發布時間：2023-07-30 10:17:25
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的高校科研經費審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：高校科研 經費審計 審計難點 破解途徑
2015年年初，教育部就以教財[2015]2號文出臺了《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，特別強調了加強重點領域審計、維護資金資產安全。對于高校來說，科研經費審計就是重點領域審計之一，因為科研經費特別是國內重點建設高?？蒲薪涃M收支比重占全校收支比重非常大，并且不時出現違規違紀使用資金的現象：改變科研經費的用途、轉移挪用科研經費、使用虛假發票套取科研經費等現象頻出，套取科研經費的手段和方式也是多種多樣。這些現象的出現為我們敲響了警鐘，監管的重要性不斷的凸顯。加強科研經費使用監督管理、明確各責任人在科研經費管理和使用中的職責和權限，確?？蒲薪涃M支出合理、規范、安全，是高校內部審計部門面臨的一項重要工作，對提高高?？蒲薪涃M使用效率和整體科研水平具有現實意義。
一、審計難點
（一）科研人員對經費認識上的誤區，增加審計難度
科研人員認為，科研項目是自己通過各種關系和途徑爭取來的，除了上交學校的經費以外剩下的所有經費都應屬于自己，課題組負責人享有絕對的支配權，任何人員不應該橫加干涉。科研項目負責人普遍認為科研經費屬于個人財產和資源而非學校財產和資源。正是這種認知上的慣性誤區，產生了科研人員對審計的不理解、不配合及產生的抵觸情緒，阻礙了審計監管，增加了審計的難度。
（二）科研經費開支的相關性界定相當困難
由于審計人員在科研領域認知的局限性，審計人員對經費支出合理性判斷缺少依據，費用的相關性認定困難。就目前來看，存在不同科研項目之間的混支、混花的現象。讓審計人員僅憑立項資料和項目任務書很難做出恰當、合理、準確的判斷。容易造成科研成本核算的不真實，數據的失真。
（三）預算編制流于形式，審計面臨較差的審計基礎
編制科研項目預算不像編制建設工程項目預算那樣，工程項目預算有一套成熟的預算定額可以套用。而科研項目預算缺乏套用的標準，完全靠科研人員以往的經驗來編制，加之不熟悉有關的財務制度，給科研項目預算的編制帶來很大的難度。再加上預算編制在項目立項的時候并不是重點審核的部分，不注重明細及內部結構的合理性，最后導致實際執行與預算脫節較為嚴重。預算不能有效的約束支出，使審計人員面臨較差的審計基礎。
（四）任務的突發性、急迫性和臨時性，影響了審計質量
在開展審計工作時，經常會遇到突發性、臨時性的工作要求，對科研項目進行批量審計，并且急需審計結果，而此時如果審計對象的時間跨度大，工作量重，加之審計沒有充分的時間準備，即搶時間又趕進度的情況下，內審部門有時為了不影響科研人員申請下一個項目，提高學校科研總量，也為了使課題能夠順利通過結題驗收，審計人員不得不簡化審計程序，從學校整體利益出發，服從學校發展大局。這時審計報告成了結題驗收的必備材料，審計只是走走形式而已，審計的質量就可想而知了。
（五）缺乏績效考核評價指標體系，科研經費績效審計難以開展
目前，高校普遍缺乏科研經費績效考核評價指標體系，因此，在實際工作中，沒有可參考的績效考核評價的審計依據，無法對科研經費績效做出量化和定性的評價和描述，所以科研經費績效審計工作就難以開展，向多領域拓展審計工作受到限制。
二、 破解途徑
（一）加強宣傳力度，轉變慣性認識誤區
高校審計部門應聯合財務處、科技處加強科研經費審計的宣傳力度，首先，要宣講高校不管其資金來源渠道；不管以什么形式取得的科研經費，都屬于學校的收入和資源，而非科研人員個人財產，要讓科研人員從思想觀念上認識到這一點。其次，要重視宣傳國家的政策法規及科研經費管理制度，樹立起科研人員實現用制度建設加強科研經費管理，規范科研經費使用的責任意識。讓科研人員意識到，所有的經費都應當在國家政策法規和學校相關管理制度的框架約束下使用，就是要依法使用，不得隨意使用。只有科研人員充分認識到以上兩點，才不會對科研經費審計產生抵觸和消極對抗的情緒，不認為審計人員是在雞蛋里挑骨頭，也才會積極主動的配合審計部門。最終會認識到審計是為了保護科研人員，預防經費使用中的不正確行為。
（二）科研經費使用以真實合法作為審計重點
作為高校的內審部門應不定期對科研項目進行抽查，重點關注各項科研經費開支范圍和標準是否按財務管理制度執行，尤其是確保大額資金支出的真實性和效益性。重視科研經費中委外經費的真實合法、材料設備購置、勞務費開支的合理性等作為審計的重點。
對重大的科研項目（包括：大金額和性質重要的項目）審計部門要對其科研經費進行全過程跟蹤審計。與事后審計不同，全過程跟蹤審計則是對所研究的課題進行的階段性動態審計，針對課題實施的不同階段確定不同的審計內容和審計重點，審計方式可采取日常審計和重點審計相結合。根據課題研究時間的長短，要求課題組分季度、半年度或年度提供相應的資料。對于大額支出或敏感性支出（如：專家咨詢費、勞務費、會議費等）可隨時跟蹤，及時與有關部門溝通，督促其隨時整改。合理保證科研經費使用的真實合法。
審計部門更要聯合財務處、科技處，針對目前科研經費在管理和使用中普遍存在的問題，要根據國家政策法規結合學校的實際情況聯合制定一套實用性、操作性強規章制度。要通過強有力的制度規范約束科研經費的合理使用，不斷促使高?？蒲薪涃M使用的合理合法，真實有效。
（三）財務人員協助科研人員科學高效地編制經費預算
科研經費預算編制的科學與否直接影響到后期對科研經費的管理?？蒲腥藛T是經費編制的主要責任人，首先，要從思想上重視經費預算的編制；其次，在編制預算時要緊緊圍繞研究目標、研究進度以及研究工作中的實際需要等對各項科研經費進行測算，減少預算與經費實際支出之間的差異，提高預算的準確性。
由于科研人員財務知識不足，財務人員應幫助科研人員做好預算編制。財務人員和科研人員可參考同類課題的經費使用情況和市場行情變化來測算本項目的各項明細支出，經反復論證，數據調整，形成內部結構編制合理的細化預算。以此為審計人員提供較好的審計基礎。
（四）開展多種形式的審計，以提高審計質量
為了解決臨時性、突發性的審計工作，以提高審計質量。審計處聯合科技處對全校的科研項目進行整體分析和把握，對部分科研項目必須出具審計結論的，我們內審部門平時就要開展審計調查、過程審計等工作。平時還要注重對金額大、關注度高、社會影響大、性質重要的項目開展不定期的審計或預審計工作，也可以與常規審計工作有效的結合起來，比如：把科研經費審計與學校預決算審計、學校重大項目專項審計、經濟責任任中審計、經濟責任審計等工作有效的穿插、融合，充分整合利用其它審計資源，提高審計效率和質量。
（五）逐步建立科研經費績效評價指標體系，拓展審計范圍
若要拓展審計范圍即開展科研經費績效審計，首先得構建科研經費效益審計評價指標體系。科研績效審計的關鍵是要設計科學的研究經費評價指標，既要有定性分析，又要有定量分析；既要設立財務指標，也要設立非財務指標；既要有短期指標，也要有長期指標，從而建立適合我國國情的科研經費績效評價體系。不同的科研項目績效評價指標體系會差異很大，評價標準的確定盡可能使用普遍公認的、客觀公正做出審計結論，為領導決策提供建設性意見。
三、結束語
綜上所述，高校科研經費審計工作保障了高?？蒲许椖康捻樌_展，也促進了我國科技發展和創新能力的提高。提高科研項目經費的使用效益和管理水平是高?？蒲薪涃M審計的出發點和歸宿點，所以必須做好高?？蒲薪涃M的審計工作。只有正確掌握了高?？蒲薪涃M審計的重點和難點，才能針對這些重點和難點有效開展工作，對發現的問題及時進行整改，使問題早發現早解決。才能保證高?？蒲薪涃M審計工作的高效率和高水平。
參考文獻：
[1]薛凱麟，管小敏.高?？蒲薪涃M管理存在的問題及審計對策[N].長春工業大學學報（高教研究版），2012，33（2）：35-36
[2]曹榮.高?？蒲薪涃M審計探析[J].會計之友，2014（16）：104-105
關鍵詞：高校；科研經費；內部審計
隨著我國教育事業的蓬勃發展，高校已成為科學研究的重要領域，科研項目在高校的管理模式及科研經費的規范使用備受關注。如何加強和推動高?？蒲许椖恳幏豆芾恚ＷC科研經費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內部審計人員值得思考的問題。
1加強高?？蒲薪涃M內部審計的必要性
1.1預防腐敗需強化高?？蒲薪涃M內部審計
近年來，隨著科研經費投入的逐漸加大，高校的學科建設和科學研究有了長足發展，高校實驗室涌現出了大量科研成果，培養出了大批科學研究骨干，高?？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產出比例失調和效率低的問題，科研經費在支出使用上的腐敗現象露頭，部分科研經費支出不能與被國人所期望的科研成果產出相匹配，沒有相應的科研經費投入與使用過程監管，致使科研經費腐敗有可乘之機。
1.2內部審計可為高?？蒲薪涃M管理把關
高校內部審計監督的最終目的是規范高校的經濟活動，為高校的發展保駕護航。在對科研經費管理監督服務過程中，內部審計可對科研經費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規問題消滅在萌芽之中。充分發揮高校內部審計監督的積極作用，以強化財務、項目、預算、資產等方面的管理力度。
1.3科研經費管理實行相互制衡需要審計監督
科研經費就是用于科學研究的費用，與科研無關的，不能擠占成本，必須避免部分科研經費流失于研究之外。但在現有的科研項目立項、審批、經費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內部審計應從監督制衡方面發揮積極的協調配合作用。
1.4內部審計能監督（規范）高校科研經費使用行為
科研經費如何規范合理的使用，高校需結合國家現行政策與相關規定制定切合實際的內控制度，完善項目課題組、責任人、財務、資產、審計等各部門之間的有效合作。規范科研經費支出行為，嚴格審批手續，規避科研經費使用的隨意性和違規性，防止專項資金不專戶核算、科研經費被挪作他用及超預算支出等。及時啟動以預防為主的內部審計，是科研經費的合理使用和項目準確結題的重要保證
