發布時間：2023-07-07 16:26:14
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關鍵詞：鐵路企業 “營改增” 稅務風險 風險管控
2016年5月1日“營改增”已經全面推向全國，從此營業稅退出我國的稅收歷史舞臺。各行各業不僅面臨各種的發展機遇，獲得更大的發展空間，同時也面臨更加嚴格的稅務管理要求，企業為了有效規避自身的稅務風險，必須采取一定的風險管控措施。高效的風險管控過可以促進“營改增”的順利實施，充分發揮營改增的積極作用，切實降低企業稅負，促進經濟增長。
一、鐵路運輸企業“營改增”簡介
（一）增值稅應稅范圍
根據鐵路企業運營范疇分析，其應稅項目主要涉及：
1、主營業務收入
這項收入涉及企業客貨運輸工作中向旅客、運貨人等收取的票款、運輸費、雜費以及運輸相關的費用等，基本涵蓋客貨運輸收入、郵寄行李收入等。
2、其他業務收入
涉及貨物銷售、開展修理勞務和相關章程范圍的應稅服務而獲得的收入。
（二）增值稅稅率
按照有關“營改增”實施辦法的要求：涉及動產租賃服務相關稅率為17%，運輸、郵政等服務稅率為11%，開展現代服務業相關活動需要按照6%的稅率繳納增值稅。可見，“營改增”實行之后，鐵路運輸相關稅率非常多。
二、鐵路“營改增”面臨的稅務風險
（一）鐵路增值稅發票風險
1、開具發票風險
現階段，鐵路系統自身的緣故，鐵路增值稅發票開具人員為各個站段的貨運和行包負責人員，并非財務工作者，而相關發票開具人員普遍缺乏發票相關專業性知識，并不明確實際的受票方，時常會出現虛開發票的情況。
2、紅字發票開具以及退款問題
工作人員對于紅字發票開具制度缺乏熟練的掌握，存在誤開發票以及超期不能開具的情況。
3、發票保管問題
現階段，增值稅發票按照相關規定需要保存管理的期限是1年，此外，發票從財務部門領取，進而向各個站段的開票點發放，而各個站務工作人員素質不一，管理以及傳輸發票的過程中存在丟失等管理風險。
（二）增值稅進項稅抵扣風險
《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》也在2016年5月1日開始實行。這一暫行辦法中明確了不能進行進項稅抵扣的固定資產，而不可進行進項稅抵扣的這部分固定資產如果發生變動，且使用項目可以進行進項稅抵扣，那么在改變用途的次月可以按照下面的公式實行進項稅額抵扣：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率。
在此值得注意的是，其中涉及的增值稅扣稅憑證必須是2016年5月1日之后開具的，同時該憑證必須合法有效。
根據相關規定計算的可抵扣進行稅額，60%的部分在用途改變的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
針對上述規定，如果企業財務部門并不清楚，沒有充分了解具體的抵扣項目范圍、進項稅抵扣計算公式、抵扣時效、抵扣項目改變用途，以及單位所獲的增值稅扣稅憑證并非不符合相關規定失去效用，就非常容易發生無法進行稅額抵扣的情況，從而出現稅負增加的風險。
納稅人購進固定資產發生下列情形的，進項稅額不得按156號文件規定進行抵扣：將固定資產專用于非應稅項目（不含156號文件所稱固定資產的在建工程，下同）；將固定資產專用于免稅項目；將固定資產專用于集體福利或個人消費；固定資產為應征消費稅的汽車、摩托車；將固定資產供未納入156號文件適用范圍的機構使用。
已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產發生上述情形的，納稅人應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。
不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當期進項稅額中轉出。
如果單位對于不可抵扣項目相關規定沒有明確的認識，就會出現多抵扣進項稅的風險。
（三）增值稅匯總納稅時限性風險
根據相關規定，企業收入機構次月出具其下屬單位預先繳納稅款基數，各個單位財務處每月申報同時預先繳納稅款。所以，收入部門必須在規定時間內出具基數，特別是當出具時間處于季度時，鐵路總公司需要匯集統計繳納的稅款。在當月6日收入部門出具基數，基層站段根據該基數向所屬稅務部門進行報稅、預繳稅收款項以及傳送單蓋章等工作，進而向鐵路局上交月報以及傳遞單，最后經過匯總之后上報總公司，必須在規定時間而完成相關稅務工作，一旦逾期需要繳納滯納金。
三、鐵路“營改增”稅務風險管控措施
（一）加強對開票點以及增值稅專用發票的管理
按照有關規定和辦法，明確了增值稅發票領取、出具、紅字發票、抵扣發票、保存等具體工作流程，對于增值稅發票具體的使用工作進行了規范，由此有效降低了因為工作失誤引起的風險。比如：財務部門設置專門的發票工作人員對發票進行分發，創建相關總賬以及明細賬；開票點工作人員向財務科申請領取發票，同時辦理相關交接手續；同時設置專門記錄票據交接賬簿；指派專門的人員進行票據的開具工作，開票人員必須及時整理發票以及收回的相關票據，同時在整理報告上填寫當日整理記錄，同時記錄發票出具登記薄，并利用系統實時監控增值稅發票的開具及結存情況。通過對相關規章制度的完善，保障增值稅發票開具的規范和完整。當第三方屬于真正受票人的情況下，下發第三方發票開具專用發票有關文件，對需要上交的有關材料和明細進行明確，防止虛開發票的情況。財務科會同貨運、收入機構在特定的時間檢查管轄區內開票點的相關發票、設備、臺賬管理情況，及時通報檢查情況，同時責令相關單位及時采取一定的措施處理有關問題，努力健全基礎性工作。
