發布時間：2023-12-07 15:43:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的強化稅收監管樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
稅務稽查處于征納矛盾的焦點，隨著經濟突飛猛進的發展，其內涵亦日漸豐富?；槿藛T在檢查納稅人的同時，也在對征稅人執行稅法公正與否，公務活動規范與否作出評估。不僅如此，在騙稅與反騙稅、發貨票的制假與打假實踐中，打擊對象既不是納稅人，也不是征稅人，而是涉稅的犯罪分子。為此，有必要給“稅務稽查”重新正名。
本人認為，稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序?？梢詴呵曳Q之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用?；樵谡麄€稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。
稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。
但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；
稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。
筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。
以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。
筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。
二、建立規范、有效的各項稽查制度
這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：
1.推行稽查長負責制和等級制度
將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。
2.嚴格約束機制，促進廉政建設
（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；
（2）堅持公開辦案，從速處理；
（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務稽查工作具體規程
科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。
4.完善執法監察制度
由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。
三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統
信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。
由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：
（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。
（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。
（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。
與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報?？傊?，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。
2.講究科學的稽查技巧
富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。
四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系
在一些發達國家稅務稽查史上，時?？梢姽俑呗氁咭蛲刀惗恢亓P、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。
而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；
2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；
3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；
4.要加強與司法、公安、銀行制度的協調與合作，保證稽查工作順利開展。
關鍵詞：稅收監管；會計管理；模式；特點；策略
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02