2高校科研經費內部審計難點剖析
2.1科研項目類別繁多以及經費來源多元加大了內審難度
高校科研經費按財務核算科目分，主要有科研經費撥款﹙又稱縱向科研經費﹚和科研事業收入﹙又稱橫向科研經費﹚。高校現有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等［1］。此外，還有學校與社會其他部門及企業進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的科研經費、高校自籌的配套科研經費等。不同的科研類別其經費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經費管理制度﹙辦法﹚各有側重點。如何正確判斷科研經費使用合理、合規，達到有效監督，是內審人員對其管理尺度把握的挑戰。
2.2科研經費管理可進一步細化
我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內容重疊，過于粗放，且更多強調的是指導性原則，缺乏細節流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環節。沒有標準的操作程序和方法供科研人員、財務人員和審計人員有效地掌握運用。
2.3部分科研人員缺乏法律意識
高校對科研經費管理大多實行課題負責人負責制?？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪涃M使用的直接責任人，按照國家各級科技計劃經費管理制度﹙辦法﹚和項目任務書﹙合同﹚要求，明確規定了對科研經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。但是，部分項目負責人對科研經費管理的法律意識仍然淡薄，認為科研經費是自己爭取來的，擁有對課題經費不受任何約束的絕對使用權，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認同。如不采取措施，掌握科研經費的教授群體可能淪為新的腐敗高發人群。
2.4科研經費使用中的問題多發點
在高校內部審計中常見問題主要表現在四個方面。其一，在科研經費管理方面的問題。單位內控管理不健全，會計核算不規范，未按要求進行專戶核算，課題承擔單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執行不到位。其二，在科研經費使用方面的問題。編制虛假預算騙取項目經費，虛報、冒領套取項目經費謀取私利，虛假發票、白條列支經費，截留、挪用、違規轉撥經費，避開依托單位財務部門監管，未經批準擅自增加或變更“承擔單位”“合作單位”，對項目進行“轉包”“分包”，對外撥經費缺乏監管。其三，將項目經費用于與研發無關的支出。不經審核審批擅自調整項目經費預算，超預算、超范圍、超標準列支項目經費。其四，大額支出審批程序不嚴格，手續不完備，項目支出相關附件不完整，部分費用列支依據不充分，大額支出現金結算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經費使用過程中的規范化。
2.5科研經費預算編制與支出控制主觀性較強
編制科研經費預算是整個科研過程的重要環節，部分課題負責人在缺乏管理理念、財務知識的基礎上，憑主觀意識編制收支預算，使之不能準確地反映需求結構。為了盡可能多地爭取到課題經費，通常會夸大成本預算，經費來源部門也不能科學合理的判斷預算編制的正確性［2］。預算管理與成本管理脫節，預算編制一定程度上存在盲目性。在課題經費的使用過程中也會出現缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結題前突擊購買設備等現象，導致經費整體支出不合理。這既不利于課題結題和今后的課題申報，也容易導致科研腐敗的發生。由此可見，預算執行過程中的防控顯得尤為重要。
2.6高校內部審計缺乏準確的績效評價指標體系
高校科研經費的使用效益是科研主管部門和社會關注的重點，但從高校內部審計實際而言，科研經費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現在績效評價指標體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準；另一方面開展科研經費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益。而技術效益的評價往往超出審計人員的專業范疇，怎么評價研究成果的實質性貢獻和作用，評價研究成果的原創性和科學價值，對學科發展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的?？蒲腥藛T的自我評價只能作為科研經費審計的參考內容，而不能作為審計依據。切實可行的績效評價指標體系的空白，導致無法有效開展科研經費績效內審工作。
3加強高校科研經費內部審計的對策探討
3.1建立健全科研經費管理體系
加強高校科研經費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經費管理辦法和財務管理制度，把各級部門與高校對科研經費的法規、制度、辦法科學有效地結合起來運用于操作過程中，由制度制約經費開支，不讓科研經費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經費管理責任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關，確保內控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環。
3.2加強科研經費預算執行內部審計，完善成本管理機制
高校內部審計是嚴格科研經費預算和支出管理的監督環節，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，還要強化預算執行的約束力，維護其嚴肅性［3］。首先從科研經費的預算管理入手，保證科研經費的各項開支按預算執行。其次是對科研經費收入的進賬管理，不管是縱向課題經費，還是橫向科研課題經費，都必須納入學校財務部門統一管理，按項目要求進行獨立會計核算，專款專用，杜絕科研收入形成體外循環脫離學校監管。再是建立和完善科研經費成本核算體系，有效防止科研經費使用過程失控現象的發生。對財政撥款科研經費，必須完善經費使用規程，規范費用支出管理。最后是關注預算結構與科研活動無關的成本支出，通過對項目成本支出的監督，保證數據的真實準確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違法違紀行為的發生。
3.3重視科研經費使用的事前和事中跟蹤審計
科研項目立項后，高校相關部門﹙科研、財務、審計﹚就應該開始對其進行關注，突出以防為主觀念。通過認真閱讀科研項目任務書，開始指導課題研究人員科學合理地編制經費預算，建立管理、咨詢、服務平臺，全方位的做好事前的準備工作，為事中跟蹤審計打下基礎。在項目研究經費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經費預算內控到規范成本支出，層層跟蹤把關，從源頭上堵塞違規行為，嚴控與科研無關的費用列支。通過與財務數據聯網，對重大科研項目資金使用情況實行實時監控，對資金運行中出現的問題，及時與相關人員溝通，提出合理建議，保證科研經費的支出安全，防范于未然。
3.4建立科研經費管理宣傳指導平臺，營造良好的審計氛圍
在高校，科研人員對項目申請、技術攻關、科研任務比較熟悉，而對科研經費的預算編制、支出控制、成本核算、規范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經費規范化管理制度，規范操作支出過程，合理使用科研經費，優化固定資產管理等宣傳指導平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務部門、審計部門、資產管理部門交流溝通平臺，加強各方在預算編制與執行過程中的密切聯系。用面對面的咨詢、交流、服務方式，使管理人員對科研經費預算、實際開支等情況得到即時了解，發現問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關注經費管理薄弱環節，增強風險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務，從而營造良好的審計氛圍。
3.5轉變工作思路，強化內部審計管理效能
努力提高高校科研經費內部審計的工作效率和質量，實現內部審計與社會審計相結合開展科研審計業務。內部審計應注重以“管”為主，偏重對審計工作質的把控工作模式，最大限度地發揮內部審計服務效應。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現象，實現審計整改閉環管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權、用制度管事、用制度管人，提高內部審計監督的透明度和工作質量。
3.6加強審計隊伍建設，提高內部審計水平
現代風險導向對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業務素質。因此，大力培養審計人才，提升職業判斷能力，提升錯報、錯判風險的分析能力，制定和完善繼續教育體系，豐富審計人員的業務知識點及綜合服務指導能力，使內審人員知識結構多元化。同時要強化審計職業道德準則和法制意識，加強審計信息化建設，運用審計軟件建立科研項目數據庫，以自身優勢的知識集合高質量地服務于科研內部審計工作。
作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學
參考文獻：
［1］石勉.對高?？蒲薪涃M管理和審計的探討［J］.黑龍江高教研究，2010（10）：104−106.
