發布時間：2023-05-29 16:03:45
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內容摘要:當今國際產業的重心開始由制造業向服務業轉移,服務業占GDP的比重已經成為衡量一個國家經濟發達程度的重要指標,服務貿易已成為拉動世界經濟發展的引擎,發展服務貿易逐漸成為各國關注的焦點,我國發展服務貿易面臨歷史性機遇,發展服務貿易前景廣闊。
關鍵詞:服務貿易 現狀 策略
我國服務貿易發展現狀
(一)我國服務貿易發展勢頭強勁
服務貿易是產業進步的標志, 我國加入服務貿易自由化已是不可逆轉的潮流。據國家旅游局的統計顯示,2008年我國入境旅游繼續保持持續較快的增長勢頭,全年入境旅游人數達1.3003億人次,旅游外匯收入408億美元,入境旅游已經成為我國最大的國際服務貿易。
我國服務貿易起步較晚,但勢頭強勁。從開放程度看,服務業開放已經涵蓋了《服務貿易總協定》中12個大類中的10個,涉及總共160個小類中的100個。目前,包括銀行、電信、證券、保險以及分銷等在內的100個服務貿易部門,已全部向外資開放,占服務部門總數的62.5%。可以說,服務業開放程度已經接近發達國家水平;從規模上分析,跨境服務貿易從1982年的43.4億美元增長到2005年的1582億美元,短短23年間增幅超過35倍,約為全球平均水平的2倍,占全球服務貿易的比重從0.6%增長到3.3%。服務貿易出口的世界排名由1982年的第28位上升到2005年的第8位,進口世界排名由第40位上升到第7位。我國服務貿易前景廣闊。
(二)服務貿易結構不合理且國際競爭力不強
我國服務貿易的優勢部門主要集中在海運、旅游等比較傳統的領域,其出口占我國服務出口的一半以上。而金融、保險、計算機服務等現代服務業的國際競爭力卻還很弱,這不符合當今國際服務貿易結構正向技術、知識密集化方向發展的大趨勢。以2004年為例,服務貿易中的11個項目雖然都實現了不同程度的增長,但旅游、其它商業服務、運輸項目依舊是服務貿易收入的主要來源,收入額分別為257億美元、160億美元和121億美元。分別占服務貿易總收入的41%、26% 和19%,合計占服務貿易總收入的86%。其中,旅游和運輸收入的占比分別上升4個和2個百分點,其它商業服務收入的占比則下降6個百分點。專有權利使用和特許費、廣告宣傳、技術咨詢、計算機信息服務等項目增速較快,分別增長121%、75%、67%和49%。這些數據表明我國服務行業結構有所改善。但由于外資進入后的替代效應,2004年我國金融和通信服務收入有所下降。分別減少38%和31%。上述情況表明,隨著我國服務業開放程度的不斷加深,我國境內服務企業,尤其是金融、保險、咨詢、郵電等資金和技術密集型的服務企業將面臨來自境內外的雙重挑戰。
服務貿易的國際競爭力一般可以通過貿易競爭優勢(即TC指數)來分析,所謂TC指數是指一國某一產業或商品進出口差額占進出口總額的比重。其公式為:TC指數=(出口一進口)/(出口+進口)。TC指數的取值范圍為[-1,1]。當其值越接近于1,表明比較優勢大,國際競爭力越強;當其值越接近于-1,表明比較優勢小,國際競爭力越弱;當其值越接近于0,表明比較優勢接近于平均水平。近年來,我國服務貿易的TC指數均為負值,2000-2003年連續四年為-0.08,2004年稍有上升,為-0.07,而美國的TC指數一直保持在0.2左右,歐盟則高達0.8。這說明,盡管2000年以來我國服務貿易得到快速發展,但總體競爭力還不強,低于世界平均水平。
(三)國內服務業發展相對滯后
國內服務業的發展是服務貿易的基礎,決定著服務貿易的總體國際競爭力。據最新資料顯示,服務業占GDP的比例,世界平均水平為60%,發達國家的水平一般在65% 以上,美國甚至高達85%,發展中國家的平均水平也達到48%,而我國服務業占GDP比重不僅明顯低于發達國家,也低于發展中國家的平均水平,甚至低于低收入國家的平均水平(36%),基本維持在33%左右。值得注意的是,我國服務業的發展主要集中于傳統服務業上,而在全球服務貿易總額占最大比重的金融、保險、咨詢、通訊等技術和知識密集型服務行業,我國尚處于初始發展階段。從上面分析可知,我國的服務業的發展不僅總量規模小,同時檔次低,總體競爭力薄弱。因此只有盡快發展我國服務業,為服務貿易的發展奠定堅實的產業基礎,才能有效地提高我國服務貿易的國際競爭力。
(四)服務貿易法律法規未成體系且與國際規則有差距
服務貿易法律法規不健全。近年來,我國先后頒布了《海商法》、《商業銀行法》、《保險法》、《廣告法》等一批涉及服務貿易領域的重要法律法規。但是,同發達國家相比,仍存在較大差距,立法未成體系,不少領域還是空白,即使已頒布的一些有關服務貿易的法律法規,也比較抽象,缺乏可操作性,一些規定與國際經貿規則還存在一定的差距。
對應于《服務貿易總協定》的要求,我國現行的管理體制存在許多缺陷。目前,我國對國際服務貿易的管理和協調主要由中央相關部委負責,如中央和地方在服務業國際貿易政策和規章方面存在差別性,服務業各有關職能部門職責不明確,容易造成行業壟斷等弊端。此外,我國對服務業的定義、統計范疇,以及劃分標準與發達市場經濟國家及國際慣例不一致,所有這些,都是阻礙我國國際服務貿易發展的主要因素。
我國服務貿易發展策略
當今國際產業的重心開始由制造業向服務業轉移,服務業占GDP的比重已經成為衡量一個國家經濟發達程度的重要指標,發展服務貿易逐漸成為各國關注的焦點,我國發展服務貿易面臨歷史性機遇,發展服務貿易前景廣闊。
(一)重點擴大高等教育、文化體育、對外醫療服務、信息技術等服務貿易出口
要按照積極推進新興服務貿易出口與擴大傳統勞動密集型服務貿易出口相結合的原則,重點擴大高等教育、文化體育、對外醫療服務、信息技術等服務貿易出口。目前,我國高等教育已經具備走向產業化、國際化和服務化的基礎和條件。為了更好的發展要采取四項措施:一是適當簡化高等院校招收外國留學生的審批手續,擴大高等院校招收留學生的規模;二是加大高等院校的國際宣傳力度,提高高等院校的國際知名度;三是針對國際社會的需求,增設有國際競爭力的專業;四是通過高等教育機構與國內外企業的合作,特別是與大企業、大公司的合作,提高高等教育對國際社會的服務能力。通過高等教育的國際化,提高我國現代服務貿易的國際競爭力。
推動體育、文藝、影視等現代文化產業的國際化,把文化產業作現代服務貿易發展的重要戰略領域。近十年來,我國與世界各國尤其是與發達國家的體育文化交流與合作活動已經達到一個新的水平,體育、文藝、影視等文化產業貿易也有較大的發展,在體育、文藝、影視界有一批名人進入國際文化產業,并獲得了良好的貿易收益。把體育文化貿易放在現代服務貿易戰略總體中去考慮,要著重抓好以下幾個方面的工作:一是要轉變觀念,把文化交流作為文化貿易來對待,突出國際市場經營操作行為;二是要建立體育、文藝界的明星培育體系和機制,為開拓國際文化產業市場奠定基礎;三是要加大國際明星的市場宣傳力度,提高文化產業在國際社會的貿易價值和市場效益;四是要放松體育文化貿易的政策管制,為現代文化產業國際化創造寬松的環境與條件。
醫療衛生業是重要的現代服務產業,在國民經濟中的重要性日益提高。要充分認識到中醫在世界醫學中的重要地位,提高醫療衛生服務業在對外現代服務貿易發展的戰略地位:一是轉變觀念,在重視援外醫療工作的同時,強化發展對外醫療服務貿易,把醫療服務貿易當作重要的現代服務貿易產業來對待;二是提高中醫中藥產業的國際化水平,盡快把中醫中藥服務業推向國際醫療市場,尤其是發達國家的醫療市場;三是調整援外醫療政策,在擴大發展中國家的醫療服務領域的基礎上,適當減少對外醫療援助規模;四是通過醫療服務的高質低價方式,搶占國際醫療市場,尤其是要擴大與發展中國家的醫療衛生服務貿易。
信息產業技術服務貿易所擁有的發展空間、技術含量、市場價值等特點,決定了它應該是我國對外現代服務貿易發展的戰略選擇重點之一。在現代服務貿易領域,隨著全球信息技術產業的高速發展,信息技術服務貿易在世界服務貿易中的地位日益提升,已經成為世界服務貿易發展的“領頭羊”,而且其技術含量價值也頗高。尤其是服務應用于各個經濟部門和生活領域的“軟件業”,已經成為發展中國家和發達國家競爭的服務貿易重點市場。因此,應把信息技術服務貿易作為我國現代服務貿易發展的戰略重點之一。
(二)建立符合社會主義市場經濟要求的服務貿易促進體系
要建立符合社會主義市場經濟要求的服務貿易促進體系,積極培育行業協會,建立國際服務信息網絡,打造整體品牌。針對目前我國在對外服務貿易中存在的責任范圍不清、條塊分割、管理體制不順等問題,有必要在商務部、外經貿部門設立統一協調的服務貿易專門機構,對我國國際服務貿易實施有效的宏觀管理。該服務貿易專門機構的職能應包括:制定我國服務貿易的發展戰略和規劃;參與制定國際服務貿易法律法規;監督檢查有關國際雙邊、多邊服務貿易協定以及我國相關法規的實施;建立綜合統計體系等。同時,各服務行業還應建立相應的管理部門,其管理職能主要側重于:提出行業發展、開放或保護方案,對行業內的市場開放實施監督管理,統計服務貿易數據,推動優勢產業走向國際市場等。最后,我國應該建立起一個收集、傳遞國際服務信息的網絡,或成立一個統一的信息處理機構,防止因相關信息由服務單位自己收集處理和加工,影響到信息的利用率。
