發布時間：2023-06-14 16:20:41
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財務報表的應用樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
PBL是一種基于建構主義學習理論的教學法，它起源于20世紀50年代加拿大和美國醫學教學領域的教學模式，之后被廣泛應用于各類學科的教學中，包括護理學、工程學、社會工作、法律、管理學、商業和經濟學。在PBL教學模式下，學習者是創造知識的中心，即學生自己構建知識而不是由老師傳輸知識。PBL就是利用可信的、未組織的真實世界的問題作為學習過程的起點和參照點，它推崇主動學習和以學習者為中心。因此，PBL不只是解決問題的過程，它更是一種基于建構主義的教學法，Tan（2004）認為，PBL的體系是基于三個領域的切換：第一，內容覆蓋到問題參與；第二，講授角色到輔導角色；第三，學生作為被動的學習者到主動解決問題。財務報表分析課程既包含大量的理論知識，也重在培養學生的“分析”能力。在教學過程中，案例教學和實踐教學將貫穿課程始終。我們認為，將PBL教學法應用于財務報表分析課程教學可以體現為以下幾個優勢：第一，為學生創設接近現實的學習環境，培養學生的“分析”能力。PBL教學法下，財務報表分析課程多采用真實的案例，使學生投入于現實問題中，強調把學生設置到復雜的問題情境中，學習隱含在問題背后的科學知識，形成解決問題的技能。第二，培養學生的團隊合作和自主學習能力。開展PBL教學，從接受任務開始，小組成員就要密切合作，并可自行決定學習的內容和方式，完成查閱資料、分析資料及得出結論等步驟，從而培養學生的團隊合作和自主學習能力。第三，及時的反饋學習效果。由于在PBL教學模式中，學生是自主學習者，教師是管理者和引導者。因此，教師和學生之間可以得到充分的信息反饋，從而幫助教師了解學生的學習狀況和進度，從而調整教學策略和進度，優化學生的學習效果。
二、基于PBL教學法的財務報表分析課程教學模式設計
傳統教學模式下，教學內容體系不完善，缺乏系統的滿足本科教學的課程理論框架；教學方法和手段單一，實踐教學手段落后，難以實現良好的教學效果；考核方式不夠科學，難以客觀反映學生的綜合能力。因此，PBL從以下幾方面優化教學模式：
（一）教學內容的優化
目前，我國財務報表分析課程教材很多，內容編排不盡相同。有的教材側重于財務報表數據之間的比較和比率分析；有的教材著眼于報表項目質量的分析；有的教材以案例為主。這些設計忽略了財務報表分析是作為商務分析中的一個重要環節而存在。我們認為，要將財務報表分析置身于商務分析中，它主要包括會計分析和財務分析兩部分。會計分析是指會計信息質量（通常以盈余質量來衡量）的分析，財務析則主要包括：盈利能力分析、現金流分析、信用分析和公司估值。
（二）創設案例情境、設計教學問題
針對上述教學內容，教師應根據第一部分的教學內容選擇案例并設計教學問題。這些案例和“問題”構成主要教學素材，它們是保證教學質量和效果的首要條件。因此，“案例”和“問題”設計需要經過教學團隊的選擇、設計、討論和審核，并且要不斷改進、淘汰和優化，以確保案例和“問題”能體現知識體系，以確保教學質量和教學效果。
（三）分組討論
將班級分成若干小組，一般每個小組不超過6人。每個小組討論后，由一名小組代表進行發言，在發言過程中教師提出進一步的問題，小組內的其他成員可以進行補充說明。
（四）學生成績的評定
與傳統的教學方法下通過筆試評定學生成績的方式不同，PBL教學法下對學生成績的評定一定要充分體現參與、資料搜集和吸收能力、自主學習和綜合分析能力，并能對每位小組成員的實際貢獻做出較為清晰的界定。
三、完善PBL教學法在財務報表分析課程中應用的建議
（一）提升教師素質
與傳統教學模式相比，PBL中教師從“主導者”向“引導者”轉變，因此教師必須做到以下幾點：第一，更新教學理念。只有教師深入了解、認識了PBL教學的本質特征，并把它轉變為一種教學理念，貫穿到教學過程中，PBL教學模式才能得以有效實施；第二，強化教學活動組織能力。PBL強調團隊式教與學，教師在其中起到組織、協調和引導作用。很重要的一點是，教師要充分調動每位同學的積極性，讓所有學生參與到教學活動過程中；第三，教學評價能力。PBL教學中，教師要綜合評價學生的資料搜集、參與討論發言情況、課程學習報告、專業技能考核、溝通能力情況，這要求教師要具有較高的評價能力。
（二）改變學生學習習慣
一、FCH簡介
FCH是Oracle的電子商務套件（E-Business Suit， EBS）子模塊，它提供基于財務科目的合并處理系統，可實現企業集團直接抽取子系統科目的數據實現自行合并，進而消除基于“報表”合并帶來的不利因素。然而，FCH并不能提供完全滿足企業財務管理中財務報表合并的實際需要。基于Oracle FCH的報表合并系統主要是利用Oracle OAF（Oracle Application Framework）框架，采用B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務器）架構，嵌入OWC（Office Web Component）控件，充分利用Excel已有的報表處理功能，對Oracle FCH進行客戶化開發、擴展和改進來實現的。其特點是開發周期短，見效較快，充分考慮最終用戶的操作習慣，能與企業集團的Oracle EBS系統實現深度無縫集成，具有較好的安全性等。
二、客戶化開發需求分析
