發(fā)布時間：2023-08-12 09:15:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收征收的方式樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
(二)預(yù)繳稅款
對于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“三稅”的納稅人,應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“三稅”的同時,預(yù)繳相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅。
(三)納稅申報
企業(yè)應(yīng)當于月度終了后在進行“三稅”申報的同時,進行城市維護建設(shè)稅的納稅申報。
(四)稅款繳納
對于以一個月為一期繳納“三稅”的施工企業(yè),應(yīng)當在繳納當月全部“三稅”稅額時,同時按照納稅申報表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護建設(shè)稅。
(一)城市維護建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點 按照規(guī)定,城市維護建設(shè)稅應(yīng)當與“三稅”同時繳納,自然其納稅期限和納稅地點也與“三稅”相同。比如,某施工企業(yè)所在地在A市,而本期它在B市承包工程,按規(guī)定應(yīng)當就其工程結(jié)算收入在B市繳納營業(yè)稅,相應(yīng)地,也應(yīng)當在B市繳納與營業(yè)稅相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅。
(二)預(yù)繳稅款
對于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“三稅”的納稅人,應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“三稅”的同時,預(yù)繳相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅。
(三)納稅申報
企業(yè)應(yīng)當于月度終了后在進行“三稅”申報的同時,進行城市維護建設(shè)稅的納稅申報。
關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)市場；社會公平；宏觀調(diào)控；監(jiān)管
2011 年2 月，備受爭議的房產(chǎn)稅在重慶、上海開始征收。至此，關(guān)于房產(chǎn)稅的種種猜測畫上了句號。然而關(guān)于房產(chǎn)稅的影響從始至終就沒有停息過，對其功過利弊，見仁見智。支持者認為，實施房產(chǎn)稅可以有效的抑制房價的過快上漲、擠壓房地產(chǎn)泡沫、實現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理配置，同時也有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距、實現(xiàn)社會公平。這也是國家推出房產(chǎn)稅的初衷，有的人甚至把他作為國家調(diào)控房市繼加息、限購之后的“最后一招”，是解決與規(guī)范房地產(chǎn)健康發(fā)展、維護民生的“治本之策”。
那么，房產(chǎn)稅真果真是如有些人所說的那樣的“靈丹妙藥”？事實上任何事物都是矛盾的統(tǒng)一體，是一分為二的，房產(chǎn)稅的開征對經(jīng)濟的影響具有很大的不確定性，許多消極影響也是必須重視的。
一、對房價和房地產(chǎn)市場均衡發(fā)展的消極影響
一種觀點認為，開征房產(chǎn)稅在一定程度上增加了房產(chǎn)的保有成本，從而減少房屋的空置率，打擊與抑制對住房的投機性需求，穩(wěn)定了人們的預(yù)期，可以有效緩解供求矛盾，最終達到抑制房價上漲、實現(xiàn)房地產(chǎn)市場的均衡和健康發(fā)展之目的。在當前的宏觀經(jīng)濟形勢下，開征房地產(chǎn)稅對房價及房市也可能會產(chǎn)生消極影響。
眾所周知，商品價格的取決于市場供求，是買賣雙方競爭的結(jié)果。我國房地產(chǎn)市場長期處于供不應(yīng)求的不均衡狀態(tài)。從今后的發(fā)展趨勢來看，這種供求矛盾有可能加劇。從需求角度來看，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人們收入水平的提高，作為生活水平重要標志的住房，人們對其需求將日益增加。從當前引發(fā)房價上漲的因素來看，對房屋的投資性需求也將有所增加。由于金融、資本市場不完善，投資渠道狹窄；儲蓄存款作為主要的投資方式，相對于高物價實際利率為負；而股市又是處于風雨飄搖的狀態(tài)中，許多2007 年入市的資金現(xiàn)在仍未“解套”。房地產(chǎn)就目前來講是公認的相對風險較小而收益很高的“暴利行業(yè)”。正是在這種預(yù)期的驅(qū)使下，大量資本源源不斷的涌入到這個黑洞中，國家采取各種措施均未奏效就是鮮明的例證，各地“地王”頻現(xiàn)就是最好的說明。前期國家為應(yīng)對金融危機實施的相對寬松的貨幣政策，對拉動房地產(chǎn)的需求起到推波助瀾的作用。再從供給角度來看，按照傳統(tǒng)經(jīng)濟理論土地的供給是一定的，隨著城市化進程的加快和國家嚴格控制土地的使用，城市可用地是絕對減少的。這樣，供不應(yīng)求的格局將更加突出。
在這樣一種供求失衡的格局中，房地產(chǎn)稅的實行并不能有效解決這一對突出矛盾。首先它并不能有效抑制對房地產(chǎn)的需求，特別是有效打擊抑制房地產(chǎn)的投機行為。以重慶房產(chǎn)稅征收方案為例看，當前全國住房的市值以百萬億計，而所征收的房產(chǎn)稅款只有區(qū)區(qū)十億多，這樣的稅制對市場的調(diào)節(jié)作用是微乎其微的，對于一種“暴利”的投機更起不到任何的有效的制約。
有人還擔心，此番政府開征房產(chǎn)稅又會成為開發(fā)商提高房價的借口。由于房產(chǎn)稅是在流通或者交易中征收的稅種，在當前房地產(chǎn)市場處于賣方市場、供求失衡的狀態(tài)下，發(fā)地產(chǎn)商會以提高價格的方式把房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到普通民眾身上。這無疑會推高房價，加重普通購房者的負擔。還有部分經(jīng)濟學家敏銳的看到，由于房產(chǎn)稅的實行，會推高房租價格。這對于當前國家通過廉租住房解決房價上漲和低收入者住房的政策是相悖的。
二、對社會公平可能產(chǎn)生的消極影響
支持者認為，房產(chǎn)稅的開征作為一種社會收入再分配，有利于調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，從而實現(xiàn)社會公平。然而，這只看到了問題的一個方面，事實上，房產(chǎn)稅的開征最終也可能不利于社會的公平。
以上海房產(chǎn)稅征收方案為例，明顯的特點是只對增量征收，而不對存量征收，即只對新購住房征收房產(chǎn)稅，而不管在征收之前有幾套房、有多大面積。這樣的方式承認了現(xiàn)有社會不公平的合理性，是對既得利益者的偏袒。許多學者指出，這是“對稅收公平原則的最大褻瀆”，是對新購房者的懲罰，根本無法降低住房的空置率。
這勢必會迫使更多的購房者和投機者在政策實施前出現(xiàn)集中交易的行為，現(xiàn)實也證實了人們的這種擔心。
