發(fā)布時(shí)間：2023-09-19 16:20:02
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)比分析樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析，就是我們通常所講的財(cái)務(wù)分析，就是以企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象，以財(cái)務(wù)報(bào)表為核心信息源，采用專門的分析方法和分析系統(tǒng)，從盈利能力、償債能力、發(fā)展能力等多方面入手對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面分析、綜合評(píng)判，為企業(yè)管理層的決策制定提供客觀依據(jù)。單單靠財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)還不能精準(zhǔn)、客觀和全面地對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r作出反映，特別不能客觀地反映企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，這就需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析和研究，然后對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行綜合考量與評(píng)判，以此來(lái)解讀報(bào)表背后的經(jīng)濟(jì)含義。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠準(zhǔn)確判定出企業(yè)盈利狀況、償債能力和發(fā)展?jié)摿Γㄟ^(guò)了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債狀況和償債能力，信息使用者能夠較為全面客觀地看到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，為企業(yè)管理決策提供依據(jù)。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)管理決策中扮演著關(guān)鍵角色。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性
企業(yè)為實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，會(huì)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析，以便為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在著主客觀方面的多種局限，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果和企業(yè)發(fā)展方向產(chǎn)生負(fù)面影響，其局限性集中體現(xiàn)在以下幾方面：
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性
本質(zhì)上來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)都是企業(yè)過(guò)去所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，屬于歷史數(shù)據(jù)的搜集與分析，而這就是其本身存在時(shí)間局限性，因?yàn)槠髽I(yè)在做決策時(shí)針對(duì)的是企業(yè)最新發(fā)展?fàn)顩r。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)容完整性和真實(shí)性方面存在較大局限，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的都是以貨幣交易所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，但這就漏掉了非貨幣交易所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表在形成過(guò)程中，信息提供者會(huì)結(jié)合使用者實(shí)際需求，人為做出一些數(shù)據(jù)更改，但這樣就造成了報(bào)表內(nèi)容的失真，影響了報(bào)表分析的精準(zhǔn)性。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要包括三種，即比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法，雖然三種方法之間不存在孰優(yōu)孰劣之，但各自都存在一定的局限性，具體如下：1.比率分析法，只是針對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，以數(shù)據(jù)為根本依據(jù)對(duì)企業(yè)盈利能力、償債能力和其他能力進(jìn)行分析，但是這樣一來(lái)就忽視了對(duì)這些數(shù)據(jù)背后的實(shí)質(zhì)性事物的對(duì)比分析，不利于形成全面客觀的報(bào)表分析結(jié)果。2.比較分析法，是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，但在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生會(huì)計(jì)處理方式的全面更改后，這些歷史數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)果的精準(zhǔn)性和真實(shí)性就大打折扣了。3.趨勢(shì)比較法，過(guò)于依賴比較分析法，如此便造成了數(shù)據(jù)有效性的極大削弱，進(jìn)而影響了企業(yè)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主觀局限性
主觀方面局限性就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的局限性。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還是以人工為主，離不開專業(yè)人員的全程操作，而這無(wú)疑加大了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主觀性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員自身的專業(yè)能力、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、分析方法以及專業(yè)知識(shí)的理解程度等因素，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果帶來(lái)一定影響?？梢哉f(shuō)，不同層次的財(cái)務(wù)報(bào)表分析員所分析出來(lái)的結(jié)果也是不盡相同的，一個(gè)專業(yè)水平較低的財(cái)務(wù)分析人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中的偏見性會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，而這就形成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主觀局限性。
三、優(yōu)化對(duì)策及建議
針對(duì)上述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的三方面局限性，筆者結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)性提出了以下幾點(diǎn)優(yōu)化對(duì)策與建議：
(一)優(yōu)化分析方法
在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，要靈活運(yùn)用比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法，做好彼此之間的合理組合。比如，在進(jìn)行對(duì)比后要分解，以便深入了解差產(chǎn)生的原因，而做完這一步后還要深入分析其特征。此外，還有針對(duì)具體情況，靈活采用回歸分析和模擬模型等分析方法，比如在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量進(jìn)行分析時(shí)，就要以會(huì)計(jì)三大要素為起點(diǎn)，進(jìn)行深入分析，以構(gòu)建一個(gè)健全完善的技術(shù)分析法體系。
(二)完善分析指標(biāo)
所有的指標(biāo)都需要以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)受非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響性也較大，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員在進(jìn)行分析時(shí)，要重視對(duì)一些會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)帶來(lái)影響的非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、物價(jià)水平、會(huì)計(jì)范圍變更和會(huì)計(jì)政策變更等。這些指標(biāo)有些可以附注于財(cái)務(wù)報(bào)表中，有些則需要自己去挖掘，但這些數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)管理決策會(huì)起到非常關(guān)鍵的作用，這是報(bào)表體系之外深入了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的重要途徑。若是可以將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行完美結(jié)合，報(bào)表分析體系會(huì)變得更加完善。
(三)完善財(cái)務(wù)報(bào)表披露
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的規(guī)范，對(duì)報(bào)表披露做到及時(shí)、準(zhǔn)確、高效，且不可隨意改變會(huì)計(jì)處理方法，若是需要進(jìn)行變更必須在附注中能進(jìn)行及時(shí)指出，對(duì)其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)的加入也要在附注中進(jìn)行說(shuō)明，以充分確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析結(jié)果精準(zhǔn)性。
(四)主觀優(yōu)化對(duì)策
主觀優(yōu)化就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的改主觀改進(jìn)。不管是會(huì)計(jì)人員還是非專業(yè)人員，都必須不斷提高與完善自己，不斷提高專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，以充分適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。除了財(cái)務(wù)人員自身外，企業(yè)也要建立健全激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)培養(yǎng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員隊(duì)伍的整體水平，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的真實(shí)性和精準(zhǔn)性奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
四、結(jié)語(yǔ)
由于我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的不斷發(fā)展，使得我國(guó)所有地區(qū)均執(zhí)行了全新的會(huì)計(jì)制度。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度以使用范疇、核算基準(zhǔn)、財(cái)務(wù)報(bào)告體系及會(huì)計(jì)要素等層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表編制產(chǎn)生影響，這也對(duì)醫(yī)院管理人員在了解醫(yī)院財(cái)務(wù)信息方面更為加強(qiáng)。
關(guān)鍵詞：
醫(yī)院；會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)報(bào)表
醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為綜合性財(cái)務(wù)管理，包含醫(yī)院內(nèi)部及外部管理中的所有方面。透過(guò)醫(yī)院會(huì)計(jì)部門給出財(cái)務(wù)報(bào)告，可以評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并給予改正。并且，能夠?yàn)獒t(yī)院的管理層提出更為適合的決策支持及內(nèi)部績(jī)效考核的根據(jù)，以此更好地評(píng)判醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)及成果，加快醫(yī)院的進(jìn)步。本文通過(guò)筆者常年在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析提出方法及建議。
一、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)控制中的問(wèn)題
自從新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來(lái)，我國(guó)各個(gè)醫(yī)院均將新會(huì)計(jì)制度運(yùn)用于財(cái)務(wù)控制中，修改并更新了醫(yī)院原本的規(guī)章制度。但新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度真正執(zhí)行還需一段時(shí)間，對(duì)于新、舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度過(guò)度過(guò)程而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況需要通過(guò)相應(yīng)的調(diào)整，這也令財(cái)務(wù)控制產(chǎn)生問(wèn)題。
1.醫(yī)院財(cái)務(wù)控制體系需要完善。
