發布時間：2023-03-16 15:54:47
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的金融統計分析論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
【關鍵詞】銀行柜員；工作壓力；職業倦怠
一、研究背景
筆者在了解國有商業銀行柜員工作壓力與職業倦怠的現狀的基礎上，整理、分析、歸納文獻綜述，對工作壓力與職業倦怠關系相關理論理解基礎之上，運用通過結構化、半結構化的調查方法，選擇L省A市具有突出特點的商業銀行進行調研，從性別、崗位性質、用工性質、工作年限的角度，運用回歸、模糊數學的運籌方法探究國有銀行柜員的工作壓力與職業倦怠之間的關系。通過實證研究檢驗本文的研究假設，建立工作壓力-工作倦怠關系的理論模型。在定性與定量研究的基礎之上，提出有效的干預措施，以緩解員工倦怠情緒，提高員工的工作積極性。“國有商業銀行柜員工作壓力與職業倦怠關系研究 ”，主要研究兩個主題：即“工作壓力”和“職業倦怠”。這兩個主題是近年來全社會關注的熱點話題之一。員工的工作壓力的緩解不僅是個人的心理問題，更是全社會關注的熱點話題。職業倦怠不僅對柜員身心以及職業前途帶來困擾，也對其家庭、社會產生諸多不良影響。因此，國有商業銀行柜員工作壓力與職業倦怠關系問題作為畢業論文課題進行研究，具有一定的理論與現實意義。
（一）理論意義
工作壓力或工作倦怠問題，不僅是員工個體自身的認知或健康問題，而是企業管理理念、制度、方式等具有重要的關系。關注員工的身體和心里健康，體現了現代管理學發展的本質。目前國內研究，存在研究視角過窄、研究體系不完善等諸多問題。研究對象集中在教師、飯店員工等服務行業，對銀行領域內員工工作壓力與職業倦怠的關系研究，相對薄弱，因此，筆者認為國有商業銀行柜員工作壓力與職業倦怠關系問題是一個極具有理論價值的問題，對我國經濟社會的穩定和健康具有重要意義。對它的研究可能會彌補國內關于銀行員工職業倦怠理論不足，拓寬管理學、經濟學、社會學等社會學科的研究的思路和視野具有一定意義，為銀行管理者實施有效管理奠定理論基礎。
（二）現實意義
使商業銀行企業管理者認識到以人為本的管理理念，在重視追求企業利潤的同時，創造良好的工作氛圍和尊重員工的人的生理和精神需求，合理的分配柜員工作崗位，實現企業和個人和諧發展；有助于提高國有商業銀行的組織績效，增加銀行的市場競爭力，促進商業銀行的健康發展；改善銀行員工的工作生活質量，提高柜員的工作效能與歸屬感。從個體角度來講，工作壓力過大會給個人的身心造成多種負面影響，而職業倦怠就是工作壓力的嚴重后果之一。而且這些消極作用使個體產生壓力行為反應，長此以往會給個人事業造成停滯，更不利于銀行業的發展。
二、研究方法與過程
（一）數據搜集
筆者通過調查問卷的方式，首先收集一手數據信息，問卷調查包含三部分內容：（1）個人屬性變量 描述調查對象的個人屬性變量。（2）工作壓力變量 對工作壓力變量的測量用量表實現。（3）職業倦怠變量 對國有商業銀行柜員職業倦怠變量的測量量表參照經典測量工作倦怠的工具表，從三個維度測量職業倦怠這一變量。在正式大規模調查之前，選取個別不同層次的國有商業銀行柜員進行訪談以進行預調查，然后根據預調查結果又對問卷進行了部分修正，實施大樣本問卷調查。
（二）數據統計分析
筆者通過運用SPSS17.0統計分析軟件來對問卷調查獲取的原始數據進行統計分析，以觀察變量間的相互關系并對數據進行描述性分析、效度分析、信度分析、方差分析、相關分析以及回歸分析等。
筆者分別以工作績效及其兩個維度作因變量，以工作壓力及其各維度作自變量，依次建立多元線性回歸模型：
Y=Po+PIX，+P2X2+……+PkXu
其中，Y是因變量，XI，X2，……Xk是自變量，po是常數項，pi， P2，......pk
是回歸系數，分別表示各自變量變動一單位時引起的因變量Y的平均變動單位。
通過統計軟件spss17.0對收集到的調查數據進行實證分析，包括國有銀行柜員的工作壓力及職業倦怠的測量，對不同屬性特征的樣本個體的工作壓力和職業倦怠做差異性分析，并對國有銀行柜員的工作壓力和職業倦怠進行相關分析和回歸分析。 同時利用樣本人口學特征進行統計分析下表2-1列出的是230份有效問卷的按照個人屬性變量所做的樣本人口學特征統計情況分析。
表2-1 調查樣本人口學特征統計情況表
可反應一下幾大商業銀行柜員特征：1、柜員男女比例失調。2、年齡分布為中青年結構，較為穩定，樣本年齡組成比例也充分說明了國有商業銀行一線員工的一種年輕化趨勢，與現實情況相符。3、從家庭婚姻狀況可以看出，調查樣本中己婚人士居多，進入國有商業銀行，工資穩定，工作穩定，工作相對體面，單身的也好找對象，有家庭的也相對婚姻穩定。4、學歷組成趨向高知高學歷。5、工作年限與國商業銀行柜員的年齡層次結構交相呼應。調查涵蓋了國有商業銀行柜員的全部組成部分，符合實際情況。以上分析說明調查樣本符合國有商業銀行柜員組成現狀，有代表性和典型性。通過工作壓力量表的描述性統計分析各維度的描述統計可以看出，國有商業銀行柜員的激勵缺失的壓力均值最高，對個人的能力和素質所造成的壓力均值最低，說明調查對象對國有商業銀行的激勵缺失所造成的壓力相較其他工作壓力更大，而個人能力和素質所造成的壓力相對來說最小；從各個具體選項來看，個人的能力和素質維度中的“個人身體狀況經常不能滿足工作需要”選項給柜員帶來的壓力最小，得分最低，說明調查對象對日常工作所需的身體素質條。通過職業倦怠量表的描述性統計分析國有商業銀行柜員的職業倦怠情況的描述性統計分析結果，個人成就感的降低是國有商業銀行柜員的職業倦怠得分最高的維度。玩世不恭維度得分最低。總體職業倦怠均值得分居中，說明國有商業銀行柜員的總體職業倦怠水平處于中等偏下程度；另外，被調查柜員對職業倦怠水平的評價得分的標準差也較小，說明各變量之間的差異不大，被調查對象的意見比較統一。
三、剖析成因
（一）不同個人屬性的國有商業銀行柜員在工作壓力和職業倦怠上存在顯著差異
筆者通過調查研究，對目前國有商業銀行柜員的現狀做出了全面的分析和比較，所闡述的差異性突出的表現在一下幾個方面：（1）新舊員工的交替，帶來了不同層面的員工壓力的增加。隨著就業形勢的嚴峻和銀行業對人才的渴望。每年銀行都會從應往屆畢業生中吸納優秀人才，使新鮮血液注入到銀行，同時，在新老交替的員工層面里，會帶來對老員工的不安和新入行員工的恐懼心理，產生一定的工作壓力。（2）性別比例失調，女性承載更多的工作和社會責任，而產生倦怠情緒。銀行從業者中男女比例嚴重失調的特點，女性在社會角色的扮演上隨著時代的不同，肩負起了更多的重擔，同時女性對家庭的關懷也不可缺失，這樣銀行從業人員中，大量的女性員工的存在，使得整個工作環境和集體中呈現出了巨大的壓力，來自工作和來自家庭的雙方面的擠壓，很容易形成女性員工的職業倦怠情緒。（3）學歷因素。越來越高素質的人群進入到國有商業銀行的陣營中，對于老員工來說，學歷上的弱勢就越發的凸顯。
（二）工作壓力和職業倦怠存在一定的相關關系
