發布時間：2023-07-03 16:07:16
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隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經成了科學研究的一條重要分支。高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈上升趨勢,科研經費已成為學校重要的資金來源之一。據相關數據顯示,2007年科研經費支出已占高校年支出總數的30%以上。因此,加強高校科研經費的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務工作的一項重要內容。
一、高校科研經費管理的現狀分析
(一)科研經費管理政策過于寬松
目前,大多數高校對科研經費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經費到賬時學校提取10%-15%的科研管理費,剩余經費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經費不進行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經費等均不計入科研成本,而從教育事業費中列支,造成很多教師認為經費的使用權在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補貼支出過多、圖書設備購置用途不明等現象。甚至將日常財務管理中不能報銷的費用也納入經費列支,擠占挪用科研經費將科研經費轉為私有財產,致使科研經費失去了應有的作用。
(二)科研經費形成的資產管理不嚴
科研經費在經費管理上一直是以課題組為基本核算單位。科研經費購置的固定資產屬于課題組,科研儀器設備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用,在科研人員工作調動和崗位調離時,有的沒有辦理嚴格的資產交接手續,物隨人走;有的將固定資產化整為零,管理上也就沒有事業經費資產那么嚴格,從而造成科研設備重復購置、利用率低下、資產嚴重流失等浪費現象。此外,高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度。科研管理部門只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產進行管理,學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理,其價值的確認沒有規范處理,造成浪費和流失。
(三)科研經費預算不規范
預算不準確、不科學,不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本是目前高校科研經費管理預算存在的通病。由于各科研項目的不可預見性及復雜性,要編制準確、可行的項目預算,往往難度很大。項目負責人在編制預算時,主要憑經驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證。納入項目預算的支出與項目實際執行過程中的支出往往不符,導致計劃與保障、監督與控制嚴重脫節,失去了預算的嚴密性與嚴肅性。
(四)科研經費決算不及時或已結題不結賬
一直以來,高校科研項目存在不及時決算或項目已結題不結賬的現象。有的科研項目已結題,但財務賬面上一直保留著余額沒有結清,科研經費長期掛賬,由課題組甚至課題負責人隨意支取。使得學校無法及時完成項目經費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術和成果的驗收,卻很少顧及經費使用的績效考評。
二、積極引進企業財務管理理念,創新高校科研經費管理模式
(一)引進現代企業預算管理辦法,建立科學的科研經費預算管理
科研經費預算的科學性程度如何,是影響科研經費管理有效性的前提性因素。一方面,加強科研經費的預算,應該在不同層次制定統一的科研經費預算管理制度,對預算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預算程序及科研計劃預算編制辦法和說明。對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程、預算的可執行度,以及建立相應的監督檢查體系和約束機制等作出明確的規定。科研經費預算的編制,應堅持與科研目標相關、遵紀守法和實事求是的原則。將科研項目的科學性、新穎性和創新性,與可行性、實用性和在有限條件下達成目標的可能性相結合。嚴格掌握科研資金的流向,規范使用,并確保科研經費專款專用。另一方面,高校科研經費預算管理可以引進現代企業預算管理辦法,即根據不同的預算項目,合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制科研項目預算,積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對接。規范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規模,加強成本水平的預算控制。高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。嚴格按照批復的預算用于與課題研究相關的支出。
(二)引進現代企業管理制度,強化科研經費運用現代企業財務管理理念
高校應針對當前科研經費使用和管理中出現的問題,根據國家有關規定,結合學校實際情況,制定出一套適應不同性質研究工作要求的校內科研經費管理制度。在制度中明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續等,讓財務管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應根據國家科研經費管理辦法和相關財經法規,結合科研經費自身的特點,本著既靈活又規范的原則,不斷完善科研經費管理制度。另一方面,高校科研經費管理,可以將課題組作為一個實體建立現代企業制度,可以引進現代企業財務管理的理念與方法,如成本性態分析、本量利分析、經營杠桿與固定杠桿的機制調節等。加強科研經費項目管理,防范財務風險,提高經費使用效益。以制度形式將資產保值增值能力、收益能力等指標為主的責任體系落實到課題主要負責人身上,確立責、權、利相結合的經濟責任體系。
(三)引進企業權責發生制,實行科研經費成本核算體系
建立科學的科研經費核算體系不僅有利于有關科研經費財務管理規章制度的嚴格執行,更有利于科研項目過程管理的監控。以財政撥款為主的高校,將收付實現制作為會計核算基礎,不需要進行相關成本核算。對科研項目而言,筆者認為,應引進企業的權責發生制原則,進行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業務支出、固定資產購建和大修理支出,采用三級明細核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據學校實際情況采用相應的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準確計算,可以根據學校實際情況,確定項目經費比例計提以上費用,作為科研事業支出,報財務處沖減學校事業經費支出。增設應收合同款、合同預收款、應付賬款、預提費用、應交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確保科研項目成本核算的完整性、真實性,減輕學校事業經費的負擔,避免國有資產的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態。高校科研經費成本核算系統化建設,可從以下幾方面進行:
1.建立全成本計算系統,及時提供成本信息,進行成本的預測、分析與評價;
2.建立全成本預算系統,發揮成本的預算控制職能;
3.建立全成本管理評價系統,發揮績效評價的促進功能;
4.建立各責任成本目標預警系統,充分發揮成本指標的預警功能。
總之,建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系,對強化科研經費成本管理理念具有重大的意義。
(四)引進企業對固定資產的核算方法,規范固定資產和無形資產管理
相對于企業而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學校固定資產的更新與維護。筆者建議,對科研經費購置的固定資產應引進企業的核算方法,增設“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產折舊。固定資產不計提折舊,人為降低了取得相應收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產的支出確認為資本性支出,這樣才符合會計核算的權責發生制原則,保證科研經費核算的準確性。科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進行資產清查;當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。高校還應加強對科研成果的管理和保護,除項目管理辦法或項目合同另有規定外,科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》執行。加強產學研合作,加速科研成果轉化為生產力。
(五)引進企業績效考核辦法,建立科研經費績效考核制度
績效考核也稱成績或成果測評。績效考核是企業為了實現生產經營目的,運用特定的標準和指標,采取科學的方法,對承擔生產經營過程及結果的各級管理人員完成指定任務的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程。科研經費的管理應引進企業績效考核辦法,逐步建立科研經費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制。根據科研經費管理活動的不同內容和方面,通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六項指標,對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價。同時將評價的結果作為今后申請科研項目經費的重要參考依據。
(六)加強科研項目結余經費管理
針對目前高校科研項目結余經費存在的結題不結賬現象,高校應根據學校實際,制定校內科研經費結賬管理辦法,明確課題結賬時間和結賬經費的用途。科研項目結束或通過驗收后,學校科研管理部門應及時通知財務部門已結課題的有關信息,財務部門配合項目負責人按照有關規定認真、及時辦理科研課題結賬手續。逾期不辦理的按學校有關規定處理。
總之,高校科研經費管理相比企業財務管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進的企業財務管理理念,運用合作競爭的科學管理方法,在前期重視科研經費的論證決策;在過程中建立起系統、科學的財務監管模式;在后期對科研經費的使用效益進行評價和考核,創建科研經費科學化管理的新模式已成為高校科研項目管理的發展方向。
【參考文獻】
[1] 李紅宇.高校科研經費管理有效性探究[J].財會通訊,綜合(中)2009(1):67-68.
