發布時間：2023-06-19 16:16:46
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【關鍵詞】 社會責任觀; 財務管理; 變革
企業財務管理作為企業的中樞神經,對促使企業承擔社會責任起著不可或缺的作用。這不僅是因為企業承擔社會責任需要付出財務成本,離不開財務支持,更因為企業財務是企業各種利益關系的焦點,從財務目標的定位到財務治理結構的優化,從企業的財務決策到行為,從財務信息披露到財務評價,都會直接影響到各利益相關者的利益。然而,長期以來,企業財務理論所關注的是企業經濟責任,即遵循“股東至上”邏輯,把企業財務目標定位在“股東財富最大化”上,企業的所有財務活動都要服從這一目標。但是,在現實中,由于缺乏相應的前提條件,即完善的市場和制度環境,從而導致股東與其他利益相關者之間發生利益沖突,損害了其他利益相關者的利益。所以,在社會責任觀視角下,企業財務管理作為企業各種利益關系的焦點,其理論和實務必須作相應的變革,把企業社會責任作為企業財務管理的重要內容,企業的財務目標、財務治理、財務政策、財務評價、財務報告和平衡計分卡等方面也將發生革命性的變化。
一、企業社會責任的內涵
企業社會責任是指企業通過企業制度和企業行為所體現的對員工、商務伙伴、客戶(消費者)、社區、國家履行的各種積極義務和責任,是企業對市場和相關利益群體的一種良性反應,也是企業經營目標的綜合指標。它既有法律、行政等方面的強制義務,也有道德方面的自愿行為,包括:
(一)企業的經濟責任
企業的經濟責任是企業傳統的、基本的責任。
(二)企業的法律責任
企業的法律責任包括:企業按照有關法律法規的規定,照章納稅和承擔政府規定的其他責任義務,并接受政府的干預和監督,不得逃稅、偷稅、漏稅和非法避稅;企業對本企業職工的福利、安全等方面承擔義務;企業對消費者在產品質量或服務質量方面的承諾等。
(三)企業的生態責任
企業的生態責任要求企業一方面按照有關法律的規定合理利用資源、減少對環境的污染程度;另一方面企業要承擔治理由企業所造成的資源浪費和環境污染的相關費用。
(四)企業的倫理責任
企業的倫理責任是企業對社會慈善事業和其他公益事業的社會責任。
(五)企業的文化責任
我國處在經濟轉軌時期,許多企業的社會責任觀念尚未完全樹立,主要表現為環境污染、勞動合同問題、勞資糾紛問題、生產安全與職業健康問題、工時和加班問題、社會保險問題和婦女權益保障問題等。現階段,我國企業需要加強社會責任教育與規范,引導企業良性市場行為,增強企業對SA8000的適應能力,走持續發展之路。為倡導企業的社會責任意識,正確評判企業社會責任表現,增強企業經營決策的可行性,面對企業社會責任的強烈挑戰,企業財務管理作為企業各種利益關系的焦點,必須作相應的變革,從“股東至上”型財務管理模式轉變為“利益相關者合作”型財務管理模式。要實現這一歷史性的轉變,就必須對企業的財務目標、財務治理、財務政策、財務評價、財務報告和平衡計分卡等內容加以變革。
二、基于社會責任視角的企業財務管理的變革
(一)企業財務管理目標――相關者利益最大化
現代財務管理理論認為,財務管理環境構成了財務管理的起點,財務管理目標構成了財務管理的導向,財務管理目標要根據財務管理環境的變化進行適當調整。因此,在承擔社會責任、構建和諧社會的環境下,企業理財目標的選擇應當直接反映這一環境的要求。
所謂財務管理目標,是指企業在特定的理財環境中,通過組織財務活動和協調財務關系所期望達到的目標,它決定著企業利益協調的基本方向。傳統的理財目標可以歸納為:利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化、綜合現金凈流量最大化、經濟增加值最大化、相關者利益最大化等多種描述。這些理財目標各有優劣,學界對此眾說紛紜。筆者認為,基于社會責任觀視角的企業理財目標當屬相關者利益最大化。相關者利益最大化是指企業的財務活動必須兼顧和均衡各方利益,使全體利益相關者的利益盡可能達到最大的滿足。所謂利益相關者,一般是指包括股東、債權人、員工、管理者、供應商、顧客甚至企業所在社區、社會公眾在內的、所有與企業生產經營行為和后果有利害關系的群體。相關者利益最大化是在市場經濟條件下,遵守市場競爭規則,利益相關者各方所應得到的最大利益,而不是相關者各方都必須均等得到最大的利益。而要做到這一點,就必須建立起相應的財務治理機制。
(二)企業財務治理機制的變革
企業財務治理機制是指各治理主體為了維護其產權權益,基于一組契約關系,對企業財務行為施加有效控制和積極影響的一套制度安排。它直接關系到各利益相關者之間的利益分配是否公平和有效率。在企業財務管理目標――相關者利益最大化的導向下,必須在企業財務方面建立起共同治理與相機治理相結合的財務治理模式。
企業財務的共同治理機制,就是通過建立一套有效的制度安排,使企業財權安排能夠平等地對待各利益相關者,它取決于企業所有權安排的對稱性。企業財務共同治理機制的內容主要包括:1.共同的財務收益分享機制。即為企業投入了專用性資產的股東、債權人、經營者和員工等利益相關者都應該從企業財務收益中獲得相應的報酬。2.共同的財務決策機制。一方面通過采取累計投票制度、表決權行使制度和股東訴訟制度等制度安排,在股東大會中建立相互制衡的議事機制,以抑制控股股東的“掏空”行為,保護中小股東及其他利益相關者的利益;另一方面通過在企業董事會中建立共同的財務決策機制,來保證各利益相關者都有平等機會參與企業財務決策,其內容應該包括股東董事制度、獨立董事制度、銀行董事制度、員工董事制度、政府代表董事制度等。3.共同的財務監督機制。即主要通過在企業監事會中建立共同的財務監督機制,來保證各利益相關者對企業財務行為實施有效監督,包括股東監事制度、銀行監事制度、員工監事制度、政府代表監事制度等內容。
企業財務的相機治理機制,就是在企業處于非正常經營或不履行社會責任的情況下,通過建立一套有效的制度安排,使受損失的利益相關者能夠掌握企業的財務控制權,以改變既定的利益分配格局。它取決于企業所有權安排的狀態依存性。由于相機治理機制主要是對企業內部人的行為進行約束,因此企業財務相機治理機制的內容包括股東的相機治理、債權人的相機治理、職工的相機治理、客戶和供應商的相機治理等。這些相機治理的基本原理是:當企業出現銷售收入持續下降、股利持續低水平、資產負債率過高、內部人道德風險嚴重、環境污染、產品和服務質量低劣等不良情況時,某些利益相關者意識到其利益將會受到損害,就會通過相機治理機制(如破產機制、產品市場和控制權市場等)來要求重新分配企業財務控制權;當這一請求得不到滿足或效果仍不滿意時,就可以通過法律制度來獲得在財務控制權安排中的支配地位。
(三)企業財務政策的變革
社會責任觀視角下,企業財務目標的重新定位必然要求企業財務政策發生相應的變革。其內容主要表現在兩個方面:1.要選擇比較穩健的財務政策等,如選擇比較穩健的資產結構、融資結構、債務水平、信用政策和股利政策等,以支持企業可持續發展。2.要兼顧企業的經濟責任和社會責任。也就是說,在考慮企業經濟責任的同時,要考慮企業的社會責任。例如,在投資政策方面,不能只對股東有利的項目進行投資,還要對環境保護、員工的工作條件和能力、產品的安全與質量、支持慈善事業等社會責任進行投資,即社會責任性投資(SRI)。SRI是一種基于環境準則、社會準則以及金錢回報的投資模式,它通過投資者對財務、社會、環境的三重考慮,作出投資決策,這三重考慮在SRI中被稱作投資的三重盈余(Triple bottom line),因此SRI又被稱作“三重盈余投資”。SRI理念從三重盈余出發,綜合考慮了經濟、社會和環境等因素,使用多種策略濾除那些在履行社會責任方面表現不佳的公司股票,促進公司承擔相應的社會責任,從而為投資者和社會帶來持續發展的價值。在融資政策等方面,不能只考慮融資的成本,還要考慮融資的風險、資本結構的變化對企業價值以及相關利益者利益的影響。在利潤分配政策方面,不能只考慮股東的利益,還要考慮企業的未來發展和債權人的權益保障以及職工長遠發展和樹立社會公益形象的需求。只有這樣,企業才能從各利益相關者那里獲得各種專用性資產和良好的經營環境,從而實現可持續發展。