通過(guò)我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀態(tài)而言，許多醫(yī)院均欠缺完整的財(cái)務(wù)控制及評(píng)價(jià)體系，所以，許多醫(yī)院財(cái)務(wù)核算只展現(xiàn)出數(shù)據(jù)核算功能，并未有效發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理及控制層面的作用，這也令醫(yī)院財(cái)務(wù)控制質(zhì)量較低。并且在眾多醫(yī)院當(dāng)中，雖然創(chuàng)建了財(cái)務(wù)控制與評(píng)價(jià)體系，可是在財(cái)務(wù)控制層面并沒有完善的制度進(jìn)行支撐。醫(yī)院財(cái)務(wù)控制大多偏于前期與后期財(cái)務(wù)核算，從而忽略財(cái)務(wù)核算，這也在某種程度中對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制質(zhì)量的提升有所阻礙。
2.未及時(shí)、全面設(shè)定會(huì)計(jì)科目。
對(duì)我國(guó)一些醫(yī)院而言，會(huì)計(jì)科目設(shè)定并未實(shí)現(xiàn)，較多原本科目并未及時(shí)更新，依舊具有不具體、不科學(xué)、不細(xì)致科目存在。落后的會(huì)計(jì)科目對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息及核算的正確性形成不利因素，這對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制具有阻礙的作用，對(duì)醫(yī)院決策層管理的決策具有影響。
3.財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)較低。
新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在原本會(huì)計(jì)制度中進(jìn)行更新，因此也對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)提升。可是由于新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度推行并不順暢，許多醫(yī)院財(cái)務(wù)人員并未全面、徹底學(xué)習(xí)和掌握新制度，并且在思維及方法中均呈現(xiàn)原地踏步的狀態(tài)。所以，財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)理念及素質(zhì)需要不斷提升。
二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及建議
1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法包含了對(duì)比分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、綜合分析法等，本文僅對(duì)前兩項(xiàng)分析法進(jìn)行簡(jiǎn)述。一是對(duì)比分析法。對(duì)比分析法將相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及已確定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，獲得區(qū)別，并對(duì)區(qū)別進(jìn)行分析，獲得原因并以此對(duì)未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)估的方法。比如將本月財(cái)務(wù)報(bào)表與以往同年、同月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，獲得出當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表狀況，并對(duì)未來(lái)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)未來(lái)月份經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行修改，以便獲得更好的預(yù)期效果。二是因素分析法。因素分析法是對(duì)形成財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)有所改變的因素給予分析，尋求最關(guān)鍵因素。此種方法通常先將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有所影響的某個(gè)指標(biāo)改變的所有因素相結(jié)合，之后將其中一個(gè)因素作為可變因素進(jìn)行更替，尋求所有因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的影響程度，以判斷重要的影響因素，因此也將此分析法稱為連鎖替換法。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析建議。
盡快適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，持續(xù)提升技術(shù)能力。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員技術(shù)水準(zhǔn)決定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理程度，但是新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度則進(jìn)行了較大的改動(dòng)，身為財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)相應(yīng)理念進(jìn)行深入理解，掌控變動(dòng)內(nèi)容與相應(yīng)差別。醫(yī)院是一項(xiàng)尤為關(guān)鍵的行業(yè)，許多財(cái)務(wù)指標(biāo)值自身的敏感性非常強(qiáng)，比如固定資產(chǎn)折舊率、醫(yī)療服務(wù)成本、收支結(jié)余、壞賬賬齡、藥品庫(kù)存價(jià)格等等指標(biāo)值在不同階段的改變均對(duì)不同潛在危險(xiǎn)元素不同方面造成反映。若透過(guò)此類敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控財(cái)務(wù)危機(jī)，則需先通過(guò)對(duì)醫(yī)院負(fù)債狀況進(jìn)行關(guān)注，定期分析、及時(shí)，以此為領(lǐng)導(dǎo)提供最正確的結(jié)論，以制定相應(yīng)政策避免負(fù)債運(yùn)轉(zhuǎn)危機(jī)。將所有環(huán)節(jié)確保在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)，以便隨機(jī)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的不可抗力，并且令原則最優(yōu)化，提供不同方案，將最優(yōu)方案及最有總量的比例確定清楚。財(cái)務(wù)部門需要從整體方向搜索敏感性預(yù)警指標(biāo)的相應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)容，動(dòng)態(tài)跟蹤實(shí)現(xiàn)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方式所有過(guò)程，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。還需不斷積極預(yù)先對(duì)一切主要決策活動(dòng)進(jìn)行評(píng)判，將存在的問(wèn)題及時(shí)反映給工作人員，當(dāng)決策時(shí)需預(yù)先避免財(cái)務(wù)相應(yīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性進(jìn)行評(píng)判，對(duì)企業(yè)具有十分重要的意義。財(cái)務(wù)為真正體現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果最直接的標(biāo)準(zhǔn)，可以如實(shí)體現(xiàn)醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)中的不足，并對(duì)醫(yī)院發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行體現(xiàn)，為醫(yī)院的決策、管理優(yōu)化給予重要數(shù)據(jù)。這也需要不斷對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行細(xì)致化管理，注重財(cái)務(wù)所有指標(biāo)，有效運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析成果。
三、討論
在2012年1月1日起，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在全國(guó)開始執(zhí)行，雖然在新制度與舊制度中產(chǎn)生了較大改變，可是依舊具有眾多問(wèn)題需要進(jìn)一步給予解決。本文僅僅在理論方面對(duì)這些產(chǎn)生或可能會(huì)產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行探討，依舊需要在實(shí)踐中進(jìn)行考驗(yàn)。并且，從研究方法層面而言，也具有一定不足。并且，本文所提出的問(wèn)題論述還不夠深入，只停留于經(jīng)驗(yàn)判斷當(dāng)中，還需要通過(guò)更為充分的理論進(jìn)行支撐，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響依舊需要在醫(yī)院的實(shí)踐當(dāng)中進(jìn)行求證，對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響還需不斷深化。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革必定對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作迎來(lái)全新的影響，所以，醫(yī)院必須加強(qiáng)重視，極力推動(dòng)，組織會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，有效運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)論與價(jià)值，以此提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理能力。
作者：李偉 單位：河南大學(xué)第一附屬醫(yī)院
參考文獻(xiàn)：
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摘 要：財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，隨著全員成本目標(biāo)管理等管理活動(dòng)的推進(jìn)，財(cái)務(wù)分析日趨全面化、細(xì)致化、深入化，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起到了至關(guān)重要的作用。但是，財(cái)務(wù)分析還存在導(dǎo)向性不夠精準(zhǔn)等短板問(wèn)題，制約了其作用的充分發(fā)揮。如何使財(cái)務(wù)分析更大限度的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況中的問(wèn)題，并由此導(dǎo)向深入發(fā)掘問(wèn)}根源，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。本文對(duì)此進(jìn)行了分析探討。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；問(wèn)題導(dǎo)向；數(shù)據(jù)支持
一、財(cái)務(wù)分析的重要意義
財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，具有十分重要的作用。
1.財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的重要手段
財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展情況與目標(biāo)計(jì)劃之間的偏差，并對(duì)產(chǎn)生這些偏差的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)比，各項(xiàng)指標(biāo)的差異分析，可以充分發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問(wèn)題，更好的展開財(cái)務(wù)監(jiān)督
2.財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，而財(cái)務(wù)分析則在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中又起著舉足輕重的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)分析將相關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)內(nèi)容整理和歸納，將可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各種因素進(jìn)行比較，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等客觀科學(xué)評(píng)價(jià)，使企業(yè)管理層及時(shí)掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和目標(biāo)完成情況，以便及時(shí)采取措施改進(jìn)管理模式，整合企業(yè)資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
3.財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供重要的數(shù)據(jù)支持
財(cái)務(wù)分析可以系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，通過(guò)分析比較，將可能影響經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各種因素和問(wèn)題體現(xiàn)出來(lái)，并由此追溯原因，為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營(yíng)情況、挖掘潛力，及時(shí)找出經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，改善其經(jīng)營(yíng)管理模式提供依據(jù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平提高。
二、財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)細(xì)致而復(fù)雜的工作，隨著管理趨于精細(xì)化，對(duì)財(cái)務(wù)分析要求也越來(lái)越高，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析還存在著一些問(wèn)題：