(三)建立系統的服務貿易法律體系
發揮政府作用,加強服務貿易立法,建立系統的服務貿易法律體系。我國服務貿易立法近年來雖大有改善,但仍然存在著許多不足之處。如有些重要的服務部門沒有部門立法,有些法律條文措辭模糊、操作性不強,有些法律、法規之間存在矛盾沖突等等。因此,政府應結合我國服務貿易發展的實際情況,按照GAIT(關稅與貿易總協定)、GATS(服務貿易總協定)的規定盡快完善服務貿易的法律規章,建立不同層次、內容齊備且相互協調的服務貿易法律體系,為我國服務貿易的迅速、健康發展提供可靠的法律依據。
(四)建立符合國際規范的服務貿易統計體系
加快建立符合國際規范的服務貿易統計體系。要以跨境貿易和附屬機構為主線建立服務貿易體系,明確服務貿易的統計標準、指標體系、統計方式和方式,加強對服務貿易進出口的運行分析,適時掌握進出口的產業動態,加強與國際組織的聯系,跟蹤服務貿易的統計規則的變化,不斷完善統計方法,調整統計范圍,細化統計項目,增強統計的實效性。
(五)組建大型的服務企業集團
組建大型的服務企業集團,加大服務營銷的力度。我國服務貿易企業要想和國際大集團抗衡,必須做大做強。當前的緊迫任務是組建一批國際服務貿易企業集團,擴大規模經營,提高整體競爭能力,并能對外資搶奪國內服務市場起到一定的抑制作用;國際服務營銷在服務企業國際化經營過程中的作用顯得更為重要。企業要在認真分析內外環境因素的基礎上,首先確定企業的經營目標;其次,要做好市場調研,準確劃分目標市場;另外,要建立科學的營銷組合,注重對服務貿易營銷組合7PS的研究,即產品、定價、地點及渠道、促銷、人員、有形展示以及服務過程管理等七個要素,結合這七個要素,制定出整體的營銷方案,從而做大做強服務貿易。
(六)加強服務貿易人才培養
加強服務貿易人才培養,提高從業人員的素質。服務業是智力密集型行業,服務提供者的素質是決定服務質量和服務效益的關鍵,也是制約我國服務貿易發展的主要因素。人才是當前發展我國服務貿易的一個突出矛盾,因此,在加強服務產業、服務貿易重要性及作用的宣傳、強化服務貿易意識的同時還需加強服務貿易人才的培養。當前我國缺乏熟悉服務貿易的研究人員、企業家、金融家、會計師、審計師、保險師、律師、工商管理人員和工程承包商等人才,同時,具體的從業人員如勞務人員、導游等素質較低,我國應該在相應環節加大教育培訓的投入,提高服務人員素質。要建立門類齊備的服務貿易培訓機構,通過產、學、研相結合的方式,加快服務貿易人力資源的開發,完善人才的激勵機制。充分調動人才的積極性,發揮其創造性,并謹防在利用外資過程中國內服務企業優秀人才的流失。
結論
推進我國服務貿易發展是一項長期、復雜的系統工程。根據不同的服務貿易模式,推進對外開放的力度可以有所不同,且需要選擇不同的開放方式與合適的開放次序:要按照積極推進新興服務貿易出口與擴大傳統勞動密集型服務貿易出口相結合的原則,重點擴大高等教育、文化體育、對外醫療服務、信息技術等服務貿易出口;要建立符合社會主義市場經濟要求的服務貿易促進體系,積極培育行業協會,建立國際服務信息網絡,打造整體品牌,推動優勢產業走向國際市場;加快建立符合國際規范的服務貿易統計體系,不斷完善統計方法,增強統計的實效性;組建大型的服務企業集團,加大服務營銷的力度;加強服務貿易人才培養,提高從業人員的素質。服務貿易屬于人才密集型的領域,服務貿易提供者素質是決定服務貿易質量和服務貿易效益的關鍵,也是制約我國服務貿易發展的主要因素。我國在發展服務業和服務貿易的同時,應注重人才尤其是知識型服務貿易所需的外向型高層次人才的培養,提升人力資本的素質;發揮政府作用,加強服務貿易立法。建立不同層次、內容齊備且相互協調的服務貿易法律體系。為我國服務貿易的迅速、健康發展提供可靠的法律依據。
參考文獻:
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關鍵詞：國際貿易 負增長 貿易壁壘
一、 走出世界經濟低迷的陰影
中國在國際貿易中，長期處于順差，人民幣升值壓力逐漸增大。中國作為發展中國家的一員，經歷改革開放等重大變革后，如今經濟實力與綜合國力都得到很好的發展。由于全球金融危機的影響，2009年之后世界經濟低迷呈負增長，世界貿易也出現百年難遇的困境。
2010年初隨著世界經濟的緩慢復蘇，主要貿易國的貿易額與上年相比均出現復蘇的跡象，此后，國際貿易進入穩步增長期。中國相對于發達國家，仍然存在著種種的問題需要解決。我國連續多年成為全球資本投資的首選，即使在國際投資極為低迷的2009年，投資來大陸的外資連續回升。
二、我國對外貿易存在的問題
中國對外貿易發展一直處于告訴發展的狀態，在世界貿易中地位不段上升。在與各國貿易呈現出各式各樣的問題。
1、中國對外企業多為勞動密集型的中小型企業，因此多數的對外企業在與國外企業合作時多處于經驗秩序混亂狀態。市場缺乏政府宏觀指導，一些企業在進行對外貿易的時候盲目競爭，打壓其他本國競爭對手，這樣只能使國外企業坐收漁利。引發這些現象的原因有2點：一是國外企業聯合對我國對外企業進行價格壓榨。二是我國對外企業多為中小型企業，由于沒有組成統一的外銷平臺造成國內市場過剩，國外市場不良競爭。造成了我國對外企業面臨的處境越來越糟。
2、中國的貿易伙伴主要集中在歐美、日韓等國家。經濟景氣的時候，與這些國家貿易的時候貿易處于正常的狀態。當世界經濟遭受經濟危機不景氣時，這些國家就會紛紛采取保守的貿易政策。中國對外企業在方面受到了很大的影響。對外貿易額劇減。中國對外企業面臨了嚴重的危機。
3、技術性貿易壁壘阻礙我國商品貿易的發展：技術性貿易壁壘，指一國或區域組織以維護其基本安全，保障人類及動植的生命及健康和安全、保護環境、防止欺詐行為，保證產品質量等為由而采取的一些強制性或自愿性的技術性措施。目前中國有著百分之六十以上的企業面臨著貿易國技術性貿易壁壘，每年有此遭遇的貨物金額超過600億，占全年貿易額度的百分之三十以上。技術性貿易壁壘已經滲透到金融、信息等領域，成為中國對外貿易最大的挑戰。不僅嚴重地影響了中國的對外貿易，而且提高了貿易成本，帶來貿易爭端，使地區產業發展的不平衡。
4、服務貿易發展滯后，中國服務貿易的發展水平落后于貨物貿易的發展水平， 中國服務貿易水平難與貨物貿易相比較，總結一下就是：規模小水平差、結構不合理、法律法規不健全、體制落伍。發達國家服務貿易在國民經濟占很大的份額，中國的服務貿易在國民經濟中的份額比重小，而且總量遠低于發達國家的水平，處于貿易逆差中。同發達國家相比中國服務貿易出口多集中在落后的傳統服務部門，缺乏競爭力。而且中國的服務貿易主要集中在歐美日韓等發達國家，造成貿易逆差增加。中國的服務貿易主要分布在京、滬、粵、浙等地，其他地區缺乏競爭力及政策輔助。中國的服務貿易缺乏法律的支援，沒有成型的法律保護本國的合法貿易。有一部分的領域還處于空白狀態。還有對外貿易管理體制存在許多缺陷，如地方與中央的差別對待。長期不能與國際慣例接軌長此以往。中國的服務貿易永遠都不會有所作為，在國際貿易中占有一席之地。。
三、我國對外貿易中應采取的對策
1、中國的企業應改變自己原有的標準準則，采取與國際標準的形式使企業與國際接軌，嚴守準則，嚴格按照標準去執行，將ISO9000、ISO14000等管理標準與企業的實際情況結合，鉆研屬于自己的管理理念，從源頭嚴格要求，保證企業生產高質量的產品。令企業在世界市場上占有一席之地。中國企業應在符合國外技術準則技術上投入研發經費，以求突破以符合國外標準的產品投入他國市場增強競爭力預防貿易爭端的發生。在發生貿易爭端的時候通過與政府的溝通，爭取使貿易爭端發起國取消爭端，保護本國企業的既得利益。注意培養中國企業在環保方面的技術投入，使的企業可以增加自己的核心競爭力。企業應注重自主知識產權的重要性，保護好企業的商業秘密。中國應注重扶持自主品牌的商品，以提高貿易中本國商品的附加值。
2、中國應該在保持歐美日韓等國貿易的同時，增加與其他發展國家貿易市場，以分擔經濟不景氣時的貿易壓力，中國可以將貿易重點轉移。
3、中國政府應該建立完善的機制，起到護對外貿易的目的。完善對外企業的聯系機制，使對外企業對國外信息達到一定的通達度。保證企業有一定的預防能力。政府應倡導企業走國際標準化的道路，與國際化接軌。提倡企業發展循環經濟，鼓勵對外企業發展綠色環保的產品。制定標準，淘汰資源浪費型、污染環境型、規模檔次底型的企業，以促進我過對外企業的產業升級。政府應將國家標準與國際標準接軌，并引進國際標準引入我國。打造符合國外需求的外向型企業，增強企業的核心競爭力。有利于擴大出口貿易，加速對外貿易的發展有很大的助力。
4、對于服務貿易方面，國家應建立健全服務貿易的體系。促進各部門，地區與中央的互動。充分發揮中國政府的作用。加強國際交流與合作。與WTO、歐盟等國際組織，以及增進各國、地區間的聯系。 中國應調整服務產品結構，放寬服務業市場準入。中國應優化國內產業結構，促進我國服務業的快速發展。完善服務貿易相關法規，建立服務貿易法律體系。
