發布時間：2022-09-24 07:39:04
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中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-01
一、什么是企業內控管理
企業的內控管理是指企業利用內部分工產生相互聯系、相互制約的關系，形成一系列職能控制辦法，并規范化、制度化，使之形成一個完整嚴密的體系，進而保護企業內部資源的安全、完整，保障經濟會計信息的可靠性，協調和控制企業經濟行為，減少或者抑制負面效應的出現，保證企業整體目標的實現。
經濟學中，企業的價值體現在企業可能實現的未來價值中。加強企業的內控管理，保障企業發展安全性，提升企業運行效率，實現企業的發展戰略，是企業建立內控制度的目的所在。
當前企業內控管理涉及的范圍很廣，不僅有財務管理，還涉及到企業經營過程中的各個環節：如籌資、購貨、生產、銷貨、投資等環節的內部控制。加強企業內部控制管理對提高企業管理效率和提升企業價值都有很重要的作用。
二、企業內控管理中存在的問題
(一)公司法人治理不夠完善
我國大部分企業實行公司制度，但在實際運營中，公司并未建立與公司制度相適應的治理系統，常常出現“內部人”控制現象，董事會的獨立性顯示不出來，總是受到外部因素的干擾；監事會成員一般由職員和股東代表組成，他們的工作和權利受到公司高層的限制，這就限制了監事會的監控作用。
改革開放以來，公司的發展面臨各種挑戰和機遇，很多管理者經歷了由計劃經濟向市場經濟的轉變，這導致他們對現代管理方法的不熟悉，不能按照科學的方法對員工進行有效管理和監督，進而導致公司內部中下層不同崗位、不同人員難以進行有效的互動與牽制，不利于企業的發展。
(二)企業內部控制制度不健全
企業要保證會計資料的真實完整性，就必須建立切實可行的內控體制。但現實卻是這種內控機制的建立并不完善：(1)企業內部管理混亂，有發票印章一人管、出納會計一人管的現象；(2)制度不全面，針對不同的經營環境，應該有不同的規章制度。(3)執行力度不夠，沒有執行力，再好的制度也是虛設，例如，對于內部審計機構，有的企業建立這樣的機構卻沒有充分發揮其作用，有的企業甚至沒有設立相應的內部審計機構；(4)人力資源政策不完善，在招聘員工時，沒有經過嚴格的把關或者招聘太多的關系職工，沒有建立一套完善的職工培訓計劃和制度，也沒有進行適當的道德品質教育；(5)缺乏相應的激勵和約束制度，大部分企業都會有所謂的員工考核激勵制度，但往往只是流于形式，沒有切實執行，達不到想要的結果。
(三)會計人員專業素質不高
在企業內部控制上，會計有十分重要的作用，因此，會計的素質和獨立性對企業內部會計控制系統起著關鍵的作用。現階段我國會計行業的整體水平不高，企業內部的培訓也很難落到實處，導致部分會計人員缺乏必要的風險意識和法制觀念。我國的會計機構和內部會計人員缺乏獨立意識，只知道聽從上級的指示和命令，這也是導致企業內部管理失控的重要因素之一。
(四)財務控制監督機制不健全
監督是任務執行的基礎，企業的財務內控監督分為以下兩個部分：一是企業內部監控，目前有相當一部分企業還沒有建立相應的審計單位，有點企業就算有審計單位，其工作也僅是例行公事，內部審計單位的作用得不到充分發揮。此外，由于審計人員常常受制于企業高層領導者，或者干脆由內部會計擔任審計人員，形成自己監督自己的局面，達不到監督的作用。二是企業的外部監督，企業的外部監督體系有社會監督和政府監督兩個方面，目前這兩方面的監督力度都還有待加強，主要的原因是監督標準的不統一和管理功能交叉，再加上信息溝通不及時，使得企業的監督難以標準化。有時候，監督力度的加強可能導致企業利益的減少，使得企業不按設定的步驟進行監督，監督機制弱化。
三、如何加強企業內控管理
(一)完善法人治理結構
上面已經提到過，現代企業在法人結構上存在問題，如董事會、監事會任務職責區分不清。因此，公司要建立起完善的法人治理結構，明確董事會、監事會、經理層的權利和義務。此外，企業應該建立適當的人力資源管理機制，改變傳統管理者的行政特色，運用現代管理理念和技術，優化企業職務設置，讓不同部門、不同職務人員之間相互制約或者相互監督，以此促進企業健康。
(二)健全會計控制體系、提高內控人員工作水平
內控體系的健全主要有兩方面內容：一是要讓相關單位負責人對企業內部財務控制重要性產生足夠的重視，只有這樣才能體現財會內控的合理性與有效性。另外，要重視對會計控制人員的選用與培養，企業內部會計控制主要體現在執行力上，只有制度得到有效的執行，才能最大限度發揮控制作用，同時也避免了不合理情況的發生。
(三)加強財務控制監督體系建設
加強財務控制監督體系建設，主要是對企業資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、會計信息質量和企業遵守財經法規等方面進行有效監控，以此帶動企業整體財務管理水平的提高。
(四)提高企業內控管理信息化水平
二十一世紀是信息化的世紀，如果企業能夠將相關業務控制要求與會計信息相結合，加強系統本身的監督，實現企業賬務信息的統一，確保財務系統的整合統一，使企業財務會計處理與財務信息監督相互匹配，避免由于會計人員主觀意識的偏差導致科目混亂的情況發生，從而盡可能的提高會計信息質量。
(五)落實責任制度，提高會計人員的職業道德與法律意識
企業要完善財務報告制度，保證報告真實可靠，防止財務信息失真風險。另外，還要加強財務會計人員的培訓教育工作，提高他們的職業道德意識和法制意識，通過適當的激勵措施，鼓勵他們積極主動的參與企業內控管理，在實踐中發現問題，解決問題。另外，應該建立起財務檢查監督系統，強化會計人員的責任意識，如果能建立并實施責任到人的制度，企業內控水平可以大大提高。