（二）明確規范進項稅申報工作
明確不能進行進項稅抵扣的項目，尤其是新增的不可抵扣項目，比如，簡易計稅項目、非應稅項目、免稅項目、福利、個人貨物消費等不能進行進項稅的抵扣，單位新建、改建、裝修、擴建項目屬于不能進行進項稅抵扣，而其中涉及的物資采購、應稅勞務雇傭等項目不得進行進項稅的抵扣。根據相關規定獲得增值稅發票，盡快進行進項發票的相關認證掃描工作。按照具體的項目，對進項稅進行精準的核算，準確匯集納稅，明確所屬地區項目的分界線。財務機關創建進項稅臺賬，對各個屬地以及相關稅收匯總進行明確的區分，指派專門的人員掃描專用發票聯次，確定是否可以進行抵扣，在當月月底核對抵扣聯次同實際財務情況，規避財務計算的失誤，防止抵扣聯發票出現的漏洞。財務科室必須充分重視申報工作。在申報開始之前，必須將抄報稅相關活動做好，結合收入機構出具的預繳基數，精準核算匯總以及屬地的稅額，按照規定時間對預繳稅額進行申報，上報匯總傳遞單以及相關報表，保障稅收匯總活動有序開展。
（三）積極組織稅法知識培訓，增強稅務操作能力
“營改增”實行之前，鐵路企業大多數財務工作者幾乎沒有增值稅工作經驗，對增值稅理論知之甚少。“營改增”實施之后，鐵路財務工作者面臨更加嚴格要求，在實際的財務工作中，熟料掌握增值稅相關開具、管理等工作程序，判斷進項稅能否可以實施抵扣。為強化對“營改增”的管理，需要對納稅上報以及增值稅會計計算進行有效規范。積極組織“營改增”相關培訓活動，培訓相關教師應當著力對增值稅歷史、發展以及實施背景進行明晰的闡述，同時重點講授增值稅發票出具、稅收控制體系工作、發票的認證、票據管理、會計計算、預先繳納稅款等。全體財務工作者必須積極參與相關學習活動，同時也要強化對營改增相關稅務法律的學習。
四、結束語
綜合上述分析可知，“營改增”實施之后，為鐵路企業的運行帶來了重要的積極意義，同時也面臨各項新的稅務風險，所以鐵路相關部門必須切實明確在實際的運行過程中遇到的相關稅務風險，同時針對相關稅務風險展開積極的思考和應對，以促進營改增的順利實施，切實降低鐵路公司稅收負擔，推動鐵路運輸的進一步發展。
參考文獻：
[1]楊國云.鐵路運輸企業“營改增”稅制改革的研究[J].經營管理者，2016
[2]楊曉燕.簡析鐵路“營改增”稅務風險的控制[J].東方企業文化，2016
企業稅務籌劃存在的風險
企業的稅務籌劃對于減輕企業的稅務負擔，促進企業的健康發展有著十分重要的作用，但是由于稅務籌劃主要是在稅法的邊緣進行，致使稅務籌劃面臨眾多的風險，稍有不慎將會導致企業承擔相應的法律責任，甚至還會造成十分嚴重的經濟損失。當前企業稅務籌劃中面臨的風險主要有以下幾個方面：
1．稅收政策變化導致的風險。隨著經濟的發展，我國的稅收政策也在不斷的調整，但是企業的稅務籌劃主要是針對稅收政策進行指定的，但是如果在一定時期內稅收籌劃僅僅是根據未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務籌劃將不再適應現行的稅收政策，這將會嚴重影響企業的發展以及企業現象的經濟活動等等。由于企業的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國家的稅收政策往往會根據經濟發展情況做出適當地調整和變化，這給稅務籌劃設計提出了一定的挑戰，由于稅收政策變化導致的企業的稅務風險問題是比較常見的，嚴重影響企業的經濟活動和企業的健康發展。
2．稅收執法不規范導致的風險。由于我國的稅法政策經常做出一些調整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問題。由于各地的稅法條例比較多，一些執法人員對于稅法的理解并不十分完善，由于當前稅法執行人員的素質參差不齊，由于執法人員在執法過程中對企業的稅務籌劃工作理解不到位而判斷錯誤，這將會嚴重影響企業的稅務籌劃工作，甚至會造成企業的經濟損失，嚴重地會判定企業的違法，這對于企業的稅務籌劃工作造成了十分不利的影響。
3．企業對稅收政策認識不充分導致的風險。企業的稅務籌劃主要是由專業的工作人員完成，但是由于稅務籌劃工作在起的實施時間比較短，企業這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對于稅法的認識以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務籌劃也難以達到減少稅收負擔的目的，甚至會嚴重影響企業的發展。由于稅收政策經常做出調整，企業的稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時還需要了解企業的經營狀況和相關的經濟管理知識。但是當前企業這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對政策的認識不足導致的稅務籌劃風險也是常見的風險之一。
