發布時間：2023-06-04 09:45:20
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的科研項目預算管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
（一）組織體系相互協調
科研項目涉及專業廣泛，自然科學、人文社科領域的科研工作具有各自的專業特色，因此科研項目全面預算組織體系要以項目主持人為核心，以項目承擔單位法人為責任人，由校領導和各專業專家組成預算管理委員會代行法人監督權利；要成立由科研機構、財務機構共同組成的專門管理機構或設置專門人員自申報項目之初至項目結題對經費預算進行全過程指導、跟蹤與管理；學校各二級學院、物資采購部門、圖書館、實驗室、人事部門適時介入，在不同的專業領域范圍內提供服務支撐，相互協調，互為補充，共同參與科研預算管理。
（二）編制體系全面規范
科學研究的過程與結果不可控制，科學實驗與現場調研的實施有時會偏離原始的研究技術路線，使得項目經費支出具有一定的不可預測性，因此，科研預算的編制需要科目規范、項目齊全、科學分攤。科研預算編制體系依據預算編制流程分為前期準備、預算編制、匯總平衡和預算審批。全額編制預算不僅要對項目直接需求的設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費等直接費進行準確預測，更重要的是要對無法在直接費中列支的由任務承擔單位提供的儀器設備及房屋、水電氣暖消耗進行全面核算，并對上級管理費用、科研人員績效支出等間接成本科學制定提取比例。
（三）執行體系嚴格管理
財政撥款的科研項目多具有較強的政策性，開具虛假發票、訂立虛假合同、違規發放勞務費等行為均被視為違規或違法，因此科研預算執行體系中，財務部門要通過限額控制對科研經費進行精細化管理，確保票據的相關性、真實性和合理性，使科研經費列支與預算相符。
（四）調控體系相互制約
科研項目研究周期長，通常為一到三年，因此需要建立全面預算調控體系對預算成本進行差額分析，編制執行報告，加強項目審計，實行項目預警，嚴格按照規定進行預算調整。科研預算調控體系中要加強校內專家，審計部門、項目主管部門聘請的預算評審專家，中期檢查專家，結項巡視機構等內部與外部專家和機構對科研預算執行狀況的監督管理，各方相互制約，在項目全壽命周期內對預算的編制、執行、調整與決算進行全方位的調節與控制。
（五）考評體系公開透明
科學研究是一項創新性的工作，預算考評體系在強化經費決算與績效考評的同時，結合科研創新程度對預算執行、財務管理情況、會計信息質量等各方面進行財務評價，綜合評價預算執行與調整，做到決算公開、考評公正，將考評結果向各相關方公示，為預算管理專門人員提升預算指導能力、項目主持人提高預算編制水平、財務部門改進預算執行管理、科研部門進行績效獎勵、項目主管部門調整預算額度提供寶貴的參考依據。
二、當前高校財政撥款科研經費預算管理存在的問題
（一）各部門間缺乏溝通協調
科研經費預算管理通常規定財務處負責科研經費使用過程中的財務管理與核算，科研處、財務處、審計處負責監督，但是在實際執行過程中，由于管理組織形式松散使得在預算編制階段只有科研處負責蓋章，缺乏財務部門和其他相關部門共同參與、指導預算直接費與間接費的編制，預算編制審查流于形式。在預算執行階段，只有財務部門負責經費支出管理，科研處不跟蹤經費使用的合理性及有效性，財務部門對科研經費與項目進度是否一致、是否屬于合理開支無法作出正確的判斷；在決算階段，結余經費管理和考評結果使用缺少在科研部門、財務部門、人事部門間有效溝通，使得決算沒有充分發揮應有的管理職能。此外，在整個管理過程中，二級學院、審計部門以及專家的作用通常被弱化，科研項目相關部門之間缺乏溝通與協調，造成預算不準確，科研資源不能充分有效利用。
（二）預算編制不科學
首先，科研經費預算編制過程中，項目申請人不需要上報詳盡準確的總體經費預算方案，承擔單位沒有編制預算定額標準，項目主持人對直接費包含內容的理解存在偏差，因此直接成本計算容易出現將日常辦公耗材計入材料費、非野外考察使用的汽油費計入燃料動力費、外出參加會議發生的差旅費計入會議費、有工資收入人員的津貼計入勞務費等編制錯誤。其次，承擔單位大多按照固定比例提取間接費和績效支出，沒有建立前期準備基礎上的針對不同項目屬性進行間接成本分攤的機制，也沒有根據一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出。不科學的編制不利于資源節約與共享，也不利于激勵校內人員進行科研創新活動。
（三）預算執行控制不力
高校科研項目負責人在預算范圍內可以自主支配科研經費，但由于項目負責人財務知識不夠專業，對經費管理辦法不熟悉，在經費預算執行過程中經常會出現開據虛假采購合同、搭車購置小型辦公設備、超標準支出勞務與咨詢費用等隨意和違規行為。財務部門報銷的業務票據數額大，核算工作異常繁瑣，對于票據相關性、真實性、合理性把關不嚴，未能嚴格執行預算調整程序。此外，審計部門對預算經費開支中期監管缺失，科研機構控制經費撥付與預算執行進度乏力，預算支出額度控制前松后緊，造成了經費管理者與使用者之間較大的矛盾，更無從談及預算管理風險預警。
（四）激勵機制不健全
高校科研項目管理不重視預算評價，項目經費結余管理不力，預算評價體系不健全，對于合理使用科研經費的課題組缺乏行之有效的獎勵措施。很多高校片面重視激勵教師獲得科研項目，忽視了項目經費的過程控制和財務管理評價的作用，項目決算報告、科研經費績效評價結果沒有通過校園網等載體進行公示，沒有在科研經費管理組織內部得到充分重視。科研決算與考核的激勵作用不完善不利于通過考核激勵提高科研資金的使用效率。
三、健全科研經費全面預算管理體系，提升科研支撐服務水平
構建全面預算管理體系是一個系統工程。全面預算組織體系在各相關部門之間實現了良好的溝通；編制體系使得預算編制更加科學合理，實現了承擔單位科研資源共享；執行與調控體系對預算執行的監督與反饋能夠在有效溝通的基礎上保障科研人員在遵照各項支出預算額度的基礎上履行項目進度；考評體系有利于充分體現科研人員的創造價值，調動科研積極性。
（一）健全預算組織體系，促進各部門有效溝通
健全預算組織體系要強化科研項目經費的法人責任制，以項目主持人為核心，集中科研管理、財務管理以及物資管理等相關人員優勢力量共同組成專門科研經費管理機構，完善上層組織與基層組織，最終形成以項目主持人、預算管理辦公室、預算管理委員會、項目主管部門為主體，校內二級學院、審計處、物資處、圖書館、實驗室等各部門提供支撐服務，項目主管部門聘請預算評審專家、科研項目巡視機構進行外部監管的預算組織體系。上層組織通常是在學校領導層面構建的科研預算管理委員會，其職能包括負責審議確定預算目標、政策和程序；審定下達正式預算；根據需要調整、修訂預算；制定預算控制和獎懲制度；仲裁有關預算沖突，以突出加強《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）強調的科研項目法人責任主體職責。完備的基層組織機構是科研經費預算管理充分有效開展的基礎，通常應在科研預算管理委員會下設置由專門人員組成的科研預算管理辦公室，實現預算編制、執行、監督、考核等全過程管理，加強各部門間有效溝通。項目主持人針對項目進度及項目需求認真編制項目直接費用需求表，執行預算，接受監督；科研部門、財務部門相互溝通，其他相關部門積極配合，完善預算管理辦公室職能；財務部門做好經費執行報表，并配合審計部門、財政投資主管部門對經費支出及時監督、反饋，建立良好的溝通機制。對于國家級項目經費，應由科技處統一管理，財務處設專崗核算；省部級及以下的財政撥款項目經費，由院部管理并監督使用，由財務處核算。科研經費購置的資產屬國有資產，國資處統一管理，合理安排已有設備在各課題組之間的流轉，促進資源共享。
（二）設計預算編制體系，科學編制科研預算
