發布時間：2023-11-03 11:09:34
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一、加強企業稅務風險管理具有重要意義
企業稅務風險，是指企業在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規的規定，從而造成企業經濟利益受到損失。企業稅務風險主要表現為兩個方面：一是企業的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規的規定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業聲譽嚴重受損等風險；二是企業因不了解有關的稅收優惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業在經營活動中多繳納了稅款，造成企業不必要的稅收支出。加強企業稅務風險管理具有以下幾點意義：
1.有利于企業提高競爭能力
繳納稅款是企業的一項重要的費用支出，企業進行稅務風險管理，能有效降低企業稅收成本，增強企業持續發展活力，提高企業競爭能力。隨著我國企業不斷的發展壯大，越來越多的中國企業走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業在境外投資過程中涉稅環節出現問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業稅務風險管理，完善我國企業稅務體系建設，對企業做大做強與國際接軌至關重要。
2.有利于企業利益最大化目標的實現
企業利益最大化是企業追求的重要目標，而實現企業利益最大化的有效方式之一就是降低企業必要的費用。稅務風險管理可以降低企業在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業成本的減少，企業獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現企業利益最大化的目標。
3.有利于提高企業財務與會計的管理水平
良好的稅務風險管理，需要有規范的財務與會計制度，企業財務管理的重要內容就是為了實現利潤、成本和資金的最優組合。企業財務與會計處理正確與否，直接影響企業稅收情況。只有提高企業財務與會計管理水平，才能完善企業稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業稅務支出，還可以減少稅收法律法規變化帶來的不確定性，有利于企業穩定發展，提高企業的經濟效益。
二、企業稅務風險產生的原因
企業稅務風險產生的原因很多，企業日常經濟活動的每個環節都可能涉及稅務風險，可以說企業自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。
1.企業稅務風險產生的外部原因
（1）我國現行的稅收法律法規復雜且變動頻繁
我國現行的稅收法律法規眾多繁雜，既包括法律法規，又包含部門規章、條例和地方性法規等，而且稅收法規層次較高的較少，更多的是部門規章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數。對此，企業不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業在不知情的情況下產生了稅務風險。
（2）我國稅收行政管理體系的影響
我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規范，會造成執法彈性較大，對執法者缺乏有效的監督。同時有些稅務工作人員不嚴格執法，有法不依、執法隨意性大，關系稅、人情稅的現象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業形成稅務風險。
（3）宏觀環境不斷變化產生的影響
我國宏觀環境復雜多變，是企業面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業的生存發展都離不開特定的宏觀環境。宏觀環境包括政策環境、經濟環境、法律環境、社會環境、投資環境和資源環境等方面。宏觀環境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業發展帶來某種機遇，但是也可能使企業變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業發展的稅收政策，因宏觀環境變化，反而成為企業發展的障礙，給企業的發展運營造成重大不利影響。
（4）我國稅收法規改革的影響
稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規退出新法規。企業在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業產生稅務風險。
2.企業稅務風險產生的內部原因
（1）企業內部控制制度不完善
企業內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業風險管理等。控制企業稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業面臨稅務風險的程度。企業生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業財務制度不規范，企業就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現偏差，影響企業稅收；企業內部審計制度不健全，就不能正確審核企業稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業內控制度任何環節出現問題，都可能導致企業無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。
（2）企業辦稅人員的專業素質不高
從稅務風險的角度來說，企業辦稅人員的專業素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規，在辦稅過程中，對稅法的規定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業少納稅，導致企業稅務風險的產生。
（3）企業管理人員納稅意識不強
一些企業在經營管理中，企業管理人員通常比較重視企業的研發、生產、營銷和售后等環節的管理，對企業稅務風險管理重視程度不足。很多企業管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監督和事后核查，??加了企業的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。
（4）企業不能準確運用稅收法規
稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，所有企業都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規體系中，既有人大、國務院制定的法律法規，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規范。企業有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業少繳納稅款，給企業帶來稅務風險。
三、加強企業稅務風險管理的幾點建議
1.完善企業內部控制制度
完善的企業內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發揮著重要的作用。企業稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發票管理等。建立健全企業稅務內部控制制度，能夠規范企業稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監督模塊，它們緊密聯系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業的組織結構，建立以風險管理為導向的企業文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監督模塊，通過建立有效的溝通信息系統，對稅務風險管理體系整個過程進行監督與評價，確保企業稅務風險管理能夠有效運行。
2.提高企業財稅人員專業素質
企業財稅人員直接與企業稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業財稅人員的業務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業財稅人員加強自身的職業道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規范財務核算、嚴控虛開發票和合理合法做好稅收籌劃等工作。
3.提高企業的納稅意識和稅務風險防范意識
我國大部分企業納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業承擔社會責任的一種表現形式，企業應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業發展的戰略高度。企業應充分學習和應用稅法，通過統籌、規劃和管理，使企業的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發生稅收違法行為，產生稅務風險。企業也應該及時了解最新的稅收優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業可持續發展的能力。
4.建立企業稅務風險管理績效評估體系
企業稅務風險管理績效評估體系，是指對企業稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統。績效評估系統以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業可以評估企業稅務風險管理的效益，分析企業稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業稅務風險事件的發生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。
5.建立暢通的稅企溝通機制，實現稅企互信
由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業辦稅人員進行宣傳和講解。當企業對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業稅收風險。
6.充分利用稅務中介機構降低企業稅務風險
稅務中介機構通常更具有專業性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業財務會計制度，是加強企業稅務風險管理十分重要社會力量。企業可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業稅務風險管理中。
【關鍵詞】稅收負擔 財政支出 經濟增長
一、前言
從分稅制改革至今，近二十年的時間，我國的稅收收入一直呈現增長趨勢。從1994年的稅收收入5126.88億元到去年稅收總收入超過10萬億元，不難看出隨著稅收收入的逐年快速上漲，稅收負擔也在不斷加重。因此，我們有必要關心稅收負擔問題，分析其對我國經濟增長的影響，摸索出有利于我國經濟增長的稅收政策。
二、稅收負擔影響經濟增長率
（一）面板數據模型的應用
在研究稅收負擔對經濟增長率的影響時，我們通常采用面板數據模型來進行估計。整合了橫截面數據以及時間序列數據的面板數據模型不僅可以清晰地反映出研究對象在截面單元、時間兩方面的變化情況，也能比較研究對象在不同截面單元、不同時間條件下的情況。一般情況下，在確定采用面板數據模型后再通過豪斯曼設定檢驗決定采取何種形式的面板數據模型，其最終結果在固定影響模型和隨機影響模型兩者之中產生，二者的區別主要取決于截距項中的μ（?）。面板數據模型可以用Y（?，t）=α+μ（?）+βX（?，t）+ε（?，t）=1， …，N t=1， …，T關系式表示，其中截距項為α+μ（?），β是斜率，?、t分別代表橫截面數據、時間序列數據，運用面板數據模型將全國各地，東、中、西部各地區的相關數據嵌入關系式中即可得出結果。
（二）模型分析的結果
面板數據模型的應用方便了稅收負擔對經濟增長率影響的研究，通過面板數據模型的分析數據，我們可以得出以下結論：第一，東部地區現有稅收負擔對經濟增長影響非常小，不會對東部地區經濟增長有較大的阻礙，但是稅收負擔越重即稅收收入增長越快對經濟增長的阻礙也就越大；第二，中西部地區現有的稅收負擔都阻礙了其地區經濟的增長，但中西部在稅收增長方面差別較大，前者稅收增長對經濟增長的阻礙較小，而后者稅收增長對經濟增長的阻礙效果十分明顯；第三，從全國范圍來看，稅收收入增長越快尤其是超過經濟增長速度的情況下，經濟增長就會受到阻礙。
雖然稅收增長、現有稅收負擔對我國不同地區的經濟增長會造成不同程度的影響，但是從全國范圍來看，無論是現有的稅負還是稅收收入的增長都會給經濟增長蒙上陰影，重視和加快調整稅收政策，以使稅收負擔符合我國當前的經濟形勢十分必要。
二、稅收負擔影響經濟投資
稅收與經濟的關系密不可分，稅收通過資本的形成來影響經濟形勢，而投資和儲蓄是關系資本形成的重要方面。經濟的增長需要有投資做動力，因此如何化儲蓄為投資是解決經濟增長問題的關鍵。商務部今年的最新消息顯示，我國城鄉居民的儲蓄余額已接近40萬億元。由此可見，居民的資金還主要集中在儲蓄方面，我國在進一步擴大居民的消費需求方面還有很大潛力，我國的經濟增長前景還是比較樂觀的，尤其是今年國際金價持續走低的情況下，中國大媽的搶金浪潮充分顯示了中國居民消費需求旺盛。
面對當前我國的情況，經濟增長的關鍵就是要繼續擴大內需、促進消費同時采取積極的稅收政策拉動投資。在稅收增長、稅負加重的情況下，由于資本的收益水平降低，不會有投資者愿意投資，這種情況下會阻礙投資的增加，不利于經濟的增長。相反，在國家出臺稅收減免等一系列積極措施的情況下，由于投資成本的降低，加上市場需求旺盛，會吸引大批的投資者進行投資，從而帶動經濟的發展，促進國家經濟的增長。值得注意的是，自1994年分稅制改革以來，我國稅收收入一直保持超高速增長的狀態，這會給投資帶來很大的負面影響，甚至可能會造成我國經濟發展的停滯，引起經濟的衰退、蕭條。因此稅負問題必須高度重視，以保證中國經濟的持續健康增長。
三、結合實際，找出適合我國經濟發展的稅收政策
我國的稅收收入已經保持了近二十年的超高速增長，繼續這樣下去，必將不利于我國經濟的持續發展。現階段，我們要意識到稅收問題的重要性，結合當前我國的經濟形勢、發展前景以及稅收工作經驗探索出符合我國經濟發展的稅收政策。一方面結合納稅人的實際情況，在納稅人的能力承受范圍內征稅，切實保證稅收負擔的合情合理；另一方面從稅收政策的角度出發，政策要因時因地而變以適應我國經濟的發展以及經濟環境的變化。
四、總結
不難看出，稅收負擔對我國經濟增長影響深遠。在一定程度上，一個國家經濟的發展與否取決于稅收政策的好壞，我們應該審慎的看待我國的稅負問題，將其對我國經濟的負面影響降到最低。
參考文獻
[1]趙志耘，楊朝峰.經濟增長與稅收負擔、稅制結構關系的脈沖響應分析[J].財政問題研究，2010（01）：67-68.
