發布時間：2023-09-13 17:12:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的民營企業稅務樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、我國民營集團企業財務管理現狀
(一)財務管理框架體系往往落后于企業發展的需求
民營集團企業的發展是個漸進的過程，從不斷地擴充規模到多元化的經營模式，其在不同的階段有不同的財務管理方法，然而隨著規模的不斷膨脹，組織結構的日益復雜化，在其內部財務管理中將會遇到諸多困難， 尤其是隨著市場經濟的高度發展和股份制經濟的日益成熟，現代民營企業將不再局限于單一結構的經濟組織，而是向多個分支機構組成的聯合體發展，多以母子公司或總分公司的模式形成集團企業，而這個組織形式對于初期的民營企業是個全新的形式，所以當不變的財務體系遇上不斷變化的企業組織形式時，企業的財務管理就容易發生混亂。企業需要在原有的財務制度上進行改革，使得改革后的財務體系能夠適應當前集團企業的發展需求。
(二)企業對財務管理的定位模糊，部門設置不合理
民營集團企業多是家族化的經營模式，所有權和經營權都集中在在企業的管理者手中，因此，當企業的管理者在經營初期只追求收益最大化和錢入口袋即可時，企業對財務風險的控制并不十分關注。我國目前許多民營企業對財務管理在企業經營中的定位比較模糊，設置的部門也比較單一，從人員設置來看，主要包括負責核算事項、組織程序的財務經理、負責管理公司日常財務工作的財務主管及負責日常業務記賬、報賬的會計及負責日?，F金收支的出納。從部門設置來看，主要是企業財務部，負責集團的日常財務核算和反饋。從財務制度來看，主要包括現金管理制度、支票管理制度、印鑒保管制度、檔案保管制度等。缺乏對財務風險的控制機制，審計部、風控部對于這些企業來說有時等同虛設。
(三)融資需求量與可融資途徑的沖突
成長中的民營集團企業因為自身的規模擴張和企業的多元化發展，其對資金的需求量相對初期來說比較大，需要更多的資金支撐其業務的擴展，然而民營企業的高風險性使得其從金融機構間接融資比較困難，同時從資本市場直接融資也受到政府的嚴格控制，因此大部分民營企業的資金來源是自有資金和民間資本，自有資金有限，而民間資本的成本很高，這些在資金需求方面的困境嚴重阻礙了民營集團企業的進一步發展。
(四)企業內部納稅籌劃意識薄弱
民營集團企業的財務體系本身的不健全及不能及時跟上規模發展使得企業的財務局限于現金、支票等基本的管理，而對于成本控制，特別是通過合理降低稅負從而降本增效這方面，往往是心有余而力不足。大多民營企業并不會設置專門的稅務會計部，為節約開支，實際上卻可能加重了企業的負擔，孰不知合理的稅務籌劃，能夠降低企業的稅收負擔和規范企業管理，提高企業的競爭能力，所以，對于缺乏依法節稅意識的企業來說，其經營成本和經營風險會無形地增加，從而影響企業的綜合收益水平和長期穩定的發展。
(五)內部控制體系的構建處于起步階段
發展初期的民營集團企業因為機構設置簡單，經營單一，也沒有設置專門的內部控制部門，而且企業的內部控制意識比較薄弱，經過一段時間的發展后，雖然規模擴大后的民營集團企業開始著手從管理體系、內部控制等方面加強內部隱形資產的建設，但是由于沒有歷史底蘊和管理基礎，其可借鑒的成功經驗也比較少，所以導致處于起步階段的集團企業的內部控制體系建設舉步維艱。
二、提高民營企業財務管理水平的策略
(一)制定完善的財務規劃和發展戰略
相對于大型國有企業，民營企業在財務會計制度的制定，在會計制度的針對性、操作性和強制性等方面都存在一定的缺陷，所以，發展中的民營集團企業需要制定一套符合企業實際的財務規劃和發展戰略，這一系列的規劃包括專門財務管理機構的設置，其職責范圍覆蓋企業的資金融通、財會管理、現金出納、固定資產、工資核算以及預算編制、決算等工作的實施；其次是要制定相應的財務管理制度，比如采購、現金、稽核、報銷等各項制度，規范財務管理，形成制度化管理模式；同時也要重視考核制度的建設，強化監督機制。
2007年，華為實施了財務轉型，為以后的利潤增長打下了基礎，之前的華為和大多民營企業一樣，財務部門主要還停留在傳統的財會角色上，還沒有參與每個產品定價和成本核算。規模小的時候，公司還可以人為控制風險。但是，就華為來說，當公司規模越來越大，業務已經全球化，供應鏈越來越長，客戶差異性越來越多的時候，如果沒有一個全球化的財務管理，財務風險將難以控制。于是，轉型中的華為把原來跨業務部門的銷售模式調整為現在的按業務塊劃分的結構，它把原來的統一銷售部門打散，劃歸到各個業務部門中，形成按業務單元把產品部門和銷售部門、服務部門完全一條龍結合在一起的、類似于事業部式的組織結構，這樣的財務規劃和發展戰略在以后幾年的發展中得到了認可。
(二)重視企業內部財務部門的合理設置
企業要健康穩定持續發展，成本必須要明晰、控制要到位。若是沒有合理的財務部門的設置，就缺乏對企業營業收入、資產狀況、利潤增加情況、成本控制等的準確認識。中國民營企業需要真正做到把財務管理體系深入運營到企業的每個環節，比如差旅費、辦公費、營業稅、技術服務費等，進而達到每一個單知道賺不賺錢，賺多少，心中有數，這樣才能做好決策、企業持續健康穩定發展。
對于成長中的民營集團企業而言，完善的財務部門設置對于未來的企業發展尤其必要。發展中的民營集團企業應該避免財務部門的單一性，將單一的財務核算擴充為多方面的財務管理，例如可以增設企業資金風險控制部門、內部審計部門等，加強對企業財務管理的事前審核、事中控制，同時關注內部的財務風險，保證財務資料的真實性，做好事后控制。從每一筆財務支出的每個時點進行追蹤，確保企業財務管理的完善性。
(三)擴展融資渠道，及時籌集所需資金
企業生存和發展的必備要素――資金是現代經濟運行的“血液”。所以解決融資難問題對于增強企業發展活力和未來發展后勁來說很有必要。若不盡快解決融資難問題，民營企業很容易被市場淘汰出局。對于融資困境中的民營企業，一方面要積極拓寬融資渠道，借助大企業的信用為其擔保，獲得銀行貸款。同時加強與金融機構的聯系，不斷向銀行通報企業經營情況，讓銀行能夠把握住企業資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規范企業的各項制度，積極爭取AA以上的銀行信用等級評定。另一方面，經營必須強化誠信觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規范經營。
(四)遵循會計準則，組織財務人員學習先進管理方法
長期以來，我國民營企業將“會計”和“財務”混為一談，從企業管理來看，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業管理核心的今天，這種狀況必須改變。要提高企業財務人員的管理意識，通過對財務管理相關知識的學習和最新會計準則和會計制度的運用，培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。
(五)加強成長中企業的納稅籌劃意識