企業稅務籌劃的風險防范
企業稅務籌劃作為企業減少稅務負擔，促進企業發展的重要措施之一，在當前的企業發展中得到廣泛的應用。但是由于企業稅務籌劃工作主要是在稅法的邊緣進行的，同時也是根據稅收政策進行制定的，但是由于當前我國的稅法并不十分完善，稅收政策也經常做出調整，導致我國稅務籌劃中往往會存在一定的風險，這些風險將會造成企業的經濟損失，甚至還會違反相關的法律，嚴重影響企業的發展。今后需要進一步加強和完善對企業稅務籌劃工作的監督，減少稅務籌劃的風險，保障企業的順利發展。
1．樹立稅務籌劃的風險意識。稅務籌劃雖然對于企業的健康發展有減少稅務負擔的重要作用，但是企業的稅務籌劃也存在眾多的風險，嚴重影響企業的健康發展。在今后企業的發展中需要進一步加強對稅務籌劃的認識，樹立稅務籌劃的風險意識。一方面企業需要樹立依法納稅的意識，稅務籌劃是在稅法允許的范圍內進行的，因此企業需要充分認識到依法納稅的重要性，為企業的發展奠定良好的基礎。另一方面企業需要樹立稅務籌劃的風險意識。企業需要充分認識到稅務籌劃的風險性，樹立風險意識，并采取有效的措施避免稅務籌劃的風險，保障企業的健康發展。
2．提高企業稅務籌劃工作人員的素質。企業的稅務籌劃工作主要是由專業的工作人員完成，作為稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅務籌劃的專業知識，同時還需要了解和掌握稅法的相關知識以及企業發展的管理和經營內容。但是由于企業的稅務籌劃工作發展時間比較短，企業的相關專業人員比較缺少，一些稅務籌劃工作人員由于缺少工作經驗也難以提高稅務籌劃工作的質量。企業一方面需要加強對稅務籌劃工作人員的培訓工作，積極促進企業稅務籌劃工作的開展，另外企業還需要進一步引進一些高水平的稅務籌劃工作人員，提高企業稅務籌劃水平，減少企業的稅務負擔。
3．加強對現有稅法和稅收政策的研究。企業稅務籌劃的主要依據就是根據現行的稅法和相關的稅收政策，因此進行稅務籌劃工作需要對稅收法律和稅收政策進行全面的理解和認識，這樣才能減少由于稅收政策認識不足導致的稅務籌劃風險。企業需要組織相關的工作人員進行稅法和稅收政策的研讀工作，系統學習和認識稅法以及稅收政策，同時還需要關注稅收政策的變化，對當前的稅收政策變化導致的稅務籌劃風險進行合理的預測，減少由于稅收政策變化導致的風險。由于當前我國的稅收相關法律和政策并不十分完善，企業需要針對這一情況提出合理的措施，稅務籌劃工作需要根據當前的經濟發展大環境以及稅收法律的改變進行預測工作，稅務籌劃的制定需要有一定的前瞻性，這樣才能更好地保障企業的健康發展。
由于未能建立起有效的內部稅務風險管理控制體系，經濟業務涉及的稅務風險由財務部門事后處理。企業面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業社會聲譽，帶來稅務風險是必然的。遇到稅務機關稅務檢查、稽查時，往往是財務在單打獨斗。
影響企業稅務風險控制外部環境因素分析
(1)稅收執法環境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經濟發展的不平衡，受地方經濟利益的驅使，各地稅務機關、稅務人員對稅收政策的理解程度和執法尺度不盡相同。
(2)稅務機關受人力所限、精力有限，稅務檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業往往抱有僥幸心理。稅務機關在其管理范圍內，受所管納稅企業戶數多的限制，沒有過多的精力對每戶企業進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業主觀上就不自覺地放松了對稅務風險的管控。當企業遇到納稅檢查時，往往靠拉關系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。
如何建立企業稅務風險防范體系
稅收是企業一項必不可少的費用，它作為現代企業財務管理的重要因素之一，對完善企業財務管理制度和實現企業財務管理目標至關重要。業內人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學有效的防范，鮮有企業有著足夠的思路、方法，更缺乏系統的防范理念。
1.制定和完善企業稅務風險管理制度，建立稅務風險控制體系
企業應針對所有涉及稅務風險的基礎業務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業務環節的全流程稅務風險控制措施，完善稅收風險的內控制度設計和建設，掃除企業財務管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規定稅前扣除必須以企業相關制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業要建立和健全薪酬制度、福利費發放要建立臺賬。也就是說企業有關制度的健全，必須要在有關管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內部控制體系，從而提高企業的稅收風險防范能力。不僅僅是規避企業經營風險，同時也要為企業稅務風險管理筑起防火墻，促進企業的可持續發展。