（1）醫院科研經費收入、支出核算的現狀。由于科技項目不同，資金的來源渠道也不同，對科研經費的核算和管理也不同。對于上級下撥的科研經費，有些單位放在專用基金科目核算，也有些單位放在往來款中的其他應付款科目中核算。對于一些企業贊助的科研經費，在其他收入、專用基金、其他應付款科目中均有反映。除了以上收到款項時的核算外，各個醫院對經費的使用的核算方法也不相同，有的醫院嚴格按專款專用的原則將科研經費分配到相應的科研項目上，有的醫院則項目與日常經費支出之間、項目之間等相互挪用，造成項目進度與經費使用嚴重脫節。（2）醫院財務部門參與醫院科研經費的管理力度不夠。醫院的科研部門通常是由一些在醫院具有一定影響力的臨床科室牽頭，科主任或者職稱高、業務能力強的醫生作為科研項目負責人。科研部門與財務部門是兩個獨立的職能部門，無論是科研項目人員，還是財務人員對科研經費的管理都沒有統一的認識，他們事不關已，各自為政， 兩個部門缺乏有效的、及時的信息溝通，造成項目管理與經費管理脫節。（3）醫院科研經費使用不規范，支出隨意性大，管理過于松懈，缺乏監管長效機制。在實際工作中，科研經費用于科研支出，沒有明確的文件統一規定支出科目、支出標準。（4）醫院對利用科研經費購置的固定資產缺乏規范核算和統籌管理。在實際工作中通常直接在科研經費中支出，沒有按照醫院固定資產的管理要求到財務管理部門辦理相關手續，出現賬賬不符、賬實不符等現象。當科研項目驗收結束后，利用科研經費購置的固定資產無人管理，造成資產閑置、浪費，最后變成國有資產流失。（5）醫院科研經費的投入與產出比例失衡。一直以來，由于缺乏正確的科研導向，醫院一些臨床科室爭取臨床科研活動只是滿足于、職稱評審，還有的通過成果鑒定，不注重科研成果的臨床應用，使科研本身缺乏活力，造成科研項目投入與產出比例嚴重失衡，科研經費使用效率低下。
二、規范醫院科研經費財務核算和管理的建議
（1）規范醫院科研經費的財務核算。各種科研項目的經費應集中由財務部門統一管理、統一核算，科研經費撥入醫院后，財務部門應及時建賬。結合新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的規定，對于科研項目收入，即醫院取得的除財政補助收入之外的專門用于科研、教學項目的補助收入，應在“科教項目收入”科目中核算，醫院取得的屬于財政補助收入，應在“其他應付款科”科目下設立一級明細“XX科研基金”科目進行核算；對于醫院自籌的科研項目經費，應在“專用基金-其他專用基金”明細科目核算。新《醫院會計制度》還專門設立了“科教項目支出”，專門用于醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。（2）醫院應加強部門之間的信息溝通，建立科研經費監督管理的長效機制。醫院科研部門、財務部門要各司其職，做好本職能工作，部門之間要相互溝通，密切配合，共同做好科研項目經費的管理工作，直到項目驗收完成。科研部門要遵循統一核算、專款專用和成本效益最大化的原則最大限度地發揮科研經費使用效能。財務部門要做好科研經費專賬核算，規范使用科研經費，深入科研部門了解情況，靈活掌握、合理運用科研經費，正確使用會計科目和會計核算方法。（3）醫院應加強科研項目用固定資產的管理。財務部門要加強醫院固定資產的管理，對于科研用固定資產，應與其他固定資產管理要求一樣，專門設置固定資產明細賬。凡用科研經費購置儀器設備，購置前必須報相關部門批準，購置后必須經相關部門辦理驗收、入庫手續，財務部門記賬后并建立固定資產臺賬和卡片。儀器設備等資產歸醫院所有，科研項目組使用，待項目驗收結束后，科研設備移交醫院資產管理部門，統一管理，從而充分利用資產，杜絕國有資產閑置、浪費和流失。（4）醫院應重視科研工作，提高經費投入產出效益。相比計劃經濟，市場經濟條件下，任何資金的使用會更加考慮投入與產出比率。醫院也一樣，投資一個科研項目，既要注重科研經費投入，也要注重產出，更要注重科研項目所能帶來的經濟效益和社會效益。醫院搞科研，要與臨床緊密結合，多搞些技術、應用性研究，少一些學術性研究，真正讓科研成果應用于臨床實踐工作，讓其具有市場應用前景，為醫院帶來經濟效益和社會效益，為醫院科技發展和社會地位的提高做出貢獻。
關鍵詞：高校 縱向科研 經費管理 問題 成因
在我國，高校的科研經費一般分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。縱向科研經費是指高校承擔國家、省、市和地方各級政府的科研任務而得到各級財政部門撥付的科研經費、基金類課題經費以及學校預算安排的科研專項經費、科研配套等；橫向科研經費是指學校接受企事業單位、非政府組織或個人委托承擔科研任務而取得的科研經費。要管好用好科研經費，完善各項科研經費管理制度，使國撥縱向科研經費使用發揮更大的經濟效益。
1. 高校縱向科研經費管理現狀和存在問題
1.1 高校縱向科研經費管理制度不夠健全
高校科研經費管理體制不健全，缺乏統一、規范的科研管理制度，項目管理與經費管理相脫節。大多數高校的科研處負責項目申報、立項、結題驗收、成果鑒定等科研管理工作，關注的是項目的級別和到賬經費的多少；科研經費一般歸口到校財務處管理，財務處本身業務量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區，認為科研經費只是一種代管經費，只進行簡單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財務部門與科研部門容易造成脫節；項目負責人則認為實行課題負責制，科研經費是自己爭取來的，上繳完學校管理費后自己理所當然地可以支配余額，任意劃撥科研經費，不按項目預算范圍與內容使用經費，出現經費使用不當和超支等現象。學校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發揮。
1.2 高校縱向科研經費管理過程中存在問題
目前高校財務是根據教育事業費的會計制度來審核科研經費，并按教育事業費的核算模式進行簡單的收支核算，科研經費財務管理模式不能適應科研經費的特性，也無法對科研經費的管理與使用進行監管。科研管理部門對經費到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財務部門提供完整的科研項目信息；財務部門缺乏與科研部門以及項目負責人溝通的平臺和信息共享，在不熟悉科研項目的運作過程的情況下監管科研經費的的使用；項目負責人對項目預算的法律意識淡薄。不按預算開支，不合理開支時有發生。
1.3 高校縱向科研經費使用中存在問題
高校科研經費的來源渠道廣、項目類別及名稱繁多，經費分類劃分困難，有時同一項目從不同渠道均獲得資助經費，而經費使用情況要分來源渠道上報，給科研課題的財務管理工作增加了難度。會計人員業務水平及會計軟件功能的局限性，項目的分層次管理和分級上報也很困難；科研經費的負責人多數對財務知識不是很清楚，往往不能按財務制度的要求報賬，使財務人員在處理實際問題時既要考慮實際情況，又不能違反財務制度，從而給財務核算工作增加了難度。
1.4 高校縱向科研經費預算存在問題
科研立項階段的經費預算存在的問題：一是編制“彈性預算”。彈性預算是一種有意夸大科研經費預算金額的行為。項目負責人上報的預算金額不是項目所需要的真實成本，而是在真實成本的基礎上預留一定的空間和余地。二是編制“粗放預算"。大多數項目負責人都不是財務人員，缺乏科學的預算知識，加之有些項目負責人認為經費預算沒有必要細化，編制項目預算時缺乏科學性與合理性，表現出項目預算編制的隨意性。三是編制“虛假預算”。虛假預算即虛報開支，將一些與課題研究無關的費用計算在內，以套取科研經費。
1.5 高校科研全成本核算難以實施
