發布時間：2023-10-05 10:40:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的工程資金分類樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1天保工程文件材料收集、整理與歸檔的內容
1.1工程管理
上級批復和下達的天保工程實施方案，上級下達的木材生產、公益林建設、森林撫育、人員分流安置等方面的年度計劃；上級有關部門制定和的各種文件、管理辦法、技術標準，本級上報的各種文件和材料，本級有關部門制定和的各類文件、管理辦法、規章制度；機構設置及職能、人員編制、領導任命等行政管理類材料；與上級主管部門和下級單位簽訂的目標責任書、項目書，工作總結，領導講話、會議記錄、紀要、會議材料、培訓材料；工程自查、復查和核查報告，績效考評報告，各種統計報表、驗收報告材料；宣傳報道、先進集體和個人表彰材料，違法違紀事件的處理材料；案件舉報材料及查處結果；工作簡訊、簡報等。
1.2木材停伐減產
森林分類經營區劃；采伐限額與年度木材生產計劃，上級主管部門批復的伐區作業設計，采伐證，伐區檢查驗收資料，木材生產登記臺賬，年度統計報表等；人工林采伐試點的有關資料等。
1.3公益林建設
公益林建設實施方案，人工造林、飛播造林、封山育林及其他公益林建設項目的作業設計、協議書、合同書、責任書，招投標過程形成的資料，種苗供應的有關材料，施工文件，檢查驗收材料，施工監理資料，林權證發放情況，后期管護情況和經營利用情況，災害損失和核銷情況等。
1.4森林資源管護
森林資源管護方案，管護體系的組織結構，管護人員資料，管護人員責任書、合同書、協議書，管護項目招標過程形成的資料；管護區基本情況（責任區、公布區、小班卡片等），管護日志與巡山記錄，管護工作檢查記錄，管護人員培訓、考核記錄，管護站點、管護設備、管護標牌的建設、使用及維護情況；相關的資金使用情況；違章用火、人畜破壞森林資源等記錄和處罰情況，亂砍濫伐林木、亂捕濫獵野生動物、非法毀林開墾和侵占林地等破壞森林資源事件的發生、報告、處理和損失情況，森林病蟲害、火情火警、火災及其他自然災害的發生、報告、處理和損失情況；資源開發與利用情況；保護森林資源宣傳活動的記錄；森林資源的調查、監測資料等。
1.5森林撫育、后備資源培育
上級主管部門下達的計劃、批復的作業設計，采伐證，施工合同、協議、責任書、招標材料，檢查驗收資料，安置職業就業情況，年度統計報表等。
1.6富余人員分流安置
富余人員分流安置實施方案、在冊與在崗職工明細、匯總表，分流到森林資源管護、公益林建設、森林培育、森林撫育、森林旅游、林下資源開發及其他分流渠道的相關材料；下崗職工再就業培訓情況，再就業情況，其他下崗職工明細、匯總表，享受經濟補償金、失業保險待遇或者納入最低生活保障的有關情況；單位職工內部退養、停薪留職、自謀職業等人員的明細、匯總表，分流安置情況。
1.7社會保障和政社人員
在冊職工和離退休人員參加基本養老、醫療、失業、工傷、生育保險明細、匯總表；公檢法、文教衛生、社會公益事業等政社性人員明細、匯總表；分離學校、醫院等企業辦社會機構的執行情況等。
1.8國家級公益林和地方公益林補償
公益林生態效益補償資金支付情況，管護合同、責任書、管護記錄及檢查驗收報告等。
1.9資金到位和使用
各級下達的中央資金計劃、地方資金計劃，資金撥付文件、撥付憑證、會計憑證、會計賬簿、財務報告，各項資金使用情況統計表、年度決算及相關材料；公益林建設、后備資源培育、森林撫育等工程項目的結算清單，離退休人員領取養老金的明細、匯總表及憑證，工資及其他經費的支出憑證，國家級公益林和地方公益林補償兌現支出憑證等。
1.10其他政策執行情況落實
地方政府責任情況；森工企業主輔分離的情況；國有林場、國有森工企業改革的情況；后續產業發展的有關情況；示范點建設和工程效益監測的有關資料等。
2天保工程檔案歸檔的門類
包括文書檔案、技術與管理檔案、會計檔案、照片檔案、音像及電子介質檔案、實物檔案、電子檔案等門類的檔案材料。天保工程各門類檔案是一個單位全宗中不可分割的部分，各種門類檔案按照有關規定自編檔號、各成體系、分類整理、統一編號，編制案卷目錄或者歸檔文件目錄。和本單位各門類檔案統一集中在本單位檔案集中保管，保持一個單位檔案全宗的連續性和完整性。
3天保工程檔案的分類
檔案的分類，就是對立檔單位所形成的檔案按其來源、產生時間、內容和形成的異同，分成若干層次和類別，構成有機的體系。它包括選擇分類方法、制訂分類方案、劃分檔案材料（文件的歸類）和案卷（文件）排列等具體內容。一個立檔單位內，檔案分類方案可以分三級類目。一級類目是綜合室，二級類目是文書檔案、技術與管理檔案、會計檔案、專門檔案等分類；三級類目中，文書檔案包括內部處室（科室），技術與管理檔案包括本單位所有形成的基建、設備等，會計檔案包括會計報表、賬本、工資冊、憑證等。一個單位全宗內的檔案分類，一是按照幾大塊分類的文書檔案（黨、政、工、團、行政），科技檔案，會計檔案等，這個在黨政機關和事業單位運用得較多；二是按照《企業檔案工作規范》十大分類的方法、要求進行分類的，即經營管理類、生產管理類、行政管理類、黨群管理類、產品生產類、科研開發類、項目建設類、設備儀器類、會計業務類、職工管理類。
【關鍵詞】 事業單位； 會計制度； 基建核算； 并賬
長期以來，事業單位基建賬務處理實行單獨建賬核算，與財務核算相互獨立，基建數據一直游離于財務報表之外，因此備受詬病。2012年，新的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》（以下簡稱新《制度》）出臺，要求事業單位以定期并賬的方式，將基建賬務數據納入財務核算，解決了這一問題，是事業單位會計核算的一大突破，但在并賬的具體賬務處理方面，仍然存在一些問題有待商榷。
一、基建數據游離于財務報表之外是舊制度受到質疑的焦點之一
1997年《事業單位會計制度》（以下簡稱舊《制度》）規定，“事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度”。實務中，事業單位基建核算一般執行的是《國有建設單位會計制度》（1995年）和《基本建設財務管理規定》（2004年），單獨建賬，獨立核算，獨立編制報表，相關數據不納入事業單位的財務報表。這種“一個單位、兩套報表”的做法受到理論界和實務界的質疑。
（一）不符合會計信息質量要求
基建項目中形成的流動資金、債權債務、在建工程、基建撥款等應歸屬于事業單位的資產和權益未能在財務報表中得以反映，導致財務報表不能真實完整反映事業單位財務狀況，不符合會計信息“真實可靠、內容完整”的質量要求。
（二）為事業單位規避監管、轉移風險提供了可能
兩套核算體系的核算方法、監管要求等有所差異，這就為事業單位在兩套賬簿之間人為調整，規避監管、轉移風險提供了可能，使會計信息的使用者無法掌握事業單位的真實情況。
（三）對事業單位部門預算、國庫集中支付和政府收支分類改革帶來不利影響
部門預算的指導思想是“一個部門一本預算”，事業單位的基建項目已與日常經費一起納入部門預算，采用兩套報表模式，與部門預算口徑不符，不利于預算執行情況的反映和監督。國庫集中支付要求一個單位的資金全部通過一個“零余額”賬戶反映，基建獨立核算的賬戶基礎已消失。政府收支分類改革取消了“基本建設支出”這一“功能分類”，轉而在“經濟分類”中單列，實際已將基建支出與行政事業經費支出融為一體，繼續采用兩套報表模式已不符合實際。
二、基建并賬是事業單位會計制度的一大突破性進展
新《制度》規定，事業單位的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照制度規定至少按月并入“在建工程”及其他相關科目反映。這一做法是事業單位會計制度上一個里程碑式的突破。
（一）兼顧新《制度》與《國有建設單位會計制度》要求
事業單位基建項目單獨建賬，執行《國有建設單位會計制度》，有利于建設項目正確進行建設成本核算；而定期并賬將基建數據納入新《制度》下的財務核算體系，在財務報表中能夠全面反映事業單位的資產和權益狀況，會計信息更加真實、完整。
（二）有利于對事業單位的全面監管
基建數據納入財務報表，消除了事業單位在兩套賬簿之間人為調整的動機，監管者能夠得到更加符合實際，更加全面準確的信息，有利于提高監管有效性。
（三）符合部門預算、國庫集中支付和政府收支分類改革要求
并賬后的財務報表能夠清晰完整地反映部門預算執行情況；并賬后“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等相關賬戶能夠與國庫集中支付系統實現正確對賬；財務報表中的支出項目符合政府收支分類改革后的支出分類要求。