2.加強財務會計基礎工作建設，規范賬務處理，提高財務會計職業判斷能力
財務會計作為企業日常稅務管理工作的主要執行者，就要求企業廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關稅收法規變化，及時調整、制定符合稅法的相關管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發票和收款收據管理制度、物資設備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領導重視為基礎的企業全員稅收風險控制意識
企業在戰略性規劃和重大經營事項決策時，精于稅務的財務部門要深度介入，要進行充分的稅務風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在于領導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務風險意識。企業法定代表人、財務會計人員和經濟業務經辦相關人員，要用好國家、地方的各項稅收優惠政策。納稅業務是企業多部門、多環節共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協同工作，企業所有經營業務要事先規劃，財務要認真研究經濟業務涉及的稅收風險。
4.實行稅務工作管理專門化
在企業負責人和總會計師領導下，企業應設立專門崗位，挑選精通會計核算、財務管理和稅務的理論與實際操作知識的人員，專司企業涉稅工作。企業甚至可以單設專門的稅務工作職能部門，實現企業稅務風險控制專門化。
5.企業應積極主動保持與稅務機關和中介機構的業務溝通，加強對員工稅務知識培訓，提高企業整體的稅務管理能力
稅務相關政策文件，頗為繁多，企業應與稅務機關在業務上廣泛溝通。有條件的企業，一定要參加專門的稅務中介、專業的稅務權威培訓機構的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關的最新法規文件動態，及時改進企業稅務管理。
關鍵詞：施工企業；稅務管控；風險控制；納稅意識
施工企業因其點多面廣、流動性強、經常跨地區施工等特點，給其稅務管理帶來一定的難度，主要表現在業主代扣代繳的稅金沒有在規定時間內獲得相應的完稅證明以及其他的相關證據，同時，由于對納稅工作認識不到位，以及沒有真正理解納稅工作內容，導致了納稅工作，存在一定的稅務風險。為有效規避稅收風險，建立和諧的稅企關系，筆者認為施工企業稅務管理總體思路應該是：增強納稅意識、提高納稅誠信度、進一步提高納稅的規范性、有效防控稅務風險的發生。
一、重視稅務管理的必要性
施工企業要充分認識到稅務管理工作的重要性，宣傳并認真執行國家各項相關稅收法規。施工企業的納稅情況作為財務信息的一部分會定期進行披露，接受公眾的監督，企業只有具有良好的納稅信譽度，才能得到公眾的信任，進而在經營管理過程中獲得其他行業企業的認可。施工企業相關人員，特別是單位負責人和總會計師要高度重視稅務工作，積極研究國家有關稅收政策，加強稅法的學習和宣傳，充分理解稅法規定，強化依法納稅意識，合理合法進行稅務籌劃。
二、強化施工企業相關稅種的風險控制
施工企業要“提高納稅意識、依法誠信納稅、規范納稅工作、防范稅務風險”，隨著一些稅收新法規的實施，施工企業需在稅務管理方面強化薄弱環節，從而規避稅務風險。
（一）企業所得稅的管控
對于施工企業而言，企業所得稅是必須申報的稅種之一，通常都會根據施工企業的所有收入進行匯總后繳納，施工企業所需要做的就是，按照納稅規定按時提交經營管理信息和產值匯總表，并在規定期限內到稅務機關的指定地點辦理納稅工作。施工企業必須建立外管證臺賬，規范本單位的外管證，如果需要對外管證進行延期，需要在外管證到期之前向主管部門提交申請新的外管證，同時將原有的外管證上交，如果外管證過期并未辦理延期，就會產生稅務風險。施工項目不得在施工所在地繳納所得稅，同時要做好與當地稅務機關的溝通和解釋，主要應按照《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理證明的通知》為依據，同當地稅務機關協商解決。
（二）營業稅的管控