高校科研項目的成本費用主要由直接費用、間接費用和協作研究費用構成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設備費、差旅費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、水、電、暖費等；協作研究費指由外單位承擔部分協作及加工的費用等。全成本核算應將科研項目消耗的所有資源成本納入項目的成本核算中。但實際上科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業經費中支出；按規定科研收入計提一定比例的管理費，管理費的一部分是用于支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但所提的管理費卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學科研活動交叉進行，不能明確劃分其用途，往往是用教學材料來作科研項目的實驗，縱向科研經費和橫向課題費混用，造成科研項目的成本難以準確計量。
1.6 高校縱向科研經費購置的固定資產管理存在問題
科研經費購置的固定資產管理失控。在高校實行“統一領導、分級管理”模式下，存在著科研管理部門、二級院系、資產管理部門、財務管理部門等多頭管理現象，用科研經費購置的固定資產管理處于多頭管理又都不管的狀態；財務賬只反映科研資產的金額，設備處只負責購置科研設備的數量、品名、規格；科研設備的利用率財務處不清楚，不知道科研設備的購置、利用是否合理，從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象；科研資產驗收入庫的手續也不完備，購置后的科研儀器設備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，由于沒辦理資產交接手續，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國有資產的監管，將購置的國有資產設備拆分成材料、消耗品等開具發票，造成學校國有資產的嚴重流失。
1.7 高校縱向科研經費管理監督中存在問題
高校科研經費的使用和管理缺少必要的審計監督。高校科研經費來源渠道較多，現行高校《會計制度》規定課題經費要納入學校統一核算，但由于這部分經費牽涉到學校及某些個人利益，管理的阻力很大，更談不上監督；政府審計部門也很少對其進行專項審計，學校內部監督制度也不健全，科研經費管理部門很少過問經費使用情況及效益，使經費管理缺乏激勵與約束機制，不可避免地會出現一些問題。
1.8 高校縱向科研經費管理中結余資金問題
科研項目完成后，課題結題不結算。多數高校科研項目在通過驗收、完成結題后，未將剩余經費在財務部門進行結算而繼續用于其他支出。結余經費不結算，使財務部門無法對項目研發過程中發生的經費進行成本歸集、分析與效益評價，表現在每年的財務報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學校目前實際的科研情況。多數高校科研經費實行指標卡管理，個別單位經費卡管理不嚴，結余經費數額不清，有的項目負責人手中持有好幾個經費卡，時常有經費使用中互相串用的現象。
2. 高校科研經費管理存在問題的成因
2.1 高校中的科研經費管理政策過于寬松
科研經費報銷中出現違紀違規的現象，既有財務管理方面的問題，更主要的是許多學校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經費到款后學校除扣去管理費，剩下的經費全由課題組自行支配，缺乏對科研過程尤其是經費使用的監督與管理。許多高校為了鼓勵科研人員的積極性，爭取多報項目、多爭取項目，制定的科研經費管理政策都比較寬松。如為了充分調動從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經費到款后學校只提取少量科研管理費，而沒有對科研工作進行細致的成本核算，對于學校通過科研工作取得了多少經濟效益并不關心。一些高校認為科研經費為預算外經費，無需從嚴管理，而只要課題經費能進學校就行，至于學校通過科研工作取得多少經濟效益不夠關心。不少高校科研所用的水電費、固定資產使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都從教育事業費中列支。
2.2 支出預算與經費開支不一致
國撥科研經費管理制度中對支出預算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預算表，并規定了預算表中應包含成本收入和支出項目，但在科研經費的使用中仍存在經費開支與支出預算不符的情況，究其原因主要有：一是國家財經制度方面，由于制度對科研經費的人工費、資產購置費、通訊費等范圍存在限制，無法據實列支，導致申報時的支出預算無法準確制定；此外，高校的科研項目多為基礎性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價上漲、工資上調等原因，易發生價差，導致經費支出增加。國家或項目歸口單位專項審計不及時，學校審計部門日常監督也不夠，不能及時發現問題和解決問題；二是對科研經費的監督本應是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項，輕跟蹤"，財務部門“重決算，輕預算"，審計部門人員編制不足等問題，造成項目經費使用缺乏全程的跟蹤監督。
2.3 固定資產管理制度不完善
一般情況下，高校對科研經費購入的固定資產都能納入學校的固定資產管理系統。但對固定資產購入后的使用和項目結題后的資產移交、清理，高校卻缺乏相應的制度約束。按照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）的規定：“凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理”。即科研項目在結題后，應對固定資產進行清理，并辦理移交手續將固定資產移交給學校。但因為缺乏相關的固定資產使用和移交制度，很多固定資產滯留在科研人員手中，致使國有資產流失。而固定資產無法統一調配使用，則難以避免重復購買和建設，造成國有資產的浪費。
2.4 高校普遍上成本管理意識淡薄
大多數高校很少進行成本核算，高校更多的是注重科研項目所取得的成果和社會效應。這種情況的發生，主要是學校的成本意識淡薄造成的。由于高校是事業性質的單位，很少進行經營活動，所以一般不進行成本核算；對科研人員在學校從事科研活動所產生的費用，如房費、水電費、固定資產使用費、電話費等小額費用，并未進行認真的考慮，往往均在事業經費列支，而這些費用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學校正常的公用經費，也無法反映科研經費支出的真實情況，使科研經費的成本核算不準確。
2.5 制度不全、責權不明形成資金結余
高校科研經費的管理制度不健全，責權不明確。科研項目經費的委托方認為科研經費的管理權隨著經費的轉移由委托方轉移到受托方，而受托方則認為對課題經費缺少自，認為經費是課題負責人中請到的，使用權在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負責人都在思想認識上存在誤區，使得一些制度和規定執行不力。高校沒有真正實施有效的管理，尤其是結余經費的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經費使用隨意性很大。形成結余經費原因主要是：職能部門在結題結算過程中缺乏對項目合同的協調監督、課題組在項目完成后極少主動申請結算。形成結余經費的具體原因：預算結余。立項時的預算往往不能全面反映執行過程中的全部費用。 （2）核算結余。高校科研經費核算制度不完善、不規范，沒有進行成本核算，結構不合理。 （3）政策性結余。絕大部分高校科研經費管理政策寬松，對高校固定資產、儀器設備的使用等只是提取管理費，用教育經費購置科研設備，使得本應購置科研設備的經費部分結余下來。（4）非正常結余。由于科研活動的不確定性和風險性，課題負責人在使用經費過程中，人為減少項目成本，擠占、挪用教學經費、尤其是實驗材料，造成不正常的結余。（5）重復結余。目前國家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復資助，從而造成科研經費結余。
