發布時間：2022-04-17 09:07:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的企業內部管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1.財務管理職責混亂現象較為嚴重
管理職責對于我們企業而言是發展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規章和約定。財務管理職責更是要充分的發揮這一點。而在很多企業內部的管理制度中財務管理的職責劃分很不明確，同時很多財務管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務制度就形同虛設不能發揮其主要作用。比如說忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業內部財務制度制定過程中出現的問題，同時也是我們財務管理主要的缺陷所在。
2.日常操作過程不夠嚴謹規范
在很多企業和單位對于財務管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；不定期盤點財產物資和庫存現金，不經常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業和單位的收支平衡，使得企業資金出現虧空的狀況，導致企業今后的發展頻頻出現異常。這些都是我們對企業內部財務制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應該加以充分的重視。
二、解決以上存在問題的主要方法
1.加強企業財務內部控制制度
對于企業內部財務管理制度而言我們首先則是應該做到近乎完美的內部控制。主要還是在于對財務人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業內部財務人員進行合理分配過程中我們則是應該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應該具有一定的針對性，這樣財務人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業內部管理過程能夠走向積極正確的發展道路。
2.充分完善會計體系
會計體系作為企業財務管理的核心部分應該進行科學建設。在企業資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環節之一。在對于企業內部財務管理過程中我們對于會計體系的建設應進行逐步科學規范的建設過程，首先是會計崗位的設置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設才能夠對企業內部財務管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。
3.財務職責進行明細劃分
在企業內部財務管理之中，對于財務職責的明確是我們財務管理的根本要求。在進行財務指定的同時我們對于職責的劃分應該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務管理各個崗位我們首先應該明確其業務范圍包括哪些，這樣我們才能夠對其細化管理制度才能起到積極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務監督人員的監督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業內部財務制度建設的根本所在，這是我們逐漸使得財務制度得到完善的必然要求。
4.日常操作過程達到認真嚴謹
【關鍵詞】 內部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設
Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.
1.企業管理運行中制度德性的相關界定
所謂制度德性，一方面是指制度設計與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質規定和運作框架中引出道德價值、道德規范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標準，對一定的制度作出道德評價，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業適應經濟社會發展的需要和要求，也是企業創新自身發展策略和思路的有益舉措。
2.企業管理運行中實現制度德性的重要性
對于企業來說，只有企業的各種制度規范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發自內心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優化企業的管理手段和高效地實現企業的目標，同時，對于團結員工、提升企業的凝聚力，以及改善員工道德風貌、提升其道德素質也具有非常重要的價值。
2.1保證企業管理目標的實現
企業管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財務管理、生產管理、采購管理、營銷管理等許多方面，企業通過這些管理內容以實現最終的管理目標，即經濟利益。而經濟利益這一目標的實現在極大程度上是依賴于員工的辛勤創造和勞作。只有企業在制定及落實內部管理制度的過程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實現企業管理目標而努力。在現階段來說，人們進入企業獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經濟報酬和物質利益。但是同時他們還有各種社會的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業不僅是一個勞動場所，還是一個接觸社會、交往他人的社交場所，要求企業、車間、辦公室不僅具有工作勞動的環境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。