1.對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)存在片面性。
財(cái)務(wù)分析是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多部門配合完成，相關(guān)人員要具備全面的專業(yè)知識(shí)，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和報(bào)表數(shù)據(jù)。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析人員往往無(wú)法全面系統(tǒng)、有針對(duì)性地對(duì)經(jīng)營(yíng)情況剖析，而是按照統(tǒng)一模板填報(bào)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析應(yīng)用價(jià)值減弱。
2.財(cái)務(wù)指標(biāo)體系有待完善。
財(cái)務(wù)分析中通常會(huì)運(yùn)用大量財(cái)務(wù)指標(biāo)分析對(duì)比，并將其作為績(jī)效考核的重要依據(jù)。目前多數(shù)企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量標(biāo)準(zhǔn)都是按行業(yè)類別設(shè)定的，沒有考慮企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，再加上越來(lái)越多的企業(yè)采用多元化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，很難統(tǒng)一指標(biāo)體系系統(tǒng)對(duì)比。指標(biāo)體系不完善，財(cái)務(wù)分析流于表象，無(wú)法滿足精細(xì)化經(jīng)營(yíng)需求。
3.從財(cái)務(wù)分析中得到?jīng)Q策數(shù)據(jù)存在局限性。
財(cái)務(wù)分析主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表并不是第一手原始數(shù)據(jù)，而是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集整合。由于不同時(shí)期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度變化，企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策也會(huì)變化，可能造成報(bào)表前后口徑不一致，使得從財(cái)務(wù)報(bào)表中取得的數(shù)據(jù)可比性降低，影響財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)對(duì)比。
4.財(cái)務(wù)分析中缺乏問(wèn)題追溯和剖析。
財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的重要參考和決策依據(jù)，但是財(cái)務(wù)分析往往側(cè)重于數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，卻常常沒有系統(tǒng)地對(duì)差異原因具體分析。受財(cái)務(wù)分析工作人員專業(yè)性等因素影響，如果沒有其他部門的配合，對(duì)產(chǎn)生該差異的問(wèn)題根源，更難以提出解決辦法，使得財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生局限性，沒有體現(xiàn)最大價(jià)值。
三、如何堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向深化財(cái)務(wù)分析
高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，給企業(yè)管理層決策提供有效有力數(shù)據(jù)支持。進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析模式體系，發(fā)掘管理職能，找準(zhǔn)問(wèn)題根源，更好滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要。
1.提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，確保基礎(chǔ)資料的真實(shí)完整，是財(cái)務(wù)分析的基本要求。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須全面掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性、一致性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料口徑一致，使得數(shù)據(jù)的對(duì)比分析具備較高的參考價(jià)值。
2.建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。
針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的不足，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，不但要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。據(jù)不同行業(yè)建立起不同的指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)與企業(yè)特點(diǎn)制定適用標(biāo)準(zhǔn)體系，并用于財(cái)務(wù)分析之中，橫向與指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，縱向與本企業(yè)同期對(duì)比，分析標(biāo)準(zhǔn)差異原因和問(wèn)題根源，才能將財(cái)務(wù)分析適應(yīng)科學(xué)管理的需要。
3.堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的全面全員運(yùn)作。
財(cái)務(wù)分析的綜合性意味著它不僅僅是對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)的表面分析，而是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的深入剖析，堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向可以使財(cái)務(wù)分析的主線更清晰，達(dá)到分析的目的。
首先，財(cái)務(wù)分析需要企業(yè)相關(guān)部門配合來(lái)完成，一套完整的財(cái)務(wù)分析，必須融合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如資產(chǎn)負(fù)債情況、資金流情況、收入利潤(rùn)情況、成本費(fèi)用情況等的對(duì)比分析、指標(biāo)對(duì)比分析、計(jì)劃與完成對(duì)比分析、經(jīng)營(yíng)情況影響分析，還要涉及企業(yè)資產(chǎn)管理、人工管理等諸多方面，需要各個(gè)部門群力群策、共同完成。
其次，財(cái)務(wù)分析必須堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，建立起預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)分析不僅僅是對(duì)數(shù)據(jù)的陳述，而是對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)的構(gòu)成予以思考，對(duì)數(shù)據(jù)背后問(wèn)題的剖析，在對(duì)數(shù)據(jù)對(duì)比分析中找到財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題所在，提出預(yù)警，才能真正達(dá)到分析的目的。
隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理也趨于制度化規(guī)范化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨多重考驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的各種影響因素和問(wèn)題，改善管理、提升效益，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)講，顯得尤為重要。
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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，其最終目的是全面了解企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況并且預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，并且給企業(yè)提供有力的發(fā)展決策和拓展空間。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析的最基本功能就是將大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)發(fā)展最佳決策信息，著重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營(yíng)成效是否顯著等方面的情況，進(jìn)行全面的分析、合理的解釋和認(rèn)真的評(píng)價(jià)，以便最大限度地減少?zèng)Q策的偏差與失誤。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，幫助制定經(jīng)濟(jì)決策有著至關(guān)重要的作用，但由于種種因素的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其分析方法。存在著一定的局限性。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇的不斷影響
會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)完全相同，兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息資源具有不完全性
有些情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表缺少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部信息。列入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的僅是可以利用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。而在實(shí)際工作中，企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)渠道，或者因?yàn)榭陀^條件制約，或者因會(huì)計(jì)慣例制約，并未在報(bào)表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報(bào)表中體現(xiàn)，所以，財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息，僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分。
3.財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)未來(lái)決策價(jià)值的不適應(yīng)性
在實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)報(bào)表是按照歷史成本原則編制的信息，很多數(shù)據(jù)信息并不代表其現(xiàn)行的成本或變現(xiàn)價(jià)值。在通貨膨脹時(shí)期，有些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的廣泛影響， 使其不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此，對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，有時(shí)難以對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有實(shí)質(zhì)性的參考價(jià)值，并影響對(duì)企業(yè)發(fā)展做出正確的判斷。
4.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到財(cái)務(wù)人員大概估計(jì)的影響
財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的數(shù)據(jù)信息，例如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等等。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表缺少反映長(zhǎng)期信息的可靠數(shù)據(jù)
在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)踐中，由于財(cái)務(wù)報(bào)表按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期的數(shù)據(jù)信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的數(shù)據(jù)信息。
6.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在局限性
一是比率分析法的局限性。比率指標(biāo)的計(jì)算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表之上的，這使比率指標(biāo)提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。而且，比率分析是針對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，綜合程度較低。在某些情況下無(wú)法得出令人滿意的結(jié)論。二是趨勢(shì)分析的局限性。趨勢(shì)分析法是指與本企業(yè)不同時(shí)期指標(biāo)相比，給分析者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)方面的信息，為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供依據(jù)。但是趨勢(shì)分析法所依據(jù)的資M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變，使得不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。三是對(duì)比分析的局限性。比較分析法是指通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，確定指標(biāo)間差異與趨勢(shì)的方法，但由于不同地區(qū)的價(jià)格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區(qū)域上又不盡相同，其必然導(dǎo)致不同企業(yè)指標(biāo)水平的差異，從而使之缺乏可比性。