3. 高校完善科研經費管理的對策
3.1 建立健全科研經費管理責任制。
高校要建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制，進一步明確學校科研、財務等部門、項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預、決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，并按有關規定及時辦理科研項目結題、結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務等部門和項目負責人實行“三位一體、各負其責、密切配合”，做好科研經費管理工作。
3.2 完善校內科研經費管理制度。
進一步完善科研經費管理辦法，各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況完善校內科研經費管理制度。應針對當前縱向、橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內縱向、橫向科研經費管理辦法，加強科研經費的管理。在制度中應明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續等，對科研項目經費中的人員費、評審費、管理費等也要做出相應的規定，使財務管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關的財經規章制度；規范化、制度化的管理也有利于財務人員和科研人員的溝通和理解，減少財務人員和科研人員在報賬過程中的矛盾。
3.3 強化縱向科研經費的預算管理
科研項目立項的關鍵是合理編制項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題本，這是科研項目經費管理的基礎。從國際上在科研項目管理方面的先進經驗來看，科研項目經費管理的有效手段就是經費預算管理。科研項目經費預算管理主要由項目組成員根據項目實施的需要對資源進行合理的計劃及編制，結合經費估算和預算的方法技術制定合理的項目預算，是科研項目經費管理體系的基礎；項目確定不等于確定經費，我國科研項目經費管理模式的一項重大改革就是科研項目經費的預算管理，借鑒國外經驗，實行根據項目計劃任務編制項目全額預算，經過評估和審核后確定經費。因此，科學編制預算在科研項目經費管理中占有十分重要的地位，也是構建科研經費管理體系的基礎
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的，由學校制定管理辦法予以規范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。人員經費、業務費等其他各項支出，各高校應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，不得預提。
3.5加強科研項目結余經費管理。目前，高校科研項目結余經費管理方面存在的主要問題是結題不結賬。各高校應根據學校實際，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的有關信息。原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，學校有權按照校內管理辦法予以結賬。
3.6 規范固定資產和無形資產管理。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，學校使用縱向科研經費和橫向科研經費形成的固定資產和無形資產，都屬于國有資產，應納入學校國有資產管理，有關資產的處置和使用（包括知識產權等無形資產）應按國有資產管理規定辦理相關手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》執行。
3.7 高校應建立具有統一控制力的監管體系。科研管理工作是一個系統工程，特別在宏觀層面上，應強化其適應性與回應性管理體系，通過法律規范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內部，按照現代管理體制設置，遵循權力制衡原則，決策、執行與監督部門相互獨立，并在其內部形成閉環控制系統。在這種個過程中，注重審計的重要作用，從合規性傳統審計向合理性績效審計轉變，實行定期審計與隨時審計相結合的方式。其次，是科研承擔人所在單位的監管，這是科技經費監管的基礎。加大財務監管力度，將課題經費作為校內部門經費監管工作的重要內容，通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經費使用情況；對各部門、單位的課題經費管理加強指導，加大財務、審計監管力度。
參考文獻：
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關鍵詞:科研經費 管理 現狀 對策
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-135-02
科研經費管理是高校財務管理的一個重要方面,它直接影響著高校科研質量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。一所高校科研經費管理的水平, 尤其是財務管理的能力, 在很大程度上影響著學校的長遠發展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經費和承辦的科研項目大幅增長,科研經費來源多元化。與此同時,經費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高校科研經費財務管理的現狀分析
1.項目管理與經費財務管理出現脫節。由于高校科研經費來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。“課題負責人制”科研經費管理模式在高校普遍推行,項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。財務部門負責經費管理的方式。科研經費的管理, 涉及高校科技處與財務處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督,財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象,進而不能通過經費管理來控制項目進程。
2.科研成本管理不到位。科研人員經費及間接費用核算不合理,是科研經費成本核算不準確的主要原因。相當一部分高校的科研項目經費支出中,只包含外購商品、服務的費用以及高校提取的少量管理費甚至不提管理費的做法,用于科研管理日常工作的項目管理費,不包含科研工作中耗費的本單位辦公設施、水電能源費等。不計入項目支出的這部分費用,通常從學校教育事業費中列支,從而導致原本應計入科研經費的成本支出轉嫁到教育事業費中,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高校科研間接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。