快速成長中的民營集團企業，面臨更多的挑戰和風險，控制不好很容易一著不慎，滿盤皆輸。納稅籌劃能有效的降低企業經營風險，優秀的民營集團企業有條件，也有動力來提高企業的納稅籌劃能力。納稅籌劃水平應該與企業的發展階段和經營管理水平相互統一。因此，對于成長中的集團企業必須加強自身的納稅籌劃意識。
財務管理對于民營企業的發展有重要意義，民營企業財務管理是企業穩定增長的制度保障，要進一步優化成長中民營集團企業的理財環境，提出財務管理的戰略地位，健全財務管理機構，不斷提高企業財務管理水平，才能推動民營集團企業的長期發展。
參考文獻：
[1]蘇景龍.企業集團財務控制體系研究.經濟研究導刊,2011
[2]張志強.中國企業集團財務管理模式的選擇與構建.廣東金融院學報,2004
關鍵詞 民營企業 稅收籌劃
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
1民營企業稅收籌劃現狀
從產權方面來看，民營企業具有產權清晰、沒有人或鏈簡潔的優勢，有較大的動力去追求企業利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識比較淡薄，運用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強。
1.1對稅收籌劃的認識誤區
在我國，提到稅收籌劃就聯想到偷稅或漏稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，提高企業經營成果。
1.2忽略了籌劃成本及整體效益
成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目進行得失分析，導致了稅收籌劃忽視了企業的整體效益。
1.3對稅收籌劃風險認識不足
納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，通過稅收籌劃減輕納負，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也存在風險，即使合法的稅收籌劃行為，也會因稅收執法偏差而導致稅收籌劃方案在實務中行不通，導致稅收籌劃失敗。
1.4稅收法律不健全及征管水平較低
目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執行不嚴，政策執行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強，阻礙了稅收籌劃發展。
2民營企業稅收籌劃現狀因素分析
2.1企業人員素質不高
民營企業，尤其是中小型企業，企業內部財稅人員素質偏低，難以進行有效的稅收籌劃。在學歷方面，民營企業財稅人員以中專、?？茖W歷居多，民營企業財務人員水平需進一步提高。此外，稅務市場不完善，一般的財稅人員不能履行稅收籌劃功能。
2.2企業業主稅收籌劃意識薄弱
大多數民營企業業主缺乏稅收籌劃意識，而稅收籌劃應主要來自企業業主的要求。目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，管理較亂等現象，相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民營企業卻不能很好地利用稅收籌劃。
2.3財務公開程度不高
民營企業的財務公開程度很低，這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。
3增強民營企業稅收籌劃能力的對策建議
3.1規范稅收執法
強化法制觀念，稅務人員不但應嚴格按稅法規定依法辦事，依率計征、執法必嚴、違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和規范性，更應確立有效的執法監督制約機制，杜絕自由裁量權的濫用，切實維護民營企業納稅人的合法權益。加強稅務檢查及稽查，加大對稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進納稅人依法籌劃，加強民營企業稅收籌劃的主動性。
3.2提高稅務機關的專業服務水平
高水平的稅收專業服務，是民營企業開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導其順應國家產業政策發展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務”，對民營企業更是常?！耙粤P代管”，服務不夠，扶持更不夠。近年來，稅務機關對服務的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務的觀念還有待提高。 稅務人員應加強對民營企業稅收籌劃的業務指導，及時宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導服務，提高民營企業的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
3.3完善稅務中介機構的服務
民營企業稅收籌劃的健康發展，需要社會中介機構給予支持和服務。稅務中介機構能幫助企業維護自身的合法權益，提升稅收籌劃的檔次和層次，降低稅收籌劃的風險。完善稅務，一方面需要學習借鑒國外相對成熟的稅務做法，可以少走很多彎路；另一方面，應將稅務納入規范的法制軌道，加快稅務的法制建設步伐，同時還應通過法律責任的追究，加強對稅務中介機構行為的約束。
經濟是源，稅收是流，源遠才能流長。經濟規模決定稅源規模，經濟結構決定稅收結構，經濟增長速度影響稅收收入增幅，穩定增長的稅收收入機制，必須且只能建立在經濟持續、快速、健康發展的基礎之上。同時，稅收作為國家宏觀調控的重要手段，對經濟發展也具有能動的引導作用。一方面，在社會主義市場經濟條件下，稅收的調節職能是政府實施宏觀調控的重要工具。稅收具有通過改變社會財富分配體制來影響不同經濟實體利益的功能，稅收分配以多種方式與價格機制相互配合，在很大程度上影響或決定社會的投資方向和規模。稅收制度的每次調整、稅收政策的每項變動，都必然影響到國民經濟的各個部門，作用于再生產的各個環節，對經濟起到促進或抑制作用。如近年來，國家通過稅收杠桿對房地產、鋼材、農副產品加工等行業進行調控，收到了明顯成效。進入21世紀，投資商對一般性稅收優惠的關注超過了任何因素，稅收優惠政策成為投資決策的主要依據。另一方面，稅收的反映和監督職能是經濟健康發展的保證。稅收與各項經濟活動密切相關，通過稅收征管，可以對生產經營活動進行監督，維護正常的經濟秩序，稅收計征的過程即是對企業經濟活動進行反映和監督的過程。通過稅收這種形式，可能及時反映出各項經濟指標和經濟動態，為經濟管理提供及時可靠的信息。同時，各經濟實體通過稅收政策的變化，能夠掌握國家的宏觀調控信息，據此制定相應的經營戰略。
因此，正確理解經濟與稅收的辯證關系，必須全面把握國家宏觀政策的調控取向，在政策落實、措施制定上充分體現“固本豐源、加快發展”的要求，保持穩定性，注重實效性，突出發展性，通過規范化、制度化的支持和服務，促進經濟稅源的不斷豐富，為社會經濟發展聚集更充裕的資金。
