序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的經濟責任審計總體審計策略樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。

第1篇

關鍵詞：內部審計人員 專業能力 內涵 完善

一、內部審計內涵及內審人員角色

美國內部審計協會（The Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）對內部審計的定義為：內部審計是組織內部一種獨立的評價功能，檢查及評估組織的活動，并對組織提供服務。國際內部審計協會對內部審計重新定義，認為內部審計是一種獨立、客觀的確認及咨詢活動，用以增加價值及改善組織的營運。

從內部審計人員應扮演的角色來看，包括如下兩個部分。一是問題發現者與績效提升者。包括預防舞弊，確保資產、財務信息的可靠性及真實性等；包括提高組織的經營績效、降低企業的營運風險及提升有限資源的使用效率等。二是跨功能職務。內部審計人員因職務的所需，需接受企業內各相關控制系統的專業訓練，及其所累積的實務經驗，使得他們相對了解組織的營運狀況及各相關單位的業務流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此內部審計人員除了要做好確認財務數據正確性及營運作業有效率的角色外，也可能會被要求參與某些特定營運控制系統的設計及規劃。但是內部審計人員若太過于涉入有關營運及行政管理的相關決策時，則可能對其在專業上應保有獨立性及客觀性的立場帶來負面的影響。

二、企業內部審計人員專業能力內涵

（一）傳統能力

首先，審計策略規劃與執行能力，這些能力具體包含五項：依據企業經營目標，擬訂內部審計策略規劃及年度查核計劃，并能應對實際環境需求作適當調整及修正；依據各項審計作業的風險評估，來擬定審計計劃；能徹底執行追蹤內部審計單位，是否依照審計建議來執行改善行動；定期檢視審計進度，并控制在預算編制內，達成預訂的年度審計計劃及相關活動。其次，內部控制的績效評估能力，這些能力具體包含四項：審計事實結果，都能忠實正確的表達，并提出具有建設性的內容陳述及合理性的改善建議；協助企業遵循法律及和合同契約上的要求，以避免因違法而產生不必要成本；復核財務和營運相關數據報表及其來源，以確保相關信息的正確性及有效性；指出企業閑置未加利用的設備、不具增值性的工作。

（二）專業能力

內部審計人員應當在做好傳統工作的基礎上，將專業能力從監督職能轉向服務職能。這也就是說，在日常工作中，內部審計在監督職能之外提供評價職能的合理比例，形成科學的職能組合，是審計職能拓展的正確方式。現代企業制度下我國內部審計工作的重點必須從單純的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策和效益服務，把傳統的監督檢查職能拓展到為經營管理服務上來，將工作范圍從內部檢查和監督向為企業提供增值性的服務職能擴展，使內部審計成為一種滲透到整個生產經營管理領域中的經濟監督、評價和管理活動。因此企業內部審計人員也要不斷通過增強服務意識，強化自身的內部審計服務能力，從而推動審計職能向服務職能轉化。

三、企業內部審計人員能力的完善

（一）更新內部審計理念，提升內審目標和層次，促進工作全面轉型

內部審計工作的轉型是提升內審工作人員能力的保障，一般認為這需要從如下四個方面來開展工作：提升內部審計目標的層次和水平；提升內部審計內容的層次和水平；提升反映問題的層次和水平；提升內部審計建議的層次和水平。因此，企業內部審計要適應經濟轉型要求，不斷更新理念和思路：在內部審計的總體目標和內容上，應進一步注重嚴格財務收支合規性內部審計，強化企業控制力和企業執行力的內部審計，強化管理和效益內部審計；同時進一步擴大事前風險防范、事中程序控制的力度，實現事后內部審計逐步向事前、事中內部審計的轉變。同時，確實加強內部審計的計劃管理、質量控制和內部審計成果的綜合利用與分析。

（二）加大培訓和后續教育

審計人員應不斷加強學習，拓寬知識面，從以會計、審計知識為中心向以管理知識、行業知識為中心轉變。內審人員要熟悉企業的戰略目標，廣泛涉獵與企業發展有關的知識，并適時地與審計分析有機結合，不斷提高內部審計的質量和深度。

（三）加強風險意識

隨著現代市場經濟的發展和企業制度的不斷完善，對內部審計人員的要求不斷提高，不僅要求內部審計人員發現企業內部管理中存在的問題，比如對企業組織機構及內部控制制度設置提出合理性的建議，而且要求內部審計人員對宏觀經濟形勢和行業情況有一定把握和認識，更加注重顯現影響企業未來發展的問題，及時提醒企業管理者，幫助企業規避風險。

（四）保持獨立性

內部審計是加強企業內部管理，幫助管理當局者更好履行其職責，管理當局應始終如一的支持內部審計人員的工作，提供內部審計工作獨立環境。作為內部審計人員更應該貫徹執行獨立性原則，即使與單位相關人員有相當的交情，依舊會秉公執行查核作業，不受外在的干涉、壓力與誘惑，能坦然自處，堅守職業操守。