一個企業能否良好的發展，跟它是否有一個良好的內控機制息息相關。企業管理人員應該針對企業內控不足之處，結合時展趨勢，不斷加強企業內部控制管理，強化企業經濟業務，劃分崗位職責。只有這樣，才能讓企業在激烈市場競爭中穩步向前。
參考文獻：
【關鍵詞】企業；內控管理；意義
1.引言
加強企業內控管理有著重大的意義：首先，降低企業經營風險，保障企業資產的完整性和安全性。在生產經營中，很多企業盲目擴張，希望能夠通過擴大規模來增強企業的競爭力，但是企業內控管理制度的不完善，這樣的行為會增加企業的財務風險，因此加強企業內控管理具有重大意義。其次，有利于提升企業效益，完善的內部控制管理制度能使企業運行的更加規劃化、合理化，為企業帶來更多的經濟利益。
2.企業加強內控管理工作的意義
2.1 實現經營管理目標的客觀需要
企業內控管理的制度對于企業的經營管理具有重大的意義。企業內控管理制度的完善能夠保證企業會計信息等的可靠和真實。企業對這些信息進行分析，能夠做出最為正確和有效率的決策，從而更好的去應對外界環境的變化。內控管理制度能夠將企業的職責分配到個人的身上，個人負責制，能夠最大激發個人的主觀能動性，有利于實現企業的經營管理目標。同時內控管理制度還能夠保證企業生產經營的正常運行，管理和控制企業資金的支出、收入以及物資。
因此，為了成為現代化的企業，企業必須建立現代化的企業制度，在企業中實施內控管理能夠幫助達成這一目標。首先要做的是完善企業內部的法人治理結構，從而督促企業內控管理制度的完善。企業的最大目標是利潤的最大化，為達成這一目標，必須建立完善的企業內控體系，在企業生產經營過程中做到操作規范、風險受控以及授權有度，這是企業發展過程中的客觀要求。
2.2 遵循資本市場監管的必要條件
隨著全球經濟一體化的深入，企業不僅僅是在國內發展，還要面臨在國外發展甚至上市的問題，此時必須遵守國外的一些相關市場要求。遵守國內外的資本市場監管是我國企業能夠國際化的前提，能夠確認我國企業在國際資本市場上的地位。比如《薩班斯法案》中對于在美國上市的企業就有明確規定，要求其內部做好相應的披露工作，要求企業擁有完善的內控管理制度。此時，在美國上市的企業，建立內控管理制度，就必須依照《薩班斯法案》的相關規定，這不僅能夠促進我國建立完善的內控管理制度，在國際上更能夠鞏固中國企業的資本地位。因此，企業要致力于完善內控管理制度，保證相應管理體系的先進性。這不只是為了當前企業的健康發展，更是為將來我國企業在國外發展提供必要前提。同時在遵守國際市場監管制度的同時，我國企業能夠積累到更多的經驗，為我國進軍國際資本市場做好充足的準備。故建立完善的內控管理制度是遵循資本市場監管的需要。
2.3 遵循國家法律法規的客觀要求
從我國現行的法律法規中可以發現很多關于企業內控管理的規范。如財政部制定的《內部會計控制規范》《會計法》，以及中國證監會制定的法律規范。品讀財政部的相關規定，我們可以發現其對內控管理的目標與意義規定十分明確。內控管理的目標是為了保障資產的完整、安全，以及督促相關會計部門保證其所信息的真實性。我國在《會計法》中也對企業做出明確要求，要求每個企業都能建立完善的企業內控管理制度，并對這些制度的實行進行原則規定以及相應的具體規定。我國在各種法律規范中都對企業內控管理的建立進行了指導性的規定，這表明了企業建立內控管理制度不僅僅是企業自身的客觀要求，即對整個商業活動的全方位控制，更是合乎我國法律的規定。
3.完善企業內控管理的幾點建議
3.1 加強高層管理者的素質和內控管理的認知
我們知道人才是發展的保證，對于一個企業來說，員工的素質決定了一個企業的發展前景，是企業發展和進步的核心力量，作為企業員工中具有領導性地位的管理者，其作用不可小覷。這些高層管理者決定著企業的投資方向以及重要的事項，如果管理者能夠認識到內控管理制度的重要性并積極予以實施，那么要成為一個成功的企業也就指日可待了。因此，企業的員工尤其是高層的管理必須努力學習企業內控管理的相關知識。
3.2 消除內部局限性
我們知道企業內控制度更多的是依賴于企業自身的自我調控能力，這也必然會導致企業內控制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相關的內控問題是不可能的，我們所能做的只是盡量的避免。那么在這個過程中，我們不能夠僅僅依賴于一些相關的處罰措施，更應該從思想教育的角度入手，經常進行思想教育，提高他們的政治覺悟，教育他們要遵守相應的職業道德。由于審計崗位是比較容易出現舞弊行為的崗位，因此，企業應當主張實行崗位的輪換制，即經常更換審計人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。
3.3 改善人力資源資源管理機制，加強企業的內控監督
如上文所述，人才是企業發展的關鍵。社會的競爭其實是人才的競爭。如果一個企業具有良好的人力資源制度，對于這個企業來說也就取得了發展的先機。因此，要積極吸收優秀人才。此外，在企業內控管理過程中，要積極發揮人的主觀能動性，積極實施企業內控管理制度。
其次，以員工類型為標準從不同的角度完善企業內控監督制度。首先，對企業法人進行監控，根據常識，我們知道企業法人就是企業的代表。他的行為可以直接視為企業的行為，對企業法人監控，對于企業內控管理制度來說具有重大的意義。最后，對企業高層管理人員以及重點崗位也要建立完善的內控監督機制。
4.總結
企業的內控管理制度能夠使企業各個部門之間合作更為簡單直接，完善企業的管理機制。對于一些剛剛建立內控管理機制的企業更要積極拋棄企業內部陳舊的規章制度，通過修訂相關的內控管理規定，將企業的規章融合在一起，在合法的基礎上對企業進行管理，整體提高企業的內控管理水平。
參考文獻：
[1]於建紅.淺談企業內控制度中存在的問題和對策[J].財經界（學術版），2011（01）.