稅收政策、法律制訂的知情權，此為納稅人知情權的基礎;對稅收政策、法律內容的知情權，此為納稅人知情權的基本內容;對稅收管理的知情權，此為納稅人知情權的保證;對稅款支出方向、效率的知情權，此為納稅人知情權的重點和關鍵。納稅人知情權的保護是一個系統工程，應該從理論基礎的構建、立法、執法、司法、以及建立相應的監督體制等方面進行綜合考慮，需要征納雙方、社會各界長期不懈地努力。解決這個問題的途徑很多，以下幾點或許是最有效的選擇。
一、重塑納稅人知情權的理論，借鑒國外執法經驗
納稅人知情權的保障是一個社會民主文明程度的重要標志。但由于我國長期官本位思想及傳統學術理論的影響，納稅人與政府公共部門的權利與義務還有著很多不對稱的情況。要改變這種狀況，關鍵是各級公務員轉變觀念，換位思考，而這要以更新理論為前行。
我國應該借鑒以上先進國家的普遍做法，建立和完善現代稅收宣傳、政策公告、稅收法規的送達制度，保證納稅人的稅法知悉權；健全征稅依據公告制度、征稅決定送達制度、權利告知制度、閱覽卷宗制度、說明理由制度，保證納稅人的知情權。
二、加強納稅人知情權的立法保護
1.從憲法高度確保納稅人的知情權
知情權理念是現代民主社會的基礎，一國對知情權的尊重與否體現了一國政府的民主程度，因此現代各發達國家先后制訂了關于保障納稅人知情權方面的法律。
2.制定稅收基本法，完善政務公開制度
納稅人要行使對政府的監督權利、主張自己的合法權益，均離不開政府信息的透明度。從某種意義上講，信息權是當前加強納稅人權利保護的一個重要的突破口。
2001年新頒布的《稅收征收管理法》第7條規定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、法規、普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。第8條規定，納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規、政策的規定以及與納稅程序有關的情況。此可謂納稅人知情權明確規定的一部法律。但是《稅收征收管理法》并沒有涉及到稅收政策、法律制定，稅收入庫，稅收支出等過程，使得納稅人在這些過程中的知情權沒有法律明確的規定。針對納稅人知情權規定的缺失，應該借鑒日本、韓國的一些做法，制定一部《財政基本法》或《稅收基本法》，除了在憲法中納稅人知情權的原則性規定外，在基本法中也應明確規定納稅人的知情權，明確納稅人對稅收信息的知情權，規定納稅人知情權的范圍、內容、方式及納稅人實現知情權的保障措施。
3.建立有效的稅收聽證制度
《行政處罰法》第42條進一步規定，稅務行政機關在對納稅人做出較大數額罰款等處罰決定之前，應當告知納稅人有要求聽證的權利。納稅人要求聽證的，稅務行政機關應當組織聽證。當然，由于稅務行政行為發生頻繁，不可能在任何時候都適用該程序，在依稅法規定的稅法要素征納稅的過程中，則可以不賦予納稅人要求聽證的權利，這既能避免其濫用權利，又是稅收效率原則的必然要求，但是，當稅務機關將做出減免稅或處罰決定時，納稅人即可要求召開聽證會以增加行為的公開性和透明度，保護納稅人權利。
三、完善納稅人知情權的司法保護
“沒有救濟就沒有權利”。知情權作為一項公民的基本權利必然要有具體的權利救濟制度予以保障。筆者認為，應該設立不同層次的救濟途徑:
1.我國應建立納稅人知情權的憲法訴訟制度
隨著現代法治的發展，秩序的建立、憲法司法化已成為現代民主法治國家憲法權利保障制度發展的必然趨勢。我國目前還沒有憲法訴訟這種制度，但我們應該有前瞻性，順應憲法司法化的大趨勢，確立憲法訴訟理念，給予納稅人知情權以憲法層面的保障。即納稅人有權直接根據憲法的規定提起維權訴訟。
2.完善行政救濟，利用行政復議制度保護納稅人的知情權
納稅人的知情權應該納入行政復議制度的保護中來，如果有關行政機關進行具體行政行為時，未履行告知義務而侵犯了納稅人的知情權，可以提起行政復議，復議機關認為行政機關的行政行為違法，并且侵害了納稅人的知情權時，應該責令行政機關予以糾正，并給以有過錯的行政機關行政上的懲戒。
3.稅務訴訟是納稅人知情權保護的最后一道屏障
在我國納稅人知情權應該得到司法保護，當有關機關的信息不公開，損害了納稅人的知情權時可以提訟，但是，在納稅人知情權立法、信息公開制度和財政透明度還不健全的情況下，其實很難實現對知情權的保護。
四、建立納稅人的自我保護組織，加強完善監督機制
關鍵詞：小微企業;西安;稅收政策
中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02
“小微企業”是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。截止至2015年底西安工商登記的小微企業法人單位數61531個，從業人員943126人，西安法人單位共計79270個從業人數2893959人，其中小微企業占企業總量的77.6%，活躍在農、林、牧、漁、批發和零售業、住宿和餐飲業等等各個領域，是地區經濟的重要組成部分，在繁榮西安經濟、創造物質財富、彌補市場不足、增加就業機會、促進社會進步中做出了巨大的貢獻。然而，由于內受限于自身發展勁頭和創新能力不足、用工荒等問題，外面臨稅費高、融資難、成本居高不下的嚴重生存困境，使得小微企業的經營現狀不容樂觀，此時如果政府再對小微企業征收較高的稅收，無疑是雪上加霜，導致小微企業步履維艱。
一、現行小微企業稅收政策存在的問題
1.小規模納稅人增值稅進項稅額不得抵扣的規定降低了小微企業的市場競爭力
根據稅法規定，小規模納稅人一律采用的是3%的征收率，但是小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票，也不得抵扣進項稅額。并且在市場競爭中，由于無法開具增值稅專用發票使得小微企業失去與大中規模企業交易的資格，在市場競爭中處于十分不利的地位。
2.小微企業的所得稅優惠力度不夠
通過實地調研的數據發現，大中小微企業的實際所得稅稅負率幾乎相差無幾。所得稅優惠稅率的標準只適用于小型微利企業，而事實上有相當一部分小型微型企業都不在標準限定的范圍內。
另外，對于適用企業所得稅優惠稅率政策的企業來說，其年應納所得稅額低于6萬元，按照其所得減按50%計算應納所得稅額，再按照20%的稅率上繳企業所得稅，實際稅率10%，即使按最高標準6萬計算，年應納稅額6萬元的小型微利企業，納稅由12000萬元減至6000元，平攤至每月僅減少稅款500元。
3.稅收優惠政策條件門檻較高，納稅人主動申請稅收優惠積極性不高
從總體來看，相關稅收優惠政策措施基本上都設置了一個前提條件：擁有比較健全的會計核算制度，能夠比較準確的核算其生產經營成本費用和收入，采用查賬征收稅款的方式。而有相當一部分的小微企業沒有建立健全的會計制度，會計賬目混亂，難以準確核算成本費用，采用核定征收的方式繳納稅款，不具備享受優惠的基本條件。另外，對于企業來說，在優惠力度不大，享受稅收優惠還要承擔一定的稅務風險成本的情況下，納稅人主動申請稅收優惠的積極性大大的降低了。
4.稅收優惠執行程序繁雜
小微企業所得稅減免政策需要進行備案，備案手續比較繁瑣，其他的費用也需要在相關部門進行備案后才能享受優惠。且在實際的稅收優惠政策的執行過程中，存在稅收任務與稅收征管的矛盾。稅收任務一直都是稅務機關考核部門工作完成情況的重要績效指標，為此有時各級稅務機關為了完成稅收任務繳盡腦汁，在執行稅收優惠政策時對于納稅人的要求會要相對嚴格一些。對于那些稅源不夠充足地區的稅務部門來說，落實這一政策難度較大，稅務部門會對納稅人進行嚴格的稅收征管來完成既定的稅收收入任務，從而使得稅收優惠政策落實不夠到位。對于財務管理非常薄弱的小微企業來說，稅制如此復雜，在判斷如何申報繳稅，交哪些稅和交多少稅額方面確實存在一些困難，流程過于繁瑣的稅收優惠備案過程使得一些企業不愿意為了不多的優惠奔走浪費精力和時間。