何謂會計管理模式呢？簡單來說，會計管理模式就是指國家有關部門組織管理全社會范圍內會計人員以及會計業務相關工作的方式。在近年來的發展背景之下，隨著社會經濟發展水平的不斷提升與完善，我國市場經濟的發展體制也有了非常顯著的進步，政府部門以及企業單位作為市場運行體系中最核心的參與主體，其相互之間的經濟利益關系有復雜化、系統性的特點，由此導致新形勢下會計管理工作的開展面臨著非常嚴峻的挑戰。
一、稅收監管下的會計管理模式分析
稅收監管下的會計管理模式的核心在于：財政部門將自身所具備的行政會計管理權通過委托的方式下放至稅務以及其他相關監管部門當中，稅務部門則以財政部門的名義為基礎來實施會計管理方面的職權，同時對企業的與會計人員進行科學合理的考核工作。為了達到這一目標，可以嘗試引入如下模式：從市級財政局的角度入手，借助于稅務部門在專項檢查，納稅評估，以及日常工作當中，使稅務工作人員能夠直接與會計人員所接觸，了解企業會計工作的具體情況與發展趨勢，遵循現行法律法規的基本要求，將會計服務以及管理方面的工作職能委托于稅務部門所開展，同時通過稅務監督部門來負責展開對會計工作人員的教育，對職業道德的培訓，以及對職業行為的量化考核，除此以外，還能夠將考核的范圍輻射至會計核算，管理制度，以及機構設置等環節當中。通過這種模式，財務部門雖然將會計管理下放，但行政處罰方面的工作職能仍然由財務部門所實現，由此能夠在不增加行政成本的前提下，達到提高會計信息質量的目的，維護并保障會計從業人員的合法權益。
二、稅收監管下的會計管理特點分析
在以上模式下，稅務部門與會計工作部門形成了良好的互動關系，彌補了傳統會計管理模式中存在的問題，促進了會計信息質量的提升。在這一模式下，會計管理工作體現出了以下幾個方面的特點：
第一，對于稅務稽查工作人員而言，除了需要負責展開常規的稅務稽查工作以外，還需要的面向企業的實際情況，對會計信息的整體質量進行核實，由稅務部門對企業會計部門以及從業人員進行考核，通過這種方式，使各類企業都能夠得到有效的監管。
第二，在這種模式下，會計管理的職能不但不會被弱化，反而有一定的強化。在實際工作中，內部會計人員具備完整的管理自，同時會計業務以及工作人員仍然由與之相對應的責任單位負責進行管理與領導，從而會計人員對于企業資金運行情況的掌握更加的全面，企業管理中會計人員廣泛參與其中，能夠為會計核算提供必要的支持與依據。
三、稅收監管下的會計管理策略分析
1.管理層面
結合我國實際情況來看，在市場經濟體制初步發展的過程當中，不能夠選擇弱化政府部門相對于會計管理工作的職能，這一點與當前國情的發展趨勢是不符合的，當然，也不能夠過多的放大政府部門對于會計管理的監督職能，其可能造成會計信息的產出受到不良影響。在避免上述問題的前提下，政府對于會計管理的關鍵在于利用政府機構的基本職能，彌補市場機制運行中存在的缺陷，但需要避免成為市場的替代品。因此，在基于稅收監管的會計管理模式中，必須使政府監管與市場機制達到相得益彰的運行狀態。從這一角度上來說，需要做好以下幾個方面的工作：
第一，從權限設計的角度上來說，政府部門需要與稅務部門形成一種穩固且可靠的合約關系，在合約當中對政府部門以及稅務部門所對應的執法權限進行界定與記錄，其中，財政部門專項負責與會計行政處罰以及行政許可相關的工作，而有關會計管理工作則通過委托稅務部門的方式實現。通過這種方式，使政府與稅務部門形成合作力，避免會計職業多頭監管問題的出現，促進會計管理整體效率的提升。
第二，從監管標準的角度上來說，財政部門需要為稅務部門的監督管理工作提供專業標準以及技術標準層面的支持，其目的是通過落實標準的方式，使各個部門能夠按照統一標準展開具體的監督管理工作，避免因標準相互獨立而出現監管矛盾的問題，這對于提高監督管理工作權威性而言也是非常重要的。例如，財政部門可以在現有會計信息質量管理標準基礎之上，對標準要求做進一步細化，嚴格規定監管人員的準入制度以及退出制度，同時對會計從業人員的考核權利進行規范，落實違紀違規人員的懲處措施。
第三，從監管方式的角度上來說，政府部門介入會計管理的最關鍵問題在于遵循例外管理的基本原則，不完全依賴于企業或者是中介機構的力量干預，當然也不能出現濫用政府權力的問題。在社會公眾對于會計服務市場沒有集中意見或者是對會計信息質量基本滿意的情況下，政府部門不宜過多的介入會計管理當中，日常管理工作通過社會機構負責實現。但若會計服務市場出現嚴重的危機事件，例如重大審計食物或會計信息質量受到挑戰，出現系統性信任危機，此情況下政府部門就必須積極且果斷的介入其中，通過直接或間接的監管方式，采取包括吊銷從業資格證，xx年限內不得重新申請從業資格證等行政處罰方式加大責任事故的懲處力度（以上為直接監管措施），以及對報表編制企業以及行業自律組織施加一定壓力的方式促使其改進監管手段（以上為間接監管措施），最終促進監管質量的提升。
2.經濟層面