【關鍵詞】 高校；科研經費；內部審計；對策
自國家實施“科教興國”、“人才強國”戰略以來，科技投入日益增加，科技事業發展空前絕后。高校是開展科學創新工作與學術研究的主戰場，大量科研經費投入為學校教育事業發展提供巨大的后勤保障支持，呈現出資金量大，來源渠道多，使用時間跨度長等特點，但與此同時，科研經費在管理和使用過程中帶來的負面影響不容小覷。因此，為了提高高校科研經費的使用效率，使科研經費能夠真正為科研做貢獻，如何充分發揮學校內審機構的作用，減少審計風險發生，提高科研經費的使用效益，已成為當前內部審計部門亟待解決的重要問題。
一、高校內部審計的必要性
科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法律法規，對圍繞科研經費的業務活動和內部控制進行獨立的審查、評價，以確定是否遵循科研經費使用和管理程序，是否合規合法，是否有效和經濟的使用了學校資源，是否實現科研目標、創造效益。教學和科研是高校開展學術研究的兩個主要陣地，如何將內部審計工作融入到科學研究工作的全過程，對于提高學校的綜合實力至關重要，開展科研經費內部審計是大勢所趨。當前，面對著高?？蒲薪涃M數量和規模如“井噴式”增長的實際，監督管理卻滯后乏力，不可避免導致高?？蒲薪涃M腐敗問題層出不窮。加強內部審計，促進制度健全和有效執行，確?？蒲薪涃M的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切；健全的內部審計制度有利于加強高校的職能部門強化對科研經費的內部控制?？蒲泄芾聿块T在內審部門及內控制度聯合約束下，會逐步開始從長遠利益考慮關注科研經費在使用和管理過程中出現的缺陷和漏洞，切實保證對科研經費的有效監控。
二、高?？蒲薪涃M審計存在的問題
1、審計部門機構管理不完善
高校的審計部門無論在機構設置還是在人員配置方面都存在或多或少的問題，有的出現了與其他職能部門分擔審計職能的情況；對審計職能不夠重視，專職審計人員不夠專業；高校主管審計的領導層級較低；高校審計部門受到種種管制，難以充分發揮審計獨立性等。這些問題都限制了內審職能在科研經費使用和管理上的發揮。此外，高校的榮譽、排名與獲取的科研經費密切相關，因此，很多高校的審計部門對科研經費不合理的項目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計喪失真實性。
2、審計時效性差
目前高?？蒲薪涃M審計大多以事后審計為主，由內部審計部門在項目結題后對科研經費業務收支情況進行審查、監督。事后審計雖然能發現問題，但是缺乏對科研項目的全程追蹤調查，不能及時發現項目執行過程中存在的問題。審計時間的滯后會導致既成事實難以及時整改，順利結題受到重重阻礙。要想真正發揮內部審計作用，在科研項目立項階段，審計就應介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計，充分體現內部審計的咨詢與服務功能。
3、內控體制不健全
現階段，我國高校的科研經費在使用和管理過程中出現問題的原因之一就是內控機制薄弱，呈現出“三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力”的局面。完善的內部控制從根本上保障了科研經費安全和有效使用，同時內控制度也是科研經費審計的重要依據。此外，內部審計一般停留在審核報銷票據層面，無法對內控進行全局把握，重點不突出，審查不深入，并且審計人員并沒有全程參與到科研項目中去，也就無法對一些支出是否真正應用于科研工作中給予準確的專業判斷。因此，資源有效利用和項目的順利開展都離不開內部控制，健全的內部控制體系會減少審計的工作量和降低審計工作難度，提高工作效率。
4、審計資源與審計任務的矛盾性
就當前面臨的實際情況來看，科研項目數量增多、經費資金量增大，內部審計力量嚴重不足，短缺的內審人員遠無法滿足日益增長的科研項目審計需求；此外，許多高校普遍存在同一時間大量科研項目集中送審的現象，在這樣審計工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計工作質量難以保證。如何協調有限的審計資源和繁重的審計任務之間的矛盾性是擺在審計人員面前的一大難題。
5、審計評價體系不健全
當前的內部審計主要是對科研經費財務收支的真實性、合法性進行審計，而忽視了對效益性的審查，致使科研經費在使用管理上出現了漏洞。因此不適宜的審計評價標準會弱化審計的監管職能，建立健全科研經費績效評價體系是有效開展科研審計的依據和前提。
三、突破高?？蒲薪涃M審計困境的對策
1、加強內部審計機構部門管理，發揮內審的獨立性
首先，明確審計部門職責，做到各職能部門之間既分工又合作。審計部門要嚴把監督審核關，并密切配合科研管理部門和財務部門將預算支出控制到位。為使高校審計人員對科研知識掌握更加專業化，審計部門可以分派審計人員到科研機構參加培訓，接受科研專業知識，增強審計人員對整個科研項目的宏觀把握，使得審計工作更加適應項目發展，提高科研經費的使用效率；高校的審計工作往往受到行政部門的干預，使得審計功能難以有效發揮。因此審計部門要熟習科研經費財務報銷制度，并此對項目支出的合法性和真實性進行獨立檢查控制。在這個過程中，審計部門應積極與財務部門和科研管理部門協作，對科研經費進行聯合控制，在項目進程中，對科研經費事項進行仔細校對，遇到含糊的賬目要及時與項目負責人溝通，提出疑問并且要求解答。
2、加強科研經費審計的全程追蹤控制
科研經費內部審計要與科研項目的實施相結合，因此應建立事前、事中、事后監督的審計體系，形成全過程跟蹤審計，這樣便于在項目進程中實時發現問題并予以整改，增加審計的時效性，充分體現內審工作的靈活性，發揮了內審工作的監管職能，提高了項目管理水平，促使科研經費得到合理規范使用，保證科研項目有效運行。
3、建立健全內部控制制度
首先要凈化高校的內部審計環境。良好的內部審計環境可以降低審計風險，為高校內部審計工作奠定基礎，確保內部控制制度得到充分貫徹執行。其次，高校要做好科研經費審計的宣傳工作，提高科研人員對科研經費使用和管理的認識，學校各部門都應積極主動地配合審計人員的工作，減輕審計人員工作壓力，同時保證項目順利開展。第三，高校應建立規范的科研經費管理制度和內部控制制度，組建專業的審計團隊，購置先進的審計軟件，共同創造和諧的科研經費審計氛圍。第四，不斷完善“校級、院系級、項目級”三級內控制度，促進三級內控得到落實。第五，充分發揮科研管理部門、財務部門、內部審計部門等的監督管理作用，保C科研經費支出規范有效。
4、強化審計隊伍建設
高校應配備一支知識全面、結構優化、專業素養高的內部審計隊伍，并提供充足的審計經費。學校應擴大審計后備力量儲蓄，重視對審計人員的技能培訓，可通過聘請校外審計專家方式對其進行業務指導，引導審計人員向全面發展的復合型人才轉變；并鼓勵內審人員開拓視野，不僅學習國家最新的財經方針、政策，還要熟悉會計業務知識和計算機技能，嚴格遵守審計工作程序，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經費管理的全部流程，對每一筆科研項目經費支出具備明辨是非的能力。
5、構建科學的科研經費績效審計體系
績效審計的核心是指標，建立和完善科研經費效益考核評價指標體系是實施科學的科研經費績效審計的根本條件。科研經費的審計內容不僅體現在財務收支的真實性、合法性上，還體現在效益性上，如經濟和社會效益。內部審計人員可以建立科研經費常規績效評價指標來衡量科研項目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉換率等。設立評價指標應立足于我國高校實際，利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來進行綜合評價，建立科學、可行的評價機制能促使科研項目負責人真正在科研上有所作為，將科研經費切實用在刀刃上。
高校科研經費內部審計工作關系到高?？蒲惺聵I能否順利運行，關系到學校的可持續發展，關系到國家的科技進步。因此，高校管理部門要不斷提高認識，完善法律法規，改革創新內部審計制度，凈化內審環境。充分發揮內部審計在高校科研經費管理中的監督和服務職能，保證學術研究合理有序進行，促進科技成果快速轉化。
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關鍵詞：高校；科研經費；改進措施；審計
中圖分類號：G644 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0190-03