2.2 提升企業對于員工的凝聚力
企業管理運行中的各種制度是企業根據自身具體情況制定的，要求相關內部成員共同遵守的辦事程序或行動準則，同時更是維系企業內部成員行為的無形力量。企業成員嚴格遵循企業制度，將會受到表揚、鼓勵；反之，則會受到來自其他成員的壓力和批評，迫使他重新回到遵守企業制度的道路上來，否則，就會受到懲罰。因此，企業制度規范是形成企業凝聚力的動力。一個缺乏制度的企業對員工是沒有約束力的，企業管理上的制度化不僅可以使員工在企業內部得到鍛煉與提高，而且能夠創造并實現企業公平。
2.3加強員工的個人道德建設
對于企業制度來說，如果企業的制度結構不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內帶動作用，或者只能獨善其身，或者助長組織內部的不道德。反之，如果企業制度本身設計合理，符合道德的精神，一方面，它有“權”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對不道德的行為進行有效的控制。因此，制度德性是個體德性的基礎和前提，企業制度合乎道德性有利于加強內部員工的個人道德建設。
3.企業管理運行中實現制度德性應遵循的原則
現代企業內部管理制度是處理企業同員工各種關系的原則、方式、方法的經常化、穩定化、制度化的體現。它的建立和完善既要有經濟上、技術上的根據，又要遵循合乎倫理道德的原則，實現內部管理的制度德性。
3.1企業制度的制定及落實需立足公正原則
公正也即公平正義。“正義是社會制度的首要價值，正像真理是思想體系的首要價值一樣。一種理論，無論它多么精致和簡潔，只要它不真實，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們如何有效和條理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除。”“一項正義的制度安排就是使其最大限度地實現某種平等。”制度公正是制度德性訴求的首要美德，表現在兩個方面：制度的內容公正和制度的形式公正。
企業管理運行中制度的內容公正主要指考勤制度、獎懲制度、培訓制度等具體制度符合公平正義的要求。考勤制度公正就是應以制度保證每個員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應該存在源于職級層次的高低不同而出現的特殊考量標準。獎懲制度公正指，當員工順利高效地完成企業規定的生產任務或對企業做出了一定的突出貢獻時，能得到應有的獎勵，而當其損害企業榮譽或出賣企業經濟利益時會受到相應的懲罰。培訓制度公正則以保障不同職級不同工齡的員工接受教育的平等權利和機會，以制度來保證教育培訓中的公平競爭，公正地對待每個員工。
企業管理運行中，制度的形式公正主要指制度的公開性與參與性。制度只有實現公開才能成為員工的公共認識，企業的各類制度不應成為絕密文件，而必須要最大限度地公開，只有這樣員工才能對照明確的制度要求控制自己的行為，進而規范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個有資格的人能參與到制度的制定、實施、監督及評價過程中。每個員工都是企業的一個細胞、一個組成部分，他們有權參與制定企業的規章制度，也有權對于制度的落實情況進行監督和評價。企業作為一個整體必須保證員工對于制度的參與性。
3.2企業制度的制定及落實需尊重平等原則
平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價值尺度。制度平等是指企業的管理制度要維護員工在企業的考勤、獎懲、培訓、晉升等方面的權利和義務平等，以及程序意義上的機會的平等。
制度平等體現為機會平等。機會平等是每個員工自由發展的權利。“機會平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿足了相應的條件，達到了規定的標準，都有同樣的機會來贏取同一個社會職位，也就是羅爾斯所說的‘使所有職位對所有人開放’的原則。”為此，企業在制定及落實內部管理制度時就必須要保證員工不分職務高低、工齡長短，只要符合標準，就應該享有平等的機會。
3.3企業制度的制定及落實需彰顯民主原則
民主是社會政治生活的一種基本訴求，也是企業制度德性發展完善的有效形式。雖然企業是以盈利為目的的經濟組織，企業一切活動的出發點首先是考慮對于自身經濟利益的貢獻，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業內部相關管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業管理體制和制度的設計、實施、監督及評價。企業要在制度上保證所有員工參與.企業管理和決策，要在制度設計上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實意見、愿望和要求及時反映到企業的領導和決策部門。
制度民主的價值訴求在于實現真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號上的民主。企業在內部管理制度的制定和落實中必須將這種民主落實到實處，保證員工獲得真正意義上的民主。現代企業的管理制度必須在經濟上是有效率的， 在技術上是科學的，在社會文化上是文明進步的，在倫理道德上是公正合理的。
結束語
企業倫理道德建設是建立和完善現代企業制度所不可缺少的基礎建設、軟件建設，企業倫理道德中的根本原則應成為現代企業制度理論基礎中的重要構件，企業倫理道德中的各種具體規范、規則應成為建立現代企業制度必須考慮的因素。企業管理運行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發揮日益重要的作用，這是當代市場經濟和企業發展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢。
