發(fā)布時間：2023-09-19 16:19:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部管理工作樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
我分部以深化體制改革為已任，準確把握金融政策，吃透總部工作精神，嚴格按照總部的有關(guān)要求開展工作。并針對地產(chǎn)金融發(fā)展走向，適時分析形勢，認真執(zhí)行政策，從嚴監(jiān)管企業(yè)，規(guī)范內(nèi)部管理，切實防范風(fēng)險，不僅提高了信貸管理水平，而且為保證圓滿完成各項經(jīng)營責(zé)任考核指標打下了堅實的基礎(chǔ)。日常，主要加強了以以下幾個環(huán)節(jié)的管理。
1．大額資金報備。我部堅持每天上午、下午進行兩次報備，主管經(jīng)理隨時掌握資金進出的相關(guān)信息，對臨時進出的大額款項與總部及時逐筆匯報，不斷提高資金報備的及時性和準確性。
2．財務(wù)費用。由于是敏感熱點費用，因此，我部嚴格執(zhí)行請示匯報制度，在計算每筆費用時都要首先請示總部領(lǐng)導(dǎo)，對于不明白或是有爭議的地方及時與總部溝通，避免了費用計算的隨意性和提報結(jié)果的虛假性問題，保證了不超標準，實報實銷。我部還建立了規(guī)范的費用使用臺帳，能清楚的核算每位員工每一時段所能報銷的以及未報銷的金額，使費用額度筆筆有計算依據(jù)，此舉有力提高了財務(wù)費用使用情況的透明度，消除了員工與組織間的隔閡，進一步增加了彼此間信任，對增進團隊和諧發(fā)揮了積極的作用。
3．日常行政工作。堅持每周一召開分部例會，利用好這一平臺和載體，在組織與員工間搭建溝通交流的橋梁，發(fā)揮紐帶作用。二是調(diào)整工作思路，與總部有效對接。認真組織學(xué)習(xí)財務(wù)報銷以及總部下達的一些文件規(guī)定等；二是加強政務(wù)公開，提高行政工作透明度。對分部的運營情況準確通報；三是互相交換意見，做好釋疑解惑工作。對客戶經(jīng)理在費用政策、考核政策等方面存在疑問的地方進行詳細講解、交流、溝通，消除大家的疑問，達到了思想統(tǒng)一，步調(diào)一致，促進了和諧。
4．系統(tǒng)維護。自總部開發(fā)應(yīng)用地產(chǎn)部公共平臺系統(tǒng)和事業(yè)部客戶經(jīng)理考核系統(tǒng)后，分部及時出臺了經(jīng)理負責(zé)制，規(guī)定分部經(jīng)理每天登錄系統(tǒng)進行大額資金報備審查，對存款、貸款、中間業(yè)務(wù)的變動情況進行跟蹤，對于漏打標識等情況及時與分行聯(lián)系與總部溝通，保證了數(shù)據(jù)統(tǒng)計及維護工作的時效性。并根據(jù)系統(tǒng)對員工工作業(yè)績質(zhì)量的分析，加強每日班后工作講評，幫助后進員工轉(zhuǎn)化，促進共同提高。
5．對外宣傳。為了強化分部對外宣傳工作質(zhì)量，我部對地產(chǎn)部的內(nèi)部網(wǎng)站給予了大力支持，積極組織投稿，針對分部業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的開展等，對階段性重點工作以及取得的效果向網(wǎng)站客觀真實的反映情況，共投稿各類文章4篇，上傳體現(xiàn)分部團隊建設(shè)及黨員隊伍建設(shè)情況的相關(guān)圖片12幅，從而讓總部及各兄弟分部更充分地了解到我們杭州分部這個大家庭的文化氛圍及學(xué)習(xí)熱潮，擴大了工作影響力，收到很好的效果。
6．日常報表質(zhì)量。對企業(yè)客戶信息資料的收集比較全面，統(tǒng)一專夾保管，對于業(yè)務(wù)臺賬由風(fēng)險經(jīng)理和分部經(jīng)理共同維護，促使了每一位客戶的臺賬信息更全面、更準確，在總部下達一些臨時性報表時，能更清楚地掌握數(shù)據(jù)來源，大大提高了上報報表的質(zhì)量和效率。
7．經(jīng)營狀況分析。每月底、季底結(jié)合階段工作，對經(jīng)營情況進行分析，查找存在問題的原因，對各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行跟蹤監(jiān)測，保證數(shù)據(jù)翔實準確，并形成經(jīng)營情況分析報告，提供給總部做為參考依據(jù)，并組織員工認真學(xué)習(xí)，針對問題制定整改措施，以此促進工作質(zhì)量的提高。
二、遠期規(guī)劃
1．加強資金計劃管理。要加強和改進資金計劃管理，根據(jù)不同貸款種類，對貸款計劃實行分類管理，科學(xué)測算信貸資金需求，及時安排信貸計劃。加強資金調(diào)度，保證合理的資金需求。要密切關(guān)注政策變化，積極做好資金審查、上報工作，加強與財政和企業(yè)主管部門的溝通協(xié)調(diào)，督促補貼資金及時足額到位，并按規(guī)定做好收息工作。
2．加強財務(wù)會計管理。一是落實各項財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為。加大財務(wù)公開力度，增強財務(wù)開支的透明度，福利性支出和消費性支出必須公開。努力增收節(jié)支，嚴格費用管理，各項費用要嚴格控制在上級核批的計劃之內(nèi)。二是加強固定資產(chǎn)管理。要建立詳細的固定資產(chǎn)卡片、登記簿等檔案資料，規(guī)范記載固定資產(chǎn)的來源及使用情況，并要認真落實定期盤點制度。固定資產(chǎn)購置要嚴格控制在上級的授權(quán)范圍內(nèi)，未經(jīng)批準，不得擅自購置。四是強化收息責(zé)任制，加大收息力度，提高經(jīng)營效益，全面完成財務(wù)收支計劃。七是強化會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，加強對經(jīng)營管理權(quán)限、政策法規(guī)、制度紀律、操作程序以及真實性等方面的監(jiān)督。進一步規(guī)范和加強會計檢查輔導(dǎo)工作，促進會計核算質(zhì)量逐步提高。
3．加快電子化建設(shè)步伐。加強計算機網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備及各種應(yīng)用系統(tǒng)的維護和管理，為各項工作的開展提供強有力的技術(shù)支持；抓好規(guī)章制度的落實，實現(xiàn)信息電腦工作的規(guī)范化管理；支持內(nèi)部網(wǎng)站建設(shè)，加快信息傳遞和交流；加強統(tǒng)計工作，確保各種統(tǒng)計資料的準確、及時、真實、完整；加大培訓(xùn)力度，發(fā)揮好各崗位人員作用。
根據(jù)國家局整頓規(guī)范工作信息通報制度的要求，現(xiàn)將____20__年第一季度內(nèi)部管理監(jiān)督的主要工作匯報如下：
一、認真貫徹國家局文件精神，布署全年整頓規(guī)范工作。
3月25日，____工業(yè)公司召開20__年整頓規(guī)范專題會議，貫徹落實《國家煙草專賣局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》，布置____20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作。公司原料供應(yīng)部、市場營銷部、綜合計劃部、審計部、財務(wù)管理部、物資采購中心、法律與改革部、生產(chǎn)制造中心、監(jiān)察部部門負責(zé)人及公司所屬三家卷煙廠、兩家直屬公司分管領(lǐng)導(dǎo)、整頓辦全體人員參加了會議。