關鍵詞： 內部控制；財務風險；防范策略
企業在經營與發展過程中，不可避免地會遇到各類財務風險，因此盡可能減少這些風險帶來的影響，對于企業具有積極意義，故有效增強企業內部控制管理實效，強化風險防范能力也就因此成為了企業可持續發展的首要條件。以下本文以企業內控管理和財務風險防范等內容作為切入點，以此展開分析，并提出了加強企業內控管理與財務風險防范的相關策略，具體如下。
一、企業內控管理與防范財務風險的基本內容
（一）內控管理概述
內控管理是指企業的管理層為了保障企業的合法性經營，并以資產的安全、財務報告等信息的有效性作為前提，通過基于企業內部控制的手段提高經濟效率，快速有效的完成目標，對于各種經濟活動進行有針對性的協調與管理，從而實現企業的經濟行為的調節機制。
（二）財務風險概述
在企業資金的投資與利益的分配中存在的不確定因素都可能導致企業無法完成提前制定的標準與制度，這些負面影響即是財務風險。一般情況下造成企業的財務風險主要因素，主要包括內部與外部兩種形式。外部風險因素主要有金融市場整體的變化、國家基本政策的調整以及經濟環境發生根本的改變等。企業內部財務風險就是指，企業為求自身發展盲目的投資、盲目的擴大企業規模，希望通過這些形式來提高企業綜合競爭能力與抵抗潛在風險的能力，可是企業盲目的發展，不僅不會增強自己的綜合競爭力，還會在一定程度上影響自己的發展趨勢，從而增加企業財務的風險。
二、企業內部管理中存在的問題
（一）缺乏完善的企業內控制度
從我國目前的企業內部管理來看，企業注重的大多是經濟效益，以及如何最大程度的提高企業的業績。大多數企業對風險評估的意識不到位，企業內部的風險評估的管理制度不健全。這樣就會導致企業內部的組織結構的不完整、制度虛設等實際問題的出現。管理人員必須正式識這個問題，要強調制度管理的重要性，才會有利于企業的長遠發展。
（二）內控管理組織結構缺乏科學性
管理組織結構的不完善會使企業內部產生大量的耗損，在一定程度上會提高企業的經營成本增加企業的運營風險，并降低企業的整體競爭能力，因此必須制定完善的內控管理組織結構，以提高企業的綜合實力。然而目前很多企業的內控管理組織結構都不甚完善，流于形式，那么也就勢必難以提升內控管理的開展實效。
（三）缺少完善的監督機制
現階段有一部分的企業已經都意識到了內控管理的重要性，并構建了完善的內控組織結構，但卻沒有強有力的管理落實，例如很多企業在內控管理的實際應用中，因缺乏相應的內控管理監督機制，造成了工作上的隨意性較大，管理工作無法把權、責、利幾個方面進行有效統一，一些監督部門的工作人員在工作上沒有充分的發揮監督職能，出現無所作為、亂作為甚至等現象的發生，大大增加了財務風險。
（四）企業內部信息方面存在的風險問題
企業內部的控制管理是一個龐大的系統，企業的日常工作的各個方面大小事情都是需要部門之間的信息共享和有效反饋的。目前企業的會計工作中，還是會采用人工記賬的方式，在企業內控管理與財務風險的防范工作中的電子信息化程度不高，企業內部各部門的工作人員在信息共享上不透明，不銜接，造成了內控管理部門不能提前發現在企業生產經營活動中潛在的財務風險，內控管理工作的效率與質量也會大大的降低。
三、企業內控管理和財務風險的具體解決方案
（一）健全企業內控制度 強化監督機制
首先我們要加強企業內部的規章制度管理和具體的落實和監督，為了實現公司的發展戰略目標以及長期的經營管理目標我們在管理上落實這些具體制度實施的同時還要把內控管理和財務工作管理規范化、制度化，要不斷的調動工作人員的工作主動性和自主意識，要根據實際情況建立合理有效地監督管理系統，制定出具體可行的監督措施和程序。例如規劃合理的憑證、實行職責劃分、定期進行工作總結，落實自檢與互檢工作。同時企業為了實現控制的具體目標，還需制定并落實一些相關的政策和管理程序，并將財務的監督、會計的核算等有關的方法與內控管理進行有機結合，配合及時有效的監督機制，嚴格監管內控管理中出現的各種實際問題，并加以改進，從而最大程度上幫助企業規避潛在的風險，提高企業內控管理的能力。
（二）實施內部人員責任制
進行責任劃分，制定個人工作職責，有效的保證工作的分配與落實，明確個人的承擔責任。例如：在實際的項目管理時，我們要確立項目經理的主要負責以及項目管理的具體運行機制，項目組各個成員的實際工作內容和責任，但是在目前情況下，企業存普遍存在的問題就是，一個工作任務，管理人員卻有很多個，在一旦出現問題的時候有沒有人負責，因此針對此種情況必須要明確責任，并在內控管理中基于責任制的構建獎懲制度以及防腐敗管理等手段，降低風險，起到有效的激勵與風險防范作用，利于實現企業的經營目標和管理方針，從而確保各項資產的安全性和完整性等，最終提高企業的經營管理效率。
（三）提升財務人員職業素質
為防止財務風險，除制定完善的制度外，還需要企業的會計從業人員要具有專業的會計知識和較強的工作能力及職業道德素養。會計從業人員要有強烈的責任心，嚴謹的工作態度，對于涉及的各種會計信息都要仔細的反復核查防疏漏與失誤。為提升人員的職業素質，企業可根據實際情況制定具體的培訓制度，有針對的根據會計工作人員的實際工作出現的各種問題進行培訓，提高他們的職業道德和實際的工作能力，從人員方面解決公司的財務風險問題。此外會計工作人員在企業的投資和回收時，要根據具體的情況實際的生產經營過程做藥準確有效的估測，為領導提供準確的數據參考，幫助企業做出正確的合理的決策，因此風險評估能力也是職業能力培養的重點內容，在職業培訓中務必強化此類能力的訓練與培養，從而是企業在面臨重大決策和與重要合作的時候，可提前做好財務風險評估，避免不必要的損失。
（四）以財會電算化保障財務管理信息的準確性
企業內控管理主要目的即是要協助企業的日常生產經營管理活動，幫助企業實現預期的發展目標。而要想使財務管理做到切實有效，必須以及時準確的財務信息作為管理支撐。現階段很多企業都引入了信息技術，以此提高財務工作效率，提升財務管理信息的準確性。財會電算化已成為大勢所趨，因此企業必須積極引入財務信息系統軟件，提升工作效率。但此種情況則會出現一種兩難局面，即是資歷較老的財會人員雖然具備豐富的財務工作實戰經驗，但財會電算系統的操作能力較為薄弱，而新人往往具備較強的財務電算能力，但在工作經驗，與各部門溝通協調等能力上，明顯不如資歷較老的財會人員。因此為提升電算化能力，可采取新老搭配的方式，共同促進企業財會工作電算能力的提升，以及時有效的財務信息保障企業內控管理的切實性、有效性。
四、結束語
在企業的經營管理過程中存在著各種潛在的財務風險，這些財務風險會導致企業的市場綜合競爭能力下降，影響財務效益，不利于企業的長期發展和擴大。因此企業必須要正視管理中存在的各種不足，并采取切實有效的管理手段完善內控機制，推動企業的長期健康的發展。
參考文獻：
[1]王素燕.淺談企業內控執行中的問題及對策[J].山東行政學院山東省經濟管理干部學院學報，2010（2）.