二、 小結
關鍵詞：國際服務貿易；發展對策；中國
根據2002年聯合國等六個國際組織的《國際服務貿易統計手冊》界定的范圍，國際服務貿易包括居民與非居民之間的服務貿易以及通過外國附屬機構和自然人移動實現的服務貿易（中國服務貿易發展報告綜述）。《服務貿易總協定》（GATS）中將服務貿易定義為四種模式：跨境提供、境外消費、商業存在和自然人移動。隨著世界經濟向全球化方向發展，國際服務貿易發展日新月異。特別是隨著多邊服務貿易談判把服務貿易作為新的談判議題，更促使其成為各國普遍關注的熱點領域。我國必須大力發展服務貿易，在《服務貿易總協定》框架下
順應國際服務貿易發展趨勢，積極參與國際服務貿易競爭。
一、世界服務貿易發展的趨勢
（一）世界服務貿易持續快速增長
20世紀60年代以來，經濟全球化迅猛發展，第三次產業革命的推動和跨國公司的蓬勃發展使世界產業結構不斷調整升級，國際服務貿易開始加速發展。80年代以來，服務貿易增長更是異軍突起，在服務業加速發展的同時，全球服務貿易出口規模迅速增長。從1980到2006年，世界服務貿易出口額從3650億美元擴大到27100億美元，26年間增長了6.4倍，占世界貿易出口的比重從1/7增長到近1/5（見表1）。
（二）服務貿易結構調整加快
世界服務貿易結構發生很大變化，運輸、旅游等傳統服務貿易部門比重下降，以信息、金融、研發等為代表的其他服務類型所占比重從1980年的34.8%上升到2005年的47.8%，顯示新興服務貿易部門增長強勁（見表2）。
（三）商業存在成為服務貿易的主要方式
全球以商業存在方式提供的服務貿易額以更快的速度增長，如美國2003年商業存在方式的服務銷售額就達2920億美元。不少發達國家以商業存在方式實現的服務貿易額均已超過了跨境方式的服務貿易。
（四）服務貿易的地區格局不平衡性依舊存在
各國的對外服務貿易水平及在國際服務市場的競爭實力差異顯著，與國際貨物貿易相比，各地區和各國服務貿易發展的不均衡性和不對稱性更加突出。近年來，雖然發展中國家服務貿易額增長顯著，但從總體上看，處于主導的仍是發達國家（見表3）。
（五）服務貿易愈加呈現自由化趨勢，并日益成為各國關注和競爭的焦點
以美國為首的發達國家在服務貿易中占優勢地位，服務貿易在其國際收支中占有及其重要的地位，因此，發達國家竭力推動服務貿易的自由化。在WTO新一輪談判中服務貿易都成為主要議題，世界服務貿易的利益格局將在各方博弈中形成，各國都力爭增強在服務貿易領域的競爭力。我國在2006年4月專門成立商務部服務貿易司。2006年12月28日，國家商務部首次全面系統地公開了《中國服務貿易發展報告2006》。
二、我國服務貿易發展面臨的機遇和挑戰
（一）世界服務業全球化趨勢使我國面臨嚴峻的挑戰
發達國家的服務業產值占GDP的比重已超過70%，發展中國家的比重也達到了52%，而中國目前的服務業占GDP的比重只有41%。2005年，全球服務貿易出口總額已達24147億美元，同年我國服務貿易出口額為739.1億美元，逆差高達92.6億美元，我國服務貿易出口總量僅占全球總量約3%。世界服務業加速現代化、全球化的趨勢，對我國服務業和服務貿易發展提出了挑戰。首先，我國服務貿易對貨物貿易的匹配程度大大低于世界水平。根據商務部《中國服務貿易發展報告2006》數據計算，2005年世界貨物貿易出口額101200億美元，世界服務貿易出口額24150億美元，兩者比例為4.191，與十年前相比幾乎沒變；而我國對應出口額分別為7620和739.09億美元，比例為10.31，與1995年的8.11相比反而擴大了。可見我國服務貿易“短腿”現象比較明顯。其次，我國服務貿易促進和保障制度不完善。服務出口仍以傳統服務為主，知識與資本密集程度較高的產品競爭力較弱。服務貿易立法也是我國立法中最薄弱的環節之一，缺乏一部統領整個服務貿易的基本法律。雖然入世以來我國服務貿易立法步伐加快，但不少服務業領域的立法仍處于空白狀態。此外，我國尚未制定針對承接服務外包的優惠政策，而印度、愛爾蘭、菲律賓等均對服務外包企業提供“零”稅負或低稅負等優惠政策。最后，我國服務貿易出口結構與國際服務貿易結構發展趨勢相反。20世紀90年代以來，全球服務貿易出口中傳統運輸類服務貿易比重明顯下降，旅游類比重保持穩定，而其他商業類服務比重持續上升。與此結構發展相比，我國旅游、運輸等傳統部門出口占據主導地位，份額高于全球水平；新興服務貿易部門占出口的比重低于全球水平，出口結構有待調整優化。當然，我國服務貿易發展所面臨的挑戰遠不止于此。從事現代服務業所需的高素質、高層次人才缺乏、服務企業成本優勢不突出等都需要引起重視。
（二）我國發展服務貿易正面臨前所未有的機遇
我國已進入加快服務業發展和升級的重要機遇期，及時準確把握機遇將增強我國服務貿易的競爭力。首先，服務業跨國轉移目前開始呈現向發展中國家特別是印度、中國、愛爾蘭等新興經濟體加快轉移的趨勢，在承接服務業離岸外包方面，發展中國家已占主導，我國也已具備進一步承接服務業國際轉移的基本條件，優勢明顯：宏觀經濟發展形勢良好，制造業的發展創造了大量服務需求，對跨國公司保持著較強吸引力。此外，我國對外開放政策的貫徹實施30年，有利于部分沿海發達地區形成良好的開放環境和競爭意識，吸引投資，為外商在服務貿易領域投資提供廣闊的增長空間。其次，近年來我國貨物貿易保持快速增長趨勢，預計到2010年達到2.3萬億美元。貨物貿易的增長將拉動相關運輸、保險等服務貿易部門進口的增長，從而推動我國服務貿易進口總量的增加。金融、保險、教育、咨詢等國內服務領域的需求也將繼續擴大。
三、發展對策
國際服務貿易的快速發展，帶動了我國服務貿易的蓬勃發展。從1982年43.4億美元到2006年1917.5億美元，24年間增幅超過43倍，占全球服務貿易的比重從0.6%升至3.6%。《十一五規劃綱要》提出，到2010年我國服務貿易額要達到4000億美元。如何努力實現這一目標呢？
（一）調整產業政策，加快服務業發展
引進競爭機制，逐步推進服務貿易自由化。放寬服務業市場準入，打破金融、電信等行業的壟斷地位和體制。通過適度增加競爭主體，使企業在競爭中不斷壯大。將發展服務貿易與促進服務業發展和升級結合起來，重點加大信息、物流、金融、研發、市場營銷等生產業的發展力度。
（二）充分發揮政府政策的扶持作用，重視服務貿易的發展
政府需要繼續加強對服務貿易的統籌協調，建立和完善服務貿易管理體系。通過各種措施使政府管理更加高效。同時建立符合市場經濟發展規律的服務貿易促進體系。此外政府要對服務貿易企業尤其是知識技術密集型服務企業予以政策傾斜與扶持，努力提高我國國際服務貿易的整體國際競爭力。國際服務貿易最發達的美國，其政府為了鼓勵服務出口，長期以來給予服務企業很多優惠，同時還非常重視技術研究、開發與教育。
（三）積極拓展國際服務外包市場，尋求服務貿易的突破口
我國應該緊緊抓住新一輪國際服務業加速轉移的機遇，積極承接國際服務外包，大力培育一批具有自主知識產權、自主品牌、高增值服務能力的服務外包企業，打造具有中國特色的服務外包企業，實施“走出去”戰略。
（四）建立完善的服務貿易相關政策法規體系
我國需要根據WTO的要求，盡快建立健全既符合本國經濟發展目標又不違背國際法律準則的法律法規體系，使服務貿易真正實現制度化和規范化。同時，充分利用WTO的有關例外條款和“灰色區域”，制定適度的保護政策，以保護我國服務貿易的正常發展。
（五）積極推進服務貿易重點地區和服務外包基地建設
要實現外貿增長方式的根本轉變和對外貿易的可持續發展，就必須像重視貨物貿易一樣重視服務貿易。充分調動地方政府在發展服務貿易中的積極性，以長三角、珠三角、環渤海地區和中西部大城市等服務貿易基礎比較好，發展比較快的地區為重點，培育中國服務貿易的增長帶，同時爭取各地區均衡發展。
四、結語
全球服務貿易的發展不僅從根本上改變著世界服務貿易的發展模式，而且正日益深刻地改變著世界各國的經濟、產業、技術的發展模式，成為決定各國國際競爭力的重要因素。我國既面臨通過承接國際服務業轉移加快發展的歷史性機遇，同時也面臨日益激烈的競爭和挑戰。積極參與服務業全球化，以開放促改革、促創新、促發展成為新形勢下的必然選擇。服務貿易包括許多分支部門，情況不同，問題復雜。要綜合全球服務貿易的發展趨勢、國際市場需求前景、我國服務貿易出口的部門發展潛力以及對我國經濟發展的重要性等多種因素加以發展。
參考文獻：
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后金融危機時代國際貿易發展趨勢分析
從整體上來看，進入后金融危機時代，國際貿易的發展呈現相較于以往不同的幾個特點：
（一）國際貿易將逐漸回暖、恢復并實現更好的發展。2008年全球性金融危機被稱為歷史上最嚴重、規模最大的經濟危機，對國際貿易的發展造成巨大的沖擊，在全球需求急劇下降的背景下，國際貿易在短時間內迅速萎縮，世界貨物貿易量下降，甚至于出現負增長。同時，經濟發展是呈一定周期性的，危機過后必將走出低谷，實現復蘇和進一步的繁榮發展，國際貿易的發展也不例外。2010年以來，各國政策效應進一步顯現，世界經濟繼續復蘇，國際貿易尤其是世界主要貿易大國的國際貿易恢復性發展已不斷出現并逐漸轉好。因此，從目前世界經濟和國際貿易發展的形勢來看，后金融危機時代，國際貿易在實現全面恢復的基礎上將進一步得到全面發展，步入新一輪的增長期。
