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首頁 優秀范文 民營企業稅收政策

民營企業稅收政策賞析八篇

發布時間:2023-06-01 15:51:22

序言:寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁,我們為您精選了8篇的民營企業稅收政策樣本,期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發,請盡情閱讀。

第1篇

關鍵詞:民營;經濟;稅收

一、民營經濟在國民經濟發展中的地位和作用

根據全國工商聯對民營經濟的概念做的具體闡述:“廣義的民營經濟是對除國有和國有控股企業以外的多種所有制經濟的統稱,包括內資民營經濟(含個體工商戶、私營企業、集體企業等)、港澳臺投資企業和外商投資企業;狹義的民營經濟則不包含外商投資企業。”

中國民營經濟在經歷了曲折發展后,特別是改革開放以來,逐步得到了恢復、發展和壯大,已經成為了我國國民經濟的重要組成部分,在解決社會就業、保持社會穩定、促進經濟發展、增加財政收入等方面都發揮著重要作用。但是目前民營經濟的發展遇到了諸多的困難,其中最現實的就是政策關,本文著重探討稅收政策對民營經濟發展的影響,并在此基礎上提出了進一步完善鼓勵民營經濟發展的稅收政策的建議。

二、現行民營經濟稅收政策中存在的問題

(一)稅收優惠政策方式簡單并且政策導向不明顯

我國目前關于民營企業的稅收優惠政策局限于稅率優惠和減免稅兩種方式,國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優惠方式卻運用較少,而且缺乏對民營企業降低投資風險、加快技術創新、創造就業崗位等方面的針對性鼓勵稅收優惠政策,沒能很好地發揮稅收的導向作用。

(二)稅收政策執行時隨意性大

我國現行稅收法規級次不高,大多數稅種是依據行政法規開征的,而且幾乎所有稅種都是小條例(法律)、大細則,同時變動過快,穩定性不強,透明度不高。減免稅規定更是如此,大多采用實施細則、臨時通知或補充規定的形式,沒有形成完整而穩定的法律規定,因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預,人為因素多,隨意性大,不能很好地保證稅收的法律性。

(三))稅收政策存在不平等

多數民營企業一般經營規模較小,相對于大型企業和特大型企業存在著稅收負擔不平等。

三、促進民營經濟發展的稅收政策建議

(一)改革和完善流轉稅

1.推進增值稅轉型和擴大行業范圍

應盡早把增值稅由生產型改消費型的試點工作從東北三省向全國鋪開,為避免重復征稅的弊端,同時擴大固定資產準予抵扣的行業范圍,降低投資成本特別是新創辦成本,以鼓勵民營中小企業創辦和再投資,加快技術進步,促進新工藝的開發使用。

2.放寬增值稅一般納稅人認定標準,降低小規模納稅人征收率

認定一般納稅人資格時,取消銷售額標準,企業只要有固定的經營場所,會計核算健全,能按規定報送有關稅務資料,遵守增值稅專用發票管理制度,無偷漏稅行為,那么不管規模大小都應該享受一般納稅人待遇。即使對于不能認定為一般納稅人的企業,也應該降低增值稅征收率,或適當提高小規模納稅人的起征點,使其實際稅負接近一般納稅人水平,以維護民營企業的平等競爭地位。

3.調整關稅

對民營企業減少許可限制和減征關稅,對其進口的屬于國家產業鼓勵的設備和技術可進一步降低關稅稅率甚至免征關稅,從而達到提高民營企業的產品技術水平和出口競爭力。

(二)改革和完善所得稅

1.統一內外資企業所得稅制

現行所得稅制度在改革開放之初確實起到了促進社會經濟發展的初衷,但現在已經不能很好地適合形勢發展需要。

2.降低所得稅稅率,實行超額累進制度

近年來世界各國紛紛下調企業所得稅稅率,目前發達國家的所得稅稅率一般在15%左右,而我國卻還一直保持著33%的基本稅率,名義稅率過高,不能反映企業的實際稅負水平,也不利于吸引投資者創辦企業。可以考慮適當調低稅率,并設置多檔優惠稅率,實行超額累進制度,以減輕企業稅收負擔,促進企業發展。

3.放寬稅前費用列支標準

統一后的企業所得稅法稅前費用列支標準原則上向現行外商投資企業和外國企業所得稅法的稅前費用列支標準靠攏,徹底消除對內資企業的限制,特別是對中小企業的歧視。

(三)完善稅收征管模式

嚴格依法治稅,嚴禁亂攤派、亂收費、亂罰款。稅務執法人員要嚴格遵守我國的稅法,保證稅法的權威性。明確稅務機關的執法權限,制定嚴密、科學、易于操作的執法程序,保證稅收執法的規范化和效率化,建立合理、有效的稅收執法體系。同時要改變目前稅收機關為完成稅收任務而存在的“抓大棄小”的做法,加強對民營企業的稅收宣傳和納稅輔導,及時為民營企業辦理稅務登記、發票購買等涉稅事宜,提高稅收機關的工作效率,降低納稅人的納稅成本。針對濫用“核定征收”現象,應改進征收辦法。同時要針對民營企業財務管理水平低、賬證不全、經營管理水平相對滯后的現狀,采取“重服務輕處罰”的管理模式,為民營企業的發展創造良好的稅收環境。

參考文獻:

[1]馬海濤,李軍巖.促進中小企業發展的稅收政策分析[J].財會月刊(綜合),2005(4)

[2]曾慶賓,劉明勛.借鑒發達國家經驗,完善我國中小企業稅收政策[J].稅務研究,2005(6)