[2]范輝.基于則務風險防范下的企業內控管理研究[J].則經界（學術版），2014（6）：164.
一、企業存在的內控管理問題與財務風險
從企業管理管理現狀來看，其在內控與財務管理中，主要存在以下幾方面問題：
1.內控管理缺乏動力
內控管理缺乏動力是當前我國企業普遍存在的一種問題。就內控管理定義來看，其需要對企業自身行為進行控制，并通過制定相應的規章制度約束其一般行為。但從企業管理實際情況來看，內控管理缺乏動力的現象時刻存在，導致企業在制定相應管理措施的過程中普遍出現不重視、不積極的現象。同時，企業在實施內部控制策略中所產生的成本要由相應單位承擔，而部分企業只重視眼前利益，缺乏內部控制管理的動力。
2.財務風險頻繁發生
從當前企業出現的財務風險現狀來看，其風險現象主要集中在以下幾方面：（1）籌資造成的風險。企業在籌資過程中未有效發揮內部控制的作用，也沒有對風險現象進行預測，且在籌資組合控制中，也 采取了不科學的組合形式，導致財務風險產生；（2）盲目投資導致財務風險產生。部分企業為單方面追求經濟效益而出現盲目投資現象，希望通過投資為企業或等更多利潤。但在投資之前，缺乏對市場的掌握，導致偷嘴風險發生。
二、企業內部控制與財務風險防范措施分析
1.加強對環境的控制
考慮到控制環境對企業內部控制產生重要影響，為保證內部控制的有效性，需要加強對環境的控制，通過采取相應的解決措施，處理當前內部控制中存在的問題。
在加強對環境控制的過程中，（1）要加強對企業管理環境的認識，指派相關專業人員深入到企業內部，收集企業基層員工對相關制度的看法，判斷相關管理條例的應用價值，并判斷管理措施的應用效果；（2）建立規范化的管理制度。在充分掌握企業當前管理環境的基礎上，不斷優化其處理措施，立足于企業實際情況，判斷管理過程中出現的風險要素，包括條例執行風險、控制效果風險等，再分別根據風險形式制定控制措施。同時，也可以在企業文化方面進行突破，通過張貼宣傳海報、定期宣傳等常見方式，逐步在工作人員心中樹立起“內控講程序，控制講方法”的良好氛圍；（3）在財務風險控制中，可以制定年度決策方案與季度決策方案，并且在重大決策中，要實施集體決策，以確保決策的科學性。
2.重視風險評估
企業在管理過程中時刻面臨多種風險，為降低風險對企業管理的影響，需要開展有效的風險評估，在正確認識風險現象的前提下，采取相應的處理措施，進而維護企業效益。
（1）重視會計類風險防范。會計類風險主要集中在會計信息失真等方面，針對這一問題，可以組織專業團隊，對會計信息進行核實；若有特殊需要，則可以要求會計詳細講述賬單中的具體信息，避免會計信息失真現象發生；（2）資金風險評估。資金風險的內容較多，且對企業發展產生重要影響，同時也存在多個風險并存的現象。針對這一問題，需要在重視對資金風險的評估。首先，以企業當前運營情況為核心，從資金安全、融資等方面入手，結合以往資金風險管理內容，調查易出現風險現象的資金項目，判斷其是否出現風險；其次，統計出現的風險現象，根據企業管理要求，優先處理其中的風險項目；最后，開展結果評定，根據相關處理措施的應用效果，制作成表格，為后期相關風險項目處理提供理論支撐。
3.重視信息溝通
信息溝通是控制財務風險、強化內控管理能力的重要方式，因此，企業管理人員需要重視各單位間的信息交流，使各部門之間都能有效控制風險現象。例如，在發現資金動態表在顯示余額出現異常時，首先需要通知管理人員，再通知會計單位，最后聯系相關項目部門，在綜合多方的信息后，判斷出現余額異常的主要原因。在此過程中，也要重視信息數據的準確性，通過完善數據分析流程，實現信息的縱向傳播。同時，管理人員也可以充分發揮企業網絡平臺的優勢，以各個項目小組為核心，要求各個小組以匿名的方式定期反應最近一段時間出現的風險問題，使企業管理人員能盡早發現風險現象，降低風險對企業運行的影響。
【關鍵詞】企業；內控管理；財務風險；防范；措施
中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號：
很多大型企業的資金、成本、經濟效益曾經在金融危機中受到過嚴重挫傷，這也暴露出了企業內控管理以及財務風險防范的一些問題。在市場競爭日趨激烈的形勢下，企業經營業績目標的完成和競爭壓力也正在給企業帶來更大的壓力，企業風險給企業發展帶來的威脅越來越大。如今的企業要想實現持續發展與長遠發展就不得不重視企業的內控管理與財務風險的防范。
一、企業內控管理和財務風險防范的基本概念與基本內涵
內部控制是企業全面管理的重要內容，是市場化環境下企業的經營與運作不可缺少的重要組成部分。企業進行內部控制的主要目的是要實現其經營發展的目標，保護企業的資產安全與會計信息以及其他相關資料的真實性和完整性。為企業各項決策提供可供參考的重要依據，保證經營活動的經濟性、科學性，實現企業效益的最大化。主要內容是企業內部所采取的一系列進行自我調整、制約、評價和控制制度、手段、方法與措施等。從具體細節上來看，它不僅包括單位最高管理層用來授權與指揮經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經營活動進行預測、控制、考核和評價而制定的各項規章制度等。
財務風險指的是企業在進行資金籌集、投資、資金回收以及利益分配的過程中，所遇到的各種不確定因素會對財務目標的的實現產生的負面影響。企業所面臨的財務風險的大小會對企業的財務目標的實現產生直接并且深遠的影響，甚至會關系到企業能否繼續生存和發展。財務風險的發生以及對企業所產生影響的嚴重程度與企業的經營管理密不可分，企業采購、生產、營銷、管理等各環節均可能產生財務風險。
二、企業內控管理與財務風險防范的現狀與問題
（一）制度建設不夠規范
企業整體內部控制的制度不夠規范，往往是把對于經濟效益的實現與經濟利益的追求作為主要的目標，但是對于風險的認識不夠，對于風險評估也不足。在企業的內部控制制度執行不嚴的情況下，組織架構必然不夠健全，內部控制只能是流于形式。相關人員對于執行內部控制的重要性沒有清醒的認識，沒有建立有效的獎懲機制和基本的規章制度，執行與不執行結果一樣，執行好與壞結果也一樣。這些都使得內部控制形同虛設，存在著出現風險與損失的潛在危險。總之，企業的內部控制財務制度有失規范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監督