由于FCH提供的是基于財務科目的合并處理，而DF企業集團需要一個包括財務合并及合并報表管理的集成系統，FCH僅提供標準的試算平衡表和基于多維管理分析的EPB（Enterprise Planning and Budgeting）報表，各種法定財務報表需要擴展開發，需要開發一個報表系統來滿足企業集團對報表管理的要求；DF企業集團原有的財務系統是通過100多張報表來收集財務信息，分為月報、半年報及年報，而這些報表中只有部分數據可以裝進FCH中，需開發客戶化報表數據收集功能模塊；DF企業集團都是通過報表來提交或收集信息，原有系統無法轉變為通過科目余額表的方式來填報數據，需要擴展開發一個報表數據填報功能模塊，并將子公司上報的報表翻譯成科目余額表；同時系統需要具有匯總功能、將FCH的結果回寫客戶化報表功能、數據驗證（包括表內驗證、表間驗證、歷史驗證、與FCH科目余額表的驗證、與關聯交易平臺記錄驗證等）功能等；企業集團客戶希望建立一個關聯交易平臺，而FCH本身提供了基于科目余額的內部往來匹配報表，但無法提供基于明細信息的核對，因此需開個一個客戶化關聯交易平臺，幫助企業集團用戶核對往來賬目。
在財務報表合并系統客戶化工具的選擇上需主要考慮以下四個因素。一是用戶操作界面盡量與原有系統操作方式接近；二是系統應具備靈活的可配置性，企業集團報表的現狀是每年都有三分之一的報表模板變更，因此需要提供非常靈活的報表配置功能，以滿足每年年底對報表模板進行及時調整的要求；三是開發工具需要能簡便地交付給客戶維護；四是開發完成的財務合并系統與EBS集成，并提供給用戶統一的系統入口和統一的界面風格。
三、報表合并系統設計
根據客戶化開發需求分析，結合Oracle FCH的特點和目前流行的開發語言及工具，本系統在研究設計過程中采用FCH+JSP+Excel插件組合方案。其原理是通過JSP開發數據管理頁面和報表模板定義頁面等；通過嵌在JSP頁面中的Excel插件，用戶可以從本地Excel復制報表內容并粘貼到JSP頁面中的Excel插件上，并實現數據上傳；通過JSP頁面中的Excel可以查看報表并修訂更新其中內容；FCH中完成合并抵消計算。由于客戶化的JSP和Excel插件均可以方便地集成在Oracle EBS中；JSP采用Oracle標準開發工具，開發技術難度一般，而Excel插件采用第三方提供的功能，開發技術難度中等；用戶所上傳報表即所見報表，可以方便的在JSP頁面上修改報表并提交，交互性較好，且與DF集團三級子公司的原有報表系統操作一致，故用戶操作困難程度較低，方便用戶使用。
其一，財務報表合并業務流程。按照業務流程管控財務業務工作是財務管理最重要的管控措施之一，同時按業務流程推進業務信息化和研發應用軟件也是當前國際上最流行、最新的趨勢。企業集團的財務報表合并系統的整體業務流程圖如圖1所示，合并業務的方向是自底向上。
其二，財務報表合并系統的合并業務步驟。 DF企業集團財務報表合并系統由三個子系統構成， 即關聯交易平臺、報表管理平臺和Oracle標準模塊報表合并中心（FCH）。 各子系統的業務步驟如下。
（1）關聯交易平臺子系統流程設計。首先由集團旗下的各單位在規定的扎帳日期之前核對截止上月的關聯交易，并有總部關聯交易會計負責監督；其次各單位可以在關聯交易平臺中運行差異報告，并根據差異報告的結果各單位調賬，并有總部關聯交易會計負責監督；第三步是由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中對單位扎帳；第四步是由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中運行差異報告，根據差異報告結果調整集團關聯交易差異的門檻值，鎖定自動抵消的質量；第五步是由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中提交自動抵消處理程序，系統根據用戶設定的門限值，自動生成抵消分錄；第六步是根據第四步和第五步產生的結果，總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中手工調整各單位之間的關聯交易事務處理信息，并手工編制相關的抵消分錄；第七步由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中導出關聯交易調整和抵消的匯總分錄，并提交綜合會計；第八步是由合并綜合會計將關聯交易平臺中導出的關聯交易抵消信息導入到FCH中控制合并結果。
（2）報表管理平臺子系統。下屬子公司填報、上報報表流程設計。首先是各單戶在關聯交易平臺扎帳后，登錄報表管理平臺填報科目余額，完成資產負債科目余額表和損益類科目余額表；其次各單位打開需要填報的DF會計報表（在報表管理平臺中），通過報表的計算公式自動生成部分主表和附表；第三步是由各單位用戶繼續填寫無法自動生成的報表，完成所有報表的填寫；第四步由下級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統提供的批量驗證功能對報表進行批量的校驗，并根據校驗結果判定是否可以上報本單位報表，如果報表驗證失敗，但確實是由于本單位特殊情況引起的，則要求利用報表管理平臺提供的報表備注功能填寫報表填報說明，如果由于填報錯誤引起的校驗失敗，則要求相關會計重新填報報表；第五步對通過驗證或者已編寫填報說明的報表，下級單位的會計主管可以在報表管理平臺中完成上報；第六步由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統提供的報表狀態查詢功能，可以查看下級單位的報表上報情況，督促下級單位及時高質量的填報會計報表；第七步是由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統提供的報表批量驗證功能，對報表進行批量驗證，可以通過報表狀態查詢功能，查看批量驗證的結果；第八步是由上級單位的會計主管在報表管理平臺中，對下級單位的單張報表進行審核，審核后的報表將不允許下級單位撤銷審核，同時系統提供了批量審核功能，上級單位用戶可以制定某一實體下的一批報表批量審核。