第2篇

一、中小民營企業在稅收政策方面存在的風險

營業稅政策。對于一般民營中小企業來說,如中小建筑單位、服務行業,一般需要繳納百分之三至百分之五的營業稅額,存在的風險壓力并不大。但對于娛樂行業來說,營業稅政策為其但來了不小的稅收風險與壓力。由于娛樂行業本身具有的特殊性,因此需要繳納百分之二十的營業稅,該營業稅并不是指的存收入,而是具體的營業份額,因此對于這類中小型民營企業來說,面臨著很大的稅收風險與稅收壓力。

增值稅政策。對于增值稅政策來說,主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業,相對于一般納稅人而言進項稅可以抵扣一部分增值稅,一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右,而中對于中小型企業來說其增值稅在計算過程中是不將進項稅計算在內的,因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人,而中小型民營企業本身由于規模小,經營有限,利潤相對于大型企業來說比較低微,因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業的稅收帶來了一定風險并對其規模發展造成了一定影響。

所得稅政策。由于很多中小企業其核算稅率制度并不健全,因此都施行的是核定稅率,并且由于本身營業利潤微薄,因此在所得稅政策方面的優惠也并不高。如果企業核定稅收情況與企業實際經營情況不符,那么就需要企業額外多付出一些費用。舉有一個簡單的例子,一家中小型民營企業按照核定稅收情況應承擔的稅率是15%,但企業實際營業利潤僅僅為7%,因此就會導致企業付出的稅額要大于企業實際應該繳納的稅額,為企業帶來了很大的稅收風險。

二、中小民營企業稅收風險管理構建措施

(一)構建良好的信息溝通機制

在中小型民營企業構建良好的信息溝通機制過程中,需要結合其實際經營情況,可以采取以下措施來完成信息溝通機制的構建:一是實現內部信息反饋制度的構建,即將企業相關經營及稅務信息進行收集歸納整理,并反饋給相關稅務專員,稅務專員再將相關信息進行分析總結,并指出其潛在的稅務風險,最后反饋給上級領導。若企業沒有相應稅務專員,應采取外聘或其他方式加以實現,從而保障信息溝通機制得以完善。二是實現內部信息匯總制度的構建,主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用,并嚴格按照相關規定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞,在傳遞形式方面可以以制定《財務信息流匯總表》來實現。三是實現內部信息處理制度的構建,即在信息實現匯總后能夠快速對信息加以處理,提升信息的時效性,并盡快制定出相應處理意見與方案,提升稅務管理組織的執行相率,有效避免稅務風險。

(二)構建良好的稅務風險預警機制

首先,選擇科學合理的預警指標,一般情況下,由于中小型民營企業受其規模、盈利能力等多方面限制,因此稅務風險承受能力相對于大型企業相比較弱,并且很容易受到外部信息的干擾影響,難以實現相關指標的量化與實施。基于此,在對預警指標進行選擇是?r可以將目標集中在對企業內部風險管控上,例如可以將生產銷售、盈利能力、資產管理等盡快納入到預警指標中去,有效提升中小型民營企業稅務風險預警能力。其次要提升預警指標的可操作性,即在進行企業風險指標選擇及獲取中能夠更加容易,例如可以通過企業提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應指標。最后還要確保稅務風險預警指標具有很強的代表性,從而有效提升中小型民營企業的稅務風險預警系統的靈敏性,全面實現中小型民營企業稅務管理構建。

第3篇

關鍵詞:民營企業;涉稅管理;現狀;對策

目前,我國民營企業已經成為國民經濟的重要組成部分。然而許多民營企業在稅務核算、依法納稅等方面都存在一定問題,涉稅管理現狀令人擔憂,導致民營企業涉稅風險較高,給民營企業的可持續發展埋下隱患,因此在涉稅管理方面必須加以改進和完善。

一、民營企業涉稅管理的現狀

1.涉稅管理側重于外部監管要求

涉稅管理是企業的一項綜合管理,是企業內部經營管理的需要。但絕大多數民營企業并未意識到這一點,它們實施的涉稅管理,僅限于國家頒布的稅收法規的遵守與執行上,只是為了應付上級稅務部門的檢查或為了定期申報企業稅費的需要。只是為滿足企業稅收申報繳納的一項外部監管需要,忽略了涉稅管理對企業經營管理以及可持續發展的實際效用。

2.涉稅管理缺乏風險意識

許多民營企業的管理往往是家族式管理,不容易吸引家族以外優秀人才加入,導致民營企業的管理者由于自身知識水平的局限,稅務風險意識非常淡薄,因而想盡辦法偷稅漏稅,很多民營企業管理者甚至認為企業只有賺了錢才去納稅,沒賺錢就不納稅,認為涉稅管理不必依法規為準繩,只需要與稅務機關處理好關系即可。在企業涉稅事項管理與企業當前經濟利益出現沖突時,企業領導者往往會不遵守相關稅收法規。

3.涉稅管理缺乏系統性

涉稅事項伴隨著企業的成立而產生,存在于企業經營活動的各個環節,終結于企業的清算消亡。涉稅管理自然也貫穿于企業從無到有、從小到大、從弱到強,直至最終清算消亡的 全過程。涉稅管理是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現合法合理納稅的過程。廣大民營企業則普遍只重視企業正常生產經營中期的涉稅管理,民營企業成立前絕大多數企業沒有對企業成立后的涉稅事項進行規劃分析,甚至有些民營企業在企業成立初期也不重視涉稅事項的管理,民營企業的清算消亡往往是被動進行的,更談不上涉稅事項的管理。總之,廣大民營企業的涉稅管理只注重于企業正常生產經營期得涉稅管理,成立之前、成立初期和清算消亡期基本沒有進行涉稅管理,只被動的進行當期稅收申報繳納,導致企業的涉稅管理缺乏系統性。