(四)企業財務評價的變革
財務分析指標體系以企業經濟責任分析為核心,忽視了企業的法律責任、生態責任和倫理責任等分析。這種忽視不但使依賴于現行財務分析指標結果決策的相關決策不科學,而且帶來企業可能因沒有履行必要的社會責任而被停業整改甚至終止經營的巨大風險。與企業相關的不同利益主體為了滿足各自不同的經濟利益,依賴于不同的信息給與決策支持。這一點在相關的理論界和實務界已取得共識。這種共識形成了以分析企業經濟責任指標為核心的現行財務分析體系。
1.企業經濟責任的財務評價指標。反映企業對不同利益集團的經濟責任財務分析指標主要有:
(1)企業對投資者經濟責任的指標,包括總資產利潤率、凈資產利潤率、資本收益率、資本保值增值率、每股股利、股利支付率等。
(2)企業對債權人經濟責任的指標,包括流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數、總資產報酬率等。
(3)企業對政府的經濟責任指標,包括銷售利稅率、資產納稅率、社會貢獻率和社會積累率等。
(4)企業經營者的經濟責任指標,包括資本增值額、投資報酬率、銷售利潤率等。這一切表明,現行財務分析是企業經濟責任財務分析,并以企業完成經濟責任的好壞來分析企業的償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力。
2.企業法律責任的財務評價指標。這類指標主要是評價企業履行法律責任的情況,主要包括:(1)小時工資率。(2)工資支付率。(3)法定福利支付率。(4)社保提取率。(5)社保支付率。(6)資產納稅率。(7)稅款上繳率。
3.企業生態責任的財務評價指標。依據可持續發展觀的要求,設置反映企業持續發展的指標,包括:(1)單位收入材料消耗量。(2)單位收入不可再生資源消耗量。(3)材料用廢率。(4)單位收入耗能量。(5)單位收入耗水量。(6)單位收入排廢量。(7)環保投資率。(8)單位收入研發費。
4.企業倫理責任的財務評價指標。該指標體系主要評價企業倫理責任,包括:(1)員工人均年教育經費。(2)單位員工利潤。(3)單位員工利潤增長率。(4)員工工資增長率。(5)就業貢獻率。(6)捐贈收入比率。
5.企業其他社會責任的財務評價指標此指標體系評價企業其他社會責任的執行情況,包括:(1)職工勞動生產率。(2)社會貢獻率。(3)社會積累率。
(五)企業財務報告內容的變革
專門研究環境會計的中國人民大學會計學博士、高級審計師肖振東認為,企業社會責任對企業財務報告內容的變革要求主要體現在社會責任會計領域,最主要的是社會責任會計信息的披露研究。社會責任會計應當反映的內容至少應該包括以下幾方面:
1.企業收益方面的貢獻。任何一個企業組織首先要獲得財務上的盈余,可持續地生存下去,才有可能進一步履行社會責任。因此,收益目標是企業效率和素質的全面檢驗,它既是一個財務目標,又是一個社會目標,因而應該在社會責任會計報表中加以反映。
2.人力資源方面的貢獻。21世紀最重要的是人才,人力投資不僅對于提高職工素質有重要的意義,對整個社會的發展也是非常重要的。由于人力資源會計的發展,企業招募錄用、技術培訓、改善勞動保護和職工福利等等這些舉措都能恰當地反映出來。
3.對所在地區的貢獻。由于企業享受著所在地區的基礎設施,如交通、通訊、電力等,它也應該對本地區作出應有的貢獻,包括依法納稅,提供就業機會,對本地區公益事業提供財力、人力支持等。這些行為對于提高企業形象、促進企業未來發展是非常重要的,所以應當在社會責任會計報表中予以反映。
4.改善生態環境的貢獻。企業有責任采取有效措施防止對環境的污染。企業活動對環境的破壞,如污染、資源浪費,對環境的保護如財務上所反映的對生態環境和資源的保護支出及實際取得的成效,都應該成為社會責任會計報表中的重要內容。
5.反映提品和維修服務的貢獻。在社會責任會計報表中,除去前述四項內容,還需要反映企業產品質量方面的問題。如產品的使用效能、耐用期限、安全性等,顧客的滿意度、廣告的真實程度也應在報表中加以反映。
(六)平衡計分卡評價體系的變革
平衡計分卡體現的“以戰略為中心”的觀點其實隱含著一個前提條件:企業需要關注的關鍵利益相關者只包括股東、員工與顧客,而其他利益相關者(供應商、政府、社區等)對企業經營的影響是無足輕重的。這顯然反映了過去經營環境下的那種思維方式。在當前的經濟環境下,能對企業產生影響的利益相關者越來越多,影響也越來越大,企業戰略必須隨利益相關者需求的變化而變化。平衡計分卡對其他關鍵利益相關者利益的忽視在當今的市場競爭環境中對企業而言是一個嚴重的缺陷。應將所有關鍵的利益相關者加以考慮并進行監測,從而降低企業的經營風險并為企業未來的持續發展創造一個良好的內外部環境。鑒于此,應將平衡計分卡原有的四個維度改變為五個維度,即財務、顧客、內部流程、學習與成長、社會責任,由這五個維度形成新的因果鏈條(見圖1)。社會責任層面主要是考核企業與社區及政府等利益相關者的關系。本文選取了總資產稅費率、捐贈額占銷售收入比率、就業效果和環境保護四種指標。其中,總資產稅費率和捐贈額占銷售收入比率指標從社會角度對企業貢獻作出判斷;環境保護指標和就業效果指標反映企業對社區和社會責任的關注并相應設計出社會責任層面績效評價的內容(見表1)。
【主要參考文獻】
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這樣的報道實在令人心寒，看到聽到那些孩子的慘狀，所有人的心都會疼得抽搐起來！嬰幼兒啊，想想這是怎樣的一個群體，稚嫩、脆弱，是小樹剛剛抽出的嫩芽，是清晨花心里的露水，被那些喪失天良的人硬生生一把火燒過去，就算不立刻毀滅，所造成的傷害也足以令他們受到無法抹去的痛楚。
請看警方調查的那兩個及更多畜生的情況——
犯罪嫌疑人耿某，男，48歲，漢族，河北省正定縣南樓鄉人。2004年5月，耿某投資建立了一家擠奶廳，并與他人合伙建了一個奶牛養殖小區，從養殖小區收購牛奶，向三鹿集團供貨，并簽署了相關協議。耿某經營的這個擠奶廳采取家族式的管理方式，妻子、女兒均參與其中，另外在本村雇傭了兩名臨時工。他的弟弟主要負責駕駛自家的三噸重槽罐車向三鹿集團送貨。該養殖小區共養殖奶牛307頭。
據警方偵查，2007年底，耿某向三鹿集團銷售的牛奶屢次因檢驗不合格被拒收，整車的牛奶不得不倒掉，造成經濟損失。耿某后得知向牛奶中摻加某種化工原料（三聚氰胺），可增加蛋白質檢測指標，以蒙混過關。經過多方打聽，耿某前往行唐縣，在一家經營化工原料的門店里購買了一編織袋共20公斤三聚氰胺，按比例勾兌后從槽罐車的頂部摻入銷往三鹿集團的牛奶中。此后，這家化工原料門店的店主還曾經兩次上門，向耿某推銷過三聚氰胺。耿某兄弟每天生產、銷售這種摻加三聚氰胺的牛奶約3噸。
耿某接受警方訊問時供認，他本人清楚“三鹿集團要的是純的鮮牛奶，不能摻任何東西，而且這些牛奶就是要加工給人吃的，化工原料不是人吃的東西”。當被警方問及是否知道這種行為的后果時，耿某說：“沒問過，也沒想過，只知道對人體無益”，其動機就是能通過三鹿的檢驗，順利地把牛奶賣出去。耿某同時承認，他本人和家人從不食用這種摻加了三聚氰胺的牛奶。
據介紹，已經收押在案的19名犯罪嫌疑人除了被批捕的耿某兄弟，其他人均初步向警方供認了犯罪事實。目前，警方正在進一步調查取證。