3.科研經費管理的監督控制機制不完善。目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監督的審計辦法,許多高校對科研經費使用的監督力度不夠,科研經費不能科學管理,缺少對科研經費結題審計和效益分析,審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能,不能及時發現經費開支的漏洞,主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。所以,這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中,財務及審計管理人員無法合理有效地管理、監督。目前,大多數高校的科研工作在項目經費引進以后,經費的所有權便歸課題組所有,課題組如何科學規范管理,最大程度地發揮科研經費的使用價值,學校無須過問,學校財務部門則更無權干涉。這種尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標控制體系,對綜合科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強高等學校科研經費管理的幾點對策
為進一步加強高校科研經費管理,明確經濟責任,提高資金使用效益,確保科研工作健康發展,針對以上談到的高校目前在科研經費管理方面存在的問題,應從以下幾方面加強管理:
1.強化科研經費管理意識,健全科研經費管理責任制。各級領導與科研人員應從思想上充分認識科研項目經費管理的重要性,高度重視科研經費的管理,提高資金的使用效益,是高校科技事業持續健康發展的基本保證。按照《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》(教育部、財政部教財[2005]11號)規定,高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確保科研經費專款專用。科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。在使用科研經費的問題上,高校應充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。區別情況進行賬務處理,以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。各高校必須高度重視科研經費管理的科學化、規范化,提高科研能力,健全科研經費管理責任制,進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,真正做到各負其責,密切配合,確保用好、管好科研項目經費。科研人員應充分認識到應該將每一分資金用在刀刃上,使它發揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監督。
2.完善高校科研經費管理制度。各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題,據教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》,按照科研經費的特點,依據靈活、規范的原則,結合學校實際情況,制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。加強高校科研經費管理須做到高度重視科研經費管理,將科研經費納入學校財務部門統一管理,并設立獨立的科研經費收入賬號,集中核算,專款專用。建立審批制度,明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限,建立新的科研經費管理模式,加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理,實行統一有效的預算管理。對科研經費支出科研經費支出要全成本核算,應建立和完善全額成本核算制度,以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象,確定科研支出的合理水平。總之,建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系,在遵循國家和省市有關科研經費管理規定的前提下,區分不同類型的科研課題,制訂出一套切實可行、方便操作的科研經費管理制度。
3.健全科研經費的監督機制。為提高經費管理水平,增加資金使用效能,保證科研項目的高效高質完成,高校應建立一套由財務、審計、業務專家等部門組成的有效監督、評價機制和程序。第一,財務、科研、審計、人事部門應緊密合作,加強對科研項目經費的監督和檢查,把科研經費的管理和監督工作納人高校內部審計監督的范疇,審計部門應加強科技項目執行過程中的定期監督檢查工作,組織相關人員對課題執行情況、經費使用情況進行檢查,確保科研項目嚴格按照合同協議的規定執行。審計內容主要包括:高校科研經費管理制度的建立及執行;科研經費預算、收入和使用的管理;科研經費使用的效益性,財務處應嚴格執行科研財務報銷制度, 積極推進財務管理的手段創新,做到事前審核、事后復核。科技處應參與科研前期、中期、后期的管理工作, 進行科研課題經費支出的分析、結題成果推廣運用的效益分析等等;第二,對已結題項目的結余經費,盡早摸底調查,并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的,按其規定執行;沒有規定的,學校要制定符合校情的項目剩余經費管理辦法, 以嚴肅財經紀律,堵住科研經費亂支亂花,規范管理,提高科研經費的使用效益。確保科研經費盡可能地用在科研工作上。對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查, 還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。第三,制定校內科研經費的結賬管理辦法,,課題結項時,首先應由審計部門對經費使用情況進行審計,審核經費使用的真實性、合法性,對國家重大的財政支出課題經費,還要引入第三方獨立會計事務所對項目經費使用情況進行審計,并將審計結論向立項單位和經費投入單位報告。
參考文獻:
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關鍵詞:高校科研經費；財務管理現狀；對策
科研經費指的是用于對新產品、新技術、新材料、新工藝的論證、設計、試驗、試制、試用及鑒定、定型、評審等科學研究全過程所開支的費用，是進行科研活動的物質基礎，更是促進科學研究工作的重要條件。對一所高等院校來說，科研經費收入即高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業、事業單位服務取得的橫向科研經費的收入。就當前形勢看，高校的科研經費來源呈多元化趨勢，其總額占學校總收入中的比重也不斷上升，科學管理科研經費便是科學研究過程管理和目標管理的最佳結合。
一、高校科研經費財務管理的現狀分析
1.項目管理與經費財務管理出現脫節
高校科研經費來源多樣化，使得科研經費來源渠道多元化，不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。目前，多數高校由科研管理部門負責科研項目管理及費用控制，并定期與財務部門的相關賬務進行核對。如此一來，科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費，而不跟蹤經費使用的合理性、有效性，而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督，加之部門間缺少必要的溝通、從事科研經費管理的財務任務不熟悉科研管理工作等因素，便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象，進而不能通過經費管理來控制項目進程。
