發布時間：2023-05-15 16:35:50
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的工程項目審計風險點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
工程建設本身就是一個復雜的過程，從項目準備到實施，再到驗收投入運行，其最基本的流程就分成了數個小階段，另外工程建設項目大多投資金額巨大，建設周期長，風險高，受國家政策的影響較大。這樣一來，工程項目審計也在無形中受到了影響，審計難度大大的增加，結果可想而知，審計風險環節必然因此而變多，審計風險必然增加。
（一）工程項目準備階段可能存在的審計風險
決策、設計、招標這三個步驟，都是工程項目準備階段不可缺少的重要環節，而這三個細分環節也是審計風險廣泛潛伏的地方。首先，在工程項目的決策階段，審計的重點主要在于審查工程項目是否按照工程要求開展設計規劃、方案甄選，是否滿足技術規范規定、份額以及工程前期自我評估的技術參考值等，由于這一階段的審計對工程知識要有一定程度的理解，很多審計人員缺乏這方面的經驗，因此，審計的難度和風險不小。其次，在工程項目的設計階段，審計的核心主要是對工程預算與計劃的工程量是否做到基本準確，預算的指標是否能順利且按時的完成等。在這個階段中，需要審核的數據資料較多，業務量大，稍有分心，就會影響后續審計的開展，招來審計風險。最后，招標階段審計的重點在于審查招投標程序的合法性及操作的規范性，同時還應該審計投標單位工程建設資質是否滿足工程招標的要求，防止施工單位不滿足資質等級的前來承包工程。與此同時，需要審計的還有招標小組評標的規則的合理性和客觀性，對標底工程量的計量、費用的劃取、材料的調配等，審計人員最好要嚴格把關，以此來防止招投標過程中風險的產生。
（二）工程項目實施階段的審計風險
工程項目實施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應要確保的重點在于進度款的劃撥是否和施工合同中計劃的付款要求相符，套用的計價項目和數目是否準確，工程量核定的最終結果要和真實的施工進度相符。還有些工作，如工程項目的變更，現場簽證的依據，計價方式的選擇，實施合同的執行力度，如果不進行嚴格的要求和監督，都是審計的風險源。當然，預防外部失敗成本的產生，如索賠事件等例外情況的發生，同樣需要監督審查。
（三）檢查和改進階段的審計風險
工程項目檢查和改進階段一般指的是工程的竣工驗收和投產運行這一過程，在這一階段，我們在審計中需要關注的是工程項目的結算，檢查結算是否依據合同上的條款計價執行的。對工程量需要精確的計量，有關聯的費用需要仔細的核查，工程簽證的手續是否符合齊全性的要求等，都需要進行嚴密審核，確保準確計量、萬無一失，符合合同規定。計價程序、結算方法等內容都是容易出錯的地方，是工程審計風險的“高危地帶”。
二、工程審計風險形成的原因剖析
所謂工程審計風險，可以理解為審計主體在對一個建設項目的全過程進行審計監督時，因無意得出有誤差的審計結論以及建設項目風險轉化為現實時，需要承擔責任的可能性。也可以理解為，造成審計風險的原因基本可分為以下兩大類。
（一）工程建設項目本身的風險加劇了工程審計的風險
1．管理體制指向不明
決策、設計、招標、施工、竣工結算以及評估等階段的組合就是工程實施，這是一個連貫而又系統的過程，必須要進行全方位對角度的監督和管理。而我國現行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權責不清的問題，由此造成的工程項目各環節脫節，內在聯系失調，違背了工程項目施工的內在規則的問題。這些工程項目大多沒有經過專家的可行性分析討論，有的項目都沒有充分估計需要落實的項目資金，隨意盲目，導致投資資源的嚴重浪費損毀。我國現行工程項目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現象中得到了充分的反應，說明在制度方面還是有所缺失的。
2.工程建設項目專業性強
由于，工程項目從決策化到項目決算存在眾多復雜環節，且建設項目不可能在短期內完成，在項目實施過程中法律、法規，尤其是在市場經濟條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計所處的環境不斷變化。再加上天然的因素、建設者的主觀能動性以及其他各種各樣容易引發變故的不穩定因素，給工程的價格和成本帶來變動，加大了工程項目審計的難度和作業量，審計師對其中的任何一個環節把握失誤，就會給審計結果帶來災難性的威脅，審計質量和效率大大降低。
3.工程項目舞弊行為在所難免
工程項目大多是一個利益比較分散的地方，從項目開始到結束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動機，都會導致他們一方或者多方聯合，以便在工程項目的一個活多個環節中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標準來看，舞弊有三種：一是工程招標單位內部員工非法舞弊，以便獲取不正當利益。二是中標單位機構人員利用職務之便，以次充好等方法非法獲利。三是內外部單位機構員工互相勾結，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。
（二）審計風險延伸了工程審計的風險
1.審計方法的固有風險
總體說來，審計人員所采用的審計方法、審計標準、審計軟件都會存在一些不可避免的因素，造成審計風險點。例如，使用不同的審計軟件，對不同審計重點的關注，采用不同的審計方法等等，都會引發一定誤差，而這種誤差極有可能引發審計風險。
2.審計的要求發生了變化
極強的不穩定行事市場經濟體制比較顯著的特征，而要應對這樣的體制，工程市場和審計要求一樣也在不斷的變化，審計的職能日益延展。國家及有關部門從不同的出發點考慮，針對建設工程審計，制定了一些法律法規，以至于在日常的審計過程中，各部門對工程審計的著力點都有所偏差、不盡相同，從而對審計結論和風險影響也不太相同。但是所有類型的審計單位的審計，都必須接受相關部門的檢驗調查，而他們檢查的目的和標準也相差甚遠，所以，最后大多把問題都推到審計人員身上，這就引發了最突出卻又無法防控的風險。
3.審計人員在審計能力和審計素質上缺乏火候
工程審計的涉獵的內容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術難度的東西。不同的性質，不同的行業，不同的建設工程特點也必然不同，而對工程項目進行必要的審計時，想要把審計風險降低在可接受的范圍內，那么對審計人員的專業知識和技能的要求必然是比較高的，審計質量的高低與審計水平的高低是成正比的，而審計水平的高低卻是與審計風險的大小成反比的。這樣一來審計人員的個人素質和能力就顯得尤為重要了，審計人員是否敬業，是否有責任感，是否有職業道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實的審計報告，這些都會對工程審計的風險造成影響。
三、應對工程審計中的風險可以采用的防范措施
（一）對工程項目進行全過程審計
實行對工程項目進行事前、事中以及事后的全過程審計監督控制，包括從項目前期決策、招議標、立項規劃、變更簽證、項目實施造價控制、材料認質認價、決算審計、項目后期結算審核和評估等審計活動。工程項目的全過程跟蹤審計，可以由單位審計部門來單獨實施，也可以委托專門的中介機構來實施，還可以研究采取內審和社會審計相結合的方法，從而使審計部門從源頭上控制工程的年度預算，從項目招投標、項目立項、材料資質認證監督、項目實施過程中隱蔽工程驗收、結算審核等全方位進行審計。