二、當前民營經濟發展中存在的主要問題
一是民營經濟布局“小而散”。就青龍而研，鐵礦、石材、黃金生產等行業，除幾家個別較大規模企業外，一般都是分散經營，特別商業、飲食服務等行業更是小打小鬧，未形成氣候。據調查，青龍縣民營企業年納稅100萬元以上企業有47家，年納稅1000萬元以上的只有4家?？梢哉f絕大多數鐵礦的年處理礦石能力都在10萬噸以下，規模較小。從整體上看，企業關聯性低，技術含量不高，缺乏高新尖產品。
二是園區經濟未發揮應有的優勢。當前，經濟的競爭越來越體現在園區經濟競爭上，哪里的園區經濟發展得快，哪里的經濟就發展得快。青龍擬建的3個工業園正在加緊建設，但項目用地緊缺、基礎設施建設滯后、建設資金匱乏的問題沒有得到有效解決，未能發揮出應有的功能和經濟效力。
三是財政收入結構單一，缺乏后勁。2008年，縣國稅系統完成稅收收入56413萬元，其中，鐵礦初級產品---鐵精粉稅收40689萬元，占全部稅收收入的72.13%，生鐵冶煉業稅收完成6905萬元，占全部稅收收入的12.24%，不難看出，與鐵有關的稅收就占全部稅收的84.37%，其他行業稅收只占全部稅收收入的15.63%。就這種經濟稅源結構來看，鐵礦業已成為縣財政來源的主導產業。但是，這種經濟結構對該縣經濟發展的不利影響是顯而易見的。雖然工業發展離不開資源開發，但資源的開發也要帶動相關產業的發展，一味地只在礦產資源初級產品上做文章，而忽視帶有后勁的產業開發，一旦有些“風吹草動”，影響的不僅僅是鐵礦行業，而是直接危及全縣經濟發展。就眼下受全球性金融危機影響，鋼鐵價格每況逾下，致使我縣鐵精粉銷售停滯，大量鐵精粉屯積，全縣鐵礦業全部停產，導致稅收同比下降37%，減收9951萬元。
四是民營經濟發展的稅收問題。其一，稅收宣傳和納稅輔導不到位。納稅人未能充分享有對稅收政策的知情權，要求稅務部門加強納稅輔導。其二，稅收優惠政策有待規范。表現在：針對性不強，現行的稅收優惠政策主要是針對城鎮待業人員再就業、福利企業、出口企業及得廢企業等，忽視了對民營企業競爭能力的培育，更多的是將稅收優惠作為解決社會問題的一個手段，影響了稅收宏觀調控職能的發揮；優惠方式簡單，我國有關稅收優惠規定局限于稅率優惠和減免稅直接優惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優惠做法，對促進用高新技術和先進適用技術改造傳統產業的效用不明顯，直接減免稅的做法也會造成收入絕對額的減少和優惠對象范圍狹窄，無法適應不同類型民營企業發展的要求。優惠效果不明顯，對民營企業的增值稅優惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風險、引導人才流向、降低企業負擔等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產；優惠政策本身存在不足，現行下崗再就業稅收優惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業稅、城建稅、教育費附加等，未涉及增值稅等主體稅種，對于個體工商戶而言，減免的全是地方稅收，對于享受稅收優惠政策納稅人的認定，往往依賴于工商、勞動部門的信息，稅務部門缺乏主動權，真正從事個體經營的下崗職工，由于起步低、資金少，生產規模較小，享受到的稅收減免相應較少。
三、發揮稅收職能作用，促進民營經濟發展
作為稅務部門，應結合地方實際，充分發揮稅收經濟杠桿的調節作用，加大稅收對民營企業的支持力度，減輕民營企業負擔，引導民營企業行為，使之成為社會主義市場經濟的生力軍，并逐步建立起符合市場經濟規范的稅收支持體系。
1、發揮稅收的反映職能，幫助民營企業知法懂法用法。稅收的反映職能主要體現在將稅收政策及時準確地傳遞給民營企業，并收集回饋在執行政策過程中遇到的問題，幫助民營企業知法懂法用法。近年來，國家在調整產業結構、促進民營經濟發展方面，出臺了一系列稅收優惠政策。讓民營企業及時了解、掌握和運用這些政策，對于促進民營經濟的持續健康快速發展有著重要意義。要加大稅收政策宣傳力度，充分利用各種媒體廣泛開展經常性的稅法宣傳，普及稅收法律知識，著力提高民營企業依法誠信納稅意識；堅持實行稅務公告和稅收政策制度，在辦稅服務廳公布最新稅收政策，并及時編寫稅收優惠政策手冊等資料，送稅法到民營企業；同時要定期為民營企業財務人員舉辦培訓班，講解有關政策；要充分利用自身的專業優勢和資源優勢，通過上門輔導、發放反饋單等形式，幫助民營企業加強財務管理、提高會計核算和財務分析水平，并形成納稅輔導制度。全方位、多渠道、立體式地持續開展稅收宣傳，將稅收政策由“神秘”引向“透明”，幫助廣大納稅人及時了解和掌握政策的基本內容和調整動態，準確享受稅收權益。在加大稅收宣傳和輔導的同時，確定政策落實聯系點和直報點，定期跟蹤和調查稅收政策的執行效果，深入了解和分析政策落實中存在的突出問題，幫助企業找準政策與經營的最佳結合點，用好、用足、用活各項稅收政策；有針對性地開展換位思考，適當為企業進行稅收籌劃，及時向上級反映和解決民營企業發展中的稅收難題。
2、發揮稅收的調控職能，為民營經濟創造良好的政策環境。努力營造公平、公正的稅收環境，為企業平等競爭、健康發展創造有利條件。一是要不折不扣地執行國家經濟稅收政策。嚴格依稅收法律法規及上級的規范性文件辦事，不搞斷章取義，使稅收這根杠桿不變形、不走樣。二是積極支持工業園區建設。建設初期，提供政策援助，主動為其辦理稅收審批事項；對資源綜合利用的生態園區，要積極落實相關優惠政策；生產經營期間要避免重復檢查，切實為園區經濟“減負”。三是要實施“先期鼓勵”稅收政策。為增強企業固定資產購置和更新能力，提高企業競爭力，建議實行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對高新技術民營企業可對其利潤再投資部分實行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對企業的新技術研究開發實驗費用允許稅前列支，并允許未盈利企業的開發費用在以后幾年內扣除，以鼓勵民營企業的科技創新能力。四是要規范稅收執法行為。要嚴格按照授權范圍和法定程序作出行政行為，合理行使稅收自由裁量權，對可罰可不罰的事項堅決不罰。五是要加強對守法企業的保護。完善和拓展金稅工程建設，推進稅收信息化，嚴厲打擊偷稅、抗稅、騙取出口退稅及利用發票偷騙稅等涉稅違法行為，使所有納稅人在同一起跑線上競爭；認真受理涉稅舉報，加大力度查處偷騙稅案件和干部違法違紀行為，為民營企業的健康發展創造公平競爭的稅收環境。