4.涉稅管理僅局限于財務部門

稅收產生于企業生產經營的各個環節,企業各個部門的運轉過程中都將面臨涉稅事項,也都需要進行涉稅管理。但民營企業管理者認為涉稅管理是財務部門的事,是財務核算上的要求,對其他部門只片面重視生產效率和經營業績,導致其他部門的涉稅管理觀念很淡薄,且在二者出現矛盾沖突時,往往偏向于其他部門。其實,涉稅管理需要在稅收產生的業務過程中進行,而不是在事后的核算過程中。如果業務的決策與經營過程中沒有進行涉稅管理,產生了無法彌補的涉稅風險,財務部門就是事后強行彌補,也只能增加企業的稅務風險。

二、民營企業涉稅管理方面存在的主要問題

1.項目建設和資產購置方面存在的問題

許多民營企業在進行項目建設和資產購置時,基本不考慮涉稅因素。部分民營企業認為同樣的項目建設在不同地域會產生一樣的經濟效益,很大程度上忽略了各地在稅收政策方面的差異,嚴重的將直接導致項目投資的失敗。資產購置是企業一項重大支出活動,廣大民營企業在資產購置過程中,只重視設備的采購價格,不考慮設備進項稅抵扣以及稅收優惠政策,導致采購設備普通發票和增值稅普通發票較多,且不能享受國家關于資產購置的優惠政策,設備采購支出看似降低,但考慮進項稅抵扣以及稅收優惠政策后企業實際的資產購置成本反而增加。

2.營業收入入賬核算方面存在的問題

大多數民營企業非常關注營業收入的提高,為了提高營業收入增加利潤,在當前社會財經制度落實不徹底的現狀下,民營企業大多采取帶發票與不帶發票兩種銷售價格進行銷售,且不帶發票部分收入大多數不納入財務核算,一方面擾亂了社會經濟秩序,另一方面也給企業帶來了很大的稅收風險。

3.成本費用列支方面存在的問題

在許多民營企業中,股東直接參與企業的經營管理,股東個人與民營企業發生的費用很難分清由誰承擔,導致民營企業的成本費用該列支的沒有列支,不該列支的又進行了列支,降低了民營企業利潤核算的精確度,誤導企業管理人員的經營決策,同時也增加了民營企業的稅務風險。

4.稅收優惠政策享受方面存在的問題

當前國家加大了對中小企業的扶持力度,相繼出臺了許多關于中小企業的稅率優惠和減免稅政策。大多數民營企業屬于中小企業的范疇,均可享受相關優惠政策。但由于民營企業缺乏專門的涉稅管理人才,不重視稅收政策的學習,不了解相關優惠政策,導致民營企業普遍沒有享受企業該享受的稅收優惠政策,造成民營企業稅收成本較高。

5.財務核算及涉稅基礎資料方面存在的問題

大多數民營企業并未能按照《會計法》和《稅收征管法》等的要求,建立健全總帳、明細帳、日記帳和其他輔帳簿進行會計核算,帳簿建立也帶有很大的隨意性,直接影響到企業的涉稅管理。同時民營企業普遍機構設置不全,涉稅基礎資料不完備,無法按照征管法的要求正常申報相關稅收和享受相關優惠政策。比如因為民營企業沒有完備的合同管理臺帳而無法正常申報印花稅;因為民營企業沒有收集企業安置殘疾人員所支付工資等相關信息,而在企業所得稅申報中無法享受在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除的優惠政策。均損害到企業涉稅利益。

三、民營企業涉稅管理的對策

1.提高企業管理者的涉稅風險意識

企業管理者必須首先認識到企業依法納稅是企業作為納稅人應盡的義務,企業納稅是依據國家稅法與企業自身經營活動而產生的法定義務,偷稅漏稅、不按時申報、不正確申報是要承擔法律責任的。作為企業的高層管理人員,在開辦企業推動社會經濟發展的同時,必須從自身做起維護社會經濟秩序,牢固樹立涉稅風險意識,絕對不能逾越法律規定的紅線,避免給企業帶來損失,給個人帶來刑事責任。

2.完善企業會計核算系統

民營企業應當根據我國現行的《會計法》、《企業會計準則》以及《會計基礎工作規范》的要求,結合企業自身生產經營規模與管理的實際情況,完善企業內部會計核算系統。民營企業應根據現行會計法規制度確立規范的會計科目、設置合理的帳薄,并進行會計要素的確認與計量,按照《企業產品成本核算辦法》的規定對企業產品進行成本核算,結合企業實際情況選擇合適的會計處理方法,最終編制出客觀公允的財務報表,從而為企業的涉稅管理水平的提高奠定基礎。

3.實施企業生產經營全過程涉稅管理

稅收作為企業生產經營活動的支出項目,無論怎樣公正合理,都是納稅人直接經濟利益的一種流出,企業應當將涉稅管理提升到與成本控制、費用管控相同高度進行籌劃管控。稅收伴隨著企業的整個生產經營過程,可以說是企業前期經營行為,成就了后期的納稅義務。如果涉稅管理只局限于生產經營的某一環節、某一期間,是遠遠不能實現涉稅管理的目標,還會給企業造成經濟利益的損失。這就要求涉稅管理必須從籌劃設立企業開始,一直持續到企業最終的解散清算,要求涉稅管理從一項經濟行為的決策開始,貫穿于經濟合同的鑒定、經濟事項的履行以及該項經濟活動最終的財務核算。只有這樣才能實現涉稅管理的最終目標。

4.提高企業涉稅管理人員素質

隨著依法治國理念的全面推進,稅收法規政策不斷更新完善,對企業的涉稅管理提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質在一定程度上決定了企業涉稅管理的水平。這就需要我們積極引導涉稅管理人員自覺地提高自身素質,要求涉稅管理人員樹立創新意識,強化終身學習的理念,樹立正確世界觀、人生觀、價值觀,強化職業道德意識。加強學習新出臺的稅收法律法規,不斷增加新知識。

5.利用社會中介機構提升企業涉稅管理水平

目前,社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟,企業不僅在遇到涉稅疑難問題時,可以聘請這些機構的專業人員進行稅務咨詢,還可以利用中介機構進行納稅申報鑒證、年度稅務審核、并購稅務盡職調查、清算稅務審核等,一方面降低了企業的涉稅風險,通過與中介機構專業人員的溝通合作,另一方面也提高了企業涉稅管理人員的業務能力,最終提升企業涉稅管理水平。

參考文獻:

[1]程繼.化解稅收風險的對策思路[J].現代經濟信息,2011.(8):113.