（二）國際貿易面臨著更加復雜的國際國內環境。雖然國際貿易發展面臨的總體環境持續好轉，但同時也要看到世界經濟真正復蘇的道路是十分曲折的，國際市場瞬息萬變，各種不確定性、不穩定性因素同時存在，國際市場的風險將直接傳導到國內市場，國際貿易的發展將面臨著比以往更加復雜的環境。一是，世界經濟復蘇的基礎仍較為薄弱，復蘇進程仍存在許多風險性因素，尤其是較高失業率、經濟體財政赤字率、產能過剩等，都仍將大大制約消費和投資需求，國際貿易發展缺乏根本的動力支持，動力嚴重不足。二是，面對金融危機的影響，不少國家和地區為國內經濟的發展更傾向于采取較為保守的貿易政策，國際貿易保護主義有越演越烈的趨勢，手段越趨隱蔽化、多樣化和綜合化，導致貿易摩擦增多，直接影響國際貿易活動的正常開展和進行，阻礙國際貿易發展。三是，當前國際貿易在各國經濟和社會發展中都占據著不可替代的重要地位，國際貿易領域也成為各國競爭的焦點和國家競爭力的集中體現。因此，后金融危機時代各國都將更加致力于擴大和搶占更多的市場份額，對于國際市場的爭奪將更加激烈。另外，國際區域經濟合作的強化將成為推動國際貿易的主導性因素，對多邊貿易體制存在著一定程度上的忽視，這對國際貿易將產生不可估量的影響。
（三）國際貿易總量的結構變化。一是，20世紀90年代以來，發展中國家作為一個整體參與國際市場競爭的程度不斷加深，國際貿易增速明顯高于全球平均水平，在提升自身整體貿易地位的同時，也大大增加了國際貿易的活力，越來越受到關注和重視。從此次金融危機造成的影響來看，對于西方發達國家的影響，要超過其他經濟主體。發展中國家尤其是新興經濟體經濟，在此次金融危機中仍然保持了相對穩定和較快的發展速度，為世界經濟的恢復注入了全新的力量支持。正在崛起的發展中國家在國際經濟舞臺中扮演著越來越重要角色，世界經濟格局將發生新的變化。從國際貿易總量分析來看，發達國家占主導地位的情況將會有所改變，發展中國家在國際貿易中將發揮更加積極和重要的作用。二是，后金融危機時代，隨著各國國民經濟結構的調整和優化，第三產業面臨著重要的發展機遇，國際服務貿易將繼續保持上升的態勢，進入高速發展時期。另外，在知識經濟時代，知識、技術密集型的產品將越來越成為國際貿易的重要對象，比重將有所上升和提高，國際貿易結構趨向高級化。
（四）國際貿易方式進一步轉變。隨著科技的迅猛發展，互聯網應用范圍極度擴張，電子商務迅速普及，網絡貿易方式所具有的優勢，如降低交易成本、高效、不受時間空間與自然條件等的限制和影響、互動性強等，使之在國際貿易中越來越受到廣泛的關注和應用，其應用和推廣掀起了國際貿易領域內的革命，不僅影響到國際貿易方式的轉變，更影響到貿易實質內容及發展觀念的變化。尤其是金融危機爆發后，網絡國際貿易在國際貿易縮減的情況下，呈逆勢上揚的發展態勢。不難看出，在傳統貿易方式受到挑戰的后金融危機時代，能否在新興的電子商務領域分得一杯羹和擴大市場份額，成為各主要貿易國應高度重視的問題。因此，網絡貿易方式將繼續保持強勢的發展勢頭，在國際貿易中日益凸顯其優越性。
（五）跨國企業對國際貿易的影響將進一步加深。從某種程度上來講，跨國公司已經成為國際貿易中最具影響力和不可或缺的重要力量，在國際貿易中所占份額不斷上升。危機過后，隨著國際經濟格局的變動，各跨國公司的對外投資決策行為的變化所形成的資本流動，將直接影響國際貿易的地區分布、貿易結構，對于國際貿易的影響有進一步加深的趨勢。
新形勢下發展我國國際貿易的政策建議
（一）繼續堅持對外開放的基本國策，進一步提高對外開放水平。要在繼續堅持對外開放基本國策的基礎上，深刻把握當前國際經濟發展的趨勢和基本格局，進一步提高我國對外開放的水平和程度，積極參與國際經濟的競爭和合作。為更好地參與更深層次和更廣范圍內的競爭，要進一步推進外貿體制的改革，將WTO基本原則、規則等給予積極貫徹與落實，優化市場競爭環境和氛圍。要準確把握和處理好各大國之間的經濟與貿易關系，以更加積極的態度參與和推動區域經濟合作及多邊經貿合作，推動實現經貿關系向更深層次發展。
（二）堅決反對和積極抵制貿易保護主義。中國作為世界主要貿易大國，深受貿易保護主義之害，尤其是一些別有目的的國家利用貿易保護政策對我國經濟造成不良的影響。因此，針對后金融危機時代貿易保護主義重新抬頭和愈演愈烈的趨勢，我國政府要鄭重申明我國的立場，旗幟鮮明地反對和打擊貿易保護主義，建立健全反貿易保護的多方協調機制，提高應對貿易摩擦的工作水平。尤其是要全面深入分析國際經濟運行準則和WTO組織規則，依法利用各種貿易救濟措施，最大程度地化解貿易保護主義對我國國際貿易的影響，實現我國國際貿易的持續健康發展。
（三）進一步優化國際貿易結構和提高質量。金融危機在給我國帶來巨大損失的同時，也給我國經濟的進一步發展帶來了重大機遇。要把握契機，調整和優化國家經濟產業結構，為優化進出口奠定良好的基礎，加快外貿增長方式，提高優勢產品的出口質量。具體來講，通過相應的優惠扶持政策對我國服務貿易進行引導，加大國際服務貿易的發展力度；營造良好的市場環境，大力發展高新技術產業，積極推進和擴大知識、技術密集型產品的出口等。在走出去的同時，引進來先進的技術、管理理念、模式等，實現引進、消化、吸收和創新的有機結合，不斷增強并最終形成我國獨特的優勢。
（四）積極推進電子商務，促進網絡國際貿易的發展。從國際貿易發展趨勢來看，在國際貿易中電子商務已經是一種重要的方式。因此，后金融危機時代，要轉變觀念，提升對于國際網絡貿易重要性的認識，多管其下，積極推動電子商務技術的發展，為我國國際貿易網絡化提供強有力的技術支撐；完善電子商務方面的法律法規體系，實現國際貿易電子商務的規范化運作。
（五）引導我國企業積極走出去，發展跨國經營。跨國企業作為國際貿易的重要主體，其發展狀況不可避免地將對我國國際貿易局勢產生影響。當前，我國部分企業已逐步積極參與更大范圍內的國際競爭，但整體上來講與國外跨國企業相比，仍存在著巨大的差距。因此，從國家層面來講，需采取更為有效的政策措施，調動企業發展和實現跨國經營的主動性與積極性，發展跨國經營，在更廣闊的市場競爭中使資源得到更優化的配置，取得更好的經濟效益。
1 泛亞航線冷藏集裝箱運輸發展現狀
1.1 冷藏集裝箱運輸需求
1.1.1 冷藏集裝箱運量
2008年底至2009年初，全球貿易量驟減，但泛亞地區冷藏集裝箱海運量仍保持增長勢頭，達到，同比增長7.1%。2008年全球冷藏散貨船運量占全球冷藏貨運總量的43.6%，預計2015年該比例將縮小至28.9%；相比之下，冷藏集裝箱運量占冷藏貨運總量的比例逐漸增大。根據預測，2015年全球冷藏貨物海運量將增至1.15億t，比2008年增長約40.0%，冷藏集裝箱運量和冷藏散貨船運量占全球冷藏貨運總量的比例將分別達到70.0%和30.0%。
近年來，泛亞航線市場發展迅速，預計2013年該航線集裝箱運量將增長5.9%（全球平均增長4.7%），達到萬TEU，占全球海運集裝箱總量的50.9%。泛亞地區活躍的貿易活動推動冷藏集裝箱運輸發展。預計2013年底泛亞航線冷藏集裝箱運量占全球冷藏集裝箱總運量的比例將達到29.0%，2015年這一比例將達到約41.0%。
由表1可見，在2010―2011年我國與泛亞國家和地區冷藏集裝箱貨物進出口貿易中，我國貿易順差較大，泛亞國家和地區對我國冷藏集裝箱貨物的依賴性較強。
1.1.2 泛亞航線冷藏集裝箱運輸需求影響因素
1.1.2.1 經濟環境
（1）泛亞地區貿易和產業結構逐步優化。據世界銀行預測，在全球貿易擴張、金融市場一體化、技術擴散效應增強和國際移民持續進行等因素的共同推動下，全球化進程已進入加速期，到2030年世界商品和服務出口額將增加到27萬億美元，出口額占世界國內生產總值的比重將提高至34%。隨著全球自由貿易進程加快，亞洲成為世界上最大的外包業務基地，以加爾各答、新加坡和香港為代表的信息技術和服務外包中心推動泛亞地區物流體系加速完善。2008年國際金融危機爆發后，亞洲國家的產業結構逐漸從高能耗、高污染型向新型節能、自主技術密集型過渡，產業升級、出口產品附加值提升等為節能高效、靈活便捷、技術先進的冷藏集裝箱海運市場發展奠定經濟和技術基礎。自2008年以來，受美國次貸危機和歐債危機的影響，歐美航線海運量驟減；相比之下，泛亞航線隨著泛亞地區經濟實力的增強，海運冷藏集裝箱貨運范圍及其轉口貿易持續擴大。
（2）中國-東盟自由貿易區成立。中國-東盟自由貿易區于2010年1月1日正式成立，是發展中國家間最大的自由貿易區。我國與東盟十國（馬來西亞、新加坡、印度尼西亞、菲律賓、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨）預計2015年實現90%的產品零關稅。2012年，我國與東盟雙邊貿易額突破美元。歐美經濟衰退導致東亞與歐美間貿易萎縮，但東盟成員國間的近洋貿易卻因此而日益活躍，具體表現為：東盟各國對水果、魚、肉等食品及醫藥品的需求增長，泛亞地區冷藏集裝箱運量占該地區集裝箱總運量的比例增大。