公司整頓辦周游副主任傳達了《20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督的工作要點》（國煙辦〔20__〕89號文件），趙彭弟主任傳達《《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》（討論稿）。
黨組書記、總經(jīng)理蔣洪喜就20__年____工業(yè)公司整頓規(guī)范工作作了總結(jié)講話。蔣總強調(diào)全系統(tǒng)要深入貫徹落實國煙辦〔20__〕89號文件，深刻理解國家局“嚴格規(guī)范”重要意義，按照國家局20__年整頓規(guī)范工作重點，做好以下幾項工作：一是提高工作標準，把“嚴格規(guī)范”要求具體化。二是認真把握工作重點，提升內(nèi)部監(jiān)督管理工作的水平。三是加大工作力度，確保內(nèi)部管理監(jiān)督工作取得實效。
會上，公司各直屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)作了表態(tài)發(fā)言。大家表示，要將《國家煙草專賣局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》（國煙辦〔20__〕89號）傳達到每個職工，按照公司要求，認真組織好《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點》（討論稿）的學(xué)習(xí)討論，及時上報公司《工作要點》的修改意見，根據(jù)《工作要點》討論稿的總體布署，認真組織好本單位20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營秩序和加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作。
二、嚴密組織，認真做好稅收自查工作。
根據(jù)國家局“關(guān)于開展稅收自查工作安排意見”及有關(guān)會議精神的要求，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了以黨組書記、總經(jīng)理蔣洪喜為組長，財務(wù)、審計部門為主體，公司所有部門緊密配合的稅收自查專門機構(gòu)，嚴格按照國家稅務(wù)總局的檢查提綱，認真、細致的開展自查工作。蔣總對稅收自查工作提出三點要求：一是認真學(xué)習(xí)國家局財務(wù)審計工作會議精神，保證全面貫徹落實；二是按照嚴格規(guī)范的要求，切實加強財務(wù)管理和審計監(jiān)督；三是嚴密組織，嚴肅認真地搞好稅收自查。
公司分別于07年12月25日，08年2月2日分別召開了由公司領(lǐng)導(dǎo)班子、所屬企業(yè)主要負責(zé)人、財審部門全體人員及公司機關(guān)各部門負責(zé)人參加的“稅收自查工作專題會議”和“財務(wù)審計工作視頻會議”，全面布置稅務(wù)檢查工作。本次自查在財務(wù)部門自查基礎(chǔ)上，邀請年報審計會計師事務(wù)所、專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)征管部門對企業(yè)涉稅事項，從不同層面、不同角度進行全面系統(tǒng)的第三方檢查。自查范圍主要包括20__、20__年度的涉稅事項，對重大事項追溯到以前年度。2月19日，公司組織召集各單位財務(wù)部門負責(zé)人對稅收自查工作進行了專題匯報和討論。
截止3月初，除07年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)在08年4月底繳納外，06-07年補繳稅款已按照國家局要求全部申報繳納。
三、初步建立分層級的內(nèi)部監(jiān)督管理專欄。
為全面貫徹落實國家局整頓辦的各項工作部署，進一步加強江*煙草工業(yè)系統(tǒng)整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)管工作，3月份，公司整頓辦在公司網(wǎng)站上設(shè)立了整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作
專欄。
整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作專欄共設(shè)：領(lǐng)導(dǎo)講話、文件通知、工作動態(tài)、整頓辦通知、規(guī)范性文件、通訊錄等六個欄目和各卷煙廠內(nèi)部監(jiān)督管理的網(wǎng)頁鏈接等內(nèi)容。其中：“領(lǐng)導(dǎo)講話”及時報道國家局、國家局整頓辦以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于整頓規(guī)范的重要講話；“文件通知”主要涵蓋國家局及____制定下發(fā)的有關(guān)整頓規(guī)范工作方面的重要文件和工作安排；“工作動態(tài)”全面反映貫徹落實國家局文件精神和國家局整頓辦布置工作的完成情況；“整頓辦通知”主要包括公司安排布置各有關(guān)部門、所屬卷煙廠、直屬單位整頓規(guī)范工作的各類通知和工作安排，“規(guī)范性文件”主要囊括公司層級的各類規(guī)章制度；通過“企業(yè)網(wǎng)頁鏈接”，及時反映所屬企業(yè)完成公司部署工作的完成情況，并及時掌握各廠的內(nèi)部監(jiān)督管理專欄的建設(shè)和使用狀況。專欄的開通不僅為加強內(nèi)部管理監(jiān)督工作開辟了一個輿論宣傳陣地，更為重要的是建立了一個能夠?qū)崿F(xiàn)工作布置－組織實施－適時檢查，動態(tài)管理、全面反映內(nèi)部監(jiān)督管理工作的平臺，使之成為推動整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)督工作的一個有力抓手。
四、組織開展統(tǒng)一修訂匯編規(guī)范性文件工作。
隨著公司體制改革不斷深化，組織機構(gòu)調(diào)整逐步到位，為進一步落實責(zé)任，完善制度、規(guī)范程序，嚴格監(jiān)管，建立嚴格規(guī)范的現(xiàn)代卷煙工業(yè)企業(yè)管理制度體系。公司對20__年9月成立以來的規(guī)范性文件組織進行統(tǒng)一修訂匯編工作。公司黨組數(shù)據(jù)、總經(jīng)理蔣洪喜擔(dān)任組長，紀檢組長俞惠梅擔(dān)任副組長，各部門負責(zé)人作為規(guī)范性文件修訂領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各部門抽調(diào)了精兵強將負責(zé)各自部門相關(guān)規(guī)范性文件的整理修訂工作。規(guī)范性文件統(tǒng)一修訂匯編將分收集、清理；修訂、補充；科學(xué)分類、匯編成冊等三個階段，歷時半年。截止3月底，已經(jīng)完成了第一階段工作。
以上匯報，不當(dāng)之處請指正。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財務(wù)管理 發(fā)展