許多規章制度在設立之后沒有得到有效的落實與監督，往往被束之高閣，形同虛設，靈活性講得多，原則性講得少，在執行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規章制度的無視使得企業的風險增加，也是造成企業的經營風險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關部門與人員對財務內部控制體系的運作和執行缺乏有效的監管體系，監督的效果不盡人意，內部監督與審查的功能嚴重發揮不足。
（三）相關人員的管理觀念和風險意識嚴重不足
企業管理人員對于企業管理的認識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強企業的經營與經濟效益的管理上，而并沒有認識到科學的管理以及科學的內部控制對于企業發展所產生的潛在效益。很多企業僅僅是在應付上級檢查采取臨時措施實施內控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業的內部控制管理積極作用的發揮。但是，很多企業管理人員風險意識不足，沒有認識到風險管理的重要性，因此便缺乏了對于風險機制的設立與風險防范的執行。加強企業內部控制對內控人員的意識和責任心具有嚴格的要求，如果內控人員對外部風險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業造成巨大的損失。
三、做好企業內控管理與財務風險防范的重要措施
（一）塑造良好的企業內部管理與風險防范的環境
控制環境是關系到風險控制與防范能否實現的一個重要因素，其在整個內部控制體系和風險防范過程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業的內部控制的質量和風險防范的效果，我們應該充分結合自身的實際情況努力打造一種適合于內部控制與風險防范的環境和相關的機制體制。首先，相關的領導應該在管理意識與觀念上與時俱進，提高對于企業年內部控制與風險防范的重要性的認識。其次，建立和健全相關的管理制度與考查機制，是企業的內部控制與風險防范在有效的監督之下進行，并且要做到獎懲分明，以激發相關人員和部門做好這方面工作的積極性和主動性。再次，我們應該著力培養企業的內部控制與風險防范等基本的企業文化，教育廣大人員做到重視內控、講究程序的辦事原則。為了更好的實現企業的內部控制與風險防范的目標，企業在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同等關系到企業生存與長遠發展的決策時，應該實行集體決策和群眾監督。
（二）建立有效的內部控制與風險防范的評價考核機制，保證評價部門的相對獨立性
很多企業都缺乏專門的內部控制與風險防范的評價考核機制，缺乏專門的工作部門，而是由企業財務部門的人員來負責內控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業財務人員既是內控管理的執行者，又負責對內控管理進行檢查和評價，必然會對內部控制的質量產生不利影響。為了保證監督的有效性，企業內控執行的情況應該由第三方進行評估和檢查。這是保證檢查工作和評價工作的客觀性與獨立性的基本前提，也是切實改善內控管理與風險防范質量的必由之路。
（三）加強相關的監督和信息的溝通
在進行防范財務風險的過程中，企業要發揮多個部門的監督作用，保證風險防范的真實和有效。對控制活動的相關環節以及控制的結果進行有效的監督，根據實際情況對控制的具體方法與流程進行適當調整。另外，在進行財務風險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應。
很多企業存在著內部控制與風險防范方面的問題，這嚴重削弱了企業的競爭力與發展潛力，我們應該對此有清醒的認識，并且采取積極的措施加以應對，以保證企業發展的可持續性。
參 考 文 獻
[1]王素燕．淺談企業內控執行中的問題及對策[J]．山東行政學院山東省經濟管理干部學院學報．2010（2）
[2]王潔云．淺談企業財務風險的管理與防范[J]．科技情報開發與經濟．2009（12）
[3]于連勝．淺議規范企業內部財務控制制度[J]．審計廣角．2012（2）
【關鍵詞】中航油；內部控制；公司治理；風險防范
隨著全球經濟飛速發展，我國經濟也迅猛提升，在這樣的背景下對于一個企業來說要想長足發展，企業內控管理顯得尤為重要，內控管理理論在相應的環境下產生、發展，是一個逐步演變的過程，大致經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架及企業風險管理整合框架五個階段。
內部控制是企業正常運作的重要手段，它能夠使企業降低風險，減少損失，這樣才能使企業源遠流長。2008年頒布的《企業內部控制基本規范》（下稱《基本規范》）規定上市公司按規范施行內部控制，并鼓勵非上市的大中型企業執行。但是，由于成本方面的原因，仍然有許多企業在內部控制方面沒有實施到位使制度成空話，實際上還是“內部人控制”。其中，中航油事件就是“內部人控制”的一個例子。
一、內部控制理論概述
在COSO《內部控制整合框架》中，內部控制劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互關聯的要素，每個要素都包含著三個目標，分別是經營目標、財務報告目標、合規性目標。
根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行。為2010年我國頒布《配套指引》奠定了理論與內容基礎。《基本規范》中有五個目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標、安全目標。確保企業實現發展戰略目標是內控的最終目標，而提高企業經營效率和效果是其手段，財務報表則是企業經營的反映，企業經營管理的合法合規是企業存在的保證，而實現所有目標的前提就是確保企業資產的安全。
《基本規范》構建了以內部環境為基礎、以風險評估為依據、以控制活動為手段、以信息與溝通為載體、以內部監督為保證的五要素內部控制框架。
2010年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會再次頒布了《配套指引》。《配套指引》由21號“應用指引”、“企業內部控評價指引”和“企業內部控制審計指引”組成，三部分均以企業內控五要素為基礎但又相互獨立。“企業內部控制評價指引”主要對如何評價內部控制做出指引。“企業內部控制審計指引”則主要針對注冊會計師執行內部控制審計業務時應當遵循的相關規范。