（3）人民幣結算體系建立。2012年6月1日，人民幣與日元直接交易正式啟動，中日貿易實現本幣結算。隨后，我國與朝鮮和東南亞國家簽訂雙邊本幣結算協議，人民幣結算體系逐漸在東亞形成。在金融政策的支持下，泛亞貿易范圍和規模均有所擴大，推動冷藏集裝箱運輸進一步發展。
1.1.2.2 港口冷鏈物流
由于港口發展對經濟增長有乘數效應，世界各國都熱衷于發展港口經濟。近年來，泛亞地區港口和自由貿易區數量激增且規模擴大，造成港群間、港口間對共同腹地貨源的爭奪。除“費率之戰”的競爭方式外，各港口爭相提升服務水平，構建物流網絡，推動港口堆場、冷藏庫和陸上冷鏈物流體系逐漸完善，為冷藏集裝箱運輸發展提供重要支持。
1.2 冷藏集裝箱運力狀況
1.2.1 全球冷藏集裝箱運力
據德魯里航運咨詢公司統計，2012年全球冷藏貨運需求達，運力缺口約500萬t。船公司自2010年開始大量拆解老舊冷藏散貨船，而新的冷藏集裝箱船舶仍在建造中，短期內冷藏集裝箱運力無法滿足市場需求。此外，2009年全球冷藏集裝箱設備總產量比2008年急劇下滑60%，當前冷藏集裝箱設備缺口仍在擴大。
2008年全球冷藏集裝箱運力占集裝箱總運力的16.8%。2009年全球集裝箱船舶訂單中的冷藏集裝箱運力達，占訂單中集裝箱船舶總運力的15.3%，并將于2014年底前全部建造完成并交付使用；因此，2014年以前全球冷藏集裝箱運力將持續供不應求。預計2014以后全球冷藏集裝箱運力將逐年膨脹，2014年擁有冷藏集裝箱箱位的集裝箱船隊運力將達到約萬TEU，其中，冷藏集裝箱運力約202萬TEU，配有電插頭的冷藏集裝箱運力約128萬TEU。2013―2014年全球新訂造集裝箱及冷藏集裝箱運力預測如表2所示。
1.2.2 泛亞航線冷藏集裝箱運力
由于傳統冷藏船甲板經改裝后可裝運冷藏集裝箱的數量有限，且運輸成本遠高于大批量運載冷藏集裝箱的集裝箱船舶，加之集裝箱船舶運輸冷藏集裝箱能有效減少貨損、貨差，且船公司可以通過冷藏集裝箱與普通集裝箱配載來提高營運效率，海運冷藏貨物逐漸從冷藏船運輸轉移至集裝箱船舶運輸。
如圖1所示，泛亞航線的冷藏集裝箱運力幾乎被全球十五大船公司所壟斷，其中，馬士基在該航線冷藏集裝箱運輸市場中的份額遠遠領先于其他船公司。Alphaliner公布的數據顯示，截至2013年6月，馬士基已預訂21艘具備冷藏集裝箱運輸能力的集裝箱船舶。
2 泛亞航線冷藏集裝箱運輸發展策略
2.1 存在的問題
泛亞地區自2009年開始逐漸成為拉動世界經濟增長的主要動力之一，該地區經濟的快速增長推動世界冷藏集裝箱運輸發展。據美國國際貿易委員會預測，2015年以前泛亞地區貿易量年均增長2%～ 5%，冷藏集裝箱航運市場年均增長8%～10%。冷藏集裝箱運輸市場迎來巨大發展機遇的同時面臨設備不足牽制其發展的局面。
不過，從長期來看，隨著船公司不斷擴大擁有冷藏集裝箱箱位的集裝箱船舶保有量（例如，截至2013年6月22日，馬士基和長榮海運訂造集裝箱船舶數量分別占現有量的14.3%和38.2%），未來冷藏集裝箱運力或將呈現過剩狀態。預計2013年投入使用的冷藏集裝箱運力達600萬TEU；受馬士基等航運巨頭投巨資建造“綠色”集裝箱船舶的刺激，2014年冷藏集裝箱運力將增至720萬TEU。由于冷藏集裝箱運輸成本高，維修和保養程序復雜，且需求較為穩定，當前冷藏集裝箱及冷藏集裝箱船舶訂單大量增加勢必造成未來冷藏集裝箱運力過剩及運價下跌。此外，隨著歐美、大洋洲等地區經濟復蘇，未來全球貿易重心可能再次轉移，若盲目增加泛亞航線冷藏集裝箱運力，勢必導致全球冷藏集裝箱運力分布不均，資源配置不合理，從而阻礙全球冷藏集裝箱運輸發展。短期運力不足、長期運力過剩是當前泛亞航線冷藏集裝箱運輸市場面臨的突出矛盾。
2.2 發展策略
（1）優化航線布局。聯盟合作已成為當前航運市場發展趨勢，例如，泛亞航線上有偉大聯盟以及長榮海運與CKYH聯盟組成的新聯盟，這對加強船公司間競合、實現共贏等具有積極意義。船公司優化航線的措施還包括重組航線，調整經營效益差、貨源分散、成本高且風險大的航線，選擇安全、經濟且貨源穩定的航線，改變掛靠港口及其數量，利用其他船公司開設的航線完善運輸網絡，選擇最優運輸路徑等，從而有效擴大冷藏集裝箱運輸服務覆蓋區域，降低運輸成本，提高運輸效率。
（2）簽訂艙位互換協議。船公司可以互相租借冷藏集裝箱箱位，協調派船，適當調整船期，以降低運營成本；允許聯盟成員船舶進入新航線和市場，充分利用冷藏集裝箱資源，提高派船效率，以滿足冷藏集裝箱運輸需求。
（3）主支線協調統一。在泛亞主航線的基礎上，根據冷藏集裝箱貨源周期性需求開辟臨時支線，充分利用傳統冷藏船或有少量冷藏集裝箱箱位的集裝箱船舶，以緩解季節性運力不足的壓力。
（4）建立港航、航貨、港貨聯盟。船公司與港口及貨代公司合作，增加第三方冷鏈物流公司，完善陸上冷鏈物流體系；保持貨源穩定，節省冷鏈貨物流轉時間成本，優化冷藏貨物裝卸和交貨效率；制定和實行有利于冷藏集裝箱運輸市場發展的費率、運價等。
（5）發展冷藏集裝箱多式聯運。在發展冷藏集裝箱水路運輸的同時，完善公路、鐵路、港口冷庫等冷鏈物流體系，保證冷藏集裝箱運輸的連續性及安全性。
3 結束語
關鍵詞:外包;交易成本理論;價值鏈理論;核心能力理論;木桶理論
一、外包的基本概念和內涵
(一)基本概念
外包或資源外包是“Out Source Using”的簡稱。最早確切提出“外包”一詞的是C.K.Prahalad 和Gary Hamel(1990),并由Ross Perot則發現了外包產業。
目前,學術界對外包的理解并不一致,國外比較有代表性的描述主要有以下幾種:美國Outsourcing Institute指出,“外包”是一種通過有選擇地將一些功能(及其日常管理)轉交給第三方供應商來圍繞核心能力進行的企業重新設計。Greaver認為,“外包”是一個組織將內部重復發生的活動及決策權通過合同的方式轉移給外部供應商的行為。Heywood認為,“外包”是將企業內部的一項或多項業務職能,連同其相關的資產,轉移給一個外部供應商或服務商,由這個供應商或服務商在一段時期內按照一個規定的但受到限制的價格提供特定的服務。Cheng Suan Soon 認為,“外包”就是一種管理方法:它通過戰略性的使用外部資源來處理那些傳統上由內部人員或資源來完成的活動。Richard L.Dunn認為,“外包”特指把企業內部能完成的那些活動通過長期合約的形式交給外部組織。John Mariotti認為,“外包”是從企業法律邊界外的獨立組織獲取商品和服務,而不是自制或者自己來完成這些商品和服務的這樣一個戰略決策。Arthur Andersen指出:一個業務實體將原來應在企業內部完成的業務,轉移到企業外部由其他業務實體來完成,這種行為就稱為外包。
近年來,國內對“外包”也有一定的研究。李凌(2001)認為,“外包”是企業的一種經營戰略,它利用外部資源來完成傳統上由企業內部人力和資源完成的功能或業務。李芊蕾(2004)認為,“外包”指將一些傳統上由企業內部人員負責的非核心資源包給外部資源供應商。
關于外包的定義還有很多,概括起來,目前理論界普遍接受的外包定義是:“在企業內部資源有限的情況下,為取得更大的競爭優勢,僅保留其最具競爭優勢的核心資源,而把其他資源借助于外部最優秀的專業化資源予以整合,達到降低成本、提高績效、提升企業核心競爭力和增強企業對環境應變能力的一種管理模式”。
(二)內涵
1、外包是一種經營戰略或經營理念。John Mariotti認為“外包”是從企業的法律邊界外的獨立組織獲取商品和服務,而不是自制或者自己來完成這些商品和服務的這樣一個戰略決策。嚴勇、王康元(1999)指出在一個競爭日趨激烈的市場環境中,“外包”現在已經變成最重要和最流行的戰略。呂巍、鄭勇強(2001)指出“外包戰略”的實質是企業重新定位,截取價值鏈中比較窄的部分,縮小經營范圍,重新配置各種資源,將資源集中在最能反映企業持續發展能力的環節上。
2、外包是一種管理模式或方法。Cheng Suan Soon認為外包是一種管理方法;朱曉馳(2002)也提出外包是企業為了有效整合外部資源而采取的更為復雜的管理行為。《哈佛商業評論》也曾指出,“外包”模式是過去75年來企業最重要的管理概念和經營手法。
二、外包的理論基礎
最具有代表性的外包基礎理論主要有四個:交易成本理論;價值鏈理論;核心能力理論;資源觀經濟學理論。有些學者認為“木桶理論”也是外包的理論來源之一。
(一)交易成本理論
科斯(Ronald Coase)指出,由于交易活動的稀缺性,作為一種制度安排的市場運行是有成本的,即市場交易成本。由于管理活動的稀缺性,企業運行也要有一定的管理成本,稱為企業內部交易成本。市場交易成本主要包括記載交易中發現相對價格的成本;為完成市場交易而進行的談判和監督履約的費用;未來的不確定性引致的費用,以及度量、界定和保護產權的費用。企業邊界最合理狀態就是市場的邊際交易費用等于企業內部的邊際交易費用,內部、市場交易費用的大小成為了決定企業邊界的兩個重要因素。