宏觀政策的實施要兼顧經(jīng)濟效率與公平，但在不同時期又要有所側(cè)重。就目前來看，國家政策的導(dǎo)向是在保證經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的前提下，更加注重社會公平，也即在“把蛋糕做大”的同時力求“把蛋糕分好”。而社會公平從一個側(cè)面來說就是要合理確定分配政策，處理好國家和居民的利益關(guān)系。在國民收入分配中長期存在的問題是過分注重國家，突出表現(xiàn)為國家財政收高于經(jīng)濟增長速度，而居民收入的增速則低于經(jīng)濟增長速度，這是社會分配不合理的一個方面表現(xiàn)，使得人民未能真正充分共享改革發(fā)展成果，人民生活水平的提高同經(jīng)濟發(fā)展不一致。國家為扭轉(zhuǎn)這一格局，采取種種措施在國民收入分配時提高居民收入所占的比重，剛出爐的“十二五”規(guī)劃提出由原來的“國強”到現(xiàn)在更加注重“民富”。而在人民普遍收入水平不高的情形下開征房產(chǎn)稅，無異于政府與民爭利，減少居民收入，使得本就已經(jīng)不合理的收入分配更加不公平。
再從房產(chǎn)稅對收入差距的影響來看，能否真正有利于社會公平也是很值得懷疑的。正如《人民日報》（2011.01.17）撰文指出的，房產(chǎn)稅可能會誤傷中低收入家庭。主要是因為房產(chǎn)稅不同于個人所得稅和營業(yè)稅，不是依據(jù)個人的所得或營業(yè)額來征收，而是依據(jù)房屋估價這種不動產(chǎn)來繳納的。對于非營業(yè)性住房來講，不動產(chǎn)是不能直接變現(xiàn)的，這就需要人們用其他收入來繳納房產(chǎn)稅，這對于掙錢能力較弱的中低收入者來講無形之中增加了一筆不小的負擔，而對于掙錢能力較強的高收入者或者是可以賺取高額利潤的投機商而言影響則甚微，對于無房的中低收入者而言，這無疑是雪上加霜。這顯而易見是不利于縮小收入差距的。經(jīng)濟學家郎咸平把房產(chǎn)稅看作是“從民眾身上割肉”，不僅沒有法理依據(jù)，也有損社會公平，在監(jiān)管不到位的情況下，極易產(chǎn)生腐敗。
三、房產(chǎn)稅實施的相關(guān)配套措施尚未完善可能引發(fā)的社會問題
一是關(guān)于房產(chǎn)稅的合法性問題。稅收具有法制性和固定性，“有稅必有法”，任何稅收征管及其變化，都要由國家立法機關(guān)制定相應(yīng)的法律，規(guī)范稅收行為以調(diào)整稅收關(guān)系，這樣稅收才具有合法性。而從目前來看，房產(chǎn)稅并未有一部真正有效力的、成文的法律規(guī)范加以調(diào)整與規(guī)范，即使是作為試點，也應(yīng)納入到法制的軌道，否則依法治國就會只成為一句口號。
二是評估機制不健全，使得在房產(chǎn)稅在試行過程中實際操作受到了制約。稅基的確定對于稅收有非常重要的影響，因為它直接決定著納稅的多少、居民的切身利益。對于房產(chǎn)稅來講，涉及到對房產(chǎn)的估價、面積的測量等。而目前我國獨立的、富有資質(zhì)的評審機構(gòu)嚴重匱乏，從屬于政府的評審機構(gòu)作為利益相關(guān)方，會影響到評審結(jié)果的客觀公正性。普遍認為的可行方案是依據(jù)市場價格估價，然而市場價格一方面經(jīng)常變化，另一方面又會由于區(qū)域差別大，操作起來困難重重。
此外，由于缺乏必要的監(jiān)管和制度保證，這一措施的出臺又可能產(chǎn)生各種各樣的逃避稅行為。在實施房產(chǎn)稅的地方已經(jīng)出現(xiàn)了隱匿個人房產(chǎn)、虛假過戶和假離婚的事情，以期達到逃避稅行為，由此引發(fā)的社會問題也不少，而目前的法律制度又不能很好的解決這些問題。
總之，對于房產(chǎn)稅實施的消極影響必須有全面而清醒的認識。一方面要認識到，隨著時代的發(fā)展，為解決民生、實現(xiàn)社會公平，對個人住宅開征房產(chǎn)稅是社會發(fā)展的必然，決不能因噎廢食，因為有困難和消極作用的存在就裹足不前；另一方面也要看到，房產(chǎn)稅影響面廣、意義重大，必須審慎對待。要把握適當?shù)臅r機，采取正確的措施以趨利避害。這就需要國家完善相關(guān)的配套法律制度，加強監(jiān)管，發(fā)展生產(chǎn)，增加人民收入，通過試點不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，穩(wěn)步推進，才能達到調(diào)控目標，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與社會和諧的統(tǒng)一。
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關(guān)鍵詞：蒸汽；凝結(jié)水；熱電廠；水處理
蒸汽廣泛應(yīng)用于電力、供熱、石油、化工、制藥、冶金、食品、紡織、印染、建材等國民經(jīng)濟行業(yè)，是現(xiàn)代人類生產(chǎn)生活中的一種主要二次能源。有數(shù)據(jù)表明，目前我國蒸汽供熱系統(tǒng)的熱能平均利用效率只有30%左右，節(jié)能潛力約為8000萬噸標準煤。因此，節(jié)能降耗是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。長期以來，人們比較注重鍋爐的節(jié)能，而對同屬蒸汽供熱系統(tǒng)的凝結(jié)水系統(tǒng)卻重視不夠。蒸汽在用汽設(shè)備中放出汽化潛熱后，變?yōu)轱柡湍Y(jié)水。該凝結(jié)水的熱量與凝結(jié)水的壓力和溫度成正比，可占蒸汽總熱量的20%、30%。所以凝結(jié)水的回收利用是蒸汽供熱系統(tǒng)節(jié)能的一項主要措施。但是，對于負責提供區(qū)域工業(yè)蒸汽的熱電廠，由于電站鍋爐對給水的品質(zhì)要求比較高，所以要想安全可靠的回收利用凝結(jié)水，必須有可靠的凝結(jié)水處理系統(tǒng)。因此，蒸汽凝結(jié)水處理系統(tǒng)是熱電廠供熱蒸汽凝結(jié)水回收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須予以高度地重視。
1 熱電廠供熱蒸汽凝結(jié)水的品質(zhì)
蒸汽在換熱設(shè)備中轉(zhuǎn)換成凝結(jié)水，應(yīng)該是品質(zhì)良好的蒸餾水。這與實際熱電廠回收的凝結(jié)水品質(zhì)有很大出入，這是由以下原因造成的：
1.1 空氣
蒸汽系統(tǒng)停運后，殘存在系統(tǒng)中的蒸汽冷凝成凝結(jié)水，體積減小，在系統(tǒng)中造成負壓或真空，所以大量的空氣從漏氣處進入系統(tǒng)。
1.2 二氧化碳
凝結(jié)水中的CO2主要是由于鍋爐水中含有的碳酸鹽或重碳酸鹽在爐內(nèi)壓力和溫度的作用下分解產(chǎn)生的。其化學反應(yīng)式如下：
Na2CO3+H2O=NaOH+NaHCO3
NaHCO3=NaOH+CO2
1.3 氧化鐵、氫氧化鐵及碳酸氫亞鐵
從鍋爐出來的蒸汽都攜帶有一定量的水滴，使蒸汽在凝結(jié)后呈堿性。因而，凝結(jié)水可以迅速溶解沿途管道和設(shè)備中的鐵銹（氧化鐵）。凝結(jié)水中的氧和二氧化碳也同時引起了管道和設(shè)備的腐蝕，同管道和設(shè)備中的鐵反應(yīng)，生成了氫氧化鐵、氧化鐵、碳酸氫亞鐵。因此，造成凝水懸浮物和鐵離子超標。
1.4 油污
如果熱用戶使用蒸汽原動機、汽錘等動力設(shè)備，則凝結(jié)水有可能被油污弄臟。
1.5 其它雜質(zhì)