施工企業主要繳納營業稅及附加稅，各單位應認真研究《營業稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）。根據《條例》第一條規定營業稅納稅人為“在境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人”。《條例》第五條規定：“如果納稅人存在建筑工程分包行為的，需要根據實際承擔的工作量計算營業額，而不是根據施工合同計算營業額。”《條例》第十二條中所規定的日期主要為確定合同后的實際付款日期，如果還沒有簽訂相關合同，就要以應稅行為當天來計算。同時，《細則》第二十四條規定，對于收訖營業收入款項的界定，主要是指納稅人在稅收行為完成之后所繳納的款項。其中《細則》第二十五條對預收款方式做出了如下規定：履行納稅義務的時間就是應該收到預收款的時間。《條例》取消了以總承包人為扣繳義務人的規定。所以，在建筑行業中，總承包人的法定扣繳營業稅的義務發生了較大的變化，具體的營業稅申報應該由分包單位來完成，即使總承包單位與分包單位有其他協議，也必須遵照《條例》執行。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條也規定施工項目應當向收款方（分包單位）取得發票，根據此規定，施工企業必須取得分包單位的發票作為入賬依據，規避稅務風險。施工企業應嚴格按照《條例》及其實施細則要求按時交納營業稅及各項附加費用。施工企業的營業稅應按照屬地管理原則，在施工所在地繳納。按照《細則》第二十六條規定，納稅人自需要納稅申報的日期之后半年內沒有進行納稅的，需要所在地區的稅務機構對其稅款進行補充征收。在這一期間，如果施工企業沒有取得營業稅完稅證明等文件，那么在對施工企業的稅務稽查中，施工企業容易發生重復繳稅的現象。
（三）個人所得稅的管控
各施工項目應按稅法規定代扣代繳并按時上交個人所得稅，規避稅務風險。為了達到預期目標，施工企業應嚴格執行《個人所得稅法》，并按照相應規范做好個人所得稅扣繳工作，同時可以根據個稅的稅率檔次進行納稅籌劃。
（四）印花稅方面
要按時交納并及時取得完稅證明。施工企業應根據國家稅務機關的印花稅征收條例進行印花稅的交納，印花稅一般實行就地納稅，鑒于施工企業一般在項目所在地簽訂合同，故應向施工企業項目所在地交納。同時，還要根據印花稅的規定，對于不需要交納印花稅的部分（比如：法人單位內部簽訂的合同協議），應報經當地稅務機關協商備案，避免在稅務稽查中被罰款。
（五）營改增稅收動向
做好政策宣貫、培訓和業務對接準備工作，指導項目做好納稅規劃，規避納稅風險，降低稅負。根據營改增最新進展情況，建筑業營改增方案預計會在2016年實施。建筑業改征增值稅后的稅率可能為11%，營改增后施工企業最大的問題在于是否能將稅負進行轉嫁，是否有足夠的進項稅抵扣。據了解，施工企業有些項目分包和部分材料采購取得增值稅專用發票比較困難，比如很多砂石料供應商為個人，不能提供正規增值稅發票，施工企業將無法進行抵扣。和目前建筑企業普遍執行的3%的營業稅稅率相比，營改增后，如果稅務管理不好，可能增加相關施工企業的稅收負擔。因此，施工企業要進一步做好營改增轉型培訓工作，及早謀劃，防范風險。緊密跟蹤建筑業營改增稅收動向，積極研究和學習相關政策，為建筑業全面實行營改增轉型做好準備。一是在相關會議上，可以聘請“中稅網”專家對施工企業相關領導講授營改增知識，引起領導重視；二是組織營改增培訓，安排各單位總會計師、生產經營和設備物資等管理人員參加培訓；三是要求項目管理部組織相關人員，就地、就近進行培訓。
三、完善施工企業稅務管理要點
（一）積極進行納稅信用等級評定
積極申報省級“A級納稅人”，提高施工企業納稅信用等級。“A級納稅人”由省級國家稅務局和地方稅務局聯合評定，獲得“A級納稅人”后，除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；對申報納稅、稅務登記驗證、各項稅收年檢等事項，主管稅務機關收到納稅人相關資料后，可以當場辦理相關手續；另外還有放寬發票領購限量、簡化出口退（免）稅申報手續等優惠政策。
（二）報表填報及資料報送方面
對于施工企業而言，應建立良好的稅務報表工作制度，不但要按時上報稅務報表，同時還要把稅務交納情況，稅務交納種類，企業繳稅之后的完稅證明以及其他稅務相關證明文件及時上報和辦理，使施工企業的納稅工作能夠成為一個完善的鏈條，避免施工企業的納稅工作發生混亂，給施工企業的納稅工作造成不良影響。除此之外，施工企業在稅務管理工作中，還要加強對納稅表的審核，不但要根據稅務管理要求合法納稅，同時也要做好企業內部納稅工作的管控，保證納稅金額和完稅證明能夠相對應，提高納稅管理工作效果，保證施工企業的納稅管理工作能夠取得積極效果。
（三）規范管理賬簿、臺賬、標書等
規范管理賬簿、憑證，做好稅務管理臺賬，及時足額解交稅款，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅持誠信經營、合法經營，杜絕發生違反稅收法律、行政法規的行為。施工企業應要求新開工項目取得中標通知書1個月內，必須向施工企業總部提出辦理外管證申請，并提供如下資料：中標通知書、施工合同(須包含施工期限、付款條件等主要條款)、成立機構等文件。
（四）做好項目總體稅收籌劃
施工企業需要在充分研究并掌握稅務政策的同時，加強對項目管理部的要求，不但要貫徹落實稅務政策，還要將施工過程中需要交納的稅費進行有效核查，做好申報工作。除此之外，還要利用現行的稅務政策，合理減稅，保證施工企業的稅收籌劃能夠達到預期目標，提高稅收籌劃工作的整體效果，達到降低施工企業稅務負擔的目的。同時，積極與當地稅務機關溝通，建立良好的稅企關系，遇到稅務問題要積極與稅務機關溝通，向稅務機關人員請教、咨詢稅收政策，盡量做好解釋和溝通工作，及時妥善解決問題。
四、結語
關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施