3、發揮稅收的監督職能，為民營經濟創造誠信的發展環境。一是建立健全納稅信息等級管理制度。按A、B、C三類評定納稅信用等級，這種評定我們現在已經在搞，但未充分利用，應對A類納稅人可實行免檢制，對B類納稅人可實行日常管理，對C類納稅人則要重點管理、重點稽查，充分體現信用不同、待遇不同的原則，激勵民營企業進入A類行列。二是減輕民企費用負擔。進一步規范政府的行政行為和收入機制，認真清理不合理的收費項目，同時大力推進“費改稅”進程，增強企業負擔的透明度，并使企業的負擔穩定在合理的水平上，促使民營企業“輕裝上陣”，在經濟發展中發揮其應有的作用。三是加強對執法行為的社會監督。設立監督舉報電話、投訴箱和評議卡，完善特邀監察員制度，通過問卷調查、座談討論、開展評議等方式，廣泛征求社會各界對國稅部門落實政策情況的意見，將國稅干部的執法行為置于全社會的廣泛監督之下，促進公正執法、廉潔從政。四是建立部門協作機制，加強公安、國稅、地稅、工商、金融等部門間的配合。
4、發揮稅收服務經濟的職能，為民營經濟提供文明的辦稅環境。稅收既是政府提供公共物品和服務的報酬，也是公民購買政府服務的價格。長期以來，我國過分強調納稅人的納稅義務而忽視了其作為商品的購買者應當享受到的服務。所謂稅務服務就是指稅務行政機關為了讓廣大納稅主體更方便、更快捷地依法納稅，采取的各種配套服務措施。為納稅人服務是稅務機關及其工作人員義不容辭的職責，這與商業是不同的，商業是為了取悅消費者，推銷自己的產品獲取利潤，而稅務機關及其工作人員的優化服務是為納稅人依法納稅創造寬松、便捷的條件，營造良好的納稅環境，從而達到提高效率的目的。
第一，要簡化辦稅程序，健全納稅服務體系。本著“簡便、易行”的原則，進一步清理和歸并行政審批事項，簡化稅務登記、發票領購、納稅申報等辦稅程序，降低辦稅“門檻”；推行電子申報、電話申報等多種申報繳庫方式，加強人性化服務，對一些較復雜的涉稅事項，納稅人可以提前打電話預約辦稅時間，減少納稅人往返稅務機關的次數。完善服務制度，實行“限時服務”、“延時服務”、首問責任制和“一窗式”管理，降低納稅人的納稅成本。把優化服務和強化管理結合起來，促使民營企業在提高管理水平和經濟效益的基礎上，提高稅收貢獻率。第二，要提高綜合素質，確保稅收服務質量。稅務人員要加強對稅收政策和稅收業務的學習，嚴格推行著裝掛牌上崗、使用文明用語等一系列服務舉措，不斷提高服務質量和效率。第三，要發揮優勢，為民營企業辦實事。利用稅務部門信息來源廣、熟悉財務稅收政策的優勢，為納稅人解決實際困難。第四，要推行政務公開，拓寬稅收服務渠道。建立集執法、服務、宣傳為一體的高效便捷的綜合網絡服務體系，落實稅務“八公開”，公布納稅信用等級情況，及時宣傳國家出臺的支持民營經濟發展的政策措施，為民營經濟發展提供相關法律服務和市場信息。第五，加大縣域經濟與鄉鎮利益的聯帶關系。縣域經濟發展離不開鄉鎮經濟發展，從目前情況來看，因財政體制影響，大多鄉鎮認為國稅收入與其無關，對一些工業加工業、商貿等行業發展與否無關緊要，而這正是我們所需要努力發展的零資源、無污染的企業發展方向，因此，無論是從政績考核還是其他方面，應將稅收收入與鄉鎮實際經濟利益掛起鉤來，這樣，才能促進其招商引資力度。
記賬中存在的問題，其危害性不容忽視，需要切實加以解決。筆者認為可采取相應對策：
第一，完善《記賬管理辦法》。隨著記賬機構從業人員的增加，對從業人員的職稱搭配應設置一個合理比例，適當增加中級及以上職稱人員的配備，提高從業人員的整體水平和業務素質，使會計業務質量逐步得到提高，適應形勢的要求。為加強對記賬機構提供的服務產品進行監管，應在《記賬管理辦法》中，明確規定各級財政部門定期到記賬機構進行監督檢查，抽查記賬憑證、賬簿、報表等項目，保證會計資料的真實性。
第二，建立健全記賬業務質量控制制度，強化內部管理。一是規范賬務處理程序。專人負責審核企業提供的原始憑證，專人負責賬務處理、編制財務會計報表，專人負責稽核工作。做到程序明確、責任明確、想到監督、層層把關。二是制定質量控制制度，實行責任制管理。對核算的每個環節制訂相應的標準與要求，各機構要定期對每位從業人員處理賬務、稽核的過程及結果進行考核、評議，并將考核評議的結果與工資獎金掛鉤，給予一定的獎懲。實行優勝劣汰制，對不適應工作要求的從業人員堅決辭退，提高從業人員的工作質量。三是各機構要注重從業人員的業務培訓和誠實守信、遵紀守法的教育，讓每位從業人員牢牢樹立不做假賬的觀念。只有抓好了內部基礎建設，建章立制，使記賬工作的每個方面都有切實可行的章程，才能保障記賬各個環節都能得到有效控制，提高記賬工作效率和質量。
第三，切實履行會計管理職能，提高服務水平。記賬機構要嚴格按會計核算要求，做好記賬、算賬、編制財務會計報表等日常工作，還要協助委托單位搞好管理，當好參謀。財務分析是會計人員提供服務的重要手段，會計從業人員要根據委托單位的規模和經營特點，建立一套科學適用的財務分析指標體系，定期對委托單位的盈利能力、償債能力、營運能力等指標進行分析評判，及時考核委托單位的財務狀況和生產營運效率，為業主經營決策提供參考信息。協助委托單位建立健全財務管理制度、出納和倉庫保管員等崗位責任制度、內部審計制度等，定期到委托單位實地檢查上述制度的落實和執行情況，解決存在的問題。
關鍵詞：民營企業；稅收籌劃；稅前列支
一、國內外稅收籌劃現狀
目前，稅收籌劃受到西方發達國家政府和納稅人的高度重視，稅收籌劃的專業性也有了一定程度的進步，有關的理論研究不斷增多。在一些經濟發達國家，稅收籌劃已成為高度專業化的行業。從國外的稅收籌劃現狀中可以看出，無論從理論上還是實踐上，他們都達到了更高的水平，其稅收籌劃的水平已經相當成熟。但目前國內關于稅收籌劃話題仍然存在爭議，一部分人認為稅收籌劃是在助長納稅人的逃稅意識，導致國家稅收流失等問題，這些爭議使得我國的稅收籌劃理論發展較晚，但隨著改革深化以及對外開放和市場經濟的進一步發展，我國的稅收征管體制在不斷的改革和完善，特別是中國加入WTO后，在經濟日趨全球化的背景下，經濟快速發展，民營企業正試圖通過稅收籌劃實現低稅收、高收入的管理，達到增強自己的綜合經濟實力和企業利潤價值最大化的目的，目前稅收籌劃在我國正在蓬勃發展，其幫助民營企業合理地進行資源配置，使得民營企業有效地對資金進行安排，盡可能地減少資金占用。但在另一方面，我國稅收籌劃目前的發展狀況同發達國家相比，仍然還存在一定的差距，從理論發展水平以及實踐應用的范圍上看，還需要進一步發展。
二、民營企業融資過程中的融資方式
首先是外部融資，根據外部資本來源與企業的實際關系?？煞譃橹苯尤谫Y和間接融資。所謂直接融資方式，一般是指公司成為上市公司后，用來投資股票的融資方式。投資者依法取得股權并享有相關股息的一種方式。間接融資則有很大的不同。是指通過購買信托或保險等金融機構發行的有價證券，將暫時閑置的資金利用起來，然后由這些金融機構以各種形式，將資金提供給有需要的單位，從而實現資金融通的過程。與外部融資相比，企業內部融資方式的優勢很大，例如：融資成本低，在融資的初始階段，幾乎不需要支付任何費用。此外，我們需要理解的問題是所謂的內部融資，一般是指企業為了滿足企業進行日常經營、經營和擴張等活動的成本和其他資金需求。由于深受公司高層的青睞，成為企業融資的首選。只有當企業的內部融資不能滿足其資本需求時，企業才會考慮選擇外部融資。
三、融資租賃形式