同時，科研經費大多采取招標制，高校科研管理部門和科研人員是爭取科研項目和經費的生力軍，這使許多人產生一種錯誤認識，認為科研經費由科研人員爭取的來，經費的所有權便歸課題組所有，學校無須過問，學校財務部門則更無權干涉。但事實上，因為項目負責人是學術型人才，項目經費管理上缺乏經驗，科研經費使用上缺乏計劃，很容易造成經費使用中的種種違規現象。
2.經費成本核算不準
科研人員經費及間接費用核算不合理，是科研經費成本核算不準確的主要原因。較長時間以來，高校兼有教學單位、科研部門兩項社會角色，產權不明晰，責任不明確，參與課題研究的人員在身份上屬于事業單位編制，在待遇上又執行國家統一的工資和福利標準，并以事業費的方式單獨劃撥。這明顯導致人員費用的支付與其所承擔的課題任務相脫離，課題經費不允許包括工資性費用，從而造成科研經費成本核算不準確。
我國高校對科研經費和教學經費采取統一核算的財務核算方式，教學支出與科研支出進行一起核算，高校各項設施也同時為教學、科研兩者一起服務，如實驗室、設備儀器等。因為政府撥款是學校的主要經費來源，所以高校大都把費用列入教學支出，科研項目在使用各項設施時，僅象征性付一點管理費甚至完全不負管理費，這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而，高校科研間接費用的確定不準確、不合理，不能真實反映出科研活動的真正經濟效益，那么在科研成本核算中，此類間接費用核算也是不準確的。
3.經費支出不規范
作為一項特殊的專項資金，財務部門常對科研經費缺乏管理，對學校所有科研項目信息資料不能做以大量、細致的收集整理工作，更沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，這容易導致財務部門跟科研管理部門之間信息不對稱，有時會出現科研項目已結題，但財務賬面上仍保留著余額沒有結清，或者科研項目尚未結題而科研經費早已用完。
在科研經費使用問題上，常存在截留擠占、浪費嚴重、腐敗滋生、結題不結賬等現象。有些高校考慮自身利益，以各種名義截留、擠占科研專項經費，彌補行政經費不足，如支付會議費、差旅費、福利補貼、購買辦公設備等，致使本就緊張的科研經費捉襟見肘；有些課題組鉆科研項目管理機制不完善的空子，虛高申報，在經費支出中又不加控制，核算超標購置設備、辦公用品等，十分浪費；按規定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應予以審核、結算，但國家對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，使多數課題組想盡方法用完，如把課題結余資金用于個人旅游費、通訊費、家庭日常開銷等。
4.監督機制不完善
科研經費不能科學管理，主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。高校科研經費管理的內控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發展，即使有制度，也大多是從財務的角度進行管理。科研人員注重技術問題、忽視經費使用效益，而財務人員又不熟悉科研工作規律。財務部門不能及時辨認賬面上暫存的一些不明用途的外來款項，其中大部分是科研資金，不能確定款項對應的是哪一個或幾個科研項目，造成管理上的混亂。而且許多高校對科研項目的立項、經費撥入、使用、結算、成果轉化等流程中經費使用的合理性、經濟性、效率性等，均沒有完善的制度做控制，造成科研經費監督機制不完善，管理職能缺失。
二、解決科研經費財務管理問題的主要對策
據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》，加強高校科研經費管理須做到：高度重視科研經費管理，將科研經費納入學校財務部門統一管理，建立健全科研經費管理責任制，不斷完善校內科研經費管理制度，加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強科研經費轉撥管理，加強科研項目結余經費管理，規范固定資產和無形資產管理，加強科研合同管理，逐步建立科研經費績效考核制度，加強科研經費的監督檢查工作。在實際工作中，主要通過以下三方面解決科研經費財務管理的問題：
1.樹立成本核算意識
科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。一般來說，科研經費確定的數額合理，科研任務完成后的質量、數量嚴格把關，科研經費的管理使用便不會有突出問題。在使用科研經費的問題上，高校應充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便，努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法，按照權責發生制的原則，把在科研和生產過程中發生的所有費用劃分為科研成本和期間費用，把科研和生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的拆舊費、專業圖書資料等均作為科研成本，但針對當期發生的科研生產服務的管理費等公用經費支出，區別情況進行賬務處理，以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。
2.建立經費管理制度
按照科研經費的特點，依據靈活、規范的原則，制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。在管理縱向科研經費時，注重國家政策性和規范性要求，嚴格遵守國家有關法律、法規和項目主管部門的財務規章制度，監督、控制不合理開支；在管理橫向科研經費時，立足于推動高校參與市場競爭，使之最大限度地發揮學校創收能力。
創新經費管理制度，將與科研有關的所有收入均納入學校統一的財務管理制度內；將各項經費開支據課題經費的來源和項目性質分類管理；建立審批制度，明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限；加強管理無形資產，注重對無形資產的評估與核算；結題時所有與財務收支相關的數字，均須經財務部門審核確認后才能出具報告。
3.加強監督檢查工作
科研經費財務管理的最終目標在于保障科研經費出效率、出成果。根據內部會計控制的要求，高校財務部門須建立健全科研經費使用、管理的監督機制，把科研經費的管理和監督工作納入學校內部審計監督的范疇，每年至少有一次審計，使經費的審批報銷手續合法、完整，賬目核算準確，并對違規現象及時糾正。用結構合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的管理制度加強監督。
三、結語
科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理，合理利用科研經費，有利于資源的調配和利用，促進科研活動的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經費管理混亂的現象，究其原因，除了科研管理部門與財務部門間工作脫節以外，更重要的在于科研經費支出不規范、報銷制度不健全。在復雜多變的環境中，要彌補科研經費管理中的漏洞，改變科研經費財務管理混亂的現狀，就必須更新觀念，用專業知識和現代管理方法，發現、分析、解決問題，不斷創新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。