二、國外發展小微企業對促進西安小微企業發展的有益借鑒
1.建立小微企業稅收政策體系
目前針對小微企業的優惠政策較零散，很多是在原有的政策上通過修改補充的方式，穩定性差，時限性強，沒有形成統一的規范。“依法治國”已經成為了主旋律，站在法制化的角度看，以小微企業為主體，從小微企業的特點和需要出發，加強立法，盡快建立全國性的小微企業稅收法律體系，突出針對性、系統性、完整性、規范性和穩定性。有了統一全面的法律體系，為解決各種問題提供法律依據，在實踐中也變得有法可依。
2.改進增值稅政策
增值稅的改進主要是對其納稅人的認定標準進行調整，調整后的標準應以財務會計管理的健全為依據，并且調低納稅人的起征率。同時，允許小規模納稅人抵扣進項，小規模納稅人進項稅額不得抵扣的規定降低了小微企業的市場競爭力。企業在創立初期階段，固定資產投入較多，但是收入較少，小微企業屬于小規模納稅人，固定資產進項無法抵扣不利于其發展壯大。建議適當放寬小規模納稅人開具增值稅專用發票的限制，試行允許小規模納稅人抵扣固定資產進項稅額，逐步拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，減輕小微企業的階段性稅負，幫助企業順利渡過創業階段的初始困難期。
3.推動所得稅政策的優化
在企業所得稅方面，要采用超額累進稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎上，才能夠實現對小微企業的關照。同時，在小微企業所得稅方面，要運用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長。企業所得稅法規定高新技術企業可以按 15%的低稅率征稅，但必須符合高新技術企業的認定。而該項認定需要滿足 6 個條件，對于研發實力弱小的小微企業來說，很難達到要求。另外，工信部小微企業的含義與稅法中的小型微利企業并不等同，兩者存在差異，使得很大一部分的小微企業并不能享受企業所得稅法中稅率按 20%的優惠政策。因此應擴大優惠政策的適用范圍，使絕大部分的小微企業都可以享受。
4.加大優惠力度
采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費用扣除、投資抵免、虧損抵補等多種稅收優惠措施，大力促進西安小微企業的發展，特別是對新創辦的企業，針對新技術、新產品開發企業，制定詳細的稅收優惠政策，使不同類型的各種企業都能得到稅收政策的支持和鼓勵。同時，制定貫穿小微企業創辦、發展、再投資、科技開發、聯合改組等各個環節的稅收優惠政策，切實減免小微企業流轉稅、所得稅、財產稅等各個稅種的稅負，可以改流轉稅減免為政府財政補貼，變全額性的優惠為定額補貼，注重稅收征管和納稅服務并重，盡可能為小微企業提供針對性、個性化納稅服務政策。要明確小微企業的界定，進而不同類型的企業均能夠享受稅收優惠政策。
5.加強政策宣傳，注重政策落實
小微企業是經濟的特色和活力所在，政府在近些年出臺了很多關于小微企業的稅收優惠政策，如果執行不到位，政策也就成了擺設，因此政策好也需要到位的執行。企業從政策上享受了優惠，但是后續的發展并沒有完全跟上，很多“個”轉“企”的僅僅是在形式上轉變沒有實現真正意義上的產業升級。另一方面，大多數的小微企業財務管理制度欠缺，企業的財務人員專業素質不高，稅務部門應該逐漸轉變自身的觀念，建立以服務為導向，多多走訪小微企業，深入調查了解企業包括生產、經營、資金、稅收等在內的一系列經濟信息，宣傳稅費優惠政策，分析企業經營現狀，為企業出謀劃策，在政策上享受更多優惠，促進小微企業創業成長。還要進行跟蹤指導，確保政策落實到位。對小微企業的稅收優惠政策執行建立臺帳，對政策落實情況實時跟蹤，幫助企業規范財務會計，不定期到小微企業進行指導，如果存在符合小微企業優惠政策條件卻沒有享受的，要查明原因并幫助企業享受到優惠政策，同時盡量簡化審批程序。
6.優化納稅服務，營造和諧稅收環境
在企業轉型升級中，稅務部門要優化納稅服務，營造良好的稅收環境，為企業提供便捷高效的服務。正確引導小微企業用好用足享受稅收優惠政策的權力，并且正確履行義務，幫助企業安全納稅，減少稅務風險。強化各個部門之間的工作聯系，在財稅部門、工商部門等多個政府部門之間搭建溝通的橋梁，以提高政府的辦事效率，降低企業的辦事成本。在辦稅服務大廳提供優質服務，主要包括首問責任制、一次性告知、免填單服務、預約服務、同城同辦、辦稅公開等服務。辦稅服務大廳是處在第一線的稅務工作，直接面對廣大納稅人，更應創建一個一站式服務模式，以方便納稅人為主要目的，以節省納稅人的辦稅時間，樹立稅務部門的良好形象。
7.改革稅收優惠管理方式
在對小微企業的認證中可以引入稅務師事務所，從專業性上對小微企業形成精準性的認定。引入第三方的認證，可以促使稅務機關減少工作量，使其將更多的精力投入到企業的日常管理中來。建議取消備案資料的報送等，采用電子報送的方式，簡化行政審批程序，促進對小微企業的便利性管理，切實給小微企業創造良好發展環境。定期向其小微企業會員發送最新的小微企業稅收政策，組織他們進行相關的會計和納稅申報培訓，從而使小微企業不但能了解到最新的稅收優惠政策，并且使他們具備享受稅收優惠的基本條件，提高主動申請稅收優惠的積極性。如果存在符合小微企業優惠政策條件卻沒有享受的，要查明原因并幫助企業享受到優惠政策，同時盡量簡化審批程序。
總之，小微企業是經濟的特色和活力所在，西安政府應全面分析小微企業的經營現狀，在政策制定上為企業能夠享受更多的優惠出謀劃策，從而促進小微企業持續地創業成長。
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經濟是源，稅收是流，源遠才能流長。經濟規模決定稅源規模，經濟結構決定稅收結構，經濟增長速度影響稅收收入增幅，穩定增長的稅收收入機制，必須且只能建立在經濟持續、快速、健康發展的基礎之上。同時，稅收作為國家宏觀調控的重要手段，對經濟發展也具有能動的引導作用。一方面，在社會主義市場經濟條件下，稅收的調節職能是政府實施宏觀調控的重要工具。稅收具有通過改變社會財富分配體制來影響不同經濟實體利益的功能，稅收分配以多種方式與價格機制相互配合，在很大程度上影響或決定社會的投資方向和規模。稅收制度的每次調整、稅收政策的每項變動，都必然影響到國民經濟的各個部門，作用于再生產的各個環節，對經濟起到促進或抑制作用。如近年來，國家通過稅收杠桿對房地產、鋼材、農副產品加工等行業進行調控，收到了明顯成效。進入21世紀，投資商對一般性稅收優惠的關注超過了任何因素，稅收優惠政策成為投資決策的主要依據。另一方面，稅收的反映和監督職能是經濟健康發展的保證。稅收與各項經濟活動密切相關，通過稅收征管，可以對生產經營活動進行監督，維護正常的經濟秩序，稅收計征的過程即是對企業經濟活動進行反映和監督的過程。通過稅收這種形式，可能及時反映出各項經濟指標和經濟動態，為經濟管理提供及時可靠的信息。同時，各經濟實體通過稅收政策的變化，能夠掌握國家的宏觀調控信息，據此制定相應的經營戰略。