預算編制體系按照流程劃分為前期準備、預算編制、匯總平衡、預算審批等子體系。前期準備過程中，預算管理辦公室應制定直接費模板、界定直接費的內涵，并會同圖書館、物資處、二級學院、實驗室核清學校圖書資料、固定資產、實驗設備等科研共享資源，為科學合理編制間接費用預算、避免重復購置做好編制準備工作。預算編制時，應由項目主持人按項目需求擬定詳盡的總體經費預算方案，再根據直接費模板填報直接費。直接費的計算應包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費、差旅費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費以及其他費用11項。其中設備費用于購置或試制儀器設備、對現有儀器設備升級改造、租賃外單位設備，不得列支預算外設備、無入庫手續設備、承擔單位支撐條件的設備；材料費用于購買耗材、輔助材料的采購及運輸、裝卸、整理等費用，不得列支日常辦公耗材；專項經費不得列支生產性材料、基建材料、大宗工業化原料；測試化驗加工費用于支付給外單位的檢驗、測試、化驗及加工等費用；燃料動力費用于支付可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用，無法單獨計量的燃料動力費屬于間接費用的開支范圍，不能重復列支或分攤；會議費為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目而發生的會議費用，會議開支嚴格執行國家有關標準，參加外單位舉辦的會議應列支在差旅費；差旅費為開展實驗、考察、調研、學術交流所發生的外埠差旅費、市內交通費用，應為課題組成員支出，嚴格執行差旅費報銷標準；勞務費是支付給成員中沒有工資性收入的相關人員和臨時聘用人員的勞務性費用，支出標準參照地區薪酬水平；專家咨詢費用于支付臨時聘請的咨詢專家的費用，發放標準參照咨詢專家標準。間接費是補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，其計算應在充分的前期準備基礎上，各相關處室共同研究進行間接費用分攤。應針對各項目的不同屬性進行管理費用等間接成本分攤，同時結合一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出。財務管理部門對預算進行匯總平衡后上報預算管理委員會，經預算管理委員會專家進行預算審核后上報項目主管部門對預算進行審批。
（三）嚴格預算執行體系，加強經費調控機制
首先，建立預算執行體系需要對科研經費開支進行精細化管理，對各項費用及細分項目設置限額控制比例，嚴格把關票據相關性、真實性、合理性，杜絕假采購合同，不得搭車購置小型辦公設備，嚴格控制招待費、禮品費、旅游費、個人消費、福利出訪、超標準支出勞務與咨詢費用，使科研經費列支符合預算編制。其次，在預算執行過程中，應加強預算成本費用差額分析，通過比較成本和分析費用結構，在建立有效的溝通機制的基礎上按照“五可調”、“六不增”、“一不動”的原則調整預算。即材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算經課題組申請，承擔單位審批可以調整預算；設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算不增不減；間接費用不得調整。最后，對縱向科研項目編制季度報告、中期報告，加強審計，對超預算、支出不足或結構差異突出的項目進行預警，以便預算管理委員會能夠實時控制項目經費預算執行情況。
（四）完善預算考評體系，建立科研激勵機制
關鍵詞：科研項目管理 經費管理 預算管理
科學合理的編制科研項目經費預算并對經費進行財務監管，是提升財政資金使用質量的重要措施。科研經費數額逐年的增多，這就給科研單位科研經費預算管理提出了更高的要求。科研項目的經費管理的難點是既要滿足國家科研經費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執行過程中的調整需求。所以健全與完善科研項目經費預算管理，促進科研單位的快速發展具有一定的緊迫性。
一、目前科研項目經費預算管理存在的問題
目前科研經費預算管理主要存在預算編制不確定性、預算執行的偏差大、預算績效考核不完善等現象。其一，科研人員對財務管理的重視程度不夠，對預算編制不重視，而是將重點放在技術方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預算的編報和實際情況不符，執行起來難度較大。同時預算在內容上對費用沒有進行合理的分類，缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務部門的參與不夠，項目經費的預算管理就跟不項目的進展情況，即使及時的編制項目經費預算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領域專業性人才，往往在項目進行的過程中，缺乏動態的監控。這樣就難以落實經費預算，最后直接導致決算與預算差異性較大。其四，預算的績效不充分，績效預算是對項目的經費使用效益進行考核的，績效往往是進行下一年多或者相似項目預算的基礎。但是從目前的情況來看，較多的科研項目經費并沒有實施績效預算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應的參考。目前科研項目經費預算管理存在的這些問題，使得科研項目的預算難以落實。科研項目實施過程中，大量存在需要開支的費用沒有預算額度，而有許多費用科目的預算難以達成。
二、科研項目預算管理的建議與對策
科研單位健全與完善項目經費預算管理的基礎是完善預算的編制。解決目前科研項目預算編制存在的問題需要從完善科研經費預算編制制度、確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例、科研項目在編制預算時實行動態控制出發，這樣才能夠使得預算的編制符合項目實際的特點，才具有較強的可執行性。
（一）完善科研經費預算編制體系
多維預算是做好公共支出預算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎。多維度預算編制的要求、預測、申報、匯總、審核、批復、預算調整等內容需要嚴格的按照規程進行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經費預算編制體系。
（二）確定科學合理的預算編制原則和各科目的控制比例
項目預算需要緊貼研究的項目，即相關性原則。項目預算需要符合國家對科研經費管理的財政制度，即政策合規性。項目預算應該經濟合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經濟合理性原則。最后需要確定項目的控制比例，例如人員費、測試費用、設備購置費需要比例合理。
（三）科研項目在預算執行時實行動態控制
科研項目在預算執行的時候實行動態控制，能夠使得各科目預算均在合理范圍內。例如：設備費用往往需要低于20%，公用經費需要控制在15%以內。在實施的過程中，需要注重指標管理，使得各項支出均符合預算，這樣才能夠提升資金的使用效率。
三、完善科研經費管理的幾點建議
（一）強化預算管理