從稅收監管的角度上來說，最為理想的會計管理模式應當是能夠兼顧各方利益的模式，能夠對政府，市場，以及企業等各方參與人員提供自愿執行且具有一定約束力的社會性契約。在這一過程當中，會計管理的合約性質可以簡要概括為：在正交易成本范疇下，要素所有者雙方，即人力資本所有者以及非人力資本所有者為了能夠合理節約交易成本而簽訂的合約，合約當中規定了政府會計監管委托機構與受托機構之間的關系，政府會計監管機構與其他社會部門的關系，以及政府會計監管機構與企業、事業單位會計部門的關系。
在對會計監管合約安排作出設計的過程中，最關鍵性的要點是委托。委托的核心是通過對制度的合理界定與安排，使財政監督職能授權于稅務部門以及審計部門開展，而財政部門則通過間接方式對其進行管理控制。
會計監管合約在于對受托者的權利、責任進行反映，以便在受托者和委托者之間，可以順利地履行合約。在這種契約下，委托者（財政部門）將某些管理權委托給者（稅務部門），者以委托者的名義從事監督活動。如果使者能按照委托者的目標利益行事，委托者必須設計出一種合適的激勵機制和約束機制以限制者偏離委托者的行為。由此，委托關系會產生成本（即存在于委托者自身監管所能夠達到效益水平與委托者委托第三方監管所達到效益水平之間的差距，多數情況下還將委托方為了激發受托方更好展開工作所消耗的成本）。換言之，財政部門作為會計管理的委托方，需要正視自身在監管力量上的薄弱性，采取更多的方法來降低管理成本。例如，可以嘗試引入美國財務部門的工作機制，根據財政部門的實際運行情況，構建一個標準性的財政監督信息共享系統，按照稅務登記編號將納稅人歷年以來的納稅資料全部納入信息系統當中，以方便稅收檢查負責人對這部分數據的合理應用，同時也有助于重點審計檢查工作的開展。
四、結束語
為了更好的應對挑戰，促進會計管理工作的規范化發展，就需要在稅收監管的背景之下，積極探索會計管理的嶄新模式，以進一步提高會計管理工作水平與質量。本文即就稅收監管下的會計管理模式展開分析與探討，希望能夠引起各方工作人員的關注與重視。
參考文獻：
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生財：一體化財源建設?；窗矃^統籌全區財源建設全局，綜合利用政策、資金、融資擔保等多種手段，統籌全區資產重組―運營生財、財源建設―項目生財、貼息擔保―融資生財等并舉的生財格局，使財政在生財領域的所有行為都得到計劃控制和績效反饋。
聚財：兩段式收入監控。一方面，實施稅收監控，變“按要求增收”為“應收盡收”。區政府成立綜合治稅辦公室，建立稅收監控例會制度、稅務部門數據庫采集制度、人民銀行國庫計稅員制度等基本制度，使抓財政收入變得越來越直接和具體。另一方面，推行非稅收入監管，向“應收盡收”邁進。實行“單位出單、銀行開票、財政監督、政府統管”的非稅收入直繳模式，按照規定的項目和標準規范各單位征收行為。
理財：績效化精細理財。淮安區把績效化審核的理念和措施貫穿到每一個業務環節，建立起財政資金“事前有部門預算，事中有政府采購、投資評審、總監聯簽、集中支付，事后有監督檢查、績效評價”的一體化監管流程。為實現支出績效的前端控制，采取用績效目標引導和約束項目資金投入的辦法，建設全程化的績效監管體系。項目資金申請，要先申報績效目標，財政部門根據批復的績效目標批準資金，對無績效目標或目標不合理的不安排資金。
用財：民生化傾力支出。淮安區財政局下大力氣壓縮一般性支出，進一步向民生傾斜。積極應對破產、企業改制帶來的特殊民生問題，集中財力、擠出資金把事情辦到百姓心坎兒上，解決了改制企業職工債務等突出問題，以及政策性破產企業、“三無”企業和困難企業職工的醫保、工傷殘人員保險、遺屬生活補助等問題，積極著手解決全民醫保、廉租房等歷史性難題。
一、當前鄉鎮財政管理存在的問題
（一）鄉鎮預決算編制流于形式
鄉鎮財政部門為了確保本年任務的順利完成，提高鄉鎮領導政績，在編制年初預算時，盡量降低收支預算指標，而年終決算實際決算完成數卻遠遠大于預算數，致使預算編制不實，流于形式。在2010年對鄉鎮的預算編制執行情況檢查中我們發現，多數鄉鎮存在預算編制不實的問題，就我市某一鄉鎮預算編制與執行情況來看，該鄉鎮2009年一般預算收入和支出年終決算完成數均比年初預算數超出一倍以上，由此來看，鄉鎮預算編制嚴重不實。另外，由于鄉鎮財務監督弱化，在預算執行過程中，支出具有隨意性和盲目性，車輛燃修費費、會議費、招待費等公用經費嚴重超標。經費支出沒有嚴格按照年初預算執行，對預算的差異沒有及時進行分析糾正，預算執行結果嚴重脫離年度預算。項目支出預算編制不夠細化，甚至無項目支出預算，臨時發生臨時追加。預算調整和追加審批程序不合規，更無批復手續。決算數字填制不實，部分非稅收入、其他收入未納入決算等問題。
（二）財務收支執行財經法規及財務制度不嚴格
在每年一次的鄉鎮財政財務收支檢查中我們發現，鄉鎮財政及其部門存在收支核算不實、擴大開支標準和范圍、報銷不合規票據、財政票據管理不嚴、往來賬管理混亂，長期掛賬往來款項不清理、財務會簽制度執行不嚴格、政府采購政策執行不到位以及會計基礎工作不規范等問題。這些問題的存在，一是嚴重影響了鄉鎮決算質量，二是反映了鄉鎮預算執行存在問題，三是暴漏了鄉鎮內部控制機制不夠健全，四是揭示了鄉鎮財政財務會計管理人員制度執行、監督力度不夠、業務素質低下等問題。