因此，正確理解經濟與稅收的辯證關系，必須全面把握國家宏觀政策的調控取向，在政策落實、措施制定上充分體現“固本豐源、加快發展”的要求，保持穩定性，注重實效性，突出發展性，通過規范化、制度化的支持和服務，促進經濟稅源的不斷豐富，為社會經濟發展聚集更充裕的資金。
二、當前民營經濟發展中存在的主要問題
一是民營經濟布局“小而散”。就青龍而研，鐵礦、石材、黃金生產等行業，除幾家個別較大規模企業外，一般都是分散經營，特別商業、飲食服務等行業更是小打小鬧，未形成氣候。據調查，青龍縣民營企業年納稅100萬元以上企業有47家，年納稅1000萬元以上的只有4家。可以說絕大多數鐵礦的年處理礦石能力都在10萬噸以下，規模較小。從整體上看，企業關聯性低，技術含量不高，缺乏高新尖產品。
二是園區經濟未發揮應有的優勢。當前，經濟的競爭越來越體現在園區經濟競爭上，哪里的園區經濟發展得快，哪里的經濟就發展得快。青龍擬建的3個工業園正在加緊建設，但項目用地緊缺、基礎設施建設滯后、建設資金匱乏的問題沒有得到有效解決，未能發揮出應有的功能和經濟效力。
三是財政收入結構單一，缺乏后勁。2008年，縣國稅系統完成稅收收入56413萬元，其中，鐵礦初級產品---鐵精粉稅收40689萬元，占全部稅收收入的72.13%，生鐵冶煉業稅收完成6905萬元，占全部稅收收入的12.24%，不難看出，與鐵有關的稅收就占全部稅收的84.37%，其他行業稅收只占全部稅收收入的15.63%。就這種經濟稅源結構來看，鐵礦業已成為縣財政來源的主導產業。但是，這種經濟結構對該縣經濟發展的不利影響是顯而易見的。雖然工業發展離不開資源開發，但資源的開發也要帶動相關產業的發展，一味地只在礦產資源初級產品上做文章，而忽視帶有后勁的產業開發，一旦有些“風吹草動”，影響的不僅僅是鐵礦行業，而是直接危及全縣經濟發展。就眼下受全球性金融危機影響，鋼鐵價格每況逾下，致使我縣鐵精粉銷售停滯，大量鐵精粉屯積，全縣鐵礦業全部停產，導致稅收同比下降37%，減收9951萬元。
四是民營經濟發展的稅收問題。其一，稅收宣傳和納稅輔導不到位。納稅人未能充分享有對稅收政策的知情權，要求稅務部門加強納稅輔導。其二，稅收優惠政策有待規范。表現在：針對性不強，現行的稅收優惠政策主要是針對城鎮待業人員再就業、福利企業、出口企業及得廢企業等，忽視了對民營企業競爭能力的培育，更多的是將稅收優惠作為解決社會問題的一個手段，影響了稅收宏觀調控職能的發揮；優惠方式簡單，我國有關稅收優惠規定局限于稅率優惠和減免稅直接優惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優惠做法，對促進用高新技術和先進適用技術改造傳統產業的效用不明顯，直接減免稅的做法也會造成收入絕對額的減少和優惠對象范圍狹窄，無法適應不同類型民營企業發展的要求。優惠效果不明顯，對民營企業的增值稅優惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風險、引導人才流向、降低企業負擔等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產；優惠政策本身存在不足，現行下崗再就業稅收優惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業稅、城建稅、教育費附加等，未涉及增值稅等主體稅種，對于個體工商戶而言，減免的全是地方稅收，對于享受稅收優惠政策納稅人的認定，往往依賴于工商、勞動部門的信息，稅務部門缺乏主動權，真正從事個體經營的下崗職工，由于起步低、資金少，生產規模較小，享受到的稅收減免相應較少。
三、發揮稅收職能作用，促進民營經濟發展
作為稅務部門，應結合地方實際，充分發揮稅收經濟杠桿的調節作用，加大稅收對民營企業的支持力度，減輕民營企業負擔，引導民營企業行為，使之成為社會主義市場經濟的生力軍，并逐步建立起符合市場經濟規范的稅收支持體系。
1、發揮稅收的反映職能，幫助民營企業知法懂法用法。稅收的反映職能主要體現在將稅收政策及時準確地傳遞給民營企業，并收集回饋在執行政策過程中遇到的問題，幫助民營企業知法懂法用法。近年來，國家在調整產業結構、促進民營經濟發展方面，出臺了一系列稅收優惠政策。讓民營企業及時了解、掌握和運用這些政策，對于促進民營經濟的持續健康快速發展有著重要意義。要加大稅收政策宣傳力度，充分利用各種媒體廣泛開展經常性的稅法宣傳，普及稅收法律知識，著力提高民營企業依法誠信納稅意識；堅持實行稅務公告和稅收政策制度，在辦稅服務廳公布最新稅收政策，并及時編寫稅收優惠政策手冊等資料，送稅法到民營企業；同時要定期為民營企業財務人員舉辦培訓班，講解有關政策；要充分利用自身的專業優勢和資源優勢，通過上門輔導、發放反饋單等形式，幫助民營企業加強財務管理、提高會計核算和財務分析水平，并形成納稅輔導制度。全方位、多渠道、立體式地持續開展稅收宣傳，將稅收政策由“神秘”引向“透明”，幫助廣大納稅人及時了解和掌握政策的基本內容和調整動態，準確享受稅收權益。在加大稅收宣傳和輔導的同時，確定政策落實聯系點和直報點，定期跟蹤和調查稅收政策的執行效果，深入了解和分析政策落實中存在的突出問題，幫助企業找準政策與經營的最佳結合點，用好、用足、用活各項稅收政策；有針對性地開展換位思考，適當為企業進行稅收籌劃，及時向上級反映和解決民營企業發展中的稅收難題。
2、發揮稅收的調控職能，為民營經濟創造良好的政策環境。努力營造公平、公正的稅收環境，為企業平等競爭、健康發展創造有利條件。一是要不折不扣地執行國家經濟稅收政策。嚴格依稅收法律法規及上級的規范性文件辦事，不搞斷章取義，使稅收這根杠桿不變形、不走樣。二是積極支持工業園區建設。建設初期，提供政策援助，主動為其辦理稅收審批事項；對資源綜合利用的生態園區，要積極落實相關優惠政策；生產經營期間要避免重復檢查，切實為園區經濟“減負”。三是要實施“先期鼓勵”稅收政策。為增強企業固定資產購置和更新能力，提高企業競爭力，建議實行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對高新技術民營企業可對其利潤再投資部分實行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對企業的新技術研究開發實驗費用允許稅前列支，并允許未盈利企業的開發費用在以后幾年內扣除，以鼓勵民營企業的科技創新能力。四是要規范稅收執法行為。要嚴格按照授權范圍和法定程序作出行政行為，合理行使稅收自由裁量權，對可罰可不罰的事項堅決不罰。五是要加強對守法企業的保護。完善和拓展金稅工程建設，推進稅收信息化，嚴厲打擊偷稅、抗稅、騙取出口退稅及利用發票偷騙稅等涉稅違法行為，使所有納稅人在同一起跑線上競爭；認真受理涉稅舉報，加大力度查處偷騙稅案件和干部違法違紀行為，為民營企業的健康發展創造公平競爭的稅收環境。
3、發揮稅收的監督職能，為民營經濟創造誠信的發展環境。一是建立健全納稅信息等級管理制度。按A、B、C三類評定納稅信用等級，這種評定我們現在已經在搞，但未充分利用，應對A類納稅人可實行免檢制，對B類納稅人可實行日常管理，對C類納稅人則要重點管理、重點稽查，充分體現信用不同、待遇不同的原則，激勵民營企業進入A類行列。二是減輕民企費用負擔。進一步規范政府的行政行為和收入機制，認真清理不合理的收費項目，同時大力推進“費改稅”進程，增強企業負擔的透明度，并使企業的負擔穩定在合理的水平上，促使民營企業“輕裝上陣”，在經濟發展中發揮其應有的作用。三是加強對執法行為的社會監督。設立監督舉報電話、投訴箱和評議卡，完善特邀監察員制度，通過問卷調查、座談討論、開展評議等方式，廣泛征求社會各界對國稅部門落實政策情況的意見，將國稅干部的執法行為置于全社會的廣泛監督之下，促進公正執法、廉潔從政。四是建立部門協作機制，加強公安、國稅、地稅、工商、金融等部門間的配合。