科研項目負責人在項目經費的管理中占有重要地位。只有科研項目負責人帶頭做好預算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預算管理。科研單位需要聘請財務顧問對項目管理人員、科研人員、財務人員等進行培訓，以此來提升全員的預算管理意識。在進行編制預算的過程中，需要研究項目預算編制中經常遇到的計劃期如何確定、預算標準從何而來、預算執行如何評價、可比性如何確認等問題。同時，還需要加大財務人員的參與力度，科研人員應該與財務人員多溝通交流，一起對項目經費需求進行合理預測，在充分考慮各種費用支出的必要性、可行性的基礎上，嚴格按照預算管理辦法和財務管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預算，才能保證科研事業的順利進行。最后，需要嚴格的執行預算管理，按照國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照編制執行預算，保障資金安全，降低財務風險。
（二）完善執行制度
完善執行制度是科研項目經費管理的重中之重，支出管理是項目經費管理的核心。支出管理需要控制經費支出范圍，同時保證項目順利進行。完善經費支出制度需要從以下幾點出發，其一，單位領導對項目經費使用的重要性要有充分的認識，盡管項目經費是項目負責人申請的，但是不能將經費支出權限完全交給項目負責人，應該有財務人員的監管。其二，項目經費開支要嚴格控制，項目負責人報銷項目經費要執行動態的費用總額控制和動態預警，有效控制不符合財務規定的隨意報銷的現象。需要完善科研經費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務動態控制，變財務管理由過去的事后管理為科研項目開展的事前、事中、事后的全過程動態管理。
（三）加強審計監督
在科研單位內部，審計機構是非常重要的監督機構。加強審計監督，就需要審計監督充分的發揮出審計職能。科研單位應該依據國家的財經法規和審計法規，建立內部審計規章制度，實現內部審計工作的規范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經不能夠達到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監督僅僅作為糾偏工作。行為發生前的預算和過程控制是科研單位審計監督的重要內容。事后監督不管如何及時、有效，其功效總是具有暫時性和滯后性，把監督環節提前到“事中”，其結果從彌補到預付，重在預付是科研單位審計工作的重點。審計人員應該主動與課題研究人員、財務人員進行溝通，審計人員在審計中查出問題，應當及時進行合規性調整。只有這樣，加強審計監督，才能有效實現預算的落實。
四、結束語
科研項目經費在科研單位的財務管理過程中，預算到執行是經費管理的重點。但是目前科研項目的預算管理還存在較多的問題，這些問題的存在嚴重的影響了科研項目經費的合理使用，對科研單位的發展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項目經費的預算編制出發，然后強化預算管理、完善執行制度、加強審計監督三者并行，才能夠保證科研經費的合理使用。加強科研項目經費的預算管理，能夠實現科技資源的最優配置。
參考文獻：
[1]沈婕.科研事業單位課題經費管理芻議[J].現代商業，2011
[2]陳銳.淺析農業科研事業單位科研經費管理[J].現代商業，2010
一、財務人員與項目承擔人員溝通不暢
一是財務人員與科技人員各自有不同的專業背景，并分屬于不同的部門，科研人員與財務人員缺乏主動溝通。二是科研人員不了解項目經費管理的相關要求，財務人員不了解項目經費的實際需求二者難以溝通。三是缺乏兩者溝通的平臺和制度，導致二者難以對經費預算、使用進行及時溝通。
二、對策與措施
1.改變立項辦法
公益性農業科研單位所承擔的科研任務主要是為農民提供優良品種和先進適用技術，解決當地農業發展過程中的關鍵共性問題，所提供的科研產品都為公共產品。也正因為如此，各級財政都給予很大的支持，公益性農業科研單位所需的經常性經費都由財政供給，唯有其從事研究的經費必須通過競爭性科研項目獲得。而現行的立項辦法通常是由各科研院所、企業自行選題各自申報，立項單位組織專家評審，然后從中選擇部分項目予以立項，而不是根據當地農業發展的要求由立項單位進行主動設計，連續支持。從而導致項目多、小、散，為項目而項目的現象比比皆是狀況。這樣的立項方法既不符合農業科研的特點，也給科研項目經費管理帶來難度，更不利于科研項目經費使用的績效提升。因此，應改變現有農業科研項目立項辦法，實行主動設計，滾動支持的立項方法。采用這樣的立項方法能有效改變目前項目多、小、散所帶來的經費預算不準確、監督管理難的問題，提高財政資金的使用績效。
2.實行動態預算管理
如前面所分析，農業科研項目由于受其周期長、內容多、變化大等因素影響，立項時一次預算難以做到準確。應改變現有的預算方法，將一次性預算改為動態預算。其具體做法是，項目總經費確定后，以年度預算為主，年度預算允許根據上年項目實施進展情況和當年的實際需要，對不同科目經費使用安排進行一定的調整。如，上年因自然災害導致田間試驗失利，則允許下年度預算時增加相應的試驗費和下鄉差旅費、交通費等。實行年度預算為主的動態預算管理，不僅符合財政部科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教2011）434號）文件的相關規定和財政部門的年度預算管理要求，而且能夠提高項目經費預算的準確，便于項目經費使用的監督管理。
3.建立項目經費管理信息平臺
利用現代信息技術在農業科研單位內部建立項目經費管理平臺，將項目經費預算、執行全過程及時在平臺上公布。這樣做，一則能使科研人員隨時掌握經費的使用情況，使之對經費使用進度與預算的相符性做到心中有數；二則能使項目領導、項目管理和財務管理人員對項目經費的使用進行動態監管；三則能有效解決項目經費預算執行過程中財務人員與課題組成員之間溝通脫節的問題。四則能有效避免項目經費用不完或不夠用以及項目結束后再進行經費調賬等問題。真正實現項目經費使用的過程管理。
4.提升財務、科研人員對科研項目經費的管理水平
關鍵詞：科研單位；科研項目；預算編制
引言
目前我國科研項目管理機制還存在很多不足，企事業單位科研經費預算管理能力有待提高。因此，本文首先分析了科研項目經費預算管理中的問題，然后提出了相關對策，高度重視科研經費預算編制，并且推進科研項目經費預算科目的統一性，此外還要從內部和外部兩個方面加強經費預算監督管理，進而有效提高科研經費的效益。
一、科研項目經費預算管理中的問題
1.科研項目預算編制不科學
一是，現階段，一些科研部門片面根據自身的傳統理念和經驗，進行科研預算的申報。還有些科研人員沒有了解國家關于科研經費的相關管理規定，而且缺乏財務知識，預算意識不強，導致預算編制不合理，二是，業務費預算存在偏差。科研項目預算需要根據市場情形進行規劃，而且隨著時代的發展不斷進行優化。并且，有些科研單位或部門為了多獲取經費，還會出現虛填、亂填或小支出大預算等不良行為。例如，會議費、差旅費等預算支出超出國家相關政策規定標準。三是，設備購置不合理，導致浪費情況嚴重。有些科研部門，為了獲取科研經費，不合理的增加預算成本，對于一些能夠替代或者租借的設備器材也大量購置，導致資源的嚴重浪費。
2.科研經費預算科目不統一
由于科研項目的不同，其預算科目的設置又有很大的差異。目前較為突出的是，科研經費預算科目和會計核算使用的支出經濟分類科目也存在著差異。這就導致，一套會計核算支出經濟分類科目經常需要對應多套科研項目預算科目，導致在分析填制各類科研項目決算報表時財務數據提取的口徑不一致。此外，科研項目成本核算中的很多項目并未按量計入科研成本里，科研項目成本核算不夠完整，進而造成科研成本信息失真。
3.經費預算缺乏有效監督和評價
現階段，一方面，從內部角度來看，科研項目經費預算監管機制不完善，執行不到位，進而造成監管力度不足；另一方面，從外部角度來看，科研主管部門的監管主要為財務審計，缺乏事前和事中階段的監控，難以有效的約束科研單位的預算情況。
二、科研單位做好科研項目預算編制的措施
1.高度重視科研經費預算編制