近年來，隨著國家對科研經費投入的不斷增長，高校科研經費在大幅度增加，高校的課題不論從課題數量還是課題撥款總額都呈大幅增長的態勢。為了切實加強高校科研經費管理工作，2012年教育部下發了《關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》（教財[2012]7號）、《關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟罚ń碳糩2012]14號）及《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監[2012]6號）等3個文件，覆蓋了高校科研項目管理、經費管理和人員責任管理“三位一體”的制度體系，對進一步加強和推動高?？蒲袑㈨椖恳幏豆芾怼⒈ＷC科研經費合法、合規、有效使用起到制度約束和保障作用。進一步規范高?？蒲薪涃M管理和經費使用，是當前高校面臨的一項重要而艱巨的任務。筆者作為高校內部審計部門人員，從經費審計的視角來探討加強和規范高?？蒲薪涃M管理過程中應規范的若干問題，以期對提升高校科研管理水平，規避科研經費使用中違紀、違規問題發生，進一步提高科研資金的使用效益有所裨益。
一、高?？蒲薪涃M管理和使用中存在的主要問題
為加強科研經費審計，規范審計行為，高校內部審計部門建立健全了科研經費審計制度，明確了科研經費審計內容、重點、方法和程序等，取得了較好的實施效果。此外，為加大高校經費審計監督與服務力度，高校內部審計還配備專人，專項負責科研經費審計工作，對重大、重點科研項目納入年度審計計劃，重點組織實施，對規范高?？蒲薪涃M管理、有效使用科研經費、及時糾正違紀違規問題起到積極作用。但由于高校科研管理體制缺陷、管理水平不高、科研人員責任意識淡漠、違紀違規處罰力度不夠等原因，造成部分科研項目經費使用中存在資金及資產流失嚴重問題，如擅自擴大開支標準，擅自調整項目預算、大額物資、工程拆分，未按規定進行招標及審計，將科研測試加工費轉至無相關資質單位等問題。更加嚴重的違紀違規問題是存在虛列科研項目支出，套取科研資金行為。比如，我們在審計中發現，有些項目以購買辦公用品名義報銷費用，實際辦理購物卡；有些項目以購買辦公桌椅名義報銷費用，實際為購買家具；有些項目以在大酒店的住宿名義報銷，費用實際為接待費；有些項目以購買電腦顯示屏名義報銷實際為購買彩電、手機；有些項目以虛構出差名義套取伙食補助；有些項目為給研究生發的勞務費，卻收歸為己有。凡此等等名目繁多的違紀違規行為，嚴重干擾高校正常的科研秩序，在高校教師中造成很壞的影響，必須采取有力措施加以杜絕。筆者根據多年高校科研經費審計工作實踐，就當前高?？蒲薪涃M的管理和使用中存在的主要問題總結歸納，詳見表1。
二、完善高校科研經費管理及使用的具體措施
（一）從高?？蒲袠I務監管的角度明確加強科研項目管理的工作要求
1.建立責任主體責任明確，形成“統一領導、協同合作、責任到人”的有效管理體制
（1）學校是科研經費管理監管責任主體，校長對科研經費管理和使用承擔領導責任。學校應采取措施，加強科研項目申報立項、預算編制的組織和指導；加強項目實施階段的協調和支撐，加強科研經費使用過程的審核和監督管理；加強結題驗收階段的檢查和評估，推動科研成果推廣及應用。確?？蒲薪涃M使用權、管理權及監督權的有效運行。
（2）學院、系、所和國家認定的校內各類研究機構是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費使用必須承擔監管責任。院系應根據學院的學科特點和科研項目研究需求，合理調配資源，督促項目按預算、按進度有效實施。科研經費管理績效指標應作為院系負責人的年終考核指標之一。
（3）項目負責人是科研經費使用的直接責任人，具體負責其科研項目的開展和實施，對經費使用的合規性、真實性、相關性和合理性承擔法律責任，嚴謹弄虛作假，套取科研經費行為。
2.完善工作機制，建立各部門協同管理的運行機制
（1） 建立科研、財務、審計等各部門的協調、聯動管理機制。科研管理部門主要負責科研項目管理和合同管理，并配合財務處做好科研經費管理工作及其他相關工作；財務處負責科研經費的財務管理和會計核算，規范項目負責人嚴格按照國家有關規定和項目合同計劃任務書及預算批復使用科研經費；審計處應強化對科研經費的管理和使用進行定期或不定期審計；資產管理部門負責項目經費購置的資產管理。要形成合力，不斷強化項目執行過程中的精細化、科學化管理，實現對科研經費管理、使用及監督常態化、規范化和制度化。
（2）進一步完善制度建設，強化過程管理。明確的、具有約束力的法律法規是保證科研經費使用管理和監督制度化、規范化和經?；那疤?。通過制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經費納入學校財務統一管理，按項目單獨建賬，實行項目負責人制，確?？蒲薪涃M?？顚Ｓ?，防范風險。
3.完善科研信息管理系統，提升管理信息科學性、及時性
（1）建設開發科研管理系統，完善系統功能，建立校內科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目管理全過程數字化管理和服務，提高管理水平，提升服務效率和質量，同時為決策提供相關信息。
（2）為科研人員開展工作提供便利，教師實時了解承擔的科研經費使用情況、網上辦理科研經費到款等業務，實現自我管理、自我約束、自我監督運行機制。
（二）從財務監管的角度細化加強科研經費管理的具體措施
1.探索新的科研項目管理財務運行機制，規范科研經費管理
（1）在財務部門設置科研經費管理專門機構，專項負責科研項目預算編制指導、科研項目結算審核，科研項目預算控制，科研報表編制以及配合項目組接受審計等工作。
（2）在科研經費執行和財務決算管理中引入“額度管理系統”，實現對預算執行情況的實時監控，防止結題時出現超支后大量調賬，影響支出準確性及課題結題進度，同時也減少財務人員審核財務決算工作量。
（3）在審計部門設置科研經費審計科室并配備專人，加強審計監督，做好日常審計及咨詢工作，對重大科研項目應開展全過程跟蹤審計，出具科研項目結題財務驗收審計報告、審計檢查報告、決算審核等工作，提出經費使用及管理意見及建議、做好政策咨詢、業務培訓等相關工作。
（4）在科研管理部門設置科研項目管理中心，提供溝通協調等全過程服務，科研合同管理等相關工作，建立科研經費管理服務人員業務培訓制度，提升管理服務的專業化水平；敦促項目負責人在其權限范圍內按照有關財經法規合理使用項目經費，強化遵紀守法、廉潔自律意識。
2.規范預算管理，提高預算編制質量
（1）規范預算管理程序，建立有效的預算評審制度?？蒲泄芾聿块T應組織學?？蒲小⒇攧铡徲嫷认嚓P管理部門、咨詢專家對擬申報的縱向科研項目預算進行評審，提出預算審核意見。審核重點是課題預算結構是否合理，符合課題研究的基本規律；預算項目測算依據的描述是否充分；預算支出是否反映課題真實經費實際需要；涉及對外協作經費的，應充分論證必要性，嚴格審核協作單位和參與人員與本項目的相關性以及關聯交易的公允性。項目負責人根據預算審核建議調整預算編制后上報。
（2）規范項目預算調整程序。學校應成立科研經費管理聯合工作組，成員應包括科研部門、財務部門、審計部門及相關學科專家，具體負責學校預算調整權限范圍內的預算調整事項論證、審核，提出審批意見，大額資金的預算調整事項需主管科研工作的校領導審批；同時，針對科研經費執行過程中的重要事項進行決策。
3.強化經費管理，嚴格經費支出
學校應按照國家科研經費管理規定，制定相應的科研經費管理辦法，嚴格審核項目合同，按照課題預算、支出標準進行使用。相關部門應加強大額支出管理及審核；加強勞務費、專家咨詢費支出管理與審核；加強測試化驗加工費支出管理與審核；加強會議費支出管理與審核；加強合作及協作經費管理與審核嚴謹違紀違規支出發生。
（三）從科研管理運作規律角度加強對科研項目申請、執行和結題全過程的管理
1.重視項目立項預算編報工作
申報立項是項目負責人根據項目資助部門的申請指南要求，結合自身的研究方向來撰寫項目申請書和編報項目經費預算的過程。項目預算是審計必審的項目材料之一，因此，做好項目預算對項目經費獲準批復后的合理使用有著重要意義。在此過程中，學?？蒲泄芾聿块T應主動協調財務部門指導協助項目負責人編制預算，并經財務部門審核把關后上報預算，以保證預算的科學、合理，能夠被最終審核通過，順利立項。
2.項目實施階段嚴格監督項目按照預算執行
學校各管理部門應共同對項目的進展情況和經費使用情況進行有效監管，督促項目負責人按預算規定及時使用經費，避免項目預算進展和經費使用脫節的現象，發現問題及時糾正。對于項目明細科目支出的控制，財務部門應根據項目預算標準在財務管理軟件中設定好預警門檻，遇到超預算支出時，系統即可自動提醒，拒絕支付，這樣有利于控制項目經費按預算支出，避免項目執行中日常超支無法控制，造成項目財務決算時大量調整等問題。
3.項目結題后及時結賬
項目結題時，科研管理部門應督促項目負（下轉195頁）（上接192頁）責人及時認真撰寫結題報告、編制結題經費決算報表。經費決算報表是項目經費使用的最終結果，數據應真實準確無誤。同時，學校科研管理部門和財務部門應予以審核、簽署意見。避免項目結題不及時結賬，長期掛賬報銷造成項目經費支出超預算和濫支等問題發生。
（四）從監督約束、明確責任的角度提出規范科研活動行為準則
1.健全監督檢查機制
建立、健全包括學校審計部門、監察部門、科研管理部門、財務部門、資產管理部門在內的科研經費監督體系，建立切實可行“跟蹤制”，嚴防違規違紀問題的發生。學?？蒲许椖康尿炇毡仨毻ㄟ^財務審計。學校應將科研經費使用管理作為審計部門的重點工作，定期抽查審計，實現審計范圍全覆蓋，對國家重大、重點的科研項目開展要積極開展“事前、事中、事后”的全過程跟蹤審計。