（二）充分了解被審計工程項目的基本情況
在對工程項目實施審計之前，審計人員必須要對被審計項目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設計變更單、聯絡單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發票等相關的資料。而且還要對工程單位的財務狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個總體的認識。此外，還要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關注，以便完整的認識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預防風險的措施，使工程審計得到完美的實施。
（三）切實提升審計人員的自身素質
闡述我國《內部審計具體準則第17號———重要性與審計風險》中闡述：“本準則所稱審計風險，是指內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。”它已不再局限于財務報表而將風險的范圍延伸到經營活動、內部控制中，同樣適用于高校工程建設的審計風險。
2審計風險模型的借鑒
風險導向審計是以審計風險的評估為基礎，以將審計風險降低至可接受的水平為目標的現代審計程序模式。其基本原理可用美國審計準則委員會于1983年的第47號審計準則公告中審計風險模型闡述：審計風險(AR)=固有風險(IR)×控制風險(CR)×檢查風險(DR)。即對風險按照一定的順序進行評價，首先確定一個預期的風險水平值，然后通過對固有風險和控制風險的確認和評估，按照模型確定檢查風險，并根據可接受的檢查風險水平確定實質性測試的性質、范圍和重點[1]。本文將以該模型為基礎，對工程建設的審計風險進行識別與控制研究。
3內部審計風險識別
基于上述審計風險模型，結合高校審計的實際，筆者針對建設工程特點，按構成風險模型的固有風險、控制風險、檢查風險等風險形成的子系統識別風險。
3.1固有風險就建設工程而言，固有風險是指在沒有內部控制的情況下，工程項目的投資造價或管理發生差錯的可能性。它獨立地客觀存在于審計過程中，是一種相對獨立的風險[2]。它注重對高校所處的社會和行業的宏觀分析，主要風險源有：
(1)融資償債風險。高校快速擴張廣泛籌集建設資金，對融資成本、籌資結構及償還能力考慮不足，容易造成高校財務危機，甚至造成資金斷鏈，工程停工等風險。
(2)行政審批風險。建設項目審批手續包括了立項、可研批復，建設用地許可證、規劃許可證及施工許可證，施工圖審查、環評、節能檢測、消防檢測等許可環節。審批的缺失面臨違規被叫停、責任人接受調查、學校被經濟處罰等風險。
(3)安全事故風險。工程質量安全關乎項目成敗，高校可能為趕工忽視安全生產，施工單位可能為逐利而偷工減料，面臨財產損失、人員傷亡、質量隱患的風險。
3.2控制風險這里的控制風險是指高校內部控制未能及時防止、發現并糾正建設項目中的某些錯誤或不法行為，以投資造價失控或管理混亂的可能性。工程項目建設主要控制風險源有：
(1)集體決策風險。中央提出了“三重一大”的集體決策制度，工程項目涉及的重大事項，不經集體決策可能導致長官意志產生浪費、低效甚至民眾抵制阻撓等重大決策風險。
(2)采購風險。我國政府采購法、招投標法明確了采購的范圍和方式，工程的設計、監理、施工等項目的競爭性談判或公開招標過程中，可能出現招投標程序違規，圍標、串標等風險。
(3)工程管理風險。高校工程管理的不健全、不規范，可能造成工期拖延，偷工減料、以次充好，隨意變更簽證增加造價，合同糾紛以及法律訴訟等風險。
(4)基建財務風險。目前高校一般性會計業務的內部控制已逐步建立健全，但由于內部控制不健全等原因，基建財務仍可能出現挪用資金，未專款專用，超額支付，長期未財務決算等風險。
3.3檢查風險
檢查風險是從審計主體的角度進行考慮的風險，也即審計人員由于自身的原因導致重大錯報未能被發現的風險[3]。工程項目建設主要檢查風險源：
(1)制度保障風險。審計制度風險，一方面是指沒有制定審計項目質量控制的規章帶來的風險。另一方面是指沒有制定為保障審計的合法地位和實施依據的內部審計規定帶來的風險。
(2)信息軟件風險。利用軟件進行清單工程量的計算，定額的套用，費率的取值等，但計價軟件仍然存在出錯引起造價錯誤的風險。
(3)專業程度風險。工程項目的專業化分工帶來了審計專業化的風險，審計工程師可能會對自己不熟悉的建筑安裝專業審核而帶來風險。
(4)職業法規風險。審計法規對內審機構、內審人員應當嚴格遵守的審計職業規范，都作出了明確的規定，如不按規定執行，可能面臨行政處罰和法律訴訟的風險。
(5)審計外包風險。工程審計外包已成為高校彌補審計力量不足的重要措施，但由于行業發展的不成熟，可能發生被委托的中介機構跟蹤審計不到位，發表不實審計結算報告而給審計機構增加額外風險。
4審計風險的控制分析
4.1合理定位審計職能，審慎發表意見受托經濟責任是內部審計的本質，審計工程師應根據決策目標在法律和職業允許范圍合理定位審計職能，強化工程審計的風險意識，尤其是面對如貸款、審批等項目前期的固有風險，可能超出審計可承受的范圍，更應審慎發表意見。對于可能引起安全事故的風險，在取得足夠充分的依據之前就應該持保守意見。
4.2貫徹遵循性審計原則，明晰職責
(1)遵循性審計是對內部控制的實施情況和有效程度進行的審計，是內部審計監督職能的重要體現。工程項目從立項、籌資、實施、管理、驗收、移交、結算、決算等過程應符合相關的法律法規和學校的內部控制制度，貫徹遵循性審計，是審計工程師有效降低審計風險的重要途徑。
(2)審計職責的不明晰是審計風險的重要源頭。工程審計的介入引起工程管理職能的弱化，審計工程師就要面臨著承受超出法定職責的尷尬和困境，明晰監督職責與管理職責二者的劃分將利于降低審計風險。一是建立健全工程資料送審承諾制度，審計法規明確規定被審計單位對提供的送審資料的真實性、合法性、完整性負責，也是劃分管理責任和審計責任的重要依據。二是建立健全聯席會議制度，通過有審計參與的聯席會議對重大問題如補充協議、工程變更等形成集體決議，有效分散審計風險。
(3)審計依據是支撐內部審計報告的核心。高校工程審計的重點圍繞造價控制展開，審計工程師應對提供的設計圖紙、施工方案、材料品牌規格等送審資料的真實性、可靠性進行檢驗，充分的依據是降低審計風險的利器。
4.3加強審計質量控制，做好工作記錄
(1)按時完成審簽，做好送審材料的管理。工程簽證、進度款支付、竣工結算審計的時限等有明確規定，應作好送審材料和往來函件的書面記錄，如期完成審計任務，以避免因時間滯后給學校帶來糾紛或損失，或當損失發生時作為劃分責任的依據。
(2)撰寫工作底稿，建立逐級審核制度。審計工作底稿是鑒定審計責任的重要書面材料。逐級審核制度則能預防內審人員失誤或舞弊，多層次、多交叉的減少審計錯誤。
4.4拓展全程跟蹤審計，規避和轉移審計風險
(1)工程項目全過程的跟蹤審計已被高校廣泛采用。高校委托中介咨詢機構開展全過程跟蹤審計介入可研、設計、勘察、監理、施工等階段，審計工程量清單、預算控制價、招標、合同、變更、簽證、索賠等行為，避免了由于不了解過程、不熟悉現場而作出不真實結論的風險。
(2)內審機構力量不足時適時外包審計。高校的審計機構目前通常面臨著人員緊缺、專業技術力量不足的局面，引入中介咨詢機構能夠提高審計效率和質量，同時也是轉移風險的一種有效方式。但內審機構仍應清醒的認識到，外包審計仍然要預防合同簽訂及履行、審計合謀等風險的發生[4]
參考文獻
[1]王會金.風險導向審計[M].北京：中國審計出版社，2000.