三、現行基建并賬方式有關規定存在不足
新《制度》規定，事業單位應當在“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本，有關基建并賬的具體賬務處理另行規定。目前關于基建并賬具體賬務處理的規定，主要見于《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》（財會[2013]2號，以下簡稱《銜接規定》）。
其中：“在建工程――基建工程”及“非流動資產基金――在建工程”是建筑安裝工程投資、待攤投資和預付工程款的合計數；財政補助結轉是基建撥款中屬財政撥款的金額；事業基金是對各賬戶分析并賬后借貸方的差額。筆者認為《銜接規定》存在以下問題：
問題一：將“預付工程款”余額納入“在建工程”及“非流動資產基金”中核算是否合理？
新《制度》規定，“在建工程”科目核算已發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑和設備安裝工程的實際成本。而“預付工程款”反映的是向施工單位預付的工程款，從成本核算角度考慮，尚未形成工程的實際成本，不應計入“在建工程”成本；從賬戶性質考慮，“預付工程款”是事業單位的債權，并賬不應改變其性質。
問題二：《銜接規定》要求將基建撥款中的財政補助并入“財政補助結轉”，將全部科目分析并賬后的借貸方差額記入“事業基金”，是否符合新《制度》中權益類賬戶核算內容？
新《制度》規定，“財政補助結轉”余額反映的是財政補助收入減財政補助支出，且不屬財政補助結余的金額，即已經支出的財政補助不應在“財政補助結轉”科目余額中反映。顯然，在基建項目中，財政補助資金已在項目建設過程中以建筑安裝工程投資、待攤費用等形式逐步支出，再將其全額納入“財政補助結轉”顯然不符合實際。
“事業基金”核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，其滾存的主要來源為“非財政補助結余分配”和“非財政補助結轉”中已完成項目留歸本單位使用的部分。按照《銜接規定》，“事業基金”反映借貸方分析并賬后的差額，實質是權益類資金來源（本案例為2 350萬元）扣減建設投資（2 250萬元）后與轉入“財政補助結轉”金額（2 000萬元）的差額，其經濟含義不明確，不能真實反映事業單位非限定用途凈資產的增減變化情況，與科目核算內容不符。
四、相關建議
（一）重新界定納入“在建工程”及“非流動資產基金”核算的科目范圍
建議按照“并賬不改變資產負債的經濟實質”的原則，將“預付工程款”及“預付備料款”等屬預付債權性質的科目納入“預付賬款”核算。按照新《制度》，“預付賬款”科目核算事業單位按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項，項目建設過程中形成的“預付工程款”、“預付備料款”等符合“預付賬款”定義；“在建工程”及“非流動資產基金――在建工程”只反映“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”等形成在建工程成本的科目余額。
（二）重新規劃權益類賬戶的并賬方式
權益類賬戶如何實現從基建賬到財務大賬的對接，一個基本思路是，假定基建賬務不單獨核算，而是在財務大賬中一并核算，其財務報表的結果應當與單獨建賬按期并賬的方式結果一致。若在財務大賬中一并核算，當發生基建投資支出時，一方面借記“在建工程”，貸記“非流動資產基金”；另一方面借記“事業支出”、“財政補助支出”等賬戶（視資金來源性質而定），貸記“銀行存款”等。“事業支出”、“財政補助支出”等最終將導致“事業基金”、“財政補助結轉”和“非財政補助結轉”等權益類賬戶余額的減少。因此，并賬時應當以“基建撥款”等權益性資金來源減除已發生基建投資的余額來確定應記入財務大賬權益類賬戶的金額。
從新《制度》中權益類賬戶的設置來看，反映未完成項目結轉資金的科目主要有三個：事業基金、財政補助結轉和非財政補助結轉。其中，財政補助結轉反映財政補助資金結轉金額；非財政補助結轉反映非財政專項資金結轉金額；事業基金反映非財政、非專項資金結轉金額。因此，應當對權益性資金來源性質進行分析，減除已發生投資后，屬財政補助的計入財政補助結轉，屬非財政專項資金的計入非財政專項資金結轉，其他計入事業基金。
一個難題是基建資金來源一般有多項，不僅有財政補助、專項資金等權益性來源，也有長期借款等負債性來源，在實際中很難像其他開支一樣清楚界定每一筆支出的資金來源，甚至可能發生權益性來源小于已發生投資額的情況。此時說明作為基建投資資金來源的財政補助和非財政專項資金已全部消耗完畢，因此并賬時不應再記“財政補助結轉”和“非財政專項資金結轉”，而應以投資額大于權益性來源的差額全部借記“事業基金”。若已發生投資額小于權益性資金來源，建議按照各項權益性來源的占比進行分攤，計入相應權益類賬戶。
按照調整后的方法，本案例應計入權益類賬戶金額為150萬元（權益性來源2 350萬元減已完成投資2 200萬元），其中：應計入“財政補助結轉”金額128萬元（2 000萬元/2 350萬元*150萬元），應計入“事業基金”金額22萬元（350萬元/2 350萬元*150萬元）。
【參考文獻】
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燃氣公司是北京燃氣集團下屬分公司，主要負責燃氣管線、場站建設所需物資地供應工作。近年來，隨著集團業務量的不斷擴大，燃氣公司在庫存管理與控制方面存在的問題逐漸顯露。如何提高庫存管理水平，合理有效控制成本，在不影響工程建設發展的前提下，為集團帶來增值效益，是燃氣公司一直在探索思考的問題。
本文通過對目前庫存管理方式及燃氣物資特點的深入分析，提出可行性的改良方法，從而加強庫存管理、合理有效地進行庫存控制，最終實現對物資采購具有指導意義。
關鍵詞：庫存管理、ABC分析法、庫存成本控制
Abstract: by the end of 2011, clean energy in the energy consumption of natural gas main proportion of more than 13%. By Beijing gas group construction of the gas network has covered the whole city and counties of more than 85%.
Gas company is Beijing gas group subordinate branches, mainly responsible for fuel gas pipelines, petrochemi-cal palant construction materials needed to supply work. In recent years, with the group of business continues to expand, gas company in inventory management and control problems of gradually revealed. How to improve inventory management level, reasonable and effective cost control, has no impact on the development of engineering construction, under the precondition of bring added value for group benefit, is the gas company has been exploring thought.
This article through to the current inventory management way and gas supplies of the characteristics of the thorough analysis, the feasibility of the proposed improved method, so as to strengthen the inventory management, reasonable inventory control effectively, and finally achieve the guiding significance of material purchasing.