威廉姆森(Oliver Williamson)認為有兩組因素決定交易成本:第一組因素是交易主體行為的兩個基本特征,即有限理性和機會主義;第二組因素是交易特性的三個維度。它包括:交易的頻率,交易的不確定性和資產專用性。
按照威廉姆森的觀點,如果交易重復頻率高,而資產專用性程度較低時,企業應該優先選擇外包方式。一方面,長期良好的外包關系,可以減少由于人的有限理性和機會主義所造成的交易費用,促使雙方在多變的市場環境里加強合作,加深相互間的信任,提高共同抵御風險的能力。另一方面,從交易特性的三個維度來看,外包可以給企業提供使用供應商專用資產的機會,較高的交易重復頻率將有利于建立長期的外包關系,而長期互利互惠的外包合作可以降低因為外包過程的不確定性所導致的機會主義行為和相關的交易費用。
根據交易成本理論的觀點,企業可以通過合并和縱向一體化來減少市場交易費用,但企業規模的擴大,“組織失靈”帶來了內部交易費用膨脹的挑戰。正是在這種情況下,外包成了企業一種新的制度安排。
(二)價值鏈理論
價值鏈理論是由邁克爾?波特(Michael Porter)提出的,他認為企業創造價值的過程可分解為一系列互不相同但又相互關聯的增值活動,從而構成“價值體系”,每一項經營管理活動就是這一體系中的一個“價值鏈”。將企業作為一個整體來看無法認識競爭優勢,競爭優勢來源于企業在設計、生產、營銷、交貨等過程及輔助過程中所進行的許多相互分離的活動。一定水平的價值鏈是企業在特定產業內各種活動的組合,價值活動是競爭優勢的各種相互分離活動的組成,競爭者價值鏈之間的差異是競爭優勢的關鍵來源。
價值鏈理論認為,價值鏈的各環節互相聯系、互相影響,一個環節的運行質量直接影響到其他環節,并對價值鏈整體造成致命損傷,對價值體系產生很大影響。因此,通過對企業的業務流程進行分析,找出企業價值鏈中的增值環節和非增值環節,從而便于企業對業務流程進行重組。對非增值但有增值潛力的環節,通過一定的改造使其具有增值能力,而對于那些不具備增值潛力的環節、或者需要大量投入資金進行改造但在經濟上不合算的環節,企業可以通過外包的方式,把某個薄弱環節外包給擅長的企業來實施,實現企業產品生產。企業通過外包,實行價值鏈的虛擬整合,可形成企業間的優勢互補,從根本上提高價值鏈活動的質量。由于將本企業價值鏈的劣勢環節用其他企業價值鏈中高效率和有比較優勢的環節來代替,這實際上是價值鏈之間彼此環節中以長代短的虛擬整合,因而可形成價值鏈間的比較優勢組合。
(三)企業核心能力理論
核心能力理論,又稱核心競爭力理論,是外包的重要理論依據。企業核心能力是指企業通過技術進步、戰略決策、生產制造、市場營銷、內部組織協調管理的交互作用而使自己保持持續競爭優勢、獲得穩定超額利潤的能力,是企業在其個性化成長與發展過程中建立和發展起來的一種特有的資產、知識與運作機制的有機融合體。企業核心能力具有價值優越性、異質性、不可仿制性、不可交易性、難于替代性等特點,它決定著企業的整體能力和發展前景。
美國學者Philip Selznick把這種獨特競爭力定義為組織在其發展過程中形成的特殊能力。哈默(Hamel)和普拉哈拉德(Prahalad)認為核心能力是有利于企業發展的各種技術、技能的總和,是一種稀缺的、獨特的、有延展性的能力,是企業競爭優勢的源泉。核心能力理論主要觀點如下:在本質上企業是一個能力集合體;企業擁有的核心能力是企業長期競爭優勢的源泉;積極培育和運用核心能力是企業的長期根本性戰略。在信息經濟時代,任何企業單是依靠某一項或某幾項職能戰略(如企業的市場戰略、產品戰略、技術戰略等),最多只能獲得一時的優勢,唯有追求核心能力才是企業永久立于不敗之地的根本性戰略。因此,大多數企業非常重視核心能力的培育,而培育企業的核心能力,需要企業不斷地進行知識技能的學習和積累、技術體系的完善、組織管理體系的建設等。
核心能力理論回答了哪些業務對企業來說是最重要的。企業只應保留那些真正具有戰略重要性的產品或者服務,而其他的產品和服務則應該實行外包,交給外部專業人士來處理。核心競爭力戰略的基本思路就是把企業的業務歸攏到最具競爭優勢的行業上,把經營重點放在自己優勢最大的價值鏈環節上,實現利潤最大化。企業核心業務是企業核心能力的外在表現,培育核心能力實際上就是樹立和發展企業的核心業務。在日益激烈的市場競爭中,尤其是國際市場競爭中,為了樹立和發展核心業務,許多企業紛紛將自己的非核心業務外包出去,專心于核心業務的發展。企業業務外包越來越成為企業培育核心能力,謀求長期競爭優勢的一種經營管理策略。
(四)資源觀經濟學理論
1971年,Andrews在他的戰略理論中提出了企業資源概念,即企業的強勢和弱勢。隨后,Wernerfelt提出“資源是在特定時期構成企業強勢和弱勢的任何有形和無形資產”的觀點。
一種資源怎樣才能為企業創造長期的高收益,這是資源觀經濟學理論首先考慮的問題。資源與企業獲利性的關系包括:如果一種生產資源本身或是它的關鍵組成部分被壟斷組織控制,那么資源使用者的獲利性就會被削弱;如果某種資源生產的產品只能提供給限定的市場或是用戶,則資源使用者的獲利能力就會降低;替代資源的可獲得性強,就會減少資源持有者的收益。
同時還必須考慮先發優勢和資源壁壘的關系。先擁有資源的企業總是能在成本或收益方面占有后來者所不具備的優勢,先驅者能夠獲得資源壁壘的保護。第一,兩個市場共同使用一種關鍵資源,其中一個市場有很高的進入壁壘,則企業完全可以通過在另一市場控制前種關鍵資源而進入該高壁壘市場;第二,企業控制某種可在多處使用資源的資源壁壘,則該資源壁壘并不會因為某一市場壁壘的崩潰而消失。因此,沒有資源壁壘的市場進入壁壘降低了企業對于市場新入者的優勢,而資源壁壘沒有市場進入壁壘作為支撐,則使得企業不能充分利用該資源。
企業的競爭優勢在于直接或間接控制競爭對手所無法控制的資源,以提高對手的產出成本或是降低其使用收益。資源通常可以運用于多種產品,控制一種資源壁壘就能影響多種產品的獲利能力,因此控制資源壁壘就成為企業在經營管理過程中最想獲得的優勢。那種最有吸引力的資源能幫助企業創造競爭對手難以獲得的資源壁壘,提高企業自身獲利能力。
(五)木桶理論
“木桶理論”,即“木桶定律”,又稱短板理論,由美國管理學家勞倫斯?彼得(Lorens Peter)提出。其核心內容為:一只木桶盛水的多少,并不取決于桶壁上最高的那塊木塊,而恰恰取決于桶壁上最短的那塊。根據這一核心內容,“木桶理論”還有兩個推論:只有桶壁上的所有木板都足夠高,木桶才能盛滿水;只要這個木桶里有一塊木板不夠高度,木桶里的水就不可能是滿的。根據木桶原理,企業若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,就必須使各環節和諧發展,不能存在瓶頸,任何一個環節的薄弱與落后都會導致整個企業整體競爭力的下降。因此,企業應采取外包的方式將最短的木板交給其他企業來制造,提高木板的高度,從而提升木桶容量,增強企業實力。
三、結束語
綜上所述,作為企業的一種經營戰略和管理模式,外包可以削減成本、簡化企業運作流程,使企業專門從事自己最擅長的工作,充分利用現有的資源,充分發揮比較優勢和核心競爭能力,同時減少交易中的不確定性和風險,從而實現企業利潤的最大化,實現企業的迅速發展。
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變革不是新瓶裝舊酒
2008年一2009年的金融危機跨地區、跨行業，但并不是一個貨幣危機。那么，為什么國際貨幣體系成為了關注的焦點?從法國總統薩科齊到中國人民銀行行長周小川，再到加拿大央行行長卡尼，都在呼吁改革國際貨幣體系。盡管這一體系并不居于金融危機的中心，但它是全球化引起的緊張關系交匯點，也是國內政策目標和國際責任的沖突匯集之處。由于經濟已經開始復蘇，我們也不再“并肩作戰”，因此這一體系所固有的不對稱性愈加顯著。而各國調整責任分配不公的感覺，可能激發一些國家的貿易保護主義抬頭。
國際貨幣體系也處于變遷之中。一些國家采取的行動預示著將來的緊張局面和變革。世界主要經濟體，尤其是美國、歐洲和中國正在走的道路即使不至于彼此沖突，也大相徑庭。美國以經濟增長和就業為國內政策的導向，對美元采取“善意忽視”的公開政策，可能激發美國與歐元區以及最大的美元和美元資產持有國――中國的矛盾。而如果中國在準備人民幣國際化的同時，繼續保持幣值低估，則可能引發緊張局勢。同時，歐元可能會極力避免背上第二大儲備貨幣的包袱，試圖以“競爭性貶值”來應對歐元持續上升的壓力。
因此，通過對話和政策合作來幫助這些國家進行協調，使世界經濟重歸平衡就尤為重要。政策合作的目標應該是避免在匯率問題上出現任何形式的保護主義行為，并且應該通過世界主要貿易區的信息互換和合作，為實現國際貨幣體系多元化的順利轉型奠定基礎。
縱觀國際貨幣體系的歷史，關于改革的辯論和努力經常出現，尤其是在經濟波動期，公共和私人部門的信心都面臨壓力的時候。自從1944年建立的“布雷頓森林體系”瓦解之后，人們對國際貨幣體系的缺陷時刻保持高度的警惕性。很多評論員還對“30人小組”“20國委員會”和“廣場協議”試圖進行的改革記憶猶新。在他們看來，現在的辯論幾乎毫無新意。我們真的是在重走昨天的老路嗎?