[2]欒淞婷.淺析我國中小企業稅務管理現狀及對策[J].科技信息,2013.(26):100.

第4篇

關鍵詞:稅務部門稅收征管;稅收征管審計

一、引言

在稅收征管改革不斷深化的過程中,稅收征管過程中的有關問題也逐漸顯現出來,有關部門對相關問題不夠重視,對稅收征管審計的結果沒有充分利用起來。長此以往,稅收征管審計就會成為表面工作,為了更好的了解和利用稅收征管審計工作,本文將主要介紹當前稅收征管審計中存在的主要問題,以及對相關問題提出合理建議。

二、當前稅收征管審計的主要問題

(一)民營企業稅收征管審計把控不嚴

隨著經濟發展,民營企業隊伍不斷發展壯大,而我國相關部門對民營企業稅收征管審計依然處于盲區。民營企業會計核算制度不健全,偷稅漏稅問題嚴重,加之民營企業相關稅收監管法操作性不強,造成我國稅源大量流失,并且企業中兩本賬行為普遍,因此,加大了對民營企業審計的難度。

(二)作廢發票管理問題在稅收征管審計中問題突出

審計過程中審計人員經常發現很多作廢發票,經研究發現稅票作廢的原因主要有:

第一是延壓稅款。稅收部門當月或者當年的計劃稅收任務已基本完成,故調整納稅時間,將本月或者本年已發生稅額延壓至次月或者次年,即將本期已發生稅額的稅票作廢,在下一期重新開具發票入賬。

第二是為了增加地方稅收收入,故意混淆地方與中央共享稅,將共享稅種的中央稅混入地方稅收,維護地方利益,侵蝕國家稅源。

第三是違反稅法規定減免稅款、買賣稅款。在審計中,要重點確定納稅審計對象,有針對性的對具體稅收行為進行延伸調查,明確某些已作廢發票中所涉及稅種是否屬于政策性的減免稅的范圍,是否合乎規定的減免稅。

(三)稅務部門稅收管理問題在稅收征管審計中問題突出

第一,對于地方和中央共享稅,有的地稅部門對部分納稅戶存在著少征、漏征,或者征收時不按照相應稅率征收的問題。有的稅務部門為了完成稅收計劃任務,違反相應法律法規,虛擬稅款,或者將來年稅收收入并入今年稅收中。

第二,有些稅收部門的代征代扣手續費的使用和提退并不合規則。有的稅務部門加大了提退的基數,并且擴大范圍,或者提高了比率,但是這些增加的收入使得用于稅務部門自身的建設或者投入經費的比例也是逐年增加的。這些行為嚴重擾亂了我國稅收的征管秩序,不利于稅務部門的廉政建設。

(四)稅收征管審計人員對稅收征管部門業務流程了解不夠

審計人員對審計業務的熟悉程度直接影響審計質量,審計人員對審計業務的不熟悉會使得審計結果不夠準確。實踐中,稅收征管審計人員對稅務部門機構設置、職能范圍、稅收流程、法律法規等缺乏了解,不能很好的掌握相關內容,不利于審計工作順利的開展。

三、稅收征管審計問題的對策及建議

(一)分析并把握稅收征管審計重點

通過深入審計,一是總體上了解稅收收入情況,稅收政策及相關法律法規的執行情況,稅款征收入庫情況;二是了解稅務部門代開發票的內控制度情況以及代開發票管理情況;三是了解委托代征管理工作情況,是否做到應征盡征,稅款及時入庫;四是了解稅務稽查情況,是否按照法律法規執行稽查。在整體把握基本情況的基礎上,確定審計重點,并制定相應的審計策略。

(二)重視民營企業稅收征管審計工作

通過審計,全面細致的收集和整理民營企業稅收征管問題并進行分類,對重點行業和重點企業制定切實可行的審計工作方案,重點把握以下原則:一是注重延伸審計。對發現的審計疑點進行詳細審計,深入納稅戶,重點審計。二是充分利用稅收征管檔案資料。根據企業以前年度稅收征管情況結合當前稅收征管情況,對比分析企業稅收情況,發現是否有無審計疑點。

(三)重視發票管理問題

發票管理是國家稅收征收管理的重要組成部分,也是稅務管理的重要內容之一。加強發票管理,能促進企業正確地核算經營成果。稅務機關加強發票管理,可以制止企業亂攤成本,做假賬,確保財務收支的真實性和合法性,督促企業按照財政、稅收法規對其生產經營成果予以反映和核算。這不僅有利于稅務機關征收管理,而且有利于財政、審計部門的監督,有利于國家在真實、可靠的核算基礎上作出合理的判斷和決策,進行有效的宏觀調控。