通過相關分析可看出國有商業銀行柜員工作壓力情況和他們承受的職業倦怠心理之間存在一定的關聯性。分別把兩個變量分解為不同的維度，各維度之間再分別判斷得知各維度間存在相互關聯性。與筆者的一下假設相吻合，即： 不同屬性的國有商業銀行柜員的工作壓力存在顯著性差異；不同屬性的國有商業銀行柜員所承受的職業倦怠水平是不同的；國有商業銀行柜員工作壓力與職業倦怠之間存在著相關性；國有商業銀行柜員的工作壓力能夠預測職業倦怠。
（三）工作壓力可預測職業倦怠
經過回歸分析后，得出國有商業銀行柜員所承受的工作壓力可以預測他們所產生的職業倦怠情況。工作壓力的七個維度可以有效預測他們的職業倦怠表現程度并顯著影響柜員們的職業倦怠水平。
四、對策建議
針對上述綜合分析的國有商業銀行柜員的工作壓力和職業倦怠現狀，筆者從工作單位角度出發，提出對員工職業倦怠方面的合理化建議：
（1）要科學的定位員工的角色。
（2）給員工進行科學的職業分析，在員工承受職業帶來的壓力的同時，會產生自身角色定位模糊與倦怠相伴產生。
（3）完善員工的薪酬制度和激勵制度。
（4）建立完善的培訓體系，提高培訓的效率。
（5）多與員工進行溝通幫助，為員工減壓。
（6）尊重員工的個性差異，根據不同的性格合理的安排工作。使每個員工都能找到自己喜歡的職業，增加對工作的興趣，把職業倦怠感降到最低。
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統計學是收集、處理、分析、解釋數據，并從數據中得出結論的科學，這是一門實用性很強的方法論學科。隨著統計方法在經濟學、管理學、金融學、生物學等實質性學科應用的不斷深入，很多高校的經濟系本科專業普遍將統計學確定為學生必修的專業基礎課程。
開課以來，經濟系統計學專業的教學改革就不斷開展，在很多方面也取得了很好的成效。但是相對于專業教學來講，由于統計學課程的特殊性和教學條件的限制，導致統計學的教學仍主要處于理論部分教學階段，教學內容和教學方式也過于側重理論知識的講解，學生在學習方法上也仍然延用中學時期的思維方法，偏重記憶和解題，而沒有實際分析問題的鍛煉，忽略了統計學的實用性。此外，由于課程中概念較多且彼此之間關系復雜，公式多且計算復雜、難度大，導致許多學生對課程學習思想負擔較重，缺乏學習主動性，無法對所學內容展開深入的思考。面對這種形勢，我們該如何深化教學改革，提高教學質量呢？
一、開展實驗教學，課堂學習與上機學習統計軟件相結合
學有所用，這是學生學習的目標和動力。但我們教師在教學中，卻由于教學條件所限，導致學生實際動手操作能力的訓練非常少，另外，現在計算機網絡已經非常普及，統計學中的計算過程已經不應該再被視作教學的重點，而統計思想和案例應用才應該是教學的重點。統計方法的實際應用已經離不開統計軟件的處理技術，而且在統計學中使用統計軟件，不僅使統計數據的計算變得更為簡單、直接和精確，而且使統計教學由枯燥乏味變得簡單輕松，還可以提高學生的學習興趣，激發學生學習的自覺性。
經濟系學生自學統計專業軟件，如sas、本文由收集整理spss、eviews，難度較大，而excel軟件作為一款常用辦公軟件，它提供的統計分析工具雖然比不上專業的統計軟件，可由于它簡單易學，更便于學生掌握。此外，很多高校都會在大學一年級為學生開設計算機基礎課程，學生具備excel的基本知識，并且熟悉excel的操作，因此，對于本門課程，我們可以采用excel提供的統計分析功能，結合統計案例，進行統計數據的處理和分析。
另一方面，如果把excel軟件作為教學的輔助工具，在教學過程中加以演示，不僅可以簡化分析過程中繁瑣的計算，而且能夠加深學生對所學內容的理解，提高他們的統計分析能力，也可增強學生使用常用辦公軟件的能力。這種加以計算機輔助的教學方式，不僅可以達到教學目標，還可以提高學生自主學習的能力，加強學生對統計實用性的認識。
二、推進考試考查方式的改革，嘗試建立合理的評價體系
以前，很多高校對于這門課程的考查方式是采用傳統的閉卷考試形式，主要考查學生對于基本概念、理論和分析方法的掌握，卻沒有實際應用方面的考核，這很難評價學生學習的真實水平，無法激發學生學習這門課程的興趣。為了通過考試，學生主要靠死記硬背，對于統計學原理無法深入理解，導致教師很難真正了解學生對統計分析方法應用的掌握水平，達不到考查的目的。
因此，為真正提高學生的統計實際應用能力，我們建議在統計學教學的新模式下，對現有的考試形式和內容進行改革，嘗試將開卷考試與閉卷考試相結合，對于統計學中的基本概念和基本原理采取傳統閉卷考試方式，而對于數據處理等應用性部分的考核，可以采取開卷考試的形式，要求學生對于已給數據，利用計算機的輔助功能，針對自己感興趣的方向，選用恰當的統計分析方法，用統計軟件處理和分析數據，并從數據中得出相應的結論。這種開卷考核的方式不僅可以提高學生的分析能力，還有助于考查學生對統計軟件的應用能力。
三、學習與實際應用相結合，教學中引入實踐活動
考慮到統計學是一門應用性很強的學科，因此在最初開設統計學時，我們建議任課教師在教學中采用實踐教學方式，注重強調統計原理學習與實際應用的結合。在第一堂課教師給學生布置任務，要求學生自己組成團隊，要求每個組不超過5人，針對一個實際問題，或讓學生依據自己感興趣的方向，選擇一個需要做統計分析的、推斷規律的問題，根據該問題設計調查問卷，進行數據處理，做出調查報告。學生期末時上交三個部分的內容，一部分是調查問卷，并說明發放問卷的過程，第二部分是數據處理的過程，最后是一個調查報告，在調查報告中要完整說明整個問題的提出、分析與結論。教師事先對調查涉及問卷中的問題個數、問卷數量都有一個要求，并明確要求學生在數據分析中必須用到課程中所講授的四類主要方法——參數估計、假設檢驗、方差分析、線性回歸中的至少三個。在統計學的學習中，我們并不需要求選題與經濟學掛鉤，選題可以相當廣泛，如對學生喜愛運動的調查、食堂調查、圖書館調查、信用卡使用情況調查等等，我們應該通過實踐過程使學生掌握統計學的基本概念和方法。例如，課上講到“抽樣的時候要有隨機性”，讓學生們自己做調查問卷，自己進行抽樣，就會有自己的體會，這些體會如僅僅通過課上教學是很難得到的。通過這個實踐教學，不僅可以提高學生的研究能力和分析能力，有效培養學生的統計分析思維，還能為以后的畢業論文打下良好的定量分析基礎，對于學生今后走向工作崗位從事相關數據處理工作也是非常有幫助的，并符合經濟系培養應用型人才的培養目標。
論文關鍵詞：從業人員產業分布，從業人員行業分布，從業人員地區分布
1 中國從業人員的總體變動情況分析
1.1 中國從業人員的總體變動趨勢
根據1990年至2006年中國從業人員的統計數據，繪制反映其總體變化趨勢的直方圖如下。從圖1我們可以很直觀的看出，自1990年以來中國的從業人數始終保持穩步遞增的趨勢，數據點基本上分布在一條直線附近，因此本文對從業人數的時間序列數據進行回歸分析，得到模型如下：
從業人員總數=-1427007+749.55*year（模型1）
模型的決定系數為R2=0.998766，F統計值為12142.26，顯著性水平為0.01，所以回歸模型有實際意義，單位為萬人。由模型可知，我國每年都比上年多增加大約七百五十萬人的從業人員，這一方面體現出我國就業的總體形勢較好，另一方面也反映出我國經濟穩定運行的一面。