（三）專項資金管理及使用不符合規定
在對鄉鎮專項資金跟蹤問效監督檢查中，我們主要發現鄉鎮存在項目申報把關不嚴、項目實施緩慢、專項資金撥付不及時、擠占?？?、項目工程招投標及政府采購執行不到位的問題，原因在于鄉鎮財力匱乏，多數鄉鎮都是吃飯財政，收入主要靠上級財政轉移支付，沒有剩余財力去搞發展，因此，配套資金不到位嚴重影響著項目的實施，另外，也不可否認部分鄉鎮以申請項目的名義爭取經費。
（四）稅收征管沒有形成有效監督管理機制，整體監管質量不高
目前，我市鄉鎮財政在稅收征管與稅源監管方面還存在著不少難以解決的問題，鄉鎮稅收收入與稅源監督管理缺乏監管力度和措施，錯征錯管、漏征漏管現象仍有發生。一是部分鄉鎮稅收歸屬和稅收征管范圍劃分不夠清晰，在稅收征管上容易造成搶稅、掙稅、挖稅、甚至買稅等現象；二是鄉鎮財政與稅務部門在稅源控管、信息溝通交流方面不夠，各鄉鎮只是通過國、地稅提供的稅收入庫進度表、召開協調會等方式籠統地了解掌握稅收入庫和稅源管理情況，沒有主動、詳細地了解掌握鄉鎮稅收和稅源信息情況，對稅收和稅源企業，財稅部門沒有形成共同控管的有效機制；三是鄉鎮財政監督存在著機構不健全，監督力量嚴重不足，疲于應付事務性工作，管理不嚴，監督不力的現象，造成鄉鎮財政在稅收監督管理職能方面未能充分發揮。
二、加強鄉鎮財政管理的建議
（一）完善監管機制，不斷改進預算監管方式一是加大鄉鎮預決算編制執行檢查力度，扎實鄉鎮收入基礎，細化、量化支出結構，科學合理編制鄉鎮預算；二是追加、調整預算要真正履行審批程序；三是增強預算收支工作透明度，充分發揮鄉鎮人大監督作用，加強對預決算、調整預算的審查和監督；四是完善財政內控制度，嚴禁超預算、無預算撥付資金；五是把財政預決算執行情況與經濟責任審計有機結合起來，把財政預算執行和績效狀況作為評價鄉鎮領導干部政績的重要依據。
（二）完善財政財務管理制度一是完善鄉鎮財務開支制度；二是科學敲定基建項目。凡是鄉鎮投資項目，須按程序報請審批；三是規范鄉鎮干部福利、補貼、獎金發放和招待費開支等；四是加大會計核算中心的工作力度，健全財政票據領用、繳銷和內控制度，嚴格落實“收支兩條線”規定。
（三）加強工作指導上級財政部門要加強對鄉鎮財政業務的組織領導，明確鄉鎮財政監管工作的職責，指導督促鄉鎮財政有效開展監管工作。
（四）建立信息通報和反饋機制建立信息通報制度，將資金管理辦法和撥款文件等抄送傳達到鄉鎮財政部門和有關監督部門，以便使其了解責任和義務，及時掌握監管工作相關信息，確實擔負起監督職責。
關鍵詞：旅游；稅收；銀稅一體化
一、目前旅游行業稅收征管中帶有的問題
當前各級稅務單位對旅游業稅收的管制帶有諸多問題和漏洞，稅源沒有獲得高效的控制與監管，對此需要正視帶有的問題，通過高效的制度與對策，再度加強對旅游業良好稅收環境的產生和制度標準化的稅務監管。
（一）旅行社內部的財務政策不完善，收入與費用無法核實
1.賬務處理不合理
如今旅行社多數帶有在記賬的過程中所附帶的原始憑證不全面的情況，尚未依據財務會計政策實施賬務處理，無法帶來準確的成本核算資料，讓稅務單位的查賬征收任務沒有辦法順利實行。
2.收入核對不屬實
多數旅行社對部門組織的旅游項目由于對方會要來發票進行報銷，還能夠在賬上屬實反饋出這些營業收入，可是由于自費旅游的個人很多不具有索要正式發票的習慣，旅行社則通過自己制定收據去收取旅游費用，然后沒有把這些收入都納入賬目中。部分旅行社在本地一起組織去別的地方旅游，通過接團的給每個游客出具發票然后交付游客返回到單位的時候報銷，可是這些收入也不收入組團旅行社核定，組團中收入的差價再則另通過現金結算，進而不上繳稅款。還有一部分旅行社對游客在行程中暫時提高旅游款項與景點收取的費用沒有歸入賬目中進行反饋，再者，旅行社得到的多種獎賞收入、景點門票打折增收、游客購物娛樂等自費消費環節的回扣收入大多都沒有入賬進行核算。
（二）旅行社之間彼此開發票存在虛假，抵減營業收入
旅游企業組織旅游團通過別的旅游企業接納的，通過整個過程消除支付給這個團企業的旅游費之后的余額作為營業額，這也讓旅行社之間出現彼此開發票出現虛假，提高轉包金額通過降低計稅營業額。部分合作比較穩定的旅行社存在虛開接團費發票，項目只是打開一項綜合費，更有甚的直接把空白發票拿去讓對方自己進行開具抵扣，然后成本出現虛報。
（三）諸多的現金交易為逃稅進行鋪墊
旅游業屬于新興的服務業，它面對的是廣大游客與消費者，而在交易的過程中不乏大量現金，通過現金收付，就能夠不入賬，這樣不但自己偷稅，也會導致運輸、娛樂、餐飲、中介的收入變得虛無化，最終讓我國稅款的流失狀況變得十分嚴峻。
二、加強假日旅游稅收管理的對策
（一）重視對納稅人的引導
要提高對銀稅一體化的宣傳，提升征稅和納稅兩方之間的誠信意識。稅收征管革新遍及的分布較大，和廣大旅游納稅單位切身利益息息相關，要求廣大納稅人民群眾的積極支持與協調配合。銀稅一體化能夠給納稅人帶來便捷、減少成本納稅，在源頭上保護了納稅人的自身權益。稅務單位需要著重提升銀稅一體化的宣傳，重視對納稅人的積極引導，使得納稅人接納銀行網點申報、儲存上繳的申報納稅方法。如今，稅務機關需要積極指引納稅人在銀行足夠數額預定存款數目，加強提升征收和繳納彼此雙方的誠信，針對由于稅務機關與銀行網點工作疏漏導致納稅人多繳納的稅款、滯納金和別的經濟損失，要求適時進行返還與彌補，同時依法追究責任。再者，稅務機關需要重視優化銀稅一體化的運行機制，著重提升銀稅一體化的服務與監管能力，盡量降低工作中的疏漏，避免納稅人對銀稅一體化出現顧忌。