4、發揮稅收服務經濟的職能，為民營經濟提供文明的辦稅環境。稅收既是政府提供公共物品和服務的報酬，也是公民購買政府服務的價格。長期以來，我國過分強調納稅人的納稅義務而忽視了其作為商品的購買者應當享受到的服務。所謂稅務服務就是指稅務行政機關為了讓廣大納稅主體更方便、更快捷地依法納稅，采取的各種配套服務措施。為納稅人服務是稅務機關及其工作人員義不容辭的職責，這與商業是不同的，商業是為了取悅消費者，推銷自己的產品獲取利潤，而稅務機關及其工作人員的優化服務是為納稅人依法納稅創造寬松、便捷的條件，營造良好的納稅環境，從而達到提高效率的目的。
第一，要簡化辦稅程序，健全納稅服務體系。本著“簡便、易行”的原則，進一步清理和歸并行政審批事項，簡化稅務登記、發票領購、納稅申報等辦稅程序，降低辦稅“門檻”；推行電子申報、電話申報等多種申報繳庫方式，加強人性化服務，對一些較復雜的涉稅事項，納稅人可以提前打電話預約辦稅時間，減少納稅人往返稅務機關的次數。完善服務制度，實行“限時服務”、“延時服務”、首問責任制和“一窗式”管理，降低納稅人的納稅成本。把優化服務和強化管理結合起來，促使民營企業在提高管理水平和經濟效益的基礎上，提高稅收貢獻率。第二，要提高綜合素質，確保稅收服務質量。稅務人員要加強對稅收政策和稅收業務的學習，嚴格推行著裝掛牌上崗、使用文明用語等一系列服務舉措，不斷提高服務質量和效率。第三，要發揮優勢，為民營企業辦實事。利用稅務部門信息來源廣、熟悉財務稅收政策的優勢，為納稅人解決實際困難。第四，要推行政務公開，拓寬稅收服務渠道。建立集執法、服務、宣傳為一體的高效便捷的綜合網絡服務體系，落實稅務“八公開”，公布納稅信用等級情況，及時宣傳國家出臺的支持民營經濟發展的政策措施，為民營經濟發展提供相關法律服務和市場信息。第五，加大縣域經濟與鄉鎮利益的聯帶關系。縣域經濟發展離不開鄉鎮經濟發展，從目前情況來看，因財政體制影響，大多鄉鎮認為國稅收入與其無關，對一些工業加工業、商貿等行業發展與否無關緊要，而這正是我們所需要努力發展的零資源、無污染的企業發展方向，因此，無論是從政績考核還是其他方面，應將稅收收入與鄉鎮實際經濟利益掛起鉤來，這樣，才能促進其招商引資力度。
【關鍵詞】電網企業稅務風險企業納稅籌劃
一、我國電網企業稅務風險的具體表現
（一）稅收的法律風險
稅收的法律風險是由于企業為逃避稅收負擔而主觀性地偷稅、漏稅、避稅等，或由于稅收政策變更而導致企業客觀性地違背稅收法律法規，從而給企業帶來的潛在稅務法律風險，如繳納罰金罰款、滯納金、刑事責任等。其可能的形式有：主觀故意而導致稅務法律風險、主觀非故意而導致的稅務法律風險、稅收政策變更或調整而導致的稅務風險等。由于企業與征稅人之間存在著信息不對稱性，為企業偷稅、漏稅、避稅提供了契機；同時，由于客觀稅收政策環境的“剛性”特征，決定了企業不可避免地面臨著外在稅務環境變化的風險。
（二）稅收的經濟風險
稅收的經濟風險是電網企業未靈活利用稅收政策而導致企業的納稅籌劃工作不到位，從而導致企業繳納了本可避免的稅收所帶來的稅務經濟風險。一般而言，納稅籌劃是指企業以實現納稅最小化和企業利益最大化為目標，以不違背稅收法律法規為前提，而充分利用稅收政策的彈性和稅收優惠政策，對企業的電網項目和建筑安裝投資活動、買電賣電經營活動、投融資理財活動等涉稅經濟業務，在兩個或兩個以上納稅方案中進行事前籌劃，最終選擇最有利于企業最小化稅負、最大化利潤納稅方案的一種行為。因而，能否合理利用納稅籌劃手段，直接影響企業是否多繳納了不必要的稅負成本，承擔了稅務經濟風險。
二、加強電網企業稅務風險管理的重要
（一）有助于保障國家稅收收入的穩定增長
電網行業作為我國大型的國有企業，屬于資金密集型和壟斷型行業，是我國國民經濟發展的支柱性和基礎性產業，掌握著工業、農業和新興產業等產業發展所需的能源命脈。相應地，電網企業每年繳納大額的稅收對國家財政收入具有重大貢獻，成為我國稅收收入的重要來源之一。目前，我國電網企業所承擔的稅負幾乎涵蓋全部的法定稅種，如增值稅、企業所得稅、房產稅、土地使用費、城市建設維護稅和教育稅附加等等。因此，加強對電網企業稅務風險的管理，做到事前評估、事中識別、事后及時應對電網企業稅務風險，能夠有效防范和降低企業偷稅、漏稅和避稅行為的可能性，對保障我國稅收收入來源的穩定性和安全性具有重要作用。同時，電網企業加強稅務風險管理，也能為其他企業提供一定示范作用，從而保障國家整體稅收收入的穩定增長。
（二）有助于維持電網企業正常運營
自21世紀以來，我國電網企業快速發展。至今，我國電網企業幾乎壟斷了全國電力能源的生產，其生產狀況關系著我國農工業和信息技術產業的持續生產，關系著國計民生。稅收支出作為電網企業重要支出，占總成本支出的比例之高，直接影響企業經營績效和資金周轉能力，從而影響電網企業對電力項目的投資支出力度，最終影響到整個電網企業的正常運營和發展。電網稅務風險無論表現為潛在的稅務法律風險，還是稅務經濟風險，無一例外均會增加電網企業的稅收負擔，承擔多繳稅或繳納罰金、滯納金等風險。而加強電網企業的稅務風險管理，提高管理人員、稅務人員和財務人員等的稅務風險意識，建立健全稅務內部控制制度，能夠有效防范避免企業稅務經濟風險和稅務法律風險所帶來的損失，降低企業稅收成本，有效保證企業日常經營以及投融資等活動的正常進行。此外，采取科學合理的稅務風險管理，不僅有助于降低電網企業稅收負擔，提高企業經營業績和整體運營能力，而且還有助于提升電網企業的社會責任和對國家財政收入的貢獻程度。
（三）有助于提升稅收征管效率
我國電網企業健全稅務內控制度，加強稅務風險管理，是實現企業對涉稅事務從事后應對向事前預防轉變的重要舉措。重視事前對稅務風險的預防、事中對稅務風險的評估和識別、事后對稅務風險的有效應對，提高電網企業對稅務風險的把控能力，能夠規范企業涉稅事務的正常運行、保障納稅行為的合法繳納與申報、促進稅務計算的精確性和納稅籌劃的合理性。規范的經營和納稅在降低電網企業人為操縱利潤偷稅漏稅的概率、緩解外部稅務環境的不確定所帶來稅務風險的同時，有助于降低電網企業的納稅遵從成本和稅務機關征稅難度和復雜度，進而有利于降低稅務機關的征稅成本，并提升稅務征管效率。
三、電網企業稅務風險形成的原因分析
（一）電網企業稅務風險形成的內部成因