[2]朱家福.高校內部審計風險問題研究[J].合肥工業大學學報(社會科學版)，2007(6)：78-80.
摘 要：工程造價審計都存在著一定的風險，筆者通過本文圍繞工程造價審計風險這一內容，主要分析了工程造價審計風險概念，工程造價審計風險的主要類型，形成工程造價審計風險的具體原因，加強控制工程造價審計風險的具體措施。
關鍵詞：工程造價；審計風險；成因；防控對策
1 工程造價審計風險的內涵
工程造價審計風險具體是指審計主體應用了完整、合法、有效審計材料得出的工程造價與實際工程造價之間的差異。客觀分析工程造價審計存在風險，是不會以任何人的意志進行轉移的，也充分體現出了可控制性、時效性。審計風險所具備的特點，是由審計自身特征、工程項目業務決定的。 工程審計是有效監控工程建設活動的重要措施。工程造價審計是通過審計獨立機構，按照有關的法律規定，監督與審核項目建設需要的各種資金費用。站在工程技術角度分析，它有效檢查、公正、監督固定資產出現的投資活動的合法性、真實性。對工程造價加強審計與監督，能夠確保真實準確的項目投資造價以及制定合理的辦法。工程造價審計也是對工程造價實施控制的關鍵手段，它是一個整體綜合過程，是組成審計監督系統的重要內容。工程造價審計密切關系著人們的生活工作，做好它能夠推進我國社會經濟的可持續發展。
2 工程造價審計風險的類型分析
2.1 工程造價審計人員專業素質產生的風險
工程造價審計人員由于具有參差不齊的工作水平，一些審計人員在政治素養、工作技能、知識水平、理論結構方面無法達到審計工作提出的要求。例如有些工程造價審計人員并沒有受到業務相關培訓，缺少對定額知識的充分了解，實際工作經驗嚴重不足。有些工程造價審計人員還存在著不合理的專業知識結構，對工程造價審計工作質量產生了很大影響。
2.2 工程造價審計方式產生的風險
工程造價審計側重于事后審計，對送審材料十分依賴。由于一些業主報審材料缺乏真實性、完整性，竣工圖紙無法整體反應工程真實情況，變更設計工作不全面，沒有出現變更通知，尤其是減少工程量的變更，有些關于減少工程造價的設計變更甚至不報審。如此不但導致工程造價無法體現工程真實造價，對業務產生很大的損失，還致使工程造價審計人員需要對由于管理施工不善產生的潛在風險進行負責。
2.3 工程造價規范計價產生的風險
我國正式_始實行工程清單計價標準是在2003年，因此需要不斷完善與修改計價規范、方法以及價格數據庫，工程造價審計人員需要一些時間了解、熟悉以及掌握計價標準，在實際操作中極容易發生失誤，產生審計風險。
2.4 工程造價審計操作產生的風險
伴隨著迅速發展的計算機技術，不斷升級的計價軟件，審計人員假如無法對計價軟件有效操作，勢必會產生計算誤差。一部分審計人員還是使用手工計算，不僅浪費時間，還會出現較多的差錯，導致工作效率低下，審計結果不夠科學，也會產生審計風險。
2.5 工程造價審計客體產生的風險
復雜的工程造價審計客體，會給審計工作帶來一定的難度。工程造價審計客體主要包含業主、承包商、設計人員、供應材料設備商等。不管哪一個客體都存在著很多有關工程造價審計的潛在風險。例如業主產生的不科學決策、不規范的招投標、監理缺乏力度、設計圖紙無法達到國家要求等。假如審計人員缺乏較強的識別能力，工作水平較低，極有可能出現違規、違法采信材料，造成工程造價與真實造價嚴重偏離，致使產生審計風險。
3 工程造價審計風險的成因分析
3.1 工程項目復雜性
我國的工程項目建設體現出的復雜性導致了較大投資規模的可變性，基于復雜的影響因素，極有可能促使審計結構出現不確定性，另外工程項目的長期特點也會促使核算成本產生不確定性，這些因素都會引發審計風險。
3.2 不明確的工程項目施工過程
主要是由于工程在實施過程中產生的復雜性、管理資金以及使用階段的不明確。另外，伴隨著市場上不斷波動的建筑材料價格、不斷變化的法律等，都會對審計人員造價工作產生嚴峻的挑戰。
3.3 建設與施工方主觀影響
針對工程項目建設來講，建設與施工雙方產生差異化的利益，因此評估工程造價時，通常會喪失客觀性，這樣有可能對審計工作產生風險。另外評估建設方的造價，施工方進行的收費，都會產生雙方工作人員舞弊問題，由此引發審計工作風險。
3.4 缺乏專業化的審計員工隊伍
針對審計基層部門來講，還是缺少審計專業人員，通常都是一邊學一邊干，當各個專業沒有準確規定時，審計人員不能有效合理的進行選擇，這種嚴重缺乏專業人員的審計單位非常容易出現審計風險。另外還有一部分審計人員缺乏職業道德，當出現審計問題時，一般選擇坐視不管，甚至是忽略不提，這些都會對工程造價審計工作帶來很大的風險。
4 工程造價審計風險的防控對策
4.1 加大宣傳審計工作的力度
加大力度宣傳審計工作，只有這樣才能夠對組織建設審計工作的硬件環境進行改善，最大程度上降低審計帶來的風險。
4.2 有效提升審計人員綜合素養
工程造價審計具有極強的專業技術性，構建一支復合特點的工程造價審計隊伍是保證審計工作質量的重要基礎。第一，不斷加強建設審計人員職業道德，科學規避審計風險；第二，工程造價審計人員需要具備經濟技術、法律等方面的理論知識；第三，必須培養一批具有較高學識與素質的審計人員，并且積極對他們進行培訓教育。
4.3 應用科學合理的審計手段方法
工程造價在建設項目整體過程中實施貫穿，需要重點進行突出。第一是將設計環節作為重點，對造價進行全過程控制；第二是緊密結合技術與經濟；第三是落實主動控制；第四是積極采用現代化技術，保證審計項目的質量，對審計風險有效防范與降低。審計工作中審計質量是生命線，科學的審計技術與方法是確保工程造價審計質量的基礎。第一，引入當前最為先進的風險導向作為風險控制的基礎，將分析與控制風險作為切入點，聯系各種審計證據以便更好對審計風險進行控制；第二，應用控制工程造價的動態方法，工程造價審計應利用全過程的審計動態方法；第三，在實施審計中應當有效結合應用各種審計方法，以便能夠有效減低風險。
4.4 改善工程造價審計的外部環境
4.4.1 對法律法規的建設需要不斷完善，促使工程造價審計工作有法律依據。進一步實施綜合管理，構建企業現代化制度，降低不確定因素與誤導造成的影響。
4.4.2 審計單位與領導應當加強溝通，幫助被審計單位構建有關的內控機制。
結束語
綜上所述，工程造價審計風險的存在具有一定的客觀性，只要審計人員具備優良的專業理論，熱愛崗位，熟悉相關的工程清單計價法，以及有關的技術標準規范，依法開展審計工作，就能夠對審計風險實現防范、控制與化解，推進我國社會經濟的可持續發展。
參考文獻
關健詞：清單計價模式；工程造價全過程審計；風險控制
長期以來，我國的建設工程計價以工程預算定額作為計價模式。工程預算定額是按照不同地區、不同企業的平均水平制定的，以此為依據形成的工程造價基本上屬于社會平均價格。這種價格只可作為市場競爭的參考價格，但不能充分反映出參與競爭的施工企業實際消耗與技術管理水平，不利于充分發揮企業的積極性和能動性，以及提高企業的素質及競爭力。因此，改革這種工程計價模式勢在必行。尤其是自我國加入WTO以后，為了與國際建筑市場接軌，同時也為了提高我國建筑企業在國際建筑市場的競爭力，我國于2003年7月1日正式頒布和實施了《建設工程工程量清單計價規范》。所謂的工程量清單計價方法，是指在建設工程招標投標中，招標人編制反映工程實體消耗和措施消耗的工程量清單，并作為招標文件的一部分提供給投標人，由投標人依據工程量清單，結合企業自身情況，自主報價的計價方式。該種計價方法的最大作用是有助于形成“以市場形成價格，企業自主定價”的建筑市場。