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)著項目建設(shè)和價值創(chuàng)造的多重使命，加強內(nèi)部財務(wù)管理對企業(yè)防范風(fēng)險、增加收益具有積極的意義。企業(yè)應(yīng)運用前瞻性的方法，推動財務(wù)管理工作步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。
一、我國房地產(chǎn)市場發(fā)展概況
房地產(chǎn)市場興起以來為國家創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟價值，同時也使人們的居住條件得到了前所未有的改善。但是任何一個新興的行業(yè)都需要經(jīng)過由不成熟向成熟的發(fā)展歷程，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也在經(jīng)歷洗牌分化。經(jīng)過金融危機和國家宏觀調(diào)控政策的考驗，企業(yè)逐漸完善經(jīng)營管理，行業(yè)市場秩序日益規(guī)范。而且在行業(yè)會計準則方面，投資性房地產(chǎn)準則的頒布實施也具有鮮明的時代特征，意味著房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理將更加走向規(guī)范。今后，我國房地產(chǎn)市場還將在深化改革的進程中不斷向成熟方向邁進。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理工作存在的主要問題
在行業(yè)逐步發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理工作仍然存在多方面的問題需要改進：
(一)企業(yè)資金鏈管理不足
資金可以說是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運營的“血液”，企業(yè)從開展可行性調(diào)研、征地開始，到完成拆遷，進入開工建設(shè)，整個項目至竣工之日必須經(jīng)過較長的時間周期，對資金鏈有嚴格的要求。金融危機期間，不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都面臨資金鏈斷裂的危機，財務(wù)運轉(zhuǎn)不靈，建設(shè)幾乎停滯，而且產(chǎn)品銷售價格也持續(xù)下滑。目前，不少企業(yè)自有資金、流動資金的比例很低，同樣會造成項目建設(shè)的中斷。
(二)投融資規(guī)劃性差
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運營的核心任務(wù)是對建設(shè)項目展開投資，而資金來源離不開融資的支持。但是行業(yè)利潤對企業(yè)來說是巨大的吸引力，企業(yè)為此有可能盲目擴大投資，并采取傳統(tǒng)的融資方式解決資金來源問題。這說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的計劃性差，不能從實際出發(fā)，對短期、中期、長期的投資和融資工作“量力而行”。而且近年來我國的貨幣政策不斷變化，如房貸利率及購房限制政策，企業(yè)的融資往往陷入被動。據(jù)國家抽樣調(diào)查顯示，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)負債率居高不下，甚至超過2008年金融危機時的水平。
(三)財務(wù)管理監(jiān)督薄弱
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更多地重視項目前期的預(yù)算和收益預(yù)期，而項目開工至竣工期間，預(yù)算的執(zhí)行情況、資金使用效率等指標都缺乏細致深入的評估，財務(wù)監(jiān)督猶如空中樓閣。企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項目中經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算追加的現(xiàn)象，無形之中影響到預(yù)期收益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資會受到諸多不確定因素的影響，它們對投資成敗及經(jīng)濟效益都具有重要意義，如果缺少嚴格的財務(wù)管理監(jiān)督，企業(yè)整體的運營風(fēng)險就會增加。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作發(fā)展的舉措
針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，今后的發(fā)展應(yīng)著力推進以下舉措：
(一) 重視財務(wù)預(yù)算，嚴格財務(wù)內(nèi)部控制
房地產(chǎn)項目開發(fā)過程資金貫穿始終，所以企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展首先應(yīng)從預(yù)算開始，用嚴謹?shù)闹贫纫?guī)范管理。在不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，財務(wù)預(yù)算都沒有獲得足夠的重視，今后企業(yè)要將預(yù)算工作放置在新的高度，依據(jù)各項戰(zhàn)略決策，制定適合中長期發(fā)展的年度財務(wù)預(yù)算，細化各個項目節(jié)點的預(yù)算目標。而且財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)建立責(zé)任人機制，對項目開發(fā)過程中的相關(guān)部門、工作人員都要明確職責(zé)，一旦發(fā)生工程變更、預(yù)算追加的問題，及時查找原因，改進管理。在預(yù)算改進的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要激勵銷售部門加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而不斷降低資產(chǎn)負債率。
(二) 創(chuàng)新投融資規(guī)劃，走可持續(xù)發(fā)展之路
隨著預(yù)算制度的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定未來的投融資規(guī)劃時，應(yīng)遵循可持續(xù)發(fā)展的理念。在投資方面，企業(yè)應(yīng)選擇朝陽投資項目，如綠色住宅開發(fā)、節(jié)能項目建設(shè)等，避免盲目追求高風(fēng)險的投資項目，這樣不僅能夠獲得更多的政策支持，還有利于促進資金流的良性循環(huán)。在融資方面，企業(yè)應(yīng)選擇傳統(tǒng)融資和新型融資渠道相結(jié)合的路線，在銀行貸款以外，努力開拓房地產(chǎn)投資信托融資、項目融資、上市融資等渠道，通過多方面的資產(chǎn)評估，降低融資風(fēng)險。與此同時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)改進投融資決策的流程，全面分析現(xiàn)有風(fēng)險，增強決策的前瞻性和科學(xué)性。
(三) 制定嚴謹?shù)呢攧?wù)監(jiān)督機制，加強財務(wù)預(yù)警