(四)注重培養稅收征管審計人員

對審計人員進行專業培養或培訓,使得審計人員能夠很好地熟悉稅務部門相關機構設置、職能范圍、稅收流程、法律法規等。只有熟悉被審計機構的基本狀況及其操作流程,才能更快更準的找出其中存在的問題。由于稅收政策不斷更新,稅率稅目繁多,審計人員應該對相應業務政策變化情況及當前執行的政策做到全面了解和掌握,同時,要對稅務部門稅務系統軟件加強學習和了解,更好的發揮出計算機在稅收征管審計中的作用,進一步提高稅收征管審計質量。審計人員也要懂得相應的法律法規,運用法律的手段對被審計部門進行監督檢查。

(五)充分利用審計結果有針對性的解決當前問題

有的審計機構、審計人員得出稅收征管審計結果之后不能很好的利用審計結果,對審計結果沒有做進一步的分析。分析審計結果使稅收征管過程中存在的問題得以清晰明了,為有關部門下一步工作指導提供依據。落實審計結果,需要審計機構樹立權威,提高審計人員法律意識以及被審計機構的法律意識,被審計機構要積極的執行審計結果。加強國家政府部門的監督力度,加大對審計結果執行的監督檢查。制定相應的處罰措施,對不能夠積極執行審計結果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

四、總結

對稅收征管情況進行審計有利于各單位、部門認真執行黨和國家制定的各項政策、法規;有利于各納稅主體加強經濟核算、經營管理,促進國民經濟健康發展;有利于有關領導部門及時掌握經濟發展及稅收收入有關情況。隨著稅收征管改革的深入,在當前環境下如何更好的發揮稅收征管審計工作,保障國家財政收入來源尤為重要。雖然目前稅收征管審計工作存在諸多問題,但值得慶幸的是國家相關機構、社會相關從業人員都意識到了這一點,也都通過自己的努力紛紛獻言獻策完善我國的稅收體系、審計體系。相信在不久的將來,我國稅收征管審計工作一定會開展得越來越順利。(作者單位:河北經貿大學會計學院)

參考文獻:

[1]張小偉. 淺析加強財政稅收征管審計的策略方法[J]. 財經界(學術版),2010,11:277-278.

[2]劉穎新. 試論稅收征管審計[J]. 現代經濟信息,2012,01:171.

[3]胥連碧. 新時期稅收征管審計面臨的挑戰及對策[J]. 審計研究,2002,S1:37-38.

[4]張虎. 巧用數據比對 開展稅收征管審計[J]. 稅收征納,2014,04:15-16.

第5篇

【關鍵詞】外部環境;政府觀念;法制建設

西部民營經濟在區域經濟發展中發揮著越來越大的作用。但相比較東部民營經濟發展的環境(如法律行政、融資稅收環境)和社會化服務體系環境狀況而言,西部民營經濟發展仍面臨多種因素制約。因此,許多學者提出改進西部民營經濟發展中地方政府行為的措施,但這些對策措施大多缺乏有效性。

因此,探討地方政府行為對促進西部民營經濟的健康快速發展具有重要現實意義。

1.當前西部民營經濟發展中政府行為營造的外部環境

1.1西部地區民營經濟發展的法律環境

良好的法律環境有利于保護民營經濟主體合法的利益。目前在民營經濟發展的良好法治環境方面,西部地方政府已經進行規范性約束。比如,根據國務院《非公有制經濟36條》精神,西部地方政府從地方性法律法規文件(鄉鎮企業條例、中小企業條例、個體私營經濟條例)中提出保障民營企業合法權益,嚴格規范執法行為,并加強對損害民營經濟發展的行為的監督和責任追究機制。但西部地方政府在對民營經濟發展的法律環境保護方面也存在諸多問題,比如,對私營企業的重視程度不夠,對私營企業的財產保護力度不夠。制定的相關保護民營經濟主體的法律法規不能依法執行,達不到理想的效果。

1.2西部民營經濟發展的行政環境

行政審批。據調查發現,一家新企業的注冊平均需要37.3天,而注冊一家新公司需要46個工作日。而在東部地區新企業的注冊北京需要18天,上海24天,天津需要19天。因此,在西部城市企業注冊時間拖延、并由此造成企業成本高,許多企業不愿運用正規方式進入市場中。

經營許可:西部地方政府針對行政審批過多的現象而普遍推行"一站式"服務來優化審批流程。

但,"一站"卻演變成了"多站"現象,因為部分企業卻對窗口工作人員的權威性缺乏信心,仍走訪多個政府部門來審批流程。因此,政府并沒有根據服務對象的的實際需求,而只是改進行為方式本身。

規章制度和檢查。一般主要存在6個左右的政府部門(經貿委、企業局、工商局、科技局、工商聯合會、民營企業辦公室)來負責民營企業的行政管理。而在這些部門組織卻存在重復檢查和收費等現象,造成組織功能重疊和混亂。差距縣問題時相關的規章制度和調節行為無法合理有序的執行。因此,對企業發展造成較大影響。

1.3西部民營經濟發展的融資環境

西部民營經濟由于起步晚、發展慢而普遍存在融資困難的問題。地方政府運用多種方式(如設立政府扶持資金、建立融資擔保機構)促進民營企業融資,降低了民營企業融資難度。但在私營企業資金的來源中,個人或家庭積蓄仍是主要來源,而且外資所占比例最小。另一方面,與東部地區相比較而言,在西部私營企業資金來源構成中銀行借貸所占比例仍低。因此,西部民營經濟融資環境仍有待改善。

1.4西部民營經濟發展的稅收環境

西部地區在西部大開發戰略啟動之后與沿海地區一樣開始享受政府的基本優惠稅收政策。而且為了改善民營經濟發展環境,西部地方政府通過減免營業稅、所得稅等優惠稅收政策支持鼓勵民營經濟發展但是,目前西部地區民營經濟稅務負擔仍然很重重。一方面原因在于西部地區財政收入普遍偏低,為增加本地財政資金及完成國家稅收指標,可能會出現在優惠稅收政策的執行過程中控制享受稅收優惠的企業數目等情況。另一方面,在西部地區推行的項目啟動晚,而且西部民營企業規模不大,因而相比沿海城市力,西部稅收優惠力度并不算很大。