參考文獻：
[1]林浩.制度倫理和我們的任務[J].云南財貿學院學報，2003.
一、加強內控制度的必要性
企業內部控制是現代企業管理的重要手段，是企業管理的“家規家法”依據，也是衡量現代企業管理水平的重要標志。完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保障投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。目前，部分企業管理者對內部控制認識不足，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，有些企業雖然建立了內部控制制度，但在制定環節上還認為內部控制就是對企業經營某個或幾個關鍵點的控制。常見的企業分口管理制度下，企業內部管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，使內部控制建設不成體系。同時，一些企業管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部控制制度的失效，進而導致舞弊行為的發生、管理信息失真的一個重要原因。所以說，內部控制在企業制度安排中擔任內部管理監控的角色，是企業管理中不可缺少的部分。由此可見，無論是從國家法律規定，還是從企業自身經營管理的需要，內部控制制度的建立健全都是非常必要的。
二、內部控制的基本特點
內部控制的基本方式有組織規劃、預算控制、授權批準控制和實物控制四種形式。
(一)組織規劃控制
即對單位組織機構設置、職務分工的合理性及有效性進行控制。一是組織機構的相互控制。應當使每一項業務的全部處理過程或過程中的重要環節，不是一個部門單獨辦理，而是有兩個或兩個以上的部門在相互協調，相互制約的基礎上共同完成;二是不相容職務的相互分離。不相容職務的相互分離就是要求那些不相容職務分別由幾個人擔任，互相監督以減少舞弊或差錯發生的風險，如實行錢賬分管，賬賬分管，賬物分管等。
(二)預算控制
是對單位各項經濟業務編制詳細預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃執行情況的控制:一是編定的預算應當體現單位經營目標，并明確責權;二是定期及時反饋預算執行信息;三是預算執行中應允許經授權批準對預算調整，以切合單位實際。
(三)授權批準控制
即單位內部部門或職員處理經濟業務必須經授權批準方可進行，以防止，保證既定管理方針的執行。授權批準控制包括一般授權與特定授權兩種形式。
(四)實物控制
即對單位實物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進進行財產清查。除以上四種基本方式之外，內部控制還包括成本控制、風險控制、審計控制等多種方式。
三、企業內控制度存在的問題
(一)目標、內容及形式上的差異
建立我國的內部控制體系，要充分考慮到中國傳統文化等對企業文化、管理者素質、品行等的影響。現行的企業內控制度至少存在以下三個方面的弊端
(1)內控目標上的差異
現行內控制度的目標，不以經營目標的實現和確定為著眼點，而是重宏觀調控目標輕自身管理，重速度和規模輕產品質量和效益。從決策層和各管理部門以及各位員工，都把落實國家的方針、政策和各項規章作為其業務活動目標，各環節、各部位缺乏溝通和相互聯系，對完成企業的經營目標形不成“提供恰當保證”的觀念，把內控制度理解成一般的規章制度，理解成落實黨的方針、政策，實施國家法律規章的具體細則。與實現企業的經營目標相差甚遠。
(2)內控內容上的差異
現行內控制度的內容，多數對工作紀律和崗位責任制以及獎懲制度要求甚多，對企業組織的任務和目標不明確，管理組織的設計不科學，強調了檢查性，忽略了預防性和指導性。因此，使內控制度很難發揮其控制作用，導致內部控制制度流于形式。
(3)內控形式上的差異
由于現行內控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內控制度的效率和效果，對企業經營目標的實現，缺少有效控制，因而沒有足夠的約束力。
(二)內部控制的執行不力及認識上的不足
一是對內部控制的重要性缺乏應有的認識。領導的管理意識淡薄，不遵守內部控制的規定，不按程序操作，導致內部控制威懾力下降。再加上企業內部控制的具體執行人員責任感不強，造成制度落而不實，有章不循的狀況;二是不相容職務未分離。在國有企業中，部門，職務，崗位的設置基本已按照不相容職務相分離原則劃分。但有的環節較為薄弱，如審計環節，許多企業，審計與財務分離不徹底，內部審計行同虛設。這樣極易導致財務部門違法違紀經濟活動發生;三是產權關系不明。產權制度改革是公司法人治理結構的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。董事會成員和經理成員高度重疊，使得國有單位產權主體缺位，權責不清，增加了內部控制受益主體的模糊性;四是從業人員素質亟待提高。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。因會計員說量不足，素質不高而造成了記賬隨意，手續不清，差錯頻繁和會計資料嚴重失真;有的會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。要杜絕賬戶設置不合理，記錄不真實的情況，必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質。
四、內部控制制度的完善對策
(一)所有者職能要到位
就政府而言，所期望的是就業和稅收，經理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業的虧盈。所以，關心企業經營情況和推動企業發展的原動力應當來自于所有者，避免市場風險的約束力也來自所有者。所有者避免經營風險的謹慎和追求經濟效益的動機，形成了對企業的約束和激勵。因此，所有者職能到位，是強化內控制度建設的重要因素。
(二)完善法人治理結構
所有權與經營權的分離，促使所有者對經營者形成控制和制衡機制，強調不同部門，崗位之間的權責分明，相互制約和相互監督，最大程度上遏制經營者權利濫用。