（二）提升銀和稅之間的協調程度
要求明悉銀行的權限與責任，提升銀行的服務水平與能力。實施銀稅一體化的制度，銀行屬于十分關鍵的一個關聯點，稅務機關需要正確處理好和每個銀行代征網點之間的關聯，合理劃定每個銀行代征網點的權限和責任。強調全面調動各個銀行代征網點的積極與熱情，通過有效方式支付各個銀行代征網點權責意識，提高對各個銀行代征網點服務狀況的全面跟隨、監管、審核與獎懲，做到執法必嚴、違法必究。并且，稅務單位要重視對銀行代征任務的平日審核與交流，對各個銀行網點代征人員采取特定業務引導與培訓，全面提升各個銀行代征網點的服務水平與能力。
（三）加強單位之間合作，積極推動信息化建設進程
強調注重提升稅務人員管理能力與工作績效。銀稅一體化對各職能單位、稅務人員的協調配合、科學管理水平提出了更高的要求。如今，勢必要注重處理單位、職位之間責任不清楚的問題，消息堵塞、各自為政，執法責任追究不容易等情況，積極推動信息化進程。要求價款達到稅務撾緩投喔齜志幀⒏鞲鲆行之間代征網點聯網的目標，由此多方面提升電腦的使用能力，通過互聯網對多種數目信息資源實施全面搜集，強化解決、加快傳遞、資源共享。要求再度優化銀稅一體化的運行準則，對每個任務環節都做到精細、明確每一個單位職責與權益，對銀稅一體化實施環節采取多方位的監管，任何一個環節產生問題都要求追究有關單位的責任。
（四）加強對銀稅一體化有關征管軟件的研制
想要做到對相關征管軟件的研制，強調提升開發力度，再度優化銀行報稅代扣軟件。對于如今推動的銀行報稅代扣軟件，需要從征管信息一體化的層面對其實施整理，讓它和如今稅務單位運用的征收管理、會計核定軟件之間彼此兼容，由此加強稅收控制管理的全面績效。而且要再度完善與優化銀行報稅代扣代繳的軟件水平，按照稅收征收管理任務的真實狀況慢慢達成軟件系統升級的目標。對此適用于持續更新擴充的銀稅一體化的業務條件與需要。
（五）更新思想觀念，注重假日經濟發展
按照中國人民銀行的統計來看，我國居民儲蓄已經沖破八萬億元。想要帶動居民消費提升，這幾年我國繼春節假期之后又實施了五一和十一的假期體制，在放假的時候，娛樂、放松、購物、休閑便成了新的時尚消費熱點，假日經濟蓬勃興起。旅游業屬于一個相關度很高的產業，它不但可以帶動工農業的進步，還推動了商業、餐飲、交通、運輸、人文、保險和經濟貿易等多方面的收入的提升與發展。如今全球已經有諸多國家旅游業儼然變成了主要的產業，旅游業如雨后春筍般壯大起來，因此它在假日經濟中的主導地位勢必會引起我們的緊密關注，稅務單位需要革新觀點，開拓視野，提升對假日經濟與旅游市場的稅源調查，適時了解稅源的變動與分布狀態，成立與完善稅收管理辦法，讓旅游業變成新的稅收增長點。
（六）注重稅法宣傳，成立對應的稅收征管機制
因為旅游業的發展十分迅速，部分地區僅看重開發擴充、招商引資，尚未將稅收監管歸入任務日常中，部分新辦單位、農民老板、暫時經營的人員對納稅什么都不知道。所以，各地在開發旅游景區的過程中一定要著重進行稅法宣傳。稅務單位要積極地向當地黨政上報工作內容，宣傳并對于相關交稅制度進行解答，獲得當地政府以及相關單位對稅收任務的支持與配合，各地區在整治旅游市場秩序的過程中，要求將整治稅收秩序歸入一項關鍵內容，通過假日旅游熱的特征深入做好稅收宣傳。
針對旅游經營企業與個人全面置辦稅務等級，對于不一樣類別的企業與行業，成立對應的稅收監管制度，面對多種股份合作、承包租賃、個體私營單位需要真人審核它們的經濟類別、管理過程、利潤分配等狀況，監督其自身完備賬務，注重門票管理，切實上報收入，對于做餐飲、酒店、休閑和出售紀念品的個體單位需要分行業和類別實施分類監管，對于淡季和旺季加以區分，做到雙定征收。
一到每年的五一和十一黃金周，正屬于春秋時分，氣候溫和，自然就變成了旅游的旺季，場面人山人海，收入成倍增加。旅游的旺季同時還是稅收的旺季，只是通常正是這個時候稅務工作者也在休息，對此稅收的流失狀況就可想而知。所以稅務單位需要成立值班政策，整合節假日稅收監管任務。在節假日的時候，需要組織稅務稽查工作者對景區的門票收入、酒店的居住、餐飲收入和票據運用狀況實施審核與調查；針對暫時打折、代用門票與資金、收入等狀況實施抽樣審核。部分景點園中帶園、館內含館，都帶有售票；部分O立游玩、纜車、繩索、水上活動、娛樂設施等多種，層層承包，分散經營，狀況繁雜，欺瞞謊報收入的情況十分嚴重。部分旅行社憑借假日旅游火爆這個時候，想要魚目混珠，虛加成本，不出具發票，隱瞞收入，進而實現減少納稅。以上提到的種種均是稽查的關鍵。
（七）加強票據監管