2.強化政府在西部民營經濟的發展中的作用

地方政府在西部民營經濟發展已經取得較為明顯的成績,但西部民營經濟由于受經濟發展的歷史環境以及地區特殊的條件仍存在許多問題,發展緩慢。為此,加強政府在西部民營經濟的發展中的作用,優化西部民營經濟發展的地方政府行為對策具有重要意義。

2.1轉變地方政府觀念,科學促進民營經濟健康發展

從地方政府角度而言,促進西部民營經濟發展首先必須轉變觀念,必須堅持"解放思想,實事求是"的 精神,根據西部地區實際情況,客觀處理民營經濟發展中的問題,選擇適合西部民營經濟發展的路徑,決不能照搬東部沿海地區發展模式。首先,地方政府應重視民營企業合法權益,改變對民營企業的歧視態度。當前西部民營經濟企業存在許多不穩定因素,尚未進入成熟階段,但它們發展潛力大。地方政府應看到民營企業對西部地區利益的增長也具有重要作用。因此,應給予民營企業與國企、外資企業相同的待遇(如投資、融資、稅收、進出口優惠等),并積極采取引導、鼓勵方式促進民營企業迅速發展。其次,推行制度創新。西部地方政府應由"管理型"政府向"服務型"政府轉變,并根據市場規律發掘政府部門制度創新動力。同時,也可將民營經濟發展與國有企業改革相結合,尋找民營經濟與國有經濟的契合點。

2.2加強法制建設,規范地方政府行為

為促進西部地區民營經濟健康發展,必須按照社會主義市場經濟的要求,加強法制建設,規范地方政府的行為。首先,為民營經濟的發展營造一個公平透明的外部環境,降低投資人設立企業的時間和資金成本及糾正政府管理的低效性,應簡化登記管理的程序、手續,提高管理的透明度。使民營經濟的權益和正當經營行為受到法律的保護。其次,應明確政府行為的責任主體,從法律上嚴格規范政府執法行為。一旦出現損害民營企業合法利益的情況,地方政府要堅決依法予以糾正和處治,并承擔相應賠償責任。

2.3合理運用市場機制,改善政府行為

市場競爭的有效性以及產權的保護是市場機制有效運行的基礎。民營企業在成熟穩定的市場機制下是能夠健康發展,發揮其主要優勢。因此,地方政府應樹立市場意識,學習運用市場手段指導民營經濟發展及解決民營經濟發展中的問題。地方政府要懂得市場規律的運行機制,減少政府部門行政干預,讓民營企業平等參與競爭,間接引導民營經濟進行結構調整,保護民營企業合法權益。同時,地方政府也可運用市場機制來提高公共服務質量和效率。地方政府應加強與民營企業的溝通,以民營企業的需求為導向,科學編制產業政策,更好地優化民營企業的外在行政環境。

地方政府行為在民營經濟發展中起了重要的作用。近年來,西部民營經濟通過自身及地方政府的的努力下獲得迅速的發展,但從規模、質量以及競爭力方面,西部民營經濟發展東部地區仍存在較大差距。因此,針對目前西部民營經濟發展中的地方政府行為存在的主要問題,如法律環境、行政環境、融資環境等方面存在的不足,有針對性的對策建議是必要的,能有效促進西部民營經濟的健康發展。 [科]

【參考文獻】

[1]莊萬祿主編.西部民族地區民營經濟發展研究.中國三峽出版社,2004.

[2]王洛林,魏后凱主編.未來 50 年中國西部大開發戰略.北京出版社,2002.

[3]麻曉莉.論地方政府行為在民營經濟發展中的作用.浙江海洋學院學報(人文社科版),2003,(9):103-107.

[4]胡向陽.民營企業技術創新的困境及對策探討.載于《湖南大學學報》(社會科學版),2002 ,(3).

第6篇

關鍵詞:民營企業 稅務籌劃 問題與對策

1.引言

“理性經濟人”是經濟學的一個基本假設,假定人都是利己的,而且在面臨兩種以上選擇時,總會選擇對自己更有利的方案。企業作為市場經營的利益主體,其目標是追求自身經濟利益的最大化,而稅收作為經營活動中“剛性”現金支付的一種特殊成本,稅負的輕重直接影響著企業的經濟效益。因此,企業自然希望少納稅甚至不納稅,“理性經濟人”假設構成了企業稅務籌劃產生與發展的基本前提。從企業納稅人的角度講,是否存在一種合理合法地減輕企業稅收負擔的途徑呢?這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經濟大背景下,研究民營企業的稅務籌劃問題尤為必要。

2.民營企業進行稅務籌劃的必要性

改革開放以來我國民營企業蓬勃發展,但隨著激烈市場環境變化,民營企業的經濟發展活力和動力均顯不足,除外在的融資困難外,其內在的戰略管理意識淡漠是長期制約發展的重要原因。對融資艱難的民營企業而言,稅務籌劃不僅可以降低企業的納稅成本,而且有助于民營企業加強財務管理,改善經營方式,培養納稅意識和增加后續稅源等。因此成功的稅務籌劃對民營企業的發展將起到積極的作用。

2.1降低經濟成本,實現企業收益最大化

在民營企業中,除正常經營性支出外,最大的非經營性支出是稅款,稅務籌劃在于依托稅收法規的導向,通過對企業籌資、投資和收益分配等財務活動的調整,尋求企業收益與稅收負擔的最佳配比,從而實現企業稅后利潤的最大化。