(三)強化控制環境建設
控制環境是對企業控制的建立和實施有重大影響因素的統稱。控制環境的好壞直接影響控制的實施和效果。控制環境的要素包括:員工的正直、職業道德和進取心;企業單位的組織結構;管理部門的經營理念和風險;對企業單位經營實踐的各種外部影響;董事會及其專門委員會對特定審計委員會和風險評估委員會的關注和要求。
(四)建立內部牽制制度
是指凡涉及款項和財物收付(發)、結算及登記的任何一項業務，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現金、存款支付應由會計主管或授權的人審核批準，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時擔任;出納不能兼任稽核、做到財務有預算、管理有制度、業務有流程、過程有監督、落實有措施、執行有考核。
(五)加強內部審計制度
企業內部審計具有評價，監督和防范功能。除了幫助提高經營效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業財產完整外，還可以規范企業會計行為，提高會計信息質量，確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。它是一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標準是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經營目標是否實現。它是內部控制的一個組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，它獨立于會計機構之外，對會計工作實行控制和再監督。
(六)建立信息技術內部控制，強化內控制度實施情況
良好的信息溝通系統是完善公司治理，加強公司控制的載體。因此企業必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統，并定期對其進行測試，確保其安全可靠。應根據《會計法》的規定及時進行表彰和獎勵，并逐步形成常態機制。使內部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎懲制度。
一、督察原則與方式[文秘站網-]
1、督察工作以生產經營、基本建設目標的完成情況為核心，與現場管理工作相結合，以強化執行力為重點，切實把各項管理措施落到實處。
2、實行兩級管理督察。一是各分場（廠）對各自所屬單位進行督察；二是總場對各分場（廠）進行督察。以各單位內部督察為主，總場定期對各單位的督察情況進行調度。
3、采取專業督察與綜合督察相結合的方式，不定期、不定時、不定點的全方位督察。
二、督察內容
對各單位生產、經營、基本建設等各方面的管理制度貫徹落實情況和目標任務完成情況進行督察。主要包括：
1、管理制度的貫徹落實
主要內容：對集團公司、總場的各項管理制度、規定是否及時進行貫徹落實。包括：貫徹傳達情況，根據總場的要求制訂的適合本單位實際的制度、意見、措施，以及在本單位的實施情況。
2、企業管理情況
是否存在著管理不嚴、標準不高、管理粗放、隨意性大的問題。
3、招（議）標管理
內部招標管理制度情況；對額度以上的物資、設備采購和土建安裝等是否進行規范招（議）標；限額以上的招（議）標是否按規定程序報批；招標記錄是否齊全。
4、工程項目管理
實行項目經理責任制情況；項目管理制度制定情況；基建、技改、大修等項目的質量、工期、投資額度控制情況；項目是否按期達產達效，是否存在盲目投資造成浪費問題等。
5、應收賬款
促銷促收措施制度及實施情況；應收賬款年度控制額完成情況。
6、原材物料的管理
主要內容：內部關于原材物料的采購、保管、出庫、庫存定額管理等管理制度的制訂、執行情況；閑置物資、清欠物資的管理、串換、變現情況。
7、產成品的庫存、銷售管理
主要內容：單位產成品的庫存、銷售管理制度的制訂情況，及具體執行情況。
8、生產過程中的工藝管理、設備管理、安全管理
主要內容：單位生產過程中的工藝管理、設備管理、安全管理等方面制度的制訂情況，制度執行情況；是否杜絕了裝備的跑、冒、滴、漏現象。
9、人力資源管理
工資定額的控制情況，工資性費用的列支情況，員工及臨時工是否按規定雇傭等。
10、現場管理
主要是指生產、辦公、生活現場的環境管理。主要內容：現場達到"環境整潔、物流有序"的要求；單位內部建立健全有關部門規章制度情況；內部現場管理開展情況；是否存在長流水、長明燈現象；內部現場管理檢查、獎懲情況。
11、勞動紀律
主要內容：單位在勞動紀律方面的制度制訂情況，單位職工個人遵守勞動紀律情況，崗位責任制的落實情況（遲到、早退、脫崗、睡崗等），內部監督檢查情況。
12、信息管理系統的使用情況
是否按照鹽場的信息系統管理規定使用。
13、生產經營工作中的其他方面。
三、考核及處罰
督察小組對各單位生產經營管理情況認真進行督察，對存在的問題進行科學分析，著重查找主觀原因，并及時通知該單位限期整改。如發現未按督察組要求進行整改的，通報批評并扣罰主要負責人及單位年（崗）薪。對存在嚴重違章、違紀和管理混亂的單位，由督察組提出對該單位主要負責人或班子進行調整或誡勉意見，報總場研究后按有關程序處理。
四、組織領導
為了保證管理督察制度的貫徹實施，總場成立督察領導小組，成員組成如下：
組長：__*
副組長：__*
成員：__*
領導小組下設辦公室，辦公室設在企管處，__*兼任辦公室主任。
五、其他
1、各單位都要成立相應的由單位負責人為組長的督察小組，配備督察人員，負責本單位范圍內的督察工作。結合自己的實際情況制定各自的督察制度和辦法，要簡便易行，注重實效。
[關鍵詞]內部控制現狀局限
內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經過長期理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整的體系。它是對傳統管理制度的重大變革，是一項政策性、綜合性很強的管理制度，其內部監督和控制貫穿于企業經營管理活動的全過程。