工程造價審計風險是指被審計工程項目存在錯報或有重大缺陷，或者是被審計單位工程投資管理在內部控制制度方面存在較大漏洞或未被有效執行等，而審計人員在審計過程中，因種種原因未能發現，且發表了不正確或不恰當的審計意見而承擔法律責任的可能性。由此可見，工程審計風險具有全程性、可變性、復雜性和被動性等特點，它存在于工程項目的整個建設過程中。要防范工程造價審計風險，必須首先對造成工程造價審計風險的因素進行識別，找出風險存在的原因，確定風險大小并進行風險對策研究，最后確定控制風險的處理辦法。
那么，審計部門應如何控制在清單計價模式下的工程造價審計風險呢？因為工程量清單計價和原定額計價的最大區別就是：建設方承擔量的風險，施工方承擔價格風險。而且工程量是從立項、設計、施工、結算整個過程逐步明確的，量的風險貫穿于工程建設的始終。因此，筆者提出工程造價全過程審計風險管理的思路，圖示如下：
工程造價全過程審計，是指審計機構和人員依據國家的有關法律法規和制度規范，對建設工程從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益所進行的獨立檢查、評價和控制活動，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護建設方、施工方的合法權益，完善建設工程管理，提高投資效益。
根據全過程審計管理的程序并結合工程量清單計價法和工程審計風險管理的特點，工程量清單計價模式下控制審計風險的關鍵是在整個建設過程中如何控制工程量風險，也就是要識別建設各階段影響工程量的風險因素，并提出處理方法，從而達到控制工程造價審計風險的目的。那么，在各個具體階段應著重從以下幾個方面進行控制：
全過程審計風險管理示意圖
一、前期決策階段的審計風險控制――控制規模總量
工程項目投資決策階段重點審查建設項目可行性研究報告，包括立項的理由、建設規模、建設標準、投資估算、社會和經濟效益的預測是否合理等；審核編報的工程設計任務書的設計規模與工程行政管理部門、投資主管部門批準的計劃投資規模是否一致，防止建設單位擅自擴大建設規模、增加工程造價,即規模總量控制。
二、設計階段的審計風險控制――控制設計過程的工程總量
在項目作出投資決策后，其關鍵就在于設計，設計階段就是將投資決策的建設規模、標準進行量化的過程，直接決定工程量和造價，要從以下三個方面控制：
（一）進行設計招投標，精選設計方案。設計方案直接影響建設項目的工程造價，因此要建立設計競爭機制，優選設計方案，這是控制工程造價的關健。如：某風雨操場的籃球場地面設計為現澆地面，基礎為人工挖孔樁，后經過方案優化改為換土，分層夯實，再澆地面，節約造價40萬元。
（二）進行限額設計，把技術與經濟統一起來。從設計伊始審計人員就應全面介入，將限額設計貫穿于設計的全過程，嚴格控制各項經濟指標，促使設計人員加強經濟觀念，把技術與經濟統一起來，改變以前只要技術可行,設計過程中不算帳，設計完了概算見分曉的現象，由畫了算轉變為算著畫,從而達到設計過程中進行總量控制的目的。
（三）改革設計費的支付辦法,建立優化設計的激勵機制。把總造價作為評價設計的一項重要指標,既有利于促進設計人員樹立經濟觀念,更有利于設計階段造價控制的深入開展。建設單位在簽定設計合同時應約定激勵性的設計費支付方式,對設計單位通過優化、限額設計而節省的投資,按一定比例給予獎勵,如因設計原因引起超額投資,不僅要扣減設計費還應給予經濟懲罰。
三、招投標階段的審計風險控制――準確計算清單量
（一）清單編制要準確。
1.工程量計算要準確，每個分部分項工程的工程量應根據施工圖進行準確的計算，不能漏項，防止施工單位進行不平衡報價。如某綜合樓在清單編制時外墻面磚面積少算了2000多平方米，又漏算了預制混凝土過梁，施工單位采用了不平衡報價，致使工程項目既增加了造價，又給結算工作帶來很多麻煩。
2.清單描述要詳細準確，防止施工方對未進行描述的內容進行索賠。如某工程的預制管樁清單描述不全面，對管內填充材料等內容未進行描述，導致施工方對此提出索賠。
（二）標底或上限值的確定要合理。
在工程項目進行清單招標前，業主給投標單位提供招標文件和工程量清單的同時，也提供了工程項目的標底或上限值。在進行標底或上限值審計時，審計人員應注重踏斟現場，了解現場供水、供電、通路情況，著重審查工程量是否正確、材料價格是否合理、綜合單價是否準確、施工措施費是否考慮全面等。只有合理的標底或上限值，才有利于施工招投標順利進行，減少今后在施工階段和結算階段的糾紛。
（三）搞好合同審計。
建設合同是承發包雙方進行工程建設、撥付工程價款、進行工程結算、工程索賠的依據,為此,必須把好合同的簽訂、審核關,嚴格執行合同條款,減少不必要的糾紛和違約索賠。
四、施工階段的審計風險控制――控制實施量
（一）搞好施工組織設計和施工方案。對于容易造成工程量變化的基礎、大型土石方和道路管網等工程，搞好施工組織設計和施工方案尤其重要，要根據具體的地質資料做好基礎施工方案，根據原始方格網圖計算好大型土石方的調配，并進行有序施工，以免增加不必要的重復工程量而引起造價增加。
（二）嚴格控制工程變更和現場簽證。施工階段造價控制的重要環節是控制工程變更和現場簽證，這是一項政策性、技術性、經濟性很強的工作，各方應委派具有相應專業知識的人員進行管理。對于大的工程變更，要集體討論，審計人員要熟悉現場實際情況，充分掌握所有信息和數據并進行分析處理，把好工程變更和簽證關。如某清單招標項目的基礎原設計為條形基礎，開挖過程中發現局部有老防空洞的回填土層，施工方提出變更申請，將全部基礎改為人工挖孔樁，后來經過論證，只將填土較深的局部基礎改為人工挖孔樁，其余基礎不變，這樣可節約造價約30萬元。
（三）材料價格控制。對于需甲方定價的主材，為了降低材料采購成本,提高采購質量,審計應加強監督管理,力求購進質優價廉的產品,對材料采購采用招投標及競價的方式,避免在材料的采購過程中出現管理漏洞,造成不必要的浪費現象。
（四）嚴把現場簽證審核關。隱蔽工程簽證要以圖紙為依據，標明被隱蔽部位、項目、質量完成情況。對于圖紙以外的現場簽證，要審核簽證的時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數量，避免出現增大技術簽證，偽造資料巧立名目，人為虛增隱蔽工程成本費用。審計人員要對簽證資料的真實性、及時性、合理性進行嚴格把關。
五、竣工結算階段的審計風險控制――控制結算量
（一）嚴格審核工程量。要求審計人員根據施工承包合同、施工圖紙、設計變更、現場簽證等，按照現行定額中的計算規則，準確地計算工程量。
【關鍵詞】工程造價；審計風險；對策
在工程的建設過程中，從項目前期計劃開始到工程竣工都存在著工程審計風險問題。無論是項目的初期決策、前期設計還是工程項目的施工過程、驗收情況以及工程的最終竣工驗收過程都有風險的存在。這就要求審計人員在項目實際審計操作中始終持有正確的心態，積極尋找防范風險的措施。從過去到現在我國的工程施工始終有資金投入嚴重膨脹的問題發生，導致了工期的延長、工程因各種變化產生賠償問題等現象，最終使工程的投資金額越來越大，審計風險也隨之浮出水面，長期以來，我國的工程建設存在投資膨脹嚴重的現象，造成工期越拖越長，工程工作的責任更是變得沉重。所以，審計人員在對工程進行審計的過程中必須嚴格遵守相關法律法規，謹慎處理審計工作的每一個步驟，防止風險問題的發生