二、以中航油事件為例結合《企業內部控制基本規范》的分析
中國航油集團（新加坡）股份有限公司（下稱“中航油”），是中國航油集團公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團公司副總經理。經國家有關部門批準，新加坡公司自2003年開始做油品套期保值業務。陳久霖擅自擴大業務范圍，進行投機活動，從事石油衍生品期權交易。2004年起，陳久霖購買了石油看跌期權，賭注每桶38美元，沒想到國際油價一路攀升。2004年10月以后，中航油所持石油衍生品已遠遠低過市場價格。根據合同，繼續持有這些期貨，中航油需向交易對方支付保證金，每桶油價每上漲1美元，中航油要向這些銀行支付5000萬美元的保證金。此時，中航油不但沒有果斷斬倉，而且還不斷加大交易量并延遲交割時間，其結果導致中航油現金流量枯竭，實際虧損和潛在損失總計約5.5億美元。
內部控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個階段，每個階段都尤為重要，因為一個有效的內控是全面的。
（一）事前控制方面
沒有對賣方期權做出正確風險評估。首先，中航油本來是一個專門進口石油的公司，自己并不產油，賣方期權到期時，只能從外部購進石油，因此賣方期權承擔的風險非常重大。其次，期權賣方的風險是潛在無限的，而期權買方的風險則僅限于權利金成本。
（二）事中控制方面
1.漠視法律法規
中航油從2003年開始做石油套期保值業務，以后擅自擴大了業務范圍，從事石油期權交易，這種投機交易，其母公司中航油集團公司是明令禁止的。國務院1998年8月1日《國務院關于進一步整頓和規范期貨市場的通知》、2001年10月11日證監會的《國有企業境外期貨套期保值業務管理制度指導意見》都明確規定了取得境外期貨業務許可證的企業，在境外市場只能進行套期保值，不能進行投機業務。中航油沒有通過內部控制制度來制止不合法不合規的投機交易行為。
2.公司治理結構不完善，缺乏權力制衡
中航油擁有一個由部門領導、風險管理委員會和審計委員會組成的三層“內部控制監督結構”并且其對董事會負責。
陳久霖以集團副總經理的身份兼任中航油董事和執行總裁，中航油本質上是其一個人的“天下”。整個期權投機交易都由陳久霖一人任意操作，本該發揮控制作用的授權審批等牽制制度以及風險止損制度都形同虛設，這意味著風險管理委員會不能起到其應起的作用。
董事會作為監督內部控制執行的最高層次，應該始終保持著獨立的地位并起著監督作用。然而，董事長與總裁兩職合一，董事會似乎只是扮演著花瓶擺設的角色，絲毫沒有發揮應有的作用。
由此可見，不論是在經營層面還是在監督層面，都沒有很好的形成實質上的權力制衡。無法形成有效的內部控制管理。
3.資金運作中的控制缺失
《配套指引》第6號第十二條規定：企業選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品投資。
根據中航油2003年的年度報告，中航油的風險投資收益曾占了其總利潤的50%以上。正常而言，除了金融行業以外，企業風險投資收益占總利潤過高可能是以下原因之一：（1）主業產品利潤萎縮，凸顯投資利潤過高。（2）將大量資金及精力投入金融市場。（3）雖然投入的資金量處于安全線內，但投資的產品風險過高，從而獲得的報酬豐厚。以上三個原因都可以說明中航油需要控制其衍生產品投資風險，但2004年中航油的投入量不減反增。
《配套指引》第6號第十九條規定：企業應當充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環。
對于早應斬倉止損的期權交易，陳久霖依舊試圖通過不斷補交保證金得以展期的辦法，延遲實際的交割時間。其行為導致資金的不合理占用，嚴重影響正常的生產營運活動。
（三）事后控制方面
缺乏內控失效的及時補救措施。中航油曾聘請安永會計師事務所制定了《風險管理手冊》和《財務管理手冊》，在《風險管理手冊》中規定：損失超過500萬美元，必須報告董事會，并立即采取止損措施。在2004年第一季度的時候中航油的危機初次出現，虧損超過警戒線500萬美元，但管理層卻沒有上報集團，而是選擇將期權展期。直到第三季度面臨嚴重資金周轉問題的中航油才首次向集團呈報交易和賬面虧損。那為什么管理層沒有及時上報虧損并任由虧損擴大？一方面，管理層存在賭博的心態，期盼在期權到期前石油價格能下跌至交易價格，避免影響管理層聲譽。并且從中航油最終不能補加合同保證金可以看出，隨著石油價格的持續上升，斬倉帶來的損失已經不是集團能夠承受。另一方面，存在委托問題，國有股處于絕對控股地位，產權擁有者和經營者分離，導致企業內部各方都不愿為內部控制的有效性做出努力，所以才會出現管理層的賭博心態。同時，存在所有者缺位現象，造成管理層的行為無人監管。
綜上，空有完善的制度，而執行力度不足。倘若內部控制足夠健全，各種制衡牽制制度得以完善落實，即使管理層希望舞弊，但內部控制的存在足以使其沒有機會也不能舞弊。
三、結論
中航油事件雖然是發生在2004年至2005年，但其表現出來的問題在上市公司中至今仍存在。根據《基本規范》的要求，上市公司應該在2009年7月1日起施行，而德勤會計師事務所在2010年中國上市公司內部控制調查分析報告中發現，在受訪調查的215家上司公司中，18%的企業認為內部控制制度形同虛設，執行程序尚不規范；僅有7%的企業認為內部控制制度雖然得到執行，但財務報表數據依然存在錯報情況，而內部控制在運行中未能發現該錯報，類似的，2009年的調查中約59%的參與調查公司認為內部控制雖然執行，但其效果未能達到預期。37%的企業反映公司層面控制不足，并且管理層對此缺乏足夠的重視度。可見，控制執行力度不足仍舊存在。
為了解決內部控制執行不足的問題，下面提出三點建議：
1.從外部治理著手，以提高企業對內部控制的重視程度。部分企業認為實施內部控制增加了員工的工作量，提高了成本和費用。這從側面說明一個問題，即多數企業的內部控制很可能只是在形式上滿足了監管的要求，對內控的重視程度不足，而非在實質上真正的融入企業的日常運營。因此，立法監管及加大監管力度，讓企業認清內控的必要性，此外，將內控審計納入年報范圍，也是提高企業對內部控制的重視程度的途徑。
摘要：一個企業的發展核心就是企業的內部控制，只有認真的對待企業內控管理在制度不完善、監管不夠、機構設置不合理等方面的問題，從而針對性的提出相應的措施加以改進，才能加強企業內控管理，從而使企業在激烈的市場競爭中得以生存和持續健康地發展。