2.建立學校科研項目績效考核管理方法
學校為鼓勵教師進行科學研究，應制定科研績效管理辦法，在對科研工作績效科學考核的基礎上，結合科研人員科研貢獻業績，由課題組對課題研究人員業績進行考核后予以發放。此外，學校還應在科研間接費中安排一定比例的績效考核資金，對科研成績突出的課題組進行獎勵。同時，對沒有完成科研任務的課題組也應采取有效措施進行處罰。
3.推進科研財務、審計結果信息公開
建立科研項目信息公開、科研項目財務信息分級公開制度；實行科研經費審計報告公開，特別是加強對課題設備購置、預算調整、外撥經費、間接費用使用情況進行公開；逐步建立課題績效情況公示制度；推進對科研經費違規使用的案例公開制度；逐步實現對科研項目審計整改情況公開，處理結果公開。
4.落實責任追究制度
對學校管理部門不作為、瀆職行為，應予以嚴肅查處并及時處分；對課題負責人在預算執行過程中弄虛作假等違紀違規行為，應視情節輕重，予以限期整改、通報批評、不通過財務審計處分，并依情節輕重給予行政處罰或處分；對發生違紀違法問題的單位和個人，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
結語
筆者從審計視角梳理分析了高?？蒲薪涃M管理過程中容易出現的一些問題，并針對這些問題的具體改進措施。可以看出，高校加強科研經費管理及使用，應落實好法人責任，建立分級管理體制，完善內部控制制度；積極探索新的財務管理運行機制；此外，應健全監督檢查制約機制，推進財務信息公開，嚴格落實責任追究制度。
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關鍵詞：高職院校；科研經費；審計
中圖分類號：G718.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01
一、科研經費的特點和問題
（一）項目多，金額小，易忽略
高職院校的科研經費的規模是遠遠比不上本科院校的，本科院校大型科研項目較多，科研經費金額自然較大，受到的關注也必然較高，而高職院校，多強調教學而非科研，因此呈現出項目眾多，數額偏小的狀況，尤其是文科的科研項目，其單項金額可以低至幾百一千，審計人員很容易不自覺忽略這方面的審計。
（二）科研經費歸屬問題
科研經費大部分是高職院校的教師通過個人努力爭取而來，觀念上認為這個是屬于自己的，任由自己支配?？蒲刑帯⒇攧仗幍裙芾聿块T為了不影響教師申報科研項目的積極性，一般盡量不干涉其使用，即使發現了一些不合理也網開一面給其報賬。這種情況下，科研經費被隨意支配，成了一些教師的“灰色收入”。我們必須清楚的認識到科研經費是國家用來鼓勵解決特定的科學和技術問題的，不是個人的“小金庫”。
（三）科研經費預算明細有名無實
科研經費申報時都需要提交經費預算明細表，但是科研項目進行時，項目組普遍沒有參照立項時的預算明細，只是在規定的總額范圍內報銷，并且不超過國家規定的明細項目比例。這種情況下，項目組則有什么票就報什么，只要把科研經費全額使用完畢即結束任務，因此實際支出明細與預算明細容易有較大差異。
（四）科研經費支出相關性、合理性問題
科研經費支出還存在一些不相關，不符合邏輯，不真實的情況。為了套取科研經費，一些教師必然想盡辦法，千方百計將各類票據，乃至虛開的發票進行報銷，這就出現相關性、合理性以及真實性的問題了。
二、科研經費審計的關鍵點
（一）重視宣傳，明確科研經費的歸屬及其使用的重要性問題
對不少高職院校而言，科研經費審計可能還沒有開展，或是剛剛開始，審計的觀念還沒有深入人心，錯誤而傳統的歸屬意識還沒有正式扭轉，審計的作用更沒被深入理解，對于高職院校的審計部門而言，當務之急就是加大宣傳力度，尤其對科研部門和財務部門進行引導，促使科研項目負責人遵紀守法，提高科研經費的使用效益。
（二）隨機抽查，勿以金額小而不為
雖然高職院校科研經費單個項目的金額不一定很大，但是由于項目眾多，難以全查，只能抽取部分項目進行核查，這時候也不能完全忽視金額小的項目，有條件的情況下，最好采用屬性抽樣方法抽取，以達到廣覆蓋、不遺漏的目的。
（三）認真審查，關注科研經費的合法性、合理性、真實性情況
我們對財務會計資料進行審閱時，應認真細致，留意蛛絲馬跡，著力關注科研經費支出的合法性、合理性和真實性，一是費用是否合法合規；二是費用支出與科研項目有無直接關系，是否用于家庭日常開支或旅游等非科研方面；三是費用支出時間是否在項目的執行期間，當然可以適當推前和延后；四是費用支出是否合情合理，這個主要依賴于審計人員的邏輯判斷，如差旅費是否發生于同一時點，機票是否屬于項目組人員，發票是否多張聯號，墨盒、紙張的購置是否超出合理的預期等等；五是費用支出是否真實發生，如是否虛構勞務費，是否虛構出外參加會議等等。
（四）認真審查預算執行情況
通過立項申請書或項目合同書等立項申報資料，明確經費預算明細，與結項后的項目經費決算表進行比對，發現其中差異明顯的地方，查明超支或節約的原因，并是否按國家規定和合同書約定程序調整預算。
（五）充分利用“詢問”獲取信息
詢問是審計方法中最普遍通用的一種，但是我們在審計過程中卻常常輕視這種方法，沒有充分利用掌握的信息。在科研經費審計的過程中，可以通過座談會、與財務、科研部門個人或項目組成員交談，搜集科研經費信息，摸清科研經費使用的程序，了解內部控制的整體情況，詢問時要注意提前準備，把握時機，嚴謹周密，體現條理性和邏輯性，必要時要追問細節，詢問后整理分析資料，從中發現問題，找到問題，在實質性測試時有的放矢。
（六）加大力度審查資產購置和使用情況
為保證科研資產的安全完整，審計中需要注意檢查資產購置、使用、管理情況。在這個方面，一是審核獲批準的項目申請書或合同書是否有獲批該資產，資產管理部門是否登記該資產，是否有資產采購發票和入庫單據，該資產是否存在實物，這幾方面相互一致即可合理保證資產確已購置，二是了解該資產的使用效率效果，判斷該資產是否物盡其用，科研經費使用效益才能得以提高。
（七）檢要科研項目是否專設跟蹤賬戶核算，結題時是否核銷賬戶
在科研項目管理中易出現結題不結賬等情況，容易使名稱相似的項目混淆一起使用，在審計中應了解財務管理的程序，并注意重要科研項目是否按國家規定設單帳管理，項目結題后一段時間是否封存賬戶，多項目之間會否交叉混亂管理。
（八）審計結果的落實和應用最重要
科研審計工作要特別重視審計結果的落實和運用。內審工作的關鍵不是發現問題提出問題，而是針對問題提出從制度上、措施上加以改善和改進的辦法，督促整改，提高科學管理水平，促進高職院校健康發展。因此，在審計之后，還要重視后續的檢查，真正達到審計的效果。
三、加強審計信息化建設，提高審計人員專業能力
目前，高職院校普遍缺乏一個完整的內部審計系統，基本沒有信息化，主要靠審計人員個人的專業判斷，僅僅使用excel這類最簡單的辦公軟件，遠遠達不到外部審計的專業化水平，因此，加強審計的信息化建設是當務之急，利用一些專業化的軟件進行輔助工作，提高審計的效率，提高審計的科學性。
關鍵詞：高?？蒲校唤涃M管理；對策
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
當今社會不斷高速發展，在21世紀信息環境新形勢下，各大高校中進行的科研活動所需要支出的科研經費，在某種程度上還存在諸多問題，因此本文結合筆者多年實踐工作經驗，針對高?？蒲薪涃M管理做出全面的闡述，面對當前各大高校中所使用的科研經費狀況進行詳細的分析，面對經費管理問題有效的進行總結積極的探索出經費管理的新思路，在實踐當中能夠全面有力的確?？蒲腥蝿枕樌倪M行開展，能夠有效的促進高校中所進行的科研活動盡早實現成果。
一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題
（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端
我國當前科研經費管理基本實行課題負責人管理制度，課題負責人掌握課題經費的使用支出管理大權。然而，隨著國家對科研投入力度不斷加大，各個高校的科研規模與從前相比較已經有了很大的變化，因此在科研經費管理方面已經成為了一個十分復雜的工程。但是各高校所采取的管理模式卻依舊是過去傳統的管理方式，科研經費的支出全都是需要進行事先預借現金，當支出以后取得了相關憑證，隨后才能夠進行報銷，這樣所體現出來的缺點就是財務工作人員需要審核龐大的財務數據單，因此增加了財務人員的工作量也產生了一定程度的困難，面對單據是否有效合法，也導致財務人員工作量增加，這些方面的主要原因，依舊是科研腐敗方面所存在的制度以及技術的原因。
（二）未實施全面預算管理，科研經費預算編制不合理
首先，沒有科學合理的預算編制依據。目前，我國所進行的科研項目預算，對于科研活動全部成本無法有效地全面真實的進行反應；其次，預算沒有絕對有力的約束力，主要表現有兩點，其一是進行科研活動的工作人員沒有較強的法律意識，其二是科研人員缺乏預算執行的意識，三是財務部門的控制和監督力度不夠，最后，缺乏績效預算。