我在百度知道搜索了“三聚氰胺”這個詞，很多專業術語看不明白，但清楚地看到，這是一種化學原料，用于生產地板、涂料之類的建材，含有毒性，單單這兩條，就足以讓我們對把它們加入食用奶粉的人更加地深惡痛絕！
耿氏兄弟——對于自己家的奶牛，你們恐怕都舍不得讓它們沾上一點點這樣有毒的物質，怎么忍心對全國那么多嬰幼兒將食用的奶粉兌入罪惡的毒源？！
說到底，無非一個“利”字，蒙蔽了他們最起碼的良知。這個世界越來越殘酷，一些商人為了競爭和牟利，不惜使出各種解數，這其中，也包括違法犯罪、造假投毒，幾年前的大頭嬰事件也是因為奶粉中毒，可能有人要問——怎么每次都是孩子遭殃？其實，這只是因為孩子的免疫力、抗毒力太差，那么我們生活當中，又有多少隱形的，正在侵蝕著我們的身體？！想想真是不寒而栗了。孩子們是用自己的生命來警示我們，提醒我們！
有時，真的很向往父輩們所講述的、他們童年的生活——那時，至少在樹上摘個果子，衣襟上擦擦就可以放心啃下去，多么愜意。而現在，這也是一種妄想——農藥藥得死蟲子，它們在我們體內漫漫淤積，到了一定程度，也足以毒死人！
（一）企業社會責任
1924年，美國人歐利文?謝爾頓率先提出企業社會責任這一概念。與以往研究者探究的方面與觀點不同，歐利文?謝爾頓不是把企業的所有者――股東的利益作為評判是否成功的標志，即是否實現企業的利潤達到最大，而是更加強調各個利益相關者的利益，包括除股東之外的員工、政府、債權人等。社會責任是一個充滿爭議的話題，經過國內外學者幾十年的研究與爭論，至今仍然沒有一個確切的定義。只能根據各個理論的側重點不同，總結出以下幾個學說：
（1）經濟責任說。股東是企業的所有者，與企業經營有著最重要的聯系。而且，企業經營就應該有所獲利。因此，該學說研究者強調獲利是企業的責任與義務，為股東利益著想更是企業經營的使命。（2）道德責任說。社會道德是社會所有的各種道德準則。企業作為社會中的“人”，就應該自覺遵守這些道德尊則，否則，企業將被視為不合群。（3）法律責任說。在一個國家里，必然指定了這樣那樣的法律法規。企業在享受各種國家政策的甜頭時，也必然要遵守這些法律法規，承擔相應的責任。（4）利益相關責任說。利益相關者設各種與企業經營相聯系的人或機構，企業只有承擔相應責任，滿足這些人或機構的利益訴求才能更好地發展。利益相關者涉及企業全方位的社會責任，是企業履行社會責任時的對象。
（二）企業績效
企業績效顧名思義就是企業取得的成績與效果。任何一個企業的存在無不是以獲利為目的的，企業績效的優劣直觀反映了企業經營好壞。企業績效應該包含以下幾個方面：資產負債情況、現金流量情況、利潤的多寡和企業的口碑。首先，利潤是企業績效的最直白表現。績效好的企業，利潤也往往會很客觀。其次，資產負債狀況可以反映企業經營所屬資產的能力，是反映績效的很好變現。第三，績效好的企業會擁有充足的現金，這樣企業可以順利進行各種各樣的投資，無疑企業業績會很好。最后，企業的口碑是企業的無形資產，口碑好的企業在產品銷售、新產品上市、籌資融資、招聘員工等方面會有很大競爭力。良好口碑化成的碩果將掛在企業績效這顆大樹上。
二、兩者之間存在的關系
（一）有關正相關研究
美國管理學家斯蒂芬?P?羅賓斯運用大量的定性分析得出了企業社會責任和企業績效之間存在著某些正相關關系的結論。而且，企業承擔社會責任所付出的投入遠遠低于其所帶來的成果。國外的其他研究，如Bragdon等人則說明了企業社會責任與股東權益回報率之間存在著正相關的關系。中國的研究者們對企業社會責任與企業績效之間也同樣地得出了二者之間正相關的關系。劉慶華通過理論分析認為兩者之間存在“確定的正相關”。尹軍在“中小企業社會責任與企業績效關系研究”指出這兩者之間存在正相關的關系。陳可和李善同研究了企業在不同方面的關于社會責任對企業績效的影響，指出政府與慈善方面的企業社會責任行為對企業績效有著正向的作用。
（二）無關及負相關研究
Alexander和Buchholz通過對企業市場風險的研究，得出企業社會責任和企業績效之間沒有顯著的相關性的結論。Subroto和Hadi通過對眾多企業的調查，認為企業社會責任與企業績效之間沒有關系。弗里曼等人指出企業不承擔或少承擔相應社會責任不利于企業的發展。他們也得出了企業社會責任與企業績效之間的負相關關系。
三、企業社會責任與企業績效的相互影響
（一）前者對后者的影響
企業各個利益相關者與企業經營息息相關，對利益相關者承擔相應社會責任是所有企業都不應該也不能逃脫的。利益相關者的利益得到滿足，企業的績效自然也會提高。
（1）股東方面。股東是企業的所有者，對企業經營承擔著最終的責任，因而維護股東權益是企業不可推脫的社會責任。現代大多數企業實行的是所有權與管理權相分離的公司制度，經營者若不能很好地維護股東利益將不會獲得所有者的支持，甚至出現撤資的情況，這對企業經營顯然是沒有好處的。經營者若能維護股東權益，承擔對股東的社會責任就會獲得股東支持，獲得更多資金支持，有利于公司業務的增長，績效的增加。（2）供應商方面。供應商作為企業生產經營的上游和生產資料及資金等的來源，在當今企業競爭日益激烈的今天，對企業的發展起著越來越重要的作用。企業承擔對供銷商的社會責任，供銷商利益得到保護與滿足，有助于建立更進一步更緊密的伙伴關系。這種伙伴關系將在公司新產品上市及降低生產成本等發面對企業發展提供支持。（3）員工方面。管理就是管人，人是推動企業發展非常重要的一份子，員工就是企業發展的根本，承擔對員工的責任。例如，恰當的薪酬、恰當的工作時間、關心下屬等，有利于提高員工對企業的忠誠度，進而提高個人績效。恰當的用人、待人將是企業不斷發展、取得進步的可行之路。（4）政府方面。政府是企業又一緊密的利益相關者，企業對政府承擔形影的社會責任，如遵守相應的政策法規、按時納稅。而且，稅收是政府重要的財政來源，按時納稅能夠保證政府順利進行相應的社會公共服務。同時，政府也將為企業承擔社會責任進行獎勵。例如，減稅免稅、政府采購等。（5）客戶方面。客戶是企業產品或服務的最終消費者，當然也就是非常重要的企業利益相關者。企業把生產高質量的產品或服務作為滿足客戶需求的手段，獲得了客戶的信任，反過來客戶會深化對企業的信任，就會增加相關產品的消費，有利于企業獲得更高利潤，也對企業占有更大市場有重大推動作用。（6）債務人方面。作為企業的債主，債務人無疑是企業的利益交互者。企業通過按時支付利息或者是準時還貸，都是履行相應責任的體現。銀行、信貸機構等債務人能夠獲得期待的利潤，自然會產生對企業的信賴，對公司日后的融資很有幫助。（7）社會公益事業和環境等方面。做社會公益與保護環境是現在非常流行的企業承擔社會責任的方式，災難發生時企業勇于捐款捐物，日常經營生產過程中也倡導綠色環保。通過這些事，有助于提升企業形象，提高了企業的口碑。
（二）后者對前者的影響
關鍵詞：企業社會責任；人力資源管理；人員招聘與配置；績效管理；勞動關系管理
中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-0000-01
一、企業社會責任下企業人力資源管理現狀
企業社會責任對中國企業既是一種“困惑”，又是一種“誘惑”。是因為不履行或忽視社會責任的執行，小則引發勞資糾紛，大則激起勞方罷工停產，甚至激發勞資矛盾，引起社會騷亂，影響社會的和諧發展，而積極履行企業的社會責任，就擁有在同行業領域內的競爭優勢。而我國企業履行社會責任的現狀不容樂觀，主要體現在：嚴重存在招聘錄用時不公平，歧視現象。企業招聘時經常出現性別歧視，學歷歧視，經驗歧視；錄用時經常出現關系優先，而不是綜合考慮應聘者的綜合能力和潛在能力。人員配置時存在工作超負荷嚴重損害員工身心健康等。企業為了提高績效，獲得利益最大化，讓員工過度勞動，損害員工身心健康。存在無員工開發發展意識或者有意識卻不落實到位等。有些企業為了節約成本，忽視對員工的培訓開發，或者有培訓卻只是表面形式，對員工發展沒有多大幫助。存在對員工績效不合理不公平的績效考核，使員工的績效沒有的高響應的鼓勵與表揚，打擊了員工的自信心。存在員工收入不匹配員工貢獻，使員工勞未所得。企業為獲得更多利潤，將員工收入壓的很低，不匹配員工的付出。勞動環境阿安全衛生條件差，不與員工簽訂勞動合同，沒有企業民主管理機制，員工處于被壓迫地位。