融資租賃形式是近年來出現的另一種融資方式，具體來說是指公司不需要花錢購買相關的設備和設備?？梢耘c承租人訂立融資租賃合同，規定承租人將花錢購買設備并將其租賃給企業使用。在此期間，企業應承擔設備租賃直至合同期滿。根據當時的市場折舊率，購買這套設備。這種簡單的方法可以讓公司在使用設備的同時花費最少的錢，又能有足夠的時間購買設備，將節省資金投資于其他生產環節。
四、民營企業融資過程中的稅收籌劃運用
（一）企業負債融資的稅收籌劃
由于稅收是必須要考慮的影響，因此選擇融資方法來確定資本成本和最優融資構造，也就是說，企業在做出投資決定時必須考慮的問題。為企業選擇最佳融資方案和財務決策是稅務籌劃的優勢之一，取決于企業的具體情況，在金融租賃和對金融機構的貸款中，哪一個最重要？以提高整體盈利能力為目標，當利息或稅項前的投資回報高于債務成本時，只有當增加負債比率，才能超過最高限額，減少企業的整體效益。實現企業價值最大化的最佳途徑不一定是納稅的最佳途徑，企業應選擇最佳的基本結構和融資結構。企業在進行稅收籌劃時不應該一味地追求賦稅最低的方案，所要籌劃的事項和實際情況綜合各種因素都要充分考慮，進而選擇能使企業價值最大化的方案。1.企業間拆借籌資的稅收籌劃為了方便籌集資金，公司往往在相關方之間進行貸款，對集團公司而言，設立金融中心（核心控股企業）也可以用于集團公司的貸款。這樣，集團的資源和聲譽優勢就可以對外用于整體募款和財務風險；可分為層次，解決集團內融資，調整基金結構和負債比率。因此，除了集中的財務職能所帶來的成本節約外，金融中心還能為集團帶來可觀的稅收效益和資金管理效果：通過內部借貸在兩個稅率不同的企業之間轉移稅收負擔；稅收抵免或停征的效果通過利息收入的規劃來實現（適用于利息收入稅率低于企業所得稅稅率的情況）；以及集中優勢資金，有效利用閑置資金和轉移利潤等效果。2.銀行借款籌資的稅收籌劃從銀行借款仍然是債務融資稅收籌劃的主要方法，可分為國家政策貸款和普通貸款兩大類：國家貸款融資需要滿足政策要求，企業在經濟發展中要發展薄弱環節、支柱產業和新產品，可以從地方預算和地方政府預算中獲得貸款。銀行貸款是企業最常用的融資渠道之一，但借款規模一般受限于可抵押資產的數額或融資的信譽程度。企業的經營效率在決定貸款發放方面也占有重要地位。3.債券籌資的稅收籌劃發行債券是現代企業籌集債務資金的重要途徑。發行債券的優勢在于擁有廣泛的融資目標和龐大的發行市場。通過發行債券，不僅可以為公司籌集大量資金，還可以只向債券持有人支付固定利息，這樣公司就可以用更多的收入分配給投資者；根據稅法，債券的利息可以在繳稅前收取，這樣公司也可以獲得稅收優惠。此外，公司還可以通過選擇不同形式的債券利息支付獲得稅收獎勵。有兩種支付公司債券利息的方法，一種是主要的利息支付，另一種是定期的利息支付。企業在到期后選擇支付利息的，可以在債券有效期內享受債券利息的免稅收入，因為債券在到期日之前不必支付利息，企業享受利息稅的時間價值利益的抵免。
（二）發行股票融資的稅收籌劃
股份發行是有限公司融資的基本形式之一。股票分為普通股以及優先股，獲取股息的權利是普通股股東還是優先股股東都享有的權利，股份有限公司支付的股息必須是稅后利潤，這是稅法規定。由于以上規定，就是發行股票企業支付的股息不能享受股息的所得稅收益，從而使企業承擔了很重的所得稅稅負。根據上述，股本在所有資金來源中的份額不能無限期地減少。所以，權益資本融資的稅收籌劃空間較小。因為你可以在法定期限內分期付款，對外商投資公司來說，稅務規劃可以通過延遲交付注冊資本來完成。即：當企業接受一筆注冊資本時，不能享受所得稅利益；當企業接受部分注冊資本，股東仍可按持股比例分享利潤，直到資金全部到位。負債通常因資金缺口而得到處理，減少流動稅款負債的利息，從應稅收入中扣除的費用。以整體情況上看，對企業稅收籌劃最為有利的就是這種融資結構，減少了稅收負擔同時還使股東在按比例分享利潤。在稅前扣除項目的債務利息是在這個時候，減輕稅負和提高權益資本的利率可以增加債務數額，這是不容忽視的因素，如風險因素的存在和風險成本的增加。確定適當的債務規模和比率是普通股融資稅收規劃的關鍵。企業決定發行普通股籌集資金時，必須從節稅的角度確定企業注冊資本的最低限額（即債務的最高限額），因為注冊資本的規模與稅收有很大的關系，如果認定的注冊資本小，所需資金大，公司可以通過籌集部分債務資本來解決所需資金。雖然注冊資本的規模將對債務資本的調動產生一定的影響，但公司可以通過改進管理方法和增加公司的投資回報來增加投資者的信心，以籌集足夠的債務資本，通過這種方式，債務利息作為稅前扣除，所得稅收入。總體而言，這種融資結構最有利于企業的稅收負擔。注冊資本的交付時間也與企業的稅務負擔有關。如果企業不能享受所得稅的收益，如果企業被分為股份的份額，股東可以在資金到位之前分攤利潤，由于資金短缺通常通過負債來解決，因此負債的利息包括在成本中，從而減少了收入，從而減輕了企業的稅務負擔。雖然增加債務數額可以減輕稅收負擔，增加股本資本的回報，但我們不能忽視其他制約因素，特別是風險因素和風險成本的增加。因此，在制定普通股融資的稅收計劃時，關鍵是要確定適當的負債規模和比率，并據此進一步界定股權融資的有效限額。1.目標權益資本規模和權益資本比率的確定（1 ）確定企業每股收益的每股收益目標EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS為普通股每股盈余（2 ）確定企業的目標權益資本規模因為EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K為投資總額：r為預計息稅前投資收益率：B為貨債總額：i為負債利率；N為已發行普通股股數：U為優先股利支付額：T為所得稅率。2.最小股權資本規模與權益資本比率雖然負債增加可以產生杠桿效應，但企業股本資本占投資總額的比例不能無限期地降低，即股本資本融資有一定的最低限度，企業股本資本低于這一限度，就會損害凈資產收益率。
結束語：
雖然在融資過程中存在著大量的稅收籌劃，但企業必須依法進行稅收籌劃，這是納稅籌劃的前提。所有稅收計劃必須符合政府的政策，并符合稅法的規定，并必須同時執行。充分發揮企業整體效益是企業稅收籌劃的重中之重。此時，要明確重點，使達到稅收計劃的效益大于稅收計劃的成本，所有稅收規劃都需要對稅收和非稅收政策的利弊進行全面分析。遵守稅法的及時性是稅務規劃中的一個重要問題，防范風險也是同時要注意的。隨著時間稅法是會而不斷變化的，這使它具有時間敏感性。例如，一些稅收規劃方法在一定時期內是非法的，但對另一個時期則可能是合法的。因此，企業要想做好納稅籌劃工作，就必須注意稅法的變化，并根據相應的變化調整納稅籌劃的方法，以免被稅務機關及時認定為偷稅漏稅，進而予以重罰，從而得不償失。熟練掌握國內和國際稅法是稅務規劃者的必要條件，同時，應具備相應的會計、投資、財務管理專門知識。稅務規劃師還必須加強與主管稅務機關的溝通和聯絡。因此，有利于稅務機關接受企業的納稅籌劃行為。稅務機關需要稅務機關審批的，應當按照相應程序辦理。降低企業納稅籌劃的風險是基于企業稅收籌劃方案的合法性，并結合對會計制度和會計準則的相關規定的情況。
參考文獻
[1]伍丹丹.SJ企業融資活動的稅收籌劃研究[D].遼寧大學，2015 （04 ）.