參考文獻：
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關鍵詞：高校 科研經費 審計
中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0209-02
高校科研經費是高校最具活力，最能提升學校內涵建設的一塊經費。隨著我國經濟快速發展，高校科研與經濟建設的聯系日益加強，高校承擔的科研任務越來越多，經費逐年增加，但科研項目的評價和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》中明確指出：強化學校管理責任；強化管理部門職責與協同；嚴格規范項目負責人的責權；健全科研項目管理制度；加強內部審計監督。
高校科研管理主要包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理，而科研經費管理是科研管理的重要環節，也是財務管理和會計核算的重要內容。如何管理科研經費，如何評價科研經費的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高校科研經費監督審計的重要任務。本文針對高校科研經費管理現狀，結合我校實際情況，就如何加強科研經費審計提出一些建議。
1 高校科研經費管理現狀
1.1 科研經費預算編制和執行不相符
科研項目的預算書是在申報項目時編制的，具有嚴肅性，不得隨意更改，是監督驗收和財務報賬的依據。但在實際執行過程中，大多數高校科研經費預算編制是由項目申報人員獨立完成，缺乏財務人員參與指導，科研項目的預算編制比較粗糙，缺乏預見性和合理性，沒有考慮不同項目經費預算的差異性，預算不細，形同虛設。多數項目實際支出與經費預算有較大出入，影響項目結題和財務驗收。
1.2 科研經費使用與課題研究缺乏相關性
相關性是指科研經費支出應與科研項目的開展相關。目前，多數科研經費的使用普遍存在不符合專項資金管理辦法，任意擴大經費開支范圍的現象。有不少科研人員認為科研經費是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經費管理上一般都比較寬松，導致科研經費的使用和課題研究缺乏相關性，主要表現在以下幾個方面：一是虛列支出套取科研經費，將一些和科研項目沒有直接關系的設備購置費、會議費、日常生活開支等列入科研經費；二是預算編制沒有安排的支出無預算列支；三是費用支出超出項目周期；四是以聯合開發等名義轉移科研經費。
1.3 科研經費使用不符合財務制度
大多數項目負責人不了解高校財務制度，對科研經費的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現違規使用科研經費的情況。例如：所開發票不規范；報銷審批手續不健全；項目組成員勞務費支出超過規定，并且未繳納個人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現金結算；外單位協作轉出款無合同或協議。
1.4 缺乏科研經費效益評價體系
科研經費的效益主要包括經濟效益和社會效益。目前，由于專業性的問題，絕大多數高校都未開展科研經費效益評價，未建立科研經費效益評價體系和相應的獎懲制度，沒有對結題的科研項目效益作出定量與定性評價。
2 加強高校科研經費審計的建議
2.1 建立合理的科研經費管理體系
科研經費管理是一個系統工程，涉及學校科研管理部門、財務部門、審計部門、項目組成員等。高校結合實際制定有關科研經費管理辦法、相關的內部控制制度和科研經費審計實施辦法等，形成健全有效的科研經費審計監管長效機制，規范對科研經費的監督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經費管理規定，增強科研人員和管理部門對科研經費管理和審計重要性的認識，增強科研人員的自我約束。審計人員除了審計外，還應關注內部的管理制度，從制度上查找根源，將審計關口前移，對項目從申報到結題進行全過程跟蹤審查。
2.2 加強科研經費預算編制
編制科研經費預算，既有利于保證科研活動按計劃有序開展，也有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，加強預算約束力。項目負責人在編制科研經費預算時，科研和財務部門相關人員應協助指導項目負責人編制經費預算，細化預算內容，保證預算的合理性，增加預算的可操作性，使預算既適應科學研究的需要，又符合財務的各項規章制度。
2.3 加強科研經費統一管理
科研經費的管理要尊重科研管理的規律，不管是縱向項目還是橫向項目，不管其資金來源于何種渠道，均為學校收入，都應全部納入學校財務統一管理、集中核算，不允許存在科研經費脫離學校監管形成體外循環的現象。嚴格按照科研經費編制預算、相關科研經費管理辦法和合同要求使用。財務部門針對科研經費的不同來源、不同性質進行會計核算，專款專用。
2.4 規范經費支出，加強財務監管
高校財務部門要完善科研經費開支審核制度，實行“統一規劃、分門管理、獨立核算”的原則。嚴格審核各項支出使用范圍是否符合規定；各項支出是否真實、合理；所劃轉的科研經費是否符合合同約定、是否經相關負責人審批；購買材料、設備和勞務等支出是否通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行；勞務費用的發放是否符合有關規定、是否建立銀行卡支付制度；用科研經費購買的設備和圖書等是否納入學校資產；項目結題后，財務部門是否及時辦理結賬手續，結余資金是否上繳。
隨著與日俱增的科研經費投入，對科研經費的管理工作也變得日趨復雜。但是目前部分高校在對科研經費進行管理過程中還存在一些問題，缺乏規范性和科學性，造成資金的浪費或使用效率低下，影響了科研項目的使用效益，使得科研經費管理工作面臨著巨大的壓力。
1 高校科研經費管理存在的問題
1.1 科研項目管理與科研經費管理相脫節 目前大多數高校是由科研部門負責科研項目管理，負責科研項目的申報、立項、結題及合同管理等工作，對于經費的使用效益不夠重視；而科研經費管理則由財務部門負責，主要負責科研過程中各項費用、日常開支的入賬、報銷等核算工作，注重的是經費使用的效益高低以及經費報銷的手續、流程、資料是否完備，科研管理部門與財務部門缺乏有效的溝通就導致了科研項目管理與科研經費管理相脫節，不利于提高高校科研經費管理的有效性。
1.2 科研經費預算編制不科學，執行不規范 大部分高校在制定科研經費預算方案時往往缺乏對實際的科研項目的審核、考察工作，科研管理部門和財務部門只負責對項目組編制的經費預算簽字蓋章這樣形式化的工作，科技部門也只關注科研項目是否可行，各部門都忽視了科研經費的預算是否科學合理，導致科研經費使用不當，甚至造成資金浪費。由于項目組人員大多從事教育、科研工作，對財務、科研設備等知識了解的不多，因此項目組單一方面制定的經費預算編制往往缺乏科學性。另外，在科研預算執行過程中，某些高校對財務報銷等過程把控的不夠嚴格，也沒有根據具體情況制定必要的流程、手續和標準，容易造成科研經費使用不當。
1.3 重立項、輕績效的問題存在 現今我國科研績效評價還處于探索時期，即使有些地方開展了科研績效評價，也基本流于形式。高校普遍關注拿到了多少科研項目，多少科研經費，教師們也是在立項階段花費大量的精力；而真正最后的研究成果能產生多大的經濟效益，投入的科研經費回報多少，都無從考量。要想完全解決“重立項、輕績效”的問題，還有好長一段路程要走。要讓我們的科研經費不僅用得合理合法，更要用得有所值。
2 加強高校科研經費管理的措施