20世紀90年代早期以來，世界經濟和國際金融體系經歷了快速、激進的變革。全球化和世界經濟的迅猛擴張引發了大規模金融失衡，使得國際收支順差的國家積累了大量外匯儲備，令人擔憂。近期的金融危機來勢猛、沖擊大，是戰后最嚴重的一次危機，加劇了國際緊張局勢。現行國際貨幣體系已經不能滿足復雜的、一體化的世界經濟的需求，不僅不能消化不穩定因素，反而可能導致其加劇。 所以，需要充分考慮世界經濟的新發展，采取新的對策。要采取系統性的對策，不能把注意力只放在國際貨幣體系的個別組成部分上，比如貨幣和匯率。爭論的話題還應該涵蓋全球經濟秩序的新變化。
我們關注的焦點是國際貨幣體系的目的和原則。首先得問：這一體系能否應對世界經濟秩序變化引起的種種挑戰?由此我們會關注新興市場國家。新興經濟體，特別是中國，尤為關心現存體系的局限及由此產生的調整負擔更加不對稱的問題。
新形勢亟需新體系
國際貨幣體系通過一整套規則、工具、政策和機構來管理資金在世界范圍內的流動。它的目的是提供必要的流動性，以調控并促進國際商品和服務貿易以及資本賬戶交易。我們需要的國際貨幣，要能夠應用于貨物貿易中；要能獲得市場參與者的認可，成為其支付手段和價值存儲手段；要隨時可用，滿足需求。因為政府部門也使用資金，所以我們需要的國際貨幣，要能夠作為中心匯率的參照，要能參與外匯市場交易，要形成外匯儲備的基礎。
現行的國際貨幣體系是貨幣本位制。流動性的需求是通過主要儲備貨幣，也就是國際交易中使用最廣泛并作為價值儲備手段的貨幣來滿足的。相對于其他非貨幣本位體系(例如金本位制)來說，通常這種體系對流動性需求的反應更靈活。
發行主要儲備貨幣的國家，其經濟繁榮，金融市場深層次發展，還有國際社會大量需要的一系列短期金融工具。由于這一體系需要信心的支撐，該國必須保持這種貨幣購買力的穩定性，同時，必須維持其通脹率與主要貨幣持有國所希望的一致。這個全球儲備資產的供應國必須具有公益精神，這樣，相對于國內政策目標，如就業和增長來說，匯率穩定性才能成為其優先考慮因素。很長一段時期以來，這兩種目標一國際的和國內的，尚且能兼容共存，維持平衡。但風險依然存在：當面臨危機或者兩種目標相對立時，儲備貨幣國就會將國內利益和目標置于首位，從而導致市場信心受損。
美國的經常賬戶盈余變得越來越困難，而且成為貨物和服務的凈進口國，世界其他國家成了美國的債權國。不過，因為沒有其他貨幣與美元形成實質競爭，所以市場信心從來不是個緊迫的問題。
20世紀90年代早期以來，世界經濟顯著擴張：歐洲、亞洲、美國等主要地區的一體化進程推進，全球市場擴大，新興市場崛起。
推動力是貿易和資金的流動，其增長速度超過了世界GDP的增速，也超過了美國GDP的增長。美國GDP在1993年至2008年之間幾乎增長了1倍。世界貿易則從1993年的3.7萬億美元增長到2008年的15.7萬億美元，增長了3倍多。在12.3萬億美元的增長額中，7萬億美元來自美國、歐盟、日本和中國的貿易增長。同一時期，金融一體化的進程也大大加快，資本流動和外匯儲備都顯著擴張，亞洲貿易順差增加。來自國際貨幣基金組織的數據顯示，資本流動從1994年的0.5萬億美元增長到2007年的3.4萬億美元。其中，外國直接投資從1994年的約0.25萬億美元增長到2007年的2.2萬億美元。外匯儲備總額從1.5萬億美元猛增到2009年三季度的7.5萬億美元。中日兩國的外匯儲備額就占了2.5萬億美元，這一數字在2008-2009年度又有所增長。
全球化和世界經濟的擴張推動國際交易不斷增長，而現行貨幣體系和政策嚴重滯后，弊端愈加明顯。新的國際貨幣體系必須具備兩個重要功能。首先，它允許經常項目順差和逆差，允許凈金融債權的累積。這是清算功能，現行體系發揮得還比較好。其次，它應該提供某種機制，鼓勵貿易重歸平衡。這是現存體系缺失的功能，需要政策調控。
美元依然是主要儲備貨幣，占2008年外匯儲備總額的60％左右。但是，美國經常項目逆差揮之不去，且在近幾年擴大，損害了信心原則。盡管經濟衰退在一定程度上減小了美國的貿易赤字，促使總儲蓄率由2006年的約為零上升到2008年的近9％，但如果美國消費者重回原有的消費模式，貿易赤字還會再次擴大。
各外匯儲備持有國也都擔心現行國際貨幣體系的脆弱性。中國尤其如此。因擁有巨大的經常項目順差和外國直接投資，中國持有超過2萬億美元的外匯儲備和以美元計價的資產。
上世紀60年代的“特里芬難題”(Triffin Dilemma)重現。美國作為世界經濟的重要引擎和主要儲備貨幣的
發行國，出現持續的經常項目赤字，增加了美元在全球的供應。應對經濟衰退的財政刺激和銀行救助措施，導致赤字膨脹到歷史最高水平，同時大幅度增加了債務發行量。高赤字會引發對于美元的信任危機。美元的過度發行可能正在接近臨界點，最終將導致國際社會失去以往對美元的和美元資產的無限信任。這將迫使美元在全球作為主導儲備貨幣的范圍逐步縮小。
不過，美元作為主要儲備貨幣的終結之日還會在多年以后，其原因是缺乏強有力的競爭對手。另外，全球金融危機強化了美元的主導地位。更深層次的原因是，目前來看，還沒有哪個國家可以取得能與美國匹敵的經濟主導地位。
漸進式改革
在現行體制中，各市場參與者被相同利益綁定，始終處于穩定的失衡狀態。解開這個結是個耗時而復雜的過程。作為最大的美元儲備持有國的中國，維持現狀的意愿尤為明顯。
改善現存體系有幾個選擇。其中之一是部分地或者完全地轉向多元化貨幣儲備體系。這樣能更好地應對多極化經濟的需求，也能提供所需的流動性，而不會受困于單一儲備貨幣的限制。北京似乎傾向于這種轉變，但必須是漸進的，以免損傷現有美元儲備的價值。有學者提出兩個適合中國的選擇。第一是建立一個多元化貨幣體系，美元、歐元和一個亞洲貨幣共同擔當全球儲備貨幣的角色，由特別提款權(special drawing right，SDR)做擔保。SDR作為一種超越國別的貨幣，有助于約束貨幣發行國。第二個選擇是人民幣國際化。無論如何選擇，都需要時間，需要漸進的方式。第二個選擇可能先于第一個。國內政策也會對中國貨幣的國際化產生影響。中國人民銀行行長周小川可能會向國內的決策層建言，強調要實現人民幣的完全自由兌換，從而為把人民幣納A2015年的SDR的貨幣籃子掃清道路。
另一個選擇是轉向使用一種超越國家的儲備貨幣。近期內這種狀況出現的可能性極小，不過SDR的進一步使用可能是朝這個方向邁出的一步。
改革或替換現行不完善的國際貨幣體系不是一朝一夕的事情。現有的選擇要么不合乎規范，要么政治上存在問題。對現行體制的任何改變都會花很長的時間。但同時，確保舊體制的持續性，避免因其崩塌而導致嚴重的后果也至關重要。
對大家都有利的最好的臨時方案，就是各國政府互相合作，確保現行的國際貨幣體系盡可能平穩地運行。各國在政策層面上加強合作，就當前和未來的決策進行溝通；同時也保證各國能夠尋求最符合本國利益的政策。
克里斯托弗?梅斯納(Christopher Meissner)對此作了詳細闡述。他認為，應當加強信息交流與執行力度，力爭盡可能縮小國際收支不對稱以及其他失衡。他呼吁儲備貨幣發行國和使用國都有義務進行對話，確保各方在出臺應對不平衡的措施之前預先進行說明。這就意味著要把兩大順差地區――中東和東亞納入行動范疇，采取措施將消費負擔轉向國際收支順差的地區。美聯儲主席伯南克稱其為“亟待解決”的問題。很多人認為解決這一問題，需要對以下兩方面進行干預：一是匯率的靈活性，包括貨幣政策自；二是匯率水平本身。
匯率調整可以加固現行國際貨幣體系的穩定性，而在調整的過程中，政策合作至關重要，尤其對于深度參與國際貿易的國家來說。由于貨幣升值會削弱本國產品在國際價格市場，尤其是相對于鄰國的競爭力，一個可行的做法是若干國家在貨幣相對美元升值問題上達成一致意見，這就不會影響單個國家的相對價格競爭力。亞洲國家應該在匯率政策上相互合作，避免競爭性的貶值。各國必須相互協作，形成合力。亞洲地區的財長以及央行行長的政策對話可以發揮重要作用，例如東盟加中日韓對話和東亞及太平洋地區中央銀行會議。
機構的重要性體現在：提供了一種途徑，通過市場參與各方有效的商議，推動相互合作與外部性的內部化。理論上，并不需要建立一個超越國家的機構，但在實踐中，由于交易成本和分配問題，如果沒有一個超越國家的機構使目標、計劃和政策制度化。我們就很難實現預期。
國際貿易體系中有世界貿易組織，國際貨幣體系中卻沒有一個統轄和管理機構。只要世界的儲備貨幣是某一國的國家貨幣，這樣一個管理機構就沒有存在的必要。
與此最接近的就是國際貨幣基金組織(IMF)，它監測全球宏觀經濟、金融走勢，以及與貨幣體系相關的議題。最近，20國峰會將IMF作為主要論壇，討論國際金融和經濟事務，部分20國集團國家還把國際貨幣體系改革納入本國未來的發展規劃。這都說明IMF有可能成為處理國際貨幣體系問題的核心機構。當然，這其中也存在幾個問題。就IMF的管理來說，它還得對自身進行調整，以適應新的政治經濟局勢，并消除發展中國家對其長期不信任的情緒，尤其是在它對1997年～1998年亞洲金融危機的不當處理之后。
IMF失信于一些國家的另一個原因是，他們認為該組織的監督是失衡的。對較為弱小的發展中國家和順差國家監察嚴格，而對主要的赤字國和順差國，例如美國和中國，則表現出寬容的態度。
這并不是說，IMF面對嚴厲批評無動于衷，而是已經有所轉變。以往IMF認為面臨外部困難的國家應當迅速自我調整，適應現狀，現在則認為在走捷徑和迅速轉型之外，融資或許是另一個選擇。
信心是關鍵