1、內部稅務控制制度不夠健全。內部控制是防范與控制企業內部風險的重要且有效的機制，內部稅務控制制度是企業內部控制的重要組成部分。企業內部稅務控制制度是企業為保障涉稅事務和納稅行為合規合法，而制定一系列預防、評估、識別、審查和應對企業違反稅收法律法規行為的制度和規范，完善的內部稅務控制有助于降低企業稅務風險發生的可能性。但目前我國大多數電網企業對建立內部稅務控制制度的重視度不高，其內部稅務控制制度還不太健全，內部控制設計和執行性力仍待商榷，其主要體現在以下三個方面：一是稅務組織機構設置不合理。電網企業稅務機構設置不健全，人員配置不合理，較偏重于財務報表目標的管理，而忽視了納稅行為合規合法目標的管理，使得內部稅務組織機構難以有效應對企業稅務風險管理工作。更有甚者，有些企業沒有設置專職稅務機構，財務部門兼任會計、稅務雙重職責，這極易滋生出各種潛在的稅務風險隱患。二是稅收風險防范與預警機制不健全。外部稅收環境和企業內部經營風險雖然使得電網企業的稅務風險具有較大不確定性，但稅務風險的發生并不是無規律可循的，其發生絕非偶然的。企業可通過建立健全稅務風險防范與預警機制，以有效避免稅務風險的發生。目前，我國電網企業的稅務風險預警機制不健全，并未提前評估、識別和應對稅務風險，當意識到稅務法律風險或稅務經濟風險存在時，風險往往已成為現實。三是缺乏必要的稅收審計制度。健全的稅務審計能有效發現企業偷稅、避稅、漏稅等違規違法行為，進而降低企業舞弊納稅的概率，起到事前防范和事后監督的作用。然而，我國部分電網企業并未建立完善的稅務審計制度，審計人員對企業涉稅事務的定期審查和評估工作執行不到位，而僅僅是按照稅務機關要求而執行的程序式自查，或者外包稅務中介機構。而稅務審計外包可能存在外包中介機構因不熟悉企業內部涉稅事項而未查出企業潛在的稅務違法行為的風險，或外包中介結構受利益驅使而未深入審查企業內部納稅行為，增加了潛在稅務法律風險。一旦稅務機關稽核審查，便可能發現企業存在的稅務偷漏稅行為，而此時企業將面臨更嚴重的稅務法律風險和聲譽損失。2、企業納稅籌劃不當引起的稅務風險。電網企業納稅籌劃對稅務風險的影響主要體現在兩個方面：一方面，由于電網企業納稅籌劃工作不到位所引起的稅務經濟風險。電網企業管理人員和稅務人員缺乏事前稅務規劃和企業整體稅務規劃，未將稅務籌劃貫徹企業涉稅經營活動的始終。也就是說，企業沒有充分借助納稅籌劃手段，利用稅收彈性和稅收優惠政策規劃企業納稅方案，以選取稅負最小化的最優納稅，而致使企業蒙受的多繳稅的稅收成本損失，給企業帶來的隱性稅務經濟風險。或者由于納稅籌劃人員對稅收政策或稅法理解有誤，而出現納稅籌劃不當的情況，致使企業多繳納本可節省的稅收。另一方面，由于電網企業納稅籌劃工作不合理所引起的稅務法律風險。納稅籌劃不僅可以幫助企業減輕不必要的稅負，同時也可能成為企業偷稅避稅的手段和工具。電網企業在納稅籌劃過程中利用稅收彈性或優惠政策而偷稅避稅，從而達到以合法之名行逃稅之實的目的，進而給電網企業帶來潛在的稅務法律風險。3、人員素質和專業水平較低，稅務風險意識薄弱。電網企業的壟斷性質易導致企業稅務風險意識較為淡薄。由于管理人員和投資者之間存在信息不對稱，管理人員在稅務風險意識淡薄或專業素質水平較低的情況下，很可能會為追逐自身利益最大化，傾向于強調盡可能減少企業繳納稅款，甚至授意或串通財務人員和稅務人員操縱利潤，采取非法手段以達到偷稅漏稅的目的。另外，企業內部人員專業勝任能力和專業技術水平較低，工作缺乏責任心和積極性，同樣會使企業面臨較大的潛在稅務風險。在此情況下，管理人員和稅務人員在工作中極易出現差錯。比如，計稅依據、稅率使用不恰當而導致企業納稅金額核算不準確；納稅申報不及時、不全面而導致企業面臨稅務機關處罰的法律風險；納稅籌劃不合理、不恰當而導致企業面臨潛在的稅務經濟風險；錯開、轉借、代開發票等管理不規范問題而致使企業面臨多繳稅的損失風險或補繳稅款和罰金的法律風險等等。
（二）電網企業稅務風險形成的外部成因
1、外部稅收政策環境的變化。在我國特殊的市場經濟環境下，政府這只“有形的手”在國民經濟發展中扮演著關鍵角色，其最常用的宏觀調控手段便是貨幣政策和財政政策，而稅收政策又是財政政策的重要組成部分。稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，隨著經濟形勢和外在環境的變化而不斷調整變更，給電網企業的稅務管理帶來一定的難度。電網企業稅務管理人員需要不斷適應外部政策環境的變化，掌握最新的稅收政策，重新評估企業的稅務處理方法，增加了企業納稅籌劃的難度和工作量。然而，由于外部宏觀環境的變化具有較強的不確定性，企業無法輕易察覺，致使企業不能及時對稅務風險的變化做出及時反應。此外，部分稅收制度和法律條文較復雜或籠統模糊，有些稅收政策的變化前后存在一定的差異，容易造成征稅雙方理解上的偏差，從而使企業不能很好地理解和把控電網企業的稅收彈性和優惠政策。當一項新的納稅政策頒布時，電網企業內部稅務人員很難能夠及時又全面地理解和詮釋新的稅收政策，這樣便很可能導致企業選擇不恰當的納稅籌劃方案，甚至出現違背稅法稅規的行為，加大稅務風險。可見，外在具有較強不確定而又不可避免地稅收環境是我國電網企業稅務法律風險和經濟風險存在的重要原因。2、稅務機關執法不規范。我國稅務機關被賦予過多的自由裁量權，容易滋生權力濫用的風險，使得納稅人處于被動的不利地位。一方面，當稅源不足時，稅務機關加強執法力度，嚴格課稅，對企業進行多頭重復稽查和審核，可能造成企業稅收減免優惠無法真正得以落實，出現“寅吃卯糧”的現象，一定程度上加大了企業的稅務風險和損失；另一方面，在稅源充足時，稅務機關會放松征稅管理，稽查和審核力度不足，甚至私自減稅或給予企業緩繳稅款。而寬松的稅務監管環境和較低的懲罰力度，卻會助長了企業偷稅漏稅的動機，同時降低了企業對稅收優惠和稅收彈性的關注，從而給企業帶來了稅務風險隱患。
四、加強電網企業稅務風險管理的途徑
（一）構筑稅務風險管理的
“三道防線”完善電網企業內部稅務控制制度，建立專門的企業稅務管理組織機構，構筑電網企業稅務風險管理的“三道防線”。第一道防線是設立專門的稅務業務部門防線。配備專門的稅務業務部門，明確其職責權限，要求其負責具體業務項目的經營，并做到事前預防和規劃稅務風險、事中識別和評估可能出現的稅務風險、事后應對已經發生的稅務損失，確定風險轉移、風險承擔、風險控制、風險規避等應對策略，以將風險損失降至最低水平。第二道防線是稅務風險預防與預警機制防線。電網企業基于對自身稅務風險水平和風險承擔能力的合理評估，建立健全企業稅務風險預防與預警機制，采用科學方法防范、轉移、規避、控制、降低風險。電網企業可成立風險委員會，并由風險管理部門定期組織人員開展對涉稅業務和納稅行為的審查和監督，及時識別出可能發生的稅務風險，將風險遏制在萌芽之中。健全的風險預防和預警機制，能有效防范外部稅務環境不確定和企業內部經營所帶來的潛在稅務風險。第三條防線是企業內外部審計制度防線。建立科學合理的內部審計制度，成立審計委員會，以加強內部審計部門對涉稅事務的審查和監督。規范內部稅務審計的時間、范圍、程序，著重審查電網企業是否存在偷稅漏稅避稅行為、稅務法律法規的遵循情況、稅務會計核算是否準確、完整、納稅申報是否規范等等。健全的內部稅務審計能夠有效降低電網企業偷稅漏稅的概率。
（二）完善企業納稅籌劃行為
納稅籌劃如今成為大多數電網企業合理減輕企業稅負的重要手段。然而，不恰當的納稅籌劃行為不僅會給企業帶來稅務經濟風險，同時也與企業的稅務法律風險緊密相連。因此，加強電網企業稅務風險管理，完善企業納稅籌劃行為是關鍵。具體措施如下：一是充分利用稅收優惠政策和稅收彈性。電網企業可根據自身特點選擇合理的核算方式、銷售方式、納稅時間、進項稅抵扣、稅率等進行合理避稅。如電網企業可根據納稅籌劃考慮是否選擇簡易計稅、利用“營改增”后固定資產進項稅扣除的稅收規定擴大固定資產投資支出等；二是借助國家稅收共享數據庫和信息化平臺。利用國家稅收數據庫收集企業歷年繳稅數據、國家稅收法律數據以及其他可比數據，可以有效識別企業風險，并利用收集數據合理籌劃。同時，建立稅務信息化平臺，將基礎業務、財務、納稅有機融合，實現電網企業的財務數據集約化，進而為企業納稅籌劃提供便利。三是強化對納稅籌劃監管，確保企業在遵守稅法稅規的前提下合理規劃，避免出現以納稅籌劃名義行偷稅避稅之事。電網企業可以建立納稅籌劃風險防范和控制機制、加強對財稅籌劃人員的專業素質和風險意識培訓等途徑依法籌劃，合理避稅。
（三）提高企業人員的職業道德修養和專業素質