（三）經費監督機制不完善
科研經費審計主要是指根據上級有關政策及學校科研經費使用狀況，對科研項目的經費收入、支出等相關內容的管理情況的審計。高校沒有建立對科研經費全過程的審計制度，缺乏對經費支出的實時監控；缺乏審計規范，難以做出合理的審計決定；缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，審計部門沒有充分發揮其事前、事中和事后監督職能，不能及時發現經費開支的漏洞、開支隨意性大以及科研經費大量結余等問題；缺乏追責問效機制，審計結論沒有對各項目組科研經費的使用管理起到應有的警示作用。
二、加強科研經費科學管理的措施
（一）推行公務卡遏制科研腐敗
針對科研腐敗愈演愈烈的嚴峻形勢，在科研經費管理領域逐步推行公務卡結算制度，遏制科研腐敗蔓延。公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務管理的獨特屬性，能夠將財政財務管理的有關要求與銀行卡的獨特優勢相結合，是一種新型的財政財務管理工具。
銀行將公務卡的劃款信息和公務卡向商戶付款的明細支付信息，通過銀聯網絡系統，實時向科研單位財務部門反饋，以滿足動態監控管理需要。公務卡結算范圍也應予以明確，由于經濟發展水平差異，有些項目支出和支出地區沒有配套電子刷卡設備，需要區分情況制定結算項目，并且應規定相應金額上限，并且加強審核力度。
（二）強化科研經費預算管理， 建立科研經費科學管理機制
首先，科學合理地編制預算。預算管理的關鍵是合理制定項目預算，建立科學的預算體系和預算標準。一是政府主管部門應重新認識和定義科學研究活動的成本，為合理編制科研項目預算提供科學依據。二是大力推行績效預算，要以上一年預算績效考核情況，作為下一年編制預算的依據。三是提高科研人員預算編制的意識，實行科研人員與財務人員相結合的預算編制模式。
其次，嚴肅預算執行。預算執行是項目實施階段的科研經費管理。依據國家政策和項目合同對經費使用的規定，保障資金安全，降低財務風險。一是實行科研項目合同制；二是嚴格按批復的預算執行。因此，科研人員要轉變科研經費使用觀念，提高預算意識。
（三）完善科研經費管理的審計監督機制
高?？蒲薪涃M管理的重要措施之一是建立健全審計監督機制。高校的科研經費監督缺乏有效的監督體系和機制，應加大對科研經費的審計力度，建立包括審計、紀委監察處、學術研究部等部門和社會公眾在內專門的科研經費監督體系，建立對科研經費的財務審計和效益審計制度，充分發揮審計處和紀委監察處的監督作用，加大對違規違紀問題的處罰力度，降低監督管理成本。
科研經費監管的核心是對科研經費管理過程進行有效的、全面的監督。除了發揮審計、監察部門的監管作用，還可以實行舉報激勵機制，建立學校內部人員、競爭單位和社會公眾的舉報及牽連機制，給予舉報人一定的獎勵，節省管理監督成本，從而減少科研人員違規使用科研經費的行為，從內在機制上提高科研經費投入的管理使用效益和社會經濟效益。
三、結束語
總之，隨著社會不斷發展，面對高?？蒲薪涃M管理需要進一步的給予全面加強，高校各層次管理人員更需要從長遠的角度進行綜合有效的考慮，找出科研經費管理的主要問題，從問題的根源上進行總結分析出其中存在的主要原因，將科研經費管理當中的體制機制進一步的健全和完善、進一步的加以規范化，以實現科研經費使用效益的最大化。
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《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）印發后，引起社會廣泛關注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經費投入的持續快速增長，其投入使用過程中的經費浪費和流失等違規違法問題也不斷顯現，影響著科研經費使用效益的提高和高校教學科研事業的健康發展。本文結合2014年國發11號文件要求，在深入分析高校經費投入使用管理問題及其根本原因基礎上，著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面，就高校建立健全科研經費內部監管體系提出對策建議。
一、我國高校科研經費內部監管面臨的形勢
（一）高校科研經費投入使用現狀
高?？蒲薪涃M投入方面，總體上存在著結構失衡問題。首先，基礎性科研經費投入比例偏低，基礎性研究經費和應用性研究經費結構不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現象。其次，個體經費配置相對集中態勢比較嚴重，易造成科研經費濫用和流失。我國競爭性科研經費支持政策導致“學術大腕”易于爭取經費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經費，因此容易導致比較嚴重的集中現象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結構不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據化”?！蛾P于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）規定：“間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水電氣暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。”此規定適當調整了直接費用和間接費用結構，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。
高?？蒲薪涃M使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經費使用規定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經費過程中有意或無意出現違規違紀違法行為。
（二）高?？蒲薪涃M監管面臨的內外部壓力
一方面，外部監管越來越嚴，一是經費資助部門和主管部門等政府監管越來越嚴，除加強科研項目結題結算財務審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監察與審計部門等都對高校科研經費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪涃M腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監督的力度在加大，對發現問題的整改落實、責任追究、結果公開等越來越重視，也越來越規范。同時也在根據外部監督發現的問題不斷改進和完善現行科研經費管理政策，從政策角度保證科研經費得到有效投入使用。可以說，外部監督的加強對高校加強科研經費監管發揮了“倒逼”作用，促動并強化了內部監管工作。另一方面，科研事業穩定發展需要加強監管，一是高校自身的監管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高校科研實力不等同于科研經費到款額度，高校將逐漸從追求科研經費到款轉到追求科研創新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經費合規合法有效使用。
因此，在高?？蒲薪涃M存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應外部監督的需要還是自身管理的內在需求，高校都應該建立和完善科研經費內部監管體系。
二、高校科研經費監管失靈的原因分析
高?？蒲薪涃M投入使用方面存在的問題，是社會經濟轉型過程中社會問題在科研領域的反映，是高等教育事業發展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監管不到位原因，也有高校自身特性、內部制度粗放、監管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經費投入的多頭管理以及科研經費投入使用政策的多樣性，增加了科研經費監管的難度。其次，我國目前的科研經費管理制度與科學研究活動本身的規律不適應。如，科研經費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統一和管理單位間的政策沖突，易產生“多頭申報”和科研經費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監管缺乏力度，監督檢查不深入、不徹底，在促進科技創新和提高科研人員積極性下，對科研經費使用中的違規違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產生僥幸心理。科研經費外部監管的虛化，進一步造成高校內部監管力度下降，重視不夠，進而使內部監管長期處在“寬松”狀態。