主要是熱用戶的換熱設(shè)備存在泄漏點，使蒸汽或凝結(jié)水同熱用戶的原料、半成品或熱媒接觸造成了凝結(jié)水污染。新安裝的蒸汽或凝結(jié)水管路沒有進行認真的沖洗和吹掃，也是造成其它雜質(zhì)進入凝結(jié)水系統(tǒng)的原因。
由于，熱電廠的凝結(jié)水可能含有以上雜質(zhì)，因此對熱電廠回收利用的凝結(jié)水進行監(jiān)測和處理是必需的。
2 熱電廠凝結(jié)水的預(yù)處理
由于凝結(jié)水內(nèi)含有懸浮物等雜質(zhì)，為了降低凝結(jié)水精處理系統(tǒng)的負擔，必須對凝結(jié)水采取預(yù)處理。
2.1 過濾器
主要用于除去系統(tǒng)中的懸浮物，對汽包爐的熱電廠常用的有覆蓋過濾器、濾芯式過濾器、電磁過濾器、由陽樹脂填充的過濾器以及近幾年出現(xiàn)的自清洗過濾器等。其中，覆蓋式過濾器中的復(fù)合雙層膜過濾器采用具有微孔（吸附能力很強）、化學穩(wěn)定性好的粉狀物。通過機械阻留、吸附、重疊、架橋作用，對凝結(jié)水雜質(zhì)進行去除。該設(shè)備的除油率>90%，除鐵濾>80%，并有操作簡單、可靠、耐高溫（最高可達120℃）、占地面積小和運行成本低等優(yōu)點。
在確定過濾器型式之前，要對各熱用戶的用熱工藝做充分調(diào)查，做到有的放矢。如果凝結(jié)水的含油量不高的情況下，自清洗過濾器是很好的選擇。
2.2 換熱器
凝結(jié)水溫度一般都在80℃以上，而用于凝結(jié)水精處理的樹脂耐溫則多在80℃以下。為了保護樹脂、回收凝結(jié)水余熱，應(yīng)采用換熱器將凝結(jié)水中的熱量傳遞給去除氧器的系統(tǒng)補充的除鹽水。換熱器可采用板式、列管式。
2.3 緩沖水箱
由于凝結(jié)水流量存在一定的波動性，因而采用緩沖水箱配合變頻凝結(jié)水泵來調(diào)控給精處理系統(tǒng)的流量，從而保證了通過混床的凝結(jié)水流速，解決了瞬時流量大于處理量為用戶系統(tǒng)造成的波動。
3 熱電廠凝結(jié)水的精處理
混床是熱電廠凝結(jié)水精處理的主要設(shè)備。在混床前還應(yīng)設(shè)置一級保安過濾器，以防系統(tǒng)故障。
3.1 混床流速
混床流速的選擇要兼顧混床截污能力、離子交換情況和樹脂的老化磨損問題。綜合考慮以上因素，混床的運行流速一般x用80-120m/h。在此流速下，大孔樹脂的壽命為5-8年。
3.2 混床樹脂
凝結(jié)水混床一般選用大顆粒的大孔徑樹脂。但樹脂的顆徑越大，其離子交換反應(yīng)的速度就越低。因此，樹脂的選擇要綜合考慮以下幾方面：
3.2.1 樹脂粒度
通常陽樹脂顆徑為0.67-0.99mm，陰樹脂的顆徑為0.54-0.99mm。大于1mm的粗顆粒效果不好。對陽樹脂中細顆粒的比例應(yīng)嚴格控制，否則會造成分離困難。對陰樹脂中的細顆粒比例不必控制，因為它對去除懸浮物有利。
3.2.2 樹脂要有足夠的機械強度，耐磨性好、不易破碎。
3.2.3 陰陽樹脂混合比例
（1）對于H/OH型混床陰陽樹脂比例為1：2。
（2）對于NH4/OH型混床，當冷卻水為淡水時，陰陽樹脂的比例為1：1；當冷卻水為海水時，陰陽樹脂比例為3：2。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)稅；實施；經(jīng)濟發(fā)展；影響
要分析房產(chǎn)稅的影響首先必須了解什么是房產(chǎn)稅，為什么要開征房產(chǎn)稅，以及房產(chǎn)稅如何征收。
1 房產(chǎn)稅的基本概念及其目的
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。從性質(zhì)上看，房產(chǎn)稅屬于保有稅，即針對不動產(chǎn)保有行為的一種征納。
從房產(chǎn)稅所具有的特性來看，房產(chǎn)稅具有兩個目的：一、有利于籌集地方財政收入。房產(chǎn)稅屬于地方稅，征集房產(chǎn)稅可以為地方政府籌集市政建設(shè)資金。二、有利于加強房產(chǎn)管理。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的工具之一，可以提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。
2 房產(chǎn)稅的計稅方法
根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種：
第一、按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為：
年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%) ×1.2%
第二、按租金收入計算，其計算公式為：
年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)
2.1 房產(chǎn)的計稅余值
按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。
所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額。
這里所說的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)按照會計制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。，凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。
2.2 租金收入
按照規(guī)定，對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對于以勞務(wù)或其它形式作為報酬抵付房租收入的，應(yīng)當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金，按規(guī)定計征房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是一個社會性的問題，它的實施關(guān)系著整個社會經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，同時，房產(chǎn)稅的開征也有力地影響著社會公平。
3 征收房產(chǎn)稅對社會經(jīng)濟的影響
3.1 在短期內(nèi)，對個人住房征收房產(chǎn)稅必將抑制商品房的投資和投機需求
政府有關(guān)負責人表示，試點征房產(chǎn)稅開始后，財政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部將總結(jié)試點經(jīng)驗，適時研究提出逐步在全國推開的改革方案。條件成熟時，在全國范圍內(nèi)征收、這必將影響部分購房者投資房產(chǎn)的意愿，甚至開始拋出投資投機性住房。
對個人住房征收房產(chǎn)稅，增加了住房持有成本，無論是自住房購買者還是投資者都會更加謹慎。未征收房產(chǎn)稅前，住房持有成本低，很多買得起房的人都會多買房子囤起來，等房價高的時候再賣出去。征收房產(chǎn)稅后，住房持有成本增加，購房者就會考慮到可能承擔的風險，很多人在買房時就會量力而行，在房產(chǎn)投資上也更加謹慎。
3.2 征收房地產(chǎn)稅不會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