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面對的風(fēng)險很多，財務(wù)監(jiān)督是規(guī)避風(fēng)險的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對日常運營中的項目選擇、資金流動、成本和收益進行深入監(jiān)督。同時，財務(wù)監(jiān)督特別要重視風(fēng)險預(yù)警工作。企業(yè)應(yīng)借助財務(wù)管理信息系統(tǒng)，時刻監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流狀況等，設(shè)定企業(yè)內(nèi)部的預(yù)警線，并事前做好預(yù)警應(yīng)對規(guī)劃。當(dāng)被監(jiān)測指標接近預(yù)警線時，財務(wù)管理人員應(yīng)及時采取風(fēng)險抑制措施，防止財務(wù)風(fēng)險的蔓延。為此，企業(yè)要授權(quán)專人負責(zé)財務(wù)監(jiān)督工作，定期制定財務(wù)監(jiān)督報告和風(fēng)險防范計劃，從而推動房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理由被動轉(zhuǎn)向主動。
(四) 關(guān)注國家政策，做好全面的籌劃
房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展初期尤其要受到宏觀政策的影響，如近年來的利息調(diào)整、第二套房的購買和利率調(diào)整、會計準則改革等。這些宏觀政策都要求企業(yè)財務(wù)管理工作適時調(diào)整方向，積極配合政策實現(xiàn)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注宏觀政策的變動，按照政策導(dǎo)向籌劃未來的開發(fā)和銷售方向、融資渠道，明確涉稅范疇等，努力促進財務(wù)管理的優(yōu)化。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展是規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)營水平的重要保證，企業(yè)應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下樹立起對財務(wù)工作的高度重視，主動尋求改革和發(fā)展，從而為企業(yè)凝聚新的競爭優(yōu)勢。
參考文獻:
隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院內(nèi)部管理已成為全國各級醫(yī)院應(yīng)該思考與實踐的問題。特別是黨的十七大五中全會通過的國家十二五規(guī)劃綱要明確提出了“以科學(xué)發(fā)展觀為主線，以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主題”的國家發(fā)展戰(zhàn)略。作為一名身處縣市醫(yī)院與一級醫(yī)院夾縫中這一特殊環(huán)境的農(nóng)村二級綜合醫(yī)院的管理者與實踐者對醫(yī)院內(nèi)部的治理與改革應(yīng)該進行深入的思考與研究。
禹州市中心醫(yī)院于1986年2月在禹州市人民醫(yī)院門診部的基礎(chǔ)上分立而成，在歷經(jīng)25年的公費醫(yī)療體制與醫(yī)療體制改革的考驗與鍛造和新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的洗禮，在歷屆醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子的大膽創(chuàng)新與全院職工的辛勤努力，從一個占地不足3000余平方米僅有幾張觀察床、一臺顯微鏡、一臺200mAX光機發(fā)展成為占地5.6萬平方米、正規(guī)病床400余張、擁有美國GE16排螺旋CT機和美國GE核磁共振、全自動生化分析儀、四維彩超等40余件大型先進醫(yī)療設(shè)備的二級綜合醫(yī)院。年業(yè)務(wù)量從門診不足萬人發(fā)展到近20萬人次，住院病人自近千人次達到了1.2萬余人次，各項質(zhì)量與管理指標也得到了明顯的提高，基本達到了二級甲等綜合醫(yī)院標準。對照國家及省級醫(yī)院管理標準及相關(guān)政策，從醫(yī)院的硬件建設(shè)以及醫(yī)院內(nèi)部的管理科學(xué)性與規(guī)范性方面還存在一定的問題與不足。特別是新的醫(yī)改政策環(huán)境下，醫(yī)院處在政府不給予經(jīng)濟支持，縣域醫(yī)療市場集中和公立與民營醫(yī)療機構(gòu)繁多的特殊環(huán)境中，夾縫中二級綜合醫(yī)院更需要全力一赴地響應(yīng)“以科學(xué)發(fā)展觀為主線，以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主題”的國家發(fā)展戰(zhàn)略，在完善各項硬件設(shè)施的同時，下大力氣進行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與改革，以科學(xué)的管理理念武裝頭腦，以嚴謹?shù)墓芾碇贫扰c機制指導(dǎo)全面工作。為此，筆者提出如下拙見：
1加強職工思想政治建設(shè)
完善實施新時期價值體系教育與職業(yè)道德教育。在日常的管理工作中，不斷完善新上崗人員價值觀教育與醫(yī)院規(guī)章制度
的教育和輪訓(xùn)工作，并利用適宜的時間進行輪崗培訓(xùn)，在輪崗期間盡可能地安排業(yè)務(wù)與服務(wù)共同到位并完善考試與考核制度。如：開展為期1-2周的導(dǎo)診服務(wù)體驗、1-2周的幫助入出院病人辦理手續(xù)和陪檢、代交費服務(wù)活動、并可安排醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員到病案室及質(zhì)量控制部門進行為期2-4周的病案管理服務(wù)并進行內(nèi)外婦兒等專業(yè)見習(xí)等，總輪崗時間可定為10-13個月，以全面培養(yǎng)新上崗醫(yī)務(wù)人員的人性化服務(wù)意識、質(zhì)量意識、安全意識等，為今后進入臨床和服務(wù)崗位更好地為病人服務(wù)奠定理性基礎(chǔ)。
2完善人才梯隊建設(shè)
醫(yī)院要制訂中長期職工教育與人才引進和培養(yǎng)規(guī)劃，并逐步完善實施。
2.1 在完善相關(guān)科室與科研發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，制定3-5年和5-10年人才教育與引進發(fā)展規(guī)劃，確定年度人才培訓(xùn)與高中端人才引進計劃，保證醫(yī)院發(fā)展的人才梯隊建設(shè)。
2.2 要開展現(xiàn)有職工的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，對日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)要進行逐次考核并開展年度分專業(yè)的業(yè)務(wù)考核工作。制定較為祥細的考核細則，對優(yōu)秀人員進行適當(dāng)獎勵，對不合格的人員可采取相應(yīng)的措施，以促進全員不斷進取和提高。
2.3 對各專業(yè)骨干人員要有計劃地進行選派進修學(xué)習(xí)，進修期滿回院可開展業(yè)務(wù)操作演示和內(nèi)部講座考核，考核其實際專業(yè)操作能力，考核結(jié)果與進修費用報銷比例掛鉤。