圖1 1990—2006年中國從業人員總體變化趨勢圖
1.2 中國從業人員的產業分布情況分析
通過分析1990年至2006年中國從業人員按產業分布的數據（見圖2），我們可以發現自1990年以來我國第一產業的從業人數在逐漸減少從業人員產業分布，而相比之下第二產業和第三產業的從業人數在逐漸增多，并且第三產業的從業人員增加的速度要快于第二產業，到1994年就超過了第二產業的從業人數，所以這在一定程度上也反映出第三產業發展比較迅速，并充分顯示出吸納就業人員、解決我國就業問題方面所具備的能力和優勢。另一方面，也使我們清楚地看到我國產業結構在不斷調整和升級，由原來的以第一、二產業為主，逐漸向第二、三產業轉移。
圖2 1990—2006年中國三次產業從業人員分布
1.3 中國從業人員的城鄉分布情況分析
從1990年至2006年中國從業人員按城鄉分布的數據分析中（見圖3），我們可以清楚地看到，鄉村從業人員數要明顯高于城鎮從業人員數，表明農村人口依然在我國占有很大的比率，在1990年我國鄉村從業人員所占比率為73.68%，到了2006年則降為62.95%。盡管鄉村從業人員所占比率有所下降，但是其從業人員數目卻沒有十分明顯的變化，基本上保持穩定，所以自1990年以來我國從業人員總數的逐年遞增，主要是由城鎮從業人員數目的變化所引起。
圖3 1990—2006年中國從業人員城鄉分布情況
通過對我國1998年以來城鎮從業人員按經濟類型的分布情況進行統計我們可以看到（見圖4），自1998年以來我國城鎮國有單位、集體單位的從業人員數都在逐年遞減論文的格式。1998年我國城鎮國有經濟單位從業人員所占比率為41.9%，集體經濟單位從業人員所占比率為9.08%，到了2006年城鎮國有經濟單位從業人員所占比率已經下降為22.71%，城鎮集體經濟單位從業人員所占比率下降為2.7%。與此相應，私營企業、個體、有限責任公司、股份有限公司、港澳臺投資單位的從業人數都有所增加。因此可以看出，我國城鎮從業人員的增加主要是由于國營和集體單位以外的其它多種所有制形式單位的出現所引起的，是我國進一步改革開放、建設有中國特色社會主義市場經濟的結果。
圖4 1998—2006年中國城鎮從業人員按經濟類型分布情況
2 城鎮從業人員的行業分布情況
2.1 城鎮從業人員行業分布的總體情況
據統計分析，2003年至2006年我國城鎮從業人員的行業分布情況見表1所示。
表1 2003—2006年中國城鎮從業人員的行業分布比率
指 標
2003
2004
2005
2006
合 計
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
農林牧漁業
4.42%
4.20%
3.91%
3.72%
采礦業
4.45%
4.51%
4.47%
4.52%
制造業
27.17%
27.49%
28.16%
28.61%
電力煤氣及水的生產和供應業
2.71%
2.71%
2.63%
2.58%
建筑業
7.60%
7.58%
8.13%
8.44%
交通運輸、倉儲和郵政業
5.80%
5.69%
5.38%
5.23%
信息傳輸、計算機服務和軟件業
1.06%
1.11%
1.14%
1.18%
批發和零售業
5.73%
5.29%
4.77%
4.40%
住宿和餐飲業
1.57%
1.60%
1.59%
1.57%
金融業
3.22%
3.21%
3.15%
3.14%
房地產業
1.10%
1.20%
1.28%
1.31%
租賃和商務服務業
1.67%
1.75%
1.92%
2.02%
科學研究、技術服務和地質勘查業
2.02%
2.00%
2.00%
2.01%
水利、環境和公共設施管理業
1.57%
1.59%
1.58%
1.60%
居民服務和其他服務業
0.48%
0.49%
0.47%
0.48%
教育
13.15%
13.22%
13.01%
12.84%
衛生、社會保障和社會福利業
4.43%
4.46%
4.46%
4.49%
文化、體育和娛樂業
1.17%
1.11%
1.07%
1.04%
公共管理和社會組織
10.67%
10.80%
[論文摘要] 本文討論了財務建模的內涵,分析了財務建模的意義和作用,探討了在高等財經院校開設財務建模課程的設想。筆者認為:財務建模有助于財務理論的發展,可以促進當前實證研究的開展,可以作為輔助決策的工具,特別是在新會計準則財務與會計日益融合的前提下,對會計人員更好地處理會計事務具有非常重要的意義。今后財務建模是財務會計人員必備的一項技能,因此在高等財經院校開設有關課程已勢在必行。
一、財務建模的概念
談到建模,大家首先聯想到數學建模。數學建模是把一個稱為原型的實際問題進行數學上的抽象,在作出了一系列的合理假設以后,原型就可以用一個或者一組數學方程來表示。
本文討論的財務建模包括財務問題的數學建模,但是也包括下文談到的計算機建模。因此我們定義,財務建模是用數學術語或者計算機語言建立起來的表達財務問題各種變量之間關系的學科。將一個問題用模型表述以后可以檢驗特定問題在不同假設條件下的不同結果,也可以用來預測在不同條件下特定問題未來的發展。
對于一個復雜的財務問題,有時要寫出它的數學模型可能是不現實的或者不可能的。在此情況下如果我們能夠用計算機來模擬該問題并且分析它的運行結果,就可以了解和掌握它的內在規律,預知它的未來發展。在這種情況下,雖然我們沒有找到精確的數學模型,但是可以說找到了它的計算機模型。因此在上面財務建模的定義中我們增加了計算機模型的內容。
因此,財務建模是利用數學方法以及計算機解決財務問題的一種實踐,是研究分析財務數量關系的重要工具。通過對實際問題的抽象、簡化,再引入一些合理的假設就可以將實際問題用財務模型來表達。財務模型可以表現為變量之間關系的數學函數,也可以在完全不清楚數學表達式的情況下用計算機來模擬或者推測變量之間的依賴關系。前者是數學模型,后者是計算機模型。找出變量之間關系的數學模型可以為實際問題的解決提供非常方便的條件,但是面對當今復雜的經濟問題和現象,并非所有的問題和現象都有明確的數學模型。在這種情況下,找出問題的計算機模擬模型也是非常有意義的。財務建模既包括財務問題的數學建模,也應包括相應問題的計算機建模。舉一個例子,當前非常熱點的問題:如何根據企業財務數據和其他有關數據對企業的風險作出評估,即如何建立企業財務預警模型就是一個典型的財務建模的例子。當然如果能夠找到企業財務數據和風險之間的確定的數學關系對企業財務預警有很大的意義。但是如果這個關系一時不能找到,那么建立風險預警的計算機模擬系統對此問題的解決也是非常有幫助的。另外,文獻[5]和[6]提供了一個股票估價模型的例子。在該例中,使用者可以輸入貼現率、股利增長率、所要求的最低回報率等參數,然后模型可以計算出該只股票的價值,從而為股票投資提供參考。
財務建模是研究如何建立財務變量之間關系的理論和方法的科學。通過財務建模,我們可以找出財務變量之間的相互依存關系。現實世界中財務變量之間的關系有兩種:一種是確定性的關系,另一種是隨機性的關系。因此,財務模型也可分為確定性模型和隨機性模型。確定性模型研究財務變量之間的確定定量關系,例如折現現金流模型等。隨機性模型反映的是財務變量之間在一定概率意義下的相互依存關系,例如資本資產定價模型。因此,財務建模不僅討論確定性模型建立的理論和方法,也探討隨機性模型建立的理論和方法。