科學合理的經費預算編制有利于科研項目的順利開展，也有利于節約科研經費，促進我國科研水平的整體提高。一是，完善預算管理制度，合理制定預算管理人員的職責和權限，并且將預算管理的目標分配到每個科研人員，嚴格落實責任制，確保科研項目預算的可控性和科學性。二是，提高科研預算管理意識。科研單位及部門需要加強教育和宣傳工作，提高科研人員的責任心和預算意識。此外，還要采取先進的預算管理體系，對科研經費進行合理評估和申報，并且細化開支，嚴格管理。在預算執行的過程中，也要加大監督力度，確保預算的事前、事中和事后監管工作的規范開展。三是，科研部門需要做好和財務部門的協作和溝通。一方面，科研負責人需要增強自身的財務知識，提高預算編制能力，財務人員需要給與必要的幫助，共同完善預算編制。另一方面，在獲得項目經費以后，科研人員必須根據預算進行支出管理，同時財務部門和審計部門要做好監督工作，確保科研項目的順利開展。
2.推進科研項目經費預算科目的統一性
要想做好科研項目的經費預算管理，需要確保預算科目相關標準，建議統一同類性質的科研項目經費預算科目。這樣，就可以實現預算科目和會計核算科目之間的有機結合，主要包括以下兩種途徑：（1）利用輔助賬，在會計核算中設置項目輔助核算，將科研項目的預算科目錄入輔助核算項，當出現支出項目時，財務記賬既選擇支出經濟分類科目還要選擇輔助項“項目+預算科目”；（2）在記賬摘要處，詳細記錄具體支出對應的項目經費預算科目，在獲取項目決算數據時，從摘要處匯總各類預算科目的支出金額。
3.做好經費預算監督管理
一是，科研事業單位應該加強內部管理，做好內部會計審計和監管，對科研經費的管理與監督應列內部審計范疇，防止弄虛作假、挪用經費等行為。二是，國家應該完善科研經費相關的會計準則，為科研經費的會計操作提供依據，進而提高科研經費的管理水平。三是，目前在科研經費管理中，可以聘請具有專業知識和經驗的第三方機構，對科研經費及預算進行審查、監督及評估，對于發現的問題及時上報和解決，不斷促進科研項目預算水平的提高。
4.完善預算編制方式
一是，嚴格遵守預算編制、審核、上報、批復的管理流程，這樣預算編制才可以更加規范合理。二是，細化支出項目。對科研項目進行細化，制定各個分項的支出標準和限額，控制虛填、亂填等不良行為。科研單位要遵循會計核算標準，實現預決算的口徑銜接，嚴格管理預決算差異率。三是，充分利用信息技術。科研單位還可以建立科研監管平臺，將科研項目的詳細情況和績效評價進行公示，有利于約束科研人員的行為，合理進行項目申報，控制資源浪費。同時，可以設定各項科研經費相關政策欄目，建立科研數據信息庫，在信息平臺使用標準的預算編報模板進行填報，約束科研人員的行為，提高預算編審的整體水平。
三、結束語
綜上所述，作為科研經費管理中的核心環節，預算管理對科研資金使用狀況有著非常大的影響。目前我國科研項目預算編制存在一定的問題，給科研經費的使用帶來了不良影響，影響了科研項目的順利開展。因此需要采取正確的方式方法，加強制度建設，提高科研預算人員的專業水平和責任意識，切實加強推進我國科研項目預算編制科學化建設，有效促進科研事業的發展。
參考文獻：
[1]楊義虎.基于科研項目經費預算管理的研究與分析[J].企業改革與管理，2015（12）.
[2]李雪.論科技計劃項目經費預算管理流程再造[J].現代商貿工業，2012（20）.
關鍵詞：高校；內部控制；科研經費
中圖分類號：G311 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03
根據教育部科學技術司的《2014年高等學校科技統計資料匯編》統計數據顯示，2014年度高校科研經費破億的就有227所大學，目前高校科研經費的管理基本都采用內部控制的方法，但高校科研經費內部控制制度尚未形成一個完整的有機體系，所以如何促進科研經費管理向規范化、系統化方向發展，提高科研經費的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經費內部控制管理的組織結構及實踐發展為研究對象，描述Z高校科研經費管理及其內部控制的現狀，找出Z高校科研經費內部控制管理機制存在的問題并提出優化意見。
Z高校是一所集教育學、文學、理學、工學、法學、管理學、藝術學、歷史學、農學等學科的本專科學歷教育為一體的師范類省屬高校，學校現有18個學院，普通本專科專業52個，特色重點學科1個，省級重點學科3個，省級重點支持學科6個，省級示范專業3個，省級特色重點實驗室3個，省級特色重點工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經費的逐年增長，對其科研經費內部控制管理展開討論研究，可以為地方高校科研經費內控管理發展提供一定的借鑒意義。
一、Z高校科研經費內部控制總體描述
（一）科研經費內部控制的組織管理
Z高校為了強化對科研經費的內部控制，結合本校使用科研項目資金的實際情況制定了相應的科研項目經費管理辦法，在科研經費來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔的科研項目經費、橫向的由學校對外開展科研活動所取得的科研項目經費和學校匹配的科研項目經費，對此Z高校采取集中管理、統一核算的方式，科研項目的申報、執行、結題過程由科研處、計財處、設備處、審計處和科研項目負責人共同參與，其具體科研項目管理流程（見下圖）。
（二）科研經費的預算管理
為了強化預算管理，提高科研經費使用效益，Z高校規定科研項目負責人在申請立項時，應在財務處和科研處人員的共同指導下，按照項目實際使用需求，合理地編制科研項目預算，原則上對縱向科研項目預算在批復后不予調整，確實需要調整的按照科研項目管理規定程序進行調整；對橫向的科研項目預算可以按合同或約定進行調整。
（三）科研經費的支出管理
Z高校規定科研項目經費的支出環節，實行項目負責人負責制，5 000元（含5 000元）以下，由項目負責人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項目負責人簽字外，還需科研處負責人審核簽字；2萬元以上經費，除需上述簽字外，還必須經分管校領導簽字后才能辦理報賬手續。所有撥出校外的科研項目經費、平臺建設經費等，都必須由校長簽字后才能到計財處辦理資金撥付手續。
（四）科研經費的核算監督管理
科研項目完成后，項目經費決算書和項目結題報告由項目負責人編制，經過科研處、財務處、設備處審核后簽字蓋章，由科研處將項目經費決算書和項目結題報告報送審計處審計，但該規定只是強調需要審計的科研項目，并沒有強調每個科研項目都需要審計，對于利用科研經費所購置的固定資產、無形資產的后續處置在科研項目經費管理辦法中也沒有做出明確的規定。
二、Z高校科研經費內部控制存在問題分析
（一）科研經費內控環境建設薄弱
高校內部控制環境是整個內部控制框架的基礎，影響著高校教職工的內控意識和實施內控的自覺性，所以要健全高校內部控制機制，首先要加強高校內部控制環境的建設，從Z高校實際情況來看，相關人員內控意識還非常薄弱，比如科研項目人員存在科研經費只歸自己自由支配的普遍觀念，校領導往往只重視科研項目的數量和結果，為了積極鼓勵科研人員申報科研項目，有意放松對科研經費的使用管理，導致部分科研經費出現違規使用的現象；相關教職人員的缺乏專業性，比如財會人員對財務制度的理解程度不同，導致實際報銷過程中的掌握尺度不同，出現同一項科研經費報銷口徑不一的情況，審計人員由于專業性限制，在科研經費審計過程中很難及時彌補漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內部控制有效運行的科研經費信息管理平臺，在相關信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經費預算管理脫節