二、基于企業社會責任的人力資源管理策略
1.履行社會責任的人員招聘與配置。人員的招聘與配置是企業對社會承擔就業責任的表現，也決定著企業能否吸收和保留優秀人力資源這關乎企業的未來。一套公平的招聘程序從制度上保證招聘配置工作。招聘配置有內部招聘與外部招聘。健全公平的招聘程序，不僅利于企業吸引外部優秀人才，而且為內部員工提供晉升機會，利于保留優秀的人才 。這不僅對內部員工的發展負責，也對企業發展負責，更為社會承擔了就業責任。在人員的招聘錄用時，做到全面、綜合應聘者的各方面進行考慮，不僅要堅持能者居之的原則、公平公正原則，而且要考慮到人員的充分就業，并且不得出于宗教、國籍、性別、民族、身體殘疾等原因，對員工的聘用、晉升、報酬及辭退方面有歧視，應對殘疾人、下崗人員等弱勢群體采取照顧性政策，以減輕一定的社會負擔。
2.履行社會責任的培訓與職業生涯管理。企業要有培訓意識和職業生涯管理意識，為員工提供培訓和職業生涯指導，為員工的發展做準備。這為企業履行員工培訓的權利的義務提供了前提條件。建立完整的培訓和職業生涯管理制度，為給員工提供發展機會，促進員工個人的發展，強化對員工的技能培訓。尤其是要注意員工基本技能的提高提供了制度保障。給員工提供符合員工職業發展的培訓和職業指導。
3.履行社會責任的績效管理。履行社會責任的績效管理，有助于企業績效提升、利于保證員工行為與企業目標的一致，推動了員工滿意度的提高，也影響著人力資源管理其他方面決策的科學性與合理性。制定符合企業發展和員工實際能力的績效計劃。在績效考核期內的績效目標、績效過程和手段等進行制定時，應充分結合員工實際情況，比如績效目標不能太高，脫離員工實際能力。因此，制定績效計劃時，不僅要考慮企業績效的提高，而且更要充分考慮員工實際能力。進行及時的績效跟進，加強上下級的持續溝通管理，對員工實現績效過程、方式方法和手段進行監督與管理，及時預防或者解決員工實現績效過程中可能發生的各種問題，幫助員工實現制定績效目標。員工只有實現了自己的績效目標，才能推進企業績效目標的實現。根據企業實際情況，建立一套更加公平合理的績效考核指標體系，績效考核公開透明，并將績效與升遷、薪酬性匹配。公平合理的績效指標體系，能真正地考核員工實際績效，避免員工多勞而無獲，從而降低了員工滿意度，企業不能獲得員工的支持與認同。此外，員工實際績效與員工薪酬相關。因此，建立公平合理的績效指標體系，能公平考核員工實際績效，使員工的一份耕耘得到一份收獲，對員工騏達激勵作用，促進企業的發展。
【關鍵詞】企業社會責任；企業社會責任審計
隨著市場經濟的確立和發展，我國經濟也迎來了空前的進步與繁榮的同時，日益激烈的競爭給社會帶來了許多負面影響，如環境污染、偽劣產品銷售等。如何在我國經濟快速發展的同時，消除這些負面影響成為我們當今需要研究的一項重要課題，而開展社會責任審計已成為二十一世紀審計工作的重要任務之一。
一、企業社會責任審計概述
1.企業社會責任審計的產生
（1）社會責任審計產生的歷史環境。舊有的經濟學理論把經濟的增長視為財富的增加，同時作為唯一指標來衡量經濟的發展。然而實踐證明：盲目追求以經濟增長為目標的行為，已經對人類社會自身的安全和穩定發展造成極大威脅，嚴重阻礙了社會經濟的可持續發展，危及人類的長遠利益。
（2）企業社會責任審計產生的理論背景。新的經濟觀倡導企業承擔社會責任，為企業社會責任審計產生提供理論基礎。
2.企業社會責任審計的概念
指企業基于社會責任理念出發，由獨立的專職機構和人員接受委托或授權，按照法規和一定的標準，客觀地收集和評估證據，通過對企業一定時期的社會責任會計信息和其它有關資料的真實性、公允性、一貫性及其所反映的經濟活動的合法性和合理性進行審查，最終發表專業意見的監督、鑒證和評價活動。
二、企業社會責任審計的主體和對象
（1）企業社會責任審計的主體：按審計的執行主體可分為國家審計、民間審計和內部審計三種。我國目前企業的社會責任意識還比較淡薄，這種自愿實施的內部審計的結果還缺乏一定的公正客觀性和科學性，所以內部審計在現階段還不具備作為主要審計主體的現實性。因此，企業社會責任的付諸實踐，很大程度上依賴于外部控制力量即國家和政府的行為，應以國家審計為主，民間審計為輔。
（2）企業社會責任審計的內容：傳統審計的對象即會計賬目和財政財務收支活動，企業社會責任審計則應包括更廣泛的內容：①企業履行生態、環境保護責任的審計；②企業履行社會公益責任的審計；③企業履行對消費者責任的審計；④企業履行對職工責任的審計；⑤企業經濟效益審計。
三、企業的社會責任審計存在的問題
1.法律不完善，缺乏針對性
在現有的基礎法律下，雖然的《上市公司社會責任指引》等對上市公司建立社會責任制度有一定的指導作用，但對企業責任審計的具體實施方法，評價等方面的指導尚缺乏針對性的法律法規.
2.信息披露不健全，社會責任報告不規范
近年來，我國在編制和公司社會責任報告和信息披露方面取得了明顯的進步，內容也基本包含了經濟、社會和環境方面。但是大部分的報告披露內容以定性描述為主，缺乏定量的數據，不具有可比性。同時社會責任報告的尚處于自愿階段，企業的社會責任意識不強，內容過于隨意，不規范，不利于利益相關者依據其進行決策。
3.推行審計的積極性不強缺乏引導
我國對社會責任審計研究仍舊處于摸索階段，國內有實用價值的關于社會責任審計的實施方式并不多，導致對企業自愿積極的開展社會責任審計的行為缺乏引導，急需政府帶頭推進。
四、企業社會責任審計相關措施
1.健全國有企業履行社會責任的法律法規約束體系
政府要從社會公眾利益的角度出發，建立健全國有企業履行社會責任的法律、法規約束體系，推動國有企業建立完善社會責任報告制度，公布企業履行社會責任的現狀、規劃和措施，主動接受社會各方面的監督，有效引導、監督國有企業承擔社會責任行為。
2.進一步完善我國國有企業社會責任信息披露體系
我國可借鑒西方發達國家政府以制定法規、準則的方式為社會責任信息的披露進行制度建設的經驗，結合我國的具體情況，建立和完善企業社會責任指標統計體系和考核評價機制，從技術上規范社會責任信息披露內容與形式，為企業的社會責任信息披露模式提供統一標準，保持信息披露的連續性、一致性。
3.強化國有企業社會責任信息披露意識
一是政府要加強對企業履行社會責任信息披露宣傳和引導；二是要落實各項監管措施，對社會責任信息披露不符合規定要求的企業給予嚴厲懲罰。三是要把優秀的道德和責任觀念納入企業文化的建設當中，為企業社會責任信息披露墊定扎實深厚的文化底蘊，促使企業自覺、自愿披露相關信息。
4.實施獨立的第三方審計
由于社會責任信息披露在我國沒有嚴格的遵循標準，通過社會責任審計工作便可以使信息披露規范化。通過對社會責任報告內部信息審核轉為獨立第三方的審核認證，來提高報告的可信度，滿足各利益相關者對社會責任信息的需要。
參考文獻：
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【關鍵詞】財務目標；社會責任；經濟責任
三聚氰胺、哈藥六廠亂排污、地溝油等大量事件表明，企業只顧追逐短期的自身經濟利益，忽視了社會責任的問題，這不僅影響了企業的可持續發展，損害了企業的在公眾心中的形象，而且影響了整個社會的穩定與和諧，引起了社會的恐慌。企業作為社會的一分子，應當感恩和回饋社會，履行社會責任是其基本道義。實踐證明，企業若缺乏社會意識、沒有社會責任感，就難以實現企業的利潤和價值的持續增長。企業財務目標的實現僅僅是他們生存下去的理由，而社會屬性（社會責任）才是他們根本價值所在。