2.4 培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)人員還可采用請進來的方式進行職工在職教育和具體講座，并組織上級專家實際技能帶教工作。
2.5 根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，可采用引進、調(diào)入或人事等方式的人才引進與中高學(xué)歷畢業(yè)生的接收工作。進行全面聘用制度，執(zhí)行同工同酬和職稱、職務(wù)能上能下的人才聘用機制。
3優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提升科學(xué)管理水平
3.1 建立大管理辦公室制度，優(yōu)化和整合管理職能對醫(yī)院現(xiàn)有的職能管理科室按照職責(zé)分工，進行優(yōu)化整合。可建立：
3.1.1 業(yè)務(wù)管理辦公室（醫(yī)務(wù)科、護理部、藥劑科、院感科、預(yù)防保健科）；
3.1.2 質(zhì)量管理與信息辦公室（質(zhì)控科、信息科、病案室）
3.1.3 計劃與財務(wù)管理辦公室（規(guī)劃辦、財務(wù)科、醫(yī)保辦）；
3.1.4 執(zhí)行與審核辦公室（紀檢部門、審計科、核算科、節(jié)能辦）；
3.1.5 服務(wù)與營銷辦公室（營銷部、導(dǎo)診部、客戶服務(wù)與接待部）；
3.1.6 后勤保障辦公室（基建科、總務(wù)科、設(shè)備科、物業(yè)管理辦）；
3.1.7 綜合辦公室（黨辦、政辦、保衛(wèi)科、計劃生育）；
3.1.8 人事與科教管理辦公室；
3.1.9 工青婦組織按原建制進行。
根據(jù)綜合醫(yī)院管理要求完善建立各委員會，執(zhí)行例會制度開展相關(guān)工作。
3.2 明確責(zé)任，提升工作效能
醫(yī)院管理辦公室按職能優(yōu)化整合后，分別由院級領(lǐng)導(dǎo)兼任管理辦公室主任，指定一名常務(wù)主任具體實施職能管理。常務(wù)主任對職責(zé)內(nèi)的各項工作建立月計劃與月總結(jié)工作制度，制定職責(zé)范圍內(nèi)全院的工作規(guī)劃并組織實施。分管院領(lǐng)導(dǎo)每月要聽取1-2次工作匯報，并進行1次點評。各綜合管理辦公室主任要嚴格執(zhí)行醫(yī)院月述職制度，接受醫(yī)院執(zhí)行與審核部門的監(jiān)督。
3.3 計劃與財務(wù)管理辦公室，要根據(jù)醫(yī)院上年度收支情況制定并下達新一年度具體收支預(yù)算目標，并嚴格結(jié)合執(zhí)行與審核管理辦公室的每月報告對醫(yī)院的月季消耗與節(jié)能目標進行分析，及時下發(fā)季度實際收支與控制指標，制定詳細的獎勵與罰則并組織實施。
3.4 執(zhí)行與審核管理辦公室根據(jù)日常監(jiān)督與不良登記錄進行月通報與處罰。
3.5 完善醫(yī)院內(nèi)部績效管理機制，不斷提升職工的干事創(chuàng)業(yè)激情。
要認真做好醫(yī)院設(shè)崗定責(zé)工作，進一步細化便于考核的崗位目標與量化指標，采用有效的固定年薪與考評獎勵辦法進行全員的績效管理，基本達到“能者得優(yōu)酬、多勞要多得”的目標。
3.6 工會、團委組織要緊緊圍繞醫(yī)院黨委的決策與部署開展相應(yīng)工作，不斷促進黨務(wù)、政務(wù)、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等各項工作的提升，使和諧醫(yī)院建設(shè)得到落實，醫(yī)院精神與醫(yī)院文化得到發(fā)揚。
4打造品牌專科
4.1 堅持“人才興院，科技強院”的原則，制定中長期科技發(fā)展規(guī)劃，確立以五官科、心血管內(nèi)科、脊椎外科、內(nèi)分泌與糖尿病等為重點的5-7個專科進行重點發(fā)展，在重視人才引進與培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，并在1-3年內(nèi)達到區(qū)域名科。要簽訂品牌專科目標責(zé)任狀，明確名科年度與階段性工作目標，力爭在教學(xué)與科研方面取得顯著成效。
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；醫(yī)療服務(wù)價格；管理
隨著公立醫(yī)院醫(yī)藥價格改革的不斷深化，各地區(qū)不同程度改革補償機制，取消以藥補醫(yī)，理順醫(yī)療服務(wù)比價關(guān)系，建立了新型醫(yī)療服務(wù)價格管理機制，在此大環(huán)境下，醫(yī)院持續(xù)改進和優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)價格管理工作質(zhì)量和流程，既關(guān)系到人民群眾看病就醫(yī)的醫(yī)藥費問題，又會對醫(yī)院自身正常消耗的補償以及可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響，是促進醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。
1 醫(yī)院價格管理工作的長效機制存在的問題
目前，各地醫(yī)院紛紛構(gòu)建了不同程度的醫(yī)療服務(wù)價格層級管理體系，但在實際的醫(yī)療服務(wù)價格管理過程中，如何保持醫(yī)院價格管理工作的長效機制往往存在以下幾方面的問題。
1.1價格管理機構(gòu)設(shè)置與人員配備不足 許多醫(yī)院沒有設(shè)置單獨的醫(yī)療服務(wù)價格管理科室，而只設(shè)置單獨的物價管理員，或雖有設(shè)置單獨部門，但管理人員由財務(wù)部門、經(jīng)濟管理部門、內(nèi)部審計部門的人員兼職擔(dān)任，有的直接由住院處工作人員負責(zé)管理，人員配置普遍較少。由于醫(yī)療服務(wù)價格管理工作是一項涵蓋醫(yī)療、財務(wù)、計算機信息、醫(yī)保、價格政策等多部門的復(fù)雜技術(shù)工作，只依靠單獨或幾個人兼職，無法勝任整個醫(yī)院的價格管理，需要具有綜合能力的獨立部門擔(dān)負起組織協(xié)調(diào)工作。
1.2醫(yī)院內(nèi)部價格管理落實不到位 內(nèi)部醫(yī)藥價格管理機制和醫(yī)藥價格管理制度不健全，監(jiān)管不足，對制度的執(zhí)行情況沒有進行檢查考核，沒有落實相關(guān)科室價格管理工作流程，流于型式，甚至只是為了應(yīng)付上級部門檢查，工作沒有持續(xù)性，沒有發(fā)展創(chuàng)新。
1.3醫(yī)療服務(wù)價格管理人員的繼續(xù)教育不足 當(dāng)前醫(yī)藥價格改革對醫(yī)院的項目成本測算，單病種付費限價、新醫(yī)療服務(wù)項目申報等提出了更新、更高的要求，然而醫(yī)院缺少統(tǒng)一的強化培訓(xùn)，價格管理人員對價格管理的重要性認識不夠，無法及時準確掌握政策的動向，對相關(guān)制度及規(guī)范沒有深入了解，工作態(tài)度不嚴謹，無法勝任醫(yī)改環(huán)境下對價格管理更高、更新、更快的要求。
1.4未實際執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格管理獎懲機制 長期以來，對于醫(yī)療服務(wù)價格管理存在"重檢查、輕執(zhí)行"，以懲罰措施為主，沒有把價格管理工作納入到醫(yī)院日常管理工作中，影響員工的工作積極主動性。