雖然國家為了房地產(chǎn)的健康發(fā)展對個人住房征收房產(chǎn)稅，一定程度上可能會抑制商品房的投資，但是，與此同時，由于國家加大了保障性住房的建設(shè)步伐，所以，國家對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控措施并不會影響房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，恰恰相反，國家對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控措施不僅會加快穩(wěn)妥的解決居民的住房問題，而且會促進房地產(chǎn)市場持續(xù)、平穩(wěn)、健康的發(fā)展。
3.3 對個人住房征收房地產(chǎn)稅將加大我國地區(qū)間稅收分配差距，從而影響到地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展
我國由于地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展存在差距，各地區(qū)房地產(chǎn)銷售價格有顯著差異，基本趨勢是越發(fā)達地區(qū)房價越高，地方政府征收的房地產(chǎn)稅就越多，課稅GDP增加更加明顯，這將加大地區(qū)間稅收分配差距，影響地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。
因此，我認為房產(chǎn)稅應(yīng)該根據(jù)不同地區(qū)的實際情況按不同的稅率征收。
4 征收房產(chǎn)稅對社會公平的影響
從房產(chǎn)稅征收的對象來說，對個人住房征收房產(chǎn)稅，一是有利于合理調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平。改革開放以來，我國人民生活水平有了大幅提高，但收入分配差距也在不斷拉大。這種差距在住房方面也有一定程度的體現(xiàn)。房產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入和財富分配的重要手段之一，征收房產(chǎn)稅有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距。二是有利于引導(dǎo)居民合理住房消費，促進節(jié)約集約用地。我國人多地少，需要對居民住房消費進行正確引導(dǎo)。在保障居民基本住房需求的前提下，對個人住房征收房產(chǎn)稅，通過增加住房持有成本，可以引導(dǎo)購房者理性地選擇居住面積適當?shù)淖》浚瑥亩龠M土地的節(jié)約集約利用。 轉(zhuǎn)貼于
住房是居民財產(chǎn)的一個主要組成部分。居民的財富可以分為三個部分：當期收入、動產(chǎn)和不動產(chǎn)。房地產(chǎn)差不多占了資產(chǎn)總額的一半。眾所周知，有錢的人住的房子大，理應(yīng)多交稅，窮人住的房子小，甚至沒有房子，他們理應(yīng)少交稅或者不交稅。
近年來房價暴漲，住宅的價值也隨之攀高，戶型越大漲得越快。如果沒有相應(yīng)的稅種，貧富差距可能會越來越大。向房地產(chǎn)衍生的資產(chǎn)性收入征稅是完全合理的。
當前，中國的貧富差距居高不下。根據(jù)世界銀行《世界發(fā)展報告2006》提供的近年來收入分配不平等狀況的測量指標，在127個國家里，中國與幾個拉美和非洲國家并列于第95位。收入不平等程度高于中國的只有29個，其中27個是拉丁美洲和非洲國家。亞洲只有馬來西亞和菲律賓兩個國家的不平等程度高于中國。非常遺憾，中國被列入少數(shù)收入分配不平等程度很高的國家。
值得特別關(guān)注的是，近年來貧富差距非但沒有縮小，還在繼續(xù)加大，這說明我們的稅制亟待改革，其中房產(chǎn)稅缺位是一個很重要的原因。開征房產(chǎn)稅的目的恰恰就是要幫助低收入家庭，通過開征房產(chǎn)稅提高地方政府轉(zhuǎn)移支付和改善公共福利設(shè)施的能力，縮小貧富差距。此外，征收房產(chǎn)稅還可以讓廣大民眾分享房地產(chǎn)(包括土地)升值的好處，有助于促進社會公平。
關(guān)鍵詞：最優(yōu)商品稅 最優(yōu)所得稅 中國稅制
一、最優(yōu)稅收理論的基本思想和方法
談及最優(yōu)稅收理論，首先要對“什么是最優(yōu)稅收”進行概念上的界定。歷史上諸多經(jīng)濟學家對稅收制度的理想特征的看法中，倍受關(guān)注的當數(shù)亞當。斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則，以及瓦格納在其《財政學》中提出的四項九目原則等等（1）。而對當代經(jīng)濟學家來說，由于效率與公平問題業(yè)已成為經(jīng)濟學探討中的兩大主題，因此，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫（2）所提出的三大標準的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標準（盡管公平對不同的人來說意義各不相同）；（2）最小行政成本標準；（3）最小負激勵效應(yīng)標準，即稅收效率標準。
困難在于，對一個特定的稅種或某個稅收政策建議來說，往往只能滿足其中的某一標準而無法滿足其他標準。比如，累進的個人所得稅易于滿足稅收公平標準，卻會對勞動供給產(chǎn)生負激勵；增值稅總體上對勞動供給不會產(chǎn)生負激勵，但卻很難符合稅收公平標準。
最優(yōu)稅收理論文獻對最優(yōu)稅收評價的基本方法是，借助現(xiàn)代經(jīng)濟分析方法，運用個人效用和社會福利的概念，在賦予各個標準不同權(quán)重的基礎(chǔ)上，將這些標準統(tǒng)一于惟一的標準之中。
在現(xiàn)代福利經(jīng)濟學中，社會福利取決于個人效用的高低，以及這些效用的平等分配程度。一般假定，當效用的不平等程度遞增時，社會福利下降。從這個意義上說，社會福利可以反映稅收公平的思想，即導(dǎo)致不平等程度降低的稅收是公平的。因此，最大化社會福利蘊含了稅收公平標準。
就稅收行政成本最小化標準來說，較高的稅收行政成本意味著更多的稅收收入用在政府服務(wù)方面，從而使個人效用和社會福利降低。同樣，就最小負效應(yīng)激勵標準來說，如負效應(yīng)激勵大，工作積極性就會減弱就會扭曲經(jīng)濟，使人們的效用水平和社會福利水平降低。
于是，馬斯格雷夫意義上的最優(yōu)稅制的三大標準就可以轉(zhuǎn)化為社會福利的不同側(cè)面，不同的稅收政策可以用統(tǒng)一的標準加以比較和衡量，也就是說，能夠帶來最大社會福利水平的稅收政策就是最好的政策。
以上便是最優(yōu)稅收理論的主要思想之一。由于很難將稅率與稅收行政成本之間的關(guān)系加以模型化，所以上述思想并非總是貫徹始終。經(jīng)濟學家們往往在其分析中忽略稅收行政成本問題，多把最優(yōu)稅收理解成兼顧效率與公平的稅收。然而，忽略稅收行政成本的最優(yōu)稅收理論畢竟是一個重大的缺陷。（3）
二、最優(yōu)商品稅
最優(yōu)商品課稅問題的現(xiàn)代分析最早起源于拉姆齊（ramsey，1927）的創(chuàng)造性貢獻。根據(jù)對完全競爭市場中的單一家庭經(jīng)濟的分析考察，拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應(yīng)當使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標準。這是拉姆齊法則的標準闡述。通過對用來推導(dǎo)拉姆齊法則的經(jīng)濟施加進一步的約束，即假定課稅商品之間不存在交叉價格效應(yīng)，鮑莫爾和布萊德福特（baumol and bradford，1970）推導(dǎo)出逆彈性法則：比例稅率應(yīng)當與課稅商品的需求價格彈性成反比例。這一法則的政策含義是十分明顯的，即生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應(yīng)當課以高稅，而對奢侈品則課以輕稅。但這樣一來，就暴露了一個十分嚴重的問題，它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。