Key words: inventory management, ABC analysis method, the inventory cost control
中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A 文章編號：
燃氣公司概況介紹
燃氣公司年耗資約8億元人民幣用于燃氣管線及場站的建設與改造工程上，其中甲方供應材料物資費用約2.3億元人民幣，占工程總造價的28.75%。燃氣公司常用主要物資為管材類、彎管三通等管件類及調壓器、球閥、絕緣接頭等設備類，為保證物資質量及管線的安全性能，上述物資由集團統一采購，占材料總額的95%以上，稱為甲供材。另外一些小口徑的物資等輔材由施工單位到燃氣公司指定廠家自采。
針對集團年初采購、年中用的特點，加大了庫存管理的壓力，管材設備的到
貨周期，以及到貨后入庫、保管、出庫等問題是公司很難控制并合理管理的。因此出現物資庫存占用資金量較大等問題。
公司庫存成本主要集中庫存持有成本上，即物資采購與庫存物資成本。本文希望通過控制公司庫存物資占用成本，從而有效控制庫存成本，提高資金周轉率，為公司帶來更大的利益。
公司庫存管理現狀及問題分析
1.庫存主要物資的成本構成
本文著重關注的庫存物資成本指直接發生在工程建設中物資采購、供應、庫存等主要成本因素。以燃氣公司2009年-2010年等兩年主要物資采購、供應、庫存等數據分列情況為例，分析庫存物資主要庫存成本構成及庫存成本與采購成本之間呈現的關系。
表1 2009年至2010年分公司主要物資采購、供應及庫存數據
圖1 2009年-2010年庫存成本構成
2.物資管理成本占用資金較大
（1）年初物資采購計劃與工程建設實際需求存在較大偏差
集團年初下達的年度任務，在年度中期會發生調整，調整范圍依據上半年完成情況及下游用戶新的需求等因素。年度計劃調整與物資供應密切相關，意味著年初訂購的部分物資由于計劃調減在本年內的工程建設用不上了，作為庫存物資管理。而另一方面，由于計劃調增的項目未在年度采購范圍內，為了保證物資供應需緊急調用庫存或重新采購物資，由于時間有限，難度很大。
庫存成本與采購成本的關系：
圖2 2009年-2010年庫存與采購成本關系
由圖可見采購未與庫存形成一直的發展趨勢，以現有水平不能實現以庫存數量指引采購數量的目標。
出現這樣問題的原因很多，例如大型工程跨年度實施，為不影響工期提前采購大量物資，致使大量資金被不合理占用；部分進口設備采購周期較長，為縮短到貨周期，燃氣公司年初與中標供應商簽訂供貨合同，庫存物資增多。具體問題還需結合庫存管理問題等多方面因素加以分析。
（2）庫存物資如何分類管理使用
庫存物資種類很多，至少有上百種規格型號，都要求按類存放管理，但是本論文提出的分類管理指按照存放年限分類，一般分為1年以內，2-3年，3-5年，5年以上四類。物資存放越久，再使用的機率越小。由于設計規范的改變，以前生產的材料不符合新的設計參數，不允許使用，或者存放過久的物資質量沒有保障，高壓管線及廠站的建設不可以使用陳舊物資，避免安全隱患。
目前庫存物資主要分為兩部分，一類為近期招標采購的在用物資，而另一類則是歷年遺留物資。在用物資占庫存資金比例較大，平均每月庫存金額約2億元人民幣。以下為2009年各月庫存占用資金情況：
圖3 2009年各月庫存物資金額
供應鏈模式下的庫存管理
1.ABC分析法將庫存物資分類管理
ABC分析法是1879年由意大利數理經濟學家、社會學家維爾雷多·巴累托提出的，1951年，管理學家戴克將其應用于庫存管理，命名為ABC法。
對應到庫存管理中，ABC分類管理就是將庫存物資按品種和占用資金的多少分為重要的A類，一般重要的B類和不重要的C類三個等級，針對不同等級分別進行管理和控制的一種方法，其具體分類方法為：
A類物資所占品種少占用資金大；B類物資占用品種比A類物資多一些，占用的資金比A類物資少一點；C類物資所占品種多，占用的資金少。
2.結合供應鏈管理的庫存管理模式
（1）零庫存管理
零庫存是一種特殊的庫存概念，零庫存并不是等于不要儲備和沒有儲備。所謂的零庫存，是指物料在采購、生產、銷售、配送等一個或幾個經營環節中，不以倉庫存儲的形式存在，而均是處于周轉的狀態。實現零庫存管理的目的是為了減少資金占用量和提高物流運動的經濟效益。
（2）VMI柔性庫存管理
“VMI”是一種在用戶和供應商之間的合作性策略，以雙方都獲得最低成本為目的，在一個共同的協議下由供應商管理庫存，并不斷監督協議執行情況和修正協議內容，使庫存管理得到持續地改進的合作性策略。體現了供應鏈的集成化管理思想，適應市場變化的要求，是一種新的、有代表性的庫存管理思想。
（3）聯合庫存管理
聯合庫存管理是解決供應鏈系統中由于各節點企業的相互獨立庫存運做模式導致的需求放大現象，提高供應鏈的同步化程度的一種有效方法。聯合庫存管理和供應商管理用戶庫存不同，它強調雙方同時參與，共同制定庫存計劃，消除需求變異放大現象。庫存管理不再是各自為政的獨立運作過程，而是變成供需連接的紐帶和協調中心。
有效控制庫存成本
1.物資分類管理
（1）流動物資（即常用物資）
工程建設經常使用、流動性較為頻繁的物資，在管理上應采用先進先出的原則，以避免陳舊物資滯壓的現象發生。
（2）積壓物資
對于存放時間滿5年或5年以上的物資，在使用前要進行嚴格的質量檢測，球閥等設備要重新打壓，確保物資安全性能。物資通過安全檢測后，原則上要降級使用，高壓管材可用于中低壓管線的建設上，以確保工程安全。
（3）報廢物資
存放超過5年并無法再使用的物資，應及時申請報廢，以減少庫存占用率，達到降低庫存管理成本的目的。
2.結合供應鏈庫存管理模式降低庫存成本
傳統模式中，集團年初下達的年度任務在年度中期會發生調整，調整范圍依據上半年完成情況及下游用戶新的需求等因素。年度計劃調整與物資供應密切相關，意味著年初訂購的部分物資由于計劃調減在本年內的工程建設用不上了，作為庫存物資管理。而另一方面，由于計劃調增的項目未在年度采購范圍內，為了保證物資供應需緊急調用庫存或重新采購物資，由于時間有限，難度很大。
我們將庫存物資運用ABC分析法，簡要的地分成三類：A類物資：管材類；B類物資：調壓計量等大型貴重設備類；C類物資：管件類。三類物資所占庫存資金比例見圖1。
由圖1可知，C類物資管件類占庫存資金比例較小，可以采用經濟批量采購，節約成本。建議結合“柔性庫存”管理模式，由供貨商直接負責供應常規型號的彎管、三通等管件類設備。
B類物資：調壓計量等大型貴重設備類，占用庫存資金比例較大，應加強庫存數量控制減少資金占用，不宜采取批量采購，應根據具體工程需要制定加工計劃。一般采用“JIT零庫存”管理模式進行采購，但是由于B類物資到貨周期較長，為避免因采購不及時延誤工期等問題的發生，建議結合“柔性庫存”管理模式，年初下達采購計劃，過程中如計劃調整及時與供應商溝通，柔性庫存管理方式是最快捷、穩定、合理的采購管理模式。
A類物資：管材類，是占用資金最多，管理最復雜的物資。管材種類較多，工程建設使用情況繁雜，不易控制合理的采購批量及周期。不宜采用零庫存管理模式，可根據實際需要建立多個“聯合庫存”管理模式，同時與多家供貨商建立穩定采購關系，較為合理控制庫存數量的同時保證工程建設使用管材的需求。
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王 莉
高校的基建財務檔案是記錄和反映高校在基本建設經濟活動過程中形成的重要史料和證據，是基建會計憑證、會計賬簿、會計報表以及合同等會計核算專業資料。筆者通過多年的實踐，就高校基建財務檔案的整理分類談幾點看法。