1 基建工程造價審計主要內容
基建工程造價審計主要由設計概 算審計、施工圖預算審計和竣工決算審計三個主要部分組成。主要是審計檢查施工單位編制的工程價款結算報告是否按合同 約定的建設內容 ,以及設計、設計變更和現場鑒定的工程量進行編制；其取費標準是否符合國家規定和合同約定；有無將合同內應做而未做的工程量編入了已完工程量進行結算；有無高套定額、高估冒算、騙取工程價款、虛報工程量、人為調節工程 成本等違法、違規行為。審計主要內容包括: 審計竣工決算編制依據、審計項目建設及概算執行情況、審計交付使用資產和在建工程、審計收尾工程、審計竣工決算。
2 工程造價審計風險的原因
造成工程項目審計工作風險產生的原因是多樣化的，但是究其根本不外乎是由于工程項目造價審計工作的自身性質所決定的。工程造價審計較其他審計工作風險復雜主要有兩個方面原因，首先是審計工作的主體成分多樣，不僅有工程投資方還有不同的工程施工單位以及眾多中介機構。這些單位往往會因為利益的驅使狼狽為奸共同阻撓審計工作。其次是工程審計工作要嚴格遵守相關法律法規，我國國家建設的審計工作內容十分駁雜，跨專業跨學科的現象是普遍現象，同時由于工程建設本身就很復雜，建設周期往往不短，所以工程造價的審計風險也隨之加大。
審計工作的風險一般都是由于多種因素的綜合影響所產生的，如果審計人員的專業技術力度不足或是審計人員的專業素養較差，相關學識不能達到審計工作要求等都會造成審計工作的漏洞百出。工程項目審計工作如果不能采用科學有效的審計方法或是審計計價操作失誤再或者對審計方法沒有做到跟隨時代變化及時更新，都會使審計工作陷入到風險問題當中。由于目前計算機技術的快速崛起，審計工作也逐漸依靠相關軟件的應用，但是一些傳統的審計人員不能很好的做到掌握新技術，仍然在使用傳統的手算來進行審計，不但工作周期長，而且大量的數據又極易使工作造成失誤，給審計工作帶來風險。另外還有一些原因也會造成審計風險的發生，例如法律法規知識缺失、工程審計客體復雜、審計報告不完備等。
3 工程造價審計風險防范措施
3.1 掌握工程造價全過程
想要掌握工程造價的全過程就要重點掌握工程建設審計的部分操作：首先是項目工程量的計算操作，從工程招標伊始就要全程跟進，對招標文件進行審核；其次是對取費標準審計的嚴格把關，要認真審計施工合同、單位工程造價、建筑工程費用的計算過程、設計變更是否真實、設計變更費用的計算是否符合要求；特別是要注意解決對多計工程和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等極為突出的問題；必須對影響工程造價的各項條款嚴格把關，特別注意材料價格、取費依據，計價方式、索賠處理等，均應作明確規定，以便為結算審計工作掌握主動打下基礎。三是掌握材料的價差審計工作；四是掌握套用定額審計工作。首先是審計定額的選用是否正確、合理，其次是審計定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套、高套定額的現象。
3.2 建立健全工程造價審計的法律法規
我國現今的審計法規已經明顯與實踐工作不同步，所以當務之急就是將相關法規建立健全，以保障審計工作的順利進行，尤其是確定審計結果的法律地位問題。
將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。審計風險是客觀存在的，開展工程造價審計，要注重內控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃，人員結構搭配，審計作業流程、審計結果與處理處罰等各個方面監控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應始終繃緊審計風險這根弦。打造復合型專業結構審計隊伍。首先，各級審計機關必須根據當前工程造價審計的實際情況有計劃地挑選人才，切實加強審計量。除配備必要的財會審計專業人員外，也要選配一些懂各種工程的專業技術人員。其次，要通過各種不同的渠道和方法讓工程審計人員有更多的學習機會；第三，改善審計人員的知識結構。建立審計人員后續教育制度，樹立終身學習的思想，并系統、定期地組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識，以適應新形勢發展要求。把落實責任制與防范審計風險有機結合起來。對財務賬戶的記錄進行審查。因此。審計人員要明確自己的工作范圍和審計責任，對自己的份內工作做到一絲不茍，尤其是對某一事項的形成和終結，每個有關數據的咨詢和取證以及引用法規、政策的準確程度都應符合審計的要求和程序。
堅持依法審計，準確運用法律法規，正確地運用法律法規是防止小題大做和避重就輕乃至的關鍵。
3.3 提高風險意識
提高風險意識，審計工作中時刻警醒風險的存在是防止審計風險的有效手段。在審計工作中保證內控制度與風險問題的測評，而且時刻以各環節的監控手段進行輔助，保障項目決策計劃的審核、人員的協作已經審計實踐工作的順利完成。此外，工作中的各項資料也要保證一次性的完整，防止補簽現象的發生，不但提高了各方人員對資料完整、真實的重視程度，更能從根源上防止造假違法現象。此舉有效的輔助工程管理的同時，也能促使工程日趨規范、科學。
3.4 提高工程造價審計人員的素質
較高的業務素質是審計人員必備的條件。為了對工程造價審計做出實時的合理決定，工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關的審計法規和建筑造價法規，首先，爭取地方法規明確規定，將審計環節前置于建設合同訂立時，審計應對合同條款以及影響價格變動的工程變更協商條款進行審核，并對不適宜條款及時提出審計糾正建議；其次，在短期內不能解決地方法規明確建設合同審計環節設置的情況下，就要求工程造價審計人員提高風險意識，要進行市場調查，嚴格按審計準則操作，重視審計調查證據收集取證；第三，國家建設項目設計工程結算和竣工決算調整的審計報告，應當同時做出審計決定，而不是只出具審計報告書；第四，加大對社會中介機構的指導監督，將審核質量差的中介機構驅逐出國家建設項目審計市場。
3.5 創新造價審計的工作方式
開創新的造價方法，采納更科學的風險防范方法來開展審計工作。根據造價工作的特點以及近幾年的發展趨勢，應該采用管過的審計模式，就是將整個過程的審計工作進行結合，爭取事先就發現問題，提出解決方案，將審計的只能發揮出來，為整個工程做出貢獻。
4 結語
綜上所述，實際操作過程中的工程造價審計存在著或大或小的風險問題。但是這些風險是可以通過造價人員的操作來進行規避的。擁有完備的專業審計素養以及優秀的職業道德是避免工程審計風險的基礎保障，同時再加上對項目工程工程量的計價的掌握和完美操作，對相關法律的熟悉以及公平公正的工作態度，就一定能在審計工作中甄別出風險問題，并進而防止風險的發生。對風險的有效防范也能使工程審計工作走的更高更遠。
參考文獻：
[1]李偉.淺析工程造價審計中存在的問題及對策[J].中國城市經濟,2011(09).