為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當然應(yīng)當對其加以適當?shù)募m正。戴蒙德和米爾利斯（diamond and mirrlees，1971）率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮，并且將拉姆齊法則中的單個家庭經(jīng)濟擴展至多個家庭經(jīng)濟中。他們指出：在需求獨立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。這意味著，對許多價格彈性和收入彈性都較低的商品來說，應(yīng)當將實行高稅率的分配不公問題和實行低稅率的效率損失問題進行比較，最有意義的改變應(yīng)當是使那些主要由窮人消費的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低。或者說，基于公平的考慮，對于高收入階層尤其偏好的商品無論彈性是否很高也應(yīng)確定一個較高的稅率；而對低收入階層尤其偏好的商品即便彈性很低也應(yīng)確定一個較低的稅率（4）。
值得重視的是，對拉姆齊法則的修正需要注意兩個方面的問題：首先，對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔收入分配職能，收入分配問題只應(yīng)由所得稅解決，但實際情況并非如此。事實上，出于顯示身份、自尊、習俗等多方面的原因，現(xiàn)實中確實存在著不少收入彈性高而價格彈性低的商品（如鉆石、名畫、豪宅等）這就提供了通過對這些商品課稅以改進收入分配的可能性。
近年來，有關(guān)最優(yōu)稅收的研究開始出現(xiàn)一種把理論分析應(yīng)用于實際數(shù)據(jù)的趨向。這主要有兩方面的原因：首先，最優(yōu)稅收理論所推導(dǎo)的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的一般情形，它們并沒有明確的指導(dǎo)意義。其次，稅收理論分析的目的在于提供實際政策建議，為此，稅收規(guī)則必須能夠運用于數(shù)值分析，最終的最優(yōu)稅收值應(yīng)可以計算。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計劃在技術(shù)方面取得的進展。
目前有關(guān)最優(yōu)商品稅的數(shù)值分析仍處于起步階段，所做的工作集中在針對數(shù)目較少的商品組別的分析上，而且還沒有哪種數(shù)值分析的答案能夠完全推廣到一般的情形。從已有成果看，有重要指導(dǎo)意義的結(jié)論主要有兩個：一是最優(yōu)稅收能夠通過對生活必需品實行補貼而實現(xiàn)有意義的再分配；二是對公平問題的關(guān)切越強烈，商品稅率就越不是單一稅率（5）。
三、最優(yōu)所得稅
談及所得稅問題，我們立即面臨有名的“做蛋糕”與“切蛋糕”之間的權(quán)衡問題。一種觀點認為，所得稅是為滿足公平目標而有效實施再分配的手段；另一種觀點認為，所得稅的課征是對勞動供給和企業(yè)精神的一種主要抑制因素，特別是當邊際稅率隨著所得的增加而增加的時候。最優(yōu)所得稅理論旨在分析和解決所得課稅在公平與效率之間的權(quán)衡取舍問題。
關(guān)于最優(yōu)所得稅的主要論文出自米爾利斯（mirrlees，1971），他研究了非線性所得稅的最優(yōu)化問題。米爾利斯模型在所得稅分析中的價值在于它以特定方式抓住了稅制設(shè)計問題的性質(zhì)。首先，為了在稅收中引入公平因素，米爾利斯設(shè)想無稅狀態(tài)下的經(jīng)濟均衡具有一種不公平的所得分配。所得分配由模型內(nèi)生而成，同時每個家庭獲取的所得各不相同。其次，為了引進效率方面的考慮，所得稅必須影響家庭的勞動供給決策。此外，經(jīng)濟要具有充分靈活性，以便不對可能成為問題答案的稅收函數(shù)施加任何事先的約束。米爾利斯的模型是集合上述要素的一種最為簡單的描述。
米爾利斯模型得出的重要的一般結(jié)果是：（1）邊際稅率應(yīng)在0與1之間；（2）有最高所得的個人的邊際稅率為0；（3）如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面臨的邊際稅率應(yīng)當為0.毫無疑問，第二點結(jié)論是最令人感到驚奇的。不過，這一結(jié)論的重要性也許不在于告訴政府應(yīng)該通過削減所得稅表中最高所得部分的稅率，以減少對最高收入者的作用；其重要性更在于它表明最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進性的，這就促使人們必須重新審視利用累進所得稅制來實現(xiàn)再分配的觀念。也許說，要使得關(guān)注低收入者的社會福利函數(shù)最大化，未必需要通過對高收入者課重稅才能實現(xiàn)，事實上，讓高收入承擔過重的稅負，其結(jié)果可能反而使低收入者的福利水平下降。
由于米爾利斯的非線性模型在分析上十分復(fù)雜，其結(jié)論也只是提供給我們關(guān)于政策討論的指導(dǎo)性原則。為了得到最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的更詳細情況，有必要考察數(shù)值方面的分析。米爾利斯根據(jù)他所建立的模型，計算出完整的最優(yōu)所得稅率表。從結(jié)果看，高所得的邊際稅率的確變得很低，但并未達到0.同時低所得的平均稅率均為負，從而低收入者可以從政府那里獲得補助。托馬拉（tuomala，1990）所做的數(shù)值分析則進一步表明，接近最高所得的邊際稅率可能遠不是0，這意味著最高所得的邊際稅率為零的結(jié)果只是一個局部結(jié)論。從政策目的上看，基于米爾利斯模型所得出的重要結(jié)論有：（1）最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊際稅率不變，所得低于免稅水平的人可獲得政府的補助。（2）邊際稅率相當?shù)汀＃?）（3）所得稅實際上并非一個縮小不平等的有效工具。
斯特恩（stern，1976）根據(jù)一些不同的勞動供給函數(shù)、財政收入的需要和公平觀點，提出了最優(yōu)線性所得稅模型。他得出的結(jié)論是，線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率隨著閑暇和商品之間的替代彈性的減小而增加，隨著財政收入的需要和更加公平的評價而增加。這意味著，人們對減少分配不平等的關(guān)注越大，則有關(guān)的稅率就應(yīng)越高，這一點是與我們的直覺相符的。另一方面，最優(yōu)稅率與勞動供給的反應(yīng)靈敏度、財政收入的需要和收入分配的價值判斷密切相關(guān)，假如我們能夠計算或者確定這些參數(shù)值，我們就可以計算出最優(yōu)稅率。因此，斯特恩模型對最優(yōu)所得稅制的設(shè)計具有指導(dǎo)意義。
四、最優(yōu)稅收理論的政策啟示