近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。
一、稅務風險管理的定義
稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。
二、加強企業稅務風險管理的意義
（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。
三、企業稅務風險管理存在的問題
（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。
四、企業稅務風險管理防控措施
（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險。總地來說，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。
主要參考文獻：
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[摘要]水源與污水并沒有清晰的界限，指出認識上的一些誤區，認為用水、雨水、地表水、地下水在城市水資源和污染控制中應統籌考慮，解決水資源、水污染問題，從量上應避免和補償城市化給水循環帶來的干擾，從質上不要簡單地把水作為我們廢物的運輸工具。分析歐洲城市水資源與污水控制中幾個方面的得與失，指出傳統排水模式的缺陷，思考我國城市化進程中水污染控制途徑。
大量的數據顯示我國的水污染并沒有得到有效控制，水資源短缺已成為大多數城市所面臨的現實。我們已經在先污染后治理的弧線上走了很遠，應當“痛心疾首”。深圳治污理念之爭并不在于是否實現污水的達標排放，圓明園補水的背景遠遠超過事情本身。中國有600多個城市，無數的鄉鎮，我們需要更多的思考。
一、認識上的誤區與水系統的整體觀
我們習慣了用上水和下水，給水和排水來界定水資源和水污染控制，所以解決水資源問題我們第一想到的是開源，而在防止水污染上把目標定在排放達標上。但高密度的人口和有限的水資源早已不允許我們這樣界定了，作為水源的河流常同時肩負著納污的重任。水污染控制本身也是開發、保護水資源。
我們習慣于把地下水和地表水分開考慮，通常當地面開始下沉時我們才直覺到過量開采地下水所造成的經濟損失。在城市的規劃中很少考慮到地下水、地上水的相互聯系。
我們習慣于把“是否能直接使用”作為水的價值的衡量標準，把污水深度處理和中水回用的意義更多地理解成直接再用的節水效益上。事實上，污水的處理深度是一個城市水系統的決策問題，不直接使用的水的價值并不比直接使用的水的價值低。世界上不只是有污水直接再生再用的成功經驗，也有通過維系良好的水圈循環來解決水源貧瘠的成功案例。中國已有案例研究顯示水域污染控制（也是水資源保護）本身也要求污水不只是達標排放，而是需要最大限度地節水和進一步的深度處理。水資源、水污染也是一個系統問題。只有把握系統本質的規律性，持之以恒，才能真正緩解水資源危機。
二、規劃和行動中的“正本清源”
水資源、水污染的規劃與評價必須要成為城市發展、經濟發展模式中的一個根本議題才能真正走向完善。
為了規范管理，設置統一的指標體系是有意義的，如排放標準、節水率、生態住宅評價體系、節水型社會指標體系等等。由于系統的復雜性和環境容量的有限，分門別類的國家級指標體系在一個區域或城市的水資源決策、管理中無法取代與地域特征和城市發展緊密結合的水系統的規劃和宏觀決策分析。
水環境的可持續發展以及水圈的良性循環應成為各項指標體系的最高宗旨，否則會出現污水處理率、中水回用率無法反映一個地區的水資源管理是否真正符合可持續發展的模式。深圳治水的爭論并不在于污水處理率是多少，更多的是一個地區如何建立一個可持續發展的用水排水模式的爭論，由此可見一斑。
城市化對自然水圈帶來的量上的明顯改變是地下水減少、又得不到補償；地表水停留時間縮短，下滲和蒸發減少，徑流量增加。而在質上，則是地表水、地下水的污染即水源的污染
三、經濟發達國家的經驗和教訓
中國城市污水處理廠的興建只是近二十年的事。城市雖然已經高樓林立，但在基礎設施、城市管網建設等方面仍需走很長的路才能達到歐洲一些經濟發達國家現在或幾十年前的水平。
在重視單項技術引進的同時，要加強對他們在治水方面已走過路程的研究，分析這條路還有多長和這條路是否是唯一選擇。在對策的研究上，我們必須要有充分的緊迫感，因為我們每年都有上千萬的人進入城市，因為我們每幾年在城市化道路上所走的路程是現在西方用幾十年才走過的，因為我們高速發展進程中的任何一個失誤都有可能帶來社會財富的巨大損失。
城市區域中把雨水儲存、直接利用是有很大局限的。歐洲有大量實例說明，城市廣泛實施分散的雨水生態工程不僅能有效恢復、補償地下水、改善城市小氣候，而且通過減小雨水對城市管網的壓力在經濟上同樣有巨大意義。
出于對市政管網經濟性的考慮，約在一百年前，歐洲國家就有在城市區域中修建分散的雨水緩沖池的例子，用于消減暴雨徑流對排水系統構成的短時間高負荷。七十年代后，出于經濟和生態上的考慮開始實施分散的、大規模的雨水反滲地下水模式，作為城市土地硬化后對原有的雨水自然下滲進行補償。
四、挑戰與機遇