工程項目建設周期長,投資額大,是國民經濟的重要組成部分,許多建設項目還關乎國計民生,做好工程結算的審計對真實地反映工程造價、有效地控制工程投資意義都非常重大。
1、工程造價審計的重要意義
工程造價審計隸屬于固定資產審計的重要內容,其在實施過程中需要由獨立的審計機構來執行,在相關法律法規和經濟技術指標不對固定資產費用進行審核監督,使資產投資項目的真實性和編制方法的合法性得到有效保證。建設工程項目一般都需要經過工程可行性研究、施工圖設計、施工建設及投入使用等幾個具體的階段,而且在一各階段都不可避免的會受到人力或是自然的約束,從而導致整個過程中存在著多變性,這就無形中使工程審計工作的難度和強度得以增加。工程項目實施過程的多邊形無形增加了審計工作的風險,工程造價審計風險也貫穿于工程項目的全過程,所以在工程造價審計中需要做好風險的防范,對于造價審計中存在的問題,需要采取切實有效的措施來進行解決。
2、工程造價審計風險的分類
2.1技術因素
審計技術局限形成的造價審計風險審計技術局限通常體現在抽樣審計或重點審計方法的慣用性,這種人為因素可能使樣本無法準確地反映造價審計總體的性質。一方面,在實施造價審計時,由于采用抽樣審計或采取的審計方法不當往往會形成造價審計風險。另一方面,由于承擔的工作任務繁重而時間、精力有限,造價審計工作人員往往采取重點審計方法,如側重于工程量大、單價高的分項工程,對零星工程則不夠重視;對采用清單計價和定額計價的工程項目各有側重等,以便節省時間和人力。
2.2人為因素
作為影響建筑工程造價審計最基礎、最重要的因素,在建筑項目造價的決策、設計與實施過程中,任何項目參與方或者負責人都能夠借助提前分析與預測的方法,決定某項工程項目的活動與具體的活動程序。但因為工程審計從業人員存在專業限制,對其負責的審計項目專業及計量規范的不了解,不能及時發現施工企業及造價編制單位錯誤或重復套取定額,重復計算工程量等提高工程造價的伎倆。另外,還有一些建筑工程審計人員在工作的過程中不能有效堅持公平、公正的原則,使其在審計工作中犯下嚴重錯誤同時也不能夠得到有效的反映,這也會對工程造價的真實性、合理性造成不利影響。
2.3缺乏對于建筑工程全程的跟蹤審計
就我國目前一般的建筑工程審計工作來說,大部分都將前期的工作直接忽略掉,而直接跳到竣工后的結算、決算審計,這樣無法有效將施工前、后期的情況進行結合,使具體的審計事項無法真實、全面的反映出來。(2)由于目前缺乏大量具有專業知識基礎、熟練技能操作的審計人才,而且一些從事審計工作的工作者綜合素質高低不一,面對繁雜的審計工作時,部分審計人員無法全面的將建筑工程中的實際情況進行確切的了解,這些都造成了審計成果失真。
3、我國建設工程造價審計風險的防范對策
3.1提高工程造價審計風險管理意識,開展工程建設全面風險管理
防范風險的首要對策是提高工程造價審計風險管理意識,在這個部分,首先相關政府部門需要做好工程造價審計風險意識的選材和培訓工作,普及工程擔保、工程保險的知識,這樣才能保證工程擔保體系的順利推行。其次,建設單位和建筑企業需要加強風險的預控和預警工作。在工程的實施過程中,要對工程施工可能產生經濟風險或者其他風險的信息及時收集和分析,以便能夠今早的捕捉到風險信號,預防風險的發生,若風險無法規避,則可以做好有效的風險應對措施,盡可能的降低風險所帶來的損失。
3.2做好預算階段的造價審計
其中最為重要的工作是加強建筑工程造價的預算控制。預算應該根據建筑工程的實際情況,考慮建設方的要求,確定合理的總的投資預算情況,實現造價預算的可靠性。為提高預的可靠性,還需要對預算進行祥細化分,嚴格規定每個環節的造價預算。預算還要以確保施工質量為前提,避免施工中為了盲目的節約造價成本而保證不了工程的質量。盡量減少由于價格變動而對建筑工程造成的影響。健全與完善工程建筑工程造價審計相關的法律法規,協調好造價部門的關系。一方面,需要通過健全建筑工程造價審計相關的法律法規,保證所有造價審計企業處于良性競爭環境當中;另一方面,還需要協調好造價審計各部門之間的關系,從而更好地控制造價。
3.3加強竣工結算審計監督和管理
在基建工程項目審計工作中要把握好最后的關隘,即加強竣工結算審計的管理。要嚴格依照合同的相關規定,逐項驗收,保證決算材料的合法性,出現與合同不相符的情況,要有明確的相關說明。對于整個基建工程項目實施過程中出現的違法現象,合同中要有明確的處罰條款及相依據的法律條文。對于在結算工作中出現不良情況的施工企業要登記在案,記入企業的誠信檔案,在條件允許的情況下,可以將信息共享給行業內其他建設單位,在后續的項目招標及施工管理活動中要重點檢查。
3.4做好合同規范管理工作
單位內部審計人員要審查建筑工程造價項目文件的合理性和合法性,將審計工作開始于建筑工程造價項目的招標工作,全程參與整個建筑工程造價項目的每個環節,包括收費的標準、投標單位的資質、招標過程等。要從建筑工程造價的源頭開始控制、監督,規范合同管理。建筑工程造價項目相關合同的管理工作尤其重要,不但是竣工結算的依據,而且是維護當事人合法權益、減少當事人經濟糾紛、提高審計有效性的重要保障。企業可以從以下幾個方面規范合同管理。第一,合同中涉及有關工程造價和質量方面的內容要尤其慎重,審計人員要熟悉掌握相關規章和制度,將整個合同內容納入法律保護的范疇,同時這方面的內容也是日常管理的重點,進行審計監督檢查工作時要重點管理。第二,建立并完善合同簽訂的制度和規章及后續的合同
檔案管理機制,明確各個相關部門的權利和義務,加強各個部門的協作和監督,實現提高合同管理質量的目的。第三,合同內容要保證與招標文件一致,加強審計監督,確保沒有內容上的偏離,從而減少審計風險,使得建筑工程造價審計工作能夠順序進行。第四,在簽訂合同的過程當中,工程造價審計人員要對合同進行全面的檢查和把關,尤其要注意材料的價格與最終的索賠方面的問題,這樣可以有效避免由于不明確的簽證造成的工程造價的不真實。另外,工程造價審計人員在進行合同審查中,應該參照不同工程中的實際情況,對該工程合同文本進行完善,對于沒有涉及到的問題要在專用條款中予以說明,進一步增加合同的準確性。 3.5如何與審計機構有效溝通