本部門單位流程設計。第一步由總部合并報表會計提交程序，將本部若干家單位核算科目同步到FCH中；第二步是由總部會計提交匹配檢查報表，找到尚未維護映射關系的科目；第三步是總部會計科目映射關系，并創建新的映射關系版本；第四步是本部各單位會計登錄財務合并中心（FCH），提交程序，將各單位的科目余額表導入到FCH中；第五步是總部合并報表會計在FCH中對DF集團公司本部（匯總）節點提交第一次試合并，目的在于找到本部各單位往來余額之間的差異；第六步是由總部合并報表會計提交公司匹配報表，發現本單位內部往來余額之間的差異；第七步是總部合并報表會計協調本部各單位調整內部往來余額的差異；第八步由籌備組各單位重新提交科目余額表；第九步是籌備組各單位登錄報表管理平臺填報表，完成后上報；第十步是籌備組各單位關帳；第十一步是總部合并報表會計在收審完各子公司報表后，在總部帳套中編制長期股權投資核算分錄；第十二步是總部會計登錄財務合并中心，提交科目余額傳輸程序，將集團總部核算系統的科目余額導入到財務合并中心；第十三步是總部合并報表跨級繼續集團合并流程，同時總部會計編制總部報表；第十四步是等集團合并完成后，總部關閉核算系統集團總部帳套。
（3）Oracle標準模塊報表合并中心（FCH）子系統。集團財務合并流程設計。第一步是由總部合并報表會計登錄報表管理平臺，提交驗證報表程序，并審核子公司報表，同時，替子公司提交科目余額表；第二步是總部會計編制長投合并調整分錄；第三步是總部會計在報表管理平臺編制固定調整分錄，并導入財務合并中心；第四步是總部會計在報表管理平臺填寫審計調整分錄，并導入財務合并中心；第五步是由總部會計從關聯交易平臺中導入關聯交易抵消分錄；第六步是由總部會計提交財務合并流程，系統根據事先定義的自動抵消規則產生長投及本部單位往來抵消分錄，并將過入的外部抵消分錄導入到匯總的科目余額表；第七步是由總部會計根據系統合并的結果，調整合并規則和外部抵消分錄，多輪合并試算后確定合并結果。
編制并分發合并報表。第一步是由總部合并會計登錄報表管理平臺，利用事先定義的取數公示生成合并報表，包括集團合并資產負債表、利潤表及一部分損益類附表，同時也完成本部匯報資產負債表、利潤表及一部分損益類附表；第二步是總部合并報表會計繼續編報集團及本部的其他報表；第三步由總部合并報表會計將本部匯總及集團合并報表導出并打印，準備向領導匯報材料；第四步是由總部合并報表會計組織向領導匯報。
四、結論
財務報表合并本身一直是財會界公認的四大難題之一，因此財務報表合并的信息化即財務報表合并系統也存在較大難度。通過客戶化財務報表合并系統的開發和實施，結果表明本系統的實施，對DF企業集團的財務流程進行了重組和優化，徹底改變整個公司財務和會計業務底層次離散化應用信息技術的現狀，實現財務報表合并和數據管理的集成化和信息化，顯著提高財務信息資源的開發、共享和利用水平，較好地滿足財務分析和內部財務控制對財務信息的必要性、準確性、及時性的要求，進而滿足DF企業集團建立現代信息化財務管理體系的需求。
參考文獻：
［1］杜超：《基于EBS的商業銀行人力資源管理系統應用研究》，《科學咨詢》，2010（1）:67-68.
而今，我國企業數量在不斷增多，行業間的競爭力變得異常激烈，若想在市場環境中站穩腳跟，提高財務管理水平是關鍵。財務管理是企業管理工作中的一項核心內容，其關乎著企業的經濟效益，對企業未來的發展意義深遠。開展財務管理工作時，財務報表是不可或缺的，借助會計報表，能及時了解與把握當前企業的財務狀況與經營成果，有利于預測企業未來發展趨勢。為此，本文就財務報表在企業財務管理中的應用進行了分析與探究。
財務報表企業財務管理應用
財務報表是開展財務管理工作的重要方式，也是財務數據分析不可或缺的重要因素。因此，若想做好企業財務管理工作，就必須重視對財務報表的分析，從報表中反應企業的財務運營狀況，了解企業的收支狀態、業務運行情況，能為企業后期的發展提供基礎。財務報表能為財務管理工作的開展提供重要的依據，對企業重大決策的制定也具有輔，由此可見，財務報表在企業財務管理中的作用是不容忽視的。
一、財務報表的基本概述
縱觀各大企業的財務系統，在對財務管理時，都會使用到財務報表，借助財務報表能將一段時間內企業的經濟運營情況。可見，財務報表分析對財務管理的開展具有重要意義。
財務報表分析，簡單來說就是財務分析，以分析企業資產負債表、現金流量表與利潤表等為主要內容，結合具體分析結果，來對當前企業財務盈利、負債與財務等狀況做出合理的判斷，對企業前期、目前與未來的財務信息進行整理，可為決策提供借鑒信息。負債情況是衡量企業抗風險性能的關鍵指標，企業在負債上的承擔情況會對未來發展趨勢產生影響。由此可見，結合財務報表，能對財務負債提供合理的判斷，對企業發展至關重要。而盈利情況則是對企業的盈利能力的展現，也就是在一段期限內，企業經營與管理狀況的好與壞。在盈利一欄中，管理者也能了解企業在盈利上的表現，從中了解企業在經營過程中的不足，可及時提出應對措施。
分析財務報表時，會使用到諸多會計信息與資料，但是資料內容是有限的，會對分析工作產生制約，為實現對企業財務狀況的全面分析，必須選擇合適的分析方法，是提升財務報表分析精確性的關鍵所在。一般來講，開展財務報表分析的方式主要有比較分析法、結構分析法、項目分析法、比率分析法等。
二、財務報表在企業財務管理中的應用
開展財務管理工作，財務報表的作用不言而喻。但是，從目前的應用狀態來看，還存在部分缺陷，制約著財務管理工作的高效開展。因此，應重視對財務報表分析方法進行完善與優化，以提升財務數據的完整性與真實性。
1.做好數據收集工作
財務報表制作之前，需要做好企業財務數據的收集工作，對重要的財務信息與資料進行收集。收集財務信息時，要保證財務數據間的關系，保證這些信息與分析目標一致，根據分析目標來選擇所要收集的信息。例如，以分析企業償債情況為目的，財務人員則需要收集相關的資產信息、資產質量與負債結構等，使用比率分析方法，對資產負債率、流動比率與速動比率等；若以分析企業盈利為目的，應對企業經營的利潤率、毛利率與可持續增長能力等信息進行收集。收集資料時，還應對企業所經營項目的信息予以收集，了解產品的市場影響力與好評率，不能只看企業自身的發展狀況，這樣是不切實際的，缺乏可持續發展的意識，無法促進企業的長遠發展。只有通過外部呼聲，經過調研，才能發現企業所經營產品的不足，繼而才能不斷進步。