2 結(jié)合實際管理經(jīng)驗解決辦法
針對以上瓶頸問題，結(jié)合實際管理經(jīng)驗，提出以下幾點建議：
2.1加強醫(yī)院內(nèi)部價格管理的組織和領(lǐng)導(dǎo) 建立內(nèi)部價格管理機構(gòu)，配備相應(yīng)價格管理人員，保持價格管理工作的連續(xù)性、長期性，成立由院領(lǐng)導(dǎo)牽頭，價格管理部門及各職能科室組成的價格管理委員會，負責(zé)全院醫(yī)藥價格管理工作，各收費科室（包括臨床、醫(yī)技科室、住院處、門診收費處等）均設(shè)置兼職物價管理員，分別負責(zé)各自科室醫(yī)囑錄入、確認和收費管理工作，在住院收費處設(shè)立費用審查及核查費用崗位，各科主任或護士長為科室價格管理第一責(zé)任人，監(jiān)督檢查本科室的醫(yī)療收費情況，把價格管理工作納入到醫(yī)院日常管理工作中。
2.2改進和優(yōu)化價格管理工作質(zhì)量與流程 完善醫(yī)院內(nèi)部價格管理制度，修訂《醫(yī)療服務(wù)價格管理制度》、《醫(yī)療服務(wù)價格公示及查詢制度》、《費用審查及核查制度》、《醫(yī)療服務(wù)價格管理工作要求及獎懲辦法》《關(guān)于開展并不斷改進內(nèi)部價格管理的規(guī)定》、《價格管理工作流程》等價格管理相關(guān)制度及實施細則，改進和優(yōu)化價格管理工作質(zhì)量與流程，加強科室價格管理的落實，提高臨床及醫(yī)技科室對價格管理的重視，杜絕各科室不規(guī)范的收費行為，建立各類費用控制自查專項記錄，加大監(jiān)管力度，進行追蹤檢查。
在提高醫(yī)療服務(wù)收費項目準確率方面，嚴格執(zhí)行出院患者費用結(jié)算內(nèi)部審核制度（病歷記錄、檢查化驗單與收費清單的審核、查對制度），實行病區(qū)自查、出院核查、定期抽查三級審核，每月定期檢查通報，并將檢查結(jié)果納入每月院科兩級目標管理責(zé)任制考核內(nèi)容。通過三級審核，認真開展醫(yī)療收費自查自糾工作，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)價格項目收費行為，提高依法收費的自覺性，醫(yī)藥價格改革才有成效。
2.2.1科室自查 在臨床、醫(yī)技科室專（兼）職物價管理員負責(zé)下，病區(qū)在為患者辦理出區(qū)手續(xù)前，根據(jù)患者醫(yī)囑的記錄與執(zhí)行情況，對實際收取的費用與出院清單明細項目逐項認真核對，做到醫(yī)囑單、報告單、費用清單三單相符。護士長每周要對病人醫(yī)囑進行檢查，護理部每月對醫(yī)囑執(zhí)行情況進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
2.2.2出院審查 由住院處費用核查人員在患者辦理出院結(jié)算手續(xù)前，根據(jù)患者醫(yī)囑的記錄與執(zhí)行情況，再次對實際收取的費用與出院清單明細項目逐項認真核對，該項工作業(yè)務(wù)水平要求較高，工作量大，但維護了醫(yī)患雙方的利益。核查員將病歷中存在與收費有關(guān)的問題反饋給相關(guān)科室，相關(guān)科室核對后立即更正。經(jīng)核查員審核無誤后，住院處及時給患者辦理出院手續(xù)。月份終了，核查員把在出院病人費用核查中存在的問題書面上報醫(yī)院價格管理部門，并進行全院通報。
2.2.3定期抽查 醫(yī)院價格管理部門每月組織人員對全院收費價格進行抽查，價格督查組深入臨床科室、重點環(huán)節(jié)隨機抽查各科出院病歷或架上病歷，對醫(yī)囑單、報告單、費用清單進行審查核對，發(fā)現(xiàn)“三單”不符等不合理收費問題，及時查明原因，將各科存在問題反饋至各相關(guān)科室，并督促限期整改，并以簡報形式全院通報，使醫(yī)護人員不僅學(xué)會科學(xué)合理收費，而且在發(fā)現(xiàn)問題時能及時整改，樹立相關(guān)收費人員的責(zé)任心。
2.3加強醫(yī)療服務(wù)價格管理人員的繼續(xù)教育 針對層級價格管理人員分別加強醫(yī)療知識及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，對基層物價員強化專業(yè)培訓(xùn)，減少收費工作中的失誤或差錯；對中層級價格管理人員強化相關(guān)價格法規(guī)和政策，掌握價格動態(tài)，及時更新醫(yī)藥價格改革及價格管理方面的知識，加強相關(guān)人員的責(zé)任意識及對制度重要性的認識，重視價格管理工作，規(guī)范收費行為。
2.4擴大醫(yī)院價格管理的內(nèi)涵 價格管理部門定期對各科室進行回訪，及時了解科室價格管理動態(tài)，溝通層級間管理、科室間的橫向聯(lián)系及協(xié)作，堅持不定期召開全院科主任、護士長、價格管理人員經(jīng)驗交流座談會，運用頭腦風(fēng)暴法，通過醫(yī)院內(nèi)部價格管理的PDCA 循環(huán)，使價格管理提上新的高度。
另外，隨著醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院在質(zhì)量理念的不斷更新，新技術(shù)新項目不斷涌現(xiàn)，以及政府對公立醫(yī)院價格結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，醫(yī)院價格管理部門在及時調(diào)整項目價格的同時，認真測算分析政府價格調(diào)整對醫(yī)院收入總量及收入結(jié)構(gòu)的影響，對醫(yī)院合理有效地提高醫(yī)務(wù)性收入，降低不合理的檢查化驗及一次性衛(wèi)生材料收入提供參考；加大對醫(yī)院各醫(yī)療服務(wù)項目價格的成本測算，為政府物價部門對公立醫(yī)院價格改革提供數(shù)據(jù)支持；在保證醫(yī)療質(zhì)量和安全的前提下，實事求是按臨床路徑測算醫(yī)院的各病種可變成本，為醫(yī)院實行單病種限價提供成本效益分析，同時提高醫(yī)院的社會效益。加強與各地區(qū)、各級醫(yī)院的聯(lián)系，學(xué)習(xí)先進的工作方式及單病種測算經(jīng)驗，為政府出臺單病種付費的病種選擇及限價付費標準提供真實可行的數(shù)據(jù)參考。
醫(yī)院價格管理委員會應(yīng)積極同上級有關(guān)部門協(xié)調(diào)完善相關(guān)政策，繼續(xù)積極與物價、財政、醫(yī)保等相關(guān)部門溝通，及時調(diào)整不合理的醫(yī)療服務(wù)價格，補充出臺新的醫(yī)療服務(wù)項目，并及時將調(diào)整及新增的醫(yī)療服務(wù)項目納入各類醫(yī)保及新農(nóng)合報銷范圍，進一步規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)價格行為。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 制度 財務(wù)管理 關(guān)系
Abstract ： The paper mainly discusses the relationship between the internal control system and financial management and working.