二、影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析的客觀因素
正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的存在，減少局限性的影響，在決策中揚(yáng)長(zhǎng)避短。是一個(gè)不容忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
1.影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的是財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)通常是由報(bào)表分析者來(lái)完成的。然而，不同的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)程度、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與判斷能力以及掌握財(cái)務(wù)分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財(cái)務(wù)分析計(jì)算指標(biāo)的結(jié)果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程和各項(xiàng)指標(biāo)之間的相互關(guān)系，僅僅看計(jì)算結(jié)果的表面數(shù)據(jù)，是很難全面把握各項(xiàng)指標(biāo)所說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)涵義的。
2.影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的是財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性。
在實(shí)際工作中，企業(yè)出于各種目的，需要向外界展示良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和經(jīng)營(yíng)管理成果情況，如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況難以達(dá)到和定的預(yù)期目標(biāo)時(shí)，企業(yè)會(huì)主動(dòng)選擇有利于提高利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算方法，或者采取其他核算方法來(lái)修改會(huì)計(jì)報(bào)表。比如有的企業(yè)為提高利潤(rùn)水平，往往采用高估期末在產(chǎn)品成本，低估入庫(kù)產(chǎn)成品的成本的方法，來(lái)通過(guò)巧妙變通經(jīng)營(yíng)結(jié)果的方法，使信息使用者得到的報(bào)表信息與企業(yè)實(shí)際狀況相距甚遠(yuǎn)，從而誤導(dǎo)信息使用者，也使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析失去意義。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析改善局限性的對(duì)策
1.提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。
分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)，熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問(wèn)題的判斷能力、綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力，更好地為企業(yè)管理和決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。
論文摘要：對(duì)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)的主要依據(jù)?對(duì)務(wù)報(bào)表分析方法的科學(xué)與否關(guān)系到評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和客現(xiàn)性。本文系統(tǒng)地介紹了對(duì)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及方法。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義和目的:
財(cái)務(wù)報(bào)表是總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的書面文件?其內(nèi)容有兩方面:一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果?包括企業(yè)營(yíng)業(yè)收人、成本控制和費(fèi)用節(jié)省情況、利潤(rùn)的多少和投資者獲得的紅利等;二是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞?包括資金供應(yīng)、償債能力和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Φ?。?cái)務(wù)報(bào)表分析又稱財(cái)務(wù)分析?以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)?采用專門方法?系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)?目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)將來(lái)?幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息?減少?zèng)Q策的不確定性。
企業(yè)對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)表?是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的?對(duì)于不同的使用人?他們的分析的目的不完全相同:
投資人:為決定是否投資?分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力;為決定是否轉(zhuǎn)讓股翰?分析盈利狀況?股份變動(dòng)和發(fā)展前景;為考查經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?要分析資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和能力;為決定股利分配政策?要分析籌資狀況。
債權(quán)人:為決定是否給企業(yè)貸款?要分析貸款的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);為了解債務(wù)人的短期償債能力?要分析其流動(dòng)狀況;為了解債務(wù)人的長(zhǎng)期償債能力?要分析其盈利狀況;為決定是否出讓債權(quán)?要評(píng)價(jià)其價(jià)值。
經(jīng)理人員:為改善財(cái)務(wù)決策而進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?涉及的內(nèi)容最廣泛?幾乎包括外部使用人關(guān)心的所有間題。政府:要通過(guò)財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅情況;遵守政府法規(guī)和市場(chǎng)秩序的情況?職工收入和就業(yè)狀況。
分析財(cái)務(wù)報(bào)表的一般目的可以概括為:評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?衡量現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況?預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容
不同的報(bào)表使用者?由于其對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不同?因而相應(yīng)地財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容也不同。但概括起來(lái)?財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:
1、資本結(jié)構(gòu)分析
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的資金?包括從債權(quán)人借人和企業(yè)自有兩部分?是以不同的形態(tài)分配和使用。資本結(jié)構(gòu)的建立和合理與否?直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的充實(shí)和經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的穩(wěn)定與否。分析資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者或債權(quán)人都具有十分重要的意義。
2,償債能力分析
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中?為了彌補(bǔ)自有資金的不足?經(jīng)常通過(guò)舉債籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析?測(cè)定企業(yè)的償債能力?有利于作出正確的籌集決策。而對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)?償債能力的強(qiáng)弱是其作出貸款決策的基本依據(jù)。
3、獲利能力分析
獲取利潤(rùn)是企業(yè)的最終目的?也是投資者投資的基本目的。獲利能力的大小顯示著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成敗和企業(yè)未來(lái)前景的好壞。
4、資金運(yùn)用效率分析
資金利用效率的高低直接關(guān)系到企業(yè)獲利能力大小?預(yù)示著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景?是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
5,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析主要是通過(guò)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的研究和評(píng)價(jià)?了解企業(yè)當(dāng)期內(nèi)資金流人的數(shù)量及其渠道?資金流出的數(shù)量及其用途?期初和期末相比企業(yè)資金增加或減少了多少?是什么原因引起的?從而正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付能力?為決策提供充分的依據(jù)。
6、成本費(fèi)用分析
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下?產(chǎn)品的價(jià)格是市場(chǎng)決定的。企業(yè)如果能降低成本?減少費(fèi)用?就會(huì)獲得較高的利潤(rùn)?從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的地位由于有關(guān)成本、費(fèi)用的報(bào)表屬于企業(yè)內(nèi)部使用報(bào)表?投資者、債權(quán)人一般無(wú)法取得?因而成本費(fèi)用的分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多?基本方法有趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、比較分析和因素分析等幾種。
1、趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法是通過(guò)觀察連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表?比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額?分析某些指標(biāo)的增減變動(dòng)情況?在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)?從而對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預(yù)測(cè)的一種分析方法運(yùn)用趨勢(shì)分析法?報(bào)表使用者可以了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)?判斷這種趨勢(shì)是否有利并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展作出預(yù)測(cè)。
例如?a商場(chǎng)2000年1一6月份有關(guān)商品銷售資料如表所示:
根據(jù)表1數(shù)字資料?進(jìn)一步計(jì)算各項(xiàng)目的趨勢(shì)百分比。趨勢(shì)百分比分為定比和環(huán)比兩種。(1>以1月份為基期?其余各期與基期比較?計(jì)算出趨勢(shì)百分比?即定比。表2為1一6月份的定比。
從表2可以看出?用百分比反映的變化趨勢(shì)較之用絕對(duì)數(shù)(表1)?更能說(shuō)明a商場(chǎng)6個(gè)月來(lái)光銷售收人增長(zhǎng)了45%?而銷售利潤(rùn)則增長(zhǎng)了67%?高于銷售收人的增長(zhǎng)?其原因主要是銷售成本增長(zhǎng)低于銷售收入的增長(zhǎng)?從而影響了銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)。
(2>將各期項(xiàng)目數(shù)和前期數(shù)目相比較?計(jì)算出趨勢(shì)百分比?即環(huán)比。表3為1一6月份的環(huán)比。
從表3可以看出?銷售成本逐月增長(zhǎng)?而且增長(zhǎng)速度是遞增的;銷售收人雖然都在增長(zhǎng)?但增長(zhǎng)速度較慢?其結(jié)果是銷售利潤(rùn)雖然逐月在增長(zhǎng)?但增長(zhǎng)速度在遞減?而且到6月份增長(zhǎng)率僅為111%0
2、結(jié)構(gòu)分析法