一、企業的財務目標
財務目標是企業理財活動所希望實現的結果，是評價企業財務活動是否合理的標準。下文中將主要介紹會計理論界目前財務目標最常使用的觀點，并分析每種觀點的優缺點。
（一）企業價值最大化
這是一種目前被廣泛認可的觀點，
優點：第一，考慮了資金時間價值；第二，考慮了風險因素；第三，能使企業決策兼顧長期利益；第四，還考慮了利益相關者的利益等等。
但是這種觀點的缺陷在于：它只是單純從價值方面來定位財務目標，沒有兼顧財務目標的社會性。在當前我國的市場經濟條件下，忽視財務目標的社會性顯然不利于企業的長期發展。
（二）股東財富最大化
這種目標觀包括了不少具體的觀點，如：每股利潤最大化、每股現金股利最大化、每股市價最大化、股東價值最大化等。
這種目標觀在西方曾經像利潤最大化目標觀一樣盛行一時，它克服了利潤最大化目標觀的一些缺點，比如考慮了風險和時間價值的因素。
但是，這種建立在“所有權觀”的產權理論基礎上的目標的缺點：沒有考慮社會性的財務目標，容易造成唯股東利益是圖，從而損害利益相關者的利益，進而損害企業長期利益。
（三）利益相關者利益最大化
這種目標觀認為：企業是處于整個社會網絡之中的一個小網絡，因而企業必須處理好與各利益支持網絡的利益關系。同時把反映財務目標社會性的財務關系也包括了，使財務活動和財務關系融為一體，把企業的各種力量形成“合力”，從而使企業長期高效地運轉。
綜合來看，以上的財務目標分別從不同角度提出了不同的財務目標觀。各種目標觀都在不同時期、不同程度和不同角度指導并規范著財務行為，為財務理論的發展和財務實踐的成功做出了一定程度的貢獻。但是，就目前來說，原有的這些財務目標觀要么在理論上有缺陷，要么在實務指導方面不夠全面，都不能完全適合當前的財務理論和實踐。
本文認為，企業的財務目標應該是相關者利益的最大化。企業經營利益相關者主要包括股東、債權人、經營者、員工、消費者等，各方為了自身的利益采取行動影響著公司的經營，任意一方面通過損害另一方利益而獲利都不會長久，只會導致矛盾深化，不利于企業持續發展。因此，企業在制定財務目標時，必須將社會責任納入其中，兼顧各方面的利益。
二、企業的社會責任
企業社會責任是指企業自身責任以外的企業責任。具體而言，包括企業對高層管理者、債權人、員工、消費者、合作伙伴社區、政府、行業協會、非政府組織、環境等利益相關者的責任。
（一）對股東的責任
作為公司的投資人和公司資產的所有者，企業首先應對股東負責，公司經營者經營股東投資的資產，公司經營中要面臨經營風險和財務風險，市場經濟下公司面臨的風險很大的，并且，股東對公司的求償權排在最后，最低保障比較低。
（二）對員工的責任
企業是靠員工的勞動來運作的，一個公司決不能只考慮管理者的利益，也不能僅僅采取命令式管理，要人性化管理，企業要為員工創造良好的的工作環境，首先要做到對員工生命有安全保障，再者員工勞動要及時得到回報，及社會保障和社會福利待遇取得權等勞動權利。
（三）對債權人的責任
企業除了自有資金，通常還要從外部債權人那里融資，因此企業就擔負起按時歸還本金和利息的責任。這就要求企業不僅僅要考慮本企業的利潤，還要考慮到業務的風險性，保證交易的安全、經濟的流通。
（四）對消費者的責任
大部分企業將其使命定為為廣大消費者提供高質量的產品和服務，這其實就是一種責任，企業有責任保證其產品質量合格、讓人滿意。如果企業僅僅為追求利潤，生產質次價高的產品和服務，不僅不能改善人們的生活水平，還將影響消費者的合法權益。
（五）對環境的責任
對環境的責任是強制性的要求，由于一旦造成環境污染，后果幾乎是不可彌補的，環境破壞不僅僅影響到造事者，是對這個社會的影響。這個責任包含兩個層次：不污染環境，不浪費資源；主動保護環境和節約資源。企業都從長遠角度出發，為了社會與經濟的可持續發展，努力開展綠色生產、綠色營銷。
（六）對社會福利和社會公益事業的責任
企業有責任幫助弱勢群體，不僅僅是企業名譽宣傳的需要，而應該視為一種責任。積極主動資助教育事業、社區公益事業和公共工程項目建設，搞好自身與社會及社區各方面的關系。
三、企業財務目標與社會責任的關系
在社會主義市場經濟體制下，企業是一個“自主經營、自負盈虧、自我發展”的實體，這就決議了企業經營的財務管理目標要以贏利為目的，以利潤為導向。而與此同時，社會責任又與各種利益關系形影相隨，無從回避。能否在利益與責任、個體與社會之間找到平衡，成為企業生存與發展的關鍵所在。
（一）社會責任與財務管理目標的矛盾
企業財務管理的最終目標就是為了盡可能地實現企業的最大利潤。承擔社會責任，在企業看來勢必會成為它的一種負擔。一方面企業承擔社會責任或多或少都會增加企業的消費成本，短期內會使企業的利潤減少，這與企業追求利益最大化的目標相違背，這也是企業不愿承擔社會責任的主要原因；另一方面不考慮企業的財務狀況，而自覺承擔社會與環境責任會危及企業的生存。過分強調企業的社會責任，把對利潤的追求放在次要位置，企業會一步一步地失去履行社會責任的根蒂根基，最終企業會倒閉，進而給社會增加更多的負擔。
（二）企業社會責任與財務管理目標的一致性
企業要承擔社會責任，就不僅僅要對股東負責，而且還要對產生和支持它的社會負責。企業是以長期發展為目標的，企業在發展的同時，必須以不污染環境、不虛假廣告等來庇護社會的公共利益。在短期看來，這有可能會有損企業的短期利益，但長期來看，承擔必要的社會責任有益于企業的發展。企業在力所能及的范圍內進行社會公益活動相當于進行廣告投入，不僅使企業的社會形象得到提升，還會吸引優秀人才的加入和減少政府的管制，因而使企業的收益增加；相反，如果企業只追求自身利潤，而不承擔社會責任，就不可避免地會損害公眾的利益，必然會激化企業與社會公眾的矛盾。因此，從長期來看，企業承擔社會責任可以使企業的收益增加，從而補償了承擔社會責任時負擔的成本。因此，企業的財務管理目標與社會責任是一致的。
通過對企業財務目標與社會責任的分析，我們可以看出：企業應該把社會責任納入到組成企業財務目標的因素中，企業在實現財務目標的同時積極承擔應盡的社會義務是社會、市場以及企業發展的需要。此外，社會責任的履行也必將為企業的投資帶來更多的利潤實現和資本增值的機會。因此，我們更應該盡量做到實現企業財務目標與履行社會責任并行不悖，不斷促進企業與社會的和諧發展。
參考文獻
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關鍵詞：系統；構建；企業社會責任；管理體系
中圖分類號：F270文獻標識碼：A文章編號：1003-4161(2008)04-0110-04
1.企業社會責任的內涵及其基本內容
1.1 企業社會責任的內涵
企業社會責任，自美國學者謝爾頓于1924年提出這一概念起，理論界對其有著不同的闡述，迄今尚無統一的定義。美國學者伯文在1953年將企業社會責任定義為：商人按社會的目標和價值向有關政策靠攏，做出相應的決策，采取理想的具體行動的義務［1］。美國可持續發展企業委員會認為，企業的社會責任是企業針對社會（既包括股東又包括其他利益相關者）的合乎道德的行為。世界銀行認為，企業的社會責任是企業與其利益相關者的關系、價值觀、遵守紀律、尊重人以及有利于所在社區和環境的有關政策和實踐的集合，是企業為改善利益相關者的生活質量而貢獻于可持續發展的一種承諾［2］。臺灣學者劉連煜將企業社會責任認定為，營利企業的決策機關確認某一事項對社會公眾利益的重要性之后，該企業應以社會公眾利益為導向不計較營利之義務［3］。國內學者劉俊海博士認為，所謂的企業社會責任，主要是指企業不能僅僅以最大限度的為股東贏利賺錢為唯一目的，而應當最大限度地的增進股東利益之外的其他所有社會利益［4］。盧代富教授認為，企業社會責任是指企業在謀求股東利益最大化之外，所負有的維護和增進社會利益的義務［5］。