四、結束語

為了實現企業營運的可持續發展，有必要充分發揮內部審計作用，關口前移，預防為先，不斷拓寬內部審計領域，提升審計人員專業能力，努力提高審計質量與審計效益，實現廉政建設與財務工作的協調發展。

參考文獻：

第2篇

關鍵詞：價值感知；客戶滿意度；內部審計業績

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A　文章編號：1005－0892(2007)09－0123－03

一、引言

內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的確認和咨詢活動。為適應開展增值性審計的需要，內部審計機構拋棄了傳統的以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，樹立起現代審計理念，采取了平等的參與式審計策略。內部審計甚至已不再使用“被審計單位”之類的措辭，而代之以“內部審計客戶”。廣義上，完整的內部審計客戶應該包括：組織的管理層、流程的具體操作者(proess owners)、審計委員會、內審機構員工和外部審計師等。出于研究的需要，本文內部審計客戶僅指接受審計服務的組織的管理層。內部審計客戶的價值標準日益成為衡量內部審計價值的標準，而內部審計客戶的價值感知往往可以通過內部審計客戶的滿意度指標加以測度。本文以問卷的形式對J集團內部審計客戶的滿意度進行調查分析，力圖得出一些有助于J集團內審機構將來更好地為其客戶提供滿意的增值服務和我國內部審計職業健康發展的結論與啟示。

二、J集團及其內部審計簡介

J集團是中國中部地區一家擁有110多家全資或控股企事業單位的綜合性大型出版傳媒集團。共有員工7400余人，其中有高級職稱人員200余人。年出版圖書2000余種，電子音像制品300余種，報紙3種、期刊21種，擁有各類發行網點1000余個。J集團實行圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版印制發行、光盤復制、影視制作等主業經營與房地產、賓館旅游服務、教育、證券投資等相關業務相結合的多元化經營。2005年，J集團實現銷售收入31.23億元，利潤2.49億元，資產總額為38.79億元，凈資產為24.89億元。

J集團歷屆領導對內部審計工作極為重視，從1993年集團成立之初就設有相對獨立的內審機構，內審人員由成立時的2人發展到目前的7人，全部為本科及以上學歷。該機構主要對集團所屬110多個法人單位實施經濟責任審計、基本建設(技改)項目審計、專項審計、內控制度評價和績效考核等。審計績效顯著，僅2004年度基本建設項目審計一項就核減資金583.6萬元，為J集團的發展壯大和國有資產的保值增值做出了較大的貢獻。隨著J集團經營業務日趨市場化、多元化，內部審計環境更加復雜，傳統的以事后監督、評價為職能的內部審計難以滿足集團發展的需要，現代的以事前事中確認、咨詢為職能的內部審計被提上了議事日程。

三、問卷設計及調查

1、問卷對象。在J集團總部的組織結構中，內審機構由董事長直接領導，對集團所屬(全資和控股)獨立核算的法人單位實施審計監督。截至研究日，J集團共有下屬單位115家，其中新成立從未接受審計的有3家，其余112家單位均接受過頻率不等的內部審計，本次對以前年度接受過內部審計的112家單位發出問卷。

2、問卷設計。為了全面反映客戶的“滿意度”情況，我們從內部審計活動、內部審計報告、內部審計師素質、內審客戶對內部審計的期望等角度初步設計了1～5分制的likert量表進行問卷調查。初步設計好的調查量表在2006年1月底由隨機抽選出的12家內審客戶進行試填，我們對試填結果進行分析并征求有關專家的意見后，對調查量表進行了修訂。

3、調查形式。J集團建立了覆蓋所有下屬單位的“計財信息網”，整個集團具有較好的信息化基礎，本次問卷調查全部通過網上，要求各單位主要負責人如實對問卷進行回答。

4、調查時間及回收。本次問卷于2006年4月15日，時間跨度為2個月。要求接受問卷者將填好的量表以電子文本形式發送至指定的電子郵箱，或以紙質文本形式郵寄至指定的地址。

5、其他。考慮到各問卷對象對問卷題項(Items)的理解可能存在某些偏差，我們設立了電話和郵件咨詢中心，由專人負責解釋。

四、調查結果分析

1、審計活動、審計報告和審計師問卷結果統計分析

審計活動、審計報告和審計師相關問題的問卷回復統計結果如表1所示。各項目題項得分情況分析如下：

“審計活動”部分的題項得分平均值可以看出，內審客戶一方面認為“審計持續的時間是適當的”，另一方面又較為強烈地表示審計對他們的日常工作帶來影響。說明內部審計師在為客戶提供服務時，可能還有“審計持續時間”以外的因素影響著客戶的日常工作。盡管客戶對審計的發現表示了相當的肯定，對審計建議和解決方案的價值還是沒有給出滿意的評價。此外，客戶沒有認為J集團內審機構的審計重點放在了公司關鍵風險領域和經營過程，審計也沒有審計活動、審計報告和審計師完全正確地考慮客戶所處的行業狀況及經營前景，可能沒有討論對管理富有創新和實踐意義的觀點或討論了某些觀點但未必具有創新和實踐意義，即客戶對內審機構在管理審計方面的滿意度僅獲得了“中立”的評價。