2.1 制定科學的科研經費財務管理辦法 為了提高高校科研經費管理的科學性，有效解決科研管理與經費管理相脫節的現狀，高校要加強科研部門和財務部門的溝通，共同研究制定出科學的科研經費管理辦法，保證科研經費用到實處。高校要根據科研項目的具體情況制定嚴格的經費開支范圍、開支標準、報銷流程等，為科研經費的合理使用提供必要的制度保障。另外，針對目前高校存在的科研項目結題不結賬的現象，需要加強科研經費結算管理，科研項目結束驗收完成后，財務部門要協同科研部門對相關的數據信息進行整理，辦理結賬手續，防止科研經費流失或使用不當。
2.2 加強科研經費預算管理 加強預算管理是保障科研經費高效使用的必要措施。因此高校在進行科研經費管理時要重視和關注預算管理工作，并將其作為財務管理的中心環節。預算管理需要高校科研管理部門和財務部門加強溝通，讓財務人員在科研立項之初就參與其中，并利用自身專業的財務知識幫助科研項目組制定科學的預算編制。在進行預算編制過程中要做好摸底調查工作，結合項目實際和財務指標分析為預算提供充分的依據，并對相關的指標進行細化分析，從而提高科研項目各項收支的可控性，保障預算的科學性和可操作性。另外，在預算執行過程中高校科研管理部門和財務部門要按照制定和批準的預算嚴格實施，并建立預算管理預警制度對預算的執行過程進行動態監督，出現問題及時調整，從而實現對科研經費全過程監管，大大提高工作效率。
2.3 加強對科研經費使用情況的內部審計和監管 隨著高校接收的科研型項目的增多以及難度的加大，對高校科研經費的管理工作也變得更加復雜。因此，為了保證科研經費使用的有效性，高校有必要加強對科研經費使用情況的內部審計和監管，對科研經費的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進行科學的評價。根據高校科研項目的實際情況以及經費使用過程中經常出現的問題制定詳細的經費使用辦法，做好對科研經費管理的事前預算、事中監督與事后審計工作，相關部門共同協作加強監督，以確保科研項目資金安全合理使用。
2.4 建立科研經費績效評價體系 針對普遍存在的“重立項、輕績效”的問題，高校應該摸索、建立一個全方位、多維度的績效評價指標體系來對科研經費使用進行評價和分析，科學、客觀地評價科研經費的產出效益（如成果利用率、投入產出率、科研經費節約率等）。由于科研項目自身的復雜性和多樣性，該績效評價體系必須兼顧多方面因素，遵循科學性、全面性、實用性和可比性的原則。將績效評價引入高校科研經費的管理中，作為科研考核的一個重要指標，提高科研經費的使用效益。
一、高校科研經費使用管理中存在的問題及成因
（一）內部控制體系不健全據科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔單位內部控制被評價為好。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互聯系的因素。從高校控制環境的角度來看，由于之前科研經費占學校經費比例較少，普遍存在科研經費管理意識薄弱的現象。隨著科研經費的數量成為衡量一個學校和教師的重要指標，高校又進入了重項目申請、輕經費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認識，認為經費是項目負責人申請來的，因此項目負責人擁有充分的支配權。具體表現為不受預算約束，在科研經費中列支與科研活動無關的開支。管理部門受整個環境的影響，也未能對科研經費有效管理。從風險評估和控制活動的角度來看，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。據了解大部分高校的審計模式還未能采用風險評估審計，對學校整體進行風險評估也未能有效持續進行。從信息與溝通、監督的角度來看，高校對科研經費的管理和監督未能形成合力。科研管理部門對項目的財務執行情況不掌握，財務部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協作的名義轉移資金的現象進行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現象，嚴重影響了科研管理。
（二）科研經費形成的資產管理不到位目前高校還存在著科研設備重復購置、未能嚴格履行招投標程序、科研資產使用效率低以及科研形成的無形資產未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產的確認、計量和報告規則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學校會計制度》，明確了無形資產的賬務處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。不得隱匿、私自轉讓、非法占有學校用科研經費形成的固定資產和無形資產。
二、健全高校科研經費監管體系的思路和對策
（一）落實承擔法人責任制隨著我國經濟社會發展對科技需求的持續增加，科研規模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創新復雜程度不斷提高，協同創新已經成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進一步完善科研經費管理責任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環節，在了解項目研發信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協調和服務于項目實施等方面具有優勢。推進科研項目過程管理重心下移，落實承擔單位法人責任，是加強高校科研經費管理的重要途徑。在科研經費管理中落實法人責任制，要貫徹服務支撐與管理監督并重的基本原則，既要調動科研人員的積極性，又要履行好管理責任。具體來說，在項目申報階段，組織相關科研人員和財務人員學習國家現行的科研管理政策和法規；在預算編制階段，財務人員參與預算編制的過程，做好咨詢和服務工作，按照目標相關、政策相符和經濟合理的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算，增強預算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經費使用過程中的審核和監督，重點控制好預算調整、合同審查等方面的風險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔單位健全的內部控制體系和內部監督力量，形成有效監管科研經費的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽機制從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。”科技部部長萬鋼認為，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明確提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創新調查制度和經費巡視制度。科技部將加快建設國家科技計劃信用管理系統，科學記錄、管理和評價承擔單位信用信息，據此作為評價研發基礎的重要指標。信用優良的承擔單位，優先考慮參與國家科技計劃和國家創新基地建設。從學校層面應當建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負責人在編報項目經費預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準確記錄科研人員從業行為，將廉潔從業情況納入對科研人員考核的重要內容，考核結果作為對教學科研人員專業技術職務評聘、獎懲的重要依據。對于科研經費管理和使用不當給國家或單位造成經濟損失的，應當予以信譽不良登記。