財務建模是一門理論性很強的學科,具有堅實的理論基礎和理論依據。它的理論基礎包括數學、統計學、財務管理學、金融學、會計學、計算機程序設計等等,因此財務建模是一門交叉性很強的學科。
財務建模又是一門實用性很強的學科,是各級學生包括研究生、本科生都應掌握的一項技能。財務建模的基本內容應該包括:現金流計算模型、最優化模型、投資組合模型、估價模型、統計建模以及財務數據時間序列分析等[1]。這些內容在財務與金融計算中是非常有用的,是將來學生走上工作崗位以后必不可少的技能,因此應該在大學或者研究生階段予以學習和掌握。
二、財務建模的意義
財務建模的意義可以總結為如下幾點:
1. 財務建模可以推動財務理論的向前發展
首先,財務問題的模型研究本身在財務理論研究中就占有非常重要的地位。文獻[4]討論了很多會計學和財務管理中非常重要的模型,例如,資本資產定價模型(CAPM)、投資組合模型、證券估價模型、Black-Scholes 期權定價模型等。這些模型既是財務理論重要的內容,又是該學科最活躍的研究領域。很多作者由于對某個模型的研究而獲得了很高的學術地位,有的甚至獲得了諾貝爾獎。從理論上深入研究如何建立財務模型不僅可以追溯前人科學研究的足跡,而且可以為自己的財務研究打下良好的基礎。財務建模對推動會計和財務理論的發展將起到不可忽視的作用。
另外,財務建模在財務理論與實際問題之間架起了一座橋梁。財務建模著力于用定量的方法刻畫和解決實際問題。當找到了實際問題的數學模型,那么一個新的理論可能就宣告誕生;當將一個理論應用于實踐并得出了與實踐相輔的結論,那么該理論在這一經濟體中就得到了驗證。如果一個理論不能在一個經濟體中得到很好的應用,那么我們就要思考對于當前的問題什么樣的理論才是適合的理論。于是通過財務建模我們就去尋找符合實際的模型。該模型或者是原理論的修正,也可能是一個完全不同的新的結果。在這種情況下同樣可能預示著一個新理論的誕生。當然,在一個模型上升為一個理論之前,可能該模型只適合于一個特定問題,但是我們也可以說財務建模為解決這一特定問題起到了巨大作用。財務建模不僅可以用于驗證已有理論的觀點和方法的正確性和嚴密性,同時也可以成為新理論誕生的土壤、契機和工具。
2. 財務建模方法的討論也可以為實證研究提供很好的方法論基礎
財務建模不僅可以驗證規范研究所提出的觀點和方法的正確性和嚴密性,同時財務建模方法的討論也可以為實證研究提供很好的方法論基礎。在文獻[3]中,作者深入研究并總結了當今實證會計研究的理論和方法。由于現在實證研究愈來愈受到重視,因此掌握實證研究的方法至關重要。財務建模的方法很多都可以用于實證研究,甚至可以說財務建模本身就是一種實證研究。因此,學習財務建模可以為實證研究打下非常好的基礎。
財務建模的工具對于財務建模問題的研究至關重要。過去財務建模大多通過微軟辦公軟件Excel來完成。對于統計建模,大家采用較多的有SAS、SPSS等。現在用MATLAB應用軟件包建模使財務建模更加得心應手。MATLAB是一個功能完備,易學易用的工具軟件包。MATLAB的主要特點是:計算能力強,繪圖能力強,編程能力強。MATLAB的使用擴充了財務建模研究的內容,并為財務建模提供很好的計算機支持。用MATLAB作為工具不僅可以提高財務建模的效率,而且可以以非常直觀的方式將自己的模型表現出來,更可以創造出適合于特定企業和特定情況的模型系統。筆者在總結多年財務建模研究的心得和體會的基礎上,為研究生開設了“MATLAB財務建模與分析”課程并出版了同名教材[1]。在為研究生講授此課的過程中,深感財務建模對研究生今后實證研究的重要作用,也體會到學生學習該門課程的熱情和投入精神。同學們通過該課程的學習不僅掌握了財務建模的基本理論和方法,也提高了進一步學習會計和財務理論的興趣和熱情。 MATLAB統計建模為財務隨機模型的建立提供了非常強的工具。對財務數據進行統計分析或者根據統計分析的原理建立財務變量之間的相互依存關系是統計建模的重點內容。我們知道,在自然界和人類社會中,有些變量和變量之間表現出了確定的依存關系,但是大量的變量之間存在的卻是不確定的,有時需要重復出現多次才能表現出來的關系。這樣的關系就是變量之間的隨機關系。隨機關系需要根據統計原理應用統計分析的方法來建立。
MATLAB提供了專門用于統計分析和統計建模的統計工具箱。利用統計工具箱提供的標準函數,使用者可以完成統計上的絕大部分數據分析任務,如:假設檢驗、方差分析、回歸分析、多元統計分析等。而且MATLAB還提供了易學、易用的圖形用戶界面,使用戶在最短的時間內就可以掌握較復雜的統計分析技術。如果將MATLAB的編程能力和圖形能力充分利用起來,那么用戶還可以設計出能夠完成特定功能、特定任務的模型系統。 因此,筆者認為,財務建模的較理想的軟件平臺是MATLAB。建議在財務建模的理論研究和實踐中使用MATLAB作為其工具。
3. 新會計準則下財務建模對會計人員的意義
在新會計準則下,財務與會計的界線更加不明確。所以,財務建模在新會計準則下具有更重要的意義。過去會計人員可能只需要了解借貸原理就可以當好會計。但是新會計準則下如果只了解借貸就可能不會成為一名合格的會計。例如,在文獻[2]中,作者論述了公允價值的引入使資產價值的計量和入賬復雜化了。如果不了解如何利用現金流量模型估計公允價值,在某些情況下就不能準確入賬。在文獻[1]中,筆者還給出了其他一些新會計準則下財務建模的例子。
因此,新會計準則的采用使得原來只有財務管理人員才去考慮的問題現在會計人員也不得不考慮。財務建模可以幫助會計人員或者財務管理人員更好地、準確地貫徹新會計準則,提供更可信的會計信息。
關鍵詞：入侵檢測異常檢測誤用檢測
在網絡技術日新月異的今天，基于網絡的計算機應用已經成為發展的主流。政府、教育、商業、金融等機構紛紛聯入Internet，全社會信息共享已逐步成為現實。然而，近年來，網上黑客的攻擊活動正以每年10倍的速度增長。因此，保證計算機系統、網絡系統以及整個信息基礎設施的安全已經成為刻不容緩的重要課題。
1 防火墻
目前防范網絡攻擊最常用的方法是構建防火墻。
防火墻作為一種邊界安全的手段，在網絡安全保護中起著重要作用。其主要功能是控制對網絡的非法訪問，通過監視、限制、更改通過網絡的數據流，一方面盡可能屏蔽內部網的拓撲結構，另一方面對內屏蔽外部危險站點，以防范外對內的非法訪問。然而，防火墻存在明顯的局限性。
(1)入侵者可以找到防火墻背后可能敞開的后門。如同深宅大院的高大院墻不能擋住老鼠的偷襲一樣，防火墻有時無法阻止入侵者的攻擊。
(2)防火墻不能阻止來自內部的襲擊。調查發現，50％的攻擊都將來自于網絡內部。
(3)由于性能的限制，防火墻通常不能提供實時的入侵檢測能力。畢業論文 而這一點，對于層出不窮的網絡攻擊技術來說是至關重要的。
因此，在Internet入口處部署防火墻系統是不能確保安全的。單純的防火墻策略已經無法滿足對安全高度敏感部門的需要，網絡的防衛必須采用一種縱深的、多樣化的手段。