雖然不同國家、不同學者對企業社會責任有不同的界定。但共通之處在于：企業在其營利過程中應該處理好企業社會成員與其他社會成員之間的利益分配關系，旨在追求股東利益與社會整體利益的和諧統一。對企業社會責任的正確理解應當把握以下兩點：第一，社會責任屬于企業治理機制的范疇，有關社會責任的理念應體現在企業治理上。就是說，企業社會責任的目標在于解決利益相關者的利益沖突，社會的和諧發展以及人與自然環境之間的和諧共處問題。第二，社會責任理念是對企業絕對營利性的修正，但它與企業的營利性并不矛盾。基于此認識，本人認同前面所述劉俊海博士的觀點。
1.2 企業社會責任的基本內容
目前，人們所認可和接受的企業社會責任除了最大限度地增進股東利益之外，其他的企業社會責任內容十分廣泛，大致可以概括為以下幾個方面：
1.2.1 企業對員工的責任。員工是企業財富的創造者，是人力資本的所有者。一個富有社會責任感的企業應該善待自己的員工，充分尊重員工的價值，發揮員工的創造性。①為員工提供安全、健康的工作環境是企業的首要責任；②在招聘、報酬、培訓、升遷等方面為員工提供平等的機會；③企業應當為員工提供民主參與企業管理的渠道，尊重員工民主管理的權利，重視員工的意見和要求。
1.2.2 企業對消費者的責任。企業利潤的最大化最終需要依賴消費者的認同來實現。因此，企業要充分尊重消費者的合法權益。①企業必須為消費者提供令其滿意的產品和服務；②企業應尊重消費者的知情權和自由選擇權。消費者有權通過企業提供的產品信息對產品進行全面的了解，并在多種商品中做出選擇。企業應當通過廣告、宣傳材料和說明書等，向消費者提供真實的產品信息。③以人為本、消費者至上的理念應得到強化。這種理念要求企業不僅要以消費者作為整個生產過程的終點，更重要的是以消費者作為整個進程的起點。
1.2.3 企業對社區的責任。社區就是企業賴以生存的環境。企業與社區的關系就好像魚和水的關系。企業只有得到社區支持，才能如魚得水、暢游自如。企業不僅要扮演好“居民”的一般角色，還要力爭充當主要角色。通過了解社區的具體需求以及企業自身所具備的資源，選擇能夠使社區的需求與企業擁有的資源相匹配的社區活動項目，制定出切實可行的社區活動計劃。從而最大限度地發揮自身的積極作用，為社區的建設做出自己應有的貢獻。
1.2.4 企業對公益活動的責任。企業對公益活動的社會責任是最為廣泛的。作為企業來講，所謂的公益活動是指對不確定的社會群體（尤其是弱勢群體）進行幫助，最主要的表現形式就是捐贈。如捐贈教育事業、醫療服務機構、社會福利機構、貧困地區、特殊困難人群等等。企業應積極參與社會公益活動、福利事業和慈善事業，這也是服務社會、造福人類的充分體現。
1.2.5 企業對債權人的責任。對企業債權人的保護應該始于企業設立之際，貫穿于企業營運之中，終于企業清算結算之時。①要做到及時披露企業信息，不編造、隱瞞，這是企業對債權人承擔社會責任的最高表現，企業信息特別是財務信息決定了交易相對方是否與其進行交易，以期防范風險；②誠實信用，不濫用企業人格，積極主動償還債務；③企業對作為整體的債權人負有謹慎的注意義務從事經營活動并保證資產保值和增值的責任。
1.2.6 企業對環境的責任。企業是各種資源的主要消耗者，是環境問題的主要責任者。為了環境和諧和社會可持續發展，企業應當主動承擔起責任。①企業要樹立人與自然和諧發展的價值觀，做到尊重自然、愛護自然，合理地利用自然資源（尤其是不可再生資源）。企業必須遵循環境保護與經濟發展同步的原則，不能以犧牲環境換取經濟增長；②企業要構建綠色供應鏈管理，實現循環生產模式。綠色供應鏈的管理包括綠色設計、綠色采購、綠色生產、綠色物流和綠色回收。③企業要建立環境監測和評估體系，在日常經營管理中，嚴格自律、自我監督、自我檢查。
1.2.7 企業對供應商的責任。企業的供應商參與了企業價值鏈的形成，對企業的生產經營有著舉足輕重的影響。①企業應該恪守信譽，嚴格執行合同；②企業應當建立對供應商的核查和評估機制。企業可以采用國際上通用的標準，由專人對供應商的情況進行評估檢查，定期召開供應商會議，定期公布核查結果，以促進供應商履行企業社會責任，確保形成與供應商共同承擔社會責任的一體化戰略。
1.2.8 企業對競爭者的責任。 一個富有社會責任感的企業應當遵循公平競爭的原則。公平競爭是指競爭者之間所進行的公開、平等、公正的競爭。它可以使社會資源得到合理的配置，并最終為整個社會帶來巨大的福利。因此，在市場競爭中，企業應當采用合理合法的競爭手段，杜絕腐敗和賄賂行為的發生。
2.我國企業社會責任缺失的狀況
自上世紀90年代中期以來，國外企業社會責任運動逐漸引入我國，并得到了廣泛的傳播，隨著我國加入WTO，經濟全球化進程得到加快，以跨國企業為載體的國外企業社會責任認證標準或審核守則在我國的推行，對我國外向型企業尤其是勞動密集型企業造成了巨大的沖擊。同時，由于我國經濟的高速增長，企業的環境保護、勞工保護、消費者權益保護等問題越來越嚴重，存在著巨大的隱憂。在上述背景下，我國企業社會責任建設正處于起步階段，盡管取得了一定的成績，但還存在著許多的問題，主要表現在：
2.1 企業生產污染環境、過度消耗能源現象嚴重
環境污染嚴重。2005年我國二氧化碳排放量居世界第一，占全世界11%，占發展中國家34%；二氧化硫排放量居全世界第一;破壞臭氧物質排放量居世界第一，荒漠化之濕地破壞嚴重。2005年，國家環保總局共接到76起突發環境事故報告，其中，特別重大環境事故4起，重大環境事故13起，較大事故18起，一般事故41起，536人中毒(受傷)。按事故起因分類，其中，安全生產事故導致的環境事故26起(占34.2%)，企業違法排污19起(占25%);按污染類型分類，水污染事故41起，大氣污染事故24起，土壤污染事故13起，固體廢物污染事故4起，分別占總數的53.9%、 31.6%、17.1%、5.3%（有些事故同時造成水、大氣、土壤污染）［6］。
能源資源消耗過重。目前我國鋼材消費約占全世界的四分之一、氧化鋁約占四分之一、水泥約占二分之一、煤炭約占三分之一、發電量約占八分之一，而GDP總值卻不足全世界的三十分之一。據測算，我國每創造1美元產值所消耗的能源，是美國的4.3倍、德國和法國的7.7倍、日本的11.5倍。我國經濟增長的成本高于世界平均水平25%以上。我國資源利用效率過低、再生率不高、循環經濟比較落后，目前能源利用率僅為33%，工業用水重復使用率為55%，礦產資源總回收率為30%，分別比國外先進水平低10個、25個和30個百分點。有數據顯示，目前我國可以回收而沒有回收利用的再生資源價值達上千億元［7］。
2.2 企業損害職工權益的行為時有發生
2006年我國勞動與社會保障部在全國范圍內重點開展了清理整頓勞動力市場秩序、勞動用工情況、貫徹《禁止使用童工規定》、農民工工資支付等專項檢查活動。其中，調查處理舉報投訴案件39.9萬件，查處各類勞動保障違法案件40萬件。通過勞動保障監察執法，責令用人單位為1 243萬勞動者補簽了勞動合同，責令用人單位為770萬勞動者補發工資待遇等58億元，督促19萬戶用人單位補繳社會保險費56億元，督促11萬戶用人單位辦理了社會保險登記、申報，取締非法職業中介機構9 067戶，責令用人單位退還收取勞動者的風險抵押金1.6億元［8］。從這些數據可以看出，我國損害勞工權益的情況相當嚴峻。從全國的現實情況看，缺失企業社會責任現象突出的行業包括：出口加工業、采煤業、紡織業、玩具制造等勞動密集型行業。這些行業安全事故依然不斷、侵權事件時有發生、超長加班司空見慣、拖欠工資屢禁不止以及工傷與職業病的發病率呈快速上升勢頭，等等。