2.完善財務報表內容
在企業財務管理中應用財務報表時，為體現財務報表的真實價值，應對財務報表的使用情況予以完善，這就要從財務報表上出發，通過合理的設計與制作，能將企業的財務狀況進行清楚的表述。編制報表時，應重視對財務報表的信息披露性，強化信息的廣度與深度設計。此外，編制者應將非貨幣計量與貨幣計量因素在報表中體現出來，以增強數據的實用性，還必須要遵循公允價值計量的原則，結合會計準則的具體規定，利用公允價值來計算企業的資產等，在計量時，應將價值的變動在報表中反映出來，利于財務報表的不斷優化，進而增強財務報表的實效性。
3.優化財務報表分析方式
除了基本的財務報表編制外，財務報表分析方法也應進行完善，以求獲得最為精確、真實的財務信息。在對財務報表進行分析時，財務人員應重視對波動較大數據的分析，了解導致波動較大的原因，必須要獲得足夠的材料與資料信息，這樣才能對數據進行準確的計算。對現有的數據分析方式進行完善，分析數據時，應從長遠角度與大局考慮，根據財務報表中的詳細數據來對企業未來的發展趨勢、市場規模與財務運營規律等進行科學預測，將行業數據作為重要的數據參考標準，以實現對數據的定性與定量分析。此外，為了開展企業決策，實現企業的可持續發展，應從經營角度著手，及時分析市場占有率、客戶的滿意度與產品的合格率等，對一系列非財務的因素進行分析，及時對財務數據出現大波動的原因，及時了解企業在生產與經營過程中存在的缺陷，并及時提出針對性的建議與措施。
三、結束語
綜上所述，對于企業財務管理工作而言，財務報表分析是核心內容，只有對財務報表進行有效的分析，才能獲取最豐富、最直接的財帳據，對企業未來的發展意義深遠。因此，必須重視對財務報表的科學應用，從報表中各類數據的對比情況，管理者能找出企業財務運營的缺陷，可獲取真實、可靠的財務信息，能為企業決策提供重要幫助。由此可見，制定規范、精確的財務報表很是關鍵，是實施財務管理的一項重要舉措。
參考文獻：
[1]馮瑞.財務報表分析在企業財務管理中的應用探討[J].福建質量管理，2016（04）：108-109.
多元分析法是基于同時對多個對象進行考察，所得許多數據的分析方法。由于計算機的應用和日益普及，一些相應的分析軟件得以普遍應用。這個方法的主要作用是，對反映事物不同側面的許多指標進行綜合分析。
例如在評價企業的優劣等級時，要考慮很多指標，固定資產，流動資產，產量，利潤，產品數量，產品質量，管理水平，技術力量，工人素質等等，全部列出可能有上百個變量。因此找出少數幾個綜合變量來替代原來的許多變量是有實際意義的，由這幾個綜合變量出發可以得到一個總的指標，按這個總指標來排序、分類，問題就得以簡化。
以我國某上市公司（汽車行業）2001年～2003年的財務報表為例，整理出以下8個財務指標:流動比率（X1），速動比率(X2)，股東權益比率(X3)，銷售利潤率(X4)，資產利潤率(X5），凈資產收益率(X6),應收帳款周轉率(X7),存貨周轉率(X8)。
財務數據如下:
利用多元分析法進行分析:
首先對上面的數據進行標準化處理，然后從相關矩陣出發進行分析。
標準化數據表:
從相關矩陣出發得到的特征值及由此計算得到的各主成分的方差貢獻率:
特征值及方差貢獻率表:
取對應特征值大于0.6的那5個主要成分,可解釋的方差超過總方差的80%。下表給出了在這5個因子上的負荷值。
因子負荷矩陣表:
下面計算每個年份在各主成分上的得分值,以第一成分為例。
第一主成分的負荷量及2002年、2003年的標準化數據表:
2000年在第一主成分上的得分為:
{(0.83749)(-.93845)+(-.12398)(-1.39813)+…..(0.02839)(-.43295)}/1.4283=-0.302
運用回歸分析法,計算出財務狀況的綜合得分,并進行排序,可以看出順序為2001年最好,2003年最差,2002年居中,揭示出企業財務狀況逐年下降。
財務報表分析跟納稅評估之間既有聯系又有區別，具體來講主要由以下幾點關系：
第一，兩者之間的聯系。財務報表分析跟納稅評估都是將會計核算作為基礎來進行分析研究的，其研究前提和假設都是企業持續經營，在此基礎上依靠比較分析法以及比率分析法等實現對企業現在以及過去時期內的生產經營狀況的評估和分析。與此同時，對于財務報表的分析，圍繞銷售收入、銷售成本、費用利潤等方面進行分析研究時所涉及到的內容跟納稅評估之間具有較高的重合性，財務報表分析的各種指標都可以直接在審核營業稅、增值稅以及所得稅時使用。不僅如此，財務分析還是進行納稅評估的重要基礎，合理運用財務分析方法能夠在很大程度上提高納稅評估的效率。
第二，兩者之間的區別。財務報表分析的重點是為企業投資者、管理者以及債權人等科學決策提供支持和依據，幫助他們分析和了解企業的生產經營狀況，并對企業未來的生產發展進行預測。而納稅評估則主要是依靠財務分析過程，準確判斷企業的生產情況，在計算財務指標的基礎上分析研究相關企業是否存在涉稅疑點。依靠企業應納稅額跟企業實際納稅額之間的差異分析，實現對稅源的有效監控。正是由于財務報表分析跟納稅評估之間具有不一致的目標也使得兩者在指標理解以及運用上有著較大的差異。
二、財務報表分析在納稅評估中的應用分析
在進行納稅評估中使用財務報表分析，主要是依靠比率分析法以及比較分析法這兩種方式。比率分析法是通過計算出財務報表中的各種經濟指標，并獲得一系列的相對數值和財務指標，在此基礎上衡量和分析企業日常經營成果。而比較分析法則是針對企業不同時期以及不同空間的財務數據，通過判斷財務指標的增減變動情況合理分析企業經營成果和經營業績。