關鍵詞：民營企業；財務管理；存在問題；健康發展
據有關資料表明，目前我國擁有民營企業1000余萬家，占我國全部注冊企業數的90%以上，對我國國民生產總值增長的貢獻率達到63%，對工業增加值增長的貢獻率達到74%。民營企業涉及工業生產、商品流通、飲食服務、能源、交通、原材料、城市供水、供電、環保、公交、科教、信息等行業，對我國國民持續穩定增長，拉動民間投資，帶動地區經濟發展，緩解就業壓力，實現創新與成果轉讓等方面，發揮了越來越重要的作用。但是，民營企業在財務管理上還存在著一定的問題和薄弱環節，遠不能適應民營經濟持續、快速、健康發展的需要。因此，應加強民營企業內部財務管理和外部監督，進一步提高會計核算質量和財務管理水平。
一、民營企業財務管理中存在的問題
（一）民營企業融資受限，發展資金短缺
民營企業的發展主要依靠自有資金，經營規模受到自有資金的限制。目前我國民營企業融資難、擔保難仍然是制約民營企業發展的最突出的問題。這主要是由于民營企業普遍存在經營不規范、財務報表不真實等問題，使得銀行對民營企業的貸款信任度不高。銀行為了控制貸款風險，民營企業的貸款往往被要求提供抵押和擔保，不僅增加了民營企業的融資成本，而且貸款額度也受到限制。另外，國家沒有專設民營企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向民營企業傾斜，在很多方面，民營企業還不如外資企業，使之長期處于不利地位。雖然，一些地方政府出臺了一些民營企業的優惠政策，設立了擔保公司，但擔保的貸款額度以及條件等都有較大的限制，效果并不明顯。
（二）財務控制薄弱
1、會計基礎工作薄弱，主要具體表現在：沒有按要求設置會計機構，配備相應的會計人員；會計科目和會計賬簿的使用不規范；會計出納同為一人；賬簿的設置、記賬、核算、調賬、銷賬等會計行為隨意性較大；賬務處理和報表的編制不規范等問題。會計基礎工作薄弱，直接影響財務管理工作的正常進行。
2、對企業內部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，或沒有建立有效的內部會計控制制度，或雖然建立，但沒有認真執行等問題。主要表現在：（1）大量使用現金交易搞賬外銷售，給企業管理帶來現金及稅收風險。（2）沒有充分認識財務管理對經營決策的作用，財務人員被充當“記賬”員的角色。而且有大量的民營企業使用兼職會計人員。由于兼職會計人員的業務素質良莠不齊，通常是“有多少憑證做多少賬”，目的只是為了應付稅務部門的需要，缺乏對財務資料進行分析，因而無法有效地為企業經營決策提供財務數據。企業在決策所需信息中，相當程度上仍以供銷人員為主體的市場信息收集方式，財務人員參與收集分析信息極小，決策信息準確度、可靠度得不到有效的映證。（3）資金使用缺少計劃安排，短期行為比較突出，使用流動資金過量購置不動產等現象在某些地方特別突出，往往造成經營急需的資金緊張，財務陷入困境。（4）沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，影響了資金使用效率。（5）沒有建立科學的存貨控制制度，存貨控制薄弱，往往造成資金呆滯等。
3、所有權與經營權的高度統一影響會計信息質量。企業的投資者同時是經營者，經營管理權力通常高度集中，董事長兼總經理是普遍現象。由于對財務管理理論和方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂、財務監控不嚴，導致兩套賬、多套表等問題大量存在，會計信息失真。
（三）從業人員的素質不能適應科學管理需要
一些民營企業單位負責人及會計從業人員的素質不能適應科學管理需要。
1、《中華人民共和國會計法》明確規定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”；同時規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，并明確規定單位負責人是本單位會計工作的第一責任人。但從實際情況看，大多數單位負責人對《會計法》等財經法律法規以及會計專業知識缺乏學習和了解，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；另一方面，會計從業人員年齡結構、知識結構搭配不合理，知識更新速度慢，缺乏自我學習和終生學習的精神，會計核算和財務管理觀念滯后，甚至還存在任人唯親、無證上崗的現象，導致會計核算和財務管理實務操作水平跟不上科學管理的需要。
2、缺乏現代財務管理意識。沒有將財務管理納入企業管理體系，未建立有效的財務管理規章制度，沒有建立科學的經營、籌資、投資預測決策和風險預警、規避機制，企業的管理事務由老板說了算，導致財務控制能力弱，決策科學化水平低，抵御風險能力差，對經濟運行缺乏調控實效。
3、會計電算化運用水平較低。受企業負責人或會計人員思想觀念、資金實力、技術水平等各方面條件的限制，部分民營企業沒有實現會計電算化，實現會計電算化的民營企業大多數重會計核算，輕財務管理分析。
二、解決民營企業財務管理中存在問題的對策
民營企業在財務管理方面存在的問題是宏觀經濟環境和自身管理理念及方法雙重因素造成的，解決民營企業財務管理中的問題應從以下幾方面著手。
（一）制定或完善有利于民營企業發展的政策
由于民營企業的經營規模通常較小，對市場風險的抵御能力，資金運作的能力較弱，從而影響了民營企業市場融資資信，從客觀上要求國家制定有利于民營企業發展的融資政策，扶持民營企業的發展。
（二）加強民營企業會計基礎工作，促進民營企業財務管理整體水平的提高
1、根據《會計法》的要求，建立健全會計機構，配備相應的會計人員，這是做好民營企業會計核算和財務管理工作首要的和基本的一環。
2、財政部門應經常組織會計人員認真學習《會計基礎工作規范》，通過整頓和規范會計工作秩序，開展會計基礎工作規范化達標驗收活動，保證民營企業會計核算的規范化、制度化，及時為政府部門、投資者、債權人等會計信息使用者提供規范、真實、準確、完整的會計資料。
3、加強對會計從業人員的職業道德教育，牢固樹立效率意識和管理服務意識，準確處理會計業務，加強對會計信息進行深加工和利用，充分發揮主觀能動性，為民營企業負責人提供良好的建議，當好企業負責人的參謀和助手，促進民營企業經營管理水平和經濟效益的提高。
（三）強化資金管理，加強財務控制
1、提高財務人員和企業負責人的財務管理認識水平，把強化資金管理作為現代企業理財的重要內容。應轉變觀念，充分認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。
2、加強對存貨和應收賬款的管理，提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和運用有效配合，杜絕用流動資金購買不動產的行為，規避資金周轉風險。其次，建立賒銷制度，加強應收賬款管理，制定完善的應收賬款信用政策和收款管理辦法，加強對賒銷客戶信用的調研評定，準確預測資金收回和支付的時間，提高資金的使用效率。再次，建立存貨管理控制制度，加強存貨管理，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構，有效地利用資金。
3、加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序。對財產的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點財產，以形成有力的內部牽制。
4、加強對《內部會計控制規范》等的宣傳力度，以提高企業管理當局內部會計控制制度重要性和緊迫性的認識，促使民營企業密切結合自身的實際情況，制定出適合本企業業務特點和管理要求的內部會計控制制度并進行有效的實施，盡量減少人為因素的影響，以提高財務工作的效率和質量。
（四）加強財會隊伍建設，提高執業素質
1、加大對單位負責人會計法、會計制度等會計法律法規的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，建立單位負責人學法守法的監督考核長效機制，促使企業負責人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責任人的法定職責，進而提高企業負責人領導本單位會計工作的水平。