可持續發展和循環經濟的共識是近一、二十年才形成的共識，西方國家城市化的發展歷程中有成功的經驗也有失敗的教訓。城市高耗水、直腸式、末端混合處理模式建立和壯大的階段至少在時間上是與對自然資源和殖民地的掠奪、工業化高速發展與自豪、較低的城市密度、較大的環境容量這樣一個大背景同步的。特別是上世紀七十年代以來，在水生態保護上，西方也積累了很多實踐經驗。
中國大規模、高速的城市化一方面對水資源造成巨大壓力、對水的管理提出了挑戰，但另一方面，能在循環經濟的理念下，總結別人過程中的得與失，也為我們“一開始”就注重水環境的可持續發展提供了機遇。
城市污水控制的資金來源渠道是污水控制中的一大障礙。城市、鄉鎮擴展和老城的現代化改造是城市化發展的兩大模式，把給排水和污水控制與房地產開發有機地結合起來有可能會有效地解決資金渠道問題，因為這些基礎設施的建設從地的開發開始就得到積累，事實上，它在地價、房價中所占的比例并不高。
在這一背景下，分散的（可能在萬人規模大小）水污染控制具有很多優點和可操作性。它可以避免集中污水處理方式在城市區域發展進程中多年排污量逐步增加，而污水處理設施建設在時續上或者超前或者落后的問題，可以避免污水的遠距離輸送所帶來的經濟和管理上的困難，可以將資金來源與地產開發更好的結合起來，更有利于污水的源頭控制，將污水治理與責任群體進行更好地掛鉤。
財務的管理是一個企業或者一個工程的核心工作，只有理清財務管理的條理，才能使企業或工程的工作順利地開展。由此可見，財務管理在水利水電工程中占據著重要的位置。而現在許多施工企業對于工程財務管理方面都沒有足夠重視，使水利水電工程的財務管理出現了許多問題。
1.財務管理人員缺乏專業性
面對我國的現代化建設，企業的管理人員并沒有跟上時代的腳步，沒有及時更新自身的知識和專業技能。所以現在我國企業的財務管理人員的專業素質普遍偏低，強烈缺乏專業性。這樣就使企業的財務方面疏于管理，因此得不到長足的發展。
2.管理層對于財務問題不夠重視
水利水電工程的是一個對施工相當嚴格的工程，這種工程管理到我國的民生問題，因此，需要更加謹慎。在面對水利水電工程的施工現場出現的問題時，沒有積極的解決對策。但是在水利水電工程中財務管理是應該占據主導地位的，而現在利用傳統的財務管理方式明顯已經不適用于現在的水利水電工程的財務管理了。傳統的財務管理方式就是企業的管理層將工程的施工放在首位，而忽略了財務的管理狀況。現在的財務管理方式依然沿用這種管理狀態，所以說傳統的財務管理方式已經不適用于現在的信息化社會。
3.財務管理沒有跟上時代
現在是信息化的時代，許多企業已經從傳統的管理模式轉變到信息化的管理模式。但是據目前的情況來看，水利水電工程的信息化管理并不完善，財務管理方面的信息化就更加不完善了。在現代高科技的促使之下無論是經營管理模式還是財務管理模式都應該盡快向信息化過渡，以此來與世界先進的科學技術接軌，從而使企業得到更加廣闊的發展空間。而財務管理方面本來就是一個極其煩瑣復雜的管理，在成本控制的過程中要應用到的技術也是較為復雜的，以此，運用信息化的財務管理模式將為企業和工程的成本管理帶來許多便利。
4.在水利水電工程施工中的成本控制不合理
許多施工企業在進行水利水電工程的施工時對于財務管理方面的成本控制都十分不合理，其中比較常見的成本控制方面的問題就是勞務的資金分配得不合理。在分包的過程中，工程項目負責人給勞務發放的資金較少，導致施工時出現資金分配不均勻的現象。另外一點就是在審核的過程中出現的漏洞過多。在水利水電工程送財務審核的過程中經常會出現諸如審核不合格，審核的資料不齊全等等問題。而在現代化建設的進程中，此類問題是水利水電工程中的常見問題。所以水利水電工程的成本控制問題還需要與先到化的施工方案、施工技術以及施工合同項結合，才能進一步地優化和完善。
二、完善水利水電工程中的財務管理異界成本控制的有效策略
1.增加水利水電工程的成本預算
水利水電工程的成本控制受限要從人力、物力以及財力方面的控制管理。要對這幾方面進行全面的管理，將施工的水利水電工程的具體實際情況和施工單位的定額進行結合，從而建立起一套高強度操作性、高合理度的成本預算制度體系，之后就可以分別對工程的成本進而分項工程的成本進行有效、準確的預算，并進行切實的管理。同時，要分別對不同方面的分配制度進行改革，核算在水利水電工程施工過程中的人工費、機械費以及材料費等等費用，然后將這些費用平均分配到個人，做到均勻分配；而在人工的方面，還要將相互結合的效益、產值以及資本等等各方免費僅僅進行管理，得到實際的工資。
2.提高水利水電工程施工過程中的材料、質量及安全管理
在水利水電工程項目施工的過程中，材料的資金占據之重要的位置。在水利水電工程施工時需要嚴格地控制材料的使用，才能有效地控制成本。在財務成本控制的過程中，需要對施工的材料進行嚴格的清點，對于施工材料的退還、領取以及手法都需要記錄在冊，形成一套完整的體系，將材料的有關證件進行嚴密的填寫，只有得到項目負責人審核之后簽字批準才能夠使用施工材料。這樣能夠在一定的程度上避免企業中的一些員工利用企業的施工材料謀取利益，杜絕濫領材料和濫用材料的情況。水利水電工程的施工材料在存放的過程中要嚴格按照相關的標準和相關規定，不能亂投亂放，造成施工材料的浪費，從而使企業和工程項目的成本增加。這樣的方式能夠有效地防止的現象，為企業樹立良好的風氣。而在水利水電工程的施工過程中，則應該更加注重工程的施工質量，并盡可能地降低施工流程中出現錯誤的幾率和各種問題，以保障水利水電工程施工的質量。如果不注重水利水電工程的質量問題，那么如果一旦在使用時出現了問題，就要返工，重新修葺，這樣也就相當于浪費了大量的人力，也就是在浪費企業的成本。最后，還要注意水利水電工程施工過程中的安全問題，提高安全系數，消除安全隱患，才能使水利水電工程的施工順利開展。