預算管理是內部控制的重要方法，其中預算編制是科研經費能夠有效執行的基礎，Z高校規定科研項目負責人在申請立項時，需要財務處和科研處的指導，按實際需要合理地編制科研項目預算，但是真正編制項目預算時，一般只有科研項目負責人和項目成員參加，由于缺乏相關的財務管理知識，編制預算僅憑主觀經驗估算，難以客觀反映科研項目的預算成本，這種情況下財務處難以介入預算編制，所以對科研項目預算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項目預算報告簡單地審核預算總數，所以根本談不上對科研經費支出的預算管理控制，只是起到了基本的財務審核職能；科研處在預算編制過程中也僅起到名義上的科研項目管理和保管合同的作用，在對項目預算的編制控制上起的作用很小，最終導致科研項目經費預算與執行偏離。
（三）科研經費內控監督、信息溝通機制不完善
科研經費預算在執行過程中的內部監督控制不嚴、責任不清晰，造成Z高校科研管理部門之間相互推卸責任，最終導致科研經費使用監管失控。從實際來看，Z高校的科研處、財務處、審計處、設備處對科研項目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機制，很難在科研項目經費內部監督控制中發揮相關部門的聯動作用，比如科研處在科研項目實施過程中的考核監督機制不到位，對科研經費的管理過于寬松；財務處在科研經費票據報銷過程中，認為只要簽字符合規定、票據真實并且不超過預算就可以報銷，由于缺乏專業性，財務人員不會對項目經費的合理性進行監督控制；審計處審計工作的被動性較強，加之缺乏專業科研人員，往往出現審計走過場現象，即使臨時抽調專業人員參與審計，也因為缺乏對科研經費支出的實時監控，很難使審計監督在整個項目期間過程中發揮作用，科研經費支出漏洞不能被及時發現，加之Z高校沒有嚴格執行科研經費的問責制，審計結論往往流于形式。此外，Z高校的科研項目經費管理辦法中沒有對科研經費購置的科研儀器設備等固定資產的回收做出明文規定，也沒有針對科研所取得的專利技術、版權、軟件等無形資產進行登記的規定，導致相關科研管理部門無法對資產的實時使用情況進行有效的跟蹤監督，所以科研經費購置的資產流失已經是一個普遍現象。
（四）科研經費內控風險評估機制缺乏
長期以來，Z高校科研經費的相關管理部門普遍缺乏風險評估的觀念，沒有建立有效的風險預警與風險管理機制，更沒有形成一套科學有效的包含成本核算、績效評價在內的內部控制風險評價體系，因此不能有效防范和控制科研經費風險。
三、Z高校科研經費內部控制制度優化策略
由于我國高校內部控制研究起步較晚，直到2012年財政部的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，才為高校內部控制的發展提供了制度規范。筆者針對Z高校科研經費管理中內部控制的環境、預算管理、監督與信息溝通、內控風險評估存在的問題提出以下內控優化建議。
（一）優化科研經費內部控制環境
要改善科研項目經費內部控制管理的環境，提高Z高校教職工的內制意識和實施的自覺性。首先，要堅持貫徹科研項目經費問責管理機制，使教職工正確認識并履行自己的管理工作職責；其次，為了保證高校科研經費內部控制制度能有效實施，必須配備與崗位相適應的教職人員，并不斷加強崗位教育培訓和考核，確保教職人員能滿足內控工作的動態需求。同時，為了有效降低科研經費信息溝通的成本，Z高校應該建立科研項目經費管理的信息共享的綜合信息管理系統，該系統信息包括項目申報、預算的編制與審核、項目立項、經費使用、資產入庫、經費決算、項目結題、成本核算、績效評價等方面內容。
（二）優化科研經費內部控制預算管理機制
科研經費的預算管理包括預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核等，科研經費預算管理的有效性直接決定著科研經費內部控制是否能有效實施，涉及科研經費管理的各個部門，Z高校應該從科研經費管理的相關部門抽調專業人員組成預算管理委員會，預算管理委員會接到課題組預算申請以后，組織委員會相關專業人員對課題組預算申請進行討論，重點討論項目預算的開支范圍、標準等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預算進行修改，直到符合預算要求。
（三）優化科研經費內部控制監督與信息溝通機制
Z高校必須牢固樹立對科研經費內部控制監督意識，審計工作不能走過場，而是要加大科研經費的審計范圍和力度，對科研經費監督審計應該覆蓋在科研經費預算、科研經費實際支出、科研經費結算和使用效益這三個階段，即對科研項目的事前、事中、事后要進行全過程的審計，而且審計處在工作中要聯合紀檢部門，一旦發現科研經費使用中的違規違紀行為要及時向紀檢部門報告，形成審計與紀檢的雙重監督機制；要利用科研項目經費管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機制，通過信息平臺，不僅科研處、財務處、設備處、審計處和科研項目負責人之間可以相互溝通協作，還可以將學校紀檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監督體系。同時，將科研經費購置的固定資產、無形資產納入學校國有資產統一管理，從資產的申請購置到結題后的回收，都要嚴格遵循學校國有資產管理辦法，并接受審計、紀委的全程監督。
（四）優化科研經費內控風險評估機制
Z高校管理者要強化風險意識，建立一體化的內控風險預警與管理機制，并保證預警渠道的暢通，及時預防科研腐敗的發生。同時，還要建立科研項目經費的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合考核和評價，對績效評價等級優秀的項目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進行重點關注，及時督促其提出整改方案。
參考文獻：
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關鍵詞：科研經費；財務管理；預算管理；科研經費監督機制
科研經費是科研單位提高科技創新能力，促進科技進步的保障，是財務管理的重要內容。隨著政府、社會、企業對科技投入的不斷增加，科研經費在科研單位資金總量中所占的份額越來越大。建立科學、有效的科研經費管理機制，加強科研經費管理，提高科研經費的使用效率，對保障科研單位多出人才、多出成果，提升科技創新能力具有十分重要的意義。
一、科研經費管理中存在的問題
多年來，各政府部門一直在研究建立既適應科研特點，又有利于提高資金使用效益的科學基金和科研計劃專項經費的管理機制，如實行“基金制”和“課題制”等管理方式。但是，由于受舊的管理方式和觀念等因素的影響，相關制度不夠協調，整個財務制度并未做相應改變。目前，科研經費管理中存在以下問題。
1.管理制度方面。管理制度是科研經費管理的重要依據。目前，在管理制度中主要存在以下三個方面的問題：
(1)管理制度滯后。科研單位科研經費管理中執行的各種專項經費管理辦法，大部分是前幾年制定的。隨著財政制度改革和科技體制改革的不斷深入，近年來，科研單位逐步實行了部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線等，進一步強化預算管理，規范和細化支出項目。但是，現有專項經費管理辦法的規定是針對傳統科研管理模式制定的，辦法過于籠統，缺乏可操作性，在執行過程中不易把握。另外，現行的財務制度也未做相應改變。如目前科研單位實行的是1998年1月1日起執行的《科學事業單位會計制度》。與現行財政制度改革和科技體制改革沒有完全配套。
(2)管理辦法多，執行難度大。目前，科研單位科研經費管理中執行的專項經費管理辦法很多，如863、973、社會公益類、基礎類、948、農業專項等，每一項經費都有各自的管理辦法，差異較大。在支出科目設置方面不盡合理，有的項目統一預算科目；有的項目不統一預算科目；還有的項目預算科目設置與研究工作發生的支出內容不銜接。在成本支出方面有的可以開支人員經費和管理費，有的不行，造成財務管理和科研管理比較困難。