2、加強對會計從業人員進行業務培訓和繼續教育，不斷提高會計從業人員的整體素質。財政部門應加強對會計從業人員的管理，嚴把資格準入關，杜絕無證上崗。會計人員還要自覺適應新形勢新任務的要求，加強學習，全面提高政治素質、業務素質和職業道德素質。
3、充分發揮會計中介機構的作用。進一步提高會計師事務所等中介的執業質量，不斷拓展中介機構業務外延，為民營企業提供會計核算、財務管理以及會計咨詢、稅收籌劃等全方位、多層次的優質服務。
4、企業負責人以及會計人員應牢固樹立財務管理意識，逐步建立健全財務管理規章制度。增強貨幣時間價值、風險價值、機會成本、邊際成本等現代財務管理理念，不斷提高民營企業誠信度和公信度，拓寬融資渠道，增強投資能力，分散投資風險，提高投資收益；進一步加強對現金、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等的管理；充分發揮財務人員在預測、決策、規劃、控制、分析和考核中的作用，提高經營管理決策的民主化、科學化；執行預算管理制度，認真做好財務計劃和財務分析，逐步建立和完善內部審計制度，強化對企業經濟活動事前、事中、事后的管理和監督，有效地防范和化解財務風險。
5、加強會計電算化建設。電算化是會計發展的必然趨勢，民營企業負責人和會計從業人員必須進一步提高對會計電算化工作的認識，面向現代化、面向高科技、面向世界、面向未來，才能以最先進的經營管理理念、最高新的技術、最精細的管理獲得最優厚的收益。
6、建立聯動機制，加強對民營企業的會計監督。目前，財政、稅務部門的督導還不到位。外部監督的弱化和缺位給民營企業造假賬粉飾會計報表提供了方便。因此應以財政部門為核心，稅務、審計、工商、統計、社會中介機構等構成立體化的民營企業會計信息監督檢查的聯動和共享機制，促使民營企業講誠信，有效地解決兩套賬、多套表等財務管理混亂問題，創建和維護良好的會計環境。
三、結束語
企業管理的核心是財務管理，財務管理的支撐則是會計核算。民營企業要切實提高對會計核算和財務管理工作重要性的理性認識，逐步建立現代的財務管理制度，從大處著眼，從基礎起步，進一步加強會計核算和財務管理工作，財政、稅務、審計等部門也應加強對民營企業的監督和指導，以保證民營企業持續、健康、快速地發展。
參考文獻：
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2、顏寧生.論私營企業會計控制[J].會計之友(中旬刊),2006(4).
一、民營企業財務管理的核心
相對而言，國有企業的經濟活動的目的是解決社會問題，應而帶有社會性，而民營企業經濟活動的目的是追求利益最大化，是資本的增殖和財富的積累，帶有功利性，所以民營企業財務管理的核心是利益分配的矛盾運動，如何在這個利益分配矛盾運動中做到和協調好利益分配的相對平衡，應該是民營企業財務管理工作的核心。
我們假設民營企業資本的增殖額（也就是企業的毛利潤）是固定可以量化的一個數據，那么參與這個利益分配的對象主要有：
1、強制性無償參與分配的對象及形式
國家：通過營業稅、增殖稅、消費稅、企業所得稅等以稅收形式參予無償分配。因為它是強制性的、無償的、所以它表現出相對的不公正。這對矛盾斗爭激烈，不可調和。國家總是追求分配比例越來越高，資本所有者卻渴望越來越低，缺乏參照物，也就缺乏調和矛盾的手段。社會：以附加稅、收費、攤派、捐贈等形式參于無償分配，這個社會的概念包括稅務部門、政府部門、社會團體、民間組織。如稅務部門的附加稅，政府部門的勞動保障收費等等。它雖是無償，但不是強制，可以預計，有參照基數。
2、有償對等的可協調的分配對象及其形式
債權人：銀行、其他投資者、個人借款集資等。此類情況是要資金投入承擔風險，經過雙方協商，基本上以利息的形式參于分配。企業員工：付出勞動以工資和福利的形式參與分配。
3、承擔風險的資本所有者
在這個矛盾運動，也就是利益分配關系中，處于關鍵點的就是資本所有者，也即民營企業主，他們要承擔企業的終極風險，得到的僅僅是剩余的，這種剩余的利益和他們認為的風險付出是不平等的，所以在他們的經營和管理理念中必然會出現一些不協調的行為。
實現民營企業利益分配的相對平衡，主要的是協調國家和企業的關系，也就是強制性無償參于分配的一方應該盡量做到合理合法。
二、民營企業財務管理的側重點
1、稅收籌劃：稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，是納稅人在納稅行為發生前，通過選擇會計核算方法，選取機構設置形式，利用優惠政策等方法來達到減輕稅負的目的。稅收籌劃所采用的方法是稅法所允許的，甚至是稅法所鼓勵的。
2、成本降低：民營企業能夠增加利潤的方法是有限的，經由降低成本而達到提高利潤的途徑，是最實際可行的，通過降低成本的途徑而相對增加企業效益是財務管理工作的重要職責。
3、風險規避：財務風險是指由于多種因素的作用，使企業不能實現預期的財務收益，從而產生損失的可能性。財務風險客觀存在于民營企業財務管理工作的各個環節，首先要不斷提高財務管理人員的風險意識；其次要理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一；第三，分析財務管理宏觀環境及其變化情況，建立和完善財務管理系統以提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力；第四，提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。
4、信用打造：市場經濟實際上是信用經濟。市場經濟要求在商品生產和交換過程中必須做到安全、有序、高效、公正，這就要求所有的市場行為都必須遵守共同的市場規則，信守市場經濟的道德規范。不講信用，必然導致信用危機。當前，民營企業的信用程度急需進一步提高，打造信用企業應該是當務之急，因為它已經制約了企業效益的增長。
三、民營企業財務管理的切入點
首先是注重事前控制。事前控制能使企業目標明確，經濟活動和經濟效益可預期性，避免出現問題，使經濟活動安全、有序的展開；使企業財務管理有章可循、有法可依。例如要做好資金預測和計劃，成本預測和計劃，效益預測和計劃，稅負預測和計劃；制訂適合本企業的齊備周全的規章制度、定額標準、管理辦法等。
一、民營企業的稅負現狀及其影響
我國民營企業最近幾年的稅負總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費額和稅后凈利潤等4個指標的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠高于19.50%的利潤增長率。民營企業的高稅負所帶來的直接結果是偷逃稅問題。有關學者對2000年的“地下經濟”、“隱性經濟”案例研究中，估計當年我國民營企業偷逃稅總額將達到1260～1890億元，相當于當年政府收入的10%～16%，這個數字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業交納的費用也增長迅速，達到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業的尋租行為以及政府部門或其官員的設租行為，從而阻礙了經濟的正常運轉，并將進一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。
二、關于稅收籌劃的基本問題
1.真正理解稅收籌劃