所謂結(jié)構(gòu)分析法是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目的數(shù)字作為基數(shù)(即為100%)?再計(jì)算該項(xiàng)目各個(gè)組成部分占總體的百分比?以分析總體構(gòu)成的變化?從而揭示出財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的相對(duì)地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。
仍以表1中a商場(chǎng)的銷售收人等項(xiàng)目數(shù)據(jù)為例?以銷售收入為100%?計(jì)算出其他項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)百分比?如表40
從各期結(jié)構(gòu)百分比的變動(dòng)情況可以看出?由于銷售成本逐期下降?導(dǎo)致產(chǎn)品利潤(rùn)占銷售收人的比重逐年下降。結(jié)構(gòu)分析對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的分析是很有用的。作為基數(shù)的項(xiàng)目?在損益表通常為產(chǎn)品銷售收入?在資產(chǎn)負(fù)債表中?通常為資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。
3,時(shí)比分析法
對(duì)比分析法是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些項(xiàng)目或比率與其他的相關(guān)資料對(duì)比來(lái)確定數(shù)量差異?以說(shuō)明和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成績(jī)的一種報(bào)表分析方法。按照相互對(duì)比的雙方可以分為以下幾個(gè)方面:
(1)本期的實(shí)際數(shù)據(jù)與前期(上月、上季、上年等)的數(shù)據(jù)相比較?以反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)?考察且改進(jìn)情況。
(2)本企業(yè)的數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或全行業(yè)的平均水平、先進(jìn)水平相比較?以發(fā)現(xiàn)企業(yè)同先進(jìn)水平的差距?找出潛力之所在。
(3)本期的實(shí)際發(fā)生數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)相比較?檢查計(jì)劃完成情況?給進(jìn)一步分析提供方向。
(4)期末數(shù)與期初數(shù)相比較?說(shuō)明本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的最新變動(dòng)。
總之?通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比?可以揭示企業(yè)取得的成績(jī)和存在的差距?發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向或提供線索。
4、因素分析法
因素分析法是通過(guò)分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素及其對(duì)指標(biāo)的影響程度?說(shuō)明本期實(shí)際與計(jì)劃或基期相比較發(fā)生變動(dòng)的主要原因以及各變動(dòng)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的一種分析方法。
假設(shè)b公司?有關(guān)數(shù)據(jù)如下:
權(quán)益凈利率二資產(chǎn)凈利率x權(quán)益年數(shù)
第一年14.93%二7.39%x2.02
第二年12.12%二6%x 2.02
通過(guò)分解可以看出?權(quán)益凈利率的下降不在于資本結(jié)構(gòu)?而是資產(chǎn)利用或成本控制發(fā)生了問(wèn)題?造成凈資產(chǎn)利率下降。
例如又可以對(duì)資產(chǎn)凈利率進(jìn)行分解:
資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率x資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
第一年7.39%=4.53%x 1.6304
第二年6%=3%x 2
通過(guò)分解可以看出?資產(chǎn)的使用效率提高了?但由此帶來(lái)的收益不足以抵補(bǔ)銷售凈利率下降造成的損失。
運(yùn)用因素分析法的一般程序是?首先明確某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)受哪些因素的影響;其次確定各種因素與該指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系?是加減關(guān)系還是乘除關(guān)系?在此基礎(chǔ)上?列成一個(gè)分析計(jì)算式;再次計(jì)算確定各種因素影響財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)程度的數(shù)額。
5、比率分析法
比率分析是在同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目或不同類別之間?或在不同財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間?用比率來(lái)反映它們互相之間的關(guān)系?據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?并找出經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和解決辦法。
財(cái)務(wù)比率可以分為以下四類:
(1)變現(xiàn)能力比率?如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。
(2)資產(chǎn)管理比率?如存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等。
(3)負(fù)債比率?如資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)等。
關(guān)鍵詞：證券公司；財(cái)務(wù)分析；局限性；改進(jìn)
一、證券公司財(cái)務(wù)分析的局限性
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料自身的局限性
1.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性有影響?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未嚴(yán)格限制同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前后各期的會(huì)計(jì)處理辦法，證券公司根據(jù)需要可能選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法，導(dǎo)致前后期間數(shù)據(jù)的可比性大大降低。如果證券公司都選擇對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)政策處理，那么不同的證券公司對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理采用的方法就會(huì)不一樣，證券公司之間的數(shù)據(jù)的可比性也會(huì)大大降低，這時(shí)財(cái)務(wù)對(duì)比分析就沒有意義。
2.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量有影響。有些數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)往往需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量，例如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等，估計(jì)的數(shù)據(jù)難免主觀對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果產(chǎn)生影響。
(二)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性
財(cái)務(wù)分析的主要方法是通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析與評(píng)價(jià)公司過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，以反映公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失，而在證券行業(yè)的一個(gè)突出問(wèn)題就是各項(xiàng)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)。處于不同成長(zhǎng)周期的公司不能一概而論。特別是證券行業(yè)還是一個(gè)新興行業(yè)，經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管只是在近幾年才逐漸進(jìn)入正軌，在財(cái)務(wù)比率分析中，缺少行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率，這使得財(cái)務(wù)比率分析沒有參考數(shù)據(jù)，無(wú)法衡量一個(gè)證券公司在本行業(yè)中所處的地位，同時(shí)也就不好得出分析結(jié)論。
(三)財(cái)務(wù)分析方法的局限性
1.比較分析法存在局限性。比較分析法極為注重比較。實(shí)際操作時(shí)比較的雙方必須具備可比性才有意義：業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似、公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較為接近和經(jīng)營(yíng)方式相近或相同。這些條件限制了比較分析方法的應(yīng)用范圍。
2.比率分析法存在局限性。比率分析法是目前財(cái)務(wù)報(bào)表分析中使用最廣泛的一種分析方法，它的局限性主要包括：第一，比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義，但這樣的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計(jì)算方法及異常情況的影響，尤其在證券行業(yè)內(nèi)幾乎很難找到這樣的標(biāo)準(zhǔn)；第二，某些比率反映的是在特定時(shí)點(diǎn)上的狀況，卻無(wú)法揭示會(huì)計(jì)年度其他時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況；第三，比率分析在進(jìn)行同行業(yè)的橫向比較時(shí)，會(huì)受到不同證券公司采用不同會(huì)計(jì)方法的干擾和影響，而公司內(nèi)部進(jìn)行縱向比較的可比性又會(huì)因在不同期間所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更而相應(yīng)減弱。
3.趨勢(shì)分析法的局限性。趨勢(shì)分析法是與本公司不同時(shí)期指標(biāo)相比，一般運(yùn)用連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這比分析單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表能了解更多的情況，特別是可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)公司發(fā)展的趨勢(shì)。但是趨勢(shì)分析法也有其局限性：第一，趨勢(shì)分析法所依據(jù)的材料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；第二，由于各種偶然性因素的影響和會(huì)計(jì)方法的改變，會(huì)造成不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。
(四)財(cái)務(wù)分析人員的局限性
由于財(cái)務(wù)分析人員掌握財(cái)務(wù)分析理論、相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論及財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的深度和廣度等方面的差異，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的理解就有差異，也就不能透徹解釋各項(xiàng)計(jì)算指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)涵義。財(cái)務(wù)分析人員的工作經(jīng)驗(yàn)、日常接觸面不同，導(dǎo)致其發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的思路和能力不同。工作經(jīng)驗(yàn)豐富、日常工作中接觸公司各項(xiàng)工作多的，就可以從中發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題和更多的解決問(wèn)題的思路，否則就可能僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表本身。財(cái)務(wù)分析人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好不同，導(dǎo)致對(duì)同一問(wèn)題的看法也會(huì)存在差異，比如有人認(rèn)為只有高風(fēng)險(xiǎn)才有高收益，而有人認(rèn)為穩(wěn)妥一些保守些好。所以對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，利用相近或相同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，可能得出迥然不同的結(jié)論。
(五)財(cái)務(wù)分析缺乏預(yù)測(cè)性和前瞻性
財(cái)務(wù)信息使用者需要的不僅僅是公司財(cái)務(wù)資源和當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的信息，他們更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)公司現(xiàn)在甚至是未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)性信息，以便更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把握機(jī)會(huì)，做出對(duì)公司更為有利的經(jīng)營(yíng)決策。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系側(cè)重于對(duì)歷史信息的反映，基本上是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié)，只重視公司過(guò)去財(cái)務(wù)資源與現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況信息的披露，卻忽視了公司未來(lái)財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力信息的披露以及對(duì)未來(lái)信息的反映，雖然具有較高的可信度，但缺乏預(yù)測(cè)性和前瞻性，無(wú)法滿足決策有用性的全部要求。