一、我國企業內部控制的現狀
當前企業內部財務舞弊案、違法違規事件頻發，如“三九事件”；2005年下半年，奶業巨頭伊利集團掌門人鄭俊懷挪用公款案；上市企業創維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現代企業高速發展過程中企業內控失調的典型案例。
本文借鑒朱榮恩等的調查（2005年）的數據，從企業規模角度對內部控制的總體應用效果進行考察。
內部控制的總體應用效果情況（企業規模比較）
總體上看，較大規模的企業，其內部控制總體效果要好于規模較小的企業。調查的樣本我國企業內部控制總體應用效果“很好”和“較好”的有88家，只占57.9%。總體水平較低，情景堪憂。
二、我國企業內部控制局限分析
1.內部控制環境不理想
在現代企業制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經理層之間，經理層與一般員工之間都存在著關系。通俗地說，公司治理就是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權力制衡關系，其中股東大會是公司的最終控制主體，董事會接受股東大會的委托，決定公司的政策方針，對經理層進行監督，監事會則對董事會的行為進行監督，他們各負其責，協調運轉。而內部控制是企業董事會及管理層為確保企業財產安全完整、提高會計信息質量、實現經營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。
內部控制的輻射面圖當前我國很多公司雖在形式上建立了董事會、監事會，聘任了總經理等高級管理人員，但完善的法人治理結構并未真正落實。在實際操作中存在董事會人員構成不合理，下屬機構設置不完備，實際監控不到位、監控作用弱化，并且在具體運作上也存在不少誤區：董事會中高管人員等內部董事比例過大，常有實施決策及監控的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業管理中職責重復、“一套人馬兩塊牌子”，“內部人控制”現象相當普遍，使內部控制制度形式化，從而大大降低了內部控制的效果。
Treaday委員會于2004年頒布全新的COSO報告《企業風險管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM）中指出：董事會既是內部控制的重要因素，也是企業風險管理重要手段，董事會要在企業風險管理方面負總體責任。但目前我國企業內部控制僅僅限于公司總經理對中層管理人員和其他員工以及公司內部各項具體事務的控制，而把董事會排除在內部控制的主體之外。雖然從內部控制日常運行的過程看，企業管理層是內部控制的主體，但現實中企業所面臨的是一個不確定的環境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進行非程序化工作的特點，管理者的行為變得比普通員工更加難以監督，為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會主義傾向，及時辨認、防止經理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會應該對內部控制的建立、完善和有效運行負責，通過“不喪失控制的授權”來保證企業有效運行，實現企業的目標。
2.內部控制意識薄弱
在企業中，管理人員由于受到傳統觀念的影響或現實條件的制約，往往容易對內部控制產生誤解，忽略企業管理內部控制的重要性。企業的內部控制制度對于企業中的每一個成員來說都是有效的，必須遵守，沒有特例，包括制定內部控制的高級管理人員在內。管理者是內部控制的設計者和執行者，對內部控制負最終責任，他們也必須遵守相關規定，不能繞過有關控制制度。內部控制有效與否，與企業領導有直接關系。一些企業之所以內部管理混亂，很大原因是一些領導破壞現行制度，導致職責分離、控制制度失控，寬以待己，嚴以律人，認為內部控制只針對一般員工，和自己沒有關系。事實上，建立內部控制制度，保證內部控制系統有效運行是管理當局良好地履行對資產委托者的受托經濟責任的有效方法。
3.具體環節的設計實施不合理
完善的現代企業內部控制制度，應具有:
（1）全面性，即控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角。
（2）可操作性，即事權劃分明確，有很強的操作性。
（3）規范性，內部控制要形成科學規范的機制，通過控制，防患于未然。
（4）有效性，內部控制制度的功能可得到有效發揮，有良好的實際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。
為了確保制度被貫徹執行，管理當局要制定相應措施和程序，包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經有效落實。
4.組織內部信息溝通不暢
要有效實施內部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個良好的信息系統能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的職責。每位員工都必須了解內部控制制度的相關方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動,怎樣與他人的工作發生關聯等;員工必須知道企業期望他們做出哪些行為,在執行職責時,一旦有非預期的事項發生,除了要注意該事項本身之外,查詢、解決導致該事項發生的原因及處理流程。總之，現有的內控制度是否合理，實施的情況如何、存在哪些問題，都要透過這個渠道向實施內控的上層管理機構如實暢通傳遞，可以有效降低風險的發生。
關鍵詞：強化；企業；統計；制度
中圖分類號：C93 文獻標識碼：A
文章編號：1009-0118（2012）09-0231-02