第一，高校基建財務檔案整理分類的現狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規律和特點，以便于保管利用。一般將基建財務檔案劃分為基建會計檔案和基建財務管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設備檔案等統稱為基建財務管理檔案。由于財務檔案管理的基礎工作起步較早，會計機構和會計人員對涉及基建會計核算的會計檔案的整理分類比較規范。而對涉及的基建財務管理檔案，由于沒有具體的規范要求，會計機構、會計人員和檔案管理機構、檔案管理人員的理解不一，導致基建財務管理檔案整理分類不統一。一種做法是將基建財務管理檔案按《普通高等學校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計報告、合同、協議等按類別、時間順序分類，這樣做的缺點顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結算，不能與會計核算同步，不利于會計工作和審計工作的利用。另一種做法是將基建財務檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設備檔案等基建財務管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊。這樣沒有區別不同價值，便于保管利用的要求，其缺點是：一是各種檔案保管期不同，會增加后繼工作量。二是后續人員因不了解經濟事項的來龍去脈，再立卷會增加工作難度，且缺乏準確性。兩種做法是對基建財務檔案機械地加以分類，都是不夠科學的。
第二，高校基建財務檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財務檔案的意義和目的，既要符合科學性，又要體現實用性。并將基建會計檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔。會計憑證按月裝訂成冊，銀行對帳單、總賬、明細賬按年裝訂成冊；日常報表、報告及年度決算報表、年度執行報告、分析報告等年末裝訂成冊。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設備檔案等基建財務管理檔案在財務決算后，按照工程項目整理歸檔，并裝訂成冊。期間可按照工程項目費用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按基建會計科目“待攤投資”32種明細分類。涉及工程項目直接費用的基建檔案和儀器設備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項目直接費用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時間順序分類。再次，竣工結算階段按工程項目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項目，部分資料確實不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項目中，并在另外的工程項目中分別注明。儀器設備購買或者安裝完成之時，也應按工程項目重新整理分類。工程竣工審計結算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有。籌建、施工階段的檔案資料是臨時過渡型分類資料，類似于會計核算時“預付工程款”會計科目，審計結算后，收回預付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計結算全部完成之時，基建財務管理檔案按工程項目正式立卷編目歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按待攤投資明細分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優點：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結算方便。施工單位所有合同、協議等有關資料存放一起，結算時方便清楚。
高校基建財務管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會計核算同步，既能方便會計人員，又能方便審計監督部門人員的頻繁利用，達到了基建財務檔案立卷整理科學和有效利用的目的。
基建會計核算芻議
唐玲玲 李一萍 董衛紅
繼1995年“國有建設單位會計制度”頒布以來，財政產陸續又印發了“基本建設財務管理規定”及其執行中有關問題的解釋通知等文件，各單位的基建會計核算進一步地得到了規范規范統一和提高。但在日常工作和檢查中發現基建會計核算仍存在一些問題，主要表現在：
一是少數單位的主管財務人員對基建的業務核算比較陌生。雖然“國有建設單位會計制度”及相關的規定的文件已轉發到各基層部門，并組織了相關的培訓學習，但由于基建業務對于大部分單位而言不是經常性發生，因而沒有引起財務人員的重視，單位一旦發生基建業務，財務人員對會計核算工作便無從著手，更談不上對基建業務的財務管理。
二是個別單位公路建設賬沒有依照有關規定按每個建設項目單獨開戶、單獨建賬、單獨核算。例如，前三年路網建設是以各個縣市區交通局為建設單位，而在檢查中發現有兩個縣的交通局的路網項目沒有按項目分開核算，等到工程竣工審計時，審計人員也無法分清每個項目真實的決算投資數，資金來源及往來數額，給工作帶來了極大的不便。
三是基建工作與財務的銜接不緊密，財務人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會計核算的質量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財務人員對該項目的工程批復、設計批復、施工合同等還未曾謀面，工程的財務監督形同虛設；按基建會計制度規定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內容為依據，而財務人員對核算一無所知，所作的核算也只能憑經驗進行，等到竣工決算做“工程概預算執行情況表”時，才發現平常的核算分類與概算的項目劃分完全不能配比，嚴重影響了報表的準確上報。
四是結算手續不齊全。單位的基建工程進度款支付僅憑項目負責人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時，也未有相關的證明予以證實，而采取直接支付，以致在工程中出現往來賬糾紛。
五是項目成本核算不完整。大多數項目在籌建期時，資金來源尚未落實，但從自籌資金又發生了前期可行性研究費用、勘察設計、管理費等費用。項目正式開工成立賬戶時，該類項目資金支出未列入項目的投資支出中，結果造成概算中已安排的勘察設計等支出在單位的會計決算資料中卻沒有。
六是相當部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設單位簽字而無執業造價師的審核簽字。
針對以上一些單位基建會計核算混亂現象，筆者提出以下對策：
第一，財務人員應自覺地深入學習了解“基建會計制度”及“補充規定”等，在工作中要嚴格按照制度、規定等辦事，不僅要做好基建的會計核算，還應通過建立內控制度等形成良好的會計監督。
第二，根據財建[2003]724號――關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，全面反映單個項目的資金來源及支出等財務狀況。
第三，凡是基建會計上入賬的款項都應該有文件(撥款文件或協議)及合同(基建借款)資料提供給會計人員；一切基建用款的工程預付款、設備采購預付款、土地征購、勘測設計、監理等活動均應備有合同，財務人員應主動索取相關文件及合同，以便付款時予以監督。
第四，嚴格工程結算手續，憑合同及建設、施工、監理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進度款；對結算中與合同簽訂單位不符的單位付款時，只認可合同簽訂方的結算收據，經該單位的充分授權后才能向另一單位付款；工程竣工結算發票除有當地稅務局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。