由于傳統防火墻存在缺陷，引發了入侵檢測IDS(Intrusion Detection System)的研究和開發。入侵檢測是防火墻之后的第二道安全閘門，是對防火墻的合理補充，在不影響網絡性能的情況下，通過對網絡的監測，幫助系統對付網絡攻擊，擴展系統管理員的安全管理能力(包括安全審計、監視、進攻識別和響應)，提高信息安全基礎結構的完整性，提供對內部攻擊、外部攻擊和誤操作的實時保護。現在，入侵檢測已經成為網絡安全中一個重要的研究方向，在各種不同的網絡環境中發揮重要作用。
2 入侵檢測
2．1 入侵檢測
入侵檢測是通過從計算機網絡系統中的若干關鍵點收集信息并對其進行分析，從中發現違反安全策略的行為和遭到攻擊的跡象，并做出自動的響應。其主要功能是對用戶和系統行為的監測與分析、系統配置和漏洞的審計檢查、重要系統和數據文件的完整性評估、已知的攻擊行為模式的識別、異常行為模式的統計分析、操作系統的審計跟蹤管理及違反安全策略的用戶行為的識別。入侵檢測通過迅速地檢測入侵，在可能造成系統損壞或數據丟失之前，識別并驅除入侵者，使系統迅速恢復正常工作，并且阻止入侵者進一步的行動。同時，收集有關入侵的技術資料，用于改進和增強系統抵抗入侵的能力。
入侵檢測可分為基于主機型、基于網絡型、基于型三類。從20世紀90年代至今，英語論文 已經開發出一些入侵檢測的產品，其中比較有代表性的產品有ISS(Intemet Security System)公司的Realsecure，NAI(Network Associates，Inc)公司的Cybercop和Cisco公司的NetRanger。
2．2 檢測技術
入侵檢測為網絡安全提供實時檢測及攻擊行為檢測，并采取相應的防護手段。例如，實時檢測通過記錄證據來進行跟蹤、恢復、斷開網絡連接等控制；攻擊行為檢測注重于發現信息系統中可能已經通過身份檢查的形跡可疑者，進一步加強信息系統的安全力度。入侵檢測的步驟如下：
收集系統、網絡、數據及用戶活動的狀態和行為的信息
入侵檢測一般采用分布式結構，在計算機網絡系統中的若干不同關鍵點(不同網段和不同主機)收集信息，一方面擴大檢測范圍，另一方面通過多個采集點的信息的比較來判斷是否存在可疑現象或發生入侵行為。
入侵檢測所利用的信息一般來自以下4個方面：系統和網絡日志文件、目錄和文件中的不期望的改變、程序執行中的不期望行為、物理形式的入侵信息。
(2)根據收集到的信息進行分析
常用的分析方法有模式匹配、統計分析、完整性分析。模式匹配是將收集到的信息與已知的網絡入侵和系統誤用模式數據庫進行比較，從而發現違背安全策略的行為。
統計分析方法首先給系統對象(如用戶、文件、目錄和設備等)創建一個統計描述，統計正常使用時的一些測量屬性。測量屬性的平均值將被用來與網絡、系統的行為進行比較。當觀察值超出正常值范圍時，就有可能發生入侵行為。該方法的難點是閾值的選擇，閾值太小可能產生錯誤的入侵報告，閾值太大可能漏報一些入侵事件。
完整性分析主要關注某個文件或對象是否被更改，包括文件和目錄的內容及屬性。該方法能有效地防范特洛伊木馬的攻擊。
3 分類及存在的問題
入侵檢測通過對入侵和攻擊行為的檢測，查出系統的入侵者或合法用戶對系統資源的濫用和誤用。工作總結 根據不同的檢測方法，將入侵檢測分為異常入侵檢測(Anomaly Detection)和誤用人侵檢測(Misuse Detection)。
3．1 異常檢測
又稱為基于行為的檢測。其基本前提是：假定所有的入侵行為都是異常的。首先建立系統或用戶的“正常”行為特征輪廓，通過比較當前的系統或用戶的行為是否偏離正常的行為特征輪廓來判斷是否發生了入侵。此方法不依賴于是否表現出具體行為來進行檢測，是一種間接的方法。
常用的具體方法有：統計異常檢測方法、基于特征選擇異常檢測方法、基于貝葉斯推理異常檢測方法、基于貝葉斯網絡異常檢測方法、基于模式預測異常檢測方法、基于神經網絡異常檢測方法、基于機器學習異常檢測方法、基于數據采掘異常檢測方法等。
采用異常檢測的關鍵問題有如下兩個方面：
(1)特征量的選擇
在建立系統或用戶的行為特征輪廓的正常模型時，選取的特征量既要能準確地體現系統或用戶的行為特征，又能使模型最優化，即以最少的特征量就能涵蓋系統或用戶的行為特征。(2)參考閾值的選定
由于異常檢測是以正常的特征輪廓作為比較的參考基準，因此，參考閾值的選定是非常關鍵的。
閾值設定得過大，那漏警率會很高；閾值設定的過小，則虛警率就會提高。合適的參考閾值的選定是決定這一檢測方法準確率的至關重要的因素。
由此可見，異常檢測技術難點是“正常”行為特征輪廓的確定、特征量的選取、特征輪廓的更新。由于這幾個因素的制約，異常檢測的虛警率很高，但對于未知的入侵行為的檢測非常有效。此外，由于需要實時地建立和更新系統或用戶的特征輪廓，這樣所需的計算量很大，對系統的處理性能要求很高。
論文關鍵詞：核密度,積分變換
0引言
近年來，Copula理論是研究金融變量相依結構非常有力的一種工具，已經被廣泛應用到金融投資組合風險領域；由于Copula函數不同于傳統的線性相依分析,它能夠更多的捕捉到金融資產非正態、非對稱分布等有關信息，大大提高了金融風險管理能力。然而眾所周知，金融資產的相依關系是時刻變化，不局限于某一模式，股票市場處于牛市或熊市的時候，股票價格同時暴漲或暴跌，股票市場之間的協同運動就會顯著增強且這種運動通常又是非對稱的，從而單一Copula函數未能全面刻畫金融資產相依結構。因此，本文基于現有文獻的基礎上，運用核密度估計M-Copula模型，對滬深股市之間的相依性進行了實證分析。
1M-Copula模型
金融分析活動中，ArchimedeanCopula是分析金融資產相依結構最為廣泛的Copula函數。Valdez(1998)等人曾經對ArchimedeanCopula做了精辟的總結，指出ClaytonCopula具有非對稱性，對變量分布下尾部變化十分敏感，能更多捕捉到金融資產之間下尾相關的變化；而GumbelCopula函數則相反，對變量分布上尾部變化也十分敏感，能捕捉到金融資產之間上尾相關變化；FrankCopula對變量的分布具有對稱性，無法捕捉到隨機變量間非對稱的相關關系。通過分析發現，Gumble、Clayton和Frank的Copula的分布特性與金融市場之間牛市、熊市或多頭、空頭等特征恰好相符。為了更好的描述金融資產的相依結構，本文采用文獻的方法，將具有不同特點的Gumble、Clayton和Frank函數通過線性方式組合構成一個M-Copula函數，其表達式為：
其中，，相關參數向量度量了變量之間的相關模式；權重系數向量反映了變量間的相關模式。由三個Copula函數線性組合而成的混合M-Copula函數不僅可以描述金融市場之間上尾相關、下尾相關及尾部對稱相關三種相關模式，還可以選取不同的系數向量描述金融市場之間上尾、下尾相關并存的非對稱模式(張世英，2008)。因此，可以用一個M-Copula函數描述我國滬深股市間的相依關系。
2M-Copula函數的核密度估計