3.合同索賠是成本控制中的重要因素
眾所周知，現在的水利水電工程工程在市場上的競爭正是非常激烈的，施工企業在投標時通常只是關心是否中標，卻不會真正關心競標的內容。很多企業中標但是卻沒有能力將水利水電工程建設完整，這樣就會使很多復雜的水利水電工程沒有辦法建成，形成了很多無法控制的因素。而且在競標的過程中是無法預防場地價格的競標的，這樣就會使企業的成本控制無法進行。所以有效地進行成本控制的方法不僅是要利用現代化管理手段，還要多合同雙方的工程索賠條款進行有效地控制。在提出索賠條件時，要根據施工合同內的具體條款進行相應的商磋，以達到雙方妥協的目的。同時要提高工程的索賠強度，研究出合理的策略。
三、結語
關鍵詞：風險管理；稅務事務所；內部控制
1稅務事務
所內部控制存在的問題現狀稅務事務所在內部控制的實際應用當中，往往會因為忽略了自身的實際情況與財務狀況，直接在日常管理上照搬其他企業的內部控制制度，導致內部控制無法充分的發揮作用[1]。稅務事務所內部控制存在的問題如下：
1.1缺乏完善的內控制度
內部控制對于稅務事務所而言具有非常重要的意義，由于此前的稅務事務所對于內部控制的認識不足，管理層與領導層對于稅務事務所缺乏足夠的重視，導致內部控制大多忽略了自身的財務實際情況與需求，直接導致稅務事務所的內部控制出現嚴重的問題與漏洞。此外，完善的內部控制制度除了內部控制本身之外還應具有完善的評估機制，為稅務事務所有效的規避風險。此外由于企業的運營環境會隨著外界環境出現變動，但是絕大部分稅務事務所的內部控制均缺乏健全以及完善的制度，因此無法切實有效的發揮出內部控制的功能與作用。
1.2缺乏有效的監督制度
監督機制可有效的提高內部控制的執行力度，避免內部控制由于缺乏監督成為形式化制度，充分發揮出內部控制在稅務事務所日常經營當中的重要作用與效率。但，目前大部分的稅務事務所的內部控制監督都是依靠審計部門執行，往往只是集中在問題出現之后，沒有做好預防措施。此外，當前的監督機制缺乏實時監控的能力。
1.3規避風險能力低下
由于稅務事務所面臨的風險較為復雜，屬于外部風險與內部風險并存的情況，當前稅務事務所的風險規避意識非常淺薄，在制定內部控制度時，并未對風險防范控制，導致稅務事務所的風險規避能力非常低。即便是有部分稅務事務所在內部控制中制定了與風險預防相關的內部控制，但也由于缺乏風險細化的制度，導致內部控制風險應對無法融合，導致風險預防機制可行性較低。
2加強稅務事務所內部控制策略措施
2.1構建完善的內控制度
完善的內部控制制度必須具備良好的風險預警以及風險內控措施。風險預警應具備對稅務事務所的外部與內部風險進行監督、識別、預警等功能，使得稅務事務所在風險來臨之前做好抵御準備，因此，構建完善的內控制度必要建立有效的風險預警機制。稅務事務所應從企業內部選取不同崗位的人才必要時可聘請完結專家成立風險預警小組，當風險來臨是及時幫助稅務事務所抵御風險[2]。風險內控措施則可以有效的不可控風險的應對能力，由于稅務事務所容易受到國家政策的影響，政策導致的風險是稅務事務所不可控制的。因此，稅務事務所必須要從自身內部尋求解決措施。但企業遇到不可避免的政策風險時，稅務事務所應深度挖掘企業內部的潛力，積極做好現有項目的管理與控制，此外，還應積極拓寬企業的資金渠道來源。
2.2構建完善的監督體系
完善的監督體系保障內部控制的有效執行的同時，還能規避人為所導致的操作風險，為稅務事務所的長期健康發展提供了保障。構建完善的監督體系應具備以下特點：（1）稅務事務所應對內部控制不同崗位的權責要細化。（2）內部控制應具有完善的審核機制與流程，規定審核部門的分工、范圍以及額度等。（3）完善監督與審核報告的制度，確定報告當中應具備的內容。（4）要對內部控制的各個審核對象的具體審核內容應具有明確的規定。（5）要完善內部控制責任與權力制度，依據內容的不同將權利與責任進行明確劃分。稅務事務所的監督與審核機制是內部控制執行的重要保障，通過監督機構對定期對內部的經濟活動進行監督與評價，確保稅務事務所的日常工作的正常、有序開展。
2.3強化內部控制的風險抵御能力
由于稅務事務所在經營過程中會面領著諸多不可控的外部風險，因此風險規避能力對于稅務事務所是極其重要的。內部控制與稅務事務所的風險抵御能力的聯系非常精密，強而有力的內部控制可有效加強企業的風險抵御能力，此外風險也在不斷的促進內部控制的改革與發展。企業應積極加強員工對于風險意識的教育，令稅務事務所的各個層面都充分認識到內部控制與風險抵御能之間的關系，從而加強內部控制的風險抵御能力。此外，稅務事務所還應按照風險的類型不同，對風險進行歸納總結，將風險的類型細化，并且制定出科學合理的應對措施，當風險來臨時確保企業擁有行之有效的應對方法。