“審計報告”部分的題項得分情況可以看出，客戶除對“審計報告內容準確、相關”接近于同意的評價外，對報告本身的清晰性、邏輯性和簡潔性，和對尊重客戶的意見及正式報告的傳遞等方面均作出了較為滿意的評價。

“審計師”部分的題項得分情況可以看出，J集團的內部審計師無論是對客戶經營業務的了解，還是溝通能力和專業勝任能力，都贏得了客戶非常滿意的評價。

2、最重要的5個服務因素和內部審計業績評價問卷回復結果統計分析

根據得票數量的多少，我們從12個服務因素中選出客戶認為最重要的5個服務因素(見表2)。從表2可以看出，有最多的客戶(90.72％)將“集中解決重要的問題”列為最重要的5個服務因素之一，其余4個被認為屬最重要的服務因素依次是“提供可操作性的解決方案”(81.44％)、“提供充分的指導”(70.10％)、“幫助您管理和執行變革”(65.98％)和“了解您的目標”(61.86％)。從對5個被客戶挑選出的服務因素的重要性排名情況可以看出，三個得票最多的服務因素依然被認為是最重要的，說明大多數客戶傾向于問題導向型審計，希望內部審計師幫助他們解決重要問題(75.26％)，其次是希望內部審計師為他們提供可操作性的解決方案(67.01％)和提供充分的指導(58.76％)。得票數第4和第5的兩個服務因素在重要性排名中顛倒了順序，說明內部審計師在提供審

計服務時了解客戶的目標(52.58％)比幫助客戶管理和執行變革(50.52％)更為重要。

對于客戶對內部審計業績的評價情況統計分析見表3。從表3可以看出，客戶對內部審計業績的總體評價不是很高。具體表現為，在內部審計師為客戶提供的12個服務因素中，只有4個服務因素被認為達到了客戶的期望，另外8個服務因素的期望值盡管被認為中立偏上，離達到客戶的期望還存在一定的距離。客戶認為的5個最重要服務因素的期望值均未達到“滿足”狀態，且其期望值相對較低，尤其是被認為第一重要的服務因素――“集中解決重要問題”的期望值在客戶的評價中最低，僅為3.2268，離“滿足”狀態還有較大的差距。除“遵守諾言”一項評價得分的平均值較高(4.1031)，離散率較高(19.42％)，穩定性較差外，其余各單一題項評價得分表現為平均值越高(低)，其離散率越低(高)，穩定性越好(差)，說明內部審計業績的評價結果總體上是可信的。

此外，客戶沒有很好地感受到其通過審計后所獲得的價值(期望值為3.7423)，總體上，客戶對內部審計的滿意程度尚未達到“滿足”狀態溯望值為3，7629)。

通過SPSS11.50軟件分析可知，客戶對價值感知程度與其對業績的滿意程度的Pearson相關系數為0.737，且總體無顯著線性相關的概率小于0.01，說明內審客戶對其所獲價值的感知程度與其對審計業績的滿意程度之間存在顯著的正相關關系。

五、結論及啟動示

通過對J集團內部審計客戶滿意度的調查研究，可得出以下結論：

第一，J集團內部審計師的整體素質較高，審計報告結構清晰而富有邏輯性、內容準確相關、傳遞及時，客戶對審計師本身和審計報告的評價是滿意的。

第二，J集團在管理審計方面存在不足。未來內審的重點應放在組織的關鍵風險領域和經營過程，審計時應正確地考慮客戶的行業狀況和經營前景，并討論對組織管理富有創新和實踐意義的觀點。

第三，J集團內部審計師在今后的審計服務中，應以問題為導向，幫助客戶集中解決重要的問題，在宏觀上為客戶提供充分的指導，在微觀上提供可操作性的解決方案，同時在審計過程中應了解客戶的目標，以便更好地幫助客戶管理和執行變革。

第四，J集團內審客戶認為最重要的五個服務因素未能獲得客戶滿意的業績評價。J集團內審部門及內部審計師未來提供審計服務時應盡可能側重于客戶所認定的服務領域，將有限的審計資源聚焦于客戶所需，以達到甚至超越客戶的心理預期。

第五，客戶對所獲價值的感知程度與其對內審業績的滿意程度之間存在顯著的正相關關系，客戶越是能感受到內部審計師提供服務的價值，就越是對內部審計的業績滿意。