第五，按“基本建設財務制度規定”，依概算口徑全面反映基建項目建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日發生的一切開支。對于在開立基建賬戶之前發生的支出應轉至本基建項目賬全面核算，與概算口徑保持一致。
關鍵詞：建設工程；跟蹤審計；模式；全程介入
中圖分類號：E271文獻標識碼： A
建設工程跟蹤審計的定義及特點
（一）定義
在建設工程跟蹤審計的理論研究中，對建設工程跟蹤審計的定義沒有形成一致的看法，有的基于對工程建設全過程跟蹤審計，有的基于僅對施工階段的跟蹤審計，有的則基于咨詢公司參與跟蹤審計等。
筆者綜合他人研究成果，并對建設工程跟蹤審計實踐進行總結與提煉，將建設工程跟蹤審計定義為:是審計部門對工程建設活動進行實時審計監督、分析和評價的一種審計形式。其目的是加強監督，促進管理，控制規模，節約投資，保障建設資金合理、合法使用并提高政府資金投資效益，縮短建設周期，提高工程質量，實現建設工程綜合效益最大化。
（二）跟蹤審計的特點
1、從靜態向動態轉化
一方面，傳統審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面
對各個施工程序中發生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內容，對基礎工程、主體工程、裝飾工程等進行動態審計，這樣使得審核思路更清晰，也可緩解短時間內處理大量數據的工作壓力。
另一方面，跟蹤審計可在傳統工作階段范圍基礎上雙向延伸，這樣有利于分析前后階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常。
從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變
在傳統的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不詳，很難區分清楚、判定正確。故理不清、扯不斷現象經常發生。跟蹤審計可從源頭上避免此類現象的發生，審計人員及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。
是全過程全方位監督的需要
在單一階段內改變傳統審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全建設過程的其他階段。著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監督，又能對資金使用，造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監督。
二、建設項目跟蹤審計的主要內容
（一）建設項目前期的跟蹤審計內容
1、建設工程項目可行性研究報告審計
重點審查擬建工程項目的建設條件和技術方案,復核可行性研報告中的基礎數據、相關參數和指標等有關的投資費用。
擬建工程項目建設資金情況審計
重點審查資金是否到位或確有保障、自籌資金可行性和償還能力等。
建設工程設計環節審計
重點審查擬建工程項目的造價,設計概算編制依據,以及單位工程設計概算準確性等。
建設工程招投標環節審計
重點審查工程招標控制價和招標文件內容的合理性與合規性,以及投標單位的投標資格和條件,監督招標環節是否依法依規且“公正、公開、公平”地進行。
（二）工程變更和現場簽證審核
在工程進行中凡是需要變更的部分，都必須要按照管理規定，及時進行現場簽證，施工單位要及時拿出變更單和變更預算，監理人員及建設單位管理人員要及時簽字認可，跟蹤審計人員要及時審核，確認工程變更造價。并及時調整工程總造價。
（三）設備、材料采購審核
在實際操作過程中，人為的因素影響較大，必須加以重視。要盡可能在合同中細化設備、材料采購事宜，明確所采購材料的數量及質量要求，檢驗的部門和費用，交接的手續，規范操作過程。
（四）工程款進度款審核
在合同中就要明確工程的付款方法，嚴格按進度付款，并及時扣回建設單位預付款。要建立資金管理內部控制制度，堵塞漏洞，杜絕隱患，確保資金安全。
（五）工程竣工結算審核和財務決算審計
開展基建工程全過程審計，實施全過程監督，最重要的就是控制工程造價。通過工程竣工結算，在閱讀和分析完所收集到的資料后，對施工單位編制的結
算書進行審核，確定工程造價。而工程竣工決算審計就是各施工環節審計的匯總。
建設工程跟蹤審計的模式分析
（一）模式分類
1、按介入點分類
建設工程跟蹤審計模式，按跟蹤審計的介入點，可分為全程介入法、適時介入法和重點介入法。
（1）全程介入法
全程介入法是對建設工程全過程跟蹤審計的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程進行跟蹤審計。目前，人們在理論探討中，提到的跟蹤審計大多是指這種模式。全程介入法是一項綜合性很強的審計工作，涉及審計知識、經濟管理知識、工程施工技術知識、工程概預算知識、財務知識及相關法律知識等。
（2）適時介入法
適時介入法是選擇工程建設活動的適當時段跟蹤審計介入的一種審計模式。采用適時介入法要選好介入點，抓住工程建設活動的重要過程。在當前跟蹤審計的實踐中，采用適時介入法，大多是把建設工程開工建設點作為介入點，對工程施工過程進行跟蹤審計。
（3）重點介入法
重點介入法是選擇工程建設活動的重點環節實時審計的一種審計模式。采用重點介入法，事先內部審計部門要充分了解、分析工程建設的全貌，找出可能出問題和應該關注的環節作為重點，制定工作實施方案。應特別關注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重
點。
2、按參與度分類
按跟蹤審計對工程建設活動的參與程度，可分為管理型和建議型。
（1）管理型
管理型是將跟蹤審計融入工程建設活動中，跟蹤審計人員參與工程建設活動的監督管理，跟蹤審計意見具有否決權。
（2）建議型
建議型是跟蹤審計參與工程建設活動，實時對建設活動進行審計分析，提出審計意見，審計意見直接作用于工程建設活動，只有建議權，但能通過第三方行使否決權。
審計意見有兩種途徑作用于工程建設活動，一是直接作用于工程建設活動，提出建議，充當參謀，工程建設活動的各方應高度重視審計建議。二是當跟蹤審計認為是重大的、原則的問題，且直接作用后沒有得到滿意的反饋信息時，通過具有否決權的第三方作用于工程建設活動，例如，在工程施工階段，可以通過監理方或工程管理方，甚至是工程決策方，對施工過程進行干預。
（二）跟蹤審計模式的適用性
建設工程跟蹤審計模式按介入點分類，強調的是介入時間；按參與度分類，強調的是工作界面的緊密程度。在實際操作中，這兩種分類的模式是結合使用的，例如，管理型的全程介入法和建議型的全程介入法等。
建設工程跟蹤審計與傳統的工程竣工結算審計相比，在工程建設活動過程中增加了工作界面。處理好工作界面，即協調好跟蹤審計方與工程建設活動各方的關系問題，是實現跟蹤審計目的的前提。而處理好工作界面不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。建設工程跟蹤審計模式在具體應用中，要根據具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。
因此，全程介入法跟蹤審計的優點十分明顯，不可替代，具有推廣前景，但在目前的條件下，只應用于投資大、規模大、影響大的建設工程項目為宜；適時介入法和重點介入法對中小型建設工程、改建和擴建工程具有較好的實用性；適時介入法再輔之以重點介入法，例如采用適時介入法從工程施工開始介入跟蹤審計，在施工前期的過程中確定一個或幾個審計關注的環節(如工程造價等)為重點介入法的內容，然后綜合加以實施，能達到較好的審計效果，在目前可以廣泛采用。管理型跟蹤審計是發展方向，還有待各方努力創造應用環境，目前應慎用；建設工程跟蹤審計應以建議型為主。
參考文獻
[1]沈善軍.工程建設項目全過程跟蹤審計研究[J].科技信息，2007.15.