回顧對于國際貨幣體系的改革嘗試，復雜、緩慢、似有若無，有時毫無作為。約翰?德里福(JohnDrilfill)提出了很有說服力的論點：30多年來，世界逐漸學著適應浮動匯率；各國也采取一系列舉措，調控貨幣政策、匯率和金融穩定性，以期適應本國所觀測到的外部環境和自身需求。固定或調控匯率的嘗試失敗，協調政策的努力也無果而終，這都動搖了人們對于合作行動的信心――我們試過了!德里福提出了“后退選擇”：“回歸以往的商業模式，自由放任，應付過去”并不是那么壞的事情。
但是，經歷了金融危機之后，就業和增長被許多國家提到政策導向的首要位置。這種“后退選擇”有風險：它令整個國際貨幣體系處于無管理狀態，也會引發政府出臺更多的非競爭性貶值或保護主義措施。怎么調整國內政策，使其與保持全球匯率穩定性的一攬子政策相一致?在這方面，美國面臨的困難越來越大。另一方面，歐元區各國政府在確立歐元的地位時也遇到了難題。只有通過相互合作，各國――無論是新興的還是以往的經濟中心――才能共同承擔全球性的責任。
關鍵詞：BEPS；無形資產；轉讓定價
無形資產是指納稅人在經營活動中擁有或者控制的沒有實物形態的非金融資產，并且第三方在可比交易條件下愿意為獲得該資產的所有權或者使用權付費，包括專利權、版權和商譽、專營權等其他類似資產。隨著數字經濟發展的步伐不斷加快，無形資產在企業中的地位越來越突出，占總資產的比重也越來越大。在美國，無形資產占比高達企業總資產的 30%；而在我國，盡管總體上無形資產在企業中的資產占比只有5%，但近年來發展速度不斷加快。無形資產重要性的不斷提升也使其成為國際上解決BEPS的重點問題。
一、無形資產轉讓定價中存在的問題
1.為跨國公司將利潤轉移至低稅率地區提供渠道
跨國公司可以通過公司內部關聯企業之間的知識產權交易、特許權使用費以及服務提供等方法，將利潤從高稅率地區轉移至低稅率地區，從而實現利潤在全球范圍的轉移，達到規避稅收的效果。蘋果公司就是通過簽訂成本分攤協議的方式，將銷售收入轉移至稅率更低的愛爾蘭地區，從而規避了巨額稅負。
2.無形資產交易價值難以計量
能夠核定商品交易的價值量是稅務機關進行征稅的前提。但是對于無形資產，諸如知識產權、版權等，由于其具有獨占性、專有性、開發過程的風險性以及未來收益的不確定性，稅務機關很難對其價值量進行計量。資料顯示，2012年蘋果公司來自于軟件銷售的利潤達到了36億美元。但由于其研發成果的非實體性，軟件研發的成本難以確定，加之其未來的收益水平具有不確定性，很難對其價值進行計量。正是利用無形資產價值不可比性的特點，蘋果等跨國公司成功規避了其通過軟件銷售所獲利潤的巨額稅負。
3.傳統的轉移定價調整方法難以適應
對于傳統的跨國關聯企業之間轉讓價格的確定，國際上主要采取的是公平交易原則，即跨國關聯企業之間轉讓價格的確定應該按照無關聯關系的企業之間進行同類產品交易的價格進行確定，關聯企業之間的轉讓價格不應該作為參照的依據。目前，各國在公平交易原則下對跨國關聯企業間轉讓定價的調整方法主要有可比非受控價格法、再銷售價格法和成本加成法，但對于無形資產，這三種方法都難以適用。原因在于，由于無形資產具有獨占性及專有性，因此在市場中很難找到相似產品的交易信息，稅務機關沒有進行轉讓定價的可比數據。例如，蘋果公司的國際銷售公司（ASI）每年通過向國際營運公司（AOI）支付特許權使用費來實現利潤轉移，避免稅負。而對于 ASI 向AOI支付的特許權使用費，稅務機關的測評相當困難。如果使用再銷售價格法，則必須核定產品的利潤率。但由于市場上很難找到與蘋果公司無形資產類似的交易信息，因此很難估算產品的利潤率。如果使用成本加成法，由于市場上沒有同類的產品，產品的信息難以獲取，更難以計算其在當地的成本利潤率。
二、OECD對BEPS中無形資產轉讓定價的研究成果
2015年經合組織受G20的委托制定了針對BEPS的第八項行動計劃，并據此對《轉讓定價指南》的第六章進行了調整。
1.以更寬泛的方式定義了無形資產
行動計劃將無形資產定義為“企業在商業活動中可以擁有或控制的非實物形態的非金融資產，而且該種資產的使用或者轉移如果發生在獨立交易的情況下是需要得到補償的”。與傳統對無形資產的定義相比，新的定義不以是否受法律保護、能否獨立轉移作為辨別無形資產的前提和條件，使得原本容易被忽視的但對企業貢獻巨大的因素歸類于o形資產，契合了“稅收與經濟實質相一致”的目標。
2.將地域特殊因素納入可比性因素和價值貢獻因素
提出在對跨國公司價值鏈進行分析時，需要將地域因素、市場因素納入考量范圍。地域因素在跨國公司交易中的體現，為具有地域優勢的國家的稅收收入提供了明確的保障，同時為在應對稅基侵蝕和利潤轉移問題時將地域特殊因素納入考量范圍提供了理論框架。
3.提出了六步分析法
行動計劃提出通過六步分析法對無形資產的歸屬權進行確認。第一步，明確無形資產的法定所有人；第二步，分析各參與方在無形資產的研發，提升，維護，保護和利用過程中所做出的貢獻；三，關注企業是否有違背交易合同和法律規定的行為；四，分別確認各參與方所做出的貢獻在無形資產價值中的重要性；五，依據各參與方對無形資產價值的貢獻度來制定合理的交易價格。最后，為了盡可能地反映公平交易條件，當出現交易的形式與實質不符或交易人的行為與交易的安排相矛盾的情況時，要對交易重新進行識別。
4.明確提出了調整無形資產轉讓定價的方法
提出使用可比非受控價格法（CUP）和交易利潤分割法（PSM）對無形資產轉讓定價進行調整。可比非受控價格法就是以非關聯企業在進行同類產品交易時的價格為依據，對關聯企業轉讓定價進行調整的方法。如果企業沒有與非關聯企業進行過同類交易，也可以按照企業所在地同類交易的一般市場價格確定。交易利潤分割法是將多個關聯企業共同參與的交易所產生的利潤，以各關聯企業對該項交易貢獻的大小為依據，將利潤公平合理的分配給各參與方，從而確定各關聯企業的轉讓價格的方法。這種方法可以通過分析企業內部數據而不依賴市場中可比數據的方法確認各方的轉讓價格，從而避免了無形資產的獨占性和專有性給稅務機關帶來的困擾。
三、對我國無形資產轉讓定價反避稅的建議
為了盡快落實經合組織BEPS行動計劃成果在我國的轉化，我國國家稅務總局于2017年3月17日制定了《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自2017年5月1日起施行。《辦法》中就第三十條至第三十二條對無形資產轉讓定價問題作出了規定，要求依據企業及其關聯方對無形資產的貢獻而非所有權判定無形資產的收益分配，并對企業與其關聯方轉讓或者受讓無形資產使用權而收取或者支付的特許權使用費的調整原則做出了明確規定。盡管《辦法》對我國的無形資產轉讓定價制度的建設進行了完善，但我國在無形資產轉讓定價方面仍存在一些問題。以下就我國目前仍存在的問題提出幾點建議。
1.對無形資產的范圍進行更明確的界定
目前看來，我國對于無形資產的定義尚不明確，應該對其進行調整。鑒于目前國際上尚未形成對無形資產一致的概念界定，為了更好的落實BEPS行動計劃成果在我國的轉化，我國可以采用經合組織將無形資產分類為貿易性無形資產和營銷性無形資產的方式，并對各類的特征、具體內容進行詳細說明。同時應該注重價值創造的本質，引入實質課稅原則，而不應僅僅局限于無形資產的法律所有權。
2.完善預約定價制度，提高事前調整水平
預約定價協議能夠提高跨國企業對稅收成本的可預見性，有利于跨國企業更靈活的進行資金調度，且預約定價協議免去了稅務機關對跨國企業交易行為復雜的稅務核定，減輕了稅務機關的負擔，從而達到了稅務機關和跨國企業的雙贏。但由于預約定價協議的申請時間長、效率低，不少企業不愿意嘗試預約定價安排。我國可以在不損害自身利益的前提下，適當簡化預約定價申請程序，提高跨國企業利用預約定價協議的意愿。此外，我目前對于預約定價協議的門檻過高，要求企業年度關聯交易額在4000萬元以上，從而使得許多適用預約定價協議的跨國公司被拒之門外。針對這種情況，可以對有形資產交易和無形資產交易分別設置門檻，從而提高無形資產交易對預約定價協議的適用程度。
3.引入事后回查制度，對無形資產交易價值定期調整
由于無形資產具有未來獲利能力的不確定性的特點，加之無形資產的交易期限較長，無形資產轉讓交易的實際價值往往與初始交易額不符。借鑒美國的定期調整制度，結合我國稅務機關征管能力，我國可以對交易時限較長的無形資產轉讓交易進行定期調整，從而更加準確地判定無形資產轉讓交易價格。
4.建立完備的無形資產信息數據庫
目前我國所使用的數據庫主要是BVD公司OSIRIS數據庫、標準普爾數據庫以及國內的企業行業數據庫。為了建立更完備的無形資產數據庫，國家稅務總局可以組織建立國內無形資產交易數據庫，提供詳盡的無形資產交易數據和案例，為各地稅務機關提供可比信息和參考案例。此外，充分利用我國作為國際聯合反避稅信息中心成員國的資源，提高國際無形資產交易情報信息交換工作水平，加強國際稅收交流與合作。
5.加強對專業人才的培養，建設高素質的專業隊伍
與有形資產轉讓定價管理工作不同，無形資產轉讓定價管理工作的復雜性和專業性更強，這對我國無形資產轉讓定價管理人才的培養提出了更高的要求。2017年2月10日，深圳蛇口國稅局通過打造高素質的專業團隊，經過6個月的不懈努力，完成了首單反避稅案件調查工作，標志著該局自主反避稅工作實現了零的突破。這對我國無形資產轉讓定價管理工作提供了寶貴的借鑒意義。我國應該加強對無形資產轉讓定價專業型和復合型人才的培養，進一步加強無形資產轉讓定價管理團隊建設。
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