由于建筑工程的審計工作涉及到建筑工程中各個部門的方方面面,因此,如果想要提高審計工作的整體質量,就必須實現各部門之間有效的協作關系,不斷加強各部門之間的溝通、交流工作,使各部門的工作人員都能夠積極的參與到審計工作中來,擴大審計工作的資料與信息量,使審計范圍不再受限;使各部門的員工或者領導十部參與到審計工作中來,可以使他們親身感受到審計工作的重要性,因此加強對于審計工作的重視程度.進而促進建筑工程審計的速度與質量。
3.6加強對于審計工作者綜合素質的培養
審計工作者綜合素質的高低直接決定著建筑工程審計工作質量的高低,因此,無論是缺乏專業性的審計工作者還是審計工作者綜合素質較低的問題都會嚴重阻礙審計工作的順利開展。下面就從以下幾個方面來提高工程造價審計工作人員的水平,優化建設工程的審計環境:(1)應該加強對于審計工作者綜合素質的培養,使其汲取學習國外優秀的知識經驗并結合國情,應用于國內的建筑工程造價審計工作;(2)進一步擴大計算機在審計工作中的應用范圍,及時掌握新施工工藝的、新建材的特點等;(3)培養自身職責的責任感與基本的職業道德,規范審計工作者的工作行為。
關鍵詞：煤礦；工程審計；風險控制
“工程審計”指的就是審計人員在國家相關政策、法律法規的指導下利用現代新型設計技術手段，對整個工程的投資過程實施監督并指導企業做出較為合理的審計方案，給出客觀公正的評價，最后出具真實可靠的審計報告的總的過程。在經濟市場中，煤礦企業運行投入較大，發展較為迅速，故此，加大對煤礦工程的管控力度就顯得頗為重要。下文主要探討了煤礦工程的審計風險。
1煤礦工程審計風險產生的主要原因分析
1.1缺乏良好的工程審計環境。從內部環境來說，煤礦企業審計人員不遵循相關審計規章、程序，企業在監管審計人員方面也存在不足，這些都會造成一定的審計風險；從外部環境來講，煤礦企業在現代經濟市場中承受巨大的經濟壓力，有一些企業甚至會因追求利益最大化而坐視審計信息不準確、失真，失去了審計工作的意義，導致審計風險頻發。
1.2工程審計缺乏一定的獨立性。當前許多煤礦企業并未設置獨立的審計部門，審計機構與企業的紀檢機構、管理機構合并；業務上由上級審計機關時刻提點，行政上直接由企業領導管理。審計工作缺乏獨立性，導致審計工作無法發揮監督、檢查、評價企業投資項目的職能與作用。這種情形導致的最直接情況就是加大了審計風險的發生概率：企業領導過多干涉到工程的管理環節中，極有可能未經調研就立項，甚至還會出現連設計圖紙都沒有就已經開始施工，致使工程項目方案缺乏實用性、經濟性以及科學性。
1.3工程審計人員專業素質偏低。從職業道德與業務能力兩方面來講，工程審計人員都會造成審計風險概率增加。審計人員無論是在個人作風方面還是思想品德方面，出現嚴重違背職業道德的情況，都會給整個工程造成嚴重的打擊。煤礦企業工程項目繁瑣復雜，工作涉及范圍較廣，這就需要相關審計人員具有較高的專業技能水平，需要涉獵法律、施工、設計等各個領域的知識，審計人員只有同時具備以上兩種要求，才能擁有較為專業的審計技能，才能確保審計風險的規避概率。但事實上，煤礦企業的在職工程審計人員的專業素質能力整體偏低。
2煤礦工程防范審計風險的策略探究
2.1在企業內部營造優質的審計工作環境。1）建立并不斷完善員工自律章程。煤礦企業工程審計人員都要嚴格遵守煤礦工程所制定的制度與章程，充分發揮審計工作具有的權威性與獨立性，在工程審計中保證做到尊重事實，公開、公正、客觀，不得有所隱瞞，有失公允，確保審計結論能夠有理可依、有跡可循，切實發揮工程審計工作的監督與管理作用，不斷提升企業的審計工作效率與質量，盡量降低或者避免工程審計風險。除此之外，工程審計人員要做好對造價信息資料的實踐累積，構建較為完善的造價信息存儲庫，能夠在審計工作中充分運用歷史工程造價信息數據進行快速對比以及判斷。構建并不斷完善員工自律章程，審計人員自身也要重視學習，不斷拓寬審計方面的知識面，勇于在審計實踐工作中創新，探索新的工作方式，注意經常總結經驗，改進工作方式，形成規范化的工程審計工作流程，切實提升煤礦企業工程審計效率。2）改進工程審計風險防范體系。煤礦企業要重視對審計風險的防范工作，并加大對工程審計復核工作的執行力度。工程審計復核工作不僅有助于及時解決所遇到的審計問題，進行合理化、科學化處理，同時還能夠減少甚至避免一些人為原因造成的審計誤差，提高工程審計工作的效率與質量。與此同時，還應該在煤礦企業內部建立審計回避制度。工程審計回避制度主要針對的是審計人員與煤礦工程負責人。這是因為工程審計人員與煤礦工程負責人兩者之間存在一定的利益關系，故此，在工程審計時，制定審計回避就顯得相當重要且有意義。企業審計人員都要按照規章制度展開審計工作，承擔相應的審計風險。如此，不僅能夠大大節約工作時間，還能夠無形中加強審計人員的責任意識，降低審計風險的發生概率。
2.2適當拓寬工程審計的范圍，合理控制企業內部財經。制度基礎審計的出現，使得煤礦工程審計事業有了質的飛躍，在企業管理與經營發展中起到的作用可見一斑。故此，煤礦企業應該在實施制度基礎審計的同時，對煤礦企業內部經濟控制進行實質性的監督與檢查，進一步明確整個工程審計的著重點、大致工作方向以及審計的方法，將審計工作的針對性、特性落到實處，確保審計工作的效率得到較大提升，如此，就能在確保工程審計質量的基礎上，提升企業的內控水平。
2.3提升審計人員的專業素養，加強審計隊伍的構建。在一定程度上，工程審計人員的專業素養決定了審計工作的質量與效率，甚至會直接影響工程審計風險的程度。相關的工程審計技能知識以及煤礦工程專業性知識都會直接影響整個審計工作的實施情況以及風險規避概率。故此，審計人員的專業素質能力能夠對防范工程審計風險起到一定的作用。提升審計人員的專業素養，加強審計隊伍的構建，是當前煤礦企業需要重點考慮的問題。在人才培養方面，主要從專業技能知識、職業道德和政治素質三方面著手。不同階段針對不同層次的工程審計人員，定期從專業技能、審計理論兩方面進行在職培訓以及函授學習。審計人員自身也要重視提升專業技能水平，及時更新相關審計知識，熟練掌握各項法規政策，積極適應現代化大背景下煤礦企業的高速發展節奏，做好工程審計工作。
3結語