電網企業稅務風險之所以存在很大程度上是由于企業內部管理人員、財務會計或稅務人員風險意識淡薄、道德修養和專業素質較低所致。如果企業內部人員具有良好的職業道德素質和專業素質，那么企業內部主觀避稅、偷稅、漏稅的現象便會少之又少，企業納稅籌劃不合理的經濟風險也會大大降低。在現代電網建設一體化的過程中，加強電網企業的稅務風險管理，首先需要提高企業人員的職業道德修養和專業素質，加強內部職員的稅務風險意識，進而從思想上降低稅電網稅務風險發生的可能性。只有提高企業人員的職業道德修養和專業素質，才能真正有效地控制企業稅務法律風險和稅務經濟風險。因此，電網企業應加強職業培訓，宣傳稅務風險預防機制和違規違法處罰力度等，促進企業納稅行為有效規避企業稅務風險。同時，招聘精通財務、會計、稅務、法律等復合型人才，強化對企業內部管理人員、財務人員和專門的稅務部門有關稅收政策和稅收法律法規知識的培訓力度，以促使企業專職人員精通最新的稅收法律法規，以及涉稅業務的稅務優惠政策和稅收彈性，提升企業納稅籌劃的精確性和合理性。
隨著人類向21世紀的邁進,世界經濟正在發生著根本性的變化,一種新型的經濟形態一一知識經濟已經初露端倪。經濟學家們預言,以知識為基礎,直接依賴于知識和信息的生產、擴散(分配)及應用(消費)的知識經濟將在21世紀占據主導地位。
知識經濟社會代表了人類社會發展的大趨勢已漸成共識。為了掌握知識經濟的主動權,各國紛紛行動起來,尤其是以美國為首的發達國家,正抓緊制定面向21世紀的發展戰略。其中最重要的發展戰略就是進一步完善國家創新體系,提高國家創新能力。在知識經濟時代,國家的創新能力,包括知識創新和技術創新能力是決定一國國際競爭力最關鍵的因素。而國家創新能力的強弱又直接取決于國家創新體系的完善程度。90年代以來,美、日國際競爭力的逆轉便是一個極好的例證。曾以技術立國取得輝煌經濟成就的日本,隨著知識經濟時代的來臨,經濟增長減緩,國際競爭力下降,在多數科技領域落后于歐美發達國家。而注重知識創新和技術創新并重的歐美發達國家,相對完善的國家創新體系為經濟的發展注入了活力。特別是美國,據其國家競爭委員會稱,美國在27個關鍵技術領域中取得了24個領先地位;世界經濟論壇發表的國際競爭力報告也顯示,美國國際競爭力已明顯領先于日本。這正是美國90年代以來一直保持強勁經濟增長勢頭的根本原因。面對知識經濟的嚴峻挑戰,日本已經認識到其國家技術創新系統的局限性,調整國策,提出了“科技創新立國”的口號。其他許多國家也都制定了相應的科技發展戰略,大幅度增加了科技投入。
知識經濟浪潮洶涌而至,對于尚未實現工業化的中國來說,既是一個實現跳躍式發展,趕超發達國家的難得機遇,又是一個比任何時期都更加嚴峻的挑戰。如果我們在實現工業化的同時,不對知識化予以充分的重視,我們與發達國家的差距將會越來越大。我國政府已著手研究和制定一系列戰略措施,其中一項重要舉措就是建立和完善國家創新體系,增強國家創新能力。目前,中國的創新能力與國家發展的需要和國際先進水平相比有著較大的差距,而且近年來還有拉大的跡象。根據世界經濟論壇和瑞士洛桑開發管理學院關于國際競爭力的報告,中國經濟國際競爭力近年間有所提高,但中國的科技競爭力卻明顯落后。1996年,中國GDP排在世界第7位,而科技國際競爭力排在世界第28位,是中國國際競爭力8項指標中唯一連續滑坡的指標。中國的研究與開發投入總量不足,且結構不合理。1995年中國研究與開發總投入(R&D)占GDP的比重僅為0.5%,而這其中用于基礎研究的比例又僅為6.1%。中國企業科技投入所占比例不高,技術創新能力較弱,整個國家的知識創新與技術創新的效率不高。此外,與教育有關的各項因素,如教育結構、勞動力特征、勞動態度、合格工程師的可獲得性等均排在倒數5位以內。可見,要發展中國的知識經濟,在實現工業化的同時也努力實現知識化,必須建立和逐步完善國家創新體系,提高國家創新能力。唯其如此,中國的“九五”計劃、2010年遠景目標、下世紀中葉趕超中等發達國家的宏偉藍圖才有可能變為現實。
二、稅收在建立國家創新體系申的作用
根據中國科學院《迎接知識經濟時代,建設國家創新體系》的報告,國家創新體系是由與知識創新和技術創新相關的機構和組織構成的網絡系統,其骨干部分是企業(大型企業集團和高技術企業為主)、科研機構和高等院校等。廣義的國家創新體系還包括政府部門、其他教育培訓機構、中介機構和起支撐作用的基礎設施等。國家創新體系的主要功能是知識創新、技術創新、知識傳播和知識應用。在國家創新體系中,國立科研機構(包括國家科研機構和部門科研機構)以知識創新為主,同時進行知識的傳播和轉移;企業以技術創新和知識應用為主,同時進行知識傳播;高等院校以知識傳播和高素質人才培養為主,同時進行知識創新和知識轉移。政府的職能將從目前的直接組織創新活動為主轉向以宏觀調控、創造良好環境和條件、提供政策指導和服務、促進各部門間和國際間的交流與合作為主。稅收作為國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分,在建立和完善我國國家創新體系中的作用是重要和不可替代的。稅收作用于國家創新體系的著力點主要在創新資源(人力、財力和信息資源等)、配置和創新制度的建立上。
(一〉運用稅收工具籌集財政資金,為國家直接支持國家創新體系提供財力基礎
根據公共財政理論,稅收是為了滿足社會對公共產品的需要而籌集的,并且應該用于國家提供公共產品的支出。作為知識經濟中最重要生產要素的知識,具有一定的公共產品的性質,且愈接近于基礎科學和理論研究,其公共產品的特性就愈明顯。這正是政府介入知識創新和知識傳播體系,并在其中承擔主導作用的最主要的理由。由于接近于純公共產品的基礎科學研究、知識創新及知識和信息基礎設施、知識和信息傳播網絡等的提供屬于市場失效的范疇,所以應該由政府來提供。運用稅收手段籌措資金,通過預算撥款的方式對國立科研機構、科研型高校的基礎性研究和戰略性研究及國家重大科技項目等給予直接的財政資助。我國目前科技教育投入嚴重不足,財政支持乏力,主要原因是國家財政基礎薄弱,財政支出結構不合理。在我國國有企業改革、金融改革、政府機構改革等均尋求財政支持,給財政支出造成很大壓力的情況下,要大幅度提高政府對科技和教育的投入,除了應該堅決調整財政支出結構,加大對科教的支出比例外,另一個有效的途徑,就是進一步完善現行稅制,加強稅收征管,嚴格稅收執法,減少稅收流失,增加稅收收入,為國家支持科教提供盡可能充裕的財力基礎。此外,還可以考慮改現行的教育費附加為科教發展特別稅,專款專用,為國家科技進步和教?亂檔姆⒄固峁┪榷ǖ牟普式稹9庠謖夥矯嬉丫辛瞬簧儐壤?積累了一些成功經驗,如匈牙利的“科技基金稅”、韓國的“教育稅”、法國的“學徒和培訓稅”等。
(二)運用稅收政策,激勵企業逐漸成為國家創新體系中的主力軍
在國家創新系統中,企業創新系統是國家技術創新和知識應用系統的核心。市場機制比較完善的發達國家,企業擔當著國家創新體系主力軍的角色。美國全國用于研究開發(R&D)的經費和從事研究開發的人員中,企業所占比例分別為71.10%和79.40%(1993年);法國分別為66.10%和66.80%(1995年);日本分別為66.10%和61.60%(1994年);韓國分別為72.80%和50.40%(1994年)。而中國1995年兩項指標僅分別為3l.90%和39.09%。另據統計,1994年我國大中型企業的科技投入占當年產品銷售收入的1.3%,而發達國家的科技技人一般占其銷售額的3%,高技術企業則為5%以上,大企業和企業集團則達到10%,有的甚至在20%以上。我國企業創新系統不健全,科技投入不足,科研機構和人員短缺,創新能力薄弱,嚴重影響了我國科學技術轉化為現實生產力的實現過程。因此,重建我國國家創新體系的最主要任務,就是重塑國家的創新主體,大力推進技術創新工程的實施,建設企業創新系統,使企業真正成為國家技術開發、技術創新、科技投入和科技成果轉化的主體。