在高校內部管理層面，第一，課題制造成監管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經費?？顚Ｓ米灾鳈喾矫?，曾經發揮著重要作用，激發了科研人員的創造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現課題組“老板”化，誘發科研人員動用科研經費公款消費，發生違紀違法行為，嚴重違反了學術道德，敗壞了學術風氣[5]，削弱了學校的監管責任和動力，降低了學校在科研項目經費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經費背景下，學校監管往往會被進一步弱化。第二，學術行政化導致監管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領導，這種“學術權和行政權”在管理高層的交叉導致各部門在科研經費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監管虛化。很多學校為提高本?？蒲懈偁幠芰?，獲取更多的科研經費進入學校，避免科研經費“體外循環”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經費到款獎勵、放松經費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結題、經費使用、經費審計報告等方面的信息封閉，易造成經費資助部門和社會監管存在盲區，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內監督、同業監督和社會監督不夠。第五，職責不清導致監管分化。目前，高校內部各部門在科研經費管理方面存在職責不清、協同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學校科研管理部門和財務部門等之間相互脫節、各自為政，相關部門在經費監管中分化，科研經費監管缺乏全面、系統和連貫。
三、我國高?？蒲薪涃M內部監管體系構建
本文在分析高?？蒲薪涃M監管失靈原因的基礎上，結合《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面建立健全高?？蒲薪涃M內部監管體系。
（一）明確監管主體職責
《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平，建立常態化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現的違規行為?！笨蒲薪涃M監管主體，從高校內部來看，主要有科研管理部門、財務管理部門、審計部門以及經費使用部門和課題組等，其既是科研經費監督者，又是使用者。高?？蒲薪涃M監管者存在的主體同一化現象，往往易造成內部人控制，特別在學術行政化背景下，學?？蒲写笸笸质菍W校校級領導或部門領導。所以，明確監管主體職責，建立健全內部治理結構往往就是成功關鍵。
（二）改進監管方式
《意見》規定要改進科研項目資金結算方式，實行“公務卡”以及銀行轉賬方式結算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監督和向內部公開接受內部監督。從高校監管角度來看，需重點運用好信息公開、內部審計、“公務卡”結算等三種方式，關注全過程監管。
1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關鍵是做好全過程信息公開和全內容信息公開。在項目指南確定環節，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環節，應及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內容，減少虛假申報，減少預算經費編制的不科學；在項目評審環節，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結果應及時公開或反饋申報人，接受社會監督，減少學源者和利益相關者之間的利益互換；在項目結題環節，除公開項目結題驗收成果、專家意見外，應公開經費使用、儀器設備購置使用以及項目研究成果等情況信息。
2.加強科研經費專項審計監督。當前，高?？蒲薪涃M專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內部審計也基本沒有將科研經費投入使用納入經濟責任審計范疇。加強科研經費投入使用的專項審計監督，充分發揮學校紀檢監察和審計人員對科研經費的監管作用，讓審計部門參與科研經費投入使用管理的全過程，組織有關人員定期審計科研經費使用情況，實現科研項目結題財務審計雙簽字制度，實現內部審計人員對科研經費監管的常態化和制度化。
3.大力推行“公務卡”結算。公務卡是財政監管主導下，銀行面向高校在職職工發放的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務卡進行經費使用結算，可實現對資金使用的監控，避免虛報冒領勞務費和專家費、公款消費以及以虛假票據和業務套取資金等，實現從資金流上對科研經費投入使用進行有效控制。
（三）夯實科研經費監管基礎
1.加強科研管理綜合信息系統建設。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統，促進各部門科研項目統籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內部建立財務業務一體化的科研管理信息系統。高校應在建立財務綜合信息化系統的基礎上，實現科研管理信息系統與財務管理綜合信息系統、資產管理信息系統等有機系統的有機整合，實現數據的互聯互通，通過信息化實現學校科研經費的全過程管理。
2.加強科研經費監管組織協同建設。高校科研經費的監管是一項專業性、政策性、系統性很強的工作，在明確高校法人監管職責和部門職責的基礎上，需要加強科研部門、財務部門、審計部門和資產部門之間的業務協同，進一步整合監管措施[6]。首先，需要協調科研經費資助方（政府部門）、學校內部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關系。其次，完善學校內部科研經費管理崗位，可在財務處內部設置科研經費管理科，橫跨科研管理部門和財務部門，負責科研合同、預算編制與審核、預算執行與決算審計工作。再次，高校在科研經費監管中要充分發揮學校內部審計、紀檢、監察等部門的作用，建立科研經費審計監督制度，將科研經費投入使用管理情況納入學?；蛟合挡块T負責人離任或任期經濟責任審計范疇。
3.加強科研經費管理制度體系建設。改進科研經費監管工作，核心是科研經費投入使用的制度建設和并能有效落實。在制度建設層面，一方面主要是解決科研經費管理存在的政策缺陷，現今除完善直接費用和間接費用結構，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關鍵是建立全國統一的高?？蒲薪涃M管理制度，明確各環節規定；另一方面是各高校根據實際情況進一步完善科研經費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應性、協調性和可操作性。在制度執行層面，一方面應建立健全制度培訓服務制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執行過程中的懲罰力度，嚴格制度執行。前者是監管的依據，后者是監管的重要落腳點[7]。
（四）明確監管重點，做好科研經費全過程監管
科研經費監管工作應該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執行中、項目結題以及項目結束后的六個階段。對于項目承擔單位的經費管理來說，主要涉及項目經費支持額度及結構確定、項目申報預算審定、項目預算經費下撥、項目結題財務審計、項目結余經費收繳等監管環節；對于高校來說，涉及科研項目申報預算編制、項目預算經費使用、項目結題財務決算報告編制以及結余經費上繳等監管環節，包括經費預算管理、經費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。
1.加強科研項目預算的全過程管理。高校科研預算管理主要包括科研項目立項申報階段的預算編制管理、科研項目實施階段的預算執行管理和科研項目結題驗收階段的預算決算管理三階段。首先，預算編制監管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預算。一方面，科研管理部門、財務部門和審計部門應加強對項目申報預算編制的服務工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預算編制的審核工作。建立項目申報預算審核審批制度，所有待申報項目預算都必須經過財務部門和審計工作的共同審核。其次，預算執行監管方面，確保經費開支嚴格按照預算標準、范圍和進度列支是監管的重點。一方面，財務部門應及時反饋科研項目經費執行進度，服務科研人員做好經費支出安排或預算調整，避免出現應付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預算執行審核，嚴格審核科研經費是否按照批準的預算執行。再次，預算決算監管方面，加強科研經費預算執行決算監管是正確確定結余經費、應對財務結算審計的重要環節。