關鍵詞 ：內部控制；企業管理；問題及對策
一、企業內控管理存在的問題
1.內部管理制度不完善
大部分企業對內部控制制度不夠重視，內部控制制度經常殘缺不全，更多的是將現有的制度表彰在企業單位的廊道里，應付檢查。此外，企業的一些制度，僅僅體現一些重要的規章制度，并沒有具體的有針對性的管理制度，經常出現責權不明、器具的領用，報損，不規范、獎懲標準不統一、成本控制不明確等等一系列問題。
2.內部管理的監管不夠
內部管理制度的建立往往都會有良好的收益，當然前提條件是人人都必須遵守，如果制度得不到外部監督和懲治不合理就會使內部監控制度遭到破壞。在企業里，管理層的人員經常看中企業的收益，在崗位上對內部控制管理的監控上面出現了較為寬松的環境，導致員工對內部控制認知程度不足，一些兼職的人員會認為各種內部控制就是各種規章制度的單純集合，不理解內部控制的重要意義所在，他們通常認為內部控制就應該是領導的事情，因此，內部控制制度監管不夠的現象就十分常見了。
3.管理機構設置不合理，人員素質偏低，責任感不強
企業在設置管理人員時，比較重視縱向間的權利與義務關系，很少考慮到橫向間的交流與協調，導致同級之間很少交流，從而使消息不靈通，協調性差，遇到問題相互推遲，從而出現監管不到位，執行力極差的現象。有些人員職責意識不強，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任感，給內部控制制度的建立和實施帶來了一定的難度。
4.企業的最高管理者不給予重視
對于企業來說，單位領導重視的就是安全生產，并將生產出來的產品順利銷售，最終實現了利潤，同時原材料的購入也十分流暢，達到了進、產、銷同步進行，這樣就完成了企業的綜合任務，企業高管也就“高枕無憂了”,這種情況在企業中普遍存在，尤其是在國企，主要領導認為各項指標完成很好，下一步就是匯報工作，總結取得勝利的寶貴經驗了。孰不知這是企業內控管理混亂的根源所在，也是企業由興旺走向衰退的最主要原因。
二、企業內控管理完善措施
1.重視內部控制制度的作用
內部控制管理系統有助于企業達成自身的目標，內部控制管理有利于企業及時的獲得較為精準的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內部控制管理系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度保證企業的生產和經營活動順利進行；克服內控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。另外最重要的還是讓企業的主管領導對內控給予高度重視，這是加強企業內控管理最有效的良方，因為領導加以重視了，決策才能有的放矢，執行才能有力度，內控管理才能不是紙上談兵，由此可見，健全有效的內部控制管理不僅能夠很好的防范員工舞弊，對管理舞弊也能夠有效地發揮預防，發現和阻止作用。如果沒有健全的內部控制管理制度，企業進入困境也就是個時間問題。企業內部控制管理制度在風險管理中起到關鍵作用。因此，企業的管理層人員一定要重視內控管理的重要性。
2.加強企業內部組織管理
要制定適當的管理體制和運行體制，使得企業管理體制改革深入到位，實現管理權限明確，落實管理任務，人員分配到位，實行競爭上崗，建立了良好的競爭機制，建立合理有效的分配激勵機制；做好機構設置和人員配備，管理機構設置和人員編制要有一定的合法程序，崗位設置要合理，不要出現“閑職”，每年對于職工進行一定的培訓，實行持證上崗。構建精神文明，宣傳企業核心精神，讓每一位職員認識到自身工作的重要性，此外也要培養大家的團結進取，敬業愛崗，思想穩定，積極向上等精神，實現健康發展；建立完善的規章制度，對于各項任務要進行檔案備份，統一管理；要做好檔案管理，制度健全了，也要有專人管理，實現檔案設施齊全、完好；各類工程資料建檔立卡，分類清楚，存放有序并按時歸檔。
3.構建完善的內部控制管理制度
制度是約束手段之一,要加強制度建設,只有建立具體全面的制度才能使得企業內部的管理得到真實的信息材料，此外，完成一個企業內部管理機制不可能僅僅靠一個人來完成，我們可以考慮企業內部管理要建立一個統一的部門，部門下設職位都做到明確各自任務，并且認真，高效率的實施，部門之間各司其職，相互制約，相互監督。管理制度的完善及實施，首先對企業內部管理任務進行可行性分析，然后再實施，以避免出現一職多人的現象，從而達到資源的最大限度的利用。對各崗位工作狀況進行定期考核檢查，營造一個有序的、忙而不亂的工作氛圍。這是實現良好的內控管理的有效措施。
4.引進新科技，實現信息化管理
企業內部管理制度主要體現在企業的各項活動正確有序的進行，如今已經是信息化的時代，計算機在信息處理中的應用更加廣泛，實現信息化，將大大的提高工作效率。信息化，通過網絡，利用軟件系統，使大量數據自動化處理，高度共享，時時報告監管信息，真正實現資金流，物流，信息流的三者完美統一。將計算機應用到企業內部控制管理上，將會使工作更加便利，高效。通過建立計算機網絡管理系統，將各個分工的工作能夠集中到一個中心點上，便于管理，同時也加強信息的共享性，使企業的管理者對企業的全部信息能有總體把控的全局，更有利于決策者做出正確的判斷，也方便內部的管理。
5.提高員工的綜合素質
對于企業的內部管理一個很重要的方面就是員工素質，員工的價值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內部控制制度是否有效運行的關鍵因素。在提高人員素質方面可以通過以下幾個方面：堅持在職學習,不斷充實自我；加大培訓力度，切實提高工作人員的專業素質。并將此活動與相關人員的獎金掛鉤，而且作為全體人員晉職晉升的考核依據之一，總之一定要注重調動員工的積極性，以便提高內部控制制度的實施。
三、總結
企業內部管理對于任何一個企業來說都是一個不可忽視的環節，但是企業內部管理也經常出現管理制度不完善，監管機制不協調，人員素質不高等現象，針對這些問題提出了建立健全管理制度，完善組織結構，引進新科技等一系列措施，希望能促進企業更好的發展。
參考文獻：
[1]范凱東.淺析我國企業內控管理制度存在的問題及對策[J].現代商業雜志，2011.
[2]韓麗平.論企業內部控制存在的問題及完善措施[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2013（1）.