統計數據質量是統計的生命。隨著經濟的發展和社會進步的不斷提速，企業統計職能正面臨著全新的挑戰，對統計數據質量提出了更高要求并賦予了全新內涵，統計數據質量已不僅僅是數據準確性的不斷提高，更表現為時效性、科學性、全面性、可獲得性等等諸多內容。企業的統計體制和制度的改革只有順應經濟體制和經濟增長方式的轉變，統計事業才能發展，才會富有生命力。才能更好的為企業提供咨詢、監督和服務。
一、當前企業統計工作中存在的問題
我國國有企業多年來逐步建立了一套較為完整正規的統計制度和指標體系。在生產企業，以產值產量統計為核心，從班組起，就建立了規范的登統制度，嚴格地按統一規定的口徑、范圍、計算方法進行核算。但近年來，企業統計基礎工作明顯減弱；一是統計工作得不到企業領導重視，統計部門和統計崗位被撤銷或合并，多為兼職，統計人員變動頻繁。二是企業統計臺帳和原始記錄越來越不健全，填報統計指標的隨意性加大，統計數據質量下降。三是統計法律意思薄弱，各級領導對統計法律法規認識不足，為了夸大自己的成績在總產值方面做文章，在統計法法制監督機制不健全的情況下，給統計數量的準確性帶來越來越大的危險性，越是領導關心的指標其水份有可能越大。
隨著改革開放的深入和市場經濟的發展，企業的所有制形式由單一的國有、集體發展到包括私營、個體、股份制、外商投資等多種形式并存，經營方式與管理模式也日益多樣化，許多新企業應運而生。在這些新成立的企業中，有相當一部分沒有像老企業那樣建立規范的企業統計制度，甚至沒有明確設立統計職能部門和統計工作崗位，國家統計報表由財會人員或其他部門的人員代填代報，一些統計指標也難以準確按照統計制度的具體要求來計算填報。
二、針對問題，采取措施
針對目前企業統計工作存在的諸多問題，考慮從以下方面進行改革，建立完善更為有用有效的統計制度：
（一）設立綜合統計部門并明確其職責
不論何種行業的大中型企業，都應設立綜合統計機構。如果企業從精簡機構提高效率的目的出發，不設獨立的統計機構，那么也應在其他機構中設立綜合統計崗位，明確其職能，并使其保持相對獨立性。綜合統計機構或綜合統計崗位應具有以下職能：
設計并制定本企業的統計指標體系及統計信息的報送要求。要充分考慮企業經營與管理的需要，考慮企業面向市場、參與競爭的需要，把政府統計部門、企業主管部門的要求同本企業的實際相結合，提出完整的指標體系并分解到各個部門、單位，明確其報送或提供的時間、內容及方式。明確各部門的統計責任。
收集、審核、匯總、提供各種統計信息。一是要對應由綜合統計部門負責且由各級單位層層上報的信息進行審核，而后加以匯總；二是要收集審核本企業其他職能部門負責匯總的信息；三是要搜集分析本企業以外但對企業生產經營有參考價值的各種統計信息。在此基礎上，該部門一方面應完成各種統計報表的對外報送任務，另一方面應負責向本企業領導和各有關部門提供其所需的統計信息。
利用各種統計信息進行綜合分析研究。一是利用某一種信息進行簡單分析，如分析生產進度情況；二是利用多方面信息進行綜合分析，如利用生產、盈虧、質量、市場情況等多方面的統計信息分析；三是利用各種統計信息對企業在某一方面或多方面的發展前景進行預測。分析研究的方法、形式可因研究內容不同而有所不同，但其結果應以分析研究報告的形式體現。
統計的宗旨是服務，首先要求數據真實，所以要加強統計隊伍建設，逐步培養具有較高素質，事業心強、業務熟練，掌握統計理論與分析方法，熟知本企業業務工作流程和各部門職能，掌握一定的經濟理論和計算機知識、現代管理知識的統計人員隊伍。
（二）明確各個職能部門的統計職能及責任
在現代企業中，無論何種體制形式的企業，對企業發展至關重要的統計信息都決不僅限于計劃統計部門內部。如勞資部門掌握機構人員數字，基建部門掌握投資數字，技術部門掌握技改數字，營銷部門掌握銷售數字等。因此，為確保企業統計資料的系統性完整性，應該在各部門的工作職責中明確相應的統計責任，要求其按統一確定的口徑、范圍及時間提供相應的統計資料及分析報告，要特別重視一些被忽視的部門的信息。
（三）將統計信息自下而上的單向運行變為上下左右之間的多向運行
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這種信息運行方式應該包括三個層次：一是各種基礎信息由各基層單位向各職能部門運行，滿足各職能部門的匯總需要；二是各職能部門的專項信息向綜合統計部門橫向運行，滿足其綜合對比及分析研究的需要；三是經過加工、分析的各種綜合信息由綜合統計部門向企業領導、各職能部門及基層單位多向運行，分別滿足其管理決策、研究問題和了解情況的需要。
（四）加強統計法律，疏通統計渠道，強化統計規范化基礎工作建設
統計改革的根本出路在于走向法制化，只有依法統計、依法監督統計、以法治理統計，疏通統計渠道，才能保障統計改革的順利進行。
（五）完善統計內容和方法
國家統計報表制度已有的內容。目前，國家基層報表制度要求一定規模以上企業填報的內容包括企業基本情況，企業主營業務的生產經營情況，財務情況，人員及工資情況，能源及原材料消耗情況，科技開況及附營業務情況。這套指標體系已經比較簡要地反映出企業產供銷、人財物、投入與產出的基本情況，企業統計人員及領導者都應深刻了解認識這套指標的涵義和作用，能夠最大程度地利用這套指標反映、分析、研究生產經營中的問題。由于這套指標是從國家宏觀監測需要考慮的。國家統計制度尚未包括的內容，從對企業生產經營的作用影響看，企業還應從各自的實際情況出發，根據管理與決策需要，盡快建立完善與市場經濟發展相適應的統計指標體系。減少不必要的統計指標，各種數據一律進跟市場。建立一套數量不多、組合功能強、易于操作，能“快、精、準”反映市場經濟運行狀況的統計報表制度。對集中起來的諸多數據進行排列組合，生成新的有用的統計信息。如將企業資產、負債、成本、費用等財務指標，以及人員、工資、技改投資等指標與產值、產量、銷售、盈虧等指標進行對比分析；將本企業情況與同行業企業情況進行對比分析；將企業微觀信息與宏觀經濟社會信息進行相關研究分析等等，從而為企業的發展與決策提供全面、準確的參考依據，強化企業管理與決策水平的提高。
參考文獻：
［1］中華人民共和國統計法［M］.
一、加強資金管理