(3)管理制度監督不力。總體上看出，目前我國大部分科研經費監督缺乏有效的監督系統和機制，監督制度不完善，導致執法不嚴，存在重復或缺位。另外，現行專項經費管理辦法對支出內容作出規定，但是缺少強約束規定，造成超范圍支出和支出結構不合理現象時有發生。
2.預算管理方面。預算管理是科研經費管理的重要內容。目前，科研經費預算管理中存在的主要問題表現在三個方面：
(1)預算編制的依據不科學。長期以來，我國的科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全相符。科技經費管理部門在確定科研項目預算時，總是認為承擔研究工作的科研單位已經獲得了部分財政撥款，如科學事業費。因此，政府再撥科研項目經費時，就不按全成本撥款了。
另外，申請項目的主持人在編制科研項目預算時，績效預算意識薄弱，主要是憑經驗估計，與財務部門結合不夠，不能很好地利用財務信息編制科研項目預算，導致科研項目預算編制不夠經濟合理，小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。
(2)預算的約束力不夠。一是表現為科研人員的預算法律意識薄弱。預算一旦通過合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預算法律意識，對科研經費管理需要遵循的有關專項經費管理辦法和財務管理的規章制度了解較少，在預算執行中有的科研項目隨意變更預算，有的調整預算支出結構。二是表現為科研人員缺乏預算執行的意識，認為預算編制是要錢，只要經費到位，想怎么用就怎么用，導致在科研經費支出中，有的項目沒有按批復的預算執行，有的沒有按科研項目的進度執行，決算與預算差異較大。三是財務部門的控制和監督力度不夠。預算批復書一般由項目主持人保管，財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研經費的使用，很難對科研經費的預算進行控制和監督。
(3)缺乏績效預算。績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。
3.管理手段方面。科研單位已實現了會計電算化，使會計人員從繁雜的手工記賬中解脫出來，提高了財務工作效率。但目前會計電算化有一定局限性，很難滿足現代科研經費管理的要求。
(1)數據處理模式簡單。會計電算化主要是代替了手工記賬，缺乏對科研經費相關財務數據的分類統計，以及對數據中所暗含的經驗和規律進行深層次處理和分析，因而不能有效地體現科研經費財務管理的科學性，也不能為管理者提供決策有用的財務信息。
(2)財務專業性強。會計電算化使用的是根據會計核算要求開發的財務專用軟件系統。系統按照會計科目生成借、貸、余三欄式賬簿，并據此編制財務報表。現行報表所提供的財務信息科研人員不易掌握，削弱了利用財務信息指導科研項目預算編制和預算執行控制的作用。
(3)難以實現信息共享。由于財務數據對安全性要求較高，一般單位實行財務局域網絡環境，與外界網絡物理分離，使科研經費信息難以實現共享，導致信息傳遞不及時。
二、建立科研經費科學管理機制的措施
通過對科研經費管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科研經費管理，提高科技投入產出效益，保障科技創新，就必須向管理要效益。科研經費管理就是在管理政策的指導下，制訂項目經費預算，根據管理規定和課題合同監督項目執行過程中的經費支出，在項目驗收結題時對經費進行決算和處理結余資金等。科研經費管理的最終目的是使項目主管部門、項目承擔人和項目承擔單位三方利益最大化。要實現這一目的，必須建立以制度建設為根本，以預算管理為核心，以信息技術為手段的科研經費科學管理機制。具體措施如下：
1.建立和完善管理制度，依法管理科研經費。建立科研經費科學管理機制，要以制度建設為根本，將科研經費管理納入法制化軌道。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，并具有可操作性的經費管理辦法。
(1)修改和完善現有的管理辦法。目前，我國科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡快修改和完善現有的科研經費管理辦法。盡量統一項目經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目。大力推行課題制，實行科研經費全成本核算。對橫向科研經費，科研單位要制定
相應的內部管理辦法。在辦法中要明確規定科研經費的使用原則、支出范圍、審批程序、資產管理、知識產權、控制監督等內容。
(2)貫徹落實管理辦法，依法實施科研經費全程管理。一是要加強科研人員和財務人員對管理辦法的學習，深入領會辦法精神。二是科研人員和財務人員必須自覺遵守管理辦法，保證制度執行。科研人員要嚴格按管理辦法規定使用科研經費；財務人員要嚴格按辦法規定對科研經費的每一筆支出進行把關，并按辦法要求建立科學的科研經費核算體系，對科研經費管理實施全過程監督和控制。
(3)完善科研經費監督機制，實現經費管理制度化、規范化。具有約束力的法律法規是保證科研經費監督制度化和規范化的前提。建立科研經費監督體系和監督制度，一是科研項目承擔者、被授權或委托負責項目組織實施的管理機構，要按要求向主管項目部門匯報項目執行和預算執行情況，自覺接受項目主管部門的檢查和審計，對檢查或審計結果實行公告。二是項目承擔單位要建立健全內部控制和監督制度。通過完善的制度、健全的體制、規范化的運作、嚴密的程序，保證科研經費管理和使用的公開、公平，提高經費使用效率。
2.強化科研經費預算管理，提高投資使用效益。建立科研經費科學管理機制，要以強化預算管理為核心。科研單位的科研經費以政府投入為主，預算管理是科研經費管理的重要內容。
(1)科學合理地編制預算。預算管理的關鍵是合理制定項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，建立科學的預算體系和預算標準。一是在國家財力不能滿足科研單位基本支出時，政府主管部門應重新認識和定義科學研究活動的成本，為合理編制科研項目預算提供科學依據。二是大力推行績效預算，要以上一年預算績效考核情況，作為下一年編制預算的依據。三是提高科研人員預算編制的意識，實行科研人員與財務人員相結合的預算編制模式。
(2)嚴肅預算執行。預算執行是項目實施階段的科研經費管理。預算執行的主要內容是：依據國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照項目預算執行，保障資金安全，降低財務風險。一是實行科研項目合同制。通過合同形式約束科研活動的行為。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研合同，按質按量按時完成科研任務；對違約的科研人員應給予嚴肅處理，情節嚴重的還要追究法律責任。二是嚴格按批復的預算執行。預算一旦通過合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉變科研經費使用觀念，提高預算意識，按批復的預算科目安排科研業務支出。
(3)加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，一方面開展項目執行中期檢查，分析存在問題，對自然災害等客觀因素引起的問題，要及時調整項目內容和經費；對挪用、轉移資金等主觀因素引起的問題，要及時處理，終止項目，嚴重者追究法律責任。另一方面在項目結題驗收終期要進行決算和審計，還要大力開展項目績效考評，推廣績效預算。
關鍵詞：事業單位 科研項目經費 管理