償債能力分析主要是使用流動比率以及速動比率來進行的，通過這兩個指標能夠準確反映出企業的償付能力。速動比率相比較與流動比率而言，剔除了變現能力較差的存貨等，因此在反映企業的流動性以及償債能力上更為準確，進而更能合理反映出企業的獲利能力和運營能力，是進行納稅申報評估中的重要依據。這兩個比率能夠了解企業的可支配資金數額，為稅務主管部門是否對企業執行破產清算，是否允許其延期繳納稅款等稅收保全措施具有重要的信息支持。
獲利能力分析。在分析企業獲利能力上主要是采用銷售毛利率等指標，依靠分析企業銷售毛利率判斷企業的銷售收入跟成本費用之間是否匹配，成本費用是否存在多計，收入是否少計等。在計算分析企業的銷售毛利率時，還應當將其跟企業的之前數據進行對比，分析判斷是否存在企業銷售毛利不正常的情況。一方面，企業可能存在著銷售收入不實的問題，如金額記錯、虛增銷售收入、漏記重記銷售收入等問題；另一方面，企業也可能存在著多轉成本、亂攤費用以及亂擠成本等問題。不過需要的是，企業銷售毛利率的變化也可能是由于銷售產品結構變化、進貨提降價格以及產品結構變價引起的。同時，收入費用率分析也能夠在納稅評估中進行應用，通過分析企業的收入費用率，判斷企業的成本費用跟銷售收入是否成比，在會計核算中是否存在著少計收入或者多計費用的問題。同時，也需要結合企業之前年度以及同行業的收入費用率進行比較。通過對企業利潤表中所列示的主營業務稅金及附加等進行分析，判斷其是否跟企業的主營業務收入之間具有直接的計算關系，通過實地檢查等方式進一步對企業的流轉稅金及附加情況進行核實確認。通過計算和比較其他相同規模以及相同生產能力的納稅人財務指標，在此基礎上確定進行稅務檢查的方向。
同時，銷售利潤率也是進行獲利能力分析的一項重要指標。將企業上期或者同期的本年利潤率跟本年的銷售利潤率進行比較，假如企業的生產經營狀況正常，在毛利率不變的情況下利潤率下降很可能意味著企業的費用出現問題，此時應將檢查的重點放在企業費用上；假如企業的期間費用率不變，則要重點關注企業的營業外收入，并將影響企業利潤率程度最大的因素作為最主要的檢查對象。
關鍵詞：民間融資市場 風控審查 財務報表分析
嚴格而標準的財務報表分析技術是一種行之有效的貸前調查措施，能夠全面地了解中小企業的償債能力和盈利能力。自2008年金融危機以后，中國民間融資機構出現爆炸式發展，但同時，一方面由于原來的以資產規模為只要考量的財務報表分析技術已經不能滿足評價中小企業授信額度的需求；另一方面，大量不規范的民間融資公司缺乏更為標準有效的財務報表分析流程。市場急需一套針對民間融資市場，中小企業綜合償債能力評價的財務報表分析技術，來為廣大投資者和債權人提供客觀可靠的決策依據。
一、民間融資機構風控審查的現狀
融資風控審查是當借款人向資金方提出融資申請后，出資方自行或委托專業機構對借款人進行的貸款資格審查，是一項必要的風險控制措施。就目前而言，我國民間融資機構風控審查水平在金融行業中仍比較落后，主要有以下兩個表現：
（一）民間融資機構風控審查過于依賴主觀判斷
民間金融機構風控審查存在的最大問題是由于中小企業財務報表編制存在虛假水份多問題，所導致的在風控審查中太過依賴主觀判斷而不重視標準化財務分析流程。許多風控人員在考察企業時往往會對企業提供的財務信息視而不見，過于依賴從企業方口頭或實地調查時獲取的信息。建立在實地調查基礎上的財務報表所反映的經濟信息在一定程度上反映了企業實際的償債能力和盈利能力，有助于金融機構評估企業的風險。
（二）民間融資機構風控審查中的財務報表分析過于形式化，發展極不成熟
財務報表分析是貸前調查中最重要的了解企業經營狀況的方法。民間融資機構風控審查開展時間較短，雖然民間融資機構一般都會以風險作為第一要素考慮，但具體到實際工作中卻一直存在形式化的特點。以A擔保公司為例，雖然其財務報表分析涵蓋的內容較全面，但僅僅是列示出來，并沒有結合行業做深入分析，也沒有顯示根據實地調查的報表虛假水分剔除部分。對未來預測的缺失使得其所起到的決策指導作用非常有限，在評審會上這部分內容甚至都沒有被關注。
二、財務報表分析在民間融資機構風控審查中的優勢
中國中小企業存在的一大問題是財務部門水平低，財務報表制作不規范，有的小企業甚至連做平報表都做不到，還有許多企業存在“兩套賬”情況，提交的財務報表虛假成分高。這是阻礙財務報表分析技術成為目前民間融資機構風控調查核心的最關鍵原因。
但同時，這些企業的財務部門一般也存在著造假水平低的情況。有經驗的財務分析人員往往能輕易看穿低水平的財務造假，鑒于上述現狀，財務報表分析有著不可替代的優勢：一是嚴格的財務報表分析可以更全面地分析企業財務狀況，利用財務造假的漏洞，提前發現并預警企業存在的風險，從而對之后的調查工作起指導作用；二是針對目前偏主觀的風控審查，財務報表分析的運用使風險評估更加系統和規范。
三、財務報表分析在風控審查中的具體應用
嚴格的財務報表分析需要五個互相聯系的連續步驟：一是識別特定行業的經濟特征；二是接受財務報表并初步判斷其真實性；三是理解特定公司的財務報表，消除財務報表中的虛假數據；四是運用財務報表信息評估公司的盈利性和風險；五是總結已有信息撰寫分析報告。
（一）識別特定行業的經濟特征
在實際風控審查工作中，首先應確定被審查企業所在行業，基于此行業特征進行財務報表分析。例如食品行業：進入食品行業的門檻不高，因此在這個行業，由于激烈的競爭和產品的非差異化，導致了相對較低的利潤占銷售收入的比例，或者說較低的銷售利潤率；然而，食品行業只需要很少的資產就能行成銷售收入，這就意味著食品行業有著相對較高的資產周轉率來平衡其較低的銷售利潤率。在此基礎上，評價一個食品銷售企業最重要的財務指標應該是存貨周轉率和資產周轉率，較高的存貨周轉率意味著該企業便會有良好的現金流量與較高的經營效率。
（二）接受財務報表并初步判斷其真實性
當首次接收企業財務報表時，應對企業財務資料進行大致瀏覽，如果出現明顯偏差――比如報表不平，或者資料不全――比如缺少利潤表等問題，應第一時間與企業溝通責令企業進行修改或重新提交。