財務管理以資金為中心，企業一切經濟活動都是圍繞資金來完成的。(1)增強效益觀念，企業經營不善的集中表現就是資金短缺，制約了正常的生產經營活動，因此，堅持對資金先籌后用，量入為出，并保持一定的儲備是非常重要的；(2)統一管理和使用資金，對單獨核算的下屬企業，嚴格規范支用現金，杜絕白條抵庫，借資挪用現象，把資金管好用好。(3)堅持資金使用一支筆制度，堵住“：各用各的權、各批各的錢”的紕漏，使資金能集中調度使用，防止亂開口子、巧立名目亂花錢，使有限的資金形成合力，充分發揮作用。(4)加強備用金管理，嚴格控制購物、出差借款，實行前賬不清，后賬不借，杜絕借新賬不還舊賬，加速流動資金的周轉。
二、建立考核指標制度
具體內容包括：(1)資本保值增值指標，防止企業行為短期化，維護出資人利益。(2)凈利潤指標，其中稅前利潤，銷售凈收入，銷售成本，期間費用應按不同部門或商品結構比例進行分解。(3)資金指標，其確定原則是與保值和凈利潤完成率掛鉤。
三、強調成本管理
在市場經濟條件下，企業經營的目的是追求最大的利潤，成本每降一分錢，就等于利潤增加一分錢，只有低成本的產品，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，如果放松對成本的管理，費用不加控制，成本將不斷提高，導致企業走向瀕臨崩潰的邊緣。為此，在企業成本管理過程中，需要建立必要的控制方法及相應的分析、考核制度。
1.加強目標成本管理。根據企業總效益目標，首先將目標分解成子目標，要以產品成本形成的全過程為對象，結合生產經營各階段的不同性質和特點，進行有效的控制，并層層落實到各經營責任部門，進行管理控制，同時要不斷推廣先進經驗，采取有效改進措施，以求降低成本，保證目標成本的實現。
2.建立成本分析制度。首先對目標成本執行情況進行分析，找出實際成本與目標成本的差距，分析產生差距的原因；其次是分析科技進步對成本的影響，促使科技與經濟管理緊密結合；最后是與過去不同時期的同類產品進行對比分析，通過分析生產條件和實際消耗水平，找出降低成本的途徑。通過成本分析，可以正確認識和掌握成本變動的規律，有利于實現降低成本的目標，并為編制成本計劃和制定新的經營決策提供依據。
3.建立成本考核制度。首先企業將計劃成本或目標成本指標進行分解，制定企業內部的成本考核指標，分別下達到各內部責任單位，明確他們在完成成本指標上的經濟責任，并按期進行考核；其次，成本考核要與一定的獎懲制度相聯系，如完不成任務不得獎，或進行處罰，完成任務進行嘉獎等方法。以調動各責任者努力完成責任成本的積極性。
四、加強期間費用的管理
期間費用主要包括銷售費用、財務費用和管理費用。如果放松對期間費用的管理，就會導致當期費用的上升，就會嚴重影響企業的盈利能力，其表現為“增產不增收，增收不增利”的現象。因此嚴格控制費用開支標準，把費用分解到各單位、落實到人，這是向管理要效益的一條途徑。同時，企業的技改投資管理，也是財務管理的重點，現在不少企業想搞技改，但不進行技改分析和論證，從而造成盲目投資，甚至造成資金的浪費，這應該引起高度的關注。
五、促進銷售，加強資金回籠
即銷售部門應根據崗位經濟責任制的要求，規定每個銷售人員對每一筆合同業務，必須做到從訂合同到回收資金的全過程負責，以徹底改變銷售部門只管賣貨不管收款的片面做法。銷售部門人員負責銷售貸款的回籠，有利于減少三角債和經營風險，能加速資金的周轉速度，促進資金循環。同時，加快營銷隊伍建設，提高營銷人員的素質。市場經濟的發展，需要建立一支強有力的營銷隊伍，要求懂經濟，會管理有一定經濟頭腦，能夠駕馭市場經濟，還有必要對營銷人員進行素質培訓，這樣才能在復雜多變的市場動作中掌握資金的主動，為企業提供更多的資金。
六、強調企業財務監督管理只能加強不能削弱
[關鍵詞] 內部控制制度 組織保障 決策 執行與控制 監督
企業在產權結構上實行所有權和控制權的分離是現代企業最主要的特征，隨著這一特征的產生出現了委托關系。在委托關系中，當人追求自己利益時，有可能造成對委托人利益的損害。為了解決這一問題，委托人必須設立一套有效的制衡機制來規范和約束人的行為。而作為委托關系中的主體：董事會，監事會，審計委員會，在組織保障中起著不可替代的作用。
最近幾年，上市公司財務管理混亂，信息失真狀況嚴重，已經引起了社會及民眾的廣泛關注。上市公司因財務信息失真而引發的金融案件頻頻發生，在一定程度上損害了廣大投資者的利益，擾亂了證券市場的秩序，錯誤的信息還誤導了政府對金融的監管與調控，影響了我國市場經濟的建設和發展，因此，加強企業內部控制制度的執行力度，健全公司財務信息的內部監督機制，解決上市公司財務信息失真問題刻不容緩，我國企業迫切需要規范組織保障理論的設置并推動其有效的運行。
一、我國內部控制制度組織的現狀分析
（一）決策不力
1、董事會形式化。在國內，很多上市公司經營權與控制權沒有徹底分離，董事會形式化是眾多公司普遍存在的問題，改革董事會便成為公司治理革命的一項重要內容。公司完善治理結構，復興董事會制度的一項重要措施就是設立審計委員會。為達到審計委員會的獨立性，審計委員會的成員大多為獨立董事，因為只有獨立于公司管理層之外，才能客觀公正的評價公司經理層的表現。目前，很多上市公司的治理結構都為“三會一制”，三會即董事會、監事會和股東大會，一制是在董事會領導下的總經理負責制。受我國原來計劃經濟體制的影響，大部分公司都是行政改制劃撥的，存在國有股“一股獨大”的現象，國家雖然作為大股東，卻并沒有專門的部門來行使股東權利，使股東大會流于形式。有的公司只是在形式是引進了“三會一制”，并沒有真正落實轉化。雖然建立了股東會、董事會、監事會等治理結構，但作用不大，沒有發揮其監督及制約作用。有的企業董事長權限過大，集多項職務為一身，互相兼職，違背了自己監督自己的要求，導致治理結構有形無實，流于形式。
2、壓制和侵害中小股東利益問題嚴重。現下在我國還沒有建立完善的法規條例來保護上市公司中小股東的利益，保護機制不完善給上市公司的控股股東以可乘之機，很多上市公司都存在著壓制和侵害中小股東利益問題。大股東撈財，小股東掏錢的現象相當普遍。究其原因，無非就是中小股東股權過于分散，對公司沒有控制權。在公司治理結構不完善，內部人控現象嚴重的背景下，中小股東的命運只能隨波逐流，任人宰割。
（二）執行與控制不力