在煤礦企業發展過程中，做好工程審計工作，提升企業的內部控制力度，是確保企業可持續發展的關鍵所在。
作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦
參考文獻:
【摘要】
工程造價審計是控制工程造價的必要手段，是工程造價的重要環節。工程造價審計的質量直接影響著整個工程造價以及工程投資。主要探討了當前工程造價審計存在的風險，并提出了一些相應的對策。
【關鍵詞】
工程造價審計；風險；規避
一、工程造價審計簡述
工程造價是指建設一項工程的全部投資費用，即一項工程通過建設形成的固定資產、無形資產的工程費用總和。工程造價審計就是對建設工程全部費用造價總和的審計。它是由獨立的審計機構根據相關法律法規和經濟技術指標對固定資產的費用進行審核監督，保證資產投資項目的真實準確以及編制方法的合法性。一個工程項目從最初設想到最后完成，在財務上要經過工程計劃、預算、投資使用到最后結算的環節，而在生產建設的實際情況中受到人為或自然因素的制約而使這個過程存在多變性，這給工程造價審計工作增加了強度和難度。造價審計通常是通過工程項目的預決算審計來完成的，由于它的業務特點，因而審計的風險很大。工程造價審計風險貫穿于工程項目的決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設的運作過程。
二、工程造價審計工作中存在的問題及風險
（一）工程造價管理結構混亂
由于審計單位缺乏內部嚴格的質量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計風險。工程造價管理受到我國長期的計劃經濟體制的影響，現存的工程造價管理機構呈現出多部門及多層次性質。審計之前，可能存在部分的審計人員不能充分把調查和查證等這些前期的準備工作做好，審計資料沒有進行及時整理和收集及歸檔，或者沒有執行三級審核的制度，或沒做好審計的記錄等情況，這些都可能誘導工程造價的審計風險發生。由于管理的體制不夠健全，不能規范管理工程項目，實際操作中，執行力度顯得非常不夠，很多情況是應付外部的檢查，這都是給工程的造價審計帶來較大風險的因素。
（二）審計人員的素質較低
審計人員的專業知識，結構單一，很難適應發展工程項目集成審計要求。項目審計是降低工程成本，提高工程經濟效益為直接目的的審計，在技術上，經濟上尋求如何提高經濟效益，屬于更高層次的審計。審計人員，除要求審計專業知識和技能，而且還需要審計人員素質綜合、知識結構多元化，從而有效地開展各類效益審計。一般情況下，審計人員知識面要廣、經驗要豐富，這樣有利于降低審計的風險。而有的審計人員由于欠缺職業道德、責任心不強，對審計過程中很容易發現的問題可能知情不報或者是視而不見，這也會給工程造價的審計帶來風險。
（三）工程造價審計的方法不合理
如果實際方法不合理，需要對工程造價計價的規范進行不斷修改，很容易發生施工方和建設方的利益沖突。目前在我國，工程造價的審計依賴于送審的資料，經常是事后的審計。如果業主資料不夠完整，或者不真實、合法，不能及時的對工程造價設計進行變更的報審和簽證，也會導致審計的結果和實際造價出現較大的偏差，從而影響工程造價的審計工作質量。因為，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設方又是為了盡量的把建設成本降低，所以，雙方在合同和相關的簽證上出現不一致的理解，就會導致審計方對出現的問題作出一些錯誤認識和計算。
（四）造價審計不可避免的失誤
目前，由于我國工程造價審計比較滯后，也難免會產生風險。從近年來的實際情況來看，審計單位大都是在工程基本完工或竣工驗收后才接到審計任務，而工程造價審計與一般財務審計不同，實踐性更強。一些審計證據必須從施工現場才能獲得，一旦工程竣工，有些項目已經被隱蔽，其真實面目無法看清，只能從資料上體現，而資料的真實性審計人員又無從考察。所以，風險也就不可避免。
三、工程造價審計的對策及風險規避
（一）建立合理、有效的機制，完善相關法律法規。
工程造價審計人員必須熟悉相關的審計法規和建筑造價法規，加大對審計工作的指導監督。把審計工作的規范化和制度化以及法制化進程不斷的推向深入，調動起審計人員的工作主動性、積極性，審計過錯的追究制和執法責任制要不斷進行完善。同時建立審計質量檢查制，完善工程合同的審簽制度，還要在主復審制、送審資料承諾、全面匯報情況制、審定集體制及考核制等進行完善，以便建立起一整套的制度體系。在建立健全審計法規的時候要特別明確工程造價審計在合同法中的法律地位，降低和防范工程建設中存在的不確定因素，使得各項工作都有章可循，利于審計部門對建設企業的審計監督，降低審計風險。
（二）提高工程造價審計人員的素質
要減少審計過程中的問題，主要還是要提高審計人員的素質，包括職業道德素質、業務能力素質。業務素質的提高，要建立審計人員繼續教育機制，樹立“堅持學習、不斷更新”的思想，根據工程造價審計工作的要求，有計劃、系統的不斷組織業務培訓，不斷更新專業知識，以適應社會發展要求。工程造價審計與監督隊伍需要補充的人員，除配備必要的財會審計專業人員外，更要注重選配一些懂工程專業技術的人員，充實工程造價審計隊伍。職業素質的提高，一方面可以加強審計人員的理論學習培訓，樹立典型，另一方面還可以加大懲罰職業道德敗壞，鼓勵先進，通過這些手段來提高審計人員職業道德素質。
（三）改進工程造價審計的工作方法
改進工程造價審計方式、方法，提高審計效率，用更科學、更有效的工作方式來開展工作。采用先進科學的審計方法和審計手段。吸收和引進國外先進的審計方法和手段，同時采取合理的審計方法，在實際操作的過程中根據實際情況不斷的改進完善，適應出現的新情況。根據工程建設項目的特點和近年來審計工作中顯現出來的問題及積累的經驗教訓，工程建設項目造價審計在審計方法上，應當避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發現并解決問題，真正發揮審計監督與服務相結合的職能。采用工程全面審計手段，利用現代科學技術，加強對整個施工過程的全面審計，提高審計效率，對降低工程造價審計工作中出現的審計風險有很大的促進作用。