（三）理解特定公司的財務報表，消除財務報表中的虛假數據
企業提供的財務報表大多數都會有虛假水分，接下來應核查財務報表的虛假水分含量并予以剔除。在對客戶的財務報表分析之前，首先要與企業進行大量細節溝通以篩選出財務報表的虛假水分。
企業高估資產價值的方法，一是在資產價值上漲時，重新評估不動產利長期租賃物的價值，二是將一些不能發揮作用的固定資產或流動資產放在賬面上充數。有些企業資產負債表中加入企業品牌價值來美化資產負債表。食品制造企業、飲料業中這種現象比較普遍。風控審查人員在核實財務報表真實性之后應對企業資產負債表、損益表進行逐項分析并將“水份”予以剔除。
（四）運用財務報表信息評估公司的盈利性和風險性
評估公司的盈利性和風險性是整個財務報表分析的重點，特別是如何利用分析工具識別風險。在財務報表分析中，經常會用到財務指標比率這種分析工具。財務指標比率是財務報表中若干科目的對比數值，通過分析對比數值橫向縱向的變化，可以客觀地評價一家企業某方面的財務健康狀況。
在財務分析中，會利用三種分析方法來分析財務指標比率：趨勢分析法、因素分析法、比較分析法。趨勢分析法是將兩期或連續期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數額和幅度，以說明企業財務狀況和經營成果變動趨勢的一種方法；因素分析法是用來確定幾個相互聯系的因素對分析對象――綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發點在于，當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響；比較分析法是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異。這種比較可以是將實際與計劃對比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業的其他企業相比。
在調整財務報表之后，運用分析工具計算出特定企業近三年以及近三個月的各項重要財務指標比率，在此基礎上進行趨勢分析。以下舉兩個例子：
表1 A印刷企業近三年的償債能力指標
[項目＼&上三年＼&上二年＼&上一年＼&最近一期＼&流動比率＼&0.97 ＼&0.94＼&0.67＼&0.25＼&速動比率＼&0.73 ＼&0.53＼&0.53＼&0.13＼&資產負債率（%）＼&20.39 ＼&32.53 ＼&59.44＼&54.95＼&債務股權比率（%）＼&25.61 ＼&48.25＼&146＼&121＼&]
印刷行業的資產主要由大型印刷設備和廠房構成，流動資產所占總資產比例不高，所以其流動比率相對其他行業較低，但縱觀A印刷企業的趨勢，可以得出近三年其債務負擔不斷加重的結論，在此基礎上應首先了解清楚其生產銷售情況，若盈利水平同時下滑，應采取要求其增加抵押物或降低貸款額度的方法來降低風險。同時，在對A印刷企業進行風險審查時，應了解其貸款用途。若近三年新增貸款主要用于購買大型印刷設備，應要求其提供設備發票并現場視察其設備新舊程度加以印證。
表2 B家具企業近三年的償債能力分析表
[項目＼&上三年＼&上二年＼&上一年＼&最近一期＼&流動比率＼&1.46＼&1.22＼&1.09＼&1.3＼&速動比率＼&1.06＼&0.92＼&0.8＼&1.3＼&資產負債率（%）＼&67.12＼&81＼&90.57＼&76.16＼&債務股權比率（%）＼&148＼&23＼&10.41＼&31.14＼&]
B為生產家具的企業，按照簡單的財務指標比率分析，其流動比率高于1，速動比率高于0.8，可以評價其償債能力為一般。但首先家具銷售行業存在大量應收應付賬款，其次目前處于下游的房地產業不景氣，所以應綜合考慮其貸款用途、應收賬款能否及時償付、以及應付賬款到期時的現金流是否緊張所帶來的實際償債能力。
（五）總結已有信息撰寫分析報告
財務分析報告應簡明扼要地評價企業的風險性和盈利性。首先應對企業的經營狀況做出整體評價，接下來列示可能的風險點，列示企業風險點的過程也是對后面實地調查進行準備的過程。通過列示風險點，風控人員可以有方向地在實地調查中通過訪談、核實賬目與核實固定資產等方法對風險點加以印證和補充。在列示風險點之后應分盈利能力、償債能力、運營效率等模塊對企業財務指標進行列示與分析，以對前文的結論做支持。
四、結束語
總而言之，財務報表分析對于風控審查有著極為重要的作用，對財務報表的分析并非靜態的，而屬于一個典型的動態工程，財務人員除了要使用標準流程進行分析，還要積極的利用網絡信息數據系統進行對比，通過在每次風控審查中的認真作業，提升自己的專業水平與責任意識，這樣才能夠更有效優化財務報表的分析質量，為融資授信提供科學客觀的決策支持。
參考文獻：
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關鍵詞：財務報表， 編制 ， 分析
Abstract: to make good financial statement analysis work, can correct evaluation of enterprise financial position, operating results and cash flow conditions, this paper reveals the pay and risk of the enterprise future; Can check the enterprise budget situation, assessment of the performance management personnel, establish and perfect the reasonable for the incentive mechanism of help.