關鍵詞：國營企業;內控管理制度;剖析;意見
國營企業，即國有企業是國家政府或聯邦政府投資、參控的企業，在我國國營企業經營的目標在于保值或增值國有資產。因此，國民企業經營效益在一定程度上影響國有資產的保值或增值[1]。內控管理制度是規范、控制企業生產、經營等行為，以達到經營取得最佳效益。近年來，為提升國營企業效益，內部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時代的發展，新的問題不斷踴躍，原來內控管理制度弊端不斷顯現，引發了眾多內控管理問題發生。為確保國營企業經營效益，內控管理制度的改革、完善還需進一步加強。
一、內部管理制度及其重要性
內部控制的這種制度，主要是服務于企業，為了讓企業將自身的目標實現，進一步保全企業的財產完整，從分工的角度對企業的內部經濟活動進行一系列的控制。內部的控制工作，主要還是讓企業內部的各個部門互相之間進行配合，從而明確不同的內部部門之間的關系，對企業內的各個部門以及單位相互之間的合作進行制約以及協調。對國營企業而言，健全的內部管理制度能有效提升企業經營效益，是新時代企業革新，提升綜合競爭力的需要。同時健全的內部管理制度能有效防范風險，全力確保企業資金安全，并能獲取真實、有效、可靠的會計信息，以便經營管理者如實了解企業動態，為企業市場發展策劃提供可靠的參考[2]。
二、國營企業內控管理制度問題及原因剖析
（一）機構設置不合理，重成本、輕建設
當前，很多國有企業都只是看到當下的成本支出，為了約束成本支出，對企業內部的架構進行了進一步的精簡，要建立企業內部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實不同的人力以及物力資源，對于企業或者自身都是一種潛在的危險，很多企業都沒有辦法保障自身的內部控制的質量。內部控制制度需要專項的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機構，才能夠對企業進行內部控制，保障企業內部各個職能部門是否配合做好內部控制制度。這種現象從原因上看，因為很多國有企業在轉型期間產權移交上存在缺失，很多企業的法人還沒有真正對企業產權進行明細，導致當前很多國有企業的產權出現責任不清晰的狀況，也隨之影響了國有企業的內部控制的制度建立。
（二）制度建設不完善，重管理，輕控制
企業進行內部控制主要是從管理以及會計兩個方面實現的。不過很多企業往往只是重視內部的管理控制，但是卻忽視會計技能的獨立性。問題的癥結主要是內部會計制度往往是服從于內部的管理制度，而會計制度只是采用相對比較籠統的財務制度進行管理，所以對于會計的內部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實質上的控制。分析原因：主要是一些企業沒有依法管理的理念。因為中國當前的法治環境相對比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據的局面。
（三）履行制度不健全，重大事，輕常事
近年來，企業員工低價銷售產品，吃回扣事件頻繁發生，其重要的原因就是企業在履行制度建設中，過度重視企業投資、經營等大事件問題，而對日常現金、物料等小事件問題未作過多規范或監督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權責低價銷產品、吃回扣，嚴重損害公司利益。
分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內部控制系統都會因設計人經驗與知識水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內控制度是企業最重要的管理工具，但任何內控制度最終都是靠人來執行的。再次，從內部關系上分析，有效的內控制度也可能因為執行人員的串通而失效。
三、國營企業內控管理制度改革措施
（一）加強領導培訓學習，提升管理意識
企業領導是內部管理的關鍵人物，若企業領導自身法律、管理意識淡薄，那么企業所構建的內部管理制度也會存在諸多漏洞、風險。因此，應加強培訓，提升領導法律及管理意識。如采取勞動競賽、崗位培訓、經驗交流等方式，促使企業領導不斷獲取吸新，進而提升相關法律、管理知識。同時，還應注重企業人員職業道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規及規章制度，做到廉潔自律。
（二）完善內部治理結構，明確權利義務
科學的企業管理結構，能夠讓各個部門互相之間進行監督，因此，從科學的內部監督管理機制出發，才能夠實現好企業的內部控制。對于企業而言，首先要形成一個科學的企業架構，明確各個部門的職責，從公司法的角度，構建合理的監事會、董事會、股東大會等結構。不同的結構互相之間應該相互分離，這樣才能夠互相之間進行監督和制約，各項權力和職責都能夠落實到位，適應企業的科學發展。其次要對職責進行明確，用合理的約束以及制約方式，對企業的進行內部協調，協調好企業的管理者、所有者以及員工互相之間的關系，同樣的要用合理的激勵方式鼓勵企業發展。此外，適應市場的激勵機制，能夠讓企業的管理進一步的具備效率，而且能夠讓企業的員工盡到自己的責任去履行好日常的義務，最終促進企業的持續運轉。
（三）加強內部稽核制度，嚴格考核監督
內部稽核制度需要企業員工有效配合，才能發揮良好的考核、監督作用。而要確保企業員工自行履行職責，需做好以下幾項工作：1、加強內部管理，提升員工對內控的認識。首先，應正確處理好公司與員工，員工與發展的關系;其次，加強員工培訓，提升企業員工隊伍綜合素質能力，以切實提高企業人力資源能力，進而增強企業綜合競爭力。2、根據企業自身實際，制定完善、符合企業發展實際的內部控制制度，以及強有力的管理及監督約束機制。3、加強計算機管理及技術更新。隨網絡技術的發展，給企業管理提供了便利。但與此同時，管理、維護及技術更新問題也需引起高度重視，一旦出現問題，則有可能導致企業數據丟失等嚴重問題。因此，可設置專人對計算機進行管理，嚴格制定主機房授權制度，充分確保公司計算機安全[3]。同時，還應不斷更新網絡技術，以期逐步改善系統，給公司員工及管理人員帶來更多便利。
（四）完善內部審計系統，及時糾錯避漏
國營企業管理鏈較長，高層領導無法親自監督各項業務，而更多是靠內部審計來實現。因此完善內部審計系統對提升企業內控管理非常重要[4]。內部審計系統的構建主要用于監督、檢查，因此應不斷完善內部審計系統，以期各級能及時發現錯漏并糾正、堵塞，進而全面提升內部管理效率。
綜上所述，國營企業內部管理制度是企業加強內部管理、防范風險的關鍵，建立健全完善的內部管理制度才能有效規避風險，進而提升企業市場或國際綜合競爭力。而結合當前國有企業內部管理制度現狀，加強企業領導法律及管理意識，從內控機構設置、內部控制制度、履行內控制度上綜合考量改革勢在必行。當然市場經濟不斷發展，內部管理制度應不斷總結經驗教訓并改革，才能促使內部管理制度適合企業發展需要，為企業經營管理發揮對應的作用。（作者單位：北京市西郊農場）
參考文獻：
[1] 王晶.論國有企業內部控制制度存在的問題及完善措施[J].人口與經濟，2011（S1）：50-51.
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