2.2增強核心競爭力

加入WTO后,我國的稅收政策將與國際接軌,稅收環境得到進一步改善,提供稅務籌劃服務的中介組織的增加,必將促進越來越多的民營企業開展稅務籌劃工作。同時,更多的外資企業將涌入,同國內企業展開激烈的競爭,民營企業要想降低成本,有效參與市場競爭,有必要進行稅務籌劃,增強民營企業的核心競爭力。

2.3規范納稅行為,維護納稅人合法權益

一方面,由于民營企業對稅收法規了解滯后、不全面,造成信息的不對稱;另一方面,由于經濟發展迅速而稅收立法滯后,以及財務人員核算習慣的延續性,造成企業存在很多稅收問題,這些問題有的表現為稅收隱患,即漏稅、偷稅;有的表現為稅收損失,即多繳或權益受到損害,民營企業納稅人對這些稅務問題,有的知道,有的卻不知道,造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務籌劃正是發現稅收隱患及時糾正,挽回納稅人自身合法權益不受侵害。稅務籌劃的這種積極意義是民營企業自身利益的需要,它不僅能夠解決許多稅收麻煩,同時,稅務籌劃對于征稅者來說,也有積極意義:一方面,可以促使稅法完善;另一方面,有利于資源配置和產業結構的調整。

3.民營企業稅務籌劃存在的問題

3.1民營企業財務人員素質不高

民營企業普遍存在著會計機構設置不健全,會計人員配備不合理的問題,有的企業干脆不設會計機構,全部會計工作委托會計事務所,或者任用自己的親屬當出納,外聘兼職會計定期來做賬,民營企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育,沒有會計專業技術職稱,無證上崗的現象較多,不要說通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識,就連系統的財務知識也不具備,導致企業稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄,不能從戰略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]

3.2民營企業稅務籌劃意識薄弱

民營企業的經濟發展中起著舉足輕重的作用。但民營企業稅務籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業以家族化、私有化為特點,這決定了一些企業主或實際控制人在企業中擁有絕對的權威。他們往往重經營、輕管理,重做賬、輕核算。很多企業主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅。

3.3民營企業財務信息化水平低

某些民營企業高速成長,財務管理水平難以跟上企業規模發展的要求;民營企業手工記賬模式下存在的一些不規范的業務流程和核算流程,往往會導致這些企業在財務信息化中前期工作量增大;民營企業片面強調個性化需求特性,以偏概全,對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務籌劃過程中呈現出一系列的信息不對稱。

4.民營企業稅務籌劃對策

4.1提高正確的稅務籌劃意識,規范會計核算基礎工作

民營企業經營決策層必須轉變觀念,樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。 [3]因此,民營企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作,為提高稅務籌劃的效果,提供可靠的依據。

4.2選擇有利的會計處理方法

在民營企業的經營過程中,發生成本費用是必然的,從成本核算的角度看,有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產品的成本中,這樣盡量增加在稅法規定下的準予扣除項目,可達到民營企業減輕稅負的目的。

注釋:

[1]白建平.房地產企業稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業管理與科技(下旬刊). 2012(08)

[2]李元榮.淺談當前企業的稅務籌劃及其管理[J].時代金融. 2012(30)

[3]劉尚永.企業實行有效稅務籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012(19)

參考文獻:

[1] 白建平.房地產企業稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業管理與科技(下旬刊). 2012(08)

[2] 李元榮.淺談當前企業的稅務籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012(30)

第7篇

民營醫院自身的健康發展問題可謂是由來已久,而現在甚至已經成為橫亙在“醫改”道路上的一塊頑石。

然而,多元化發展是我國醫療體制改革的必然方向,民營醫院也是其中一個不可或缺的力量。如果僅僅坐視其走向絕路,猶如旁觀醫療體系“斷臂”而無動于衷。

政策救贖 箭在弦上

去年年底,受國家發改委社會發展司、衛生部政策法規司委托,國家發改委國際合作中心組織了一場“民營醫療衛生機構發展政策研討會”。如何解決民營醫療機構發展瓶頸問題,成為會議討論的熱點。業內人士呼吁,應通過調整稅收政策、提高準入門檻等舉措來積極引導民營醫院健康發展。

2000年7月10日下發的關于《醫療衛生機構有關稅收政策的通知》中,提出民營醫院享有3年免稅期,期滿后恢復征稅,其中營業稅率為5.5%,企業所得稅率為33%,此外還有其他累計10.8%的稅率。顯然,這樣的稅賦對于掙扎在生存邊緣的民營企業向言,是偏重了。此前,東莞東華醫院李院長曾向媒體透露,該院2006年上繳的營業稅2300萬元,加上所得稅和其他14種稅額總計近3000萬元,遠遠超過該院當年的凈利潤。

與此同時,準入門檻偏低的現狀令民營醫院市場魚龍混雜。針對民營醫院這些棘手的問題,“研討會”的與會者建議,將民營醫院的營業稅從目前的5.5%調整為3%,企業所得稅應按民辦教育待遇享受優惠,取消教育附加稅和地方教自附加稅等,新辦的民營醫院免稅期延長為5~8年;嚴格規范對小型的個體診所的審批,鼓勵民營資本去投資大中型專科或綜合性醫院。

事實上,除了此次有針對性的研討會外,民營企業一直都沒有脫離主管部門的視線。去年年初,衛生部曾公開表示,對于醫療機構的違規經營應堅決予以打擊。與此同時,民營醫院整體所面臨的困難和問題也應得到正視,希望各地能夠出臺一些相關政策支持民營醫院的發展。只是,民營企業的政策救贖可謂是任重而道遠,并非朝夕之間通過技術層面的改進便可以奏效。