2.3 企業危害消費者權益事件觸目驚心
近年來，我國安徽、山東、重慶、山西相繼發生的劣質奶粉傷害兒童生命事件，已經造成了數百名嬰兒出現營養不良綜合癥。還有廣州的假酒案、龍口粉絲案、金華火腿案，等等。一件件產品質量事件，可謂觸目驚心。2006年3月15日的《中國工商報》第1版報道了國家工商總局公布2005年工商機關查處的十大侵害消費者權益案例――河北省霸州市工商局查處制售假煙案、上海市浦東新區工商分局查處銷售廂體不合格汽車案、陜西省寶雞市渭濱工商分局查處銷售假冒電視機案、福建省龍巖市工商局查處銷售偽造進網許可標志手機案、河南省南陽市工商局查處經銷不合格柴油案、山東省榮成市工商局查處銷售不合格農藥案、江蘇省無錫市宜興工商局查處銷售偽劣鋼材案、山西省太原市萬柏林工商分局查處銷售假冒涂料案、重慶市武隆縣工商局查處制售摻假煤炭案、四川省資陽市雁江區工商局查處無照銷售英語教材案。2005年的十大侵害消費者權益案例只是窺見一斑，折射出部分企業在對待消費者時的急功近利和道德泯滅。
2.4 企業社會信用缺失嚴重
近年來，我國一些地方出現的經濟秩序混亂現象，在很大程度上是由信用關系紊亂造成的。企業信用出現的問題主要表現為；第一，企業賴逃廢債現象屢見不鮮并有擴大趨勢，許多企業利用改制之機，通過不規范的破產、分立、兼并、承包、租賃、拍賣等方式賴逃廢債；第二，假冒偽劣產品泛濫，制假售假和商業欺詐活動猖獗；第三，假廣告、假合同、假招標、假統計、假發票、假信息、假驗資報告等充斥市場；第四，個人失信現象嚴重。如惡意貸款、住房不還款、手機欠費、惡意透支等；第五，一些社會中介機構在執業過程中存在嚴重的作假問題。特別是一些公證機關、注冊會計師事務所，為了牟取私利而作偽證、作假賬，極大損害了社會信用，等等。
3.系統構建我國企業社會責任管理體系
實現企業的社會責任是一項浩大的系統工程，既包括宏觀層面的又包括微觀的，既包括企業外部的又包括企業內部的，既包括法律范疇的又包括道德范疇的，既包括政府行為的又包括企業行為的，等等。鑒于此，有必要系統構建我國企業社會責任管理體系。當然，系統構建企業社會責任管理體系不是一蹴而就的。結合我國實際，本文以為目前應著重從以下幾個方面著手：
3.1 完善企業社會責任法律體系
隨著2006年1月1日我國新《公司法》的實施，企業是否要承擔社會責任的爭議終于宣告結束。新《公司法》第五條規定：“企業從事經營活動，必須遵守法律、行政法規，遵守社會公德、商業道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監督，承擔社會責任。”第五條首次在法律中明確了企業的社會責任主體地位，意味著對傳統企業的角色或目標定位的突破，無疑是我國企業社會責任法制化建設中具有里程碑意義的重大成果。但在實際中，如何運用新《公司法》使企業有效地承擔起社會責任，尚有許多難點。因為新《公司法》第五條畢竟是一個原則性條款，旨在宣示一種價值取向和行為標準。有關企業社會責任的概念、性質、內容，以及企業不履行其社會責任或義務所要承擔的法律后果等并沒有明確地予以規定。因此，如何將新《公司法》第五條的立法精神具體化，賦子其確切的、可操作的內容，如何通過一系列具體法律制度的設計，構建和完善企業社會責任法律體系，從而使企業社會責任在實踐中得以貫徹和落實，仍然是企業社會責任法制建設需要解決的重大課題。鑒于此，必須充分理解、領會和貫徹新《公司法》第五條的精神，挖掘現行法律體系中的企業社會責任法律資源，對現行法律中體現有關企業社會責任的其他法律規范（企業社會責任有關的內容分散在諸多法律法規之中，包括產品質量法、消費者權益保護法、反不正當競爭法、自然資源法、稅法等等），進行以社會責任為導向的解釋，進而從執法和司法等多個方面建立企業社會責任的落實機制和監督機制；在非常必要的領域繼續進行個別法律條款的修改和完善；從企業組織結構、企業經營決策程序、企業經營者資格、法律責任等方面將企業社會責任理念和要求納入具體規范之中，并使規范具有制度設計所必需的統一性；同時，吸收和借鑒國外企業社會責任立法的成果和經驗，結合我國國情和企業具體情況，大膽吸收和借鑒外國企業社會責任立法的成果和經驗。
3.2 借鑒和推行企業社會責任的國際標準
1997年總部設在美國的社會責任國際（SAI： Social Accountability International）發起并聯合歐美跨國企業和其他國際組織，制定了SA8000社會責任標準。由于SA8000重點保護勞工利益，而且把非經營性、非技術性的抽象道德、精神、理念層面的內容標準化，具有標準嚴格、范圍廣泛、適用面廣的特點，因而受到西方社會各界的歡迎。是目前世界上較有影響的企業社會責任國際標準。［9］我國應借鑒SA8000的合理成分，制定相關標準，與國際接軌。目前，企業社會責任在國際上已經形成一場浩浩蕩蕩的社會運動，而且，據悉，國際標準組織（ISO）也將成立專門的企業社會責任（CSR）委員會，將企業社會責任正式納入企業標準化范疇。因此，我們要認真研究SA8000，尤其是借鑒其保護勞工利益的科學標準，通過研究和探索，制定出中國企業應當承擔的社會責任的基本要素，建立起有中國特色的企業社會責任標準，并以此作為企業社會責任自我評價和第三方評價的依據，從而規范企業行為，提高企業履行社會責任的自覺性和能力，為提升我國企業在國際市場上的競爭力創造條件。
3.3 建立信息披露機制
良好的信息披露機制在很大程度上能夠起到監督和制約功能。目前對于我國大多數企業來說，信息披露的主要內容是企業的財務狀況。但是，隨著人們對可持續發展的重視，財務指標已經不是衡量企業狀況和未來的唯一指標。為了加強企業履行社會責任的自覺性與主動性，應該將社會信息公開機制引入企業社會責任制度中。企業履行社會責任的狀況通過信息披露機制，向社會傳達相關信息:如企業的債務情況、企業內員工權益的保護狀況、商品質量及消費者投訴狀況、環境污染狀況、社區關系狀況等等。通過信息披露機制，使那些自覺履行社會責任的企業得到贊揚和傳頌，打響企業及其商品的知名度，從而樹立企業良好的社會形象，有利于企業進一步地發展壯大。相反，使那些利欲熏心、怠于履行社會責任的企業得到曝光。社會道德譴責和法律上的制裁，使其降低乃至喪失市場競爭力，逐漸退出市場，從而維護良好的市場經濟秩序，實現經濟的健康、可持續發展。
3.4 重塑企業內部治理結構
企業內部治理結構決定了企業的運營方式。傳統的企業內部治理結構是以“股東利益本位”為基本理念，其設計模式是以維護股東權益并保證股東的權益得以實現為目標的。［10］而企業社會責任理論要求企業治理結構不僅僅要解決成本問題，更要求平衡企業與利益相關者的關系。要使企業有效地承擔社會責任，就需要企業具備有效的治理模式，即，重塑企業內部治理結構。通過重塑，使更多的利益相關者參與到企業治理中來，使企業的經營真正能夠體現社會整體的利益，維護市場經濟的良性運行和健康發展。由于企業利益相關者的廣泛性，一旦企業發生社會責任事故，其受到損害的對象往往是一個社會群體。例如：企業污染環境，社區周圍的居民健康都受到了影響；商品質量不合格，廣大的消費者權益受到了侵害；生產條件不達標，職工的生命安全和財產利益得不到保護等等。因此，在保護利益相關者利益的機制設計上，應該設立職工董事、環境董事、消費者董事和債權人董事等，即由利益相關者的代表作為董事成員加入到企業的董事會中，參與企業的重大決策并維護其所代表的利益相關者的利益。這種體制設計，有助于更大限度地減少訴訟成本，提高效率；有助于更有力地保護社會整體的利益；有助于更有效地維護社會主義市場經濟秩序。
3.5 將道德管理納入到企業經營觀念及行為中
