇，緩解醫療機構開展雙向轉診的后顧之憂。同時，還應明確社區醫生、家庭醫生團隊以及綜合醫院醫生的服務的范圍和對象，嘗試一對一服務，屬地化管理和救治［10］，推動雙向轉診工作的有序開展。
2.4完善雙向轉診實施的配套政策制度
完善雙向轉診的相關支持和配套政策，對于合理引導患者以及醫療機構執行雙向轉診工作也具有重要意義。在各級醫院之間，醫保支付比例相差非常小(5%左右)［11］，因此可以加強醫保和醫療保險政策扶持，適當拉大社區衛生服務中心與綜合醫療機構的起付以及自付比例差距;將雙向轉診落實的效率效果納入醫療機構考核以及政府及衛生行政部門撥款的參評指標;因地制宜，在基本藥物目錄的基礎上，完善當地社區衛生服務機構的基本藥物制度，提升社區衛生服務機構的診療服務能力，加強對社區衛生服務機構和綜合醫院雙向轉診工作的監督和管理，以促進雙向轉診工作的落實。
2.5完善綜合醫院與社區衛生服務機構的溝通
施工企業加強財務集中管理與風險控制，能夠減輕施工企業按市場價格交易帶來的一些相應的稅收負擔，從而為企業獲取更大的利益。施工企業下屬項目部之間可以以內部核算價格在各部門之間相互轉讓產品，從而減輕稅收負擔，將施工企業的利潤轉到稅收負擔相對較低的地區進行納稅，從而減輕整個施工企業的稅負情況，增加施工企業的經濟效益。
二、施工企業財務集中管理與風險控制方面存在的問題
（一）內部控制落實難，監管力度弱
在施工單位中，很多項目部都會以施工現場需要為理由強調其擁有獨立的財務管理控制權，這樣的做法嚴重缺乏全局觀念，往往使企業總部對下屬項目部的管理難以統一，導致各個項目部各自為政，使管理流于形式，不能發揮應有的作用。同時，項目部還往往以節約成本為依據，盲目減少一些必要的崗位設置，導致項目部內部不能有效的完成交叉任職，甚至一些不相容的崗位要由一人兼任，崗位職責混亂，內部監督形同虛設，難以使內部控制落到實處，從而對項目部以及企業帶來較大隱患。另外，在項目部的管理中，項目經理權利過于集中，一些授權審批項目往往經由其一人簽字即可，無人監督，使企業往往陷入財務風險與經營風險中。
（二）資金松散，使用率低
隨著市場競爭的不斷加劇，施工企業為了得到一些工程項目往往要在工程款項的支付時間與支付比例上做出一定程度的讓步，導致本單位資金陷入緊缺狀況，甚至對本企業的生存與發展造成一定的威脅。而施工企業大部分都是分散經營，資金比較分散且集中困難，一方面由于其下屬單位過多，導致大量資金冗余在眾多賬戶中，另一方面，由于施工單位的工程進度與建設單位的工程款到位情況很難保持一致，導致很多項目部資金短缺，施工情況步履維艱。施工單位很難對各個項目部的資金進行統一集中管理，導致單位內部資金使用率低下，施工單位的經營風險與財務風險加大，使企業的整體利益收到嚴重影響。
（三）工程成本管理環節薄弱，財務信息披露遲緩
在施工企業中，很多項目部都存在會計基礎工作不規范，管理模式粗放的現象，項目部在其成本核算上存在較大的誤區，項目成本不準確，亂攤、亂擠成本的現象發生頻繁，使工程成本不實，金額加大。同時，由于施工企業旗下各個項目部機構眾多，管理比較分散，在會計核算上還很難實現統一會計核算的流程，部分項目部還存在會計核算不及時的現象，甚至為了項目部的利益編制虛假報表，這種現象往往導致施工企業難以控制其內部經營管理情況，企業很難掌握下屬項目部的財務變動情況，甚至企業財務信息失真，企業整體競爭力降低，發展緩慢。
三、加強施工企業財務集中管理與風險控制的措施
（一）加強內部控制與監管力度
加強內部控制制度，首先要使各個項目部樹立全局觀念，以施工單位的整體發展為核心目標，服從施工單位上級公司的統一管理，不要僅圖一時方便就各自為政；其次各個項目部的崗位設置要合理，人員齊備，崗位職責要明確，不兼容的崗位不要盲目兼任，在企業內部樹立起良好的監督機制，使各崗位起到互相監督與牽制的作用，為內部控制的有效運行打下良好的基礎；最后，重大項目的審批要各級領導參與討論，不得由一人直接決定，避免決策權力過于集中帶來的等不良影響及決策失誤為項目部及整個施工單位帶來不必要的經濟損失。
（二）加強內部控制與監管力度
施工企業要全面實行資金集中化管理，要控制各個項目部多頭開戶的現象，將各個項目部的資金集中起來，便于施工企業及時、準確的了解與把握下屬項目部的資金流向，確保各個項目部的資金安全。同時，施工企業還要對下屬項目部的資金進行統一管理，做好企業內部的資金運轉工作，施工企業可以將其他項目部的冗余資金用在暫時資金緊張的項目建設上，這樣既避免閑置資金浪費又能夠為有需要的項目部一解燃眉之急，達到資金的無縫鏈接，絕不浪費每一分錢，提高了整個施工單位資源的有效配置，提高了資金的周轉率，降低了施工單位的經營風險與財務風險，確保企業的經濟效益達到最大化。
（三）加強內部控制與監管力度
施工企業下屬的各個項目部要規范會計基礎工作，精細化財務管理模式，對財務人員加以指導或定期培訓，強化成本核算意識，明確各項費用的核算方法，避免由于認識的誤區造成成本不實的現象發生，從而合理降低工程成本，提高經濟效益。同時，施工企業還要加強財務信息管理，為下屬項目部選擇統一的財務核算軟件，建立起統一的會計核算方式與流程，建立公共的財務信息平臺，確保施工企業能夠隨時掌握下屬項目部的財務情況，便于解決會計信息失真與下屬項目部會計核算不及時的現象，確保財務數據真實、有效。
四、總結