近年來，國家對科技研究的投入力度逐步增加。事業單位的科研經費管理已經成為其財務管理的重要內容之一。現階段科研項目經費來源渠道也呈現多樣化的趨勢，事業單位對科研項目經費的收支狀況進行科學管理和決策，對更好的利用科研項目經費，提高科研項目經費的應用效果具有重要意義。
一、事業單位科研項目經費管理中存在的問題
（一）缺乏完善的管理體系
在管理方面存在不同類型科研項目經費，不能根據其不同用途、結構等特點進行針對管理，也缺乏相應的管理制度等問題。在實際的管理過程中由于缺乏完善的制度保障，往往會存在開支項目管理標準不統一的問題，這不同程度的影響了科研項目順利開展，也造成了科研經費浪費的后果。另外，在科研項目經費管理的各個環節當中，也存在各相關部門溝通協調不及時、不充分的情況，比如在科研項目預算編制階段，往往缺少財務人員的參與，導致財務部門的財管管理職能無法得到有效發揮，經費管理也就缺乏了科學性和專業性。
（二）科研項目經費預算管理不全面
從科研項目的預算編制來看，事業單位的項目預算編制往往忽略了科研項目經費的收支預算，預算編制存在不全面不準確的問題。而且由于科研項目缺乏其它類似項目來進行借鑒，項目成本消耗指標及基礎數據都缺乏相應的參考依據，課題組在對經費進行預算時，無法全面的反映出科研活動所需要的全部成本，或者對經費預算進行夸大，或者為了提高競爭力，盲目的預謀配套資金，在事業單位自有資金有限的情況下，科研項目往往無法按照預算來執行。
（三）科研項目經費支出混亂
在實際的管理過程中，由于相關人員管理意識的不足，對經費支出權隨意下放，導致經費開支沒有得到有效控制，科研項目也缺乏嚴格的成本核算；其次項目負責人在經費報銷方面隨意性較大，將一些不符合規定的支出也進行列支。很多科研人員缺乏對經費管理的足夠認識，隨著開支經費，存在報銷票據不真實，報銷數據不準確的問題。另外，在經費核算方面，對于不同來源渠道、不同項目的經費沒有進行分開核算，也沒有實現專款專用。很多項目經費都是按照項目負責人的名字進行核算，對科研項目的具體情況不能全面體現出來，開支范圍和開支內容的隨著性較大。
（四）科研項目資金與資產浪費較為嚴重
目前事業單位的科研經費正在大幅增加，很多資金都需要從社會渠道爭取，這就導致有些科研人員不能將從社會上爭取的資金列入到單位賬戶上，而是掛靠在外單位，避開了本單位對這部分資金的管理；有的科研人員從外單位承接科研項目，卻不將資金列入本單位，利用本單位的實驗室及設備等開展科研活動，單位不僅得不到相關的資金收入，甚至會造成資產的流失；另外，大多數事業單位科研項目添置的試驗設備等，都從項目經費中支出，使設備成為專用設備，導致單位對這部分設備無法做到固定資產的合理配置與共享，造成嚴重資產浪費。
二、事業單位科研項目經費管理的對策
（一）健全項目經費的管理體制
事業單位領導應該不斷強化對科研項目經費的管理意識，不斷強化對項目經費的風險防范意識，注重對相關制度體系進行不斷的完善與改進。事業單位可組織相關領域的專家，針對科研項目經費的特點來制定出合理的項目經費管理制度體系。另外，我們還可以借鑒一些國外科研項目經費的管理經驗，對科研項目的經費進行統一管理，對現有的多渠道管理模式進行不斷完善，對項目立項、審批以及資金分配等進行科學分割、統一整合，使項目經費管理更具科學性和全面性。
（二）強化項目經費的預算管理
科研項目經費預算應該貫穿于科研經費使用的全過程，不僅要做好預算，也要實現全過程的臨管。事業單位應該對成本預算進行合理的編制，其中包括對其它間接成本和期間費用的預算。項目負責人在對預算進行編制時，應該與財務部門進行及時溝通和配合，使預算管理不僅符合科研項目實施的需要，也符合財務管理的相關規章及流程。總之，應該根據項目的性質、經費來源渠道、任務完成目標等，對科研項目經費預算進行突出重點、統籌兼顧、精準科學的管理。
（三）嚴格執行預算，做好全面核算
科研項目經費的預算執行，不僅要符合國家的相關政策，也應符合項目合同的相關規定。項目組應該嚴格執行項目預算，并認真履行科研合同。對預算科目的相關支出進行嚴格審核，對違規操作的人員進行嚴肅處理。財務部門應積極參與到科研項目經費的管理過程中，不斷強化項目支出的監督與控制，根據項目預算及財經法對科研經費的每筆支出進行把關。在對項目進行驗收時，也需要根據項目決策做好審計與審核工作，同時推行績效考核制度，提升對項目經費的管理力度。
（四）加強對科研項目經費及資產的管理
事業單位應該明確，與科研項目有關的一切收入，都應該納入到單位統一的財務管理當中。對于一些對外的協作活動應該做好規范工作。對協作合同進行全面審核，同時要求協作單位對相關票據進行全面而準確的提供，避免科研項目資金流失，也預防變相截留、挪用經費現象的發生。事業單位還要不斷強化對資產的有效管理，確保國有資產保值增值。在科研設備管理方面，應該做好重復購置的控制工作，避免各種浪費現象的發生，實現科研設備的統一管理、有償調配、合理共享與統籌使用。
三、結束語
目前來看，我國事業單位在科研項目經費管理方面，普遍缺乏完善的管理體系和執行力度。科研項目經費管理應該成為事業單位財務管理的關鍵，做好經費管理，才能保證事業單位各項科研工作的有序開展，因此，在進行經費管理時，不僅要考慮如何保障項目的順利進行，還要做好項目經費的支出控制管理。
參考文獻：
關鍵詞:煙草公司;科研經費;經費控制;經費管理體系
中圖分類號:P451文獻標識碼:A文章編號:1009-2374(2009)10-0092-02
隨著我國科研體制改革的不斷深入,有相當一部分科研事業單位進行了改制,走向市場,成為科技型企業。企業搞科研,具有資金與科技力量高度密集的優勢,在我國科研工作中一直占有獨特而重要的地位。本文主要研究煙草企業的科研問題。近年來,我國煙草企業在科研方面投入了大量的資金,但多數煙草公司的科研經費管理卻未能達到規范化,科研經費投入產出率不高。如何加強科研經費管理成為煙草公司財務管理者面臨的新課題。
一、我國煙草公司科研經費管理現狀
目前國內多數煙草公司按照資金來源總額等于資金占用總額建立平衡關系,規定單位預算一般只包括財政撥款及其支出預算,科研單位自身組織的各項收支不列入單位預算,作為預算外資金管理,因此,建立了預算內、外資金分別核算、各自平衡的核算體系。在這種核算體系下,煙草公司的科研經費一般列入預算外資金管理。目前多數煙草公司對科研項目經費按全額預算管理,實行統收統支、實報實銷。日常收支由項目組自行管理、自行支配,財務部門很難起到監控的作用。有些煙草公司實行了科研項目化管理,并輔以預算管理方法,要求對科研項目進行成本核算,但這種成本核算是基于職能的成本計算,并沒有把間接費用列入成本,使得成本不準確。
西方國家重視科研經費核算和控制,強調科研項目的預算管理。例如美國煙草公司科研管理的核心就是以項目合同為依據的經費管理,其關鍵是立項階段的經費預算以及項目執行階段的嚴格執行。特點是將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算。被審查通過的預算成為合同執行的根本依據。
美國公司的科研經費按直接費用和間接費用兩大類進行預算,直接費用是指項目執行過程中發生的直接與項目有關的各種開支;間接費用是指科研活動支撐體系運行所產生的費用。立項階段公司因承擔項目而產生的公共開支在政府許可范圍內通過間接費用納入項目預算。德國煙草公司使用專門的科研項目的核算軟件進行管理,包括人員成本、消耗成本、運行成本、儀器設備成本、用房成本等。韓國推行信用卡制的科研經費使用方式,研究支出采用信用卡結算。借助金融系統的計算機系統,科研項目的管理機構可以通過因特網實時了解每一個項目的經費使用明細和每個人的具體使用額,了解并監管預算執行情況,同時政府得以對國家的研究開發事業費用進行完全實時的分析和管理。
二、我國煙草公司科研經費管理存在的問題