［關鍵詞］ 新形勢；建筑；資金；精細化管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 011
［中圖分類號］ F275.1 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）16- 0015- 02
1 建筑企業資金管理的特殊性
建筑企業的資金管理有別于其他企業，因為流動性太大了，項目分布星羅棋布，企業的自身特點也就決定其資金管理的特殊性。
（1）資金分散。從資金管理的角度上看，建筑企業是一個特殊的行業， 因為建筑企業對下屬項目部普遍采用項目經理管理制度，而項目部分散于全國各地，這是形成當前建筑企業資金難以集中的主要原因。
（2）資金短缺。建筑企業市場競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，工程款拖欠率又居高不下，普遍存在資金短缺的現象。尤其是近段時間以來國家持續地房地產調控，鐵建蕭條，一些房建暫停施工，更使建筑施工企業的資金短缺問題雪上加霜。
（3）這兩點，集中在了資金緊張，是問題的核心。資金分散是資金使用效能層面上的，通過內部整合就可解決。資金短缺是資金供給層面上的，需要內外兼顧，也和行業經濟環境有關。一季度房建增速較2011年同比增幅下滑11％。但水利建設2012年投資總量將達到 4 000億元，將呈現爆發式增長。
2 加強應收賬款精細化管理的措施
把掛在賬上的應收賬款轉化為現金，現金為王是財務部門清欠的責任。
2.1 平時施工中，做好驗工計價
工程結算款是建筑企業的主要收入來源，建筑企業所有的結算資金都來源于工程驗工計價。所以，在平時的施工生產中，加強驗工計價工作，把該要的錢及時要回。
2.2 納入項目承包，與兌現掛鉤
工程項目竣工交驗后，工程款的收回情況應作為項目效益核算和業績評價的一項重要指標，工程款全部收回后才能兌現項目效益工資和獎金，以此來調動項目經理和相關人員清欠的積極性。
2.3 部門承包，責任包干
首先要成立專門催收部門，責任落實到個人；作為考核指標，責任包干；然后要摸清底子，完善相關手續；專項經費支持，專門催收。
2.4 因地制宜，分類回收
建筑業受房地產業的傳遞，資金回收風險大增。 只有分類對策，通過債權拍賣、債務重組、法律手段等方式回收資金。
3 加強流動資金精細化管理的措施
做大做實流動資金、實施集中管控，為企業轉型升級做好資金支持。
3.1 建立資金結算中心，對企業資金實行集中管控
（1）聚沙成塔，一個拳頭辦大事。一般不允許分支機構開戶，法人單位集中開戶，資金總量有可能是一筆巨大的數字，能夠滿足大型工程投標、資信升檔晉級的需求。
（2）統籌安排資金，減少沉淀資金。由于建筑企業的成員機構分布于不同行業、不同地域，它們面臨的發展機遇就有可能不同，資金使用高峰與低谷交叉出現。通過對企業的全部存量資金進行統一管理，使轉型升級前景看好的企業如水利建設獲取支持，以便整個企業把握發展機遇。
3.2 加強銀企合作，擴大資金來源
銀行借款因滿足籌資快，籌資數額靈活的特點，作為企業借入資金的首選方式。
做好與銀行的評級授信工作，尤其在投標保函、履約保函和開工預付款保函保證金方面的工作。如果銀行質押資金由原來保函金額的20％下降到10％，有些項目保函僅憑我公司信用擔保，無需資金保證，銀行即可出具保函，就會大大減少施工企業資金的占用。
3.3 建立健全企業內部融資機制，獲得規模效益
內部融資，雖然有效，但無規矩不成方圓。需制定相應的資金管理規定，統借統還，借還內部立賬，獲得規模效益。
3.4 全程監控保證金的回收
建筑企業保證金有：①投標保證金。②履約保函和履約保證金。③開工預付款保函。財務部門要建立各類保證金明細賬，并對每筆保證金的發生時間、金額和退回時間、辦理銀行等情況做到心中有數；財務部門與經營、工程管理部門取得聯系，在招標文件、施工合同規定時間內，落實專人負責催收。
4 加強項目資金預算精細化管理的措施
凡事預則立，不預則廢。建筑企業資金本來就緊張，為了最大限度細化成本、減少浪費，實現產值和利潤目標，就必須做好項目資金預算管理工作。項目內部資金預算是工程成本控制的主要參考依據。4.1 項目內部資金預算的組成
①現場管理經費。 ②臨時工程費。 ③作業層施工成本。④稅金。⑤公司確定的應列入項目成本的其他費用。 以上5項就構成了項目的目標責任成本。 ⑥公司收取費用。指合同收入與項目目標責任成本的差額。
4.2 施工過程中的項目內部資金預算管理
項目部按內部預算中對應的分項成本要素，將成本進行分解。縱向分解到施工隊各工區、班組，橫向分解到項目部領導、職能部門和現場施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標責任成本體系，將目標責任成本分解落實到每個階段、每個責任人，形成全員、全方位、全過程項目責任成本管理體系。
4.3 竣工階段的項目內部資金預算管理
竣工階段，預算最終變成決算。財務要和其他業務部門合作會簽《項目決算書》，作為整個項目的最終成果。項目利潤盈虧和資金盈虧情況最終出結果。
5 結束語
我國建筑企業資金管理中普遍存在資金分散和資金短缺兩個問題。資金緊張是問題的核心。從機制上發揮最大潛能，將應收賬款轉化為現金，充分發揮資金集中管理的作用，全程跟蹤做好工程項目資金預算管理工作。對于建筑企業自身而言，做好資金精細化管理是當前經濟形勢下亟待加強的一項中心工作。
主要參考文獻
［1］樊蘋漫．完善企業財務機制 防范企業財務風險［J］．中國外資，2011（6）．
【關鍵詞】營運資金管理；渠道管理；供應鏈管理；流程作業管理
一、前言
2015年以來，國務院國資委為解決企業“兩金”（應收款和存貨）占資過大，有息負債居高不下，經營性現金流入不足等嚴重影響企業經濟安全運行的問題，將“兩金”壓降工作的重要性提到了前所未有的高度。如何提高“兩金”的使用效率、降低其在企業資金中的占比就成為壓降管理工作的重中之重。而由于“兩金”代表的存貨和應收賬款是營運資金的重要組成部分，所以站在更高的角度來講，如何管理好企業的營運資金，如何科學合理有效配置企業營運資金是財務工作的重點和難點。
營運資金管理工作在企業財務管理過程中地位突出，能否有效的營運資金管理關系到企業的生死存亡，因此不斷提升企業資金運轉的速度和獲利能力，保證企業銷系統的良性循環，才能不斷提高企業經營績效。萊瑞?吉特曼和查爾斯?馬克斯維爾兩位專家曾實地調研大量美國的大型企業的財務負責人，結果表明財務負責人耗用在企業營運資金管理工作上的時間至少超過三成。加強營運資金的管理應當成為建筑企業財務管理中不可或缺的一環。在經濟和信息技術高速發展的今天，營運資金管理同樣有了新的發展，融入了很多管理的新思想，供應商管理、施工生產管理、業主關系管理等為更好的進行營運資金管理如虎添翼。但是在現實中，營運資金管理的研究以及實際應用與管理目前在我國相對滯后，出現資金短缺、應收賬款變現難，應付賬款使用不當、存貨管理不善、資金使用效率低下存在大量沉淀等一系列問題，尤其是對于資金密集型和勞動密集型的建筑企業更為明顯。為了解決這些問題，在對營運資金作出界定的基礎上，分層次進行營運資金管理，基于供應鏈、分渠道的內部細化流程作業兩個層次上進行管理，實現資金管理的供需匹配，總體上均衡營運資金管理的風險與收益，進而實現企業營運資金管理的最優化。
二、文獻回顧