Keywords: financial statements, establishment, and analysis
中圖分類號： F253.7文獻標識碼：A 文章編號：
一、管理用財務報表對通用財務報表的改進
1.管理用財務報表提高了會計信息的可理解性
通用財務報表中采用歷史成本和公允價值雙重計量模式，這種對經濟業務不區分而采用雙重計量模式的做法，增加了會計信息使用者獲取有用信息的難度，降低了會計信息的有用性。而管理用財務報表克服了這個缺陷，按照經濟業務的不同對資產和負債進行分類，并采取不同計量屬性。
2.管理用財務報表提高了報表列報的明晰性和一致性
國際會計準則委員會（IASB）和美國會計準則委員會（FASB）聯合的《關于財務報表列報的初步觀點》中建議，財務報表列報應區分營業活動和融資活動，要求會計主體提供一套具有內在一致性的財務報表，主體財務報表應盡可能相互補充。而管理用財務報表對通用財務報表符合國際財務報表改革的趨勢，按業務性質將企業經濟活動區分為經營活動和融資活動，資產負債表、利潤表和現金流量表中的列報都重新分類，統一列報順序。
3.管理用財務報表更加注重現金流的列報
通用財務報表的一個缺陷是重視利潤、輕現金流量，而對企業來說，現金流是及其重要的，很多上市公司通過盈余管理的方法操縱的利潤很高，但其現金流是枯竭的。通用財務報表注重利潤流的理念會導致在企業日常管理中注重賬面價值而忽視經濟價值。管理用財務報表對企業的經濟活動進行分類的做法有助于會計信息使用者預測會計主體未來的現金流量。
二、管理用資產報表的編制
企業活動分為經營活動和金融活動兩個方面。因此，編制管理用資產負債表需要對按照企業會計準則編制的資產負債表進行一系列調整，具體如下。
1.將資產分解為經營性資產和金融資產
（1）貨幣資金：貨幣資金本身是金融資產，但是有一部分貨幣資金是經營活動所必需的。理論上，對貨幣資金的處理主要有三種做法：一是將全部貨幣資金列為經營性資產；二是根據行業或公司“歷史平均的貨幣資金/銷售百分比”以及本期銷售額，估算經營活動所需的貨幣資金數額，多余部分列為金融資產；三是將其全部列為金融資產。（2）應收票據：如果是以市場利率計息的投資，屬于金融資產；如果是無息應收票據，視同為商業信用產生的應收賬款，歸入經營性資產。（3）短期權益投資屬于金融資產，長期權益投資屬于經營性資產。（4）債權性投資：對于非金融企業而言，債券和其他帶息的債權性投資都是金融資產。
2.將負債分解為經營性負債和金融負債
（1）應付票據：如果是以市場利率計息的，屬于金融負債；如果是無息應付票據，視為商業信用產生的應付賬款，歸入經營性負債；（2）優先股：從普通股股東角度看，優先股屬于金融負債；（3）應付項目：大多數應付項目屬于經營性負債，“應付利息”是債務籌資的應計費用，屬于金融負債；“應付股利”中由優先股產生的部分屬于金融負債，由普通股產生的部分屬于經營性負債；（4）遞延所得稅負債：和遞延所得稅產生原因一致，應屬于經營性負債；
3.管理用資產負債表的結構
管理用資產負債表的基本結構為：
凈經營資產＝凈金融負債+股東權益
其中：
凈經營資產=經營資產-經營負債
凈金融負債＝金融負債－金融資產
存在兩種情況：第一種情況是企業持有凈金融負債，這表明企業利用債務資金購置了經營性資產，企業是債務市場的凈籌資人。這種狀況下，市場的中的投資者投入的資金通過企業投入經營活動獲得市場先機，經營性投入產生的主營業務利潤可以用來回報投資者，也就是通過實業產生利潤。第二種情況是企業持有凈金融資產。這表明有一部分權益資金被用于購買債務工具，企業是債務市場的凈投資人。從投機動機來看，投資損失由投資者承擔，投資收益絕大多數歸企業所有。
三、管理用利潤表的編制
1.區分經營性損益和金融損益并分攤所得稅
金融損益涉及以下項目的調整：財務報表中“財務費用”包括利息支出（減利息收入）、匯總損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。應將“財務費用”全部作為金融損益處理；財務報表的“公允價值變動損益”中，屬于金融資產價值變動的損益應計入金融損益，其數據來自財務報表附注；財務報表的“投資收益”中，既有經營性資產的投資收益，也有金融資產的投資收益，前者屬于經營損益，后者屬于金融損益，其數據可以從財務報表附注中獲得；
2.分攤所得稅
區分經營性損益和金融損益后，根據企業實際的平均所得稅稅率計算經營性損益和金融損益應分攤的所得稅。
3.管理用利潤表的結構
經過以上兩個步驟調整，管理用利潤表的基本結構為：
稅后經營凈利潤=稅前經營利潤×（1-所得稅稅率）=凈利潤+稅后利息費用=凈利潤+利息費用×（1-所得稅稅率）
從管理用利潤表可以看出：
凈利潤=經營性損益利潤+金融損益利潤
對一般非金融企業來說，金融損益利潤下的利息費用為負數，如果出現正數，結合管理用資產負債表就可以看出，企業是把部分來源于金融負債的資金購買了金融資產如股票、債券等。如果金融損益利潤占凈利潤的比例過大，這就表明企業的利潤主要不是來自于主營業務，利潤不穩定。
四、管理用現金流量表的編制