稅務單位還要求把旅游票據、景點門票收入管理領域內，通過企業、個體戶支出印票申請，到特定廠家去印，依據時期填寫運用情況表的辦法，控制門票，審核收入，防止偷稅的情況發生。因為要避免酒店、餐飲、旅行社不開具發票，以單代票，借用發票的情況產生，能夠通過許多約束方式，即提高發票宣傳內容，將發票運用和保護消費者合法權益之間相關聯，提高消費者對發票的注重指數；要推行發票獎懲制度，成立獎勵辦法，消費者在得到發票以后，獲獎能夠通過兌換現錢或者換取紀念禮品，這能夠加強消費者獲得發票的主動性；再者是完善偷稅舉報政策，在旅游行政單位印制的投訴電話牌中印上稅務單位的電話，發動群眾對偷稅、逃稅以及違背法律等行為采取舉報，同時依據制度賦予獎賞。
（八）提高旅游行業稅收政策宣傳力度
想要提高旅游行業稅收政策宣傳力度，要求做到適時把相關制度宣傳到位。對于旅游公司反饋對稅收制度的熟悉還不是很清楚，更別說深入了解，對于營改增的扣除范圍，個人所得稅的代扣代繳、企業所得稅繳納調節項目等多種制度還十分模糊。稅務單位需要加強宣傳強度，要求提高行業管制，加強自身職業素質，提高旅行社和導游的自身的繳納稅款的人士，支持鼓勵納稅人進行自行申報。同時做到上文中提到的獎懲制度，逐漸形成每個人都協稅護稅的宏觀環境，對于部分存在偷稅漏稅嚴重的單位與個人要加重打擊強度。采取稅務管理人員主動和加強稅收宣傳的方式，得到當地政府對稅收任務的了解與支持，從而高效解決稅收過程中遇到的種種阻礙，積極推動依法治稅方法，將涵蓋旅游基礎設施建設在內的每一項稅收適時并充足地征收入庫。
參考文獻：
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【關鍵詞】 票據管理;問題;對策
一、目前票據使用、管理中存在的問題及其危害
1.利用普通票據違法現象嚴重。目前,各部門對普通票據的監管力度相對較小,全國各地之間、國稅與地稅部門之間還處于各自為戰、管理松散的狀態。納稅人利用相關部門對普通票據管理較松的機會,在業務中大量使用普通票據和非正規票據。
2.票據的管理存在漏洞。在行政事業性收費票據的管理方面,主要存在“管發不管收”的問題,作廢票據和過期票據不及時回收和銷毀,部門單位使用作廢票據和過期票據現象比較普遍。
3.票據制假、售假現象相當嚴重。假發票的銷售對象主要是為偷漏稅款的企業和個體工商戶,各種類型中定額發票制假現象最為普遍,各行業中藥品制造業和零售業使用假發票較為嚴重。制、售假發票現象的存在,嚴重影響正規、合法票據的使用,對稅務部門實施稅收監控帶來了困難,造成大量稅款流失。
4.虛開增值稅專用發票現象屢禁不止。增值稅專用發票具有抵扣稅款的作用。部分企業為偷逃稅款,相互勾結,虛開增值稅發票,借以抵扣進項稅額。盡管國家對增值稅專用發票管理、使用,制定了較為嚴厲的法律制裁措施,國家司法部門也加大了對增值稅專用發票違法行為的打擊力度,稅務機關也采取了較為有力的監管措施,但在金錢利益的驅動下,利用增值稅專用發票進行巨額偷稅、騙稅的案件時有發生。
5.銷售商品或提供勞務不開發票現象普遍。(1)未向稅務部門辦理稅務登記、未按規定申報納稅的個體工商戶和私營企業主,為逃避納稅義務,銷售商品或應稅勞務時開具非正規票據或假發票。(2)部分個體工商戶和私營企業賬簿不健全或做假賬,稅務部門只得采取“定期定額”的征收辦法征稅,對發票實行配售控制。(3)沒有形成索要發票的良好社會風氣。
6.不按規定開具或套開發票。相當比例的經營者不按規定開具發票,采用“頭大尾小”、盜開發票、借用發票、借開發票等手段偷逃稅款。有的經營者為招攬生意,迎合顧客,虛開、亂開發票,為消費者虛報冒領、貪污公款犯罪提供方便,同時也逃避納稅義務。
二、提高發票管理水平,維護社會經濟環境的措施
1.強化發票管理的法制化建設。加強發票法制化建設,是從根本上遏制發票違法和預防腐敗的有效措施。(1)統一普通發票和增值稅專用發票管理,切實解決發票管理上的厚此薄彼帶來的諸多問題。(2)抓住當前我國經濟快速發展的有利時機,加快《發票管理辦法》向《發票法》轉換的進程。(3)加大對發票違法犯罪的懲處力度,增大發票犯罪的風險成本。(4)嚴格規范發票、行政事業費收據的使用范圍,對利用行政事業費收據進行偷、逃稅的經營者及相關單位部門和主要負責人給予嚴懲。
2.加大宣傳力度,營造良好的社會輿論氛圍。(1)加強對單位主管領導及財務人員的宣傳教育和業務指導,提高他們的重視程度。(2)堅持正確的輿論導向,充分利用廣播、電臺、報紙等宣傳媒介,從正反兩方面宣傳發票的使用和管理,使“依法使用發票光榮,利用發票違法犯罪可恥”的觀念深入人心,讓利用發票違法犯罪的人在社會上無立足之地。
3.推進發票形式創新,有效預防發票犯罪,減少稅收流失。(1)進一步擴大定額發票的應用領域,以發票定額計算應納稅額,建立起“以票管稅”機制。(2)針對不同行業、不同納稅信用等級的納稅人,印制、發售不同限額的發票,降低“頭大尾小”發票的風險。(3)積極推行裁剪式發票和計算機發票。(4)對某些難以控管的特殊性行業,由主管稅務部門代開、代保管發票。(5)建立發票管理的信息化系統,提高發票管理的科學化水平。
財務核算 稅收征管 重要性 策略