煙草公司現行科研經費管理模式主要是按照部門職能劃分。科研管理部門負責項目的申報立項及其合同管理等工作,財務部門負責科研項目經費的下撥及日常收支核算工作。各煙草公司為了加強科研經費管理大多制定了相應的管理辦法及政策,但是科研經費作為預算外資金核算管理,由于受傳統資金管理方式的影響,形成了預算內資金管理嚴格而預算外資金管理松散的格局,科研經費管理面臨著一些急需解決的難題。
(一)項目管理與經費管理相對獨立
我國多數煙草公司采用的科研管理組織結構是直線職能制。這樣的管理模式部門行政界定分明,缺乏交叉,部門間“隧道視野”影響對科研經費的全面管理效率。項目課題組只將項目的課題選擇、資源開發、項目設計作為其主要責任,而科研管理部門負責項目的申報、立項及一些程序性的工作,財務部門僅對經費進行會計核算。這三個部門都從各自的角度來進行管理,沒有站在一個整體的目標下來進行工作,造成科研項目人員過分重視項目經費的爭取,不考慮經費使用的合理性及使用效益;而作為經費管理的財務部門不了解科研資金的籌集和運用情況,無法對年度項目及經費的使用情況進行綜合管理和監督;科研管理部門只關注項目的申請及命中率,不跟蹤經費的使用,三部門間缺少有效的溝通和協作,從而形成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象。
(二)科研項目預算、決算與實際開支存在差異
科研項目預算與實際開支相悖是煙草公司科研經費管理的普遍現象。由于科研項目和經費主要靠公司科研管理部門和科研人員去爭取,在項目立項申請時的預算編制直接由項目課題組來預測編制,財務部門并未參與編制,項目經費預算缺乏科學性,二者之間難免有一定的出入。
科研經費使用還存在支出結構不合理的問題。經費由課題組支配,財務部門在實際核算的過程中,只能對經費使用的合法性與合規性進行會計審核。經常出現項目支出中日常差旅費及會議費的勞務費支出數額龐大,而設備費、材料費等費用比重很少,科研支出結構不優化,明顯違背了國家投入經費的初衷。這也從另一方面說明,煙草公司的科研經費管理制度不完善,缺乏完整的核算控制體系,從而降低了科研經費的使用效率。
(三)對科研項目經費的過程管理缺乏科學控制
多數項目負責人都是學術型人才,對于項目經費管理缺乏經驗,有些項目沒有足夠的經費來完成計劃研究內容,有的項目已經結束可是經費結余很多。而財務部門由于不了解項目的進行程度,無法在經費使用過程中將經費的使用進度和項目的進度結合起來,也無法按照預算來控制支出,這也是造成實際開支與預算、決算不相符的一個重要的原因。
三、完善煙草公司科研經費管理的措施
科研項目經費管理是從項目設立、執行到結題驗收的全過程中,根據相應的管理政策指導制定項目經費預算,再根據管理規定和課題合同監督項目執行過程中的經費支出,在項目驗收結題時對項目結余經費進行規范合理的處理。
借鑒國外成熟的科研項目經費管理經驗,完善科研經費管理體系應圍繞經費的精細化管理形成煙草公司科研項目經費管理的基本框架,包括三個方面:一是完善科研經費管理體制,二是科研經費的預算管理,三是科研項目經費核算管理。
(一)完善科研經費管理體制
1.創新科研管理組織結構。針對煙草公司現行科研管理職能劃分各自獨立、影響科研經費的管理效率的問題,煙草公司可在科研組織結構中增加科研經費管理委員會。科研經費管理委員會由公司主管領導、科研部門與財務部門以及科研人員共同組成,主要職能在于對經費管理和項目管理進行全方位的監控,使科研項目經費管理真正做到“投而有效,放而有度,行而有序,管而有法”。在項目立項之初,委員會從不同的角度來指導、審核項目課題組的預算編制工作,在項目的實施過程中,科研管理部門的委員會成員應該負責管理控制科研項目的預算計劃,財務部門的委員會成員應該控制科研項目的經費使用進度,二者間定期核對,以便于經費的使用合理化。在項目的結束驗收階段,委員會應將項目經費使用情況作一個完整的總結,項目結束的同時,經費也將結賬,按照相應的管理辦法將項目經費進行結算。從體制上使科研經費的預算與實際開支的統一得到保證,解決當前科研經費管理中重立項、輕跟蹤的問題。
2.健全科研經費相關制度。科研經費按照來源可分為縱向科研經費、橫向科研經費和企業內部科研經費。對不同來源的經費,均納入財務部門統一管理、集中核算,堅持專款專用的原則,對經費的使用嚴格依照相關管理規定或協議執行。
煙草公司可以實行“二級核算”,設立專職財務人員進行科研經費集中核算。明確科研經費的開支范圍和開支標準、經費審批權限和審批程序。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分,應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定費用支出的合理水平。其中,項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由公司安排使用,沒有規定的,由公司予以規范,按照財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本,在項目預算范圍內列支。
加強科研經費轉撥管理。應設立外撥經費支出科目核算科研經費的轉撥業務,申請轉撥經費的項目負責人應向公司科研、財務部門提供項目批復、項目合同和其他必要的資料,否則不予批準。轉撥業務必須由公司財務部門統一辦理。財務部門依據轉撥批件、項目合同、合作單位的合法有效財務憑證辦理轉撥手續,不得將款項轉入非協作單位或個人的任何賬戶。
加強管理,制度要先行,良好的運行機制是目標得以實現的根本保證,只有建立科學嚴格的經費管理辦法才能使科研經費管理有法可依,有據可循。
(二)完善科研經費預算管理
科研項目經費預算管理主要由項目組成員根據項目實施的需要對資源進行合理的計劃及編制,結合經費估算和預算的方法技術制定合理的項目預算,是科研項目經費管理體系的基礎。從西方國家科研項目管理的經驗來看,科研項目經費管理的有效手段就是經費預算管理,對預算編制的監督被認為是最重要的監督。項目預算應采取支出預算、來源預算和項目經費基準計劃同時編制的方法,并將計劃報至科研管理部門和財務部門備案。
(三)嚴格科研經費核算管理
科研經費的核算管理是在煙草公司科研項目的管理過程中,對經費事先進行整體規劃、預算及其風險管理的基礎上進行的指導、限制和監督,及時發現偏差,采取糾正措施。主要包括支出內容控制和金額控制。
在支出內容控制上,應該明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續,使財務管理人員及科研人員有章可循,有法可依。一般的科研項目經費的開支范圍主要包括:科研業務費,試驗材料費,儀器設備費,試驗室改裝費,通訊、網絡費,項目協作費,勞務費,管理費等。
在支出額度控制中,通過在財務核算軟件設置科目限額來實現。經費入帳時,財務部門設立獨立的項目賬號,并根據預算支出明細增加科目,設置科目預算限額。在實際支出核算過程中,項目負責人根據合規的原始單據報銷,在預算申請書內的費用額度就可以正常報銷,如果該項目在某個科目中的支出達到了金額限制,就無法繼續開支。這樣就能夠更加詳細地對項目的支出進行前期的分割,保證科研項目經費支出嚴格按照預算執行,從而避免了項目實際開支與預算內容相背離,也避免了項目結束后的決算與實際支出不符。
四、結語
目前科研經費在煙草公司收入總額中所占的比重大幅上升,其資金來源也呈現多元化的趨勢。提高科研經費使用效率,保證新形勢下煙草公司科研工作的順利進行,使其產生更好的社會、經濟效益,顯得尤為重要。本文通過分析目前國內煙草公司科研經費管理模式及運作流程的現狀,系統的歸納科研經費管理模式面臨的問題,并深入分析其產生的原因,通過借鑒國外成熟的科研經費管理理念,得出完善煙草公司科研經費管理體系的具體對策,力求對完善煙草公司科研經費管理模式提供一些思路和借鑒。
參考文獻
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