M-Copula函數中的未知參數需要通過樣本進行估計；在研究M-Copula函數分析金融資產相關性時，已有文獻都假定金融資產收益率服從某分布，然后采用ClaudioRomano(2002)等人提出的經驗分布或ML、IML以及CML估計參數。參數估計法要求金融資產具有嚴格的相關結構和分布狀態，多變量金融資產具有相同參數表達式；然而在國家宏觀經濟政策和人們心理預期的影響下，金融資產的分布具有時變性，其分布函數通常是未知的，對于這個未知函數的估計，非參數核估計方法具有獨特的優勢。
近年來，非參數核估計是計量經濟學發展的一個新方向，葉阿忠（2003）詳細論證了核密度估計在經濟分析中可行性和有效性。核密度估計改變了傳統的參數估計方法，為金融資產未知邊緣分布函數提供了一種新的統計分析手段。核密度估計金融資產的邊緣分布時，不事先設置任何參數，也無需考慮研究樣本分布的類型，函數形式完全由樣本的數據確定，因而具有較大的適應性。
利用核密度估計M-Copula中的參數主要有以下兩個步驟：
Step1:假定資產組合包含金融資產，兩種資產收益率樣本觀測序列為，,其密度函數和分布函數分別為、0，、；則利用核密度函數得到兩種資產的非參數核密度估計為：；
其中為核函數，為光滑參數；根據密度函數得到在分布函數的估計也即Copula中的均勻分布變量為、，此時資產組合收益率序列轉化為新的序列；Deveroye(1983)證明了是依概率收斂的，即
Step2由序列的估計值，利用極大似然估計方法即可估計M-Copula中的未知參數：()。
3滬深股票市場相依結構的實證分析
3.1樣本數據的整理及初步分析
本文選取代表滬深股市上證綜合指數(SH)和深證綜合指數(ZH)的日收盤價為樣本。由于我國1996年12月16日實行漲停板限價交易制度，因此本文選取樣本時間段為1996年12月16日至2010年6月3日，共得到3258個日數據，數據來源于大智慧軟件。兩市每日收益率為相鄰交易日收盤價對數一階差分，，本文通過Eviews和S-Plus完成圖形和參數估計。
表3.1上證綜指和深證綜指收益率序列統計指標
指數名稱
均值
標準差
偏度
峰度
JB統計量
上證綜指
0.00029
0.01879
-0.09837
7.09742
2282.93600
深證綜指
0.00029
0.01905
-0.54715
關鍵詞：統計學；教學模式；EXCEL
進入21世紀，隨著我國市場化步伐的加快，社會對新知識的需求日益增加，無論是國民經濟管理，還是公司企業乃至個人的經營、投資決策，都越來越依賴于數量分析，依賴于統計方法，統計方法已成為管理、經貿、金融等許多學科領域科學研究的重要方法。教育部也將《統計學》課程列為財經類專業本、專科專業的核心必修課程之一。力圖通過《統計學》的學習，使學生掌握探索各學科內在的數量規律性，并用這種規律性的解釋來研究各學科內在的規律。同時，由于統計學所倡導的尊重客觀實事，通過調查研究用實事說話，這也有利于培養學生的實事求是的學習、工作和科學研究精神。
一、《統計學》課程教學面臨的挑戰
1、內容日益豐富。長期以來，在我國存在兩門相互獨立的統計學——數理統計學和社會經濟統計學，分別隸屬于數學學科和經濟學學科。20世紀80年代以來，建立包括數理統計學和社會經濟統計學在內的大統計學，逐步成為我國統計學界的共識。1992年11月，國家技術監督局正式批準統計學上升為一級學科。國家頒布的學科分類標準已將統計學單列為一級學科。隨著大統計學思想的建立和統計學在實質學科中的應用的需要，大多數學校和老師在財經類專業的本、專科專業《統計學》教學過程中，除了保留社會經濟統計學原理中仍有現實意義的內容，如統計學的研究對象方法、統計的基本概念、統計數據的搜集整理、平均及變異指標、總量指標、相對指標、抽樣調查、時間序列、統計指數等；同時也系統的充實了統計推斷的內容，如：統計數據的分布特征、假設檢驗、方差分析、相關與回歸分析、統計決策等。這一變化使得《統計學》的內容更適合相關實質學科的發展需要。
2、學生的學習難度加大。首先、結合《統計學》的課程特點——概念多而且概念之間的關系十分復雜、公式多且計算有一定難度等。如果學生不做必要的課外閱讀、練習和實踐活動，是很難理解和掌握的。對于財經類專業的本、專科專業的學生來說，本身的專業課學習負擔已不輕。其次、對于財經類專業的本、專科專業的學生來說，由于其本專業的課程體系要求，使得學生的數學或者數理統計的基礎不是特別好，對于專科學生來說更不用說，推斷統計將是他們學習的困難。再說，《統計學》作為專業基礎課，一般安排在一年級或二年級第一學期，在這個學習時段也是大多數專科生和本科生忙于計算機課程和英語課程的考證時段。如果以犧牲授課內容和降低要求來減輕學生的學習負擔，顯然有悖于《統計學》課程的教學和相關專業的發展要求。所有這一切對于學生學好這一課程面臨的困難可想而知。
3、教師的教學難度加大。授課內容越來越豐富；課程難度太大可能導致學生興趣下降；在倡導學生自主性學習的背景下，授課時數大為減少（一般安排一個學期共17～19教學周，每周2～3課時）；高等教育擴招后，由于師資力量一時沒有跟上，大多數學校，授課班級學生人數越來越多，一個教師跨越不同專業授課不再新鮮。這要求授課教師必須深刻領會授課內容的核心和相互關系，學會控制和駕馭課堂教學，學會激發學生的興趣，注重統計學在不同專業領域的具體應用等等。作為這門學科的授課教師特別需要認真考慮該怎么辦？
二、《統計學》教學的發展趨勢分析
1、統計學從數學技巧轉向數據分析的訓練。在計算機及計算機網絡非常普及的今天，統計計算技術不再是統計學教學的重點了。統計思想、統計應用才應該是重點。現代統計方法的實際應用離不開現代信息處理技術。統計軟件的使用，不僅使統計數據的計算和顯示變得簡單、準確，而且使統計教學由繁瑣抽象變得簡單輕松、由枯燥乏味變得趣味盎然。所以，在統計教學過程中，大量的內容只需要給學生講清楚統計基本思想、計算的原理和正確應用的條件、正確解讀計算的結果，而對大量復雜具體的計算可以交給計算機去完成。
比如方差分析，手工計算量非常大，沒有計算機軟件的支撐，是很難教學實際問題分析的。現在我們只要講清楚方差分析要做什么，為什么方差分析要解決的中心問題是判斷有無條件誤差，而原假設又是K種不同水平下總體的理論均值是否相等，檢驗結果表示什么等就可以了，大計算量的工作讓計算機去完成。
2、通過統計實踐學習統計。也就是以學生為中心，通過課堂現場教學、引導學生先讀后寫再議、模擬實驗、利用課余時間完成項目、利用假期時間，通過參加學校組織的某些團隊、小組或自己組織去開展一些與專業有關的活動，如社會調查、專題研究、提供咨詢、參與企業管理等方法。全方位地激發學生的學習興趣、培養學生的專業能力、方法能力和社會能力。
比如依同學們在設計調查問卷和調查方案的基礎上，讓他們組成若干調查小組（如以寢室為單位），在校園內真正進行一次統計調查活動，從具體調查對象和單位的確定，樣本的抽取（不一定要很大），問卷的發放、回收與審核，數據輸入與資料整理，估計與分析，一直到調查報告的編寫，調查總結或體會的形成，全部由同學自己來完成。這樣，同學們就親身參與了統計調查、統計整理和統計分析（含統計推斷）的整個過程，效果很好。
三、基于EXCEL的《統計學》教學設想