財務核算是財務管理過程中的重要內容，在財務核算過程中應該要按照《稅收征管法》對單位發展過程中的各種財務項目進行核算。當前很多中小企業在發展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業的財務情況進行核算，沒有建立健全總賬、明細賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務管理過程中隨意設置賬簿，因此導致賬簿的記錄與實際財務情況之間不相符的現象出現。究其根本原因，是由于財務核算基礎工作存在問題，在企業內部缺乏完善的內部財務制度，因此導致財務管理比較混亂，無法確保各種財務信息的真實性與準確性。
財務核算對稅收征管的重要性
（1）可以提高稅收監管力度
財務核算是企業發展過程中的重要監督過程，是對企業的財務信息進行監管的重要途徑，盡管當前稅務對中小企業，尤其是一些個體私營企業的建賬督促力度不斷加大，但是稅務監控難度依然很大。在企業發展過程中加強財務核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業的記賬過程進行規范，從而確保稅收征管過程順利推進。另外，由于企業發展過程中的經營管理不斷改革與創新，企業存在的多面廣、經營范圍變化快的情況，因此導致稅務機關無法準確地把握企業的生產經營狀況，財務核算可以對這種情況進行有效規避，通過規范化的財務核算，對企業生產經營過程中的各種項目進行統計，從而能夠為稅務機關開展征稅工作提供充足的依據。
（2）強化稅務機關的作用
在當前的市場經濟環境背景下，企業的發展面臨的機遇和挑戰都不斷增大，由于市場經濟環境越來越復雜，稅務機關的作用反而被弱化，沒有產生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業的財務核算，可以對稅務機關的作用進行強化，從而不斷提高稅務機關的工作水平。例如當前稅務機關存在任務和稽查力度不足的情況，我國的稅務稽查主要目標在重點行業和重點稅源上，對于一些中小企業的稅務稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務機關的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業經營過程中產生的各種財會項目進行規范化記錄和管理，從而確保企業的納稅規范性。
財務核算存在的問題和對策
（1）財務核算存在的問題
第一，財務核算并沒有發揮其監管職能。財務核算是對企業的生產經營過程進行監督的過程，但是當前有的企業的會計人員綜合能力水平不高，一些企業的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業的實際經營過程中，在會計記賬過程中也經常出現現金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務會計人員在財務核算過程中只是單純地對各種賬目進行核算，沒有對企業經營管理過程進行監督。
第二，財務核算不夠規范。在企業不斷發展過程中產生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規范等，都是當前財務核算過程中的明顯問題。例如一些企業在賬目設置方面沒有根據稅務機關的要求進行規范化設置，設置的賬簿不完備，有的企業設置賬外賬，有的企業甚至沒有設置賬簿，因此導致企業經營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據企業的賬簿進行稅收核算。另外，有的企業在發展過程中，記賬的方式依舊是傳統的人工記賬，企業的賬目繁多，財務人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規范，也會導致一些賬目缺失，最終導致財務核算與稅收核算工作比較混亂。
（2）財務核算管理策略
第一，加強對財務核算制度的建立與完善。在財務核算過程中必須要對財務核算工作進行規范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業的財務核算工作可以規范、順利的完成。首先在企業內部應該要建立規范的財務管理制度，引導會計工作人員對企業經營管理過程中的各種賬目進行規范記錄，按照統一的規定對各種會計信息進行匯總，形成規范化的會計信息。其次，要加強財務人員與稅務人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務核算過程中一旦發現有任何疑問，都要及時與稅務人員進行溝通，找到問題的成因，并且積極進行解決。
第二，加強對財務核算工作的監督。在對企業的財務核算過程進行監督的過程中，稅務部門可以結合工商和財政部門加強對企業的財務和稅收核算管理，督促企業可以按照《稅務征管法》和企業財務制度要求，建立健全的財務管理制度，從而對企業的財會工作水平進行提升。其次，要不斷加強稅務中對財務核算的監管力度，通過完善監督部門的職責，使得稅務核算過程可以接受監督，確保稅務核算目標得到落實。