二、改進(jìn)措施
(一)提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量
第一，證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)處理方法和估計(jì)，減少人為操縱空間，使公司內(nèi)的會(huì)計(jì)處理方法統(tǒng)一口徑，更具可比性。第二，會(huì)計(jì)主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)處理方法的統(tǒng)一規(guī)范，降低各證券公司自行選擇會(huì)計(jì)處理方法的空間，使證券公司間的會(huì)計(jì)處理方法口徑更加統(tǒng)一，更具可比性。第三，目前的會(huì)計(jì)信息一方面表現(xiàn)于會(huì)計(jì)信息過(guò)量，另一方面公司和市場(chǎng)所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口，這需要各證券公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，努力將會(huì)計(jì)信息與市場(chǎng)預(yù)測(cè)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、薪酬福利等相結(jié)合，不斷彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性。
(二)行業(yè)對(duì)比時(shí)要區(qū)分規(guī)模、成長(zhǎng)周期等特點(diǎn)
首先，證券行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，還沒有形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公司間的對(duì)比完全取決于各公司間財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的比較，而公司規(guī)模、成長(zhǎng)周期、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種等的差異，使得財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的差異巨大，因此在進(jìn)行行業(yè)對(duì)比的時(shí)候，要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時(shí)間差異不大、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進(jìn)行對(duì)比分析，否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)應(yīng)組織加強(qiáng)對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、分析和研究，探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為各證券公司不斷改善財(cái)務(wù)指標(biāo)提供依據(jù)。
(三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系的改進(jìn)
第一，堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合，在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，更好地反映真實(shí)情況，獲得決策有用的信息。第二，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過(guò)去的或歷史的經(jīng)營(yíng)情況，而證券公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，因此要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在了解過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)未來(lái)有一定的幫助。第三，堅(jiān)持個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問(wèn)題，而不是孤立片面地只看到個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的高與低，就得出好與壞的結(jié)論。第四，建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度，力求做到每月或每季度一次詳細(xì)分析，每半年或年度一次全面分析，出現(xiàn)重大問(wèn)題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補(bǔ)充。
(四)提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)。財(cái)務(wù)分析人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。同時(shí)要對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測(cè)，在分析中盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析支持經(jīng)營(yíng)決策的預(yù)見性。
(五)把握證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析
證券行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，財(cái)務(wù)分析時(shí)要緊緊把握主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：凈資本及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的狀況；資產(chǎn)、負(fù)債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)；證券承銷業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；證券營(yíng)銷人員和經(jīng)紀(jì)人的用工管理、展業(yè)管理、報(bào)酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如短期與長(zhǎng)期利益的協(xié)調(diào)問(wèn)題，轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學(xué)性和真實(shí)性問(wèn)題等。同時(shí)，要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，建立數(shù)學(xué)模型，依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和量化分析，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、實(shí)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測(cè)的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析；財(cái)務(wù)管理；作用
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)之間管理水平的高低成為衡量競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素。鑒于此，各企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部管理，從而不斷提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，若管理不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致資金斷鏈，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響，甚至引起生產(chǎn)停產(chǎn)、計(jì)劃廢止等。因此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，需要抓住市場(chǎng)機(jī)遇，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，從而為決策制定提供重要的依據(jù)，確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與方法
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容
所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析，指的是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中相關(guān)數(shù)據(jù)收集、整理，同時(shí)結(jié)合其他補(bǔ)充信息，綜合比較、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況等，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決策提供依據(jù)的管理工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是通過(guò)各種分析方法從這三種報(bào)表中獲得企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)的信息，為企業(yè)決策提高依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不同目的，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)狀況分析，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析和盈利能力分析四個(gè)方面：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析主要包括企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、權(quán)益構(gòu)成分析、現(xiàn)金流量分析；第二，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志，償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，企業(yè)償債能力分析有兩個(gè)方面：一方面短期償債能力分析，指為評(píng)價(jià)企業(yè)償付短期債務(wù)的能力而分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，包括營(yíng)運(yùn)資金、流動(dòng)比率等；另一方面長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償付長(zhǎng)期債務(wù)的能力，包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等；第三，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力分析和存貨周轉(zhuǎn)能力分析；第四，企業(yè)盈利能力分析即企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。1、盈利能力指的是企業(yè)在一定階段內(nèi)獲取利潤(rùn)的能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，通過(guò)分析企業(yè)的盈利內(nèi)能力，可以看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的還壞。因此，盈利能力可以反映出企業(yè)管理層的能力。通過(guò)深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，可以了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題、優(yōu)勢(shì)等，并采取有效的措施來(lái)解決其中的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)受益水平的提高。成本利潤(rùn)率、權(quán)益利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率等均是反映盈利能力的指標(biāo)。2、償債能力它主要指的是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或是保證程度，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)能否健康發(fā)展，關(guān)鍵在于是否具有現(xiàn)金支付能力、償債能力。通常情況下，償債能力包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一，短期償債能力，主要指的是企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率均是反應(yīng)短期償債能力的指標(biāo)；其二，長(zhǎng)期償債能力，即企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力，產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等都可以反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。3、營(yíng)運(yùn)能力它主要體現(xiàn)的是企業(yè)在管理資產(chǎn)中的效率、效益。要想確保企業(yè)具有較強(qiáng)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，關(guān)鍵在于提高企業(yè)周轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等均是反映營(yíng)運(yùn)能力的重要指標(biāo)。