如何從煩瑣的數理統計技巧轉向數據處理的訓練，同時還要使學生容易掌握并有機會輔之于實踐。教師的導向是第一位的，要求必須選擇容易獲得而且普及性比較強的統計分析軟件，并在課堂教學和引導學生實踐中廣泛采用。
（一）微軟公司開發的EXCEL軟件無疑是我們最好的選擇
專業的統計分析軟件SPSS、SAS、BMDP、SYSTAT其功能固然強大，統計分析的專業性、權威性不可否認，但是對于沒有開設統計學專業的院校這些軟件并不常用，如果學生要進行自主性學習也比較難以找到相應的工具，此外專業統計分析軟件的英文操作界面，也讓中國人用起來不是很順手。微軟公司開發的EXCEL軟件作為一款優秀的表格軟件，其提供的統計分析功能雖然比不上專業統計軟件，但它比專業統計軟件易學易用，便于掌握。在Windows操作系統極為流行的今天，EXCEL也是隨處可見。對于《統計學》這門課程而言，利用EXCEL提供的統計函數和分析工具，結合電子表格技術，已能滿足統計方面的要求。
（二）基于EXCEL的《統計學》教學設想
1、在教學內容上，依據EXCEL的函數功能、電子表格功能、數據分析功能，結合統計學原理的基本理論和方法，整合教學內容。比如傳統的統計學原理教學過程中，對統計數據的搜集主要強調統計報表制度，在EXCEL環境應該更注重抽樣推斷，EXCEL提供的隨機抽樣工具使得抽樣調查不再是十分復雜的技術，統計圖也可以被廣泛運用于對數據的描述；再比如現有統計學教材很多都講根據整理的數據計算平均數時，都用加權平均的方法，當用組距式變量數列計算平均數時，用組中值作為各組的代表值進行計算。我們知道，組中值作為各組的代表值是假定各組變量值在組內是均勻分布的，如果實際數據與這一假定相吻合，計算結果比較準確，否則誤差比較大。事實上實際數據往往就不是均勻分布的，因此用組中值計算的平均數都是近似的，而且相同資料編制的不同變量數列計算的平均數還不相等。其實為了編制變量數列，我們必須輸入原始數據，EXCEL的有關程序可以得到準確平均數，哪里還有必要按加權算術平均的方法計算近似的平均數呢？那么有沒有必要編制變量數列、特別是組距式變量數列呢？有沒有必要按加權的方法計算平均數呢？我們認為有必要，但是組距式變量數列的主要功能不再是提供計算資料了，而是用于表現資料的分布狀況和進行分析用；加權平均方法主要是介紹和要求學生掌握加權平均的思想，用于綜合評價分析中。
2、案例教學成為《統計學》課程的重要內容。案例教學法不僅可以將理論與實際緊密聯系起來，使學生在課堂上就能接觸到大量的實際問題，而且對提高學生綜合分析和解決實際問題的能力大有幫助。結合學生所學專業精選案例教學，比如對于金融專業的學生可以設計用幾何平均數計算投資的平均收益率、運用標志變異指標考察投資組合的風險大小等。對于經管專業的學生，精選抽樣推斷、假設檢驗、方差分析對于控制產品質量，經營決策等方面的案例，深入淺出地介紹這些方法的基本思想、并用EXCEL進行分析。既激發了學生的興趣、擴大了學生的視野，也使統計學的課堂不再是教師一塊黑板、一支粉筆、一本教材、一張嘴巴就能將一門專業課程從頭講到尾。
3、改革考試方式和內容，合理評定學生成績。考試是教學過程中的一個重要環節，是檢驗學生學習情況，評估教學質量的手段。對于《統計學原理》的考試，多年以來一直沿用閉卷筆試的方式。這種考試方式對于保證教學質量，維持正常的教學秩序起到了一定的作用，但也存在著缺陷，離考試內容和方式應更加適應素質教育，特別是應有利于學生的創造能力的培養之目的相差較遠。在過去的《統計學》教學中，基本運算能力被認為是首要的培養目標，教科書中的各種例題主要是向學生展示如何運用公式進行計算，各類輔導書中充斥著五花八門的計算技巧。從而導致了學生在學習《統計學》課程的過程中，為應付考試搞題海戰術，把精力過多的花在了概念、公式的死記硬背上。這與財經類專業培養新世紀高素質的經濟管理人才是格格不入的。為此，需要對《統計學》考試進行了改革，主要包括兩個方面：一是考試內容與要求不僅體現出《統計學》的基本知識和基本運算以及推理能力，還注重了學生各種能力的考查，尤其是創新能力。二是考試模式不具一格，除了普遍采用的閉卷考試外，還在教學中用討論、答辯和小論文的方式進行考核，采取靈活多樣的考試組織形式。學生成績的測評根據學生參與教學活動的程度、學習過程中提交的讀書報告、上機操作和卷面考試成績等綜合評定。這樣，可以引導學生在學好基礎知識的基礎上，注重技能訓練與能力培養。
參考文獻：
[1]謝安邦.高等教育學[M].北京：高等教育出版社，1999.
[2]賈俊平.統計學[M].北京：中國人民大學出版社，2000.
【關鍵詞】債務期限；公司治理；成本；信息不對稱
1.引言
債務期限結構的研究始于20世紀70年代。對于該理論的研究已有40余年了，從Merton發表的“公司債務的定價：利率結構的風險”一文開始，逐漸地形成了與債務期限結構有關的理論體系，并逐漸走向成熟。而與國外相比，我國對債務期限的研究比較欠缺，始終依賴于國外的研究成果，并將理論照搬應用于本國市場當中。由于是在擁有健全的法律制度背景的資本主義國家中形成的理論，因此其理論并非完全適合于我國市場環境之中，同時國外理論在本國市場中的驗證依然比較片面。對于債務融資問題本身，在我國市場中就存在著一定的差異，國有企業依賴著政府的間接力量，能夠有效解決融資問題，并能夠獲得較長期限的債務。然而，對于民營企業來說，企業的發展不僅需要一個成熟的管理層，而且企業的發展需要一個良好的信用評級，以此才能確保企業的融資。在總結有關債務期限結構的實證分析中發現，債務期限的長短受企業公司內部治理的影響，公司治理的有效性與債務期限的選擇緊密的聯系在一起，有效地公司治理能夠緩解成本問題并能夠提高企業的價值，又由于不同期限的債務會直接影響企業的債務成本、債務償還計劃，間接的影響著管理者的經營激勵。表明不同的公司治理與不同的債務期限之間是相互作用的，兩者有著緊密的聯系。因此本文將借鑒前人的實證分析，以股權結構、董事會特征、管理層持股和政治管理性等四個方面為起點，引入六個解釋變量和三個控制變量對企業的債務期限選擇傾向進行系統的分析，進一步驗證國外理論在本國市場中的可行性。
2.研究假設
Jensen和Meckling在1976年發表的“企業理論：管理者行為、成本與所有權結構中”首次提出了有關成本問題。并指出成本的產生是由所有權與控制權的分離所造成的，并形成了股東與管理層和股東與債權人之間的利益沖突。正因為利益沖突的存在，導致了投資過度、資產替代、投資不足以及管理層的壕溝效應等現象的出現。同時表示，對于控制成本的增加，其有效的解決方法是縮短債務期限。由于債務期限的縮短會使企業不斷面臨償還債務本金、利息的壓力，并且持續的增加短期債務，會提高企業破產的可能性，因此能夠約束股東與管理者的不良投資行為，以此來降低成本[1]。公司治理也同樣對債務期限產生重大影響。由于公司治理的有效程度，直接涉及到成本問題，有效的公司治理能夠降低成本、緩解股東與管理層和債權人之間的利益沖突，起著替代短期債務的作用，因此本文提出如下假設：
假設1：第一大股東持股比例與債務期限呈負相關性。