1.區分經營現金流量和金融現金流量
經營現金流量是指企業因銷售商品或提供勞務等營業活動以及與此有關的生產性資產投資活動產生的現流量;金融現金流量是指企業因籌資活動和金融市場投資活動而產生的現金流量。經營現金流量，代表了企業經營活動的全部成果，又稱為實體現金流量。實體現金流量也可以按下述方法計算：
實體現金流量=營業現金毛流量一凈經營資產總投資=（稅后經營凈利潤+折舊與攤銷）-（凈經營資產凈投資+折舊與攤銷）=稅后經營凈利潤-凈經營資產凈投資
2.管理用現金流量表的結構
從實體現金流量的來源的角度看，它是營業現金毛流量超出凈經營資產總投資的部分，即來自經營活動；從實體現金流量的去向的角度看，它被用于債務融資活動和權益融資活動，即被用于金融活動。因此：
營業現金毛流量-凈經營資產總投資=債務現金流量+股權現金流量=實體現金流量=融資現金流量
通過管理用現金流量表反映的信息可以看出，企業通過生產經營活動產生了多少凈現金余額，以及產生的現金的去處，即多少用于債務現金流，多少用于股權現金流量。
完工百分比法在實務中往往用于施工性企業以及建造合同，而隨著社會市場需求的發展和業務的多元化，越來越多的服務業也面臨提供跨年度或項目周期在1年以上的勞務項目。按照《企業會計準則》的要求，對于跨年度的勞務收入應按照完工百分比法進行核算。
一、什么是完工百分比法？
完工百分比法是根據合同的完工進度確認合同收入和費用的一種方法，合同收入應與達到完工進度而發生的合同成本相配比，以反映當期已完工部分的合同收入、費用和利潤。這種方法能為報表使用者提供有關合同進度從本期業績的有用信息，體現了權責發生制。
二、怎樣運用完工百分比法？
運用的前提條件：勞務的結果能夠可靠地估計
完工百分比法的運用：
1、在資產負債表日，勞務的結果能夠可靠地估計。
方法一：測量已完工的進度。
方法二：已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例。
方法三：已經發生的成本占估計總成本的比例。
在采用完工百分比法應確認收入時，收入和相關成本應按以下公式計算：
本期確認的收入＝勞務總收入×本期末止勞務的完成程度－以前報告期間已確認的收入
本期確認的成本＝勞務總成本×本期末止勞務的完成程度－以前報告期間已確認的費用
依據以下條件進行判斷。如同時滿足以下條件，則勞務的結果能夠可靠地估計。
（1）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量。
（2）與交易相關的經濟利益能夠流入企業。
（3）勞務的完成程度能夠可靠地確定，勞務的完成程度的確定方法。
2、在資產負債表日，勞務的結果不能可靠地估計。
企業在資產負債表日，如不能可靠地估計所提供勞務的交易結果，亦即不滿足上述三項條件中的任何一項，則企業不能按完工百分比法確認收入。這時，企業應合理預計已經收回或將要收回的款項能彌補多少已經發生的成本，并按以下辦法處理：
（1）已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的勞務成本金額確認收入；同時按相同的金額結轉成本，不確認利潤。
（2）已經發生的勞務成本預計不能全部得到補償的，應按能夠得到補償的勞務金額確認收入，并按已經發生的勞務成本結轉成本。確認的收入金額小于已經發生的勞務成本的差額，確認為損失。
（3）已經發生的勞務成本全部不能得到補償的，則不應確認收入，但應將已經發生的成本確認為當期損失。
三、對財務報表的影響
在完工百分比法運用中，在勞務結果能夠可靠地估計的情況下的三種方法的選擇，雖然從項目整體的角度分析收入以及毛利均是相同的，但從各年度的情況看卻存在較大的差異。將對企業在績效和納稅方面有著不同的影響。
下面通過舉例來看一下對收入和利潤的影響，以下假設是在資產負債表日，勞務的結果能夠可靠估計的假設情況：
舉例：
A項目簽訂合同總額為1 000萬，合同條款第一年付20%，第二年付60%，第三年付20%，項目要求勘察1 000個基站（以下單位均為萬元）。
1、測量已完工的進度
該方法的使用關鍵在于測量進度的標準和制定。若有相關業務的專家，可以在企業內制定明確測量已完工進度的標準。并將標準為原始依據，在整個業務過程中采用相同的標準進行進度的界定。
2、已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例。
預計已提供勞務占應提供勞務的百分比是鑒于勞務在三年期間的發生的不均衡性，比如前期勘察的調研付出勞務小，后期勘察設計付出勞務成本多等因素，根據合理的推斷和科學的計算確認的百分比，并非直接根據發生的成本占預計總成本的比例屆定。
3、已發生成本占總成本比例。
該方法的運用關鍵在于合理的工程成本預算以及定期的預算跟進（實際與預算差異分析表）以及變更審批后的預算表作為估計項目成本的依據。
四、運用完工百分比法核算要注意什么事項
運用完工百分比法要注意以下事項：
1、合同一定要提前簽訂――以保證分析是否能對勞務結果進行可靠計量。
2、選取最合適的計量方法――同類型的業務最好采取相同的計量方法。