經理層作為董事會的人，是公司董事會與員工之間溝通的橋梁，主要是傳達、執行董事會的決策，管理公司的日常經營活動等。在內部控制中，經理層也是被監督及考評的對象，但在實際運作過程中，由于種種原因，董事會成了經理人員手中的“橡皮圖章”，從而形成嚴重的內部人控制，董事會只不過成了例行表決的機器而已。隨著獨立董事的引入，董事會與經理層的博弈格局可能會發生某些細微變化，但短期之內應該不會發生變化。
（三）監督考評不力
隨著科技的發展與時代的進步，公司內部控制的重心已發生轉變，不再是對一般業務的查錯防弊，而是對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正，現有的監督評價體系已經不能滿足需要。在我國，上市公司監事會監督不力是一個不爭的事實，“監事會+審計委員會”是目前很多上市公司采用的財務監督模式，這一模式在制度的安排存在很大的缺陷，原有的監督審計部門獨立性不高，不能充分發揮其監督職能；監督管理手段單一，覆蓋面不夠，在對相關業務人員進行督察檢查時存在死角和漏洞，助長了違規人員的犯罪心理，達不到監督檢查的預期效果；監督、稽核及監察等部門，各自為政缺少溝通，有的業務重復監管，有的業務無部門過問，降低了監督效率；內部控制評價部門與監督部門沒有形成嚴密的體系，監督部門只局限于在過程中查找具體問題，而內控評價往往只看重結果不重視過程。
二、提高我國企業內部控制制度組織保障的措施
（一）決策方面
1、改革董事會的提名機制提升董事會的權威地位。提高董事會的獨立性、代表性和專業化程度，適度控制董事會規模，優化董事會結構。提高董事會的決策效率和團隊凝聚力，強化董事的激勵結構(信譽關注和報酬獎勵)和責任約束。董事會的獨立性可以通過透明的董事遴選程序和外部董事的加盟得以強化。董事會可以通過增補小股東代表和獨立董事來增加其代表的全面性。獨立董事應該多站在小股東的立場，為小股東的利益著想，聯合小股東代表積極進行對大股東和CEO的外部監督
2、公司從自身實際情況出發，有選擇地設置專門委員會。有很多公司沒有目的，盲目模仿其他公司，競相成立諸多委員會部門，由于沒有結合公司本身的實際情況，很多委員會都成了走過場的形式主義，不僅發揮不了作用，還變相的浪費了公司的資產。首先上市公司應逐步增加獨立董事的數量和所占比重，為設置專門委員會創造適合的基礎和條件。目前，很多企業根據自身情況相應設置了審計委員會，薪酬委員會，提名委員會，戰略委員會和價格委員會等等，但要達到設置這些委員會的初衷對于各企業來說還是任重道遠。
3、建立有效的董事會業績評價體系和對董事及經理層的激勵機制。首先，董事會先對其自身結構的合理性、會議制度、對經營者監督的有效性等方面進行自評并形成書面文件，然后，在股東大會上進行公開述職；建立有效的對董事的激勵機制，可采取以股票期權為主的動態化、長期化激勵制度。且要對股票期權的行使限定一定的條件，如規定股票期權相對應的比例對上市公司來說不應過大，但對于董事個人又具有足夠的驅動力。
（二）執行與控制方面
積極培育經理人（經營、管理人才）市場，對那些有前科的、的經理人堅決不予聘用，讓其在經理人市場上無“立足之地”，促使其自覺地規范自己的行為，減少其、、中飽私囊的現象發生。同樣的，對工作負責成績優秀的經理人及其員工要給予適當的激勵，建立有效的激勵機制，可采取以股票期權為主的動態化、長期化激勵制度。具體有：1、提高經理人素質。所有部門應該依據企業需要人才的狀況，加強對所有員工的培訓工作，通過制定合理的培訓計劃，采取多種方式，從不同的層次來進行培訓，不斷提高盡力人處理各項業務的政策水平、理論水平、業務技能和知識層次。還要加強對所有員工思想政治教育和道德教育，使他們開闊視野、獲得比較新的治理企業的理念的同時，也樹立正確的世界觀、人生觀及價值觀念。
2、創造培育經理人的現代機制。與國外經濟發達的國家相比，國內在培育員工的機制建設中還存在諸多問題，今后應該加強對以這個階層的監督，包括社會、上級組織，加大社會公開招聘力度，使利益同員工本身的貢獻掛鉤，使相關制度更加正規化、標準化，并確保制度建立和執行的關系。
3、加速經理人選拔市場化的發展進程。通過建立真正的現代企業制度、不斷完善法人治理結構，促進經理向職業經理人的迅速轉化。在當前，應該加速經理人員與行政部門脫鉤，徹底切斷作為企業經營者的經理與政府部門的關系。在此基礎上實行經理及中層以上干部聘任招標方式，公開招聘、競爭上崗，市場評定。真正用契約方式通過市場機制解決經理的聘任問題，使經理人真正成為不依附于任何社會其他階層具有獨立經濟利益的社會勞動者階層。
4、建立科學的報酬結構模式。通過建立科學的經理報酬結構模式，改變當前上市公司經理層福利待遇較低的現象，用高薪酬調動經理層積極工作、科學管理的勁頭。對其業績進行認證和評估，對優秀的經理人員在各方面給予一定的優惠，反之不合格的加以懲罰，在有條件的公司中，可以成立經理報酬評估組織，對經理人員實行必要的考核，并對考核結果給予相應的報酬和獎勵。要建立激勵機制，留住優秀的經理人才。
（三）監督方面
1、明晰公司監事會的監督權邊界。公司監事會的監督權范圍不僅是監事會監督董事會的權利依據，還應該被視為是對監事會監督權邊界的界定。加強職權和進行限定都必然要求盡可能明晰公司監事會監督權的內涵，并予以制度保障。
2、完善監事會的組成制度。公司監事會成員應當由具備專業知識和經驗的人員來擔任，我國的公司法應當盡快完善監事的資格要求制度，以保證監事會成員能夠“在其位謀其政”。另外，還應當要求監事會成員定期培訓和學習，并且定期進行考核。公司監事的多元化已經是目前的一個趨勢，公司監事的多元化可以讓監事會內部聚集多方監督力量，既有利于相互監督，又有利于彌補彼此專業和能力上的不足，從而讓監事會整體提升監督能力。
3、全員問責，監督不留死角。明晰各部門的職責，相互制約，一級對一級負責。為了防治企業內部出現“庸、懶、散”等不良現象，建立健全全員問責制，針對不同崗位人員的職位特點，結合可能出現的問題，列舉了諸多應當問責的具體事項，設定了問責的啟動程序、問責方式。全員問責制把問責的對象從領導干部擴大到一般員工，工作業績日清日結、考核公開全員監督，實現全員、全面、全程覆蓋，做到了監督不留死角。
參 考 文 獻
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