由于最優(yōu)稅收理論標準模型是在嚴格的假設(shè)條件下得出的特殊結(jié)論，因此，它所提供的仍然只是“洞察力”，而不是具體的政策建議，不能被當作一般規(guī)則來使用。最優(yōu)稅收理論的已有進展可以為我們提供如下的政策啟示：
1.我們需要重新認識所得稅的公平功能，并且重新探討累進性所得稅制的合理性。傳統(tǒng)的觀點認為：在改善收入分配公平方面，所得稅具有商品稅不可比擬的優(yōu)越性；甚至于在實現(xiàn)效率方面，所得稅也較商品稅為優(yōu)。只是由于所得稅在管理上的復(fù)雜性，才導(dǎo)致商品稅的廣泛采用。然而，米爾利斯（mirrlees，1971）基于其理論模型所做的數(shù)值分析表明，所得稅在改善收入不平等方面的功能并不像人們設(shè)想得那么好。這一認識的重要性在于，一方面，我們需要重新挖掘商品稅的公平功能；另一方面，如果商品稅和所得稅在實現(xiàn)公平分配方面的能力都很有限的話。那么，出于公平方面的更多考慮，我們是否應(yīng)該把目光更多地投向那些小稅種，如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅等？
對累進個人所得稅制，不僅在微觀方面被寄予公平分配的厚望，而且在克服宏觀經(jīng)濟波動方面也被委以重任。但最優(yōu)所得稅的理論探討和數(shù)值分析都表明：最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進的。最高收入者的邊際稅率不應(yīng)最高而應(yīng)為零；除端點外，最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)當近似于線性。另外，根據(jù)弗里德曼的負所得稅方案和米爾利斯的最優(yōu)所得稅的數(shù)值分析結(jié)果，負所得稅方案不僅在實現(xiàn)公平方面有其誘人之處，而且在把效率問題同時納入稅制設(shè)計的范疇中時，它也仍然富有吸引力。
2.稅制改革應(yīng)綜合考慮效率與公平兩大目標。最優(yōu)稅收理論的重要貢獻之一是把效率與公平問題納入經(jīng)濟分析框架之中。在效率與公平之間的確難免會發(fā)生沖突，但是，效率與公平目標之間也并非總是互不相容的，比如米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型就向我們展示了這一點。我們有必要，也有可能通過對各種稅收的具體組合，達到兼顧效率與公平的目的。
3.完全競爭經(jīng)濟是最優(yōu)稅收理論標準模型的主要假設(shè)條件之一，這種假設(shè)條件適合于市場機制發(fā)揮較為充分的西方發(fā)達國家，卻可能不適合差異很大的發(fā)展中國家經(jīng)濟。對發(fā)展中國家來說，其主要目標應(yīng)當是掃清影響經(jīng)濟發(fā)展的障礙，動員各種資源提高經(jīng)濟增長率，這與發(fā)達國家的改善收入分配、平衡公平和效率的目標之間存在區(qū)別。因此，在借鑒最優(yōu)稅收理論進行稅制設(shè)計時，在公平和效率的選擇方面要與西方國家有所差別。從模型設(shè)定上，這意味著用于度量公平和效率的社會福利函數(shù)在選擇形式上的區(qū)別。
4.如果要在實踐中實行最優(yōu)稅收理論所推導(dǎo)的各種規(guī)則，可能需要對財稅制度進行大幅度的改革，但這不太現(xiàn)實。基于這一考慮，許多國家選擇的是漸進式的政策改革，即逐漸增減某些稅種和調(diào)整某些稅率。另外一個富有啟示性意義的結(jié)論是，改革過程中可能產(chǎn)生暫時性的無效率。這表明，政策改革之路可能不會一帆風順。
參考文獻：
1.鄧力平：《優(yōu)化稅制理論與西方稅制改革新動向》，《稅務(wù)研究》1998年第2期。
2.黃春蕾：《20世紀80年代以來西方最優(yōu)稅收實證理論發(fā)展述評》，《稅收研究》2002年第1期。
3.馬斯格雷夫：《財政理論與實踐》，鄧力平等譯，中國財政經(jīng)濟出版社2003年版。
4.加雷斯。d.邁爾斯：《公共經(jīng)濟學》，中譯本，人民出版社2001年版。
5.米爾利斯（mirrlees，j.a），an exploration in the theory of optimunincome taxation，review of economic studies，1971.
6.張馨、楊志勇等：《當代財政與財政學主流》，東北財經(jīng)大學出版社2000年版。
（1）參見張馨、楊志勇等：《當代財政與財政學主流》，東北財經(jīng)大學出版社2000年版，第5章。
（2）參見馬斯格雷夫：《財政理論與實踐》，鄧力平等譯，中國財政經(jīng)濟出版社2003年版。
（3）將稅收行政成本標準納入最優(yōu)稅收理論體系的規(guī)范和實證分析的最新進展，參見黃春蕾：《20世紀80年代以來西方最優(yōu)稅收實證理論發(fā)展評述》，《稅收研究》2002年第1期。
（4）參見鄧力平：《優(yōu)化稅制理論與西方稅制改革新動向》，《稅務(wù)研究》1998年第2期。
隨著我市城鎮(zhèn)建設(shè)的發(fā)展及市區(qū)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)劃調(diào)整，市區(qū)建成區(qū)和各建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)域范圍在不斷擴大。原確定的市本級城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅征收范圍及標準，已不符合城市發(fā)展的現(xiàn)狀。為適應(yīng)我市城鎮(zhèn)發(fā)展需要，保證國家稅收政策的嚴肅性，體現(xiàn)稅負的公平性，根據(jù)《浙江省人民政府關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收若干問題的通知》（浙政發(fā)〔2004〕8號）的規(guī)定，經(jīng)浙江省地稅局批準，市政府決定調(diào)整市本級城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的征收范圍及標準。現(xiàn)通知如下：
一、具體調(diào)整內(nèi)容
（一）城鎮(zhèn)土地使用稅
1.征收范圍：市區(qū)建成區(qū)（2002年底湖州市建成區(qū)區(qū)域）、湖州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、太湖旅游度假區(qū)、區(qū)政府所在地和各建制鎮(zhèn)、近郊區(qū)、工礦區(qū)均列入土地使用稅的征收范圍；其中建制鎮(zhèn)的征收范圍僅限于鎮(zhèn)政府所在地。在劃定范圍內(nèi)使用土地的單位、個人都應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.征收標準：按土地等級劃分為四級：
一級地段， 5元/平方米；
二級地段， 3元/平方米；
三級地段， 2元/平方米；
四級地段， 1元/平方米；
（二）房產(chǎn)稅
1.征收范圍：凡列入城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的單位和個人均應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
2.計稅依據(jù)和稅率：按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算的，稅率為1.2%；房屋出租的應(yīng)按租金收入計算，稅率為12%.