成長之路 徘徊不前

我國的民營醫院起步于上世紀90年代,但直到2001年9月中國開放醫療市場,民營醫院才開始得到人規模的發展。民營醫院在誕生的最初幾年,是醫療行業激活經營機制、改善服務質量的一大亮點。人性化的服務舉措、快捷的辦事效率,以及在公立醫院難得一見的醫務人員笑臉,讓眾多患者耳目一新。客觀而言,民營醫院的發展對促進公立醫院降低醫療成本、提高服務質量和效率有著明顯的激勵作用。例如,許多民營醫院從誕生時就按照市場規律來確定其運行機制,在醫務人員的薪金管理上比公立醫院更具有靈活性和科學性。而且,隨著民營醫院的不斷壯大,行業壟斷將會被逐步打破,所有的醫院都必然要壓縮包括藥品價格在內的醫療服務費用,以應對市場競爭,“藥品回扣”之類的痼疾也可能不藥而自愈。

然而,由于政策環境不力、法律約束缺失以及追逐短期利益等因素的存在,部分民營醫院在市場的浪潮中逐步蛻變。泛濫不實的醫療廣告、精心包裝的“偽專家”、毫無療效的偽劣配方,超過成本幾倍甚至幾十倍的藥價,這些令患者深惡痛絕的行為在一些民營醫院頻頻上演。因部分個體的道德缺失令民營醫院的整體形象受到了極大的損害。

在市場經濟中,誠信缺失最大的懲戒便是成長緩慢。雖經數年大規模的發展,但全國民營醫院僅有1792所,市場份額不到4%。弱小的市場占比,令民營企業成為了市場中的“小配角”,其“鯰魚效應”市場責任難以淋漓盡致地發揮出來。

公平競爭 治本之策

中小企業在孕育初期,公半的競爭環境尤為重要,人為的體制性壁壘是可能扼殺甚至扭曲民企活力的根本原因。英雄不問出處,在公平的競爭格局下,醫療機構去留的決定權當屬市場,而非資本的來源與性質。

作為市場的補充力量,政策環境并未對其特別眷顧,反而將大部分民營醫院排斥于主流之外,多數民營醫院尚徘徊在醫保體制之外。以上海為例,目前的400多家民營醫院中,僅有不到20家被納入到醫保體系。被排斥在醫保體制之外的眾多民營醫院,由于病人太少,時常發生經營危機,許多好醫生紛紛另謀出路。這些民營醫院往往會陷入到惡性循環之中,并滋生短視投機的心態。可見,體制性壁壘對這些民營企業的影響還是相當大的。去年,哈爾濱市衛生行政部門就已經向民營醫院敞開了醫保體制的大門,以正面的疏導與扶持為民營企業之路。這一大膽的舉措當為全國所效仿。

不僅如此,民營醫院從誕生之日起,就以“非嫡系”的地位出現在醫療市場上。相比鼓勵措施,主管部門更多地是針對其“劣跡”屢屢施以懲戒。

第8篇

一、××××年管區重點經濟指標完成情況

××××年全區完成國內生產總值×××億元,同比增長××,其中第一二三產業增加值分別增長×、×××和×;實現財政收入××××萬元,增長××;引入外資實現零的突破達到×××萬美元;全社會固定資產投資完成×××億元,增長×××。農民人均純收入達到××××元,增長×。以上指標均大幅超出年初計劃,其他各項指標也創近年最好水平。

二、民營經濟發展態勢及主要經濟指標完成情況世界秘書網版權所有,

幾年來,管區堅持把加快非國有經濟發展,作為經濟結構戰略性調整的重要組成部分,強力實施打開管區經濟大門吸收區外法人加盟管區經濟建設,打開國有經濟大門吸收民營經濟加盟國有經濟的“兩個打開”舉措,發揮區位優勢,通過落實各項優惠政策,切實解決非國有經濟發展中存在的問題,推進非國有經濟的快速發展。深入實施城鎮化戰略,依托小城鎮市場建設,為各類商貿流通企業創造寬松、完善的政策和設施環境,促進個體私營經濟發展,重點在協調土地、工商、銀行等部門,為民營業戶辦理抵押貸款、購置經營場所,加強個體工商業主的自我積累、自我發展能力。

在具體工作中,重點從規范、引導、支持民營經濟發展方面,采取了一系列措施:一是強化管理,加強協調與監管。成立了“個體私營經濟領導小組”,配備了人員,規定了職責。建立和完善統計報表制度、例會制度、信息反饋制,并定期召開全區個體私營企業調度會,加大協調與監督力度。二是深入企業調查研究,強化對民營企業的指導。從××××年×月開始,“發展辦”對全區私營企業進行摸底調查,摸清了底數,為指導企業發展、制定相關政策與措施奠定了基礎。三是積極謀劃發展民營企業的重大舉措,在審批機制、企業保護、投資環境、資金支持等××個方面支持鼓勵民營經濟加快發展。四是積極引導民營企業調整結構、提升檔次、加大投入、壯大規模,使我區民營經濟的發展日趨活躍。

××××年管區民營經濟,特別是重點骨干企業實現了超常發展。全區民營經濟業戶達到××××家,其中民營企業達到××家,年銷售收入百萬元以上達到××家。全區民營經濟完成固定資產投資×××億元,占全區固定資產投資總額的××,其中僅××有限公司固定資產投入就占全區民營經濟固定資產投入的×××。全區民營經濟完成增加值×××億元,占全區的××,其中××五家企業完成增加值占全區比重達到×××。全區民營經濟上繳稅金××××萬元,占全區稅收總額的××。其中公司上繳稅金×××××萬元,占全區財政收入的×××。民營經濟的全面提速為經濟建設和社會發展增添了強大活力。

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