2.加強科研項目經費支出審核控制。加強科研經費支出審核，是保證科研經費支出符合項目預算，避免違規違紀違法使用科研經費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監督職責，注重科研經費支出是否符合預算規定及相關規章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統建設，增加專職科研經費管理科室和人員，對科研經費支出項目進行嚴格審核。第三，實現項目預算結構化控制模式，通過會計核算與預算結構化控制相互控制，實現按照項目預算結構實時控制支出。第四，及時反饋科研經費支出進度，加強經費支出過程性控制，減少科研項目結題財務決算審計過程中的調賬發生以及科研結題時經費報賬滯后等問題造成的部分經費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎規范建設，嚴格票據要素內容和報銷手續，嚴格資金支付手段，全面推行“公務卡”報銷制度。
3.加強科研經費成果管理。科研成果包括科研經費形成的固定資產和技術成果，加強科研成果管理，不僅關系到科研人員的積極性，關系到科技創新，更關系到科研經費的使用效益。一方面要加強產學研合作，促進科研成果轉化，提高科技成果轉化率。我國科研成果轉化率平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，遠低于發達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產權管理，防止科研成果私自轉讓、無償轉讓和流失，維護國家、學校和科研人員的合法利益。
關鍵詞：高?？v向科研經費；內部控制；成本核算
隨著國家對科技投入的進一步重視，我國對高校科研經費的投入不斷加大。高校作為培養高級人才的智力密集型組織，具有強大的科研優勢。而近年頻繁曝出的科研經費違法違紀案件讓我們必須重視科研經費的管理。我們需要從多方面入手加強對科研經費管理內部控制，構建一個科學、系統、高效的科研經費管理內部控制體系。
一、建立健全科研經費管理制度
雖然我國目前的有關部門已經制定了相關的科研經費管理制度，但是不同的管理辦法和管理制度針對于科研經費的具體開支范圍和勞務費用的支出等比例設置和項目的結余經費管理規定的還存在很大差異性，由此給高校的科研經費管理增加了很多難度。為了提升高?？蒲薪涃M支出的合理性和效益性，國內的各大高校需要遵循國家和有關省市的實際科研經費管理規定，同時給各大高校提供一整套可以實施且操作簡便的經費管理制度和管理方式。根據我國教育部財政部的實際要求可知，明確并不斷地理清高?？蒲匈M用和各個項目負責人的職能和權限具有必要性，還需要建立并不斷地完善高?？蒲薪涃M的實際管理責任制度。可見教育部和財政部希望采取制度的形式保持高校科研的資產保值能力，提升收益能力等指標，將具體的責任落實到具體負責人的身上，確保職責明確，且負責人權力、責任相結合的一種經濟責任體系。采用科學的方式制定好成本費用的具體開支明細，明確范圍和標準，保障各項開支保持在合理的階段，強化對于各項科研經費的管理。
二、實行全面預算
實施全面預算需要放眼于全局，將高校的科研項目在未來階段可能產生的相關費用進行統計，例如，人員開支、設備花銷、管理費用、合作費用等，還包含很多無法預見的費用開支，以上都需要全部放在預算的范圍內，保持預算的精確，采取科學方式制定出成本費用的實際開支范圍和開支標準，由此為成本核算和成本控制提供良好的數據支撐。
三、實行成本核算
實施科研經費的成本核算首先需要 引進企業的職責發生制原則，由此將科研項目看做是主要的核算對象，將項目的研究周期確定為成本計算的實踐，將科研項目實際研究過程的費用開銷實施具體的集中和分配，針對整個科研過程的費用開銷的預算工作、具體開支、資金結余和資金結余等都算在成本核算的范圍內，嚴格的控制好資金支出、不能出現超支或者違規費用開銷。
四、搭建高?？蒲薪涃M管理信息平臺
就目前高校的科研經費管理系統來看，其唯一的作用是確?？蒲薪涃M的整體指標不超過，根本無法按照支出預算的實際方案嚴格的做好每一項費用的資金支出，由此可能經常會出現支出結構不合理、支出預算和實際的資金支出脫節的情況。針對以上問題，可以在當前的財務核算的基礎上對科研經費的管理信息系統進行開發，實現信息共享，由此將高校內部的財務部門、審計部門、科研管理部門、課題負責人等職能部門和負責人聯系起來，將關于科研經費的相關業務良好落實，實施網絡化管理的模式，由此建立起動態的監督體系和管理模式。由此將課題的實際名稱、課題的實際性質和科研經費的下放單位和課題的實際負責人、研究時間和費用的實際支出等都直接錄入到科研經費的信息平臺上，將財務部門的實際收入和資金支出都計算在信息平臺中，如果其中的某項費用超支的話，系統需要明確提示出，由此能及時的避免不合理費用支出。項目部的負責人需要隨時查詢各個項目的實際費用開支狀況和結余情況，主動的按照實際項目的進展狀況，對各項支出做出良好的調整，由此保障實際費用支出和預算資金支出的統一。在項目完成最后結題的時候，可以直接從科研的經費管理信息平臺上獲取平臺的導出報表，由此獲取真實且有效的數據信息，由此可以根據對整個項目的費用開支深入分析，為以后的科研經費管理工作進行提供良好的信息依據。各個職能部門需要根據科研費用管理信息平臺及時的檢查、統計、分析科研費用的流動情況，由此將科研費用的控制從原先的結果控制轉變成事前控制模式，做好科研費用的事中控制，將原先的被動管理轉變成主動管理，提升科研費用管理的科學性、高效性和透明性。
五、加強資產管理
就目前來看，很多高校開始多多少少的出現以下現象：第一，利用科研經費購買相關的固定資產和科研過程中很多的資產，以上資金并沒有被實際的納入到學校的資產管理中；第二，針對科研成果中形成的專利技術、非專利技術、版權和軟件等很多的無形資產，還沒有對應的建立起十分有效的管理機制，只是針對部分的專利實施記載，還沒有將科研的實際成果和專利技術等無形資產歸納到入賬管理中。針對以上現象可知，需要建立起虛擬的資產管理中心，針對于已經購置、驗收、未報廢、可繼續使用的很多科研設備實施十分詳細的登分析，將其計入到虛擬的資產中作為有形資產項目，由此為了以后的項目應用準備。由此能夠良好有效的避免很多設備出現重復購置的情況，由此節約了很多資金開銷。第四，由此有效的減少很多設備在不同的單位和部門之間的歸屬權和使用權進行爭奪；第三，減少相關設備由于集中性管理造成不必要的損傷、管理費用開支和空間占用費用等，一方面能夠有效的節約重置費用和其他類型的費用開支，另一方面還能有效的提升設備使用效率。同樣的，針對于已經驗收的項目中無形資產進行登記，將其一起計算到虛擬資產管理中無形資產項目中。
六、強化高?？v向科研經費內部審計
（一）經費預算執行審計
經費預算執行情況實施審計的過程中，將批準的預算作為主線，其中包含經費來源的預算情況審計內容，還包含經費支出預算執行狀況審計，前者主要檢查預算收入的及時性、真實性和完整性。后者檢查支出主要按照預算執行，實現?？顚Ｓ?，分析是否存在超預算的狀況，針對預算支出的真實性和合法性等實施良好的監督。主要目的是為了規范項目負責人的有關經濟行為，及時發現并良好的糾正經費使用過程中出現的問題，有效的提升科研究費的使用效率。針對于經費支出的情況進行公示，可以定期的針對經費支出的實際情況在一定范圍內進行公示，針對群眾實際反映的問題需要及時的審查和處理，由此發現出違規的情況直接交給紀檢部門審查，由此構成的犯罪交給司法機關來處置。
（二）有關職能部門的項目管理審計
就目前來看，很多高校設立了相關的科研部門，主要工作內容是負責科研項目的申報、合同管理、結題驗收等工作，負責有關項目的組織和開展，由此交給財務部門統一的分析和組織對科研經費實施專項形式的管理，科研經費的具體購置資產將納入到資產管理的范圍內。但是具體的研究工作實施將課題組部門下面的研究所、實驗室和學院等當做是二級的依托單位，他們也需要適時的履行相應的管理職能和責任，針對項目管理的狀況實施審計，主要內容是為了評價內控制度的實施狀況，該點是完善監督管理的重點。
（三）科研經費的效益審計
科研經費的效益審計是針對項目任務完成狀況實施全面性考核的有機組成，針對于立項申請書、任務合同書中的約定來看，針對于科研經費使用的經濟性、效率性等實施評價，效益審計的過程主要建立在財務收支審計的基礎上，以上都是建立在完整的評價指標體系上。高校的科研經費使用效益無法從簡單的財務指標、經濟指標進行衡量，還需要利用很多非財務指標來綜合性的考核，例如，分析數量、專利情況、獲獎情況等，利用效益審計的情況，由此促使高校建立起針對性的科研經費績效考核形式，由此提升項目管理的層次。
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