國外學者最先于上世紀30年代開始研究營運資金。截至70年代，學者們大多是從某個營運資金內容出發研究營運資金的改進問題，涉及營運資金改進的目標和內容、考評方法的確定等。W.D.Knight（1972）指出單獨研究每項流動資產的最優水平是不合適的，當將個流動資產上的投資結合起來統一研究時，決策性質不能是效果最好，而應該是合理。Keith V.Smith（1979）認為每個營運資金管理項目的研究已經獲得一定程度的進步，但將營運資金所有內容作為一個整體展開研究的進展不多，開始探討了營運資金如何規劃與控制。90年代以后，營運資金突破傳統的單個項目的管理，開始從全局的角度對營運資金進行整體規劃，從簡單的依賴數學方法進行研究逐漸向以優化和加強供應鏈管理的方向轉變，從流動資產周轉率向營運資金周轉期方向轉變。值得注意的是于1997年美國REL咨詢公司和CFO雜志對美國最大的1000家企業進行營運資金調查（The Working Capital Survey），并且每年都會一次報告。2003年以前使用變現效率與營運資金周轉期雙指標對企業進行排名，之后只采用營運資金周轉期這一指標。這一營運資金報告從2001年起一直強調將供應鏈上的所有企業關系作為重點管理，2002年度的題為“不要讓供應鏈斷裂”充分反映了企業應與客戶和供應商建立良好的關系，并于2005年提出構建“供應商、企業、客戶”之間無縫連接的新思想。這些足以體現供應鏈管理思想對營運資金管理的重要影響，基于供應鏈角度研究營運資金管理是一個必然趨勢，并且在現實中發揮了重要的作用。DELL（戴爾）和APPLE（蘋果）公司的基于供應鏈管理的營運資金管理堪稱典范，他們的營運資金周轉期都是負數，他們不但不需要為企業經營活動墊支資金，而且能夠為企業融通資金。
為尋求與國際慣例靠攏，1993年我國會計新制度出臺，隨后國內開始展開了對營運資金管理的研究。毛付根（1995）認為對營運資金的管理應當從流動資產與流動負債的關系著手，將流動資金的存量配置與其相應的資金來源聯系起來，從總體上進行觀察和研究。而對于建筑企業來講，應該將存貨、應收賬款與應付供應商的應付賬款進行一定的匹配，減少公司墊付資金的額度。王竹泉、馬廣林（2005）提出跨區經營企業營運資金管理的重心轉移到渠道控制上的新理念，并將營運資金管理與供應鏈管理、渠道管理和客戶關系管理等相結合進行研究，以產品為中心的“推式”的渠道模式轉變為以客戶為中心的拉式的渠道模式。這是基于渠道理念的新的開端。借鑒渠道管理經驗，建筑企業可以將營運資金按照區域或者業主的類型進行分類管理。中國海洋大學營運資金研究課題組在這方面做出了很大的貢獻，開展中國上市公司營運資金管理調查和中國上市公司營運資金管理數據平臺建設，將渠道管理理論引入到營運資金管理當中，提出了“基于渠道管理的營運資金管理理論”和“基于渠道管理的營運資金管理績效評價體系”。王竹泉等（2007）在分析國內外營運資金研究的基礎上，從經營管理的角度將營運資金分為經營活動營運資金和理財活動營運資金，可以進一步將經營活動營運資金按照渠道分為營銷渠道的營運資金、生產渠道的營運資金和采購渠道的營運資金。這也是本文研究營運資金管理的理論基礎。
三、分層次營運資金管理
基于目前營運資金的3種分類模式，建筑企業營運資金具體分類如下：第一種是按照營運資金構成要素進行分類，將營運資金分為現金、有價證券、應收賬款、存貨和應付賬款等。第二種是按其隨時間的變動特點進行分類，將營運資金分為臨時性營運資金和永久性營運資金，研究的是短期融資和長期融資的組合問題。這兩種分類方法存在很多問題，劃分的類別過于簡單，不利于營運資金周轉期的精確衡量。所以，以王竹泉為主導的提出了第三種分類方法，將渠道關系管理引入營運資金管理當中，首先將營運資金分為經營活動營運資金和理財活動營運資金，進而將建筑企業經營活動營運資金按照渠道分成營銷渠道營運資金（應收賬款、應收票據預收賬款應繳稅費）、施工生產渠道營運資金（原材料存貨+已完未驗存貨+其他應收款-應付職工薪酬-其他應付款）、采購渠道營運資金（在途物資+預付賬款-應付賬款、應付票據）。這種分類有助于清晰呈現建筑企業營運資金在每種不同渠道上的分布。為了提升建筑企業的營運資金管理水平，實現企業營運資金風險偏好與收益預期的最優組合，需要分層次進行營運資金的管理，基于供應鏈、分渠道的內部細化流程作業兩個角度。
（一）基于供應鏈管理的營運資金管理
供應鏈以現代信息技術為支撐，從原材料的采購開始，到施工生產最后通過驗工計價和工程移交給業主的銷一系列過程，通過核心企業，將供應商、業主緊密聯系起來，實現信息、資金與物流的控制。供應鏈的目的是將鏈上每一節點企業進行整合，信息共享、風險共擔，實行共贏，最終實現互利合作。供應鏈管理是一種有關生產經營與上下游企業協調的過程管理，不僅關系企業內部業務流程，也關系到上游供應商、下游業主等其他利益相關者，企業的經營活動從采購活動開始一直到工程竣工及工程維護，供應鏈上每個企業之間具有一定依賴性，只有保持供應鏈上的資金順暢和運營效率，每一節點企業才能發揮最大的作用，否則一旦發生資金斷裂，受影響的不僅是單個企業，影響的更是企業與上下游企業之間的經營與合作的效率。因此，供應鏈管理的理念是企業對于自身內部營運資金的管理應考慮上下游企業，通過與上下游的關系管理從而與之建立長遠的合作關系，切實提升與上下游企業的合作水平，繼而提升自身的營運資金管理成效。對于建筑企業而言，一方面要處理好與業主的關系，確保業主能夠按時驗工計價及按時支付工程款；另一方面也要跟供應商處理好關系，將業主的相關苛刻的支付條款轉嫁給供應商，比如商業承兌匯票的背書或者對應的支付條款，以此才能保證整條供應鏈的資金不斷裂，從而實現合作共贏的目的。
對于初始采購業務環節而言，企業對于營運資金項目的管理包括υ料、預付款、應付款、應付票據等的管理如何發揮最大功效主要取決于與上游企業的關系治理。在供應鏈的管理中，企業要控制采購環節的總成本除了考慮自身的資金狀況、施工計劃等外，還需要考慮業主的資金支付條件、供應商的狀況、供應商的可選擇情況、信用政策、市場狀況等業務因素。處理好與供應商的關系，建立持久穩定的合作關系，可以獲得與施工有關的高品質、及時的原材料，并且能夠降低采購成本和存貨成本，在延遲支付的情況下變相獲得一定的融資。建筑企業應加強對應付賬款的使用。即使應付款是一種短期的融資方式越晚付出則對企業越有利，但也同時會使企業的信譽下降，不利于持續融資，建筑企業應建立完善的信用體系，合理利用信用條件，選擇最有實際利益的方式進行支付。對于最后的工程竣工移交環節（包括工程維護），與建筑企業聯系最緊密的是業主，這是實現資金回流的重要環節，營運資金項目包括應收賬款、應收票據、預收賬款、應繳稅費等與業主密不可分，要提高營運資金管理效率需要制定適用的信用政策和保持良好的業主關系，首先要確保業主能夠及時進行驗工計價并辦理竣工移交，這樣才能獲取實現資金的及時回流的依據，進而控制壞賬和收賬費用，最大限度的使用預收賬款等商業信用，或者使用銀行保函替代各種保證金，加快資金的回籠，降低因應收賬款的占用帶來的資金緊缺和較高的機會成本，但這些都需要業主的積極配合，實現資金的供需匹配。
（二）分渠道的內部細化流程作業的營運資金管理
分渠道的內部細化流程作業的營運資金管理主要是針對企業更加細化的作業開展的營運資金管理。