4、財(cái)務(wù)狀況分析它涉及的內(nèi)容比較多，主要可以分為資產(chǎn)分布、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過(guò)分析資產(chǎn)增減的情況，可以反映出一個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要想通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)了解經(jīng)營(yíng)情況，并非只是簡(jiǎn)單地查看各項(xiàng)數(shù)字，而是需要采用相關(guān)方法進(jìn)行分析、比較、綜合，以此來(lái)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法比較多，現(xiàn)階段比較常用的方法有以下三種：1、比較分析法它主要是對(duì)相鄰的兩期報(bào)表進(jìn)行比較，通過(guò)比較結(jié)果，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收支情況。該方法被企業(yè)廣泛應(yīng)用，具有較高的使用率，可以有效反映出相鄰兩個(gè)階段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況，主要是取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題，從而為企業(yè)決策層提供重要的依據(jù)。2、結(jié)構(gòu)百分比分析法它是一種借助分析編制的財(cái)務(wù)報(bào)表百分比，了解企業(yè)近期運(yùn)營(yíng)情況。通常情況下，企業(yè)百分比的基礎(chǔ)是現(xiàn)金流量的流入，然后在此基礎(chǔ)上來(lái)編制各項(xiàng)收支的百分比表格，了解影響企業(yè)受益的相關(guān)要素。除此之外，通過(guò)結(jié)構(gòu)百分比分析法，企業(yè)還能了解行業(yè)的現(xiàn)狀。3、趨勢(shì)百分比分析法行業(yè)人士又將它稱為指數(shù)分析，指的是先集中企業(yè)連續(xù)多年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行綜合分析，了解各個(gè)相同項(xiàng)目在不同時(shí)期的運(yùn)營(yíng)情況，主要是收支、利潤(rùn)。通過(guò)該方法，企業(yè)可以及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)后期發(fā)展方向提供重要的參考。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有十分重要的影響。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通常由財(cái)會(huì)專業(yè)人士管理著公司的財(cái)務(wù)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也越來(lái)越懂得通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析獲得高質(zhì)量、高效的會(huì)計(jì)信息對(duì)于管理人員做出決策的對(duì)與否具有重要的作用。一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表分析功能主要有三個(gè)方面：一是描述。主要說(shuō)明衡量指標(biāo)當(dāng)前水平或狀況；二是解釋。分析說(shuō)明衡量指標(biāo)處于當(dāng)前水平的原因；三是推論。根據(jù)當(dāng)前和未來(lái)戰(zhàn)略、環(huán)境以及其他因素及其趨勢(shì)分析，評(píng)判衡量指標(biāo)未來(lái)的發(fā)展和可能達(dá)到的水平或狀態(tài)，分析說(shuō)明影響衡量指標(biāo)的約束條件及約束程度。目前，財(cái)務(wù)報(bào)表分析被廣泛用于財(cái)務(wù)管理中，且發(fā)揮著舉足輕重的作用，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。
（一）在內(nèi)部管理方面的作用
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，通過(guò)盈利能力分析，可以讓經(jīng)營(yíng)管理者了解企業(yè)收入、支出、成本費(fèi)用構(gòu)成。在當(dāng)今的市場(chǎng)條件下，通過(guò)上述幾個(gè)方面的前后對(duì)比分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，比如采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等，并可以在此基礎(chǔ)上來(lái)及時(shí)調(diào)整采購(gòu)、營(yíng)銷的策略，比如在采購(gòu)成本控制方面，可以采取詢比價(jià)、采購(gòu)協(xié)議等方法，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度、機(jī)制等。企業(yè)通過(guò)分析應(yīng)收賬款，可以了解企業(yè)超期應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)、自身信用水平等，從而及時(shí)掌握企業(yè)的賬齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款變化趨勢(shì)等，控制對(duì)客戶的信用度，降低風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的內(nèi)部管理中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用時(shí)，可以有效提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等。要想發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用，需要從三個(gè)方面入手：其一，明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略、決策支持的目標(biāo)；其二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流，了解其中存在的問(wèn)題、優(yōu)勢(shì)等，并采取有效的措施；其三，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析各單位的配合度。
（二）在投融資管理方面的作用
通過(guò)分析償債能力、資產(chǎn)狀況，可以反映出企業(yè)的負(fù)債情況、現(xiàn)金流狀況、資本結(jié)構(gòu)等，從而為企業(yè)決策者了解某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)收支情況，有效增強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的高效利用，產(chǎn)生“低投入、高回收”的效果，提升企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，吸引投資者。在企業(yè)的籌資環(huán)節(jié)，結(jié)合預(yù)算方案、資產(chǎn)負(fù)債水平，同時(shí)充分考慮市場(chǎng)情況，制定未來(lái)的籌資計(jì)劃，預(yù)測(cè)未來(lái)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)決策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控力度。在企業(yè)的投資環(huán)節(jié)，通過(guò)跟蹤項(xiàng)目，把控投資方的基本狀況，將信息通知管理者，一旦發(fā)生突發(fā)狀況，企業(yè)可以迅速做出反應(yīng)，避免被動(dòng)。
（三）在業(yè)績(jī)考評(píng)方面的作用
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通常會(huì)定期分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并將結(jié)果以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式告知決策者，讓企業(yè)決策者根據(jù)實(shí)際變化，及時(shí)調(diào)整決策。財(cái)務(wù)報(bào)告涉及的內(nèi)容主要有企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)成果、風(fēng)險(xiǎn)提示、經(jīng)營(yíng)狀況等。專題報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，它指的是對(duì)企業(yè)具有重要影響的政策、轉(zhuǎn)折性因素、環(huán)境變化等。因此，在專題報(bào)告的選題中，需要將目光放在國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境、財(cái)稅政策等方面。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，實(shí)施定期的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，可以在業(yè)績(jī)考核中發(fā)揮重要作用，主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況方面。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以反映出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異，從而為企業(yè)考核相關(guān)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)提供重要的依據(jù)，并進(jìn)一步完善企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制。但是，從目前狀況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)績(jī)考核還不夠完善，存在一些問(wèn)題：其一，財(cái)務(wù)報(bào)表考核與人才培養(yǎng)脫節(jié)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表考核中，未能與專業(yè)人才培養(yǎng)有效結(jié)合起來(lái)，二者呈脫節(jié)狀態(tài)。鑒于此，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作可交由財(cái)會(huì)專業(yè)人士負(fù)責(zé)，在業(yè)績(jī)考核的過(guò)程中，要建立健全考核制度和體系，做到公開、公正、透明，不可隨意。結(jié)合財(cái)務(wù)分析的報(bào)告情況，公平給予相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，從而有效激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性。另一方面，企業(yè)需認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展與職工之間的關(guān)系，為職工提供具有上升前景的渠道，比如讓職工到先進(jìn)的企業(yè)、機(jī)構(gòu)去學(xué)習(xí)、交流，或是在企業(yè)開展相關(guān)培訓(xùn)工作，從而培養(yǎng)出素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)化人才。其二，財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)化培養(yǎng)不足。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要想培養(yǎng)出一名技術(shù)嫻熟的財(cái)務(wù)分析人員，并非一朝一夕就可實(shí)現(xiàn)，而是需要長(zhǎng)時(shí)間的培養(yǎng)，使其既可以熟悉集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)，同時(shí)還要了解各類財(cái)務(wù)分析技術(shù)的人才。因此，在人才培養(yǎng)的過(guò)程中，企業(yè)需要充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，從外界或內(nèi)部提拔人才，從而在企業(yè)中建立出一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用中存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是，受多方面因素的影響，在實(shí)際的應(yīng)用中還存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、數(shù)據(jù)資料方面的問(wèn)題其一，可比性較低。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要想制作出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，需要分析、比較大量的數(shù)據(jù)資料，以此來(lái)做出準(zhǔn)確的判斷。但是，在實(shí)際的工作中，由于受到企業(yè)規(guī)模、時(shí)間跨度、分析方法等因素的影響，數(shù)據(jù)資料的可比性比較低，影響分析結(jié)果。其二，數(shù)據(jù)資料可靠性較低。一般情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表的形成并非完全客觀，而是其中帶有一定的主觀因素。如此一來(lái)，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料的可靠性降低，無(wú)法形成準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確度。2、分析方法方面的問(wèn)題比如在比率分析法中，由于它屬于一種事后分析法，分析對(duì)象都是歷史數(shù)據(jù)，導(dǎo)致它的實(shí)時(shí)性比較低，結(jié)果存在一定的滯后性。因此，該方法主要用于利潤(rùn)表、負(fù)債表的分析，不能準(zhǔn)確判斷、評(píng)估企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。在趨勢(shì)分析法中，主要參照的是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，存在一定的局限性。此外，該方法還會(huì)受到人為因素、通貨膨脹等因素的影響，難以保證數(shù)據(jù)資料的可靠性。在比較分析法中，主要是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行對(duì)比、分析，但上述指標(biāo)會(huì)受到行業(yè)、區(qū)域的影響，可比性降低。3、財(cái)務(wù)分析人員方面的問(wèn)題在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，主要有財(cái)務(wù)人員來(lái)實(shí)施完成。但是，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)人員大多從財(cái)務(wù)角度來(lái)分析，不能從企業(yè)管理方面來(lái)綜合分析、判斷，比如企業(yè)的戰(zhàn)略部署、市場(chǎng)占有率等。