Shleifer和Vishney（1997）提出了，一定水平的股權集中，能夠加強股東對管理層的監督和管理，進而實現股東利益最大化的目標[2]。第一大股東持股比例的增加，能夠有效緩解股東與管理層之間的利益沖突，并起到替代短期債務緩解成本增加的作用。但是股權過度集中于大股東時，同樣會激化股東與債權人之間的利益沖突，則又一次提高了增加成本的可能性。由于我國民營企業具有一股獨大的股權特點，因此需要縮短債務期限，以減少成本。
假設2：國有持股比例與債務期限呈正相關性。
國有持股比例的存在使得債權人對企業的信用評級上升、隨之也降低了違約風險的評估。國有持股不僅為企業獲得有力的國家支持，而且在財政補貼中也將會優于其他企業。因此，即使企業的償債能力或是盈利能力較弱，企業依舊能從銀行中獲得長期穩定的貸款。
假設3：獨立董事比例與債務期限呈正相關性。
在股權分散的證券市場上，問題主要表現為股東與經理之間的問題，而獨立董事作為公司治理的重要組成部分能夠有效的監督管理層利用個人的運營權侵占所有者利益的行為。然而在股權集中的證券市場上，問題則更多地表現為中小股東與大股東的問題，此時獨立懂事的介入，不僅維護了中小股東的利益，同時也降低了成本的產生，無需用短期債務來抑制大股東的掠奪。
假設4：董事會規模與債務期限呈負相關性。
Jensen認為董事會規模的擴大，會失去其相應的凝聚力，反而會受到經理層的控制。由于規模的擴大，將會導致其內部性質變得多樣化，削弱了內部的凝聚力，此時經理層們會利用這些漏洞，實際控制著企業，激化了股東與管理層之間的利益問題，可見董事會規模的擴大，不會帶來高效益的決策，只會加重代股東與管理層之間的問題，此時則需要通過短期債務來控制各利益群體之間的沖突。
假設5：管理層持股比例與債務期限結構呈正相關性。
管理層持股能夠使管理層與股東利益相一致，能夠抑制管理層為滿足個人利益而侵害股東利益的行為，由于管理層在獲得公司股份之后，其職能從單純的經營者轉變為企業的所有者，因此會謹慎投資，使其為企業創造更高的利潤。顯然，股權激勵方式起到了降低成本的作用，替代了以短期債務抑制管理層惡意擴大投資的行為[3]。
假設6：政治關聯性與債務期限呈正相關性。
在我國現行的股份制企業中，大多是來自于國有企業股份改革而來的，因此企業中有不少高層領導具有一定的政治背景，并且與政府之間存在著密切的聯系。正因為企業領導在政界上的地位，給予了公司無形的幫助以及受到更多的優惠待遇。企業會通過這一政企之間的關聯作用，能夠輕松的獲得政府給予的補貼，并以此來提高自身的信譽，便輕松融資到長期穩健的債務。
3.研究設計
3.1 數據來源
本文的觀測對象為2012年的320個民營企業，共有320個觀測值，其數據來源于國泰安數據庫以及上海證券交易所和深圳證券交易所。
3.2 樣本選取
（1）剔除了近兩年的ST和SST等財務狀況不穩定的企業和數據不全面和異常的企業。（2）剔除了金融企業和房地產企業，由于這兩個行業有自身特性，特別是金融、保險等行業的主要流動資金來自于債務，因此與其他行業不能在同等的條件下進行研究，因此本文不考慮這兩個行業。（3）剔除了國有企業，由于本文在選取解釋變量中涉及到政治關聯性問題，因此將政治特性顯著地國有企業不考慮在內。（4）剔除了在B股和H股，具有關聯上市的企業，由于本文只針對在A股上市的企業，若存在關聯上市，其內在的財務狀況會受外地的影響，無法如實體現本國的實際狀況。
3.3 變量定義
對于債務期限結構的衡量方法大致可分為資產負債表法和增量法兩種。資產負債表法是一種存量法，然而增量法是以新增負債為基礎進行衡量的方法。由于本論文只涉及到2012年一個年度的數據，因此采用資產負債表法。對債務期限結構的定義為長期債務占總債務的比重，其變量符號為Y。
3.4 模型設計
其中為常數項；為各影響因素的回歸系數；代表債務期限結構；代表公司治理因素；為隨機誤差項，且滿足零均值、等方差為的假設。
4.實證分析及結論
4.1 描述性統計分析
表二是對所有觀測值進行描述統計分析后的結果。首先，從長期債務占總體債務的比重來看，其均值為13.07，最大值為90.41，而最小值為0，表明在我國民營企業中短期債務占有很大的比重。其次，從公司治理中來看，第一大股東的均值接近30，最大值達到了85.23，整體上第一大股東的占有比重較為平穩，少數企業形成了一股獨大的局面，容易形成過度投資等問題的出現，需以短期債務來抑制股東的行為；國有持股、管理層的數值來看，其所占比重很低，均值為1.2和2.89，表明我國民營企業很難通過提高持股比例來激勵管理層；獨立董事和董事會規模的均值在36和8.7。顯然，獨立董事的比重較低，在借鑒國外理論時表明，獨立董事占有整體董事會的60%為最理想的比重。
表二 描述性統計分析
4.2 逐步回歸分析
由表三可知，其調整后的R2值為77.4%，具有很高的解釋力度。在逐步回歸分析過程中，最終進入模型當中的變量為獨立董事、第一大股東持股比例、國有持股比例和政治關聯性。然而董事會規模、管理層持股以及三個控制變量都未能進入到回歸分析當中。
4.3 結論
本文以2012年的截面數據，從靜態視角對影響我國民營企業債務期限選擇的因素進行了回歸分析。由于考慮到變量之間的共線性問題，采用了逐步回歸分析方法，其檢驗結果表明：（1）獨立董事在1%的顯著性水平下，首先進入了模型之中，并與債務期限呈正相關性。其調整后的R2值為73.5%，有較高的解釋力度。這一指標驗證了，獨立董事對監督管理層以及股東行為的有效性，并且對降低成本有顯著作用。（2）第一大股東持股比例同樣以1%的顯著性水平下進入了第二個模型當中，并與債務期限呈負相關性，支持了假設。表明在我國民營企業中，股權集中現象很嚴重，大股東的持股數量偏高，超出了合理的范圍，最終造成了“一股獨大”局面的出現。（3）國有持股比例則在5%的顯著性水平下進入了第三個模型當中，并與債務期限呈負相關性。表明國家在企業中的缺位現象較為嚴重，未能有效監督管理層，進而帶來了成本的增加，導致企業融資偏向于短期性債務。（4）在最后的模型當中政治關聯性以5%的顯著性水平下進入了模型當中，與債務期限呈正相關性，其最終的調整后的R2值為77.4%，擬合優度很高。實證表明，高層領導的政治關聯性對債務期限的選擇有顯著地影響。然而這一現象的出現，無疑是我國制度建設不健全所造成的產物，使得市場資源受到不公平的分配，因此應加大對法律，金融體系等制度的建設，使市場達到平衡。
參考文獻：
[1]Jensen.C.and W.Meckling.Theory of the Firm：Managerial Behavior，Agency Costs and Capital Structure.Journal of Financial Economics，1976，（6）：305-360.
[2]Shleifer and Vishney，Robert W A.Survey of Corporate Governance[J].The Joumalof Finance.1997（52）：737-783.
[3]肖作平，李孔.負債到期結構：理論和證據[J].證券市場導報，2004（3）.
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