王竹泉、張欣怡（2011）對業務流程管理對營運資金管理的影響機理進行研究，將企業的業務流程劃分為三大核心流程對應建筑企業為：營銷、施工以及采購，并且每一個流程又可分為具體的作業，更精細化地對企業的營運資金進行管理。我們將營銷流程細分為業主關系管理、投標管理、結算管理等，對施工流程細分成材料發貨、施工生產、設備維護調整、過程檢驗、裝配、完成檢驗等作業，將采購流程則細劃為備料計劃、物資招標、供應商選擇及關系管理、定單輸送、合同處理、外部運送、分類驗收、清算等。基于這樣的邏輯，不同的作業都會有專屬營運資金，由于每期作業流程都與前后流程相連接，并且當期完成會成為下期的一種投入，所以歸屬于該項作業的營運資金除了其自身占用的資金，還包括與前后聯系形成的應收、應付、預收、預付款，如果按渠道對其加總，該些應收、應付、預收、預付款就會抵消，即經營活動營運資金=營銷渠道營運資金+施工渠道營運資金+采購渠道營運資金。從建筑企業來看，采購環節的在途物資到達施工現場后就變成施工環節的原材料存貨，施工環節的已完未驗存貨在得到業主的驗工計價后變成營銷環節的應收賬款，因此三大核心流程及其內部細化的作業之間并不是孤立的，他們之間相互聯系，相互依賴，對業務流程的管理的同時也會影響相關的業務流程，所以應將不同渠道的營運資金以整合的視角進行管理，從而提升建筑企業的績效。
四、建議及總結
建筑企業內部單獨的營運資金項目管理已經不符合充滿激烈競爭的現代社會的要求，實施以供應鏈視角的基于渠道關系管理的營運資金管理成為發展的必然。通過改進企業內部流程和加強跨區域的營運資金管理優化和整合發揮營運資金管理的功效，關系到建筑企業的生死存亡。
因此，為了改善建筑企業當前營運資金運行效率低下的現狀，建議從以下兩個方面進行改進：一方面從供應鏈角度：站在業主、建筑企業和供應商的整個鏈條上，協商供應商的支付條件略低于業主支付條件，使得應付賬款與應收賬款匹配，確保建筑企業不成為償債被告單位，從而確保整條供應鏈資金不斷裂；另一方面從分渠道角度：1.營銷渠道，實施以業主需求為中心的推式的分銷管理，實現與業主需求的無縫對接，力爭盈利能力和支付條件較好的施工合同；2.施工渠道，加強施工計劃的精確性，合理提報備料計劃，從而不造成原材料存貨占用多余資金，并加強與業主溝通，及時取得業主驗工計價，將已完未驗存貨轉化為應收賬款，從而為收取業主工程款提供依據；3.采購渠道，盡量與供應商取得良好關系，要求供應商能及時供貨保證施工生產且不過多過早供貨導致占用資金，并與供應商協商一致以達到不影響企業信譽的情況下延遲支付的目的。
總之，本文通過對中外文獻的回顧與總結，明晰目前營運資金的研究狀況和成果，結合建筑企業當前的現狀，指出應當從兩個層次進行營運資金管理，樹立以渠道管理為重心的營運資金管理的理念，對建筑企業營運資金管理提出了針對性的建議，從而實現企業內外部信息共享和資源共享，實現整個供應鏈的營運資金管理成效，進一步實現建筑企業“兩金”壓降的目標，提升自身的營運資金管理水平與績效。
參考文獻：
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工作目標：全面實施中小學宿舍安全工程。進一步提高全市中小學宿舍綜合防災能力，使學校宿舍達到重點設防類抗震設防標準，并符合對山體滑坡、崩塌、泥石流、地面塌陷和洪水、龍卷風、火災、雷擊等災害的防災避險安全要求。
工程主要任務：從年開始。用三年時間，對全市地震重點監視防御區、七度以上地震防御區、雷擊區、洪澇災害易發地區、山體滑坡和泥石流等地質災害易發地區的各級各類中小學存在安全隱患的宿舍進行抗震加固、遷移避險，配備避雷、消防等設施，提高綜合防災能力。集中重建整體出現險情的D級危房、改造加固局部出現險情的C級宿舍，消除安全隱患。
二、實施范圍和主要環節
包括高中、初中、小學、特校和幼兒園。宿舍安全工程覆蓋全市城市和農村、公立和民辦、教育系統和非教育系統的所有中小學。
(一)對中小學宿舍進行全面排查鑒定。各鄉鎮（辦）組織對本行政區域內各級各類中小學現有宿舍進行逐棟排查。形成對每一座建筑的鑒定報告，建立宿舍安全檔案。
(二)科學制定宿舍安全工程實施規劃和方案。根據排查、鑒定結果。科學制定宿舍安全工作總體規劃和具體的年度實施計劃與工作方案。
(三)分類、分步實施宿舍安全工程。對通過維修加固可以達到抗震設防標準的宿舍。按重點設防類抗震設防標準和建設工程強制性標準重建；對嚴重地質災害及山洪災害易發地區的宿舍，進行災害危險性評估并實施避險遷移；對根據學校布局規劃確定廢棄的危房宿舍可不再改造，但必須確保拆除，不再使用；完善宿舍防火、防雷等綜合防災標準，并嚴格執行。分類的基礎上，按照輕重緩急的原則，優先解決主要矛盾和突出問題。
校址選擇應符合工程建設強制性標準和國家有關部門的汶川地震災后重建學校規劃建筑設計導則》規定，新建宿舍必須按照《農村普通中小學校建設標準》建標和重點設防類抗震設防標準進行建設。并避開有隱患的淤地壩、蓄水池、尾礦庫、儲灰庫等建筑物下游易致災區。
三、工作機制
省級政府統一組織，宿舍安全工程實行國務院統一領導。市、縣級政府負責實施，充分發揮專業部門作用的領導和管理體制。
統一領導和部署全市宿舍安全工程實施工作。教育、發改、財政、建設、國土、消防、監察、水利、審計、安監、地震、物價等部門負責人參加領導小組。市政府成立全市中小學宿舍安全工程領導小組。
由領導小組部分成員單位派員組成，領導小組辦公室設在市教育局。集中辦公。辦公室設三個專業組，由有關部門科級干部擔任組長。具體負責：組織擬訂全市宿舍安全工程的具體工作目標、政策措施；按照目標管理的要求，整合與中小學宿舍安全有關的各項工程及資金渠道，統籌提出市本級資金安排方案；根據全國中小學宿舍安全工程領導小組辦公室擬定的相關標準，組織培訓、排查、鑒定，并制定全市宿舍安全工程規劃；明確有關部門在宿舍安全工程中的職責，制訂和檢查宿舍安全工程實施進度；設立舉報電話，協調查處工程建設中的違紀違規問題；協調各地各部門支持重點地區的宿舍安全工程，協調處理跨部門重要事項；編發簡報，推廣先進經驗，報告工作進展。
統一組織和協調本鎮宿舍安全工程的實施，各鄉鎮（辦）要相應成立中小學宿舍安全工程領導小組。并在相關部門設立辦公室，辦公室負責制訂并組織落實工程規劃、實施方案和配套措施，統籌安排工程資金，組織編制和審定宿舍加固改造、避險遷移和綜合防災方案；落實工程建設中的有關費用減免政策；按照項目管理的要求，監督檢查工程質量和進度，并按要求向省、市工程領導小組辦公室報送工程實施情況。
對本地的宿舍安全負總責，各鄉鎮（辦）負責宿舍安全工程的具體實施。主要負責人負直接責任。要在上級政府和有關部門的指導下，統一組織對宿舍的逐棟排查和檢測鑒定，審核每一棟宿舍的加固改造、避險遷移和綜合防災方案，具體組織工程實施，落實施工管理和監管責任，按進度、按標準組織驗收，建立健全所有中小學校、所有宿舍的安全檔案。市政府統籌協調本地區勘察鑒定和設計、施工、監理力量，加強組織調度，規范工程實施，嚴格工程質量安全管理。對地質情況比較復雜的項目學校，若市級技術力量不足，可申請咸寧市工程領導小組組織勘察設計單位、檢測鑒定機構和技術專家，幫助進行宿舍地質勘察和建筑檢測鑒定。
四、資金安排和管理
市、縣負責，資金安排實行省級統籌。中央財政補助的分擔體制。
根據工程規劃和建設任務，市政府在全市宿舍排查鑒定的基礎上。研究確定全市宿舍安全工程資金需求和籌資方案。要切實加大對宿舍安全工程的投入，上級財政補助的基礎上，通過財政預算、整合與宿舍安全有關的其他資金等方式確保資金及時到位，絕不允許學校出現新的債務。鼓勵社會各界捐資捐物支持宿舍安全工程。
當地政府給予指導、支持并實施監管。民辦、外資、企（事）業辦中小學的宿舍安全改造由投資方和本單位負責。
專款專用，健全工程資金管理制度。工程資金實行分賬核算。不能頂替原有投入，更不得用于償還過去拖欠的工程款和其他債務。資金撥付按照財政國庫管理制度有關規定執行，嚴格杜絕擠占、挪用、克扣、截留、套取工程專款。保證按工程進度撥款，不得拖欠工程款。
宿舍安全工程建設執行《國務院辦公廳轉發教育部等部門關于進一步做好農村寄宿制學校建設工程實施工作若干意見的通知》[]44號）有關減免行政事業性和經營服務性收費等優惠政策。
五、監督檢查和責任追究