（1）幫助管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標。內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部政策、制度和程序構(gòu)成，是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標而設(shè)計的。內(nèi)部控制應(yīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要控制。
（2）保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，使企業(yè)各項資產(chǎn)有效存續(xù)，以便公司正常運轉(zhuǎn)。
（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個企業(yè)的管理層來說，要實觀其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
內(nèi)部控制發(fā)展歷史很久遠，從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，圍繞著如何合理的分配資源，保證資源在一定的時間內(nèi)能夠維持社會的運轉(zhuǎn)和平衡，出現(xiàn)了最早的計量和記錄行為，隨著人類社會的進步，交換行為越來越普遍，促使人們在計量和記錄方面開始發(fā)展，進入奴隸社會，財產(chǎn)私有化成為社會制度，奴隸主為了維護其私有財產(chǎn)的安全，并能使之不斷增值，計量和記錄進一步改善了，同時國家機器開始設(shè)立財政部門，用于管理和記錄財政收支和庫存，設(shè)立不同的部門，制定不同的文書使業(yè)務(wù)在各部門之間的運行能夠互相牽制，并在一定的期間對財政收支和庫存進行檢查。尤其是歐洲中世紀，莊園主雇傭管家管理莊園，管家會記錄相關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)生內(nèi)容和金額，莊園主定期檢查記錄，對管家的工作予以監(jiān)督，由此可見控制已經(jīng)充分運用到管理中。
從西方資本主義工業(yè)革命開始，企業(yè)規(guī)模快速發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴密完善的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度化，內(nèi)部控制制度具體應(yīng)包括以下方面：
（1）組織結(jié)構(gòu)控制，即確定企業(yè)的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個組織企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)的經(jīng)濟活動一般可劃分成五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
（2）授權(quán)批準控制，企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。一種是在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。一種是受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大投資決策和融資決策等。
（3）會計記錄控制，會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。企業(yè)應(yīng)建立會計人員崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬，在兩個或兩個以上相關(guān)帳戶中進行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。
（4）資產(chǎn)保護控制，包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。要嚴格控制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。如現(xiàn)金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸。
（5）職工素質(zhì)控制.企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證企業(yè)的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。
（6）預(yù)算控制，預(yù)算控制由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，企業(yè)內(nèi)部只有經(jīng)過批準的預(yù)算才能執(zhí)行。
（7）風(fēng)險控制，企業(yè)在運行中所面臨的風(fēng)險可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，比如，由于原材料供應(yīng)等的政治經(jīng)濟情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險，國家稅收政策的調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，都會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)由于舉債而給財務(wù)成果帶來的不確定性。要制定制度，有效的規(guī)避這兩種風(fēng)險。
（8）編制業(yè)績報告控制，業(yè)績報告是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，屬于管理會計的范疇，編制業(yè)績報告必須與企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過文件的形式予以規(guī)定。
財政部于2001年6月份，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，對財務(wù)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，進行了相應(yīng)的規(guī)定。財務(wù)人員在內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)在以下二方面：
（1）財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計事項。企業(yè)一般情況下是由財務(wù)人員在處理會計業(yè)務(wù)過程中對有關(guān)業(yè)務(wù)的合法性進行監(jiān)督的。相對于其他部門的人員，會計財務(wù)人員熟悉會計業(yè)務(wù)及相關(guān)法規(guī)、制度，對會計事項是否合法的界限比較清楚，因此由其在處理會計業(yè)務(wù)過程中嚴格把關(guān)、實行監(jiān)督，可以有效防范違法會計行為的發(fā)生。
（2）財務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資。帳實、帳款、帳帳與帳表相符，是會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。如果出現(xiàn)帳實不符、帳款不符就會造成會計工作混亂和會計資料失真，進而使企業(yè)整個管理出現(xiàn)問題。提供的數(shù)據(jù)不能真實的反映企業(yè)的情況。
在實際操作中財務(wù)部門不僅限于上述兩點，應(yīng)充分利用內(nèi)部控制制度的機四項機能，一是實物牽制，例如公司的財務(wù)專用章和公司的法人印章要分開存放。由兩個人進行管理，簽發(fā)支票的時候必須兩個人操作才能發(fā)出支票；二是機械牽制，例如金庫必須用鑰匙并輸入密碼才能開啟；三是體制牽制，如把每項業(yè)務(wù)都分別由不同的人或部門去處理，應(yīng)由會計人員作銀行調(diào)節(jié)表，每月和出納人員核對余額，以預(yù)防錯誤和舞弊發(fā)生；四是簿記牽制，如定期將明細賬和總賬進行核對或定期和銷售伙伴和供應(yīng)商對帳等。
為適應(yīng)近年來內(nèi)部審計理論和實踐的新變化，進一步加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進一步建立健全內(nèi)部審計制度，推動內(nèi)部審計工作科學(xué)發(fā)展，受XX審計部委托，XX開展《內(nèi)部審計管理辦法》（以下簡稱《辦法》）修編工作。
原《辦法》的在規(guī)范XX內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，促進企業(yè)“求真務(wù)實、誠信守約、依法經(jīng)營、規(guī)范運作”等方面發(fā)揮了重要作用。但該《辦法》至今已沿用了十多年。在此期間XX公司的內(nèi)部審計工作有了長足進展與較大變化，內(nèi)部審計工作各項制度、體制、機制逐步健全完善，原《辦法》已跟不上當(dāng)前內(nèi)部審計工作面臨的新形式、新任務(wù)、新要求。因此，XX公司決定開展原《辦法》的修編工作。