（二）提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用效果的具體策略
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，需要采取相應(yīng)的措施予以解決，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用，提高財(cái)務(wù)管理水平。1、優(yōu)化各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，要想提高其質(zhì)量，需要確保數(shù)據(jù)具有較高的可比性、可靠性。鑒于此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要優(yōu)化各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料，對(duì)資料進(jìn)行綜合分析、比較，統(tǒng)一收錄具有可比性、可靠性強(qiáng)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供準(zhǔn)確、真實(shí)的依據(jù)，最大程度上避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，發(fā)揮它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。2、將動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析結(jié)合起來(lái)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，其財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況都是出于動(dòng)態(tài)發(fā)展的；與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的報(bào)表、財(cái)務(wù)信息資料，則呈現(xiàn)出一種靜態(tài)方式。但是，企業(yè)目前使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析屬于靜態(tài)分析法，導(dǎo)致其存在局限性?；诖?，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，需要將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析結(jié)合起來(lái)。一方面，根據(jù)靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況等；另一方面，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)分析，考慮資料之間的可靠性、對(duì)比項(xiàng)等。3、提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。比如加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高職業(yè)道德，避免出現(xiàn)弄虛作假的情況；加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高其理論知識(shí)、實(shí)踐操作能力；加強(qiáng)管理能力培訓(xùn)，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，多從企業(yè)管理層面出發(fā)。結(jié)束語(yǔ)綜上所述，財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。以財(cái)務(wù)管理為中心是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可靠保障，是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的根本要求，為此，在企業(yè)管理中必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)揮著重要的作用，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，即內(nèi)部管理方面、投融資管理方面、業(yè)績(jī)考評(píng)方面。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，良好的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以確保企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，在財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際應(yīng)用中，卻存在數(shù)據(jù)資料方面、分析方法方面、財(cái)務(wù)分析人員方面的問(wèn)題?；诖耍髽I(yè)需采取有效的措施予以解決，比如優(yōu)化各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料、結(jié)合動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析、提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，從而推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)了企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)分析報(bào)表中的數(shù)據(jù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)總體的把握，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表，能夠評(píng)價(jià)與估計(jì)企業(yè)的盈利情況、償債能力、現(xiàn)金流量等，從而幫助經(jīng)營(yíng)管理人員了解企業(yè)、企業(yè)管理者以及具體工作人員的業(yè)績(jī)，明確相關(guān)責(zé)任人，找到影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，使經(jīng)營(yíng)者能提高自身的管理能力，投資人、債權(quán)人能直觀掌握所需財(cái)務(wù)信息，預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)盈利，定位企業(yè)發(fā)展方向，作出提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量及效率的有效決策。
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表
引言
進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)難度日益加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進(jìn)企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行對(duì)比分析。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同之處
1.根本性質(zhì)相同
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的根本性質(zhì)相同。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，都是非常重要的審計(jì)業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)人員必須對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，保證審查過(guò)程的透明性。在確保財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)無(wú)誤后，方可以編制審計(jì)報(bào)告，提供審計(jì)評(píng)估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的行為進(jìn)行規(guī)范、對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行審核、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出精確評(píng)價(jià)。
2.基本方法相同
其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本方法相同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤(rùn)總額等。在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)報(bào)表上的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對(duì)比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會(huì)議、進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)等等。
3.法定程序相同
再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的法定程序相同。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，國(guó)家對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)流程作出了明確規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)流程包括審計(jì)方案準(zhǔn)備、審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫等。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，都必須遵循既定的審計(jì)流程。審計(jì)流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計(jì)管理的效率。國(guó)家為審計(jì)業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作必須在制度之內(nèi)運(yùn)行。
4.監(jiān)察規(guī)則相同
最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的監(jiān)察規(guī)則相同。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行監(jiān)察時(shí)，必須遵循公正原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計(jì)失責(zé)，會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)務(wù)收支審計(jì)以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無(wú)法幫助企業(yè)預(yù)測(cè)市場(chǎng)的發(fā)展方向。因此在開展上述審計(jì)工作時(shí)，必須遵循腳踏實(shí)地的監(jiān)察規(guī)則。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的不同之處
1.審計(jì)內(nèi)容不同
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問(wèn)題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個(gè)角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況作出評(píng)價(jià)，計(jì)算企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益。從這個(gè)角度來(lái)看，財(cái)務(wù)收支審計(jì)更偏向于“財(cái)務(wù)收支”的內(nèi)容。
2.審計(jì)資料不同
其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)資料不同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行督查。一方面，審計(jì)部門需要和紀(jì)檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計(jì)部門需要搜集基層意見，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評(píng)價(jià)。在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門需要獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的票據(jù)。
3.審計(jì)效益不同
再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)效益不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來(lái)越少，干部工作效率越來(lái)越高，企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)入了新的發(fā)展階段。財(cái)務(wù)收支審計(jì)面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計(jì)工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
4.審計(jì)時(shí)限不同
最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)時(shí)限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計(jì)部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)限比較長(zhǎng)，最大時(shí)限甚至超過(guò)了十年。與之相較，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的時(shí)限比較短，僅僅發(fā)生在會(huì)計(jì)期間。
三、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)關(guān)系的措施