稅收對企業技術創新的激勵措施主要有:
1.確定適
當的總體稅負,為企業投資技術創新、謀求長遠發展留有余力。
若總體稅負過高,會使研究與開發機構或企業失去科研的動力和能力,難以進行大規模的創新活動。應該說,美國90年代以來的經濟持續增長與其80年代的兩次以減稅為基調的稅制改革是密不可分的。當然,過低的企業稅負也會使國家職能不能正常發揮,從而破壞社會再生產的外部條件：并且，過低的總體稅負還會使企業輕易地獲得大量利潤,感受不到發展科技的壓力,這同樣不利于企業技術創新。
2.制定一系列的稅收優惠措施,合理分擔企業科技投人的成本和風險,增加科技投入收益率,形成良好的稅收激勵創新機制。
高投入和高風險是科技創新的兩個主要特征,而且這種投入和風險還有不斷提升的趨勢。如何重建政府科技創新成本勾風險的分擔機制,是知識經濟在源頭環節面臨的嚴峻問題。筆者認為,雖然企業技術創新的成果比科學的、理論的知識具有更多的專有性質,創造者對之擁有某些專有權益,但技術進步的外部效益還是相當明顯的。因此,政府對企業R&D投入的稅收優惠,與其說是對企業的一種份外恩惠,不如說是對企業創新成本和風險的一種實際分攤。政府激勵企業技術創新、知識應用的稅收優惠政策主要有：(1)對企業研究與開發費用準予當年稅前列支,或允許對當年新增的研究開發費用，給予一定比例的稅額扣除,甚至還可以采用類似澳大利亞的做法,允許企業研究開發費用按實際支出的150%在稅前列支,加大激勵力度。(2)建立科技發展準備金制度。對有發展科技愿望,但經濟實力不足的企業,允許按銷售(營業)收入的一定比例提取科技發展準備金。該項資金必須在規定的期限內用于研究開發、技術革新和技術培訓等方面,逾期不用,應補稅并加收利息。(3)推行快速折舊政策。對企業用于研究開發的儀器設備以及科研用房等固定資產允許加速折舊。(4)完善虧損結轉辦法。對科技投入虧損可以允許一定期限的前轉,即退還一部分以前年度已納所得稅款。高風險的科技投入,由于其科技投入失敗的可能性很大,而失敗就談不上今后產生收益,因此,僅允許“虧損后轉”對其意義不大。因此有人認為所得稅加劇了科技投入的風險。為了減緩這種風險,筆者認為,允許虧損前轉,對非新辦企業來講,可能是一種比較有效的方法。(5)對“中試”產品免稅。一項技術創新通常要經過課題立項和實驗室研究、開發研究(即中間試驗階段)、產業化或商品化3個階段。而實現科技成果轉化的關鍵環節----“中試”階段,由于投入多、風險大,常常是企業界和科技界都不愿涉足的“無人區域”,需要政府進行協調,如直接資助建立“中試”基地等。在稅收政策上,對“中試”產品銷售收入免征增值稅和所得稅也能起到一定的鼓勵和支持作用。(6)對科技成果轉讓免征或減征營業稅和所得稅。此項優惠,對研究單位來說,可以增加科研收入;而對科技成果的使用單位來說,則可以降低科技成果的使用成本,因此,對技術市場的形成、促進科技成果轉化為現實生產力有著重要的意義。(7)對科技成果使用實行稅收優惠。企業不但是技術創新體系的核心,同時也是知識應用系統的核心,因此鼓勵企業對新知識、新技術的應用也是使其成為創新體系主力軍的重要一環。稅收優惠政策可采用如對新產品免征增值稅;對購買無形資產的特許權使用費支出?市淼蹦晁扒傲兄В鑰蒲械ノ緩推笠倒航冉璞?允許其進項稅額從其銷項稅額中抵扣等。需要說明的是,按增值稅原理和實行“消費型”增值稅的國家的做法,這原本談不上稅收優惠,但在我國尚沒有條件全面實行“消費型”增值稅的情況下,可以考慮暫采用稅收優惠的形式,先對科技行業中用于科研的研究設備和技術先進的生產設備的進項稅額予以抵扣。總之,政府激勵企業科技創新的稅收優惠措施,應該根據國家科技發展規劃,形成多稅種、多層面、多手段協調作用機制,當然對這一系列稅收優惠措施,還應該進行成本一一效益的分析,并使之規范化和法制化。
(三)運用稅收政策,鼓勵社會對人力資源(本)的培育和開發
知識經濟的發展取決于知識的創新和科技的進步,而一切知識的創新、傳播和應用又最終取決于人,取決于以智能為代表的人力資本。如果說,創新是知識經濟的靈魂,那么,高素質的人力資源(本)包括具有熟練技能的人員、擁有豐富專業知識的人員、創造型科研和教學人員、高素質的管理人員等則是創新的靈魂,是構筑國家創新體系、提高國家創新能力的根本。建立以教育和培訓系統為核心的國家知識傳播系統的宗旨,就是要為國家培養具有較高技能、最新知識和創新能力的人力資源。需要特別指出的是,知識經濟時代的教育在內涵、外延和時間上都將被拓新。除了強調正規的學校教育包括中小學教育和作為知識傳播系統核心的高等教育外,還要大力加強職業培訓,逐步健全繼續教育(終生教育)制度,促進各類專業人員的知識更新與技能提高,以適應不斷創新的需要。政府在其中起著主導作用,但同時也要利用市場機制,充分調動企業、個人及社會各界對培養和開發人力資源(本)的積極性。
稅收方面的激勵措施主要有:
1.鼓勵民間辦學的稅收政策。
鼓勵民間辦學是發展我國教育事業的一條重要途經,在我國現階段財政困難、教育經費嚴重不足的情況下,顯得尤為重要。對于企業、個人和社會團體投資興辦的各種學校和培訓機構,可對其營業收入和所得予以減、免營業稅和所得稅的優惠。
2.鼓勵社會捐資辦學的稅收政策。
對企業、個人和社會團體向教育培訓機構和科研機構的捐贈,準予其按實際捐贈額在企業或個人所得稅前列支,而不必設置允許稅前列支的最高捐贈限額。
3.鼓勵企業對在職職工培訓的稅收政策。
為適應新技術、新工藝的要求,企業培訓職工的任務日重。適當提高允許稅前列支的職工教育費用的計提標準,已顯得十分必要
4.鼓勵個人對人力資本自我投資的稅收政策。
一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經營現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經營業戶中僅2戶辦理了營業執照和砂石料開采許可證，其他的采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經營業戶由于受經濟利益的驅動，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產經營不建賬，稅收征管難監控。砂石料經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監控。
3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產經營環境復雜，稅款核定難。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策
1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。
2、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業、預制件加工行業應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控、產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