企業的經營活動――生產與銷售、創造與交換，是一種社會過程。既然是社會過程，那就必須受到社會道德規范的約束，其實質是企業要承擔好社會責任。而決定、影響和制約企業經營活動的指導思想就是企業的經營觀念。要承擔好社會責任，企業必須摒棄以生產為中心、以推銷為中心和以過度追求企業自身利益最大化為目標的傳統經營觀念，順應世界和時展潮流，積極容納、吸收和建立以消費者為中心、以承擔社會責任為己任、以重視和維護社會長遠利益，并保持人與自然相和諧為目標的現代經營觀念。現代經營觀念就是現代經營哲學，它決定和影響著企業文化的建設，并形成的具有明顯特性的價值觀、道德觀、和經營戰略思想；它規定、制約著企業的經營決策的動機，規范著企業經營行為；它可以產生強大的內在驅動力，對塑造包括管理者在內的所有員工的共同的人生觀、價值觀，對提高企業經營道德水平，對企業很好地履行和承擔社會責任起著重要作用。因此，應將道德管理納入到企業的經營觀念中，納入到企業營銷行為中，使企業的4P組合――產品、價格、分銷、促銷，符合社會道德標準，從而使社會責任的履行和承擔成為企業的自覺行為。
3.6 加大處罰力度
如果一個企業怠于履行社會責任所帶來的成本支出遠遠低于其所獲得的收益，那么，該企業一定不會去自覺履行社會責任。因此，加大對損害社會利益行為的處罰力度，將成為維持和貫徹企業社會責任的最后一道屏障和最有效的防線。有權必有責，有責必要究。如果企業沒有履行其相應的法律義務，則必須追究其法律責任。然而我們目前的制度設計往往是在事故發生以后，直接追究企業責任，對企業進行罰款，而造成事故的相關決策者和責任人卻往往沒有受到相應的處罰。企業受到處罰，損害的是股東的利益，而真正的肇事者卻依然逍遙法外，損害企業利益、怠于履行企業社會責任的行為依然沒有得到制約，真正健康可持續發展的市場環境依然難以建立。因此，我們應該加強對怠于履行企業社會責任行為的法律制約，使真正損害企業和社會利益的個人得到應有的懲罰。
基金項目：本文屬2006年度甘肅省教育廳研究生導師科研項目計劃（0607-07）――《系統構建我國企業社會責任管理體系》成果之一。
參考文獻：
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［10］盧代富. 企業社會責任的經濟學與法學分析［M］. 北京：法律出版社，2002.130.
企業戰略管理體系是以滿足企業利益相關者利益為目標、將社會責任要素滲透到戰略管理全過程以及各管理層級的體系。企業戰略管理體系構建的基本思路如下：
第一，確立以履行社會責任為核心的價值觀;第二，識別企業的不同利益相關者及其各自的利益訴求，分析組織滿足利益相關者利益的資源與能力;第三，確定履行企業社會責任的戰略;第四，確立基于所有利益相關者的組織結構，確立履行企業社會責任的組織文化，通過預算控制等方法實施企業社會責任戰略;第五，基于企業社會責任評價指標對企業戰略實施結果做出評價，并根據社會責任的實際履行情況確定戰略的調整方案。
基于社會責任的企業戰略管理體系的內容
根據企業戰略管理體系構建的要求：戰略分析是基于企業使命與目標，對組織外部環境與內部條件進行分析，評價影響企業發展的關鍵因素，合理進行企業定位，是戰略選擇的基礎;戰略選擇是明確發展方向，確定戰略方案，是戰略實施的依據;戰略實施或執行是將戰略轉化為具體的行動和決策，即采取具體措施使戰略發揮作用;最后，戰略評價和調整是審視戰略的科學性和有效性，考察戰略實施結果是否符合戰略目標的要求。
企業使命的確定――利益相關者利益最大化
企業使命與目標的確定是企業戰略管理體系的出發點。傳統企業戰略管理體系認為，營利組織的使命是為所有者帶來經濟價值，企業目標體系基于股東利益最大化構建。在利益相關者視角的企業戰略管理體系下，企業使命體現為包括所有利益相關者在內的綜合利益最大化。組織的戰略目標體系應體現企業社會責任履行的要求。因此，以社會責任為核心的價值觀及戰略目標是利益相關者視角的企業戰略管理體系的基礎。
企業利益相關者的識別與分析
在傳統企業戰略管理體系下，戰略分析包括企業外部環境分析以及內部環境分析。其中，外部環境分析包括宏觀環境分析以及產業環境分析;內部環境分析包括組織的資源與能力分析。在基于社會責任的企業戰略管理體系下，戰略分析的內容體現為利益相關者及其利益訴求的識別以及企業滿足利益相關者訴求的資源與能力條件分析。
企業組織是以一定資源為基礎、通過特定經營活動來滿足利益相關者的利益，這些經營活動是通過組織內部各業務部門的相互配合或價值鏈活動來完成的，如圖所示。
企業社會責任的履行通過企業內部運營或價值鏈活動實現，其履行結果或利益相關者利益的滿足程度取決于企業的資源基礎或能力。因此，在企業資源基礎或能力分析時，應注意兩個方面的問題：第一，應根據企業所有利益相關者的要求考察企業資源和能力的整體情況;第二，在企業資源和能力有限的情況下，應根據不同利益相關者與企業之間的利害關系以及對企業目標影響的不同，確定滿足不同利益相關者利益的排序。
基于社會責任的企業戰略選擇
根據企業的戰略目標，戰略選擇體現為企業制定能夠滿足利益相關者的利益、并使企業利益相關者綜合利益最大化的方案，具體包括兩個方面：第一，從總體層次上確定企業對不同利益相關者的職責;第二，根據企業的運營特征確定不同部門的責任。
企業對利益相關者的責任
企業是不同利益相關者的契約集合體。企業發展體現了所有利益相關者的共同利益。但是，由于不同利益相關者對企業的利益期望不同，必然會產生利益矛盾與沖突。因此，利益相關者的利益協調是企業戰略選擇面臨的最大挑戰。在制定利益協調戰略時，企業可根據美國的約瑟夫?W?韋斯構造的利益相關者管理模型，基于利益相關者的識別進行屬性與優先度分析，確定企業與不同利益相關者的交換與依存關系，選擇與利益相關者的合作方式，進行相應治理，即企業可根據不同利益相關者的特征與利益訴求確定不同的戰略。應注意的是，企業在任何情況下不得為了滿足某一特殊利益相關者的利益而損害其他利益相關者。
企業不同部門的責任
為了實現針對利益相關者的社會責任目標，企業應在內部構建包括總部、業務層以及職能層等各層級部門在內的分工協作機制，并確定各自的職責。對一般企業而言，研發設計、供應、生產、銷售、服務、營銷、財務、人力資源、公關等內部組織應根據各自職能特征，確定對利益相關者的具體責任。例如，研發設計和生產部門應特別考慮消費者對產品品質的要求;人力資源部門應特別關注員工對工作回報的要求，并創造學習和成長的良好環境等等。此外，不同職能部門還應相互配合，通過提高組織效率，共同為實現組織戰略目標服務。
基于社會責任的企業戰略實施
企業戰略的實施過程就是組織履行社會責任的過程。首先，基于社會責任的組織結構不再以股東為核心，企業的最高權力機構亦不再是股東大會，而是利益相關者大會。由利益相關者代表組成的董事會共同決定組織的戰略方針;第二，構建履行社會責任的企業文化是組織戰略實施的基礎，實現基于利益相關者的經濟、社會、環境的共同目標應成為滲透到組織各層級的核心價值觀;第三，企業計劃，特別是預算安排應圍繞滿足所有利益相關者的利益進行;最后，在控制環節，應注意企業不應僅僅出于增加利潤或成本控制的要求而損害員工或消費者等利益相關者的利益;同時，應特別關注組織運營可能帶來的環境及社會影響。
基于社會責任的企業戰略評價
對企業戰略實施結果的評價可按照企業社會責任指標體系進行。
企業社會責任指標體系與組織戰略密切相關。一方面，企業社會責任指標體系是組織戰略管理體系的具體體現，反映組織戰略管理的目標要求，同時，也是組織實施戰略方案的基礎;另一方面，企業社會責任指標體系是評價以社會責任為核心價值觀的戰略有效性的工具，同時，也是評價戰略實施過程與結果的標準，并為戰略調整提供依據。