二、有關(guān)實施要求
（一）各區(qū)政府、鎮(zhèn)政府和有關(guān)部門要積極配合地稅部門做好本通知的落實工作。未列舉具體范圍的其他鎮(zhèn)、工礦區(qū)，要及時向地稅部門提供鎮(zhèn)政府所在地、工礦區(qū)的行政區(qū)域圖。
（二）地稅部門應(yīng)嚴格按本通知規(guī)定執(zhí)行，及時為有關(guān)企事業(yè)單位、機關(guān)、團體和個體工商戶變更稅種登記，組織稅款入庫。
（三）本通知自二五年一月一日起執(zhí)行，原《湖州市人民政府關(guān)于調(diào)整市本級城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅征收范圍及標準的通知》（湖政發(fā)〔2001〕84號）同時廢止。
附件：湖州市本級城鎮(zhèn)土地使用稅計稅標準表
級別
級別范圍
單位稅額
一
由下列路線圍成的區(qū)域：環(huán)城東路—承天寺巷—威萊大街—月河街—所前街—江南工貿(mào)大街—勤勞街—勞動路—益民路—人民路—苕溪西路
5元/平方米
二
由一級地區(qū)域以外與下列路線圍成的封閉區(qū)域：龍溪港—龍舌江—二里橋路—環(huán)城南路—橫渚塘河—西苕溪—二環(huán)西路—陵陽路—新塘港；南潯由下列線路圍成的一級地域：南西街—長湖申航道—南林路—人瑞路—外環(huán)東路—年豐路—和興路—科園路
3元/平方米
三
由一、二級地區(qū)域以外的建成區(qū)（2002年底湖州市建成區(qū)區(qū)域）、湖州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、太湖旅游度假區(qū)；近郊區(qū)（318國道外環(huán)線以西與湖州建成區(qū)結(jié)合部）；東部新區(qū)（東起織里世紀大道，西止318國道外環(huán)線，南起長湖申線，北止申蘇浙皖高速公路）；南潯一級地以外的區(qū)域；織里、菱湖、練市、雙林鎮(zhèn)
2元/平方米
四
關(guān)鍵詞：寧夏；內(nèi)陸開放；向西開放；先行先試；稅收政策
中圖分類號：F127 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-02
2012年9月國務(wù)院批復(fù)了《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)規(guī)劃》，同時，國務(wù)院副總理在2012寧洽會暨第三屆中阿經(jīng)貿(mào)論壇開幕式上宣布，同意在寧夏回族自治區(qū)設(shè)立內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)。這是寧夏對外開放史上具有劃時代意義的一件大事，寧夏成為我國內(nèi)陸地區(qū)第一個開放試驗區(qū)，全國第一個以省為單位的試驗區(qū)，是一種專題類開放試驗區(qū)，是國家向西開放的橋頭堡，既有改革任務(wù)，又有開放任務(wù)，主要探索內(nèi)陸地區(qū)建設(shè)開放型經(jīng)濟的經(jīng)驗。《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)規(guī)劃》中國家給予寧夏很多支持政策，其中包括財稅政策。即“加大對試驗區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，逐步縮小地方標準財政收支缺口；中央財政繼續(xù)對試驗區(qū)貧困地區(qū)扶貧貸款進行貼息，繼續(xù)對符合條件的清真食品和穆斯林用品產(chǎn)業(yè)貸款給予貼息”。《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)發(fā)展規(guī)劃》明確提出“創(chuàng)新體制機制，鼓勵先行先試。”那么，如何充分發(fā)揮稅收政策在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)建設(shè)中的作用，加快寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)建設(shè)步伐，稅收政策在哪些方面先行先試，是需要我們研究的理論和實踐問題。
一、內(nèi)陸開放條件下寧夏現(xiàn)行稅收政策現(xiàn)狀及不足
當前，寧夏稅收政策的運用主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠上，寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要有鼓勵現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、鼓勵節(jié)能減排、對特定項目扶持、對自治區(qū)專項戰(zhàn)略扶持等六個方面的稅收優(yōu)惠。這些稅收優(yōu)惠政策對降低企業(yè)負擔、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進寧夏地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用，但在內(nèi)陸開放條件下還存在很多不足之處。
（一）基于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，寧夏受益較少
寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅方面，如屬于鼓勵類的新辦工業(yè)企業(yè)或者新上工業(yè)項目，除享受西部大開發(fā)的優(yōu)惠稅率外，給予企業(yè)所得稅地方分享部分“二免三減半”的優(yōu)惠（即從第一個獲利年度開始計算，第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅）。但由于西部自身經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，加之企業(yè)規(guī)模、資金、技術(shù)等限制，盈利水平較低，尤其是中小型企業(yè)虧損面大，大多數(shù)西部企業(yè)難以享受到所得稅優(yōu)惠。據(jù)統(tǒng)計，西部地區(qū)貨物勞務(wù)類稅收占80%以上，企業(yè)所得稅只占10%左右。2013年寧夏地稅系統(tǒng)為各類納稅人落實西部大開發(fā)、招商引資減免稅優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅3.29億元，僅占地稅當年減免稅額的12%。可見，寧夏并未從西部地區(qū)以企業(yè)所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策體系中獲得更多的利益。
（二）以直接減免為主的稅收優(yōu)惠政策，不利于培植寧夏稅源
寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的減免形式主要是稅率、稅額式的直接減免，如被認定為高新技術(shù)的企業(yè)，企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，對會展業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營困難的可給予減免房產(chǎn)稅、土地使用稅的優(yōu)惠等。這種稅收優(yōu)惠政策體系，缺少稅前扣除、加速折舊等稅基式間接優(yōu)惠，不但不利于培植寧夏稅源，而且還會帶來寧夏稅收收入不穩(wěn)定以及政策難以普遍執(zhí)行到位等弊病，背離國家政策制定的預(yù)期效果，影響寧夏提高企業(yè)經(jīng)營能力。
（三）缺乏內(nèi)陸開放的針對性，難以形成富有吸引力的稅收政策“洼地”
目前寧夏的稅收優(yōu)惠政策只是現(xiàn)有各項稅收優(yōu)惠政策的匯總，既沒有體現(xiàn)出建設(shè)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)“先行先試”的特殊性，也缺乏對寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)“四個戰(zhàn)略定位”的針對性，在廣度和深度上，都遠不足以支持其所承載的區(qū)域和國家戰(zhàn)略目標，需要中央額外、適度、有序地加大稅收政策傾斜的力度和空間，從而增強寧夏內(nèi)陸開放的吸引力。
二、推進寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)發(fā)展的稅收政策建議
寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)的發(fā)展離不開稅收政策的導(dǎo)向作用。要充分發(fā)揮稅收政策在寧夏內(nèi)陸開放建設(shè)中的重要作用，必須緊緊圍繞“向西開放”和“內(nèi)陸開放”這兩個著力點，緊緊抓住“創(chuàng)新體制機制、鼓勵先行先試”這個突破點，積極向中央爭取突破性稅收優(yōu)惠政策，推進寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)發(fā)展。
（一）實施著力于向西開放的稅收優(yōu)惠政策
試驗區(qū)的重點是開放，而寧夏開放的重點是“向西開放”，寧夏應(yīng)把面向中東阿拉伯國家和國際穆斯林地區(qū)作為內(nèi)陸開放型經(jīng)濟的主攻方向。按照《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟試驗區(qū)發(fā)展規(guī)劃》提出的“國家向西開放的戰(zhàn)略高地”的定位，應(yīng)實施著力于向西開放的稅收優(yōu)惠政策。
2010年8月31日，上海市人民政府辦公廳向全市教育系統(tǒng)發(fā)出了“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市教委、市公安局制定的《上海市中小學、幼兒園保安服務(wù)管理規(guī)定》的通知”，要求全市中小學、幼兒園嚴格執(zhí)行由市教委、市公安局制定的《上海市中小學、幼兒園保安服務(wù)管理規(guī)定》。通知強調(diào)中小學、幼兒園必須聘用保安服務(wù)公司的保安員或自行招用有資質(zhì)的保安員，從事校園門衛(wèi)、巡邏、守護等安全防范工作。并要求各中小學、幼兒園按門崗數(shù)配備保安員。白天學生在校期間，每個門崗至少配備2名保安員在崗值勤；夜間無寄宿制學生的學校至少配備1名保安員值勤；寄宿制學校至少按普通學校保安員的雙倍配置保安員。學校可以根據(jù)實際情況，擴充保安員人數(shù)。
2014年7月18日，針對學校安全保衛(wèi)出現(xiàn)的新情況、新問題，以及為適應(yīng)新形勢下的學校安全保衛(wèi)工作，上海市教育委員會、上海市公安局聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于進一步加強本市中小學、幼兒園安全防范工作的通知》（以下簡稱“通知”），以及制訂并頒布了《上海市中小學、幼兒園保安員護校工作規(guī)范》（滬教委青〔2014〕18號文件），再次強調(diào)了學校保安服務(wù)必須由專業(yè)保安服務(wù)公司提供服務(wù)，并對學校保安員應(yīng)具備的素質(zhì)、配備人數(shù)、崗位職責等均提出了新的要求。
浦東新區(qū)教育局于2014年8月18日，發(fā)出了《關(guān)于進一步加強和規(guī)范浦東新區(qū)中小學、幼兒園安全防范工作的通知》（浦教辦2014第12號文件），要求浦東新區(qū)各級各類中小學、幼兒園嚴格執(zhí)行“滬教委青〔2014〕18號文件”精神，切實加強學校的安全管理工作，并對保安員配備、裝備的配置、保安服務(wù)費的組成、依法保障保安員的合法權(quán)益等，作出了詳細規(guī)定。
兩個《通知》，對規(guī)范全市和浦東新區(qū)學校安全保衛(wèi)管理工作起到了指導(dǎo)性的作用。至此，中小學、幼兒園的保安服務(wù)工作，基本扭轉(zhuǎn)了過去嚴重存在的學校保安服務(wù)跨行業(yè)經(jīng)營、從業(yè)單位多而雜、個人掛靠保安服務(wù)公司違法經(jīng)營、無序競爭和低價惡意競爭、從業(yè)單位侵害保安人員合法權(quán)益的情況嚴重等現(xiàn)象，逐步走上了社會化、專業(yè)化、制度化的健康發(fā)展的軌道。
一、關(guān)于對學校保安員的技能要求
對學校保安員應(yīng)當具備的素質(zhì)，是一個比較復(fù)雜的綜合性課題。這需要對保安員進行上崗前的培訓(xùn)、職業(yè)資格培訓(xùn)、法制理論的培訓(xùn)等，以培養(yǎng)保安員具有堅定正確的政治方向，樹立正確的人生價值觀和道德觀，掌握作為保安員應(yīng)當具備的各種職業(yè)技能。除此之外，《通知》對學校保安員應(yīng)當具備的技能作出了新的規(guī)定，要求“學校保安員必須持有公安機關(guān)頒發(fā)的保安員證和TC卡，并應(yīng)當參加公安部門組織的校園保安崗位專業(yè)輪訓(xùn)考評，考評合格且在IC卡中予以認證后方能上崗”。《通知》中所稱的專業(yè)輪訓(xùn)，就是指學校保安員的專項技能培訓(xùn)。
為此，2014年八九月份，按照《通知》規(guī)定，公安部門要求各學校保安服務(wù)從業(yè)單位組織在崗的學校保安員進行了一次地毯式的“學校保安員專項技能培訓(xùn)”，并進行了考試，學校保安員“防處突發(fā)事件”的技能得到了增強和提高。
各學校保安服務(wù)從業(yè)單位，應(yīng)當以這次培訓(xùn)和考試為新的契機，除強化對學校保安員的崗前培訓(xùn)、在崗繼續(xù)教育外，應(yīng)當進一步加強“防處突發(fā)事件”的培訓(xùn)和演練，以進一步提升學校保安員防止和處置突發(fā)事件、反恐防暴等的能力。
當前，經(jīng)過對一些從業(yè)單位在學校提供的保安服務(wù)進行檢查的情況分析，一些從業(yè)單位沒有在內(nèi)部建立對學校保安員的專項培訓(xùn)機制，缺乏長效培訓(xùn)和管理機制，甚至個別從業(yè)單位以缺人不缺崗的形式，惡意減少保安員的人數(shù)以增加盈利，在不同程度上對學校的安全防范埋下了隱患。對此，學校應(yīng)當履行對保安服務(wù)公司的監(jiān)督責任，通過責令整改等的方式，督促保安服務(wù)公司改進和提高服務(wù)質(zhì)量。
二、疊加保安員數(shù)量，通過增加校門口保安力量確保學生出入學校的安全
從通報的國內(nèi)外學生遭遇暴力侵害案件來看，大部分發(fā)生在校門口，案件發(fā)生的時間大部分是在學生上學或放學時段。同時，校門口又是各類人員、車輛、物資等出入的必經(jīng)之路，如果校門口安全管理混亂，就極有可能發(fā)生各類無法預(yù)測的案件，埋下安全隱患。因此，校門口是學校安全保衛(wèi)的重點部位，學生上學或放學時段是安全保衛(wèi)的重點時段。為此，《通知》規(guī)定各學校必須加大對學校門口的安全保衛(wèi)力度，通過疊加保安員人數(shù)的方式，強化對校門口的安全守衛(wèi)，確保學校師生出入學校時的人身安全。
《通知》要求每一個學校門崗，必須滿足學生在校期間有2名保安員提供安全守護服務(wù)，履行對外來人員、外來車輛等的控制，禁止未經(jīng)詢問、請示確認、查驗身份證件和隨身或隨車輛攜帶（裝載）的物品等作業(yè)流程的人員或車輛隨意出入校門。同時，為了加大在重點安全保衛(wèi)時段的保安力量，《通知》要求在學生上學和放學時段疊加2名保安員，會同2名日常保安員一起，在門口執(zhí)行安全守護任務(wù)，強化護校職責。日常保安員由1人持長橡膠保安棍、1人持短橡膠保安棍分別站于校門內(nèi)兩側(cè)。疊加的保安員由1人持長橡膠保安棍，另1人持圓盾牌和短橡膠保安棍分別站于校門外兩側(cè)。
自從2014年《通知》以來，經(jīng)過檢查，各學校均十分重視此項工作的落實，校門口安全防范的力度得到了明顯的加強和提高。但經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，個別學校的門崗依然存在不按規(guī)定配置人數(shù)的現(xiàn)象，對此，應(yīng)當予以整改。
三、落實制度建設(shè)，加快制度化、規(guī)范化服務(wù)和管理的步伐
浦東新區(qū)教育局和浦東公安分局于2011年聯(lián)合制訂了《浦東新區(qū)學校保安服務(wù)管理實施辦法》（浦教辦2011第24號文件），填補了學校保安服務(wù)進入社會化服務(wù)后無相關(guān)制度的空白，開始走上了制度化建設(shè)的軌道。對規(guī)范學校保安服務(wù)從業(yè)單位的經(jīng)營行為和管理責任，起到了十分積極的推動作用。但要使學校保安服務(wù)真正走向制度化、專業(yè)化、規(guī)范化的發(fā)展軌道，需要進一步建立和完善保安服務(wù)和管理、監(jiān)督的制度建設(shè)體系。
教育行政主管部門，要強化對學校安全保衛(wèi)的日常指導(dǎo)、檢查和考核的力度，要制訂并完善相關(guān)的考核管理體系和制度，確保學校保安服務(wù)圍繞著“滬教委青〔2014〕18號”和“浦教辦（2014）第12號”二個通知的要求，開展各項工作。作為保安服務(wù)需求單位的學校，要依據(jù)《保安服務(wù)管理條例》和雙方簽訂的《保安服務(wù)合同》的約定，切實履行對保安服務(wù)公司日常經(jīng)營和管理行為的監(jiān)督，做好對保安服務(wù)公司的選擇，確保選擇制度健全、管理規(guī)范、依法經(jīng)營、誠信服務(wù)且具有《保安服務(wù)許可證》的企業(yè)提供保安服務(wù)。