蓋地認為，稅收籌劃是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應該’與‘不應該’以及‘非不允許’與‘非不應該’的項目、內容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。并認為納稅籌劃的基本實質是節稅。而宋獻中、沈肇章則認為稅收籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文傾向于后者，即從企業的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財行為。在這里，關于稅收籌劃的一個關鍵問題是如何看待節稅與避稅。節稅強調在稅收政策的指導下，對納稅方案的優化選擇。而避稅在實踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規避納稅義務。從理論上說，二者的區別似乎很明顯，一般人都會對避稅持批判態度，上述兩種有關稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實踐中，要完全區分二者往往很困難。
2.稅收籌劃的理論依據
稅收是國家實現其宏觀經濟政策的重要手段（替代效應、收入效應），但能否起到預期的效果，還要看國家的政策信息是否能準確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動地接受信息并能動地加以調整運用的過程。因此，稅收效應和稅收調控理論是稅收籌劃的理論依據，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權益的體現，是對國家宏觀調控的積極回應。同時，稅收調控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區域及其可能性。
3.關于避稅問題的逆向思維
無論是節稅還是避稅，其過程都是一個企業與政府稅務部門博弈的過程。當作為規則制定者的政府部門選擇了一個有缺陷的規則時，作為理性經濟人的企業必會選擇趁虛而入的對策（避稅），這也是它的最優決策。當企業做出這一行動時，政府則應及時調整并完善規則，并最終形成納稅均衡。因此，一項避稅行為最終引發了規則的完善、課稅目的的實現以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應，那么，我們就應該關注一下政府的涉稅行為，是因為成本高還是沒有履行應負的職責?
三、民營企業稅收籌劃的現狀及影響因素分析
從產權方面分析，民營企業具有產權清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對優勢。因此，按照委托理論，民營企業應有較大的動力去追求企業利潤的最大化，對于能夠實現這一目標的稅收籌劃當然也應當有足夠的重視。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:
1.民營企業中，存在大量的中小型企業（調查顯示，資產規模與銷售規模都在1000萬元以下的占70%以上），企業內部相關財稅人員的素質偏低，難以進行有效的稅收籌資，而稅務市場不完善，一般的財稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據2003年對珠三角民營企業的問卷調查，代表最高財務水平的財務經理來看，其學業雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學水平以上的只占22.08%。進而可以推論，財務經理以下的一般的財務人員的水平顯然更需要進一步的提高。
2.民營企業的業主缺乏一定的稅收籌劃意識。民營企業的稅收籌劃應主要來自企業業主的有效安排。而目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，稅費偏高，管理較亂的現象還比較嚴重，導致一些企業轉而尋租。相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。
部分民營企業對稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經或正在發生的機會成本有多大。
3.稅費偏高還是民營企業偷逃稅款的重要動因，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對于“企業不按規定作賬的原因”這一調查項目，有26.48%的企業認為是增值稅負太重，有28.57%的企業認為是所得稅負太重，有18.38%的企業認為是為了避免攤派和收費，這三者之和達到了73.43%。結合偷逃稅款與“不按規定作賬”的緊密關系，我們很容易看出高稅負與偷逃稅的因果關系以及因此導致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:
調查項目選項企業數百分比
企業不按規定做賬的原因是:增值稅負太重31726.48%
所得稅負太重34228.57%
為了取得銀行貸款12410.36%
避免攤派和收費22018.38%
其他19416.21%
4.民營企業的財務公開程度很低。這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而，嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。從民營企業的財務公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:
調查項目選項企業數百分比
財務公開程度只對企業老板53935.21%
高級經理層(全部信息)31820.77%
高級經理層(部分相關信息)25816.85%
特定披露對象22014.37%
其他19612.80%
四、民營企業應盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權益，但應注意以下基本的原則:
1.民營企業一定要按照穩健性的原則進行稅收籌劃，避免違法現象的發生。民營企業面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個現實問題。同時，外部存在著較大的稅制頻繁變動的風險，利率變動的風險等等。因此，民營企業應及時獲取稅收環境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹慎地進行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。
穩健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負損失。這一點要求企業及時掌握稅法的一些特定要求，進行恰當的會計處理。稅務籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規、國家政策等很可能在今后的時間發生變化，因此，收益與風險并存。實際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財稅人員的業務水平。眾多中小型民營企業也正是缺乏業務水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。
2.民營企業，特別是廣大中小型企業，一定要把握成本－效益原則，并且要結合自身的實際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對每個企業都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。
3.納稅籌劃服務于財務決策的原則。事實上，納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當地選擇籌資渠道及還本付息方法等來達到節稅的目的，而籌資決策就是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業領導，下至一般的財務工作者，在決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個別上市公司在發放現金股利時，未考慮納稅問題，結果是將現金股利發給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實在是冤枉。另外，企業應充分利用財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學性和準確性。