第三，提高企業會計人員的工作水平。在財務核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發現會計人員出現會計造假行為，要及時追究其相關責任，采取法律手段對會計人員的行為進行規范，提高財務核算工作的規范性。
綜上所述，財務核算是企業發展過程中的重要內容，可以促進企業的財務會計工作更加規范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數據，在企業發展過程中具有十分重要的意義。針對當前財務核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務核算工作的重視，加強宣傳，使得企業的財會人員能夠意識到財務核算的重要性，不斷提高財務核算水平，提高企業會計信息的質量，確保稅收征管工作順利推進，同時促進企業實現可持續發展。
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一、指導思想
依法貫徹執行國家稅收政策，加強房屋出租稅收管理，發揮稅收職能作用，調節社會分配；整頓和規范稅收秩序，促進稅負公平，保護公平競爭；強化稅收征管，減少稅收流失，促進財政收入穩定增長。
二、基本原則
房屋租賃稅收征收管理遵循依法征收、有利控管、穩步推進、多方協作的原則。
三、管理模式
房屋租賃稅收征收管理模式為政府協調組織、稅務機關管理、各有關部門協作。
四、主要內容
本方案稱房屋租賃是指將本單位（個人）自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經濟利益的行為，以及承租人將租入房屋再出租的轉租行為；對以房屋產權投資入股，不承擔經營風險，從被投資方取得固定收入的，以及以承包、租賃經營或以其他名義提供房屋使用權的，視同房屋租賃行為。
（一）開展房屋租賃清查，夯實基礎工作。在區地稅部門指導下，由各鎮辦組織逐戶進行清查，將出租房屋的詳細情況逐戶登記，包括企業（承租人）名稱、地點、租賃時間、出租方姓名、工作單位或住址、電話號碼、租金收入等，全部錄入計算機，實行規范化管理。對于清查出的房屋租賃戶要建立檔案，登記造冊，并實行動態管理，從源頭上堵塞漏征漏管現象，為依法征管夯實基礎工作。
（二）完善稅收征管辦法，強化稅收監管。一是以房屋租賃合同（協議）為依托，建立健全房屋租賃稅務登記管理制度。二是建立由承（付）租方代扣代繳房屋出租稅款的征管辦法，承租方憑房屋租賃發票支付租金，如果出租方未提供發票，承租方有權拒付。同時，明確南譙區范圍內房屋租賃發票必須在區個體稅收協管中心或鎮辦協管站開具。
（三）強化部門多方協作，加強聯合控管。建立健全以公安、工商、消防、出租房管理部門、房屋租賃中介機構、鎮辦、物業管理等為依托的房屋租賃稅收協管網絡，進一步提高對房屋租賃稅源監控水平。著力加強協管隊伍建設，及時了解轄區內納稅人房產變動情況，做好政策宣傳工作，定期提供房產使用情況，及時掌握納稅人變化，規范稅收征管，減少稅收流失。
（四）加大執法監管力度，努力應收盡收。一是建立房屋出租稅收的定期巡查制度或不定期組織開展房屋出租稅收的專項整頓，將重點稽查與日常管理有機結合，整頓和規范房屋租賃稅收秩序，實現以查促管，以查促收。二是對偷漏稅行為加大處罰力度，實施小稅重罰，增加偷稅的風險成本，降低偷逃稅的預期收益。三是定期在一定范圍公布房屋出租的稅款征收等情況，曝光涉稅違法行為，設立舉報電話或電子信箱，接受社會監督。同時，注重強化稅務人員自身素質建設，提高征管和檢查水平，防止稅收執法中的不規范行為。
五、實施步驟
（一）宣傳階段。區地稅部門和各鎮辦利用各類宣傳手段，進行廣泛宣傳，提高全社會納稅意識。
（二）清查階段。區地稅部門制定房屋租賃地方稅收稅源調查表格，各鎮辦開展清查工作。
（三）征收階段。按照全面實施、重點突破的原則，以龍蟠辦事處為重點，在全區各鎮辦全面推進。
六、配套措施
（一）加強組織領導。隨著“大滁城”建設深入推進，房屋租賃市場日益活躍，房屋出租情況日益增多。各鎮辦要從大局出發，積極依法協助稅務機關開展工作，加大對出租房屋清查工作的領導力度，精心組織，強化措施，扎實做好基礎工作；在區地稅部門的指導下，安排有關人員參加房屋租賃稅收的協管代征工作，確保房屋租賃稅收征管有序推進。
（二）加強稅法宣傳。區地稅部門要積極聯合各鎮辦加大稅法宣傳力度，使出租人了解和熟悉有關稅收政策。充分利用網站、電視、報紙等渠道進行廣泛宣傳，讓出租人知道自己是房屋出租的納稅義務人及應繳納的稅種，讓承租人知道自己有監督出租人繳納稅款并取得發票的權利，有義務協助和配合稅務機關查清產權人或出租人的租賃情況。通過宣傳不斷提升納稅人的納稅意識，使納稅人能自覺主動申報納稅，在全區真正形成誠信納稅的良好氛圍。
（三）加強房屋租賃行業管理。明確全區房屋出租的主管部門，建立健全相關的管理制度和規范。如對出租房屋實行許可證制度，凡出租服務單位或個人都應到管理部門申報、登記并領取租賃許可證；租賃雙方簽訂的書面合同為主管部門統一印制并編號的規范合同等。各鎮辦也應成立有關工作機構，加強出租房屋管理，促進全區房屋租賃行業健康發展，規范管理，為依法征稅奠定基礎。