精心制定方案，建立組織機構(gòu)。“沒有規(guī)矩，不成方圓”，接到工作任務(wù)后，XX高度重視，第一時間研究制定了修編工作方案，明確工作任務(wù)、目標節(jié)點和責(zé)任分工。成立了修編工作小組，印發(fā)了《關(guān)于抽調(diào)XX參加內(nèi)部審計管理辦法》修訂工作的通知》，組成了包含XX公司、XX和基層企業(yè)相關(guān)人員在內(nèi)的工作組，建立了制度修訂工作QQ群，有效提高了工作效率。
確定修編原則，形成《辦法》初稿。修訂的主要原則為“四性”。一是連續(xù)性。保留被內(nèi)部審計實踐證明比較成熟的內(nèi)容，在傳承、發(fā)展的基礎(chǔ)上，對內(nèi)容作進一步調(diào)整、完善和優(yōu)化。二是前沿性。體現(xiàn)近年來國家、國資委、審計署、中國內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計管理工作的最新精神。三是一致性。與XX公司人事管理、經(jīng)責(zé)審計等其他有關(guān)現(xiàn)行管理辦法協(xié)調(diào)一致。四是適用性。參考行業(yè)內(nèi)其他單位對內(nèi)部審計管理的成功經(jīng)驗，結(jié)合XX公司系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實際修訂，并適當(dāng)增加明確的、定量的表述，便于操作。同時，修訂過程堅持“三個注重”。一是注重系統(tǒng)性。整體框架層次清晰、邏輯嚴密，內(nèi)容不交叉不重復(fù)，不遺漏。二是注重嚴謹性。每個修訂都要有理有據(jù)，表述嚴謹、規(guī)范、簡潔。三是注重痕跡性。修訂時留下修改痕跡，同時詳細說明修編原因、意見、依據(jù)，便于后續(xù)審核。
內(nèi)部審計是單位內(nèi)部獨立客觀的監(jiān)督活動，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對本單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。審計質(zhì)量是審計工作的程序和結(jié)果達到審計目的的有效程度。審計質(zhì)量包括兩層內(nèi)涵：一是審計程序質(zhì)量，指的是審計計劃、實施、報告和后續(xù)跟蹤這一系列審計活動過程符合既定標準的規(guī)范程度；二是審計結(jié)果質(zhì)量，指的是審計報告的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計質(zhì)量管理是內(nèi)部審計部門為了確保審計工作過程和結(jié)果符合審計政策的規(guī)定、達到相關(guān)質(zhì)量標準的要求而實施的一系列活動。它通過對內(nèi)部審計工作全過程的控制和監(jiān)督，來提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，更好地達到審計目的、實現(xiàn)服務(wù)職能。
2提升內(nèi)部審計質(zhì)量管理的方法
2.1制度建設(shè)方面
《內(nèi)部審計基本準則》中規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。《內(nèi)部審計具體準則》第19號———《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》中將內(nèi)部審計質(zhì)量控制定義為內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，并明確了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標和內(nèi)容。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標包含三方面的內(nèi)容：一是審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本機構(gòu)審計工作手冊的要求；二是審計活動的效率及效果達到既定要求；三是審計活動能夠促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)容包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。督導(dǎo)是內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督和指導(dǎo)。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。外部評價是由內(nèi)部審計機構(gòu)以外的其他機構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的考核與評價。《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》確定了審計部門必須實行“三級復(fù)核”制度：審計項目要經(jīng)過三級復(fù)核，即審計組組長、審計部門負責(zé)人以及法制工作機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核，并要求出具書面復(fù)核意見。另外，該辦法還明確規(guī)定，審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程要實行質(zhì)量控制。
2.2人員素質(zhì)和能力方面
（1）專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是內(nèi)部審計人員開展工作的前提，直接影響審計結(jié)果。內(nèi)審人員必須具備履行其職責(zé)時所需要的專業(yè)勝任能力并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。專業(yè)勝任能力是審計人員具備完成審計工作所必需的專業(yè)知識和技能。審計人員不但要熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域的知識，還應(yīng)具備高水平的職業(yè)判斷能力。（2）職業(yè)道德水平。職業(yè)道德水平要求審計人員在履行職責(zé)的過程中，必須遵守職業(yè)道德準則，在審計過程中恪守獨立、客觀和公正的原則，依據(jù)客觀事實，不帶任何偏見，依法處理各種問題。審計人員應(yīng)當(dāng)保持公正客觀、不偏不倚的態(tài)度，對審計事項的判斷不能受他人影響或服從于他人的意志，對審計結(jié)果不能作原則性妥協(xié)，保證審計質(zhì)量，達到審計結(jié)果客觀公正。
3目前內(nèi)審質(zhì)量管理工作存在的主要問題
（1）評價標準不夠健全。現(xiàn)行內(nèi)部審計質(zhì)量評價標準體系還不夠完善，內(nèi)容不夠全面，沒有涵蓋所有審計業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)，使得內(nèi)審工作帶有一定的隨意性，缺乏嚴格規(guī)范，達不到精細化管理的要求，影響審計工作的質(zhì)量。（2）人員素質(zhì)不夠綜合。從知識結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部審計人員基本能夠比較扎實地掌握財務(wù)方面的知識，但是知識結(jié)構(gòu)比較單一，對現(xiàn)代管理知識、科研知識的掌握還不到位，多層次、多角度透視問題的能力還有待提高。（3）審計方法比較單一。隨著審計技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)逐漸不適應(yīng)核算電算化的需求，無法運用現(xiàn)代審計技術(shù)來進行高水平的審計工作質(zhì)量管理。必須引入新的審計技術(shù)，如計算機審計、審計軟件等，創(chuàng)新審計方法，使審計與信息化相融合。（4）事前控制比較薄弱。現(xiàn)階段審計質(zhì)量管理比較側(cè)重于事中控制和事后控制，缺乏事前控制。這使得審計項目的計劃不夠科學(xué)合理，任務(wù)分工不夠精細，不能最大限度地提高審計效率、優(yōu)化審計效果。（5）總結(jié)溝通有待加強。在審計項目結(jié)束后，對于審計過程中出現(xiàn)的問題、行之有效或行不通的解決途徑等，審計小組未能組織有效的總結(jié)溝通，這就很難避免在以后的工作中出現(xiàn)同樣的問題。（6）外部資源有待開發(fā)。現(xiàn)行內(nèi)部審計工作對于外部審計資源，比如同行業(yè)內(nèi)審部門、會計師事務(wù)所的借鑒程度還不夠高，基本屬于各自審計的模式，沒有很好的業(yè)務(wù)交流平臺。
4提高內(nèi)審質(zhì)量管理水平的途徑
