發布時間：2023-08-28 16:54:01
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摘 要 隨著教育改革的進一步深入以及高效的不斷擴招，使得高校的財務管理越來越多元化以及復雜化，管理上的風險問題也就成為高校進行管理的一項重要內容之一，同時也成為高校內被進行審核的主要內容。本文對高校的財務管理進行相應的分析，從提出相應的防范和應對措施。
關鍵詞 高校 管理風險 審計
一、高校財務管理風險的分析
（一）教育經費問題
由于教育財政的體制改革在不斷地深入，高校的經費問題也就從原來單純靠政府的撥款轉移到從多種途徑進行籌集，打破了以往的經費籌措模式，但是也應當清醒的意識到，盡管財政在一年一年的增長，但是與學校擴招以及擴建的規模相比，很是很低，這就使得高效的供需矛盾越來越尖銳。所以，對于高校來說，教育經費上的風險主要有以下幾點：
一方面，教育經費的投入嚴重不足。一些高校雖然在近幾年得到的教育經費明顯比往年增多，但是與教學規模的擴大來說，還仍是很渺小。有很大的經費缺口需要高校進行經費自籌。這些自籌的經費主要包括科研經費收入、學費的收入以及社會上的捐款等等。但是由于這種學校進行自籌的方式在很大程度上受到社會地位、學校聲譽以及國家政策等多方面的制約，這就使得不同的學校在管理上以及資金的籌措上存在很大的不同，發展上也有很大的不平衡，因此而產生的自籌資金的風險也就會大大增加。
另一方面，高校盲目舉債。由于高校獨立法人資格的確立以及市場經濟的不斷發展，使得高校的辦學環境有了很大的變化，在經濟上有了新的特征，比如說學校籌措資金的渠道越來越多元化，學校在科研經費的管理上有了更多的自利。正是因為這樣一種較為獨立化的實體自使得高校不得不面對以往不曾面對的風險。近些年來，由于高校之間的競爭越來越激烈，使得學校開始擴招，有的學校只注重數量以及規模，不顧實際，胡亂舉債，有些地方高校有的貸款幾億有的甚至高達十幾億。由于有的學校對于學校貸款風險的認識上有很大的偏差，這就使得學校的舉債風險也就越來越大。
（二）科研經費管理上存在財務風險
近年來，由于高校的不斷發展，使得其科研方面也有了長足的進步，這也成為了高校經費來源的一個重要渠道，但是一直以來，高校的科研經費主要是由課題組的相應負責人對經費的支出進行相應的審批，而財務部門則只是對財務的收支狀況進行相應的管理以及核算，這就使得學校的財務管理在信息溝通上存在很大的問題，同時在經費的審批上也會有很大的盲目性，往往只是對賬目進行報銷，對科研經費的支出范圍、內容以及標準也不能做到相應的監督。這就使得學校在科研經費的管理上存在著很大的風險。主要是包括以下幾個方面：
一方面，在認識上有著很大的誤區和偏差。因為高校的科研經費都是以科研經費的形式發放到個人或者是課題組的，資金到賬之后相應的管理部門就會取走一部分的管理費用，剩余的將由課題的相關負責人進行自由支配，在客觀上，這部分資金的使用權并不是單位的自有資金，但是在主觀上，很多的課題負責人就會認為是自己的，資金的使用權利就應當在自己的手中，因而就會出現將科研經費占為己有的現狀。
另一方面就是在制度上有嚴重的缺陷，高校在對科研項目的管理上，因為制度設計上存在很大的缺陷而出現科研經費虛增、科研立項不真實以及個人利益的謀取等多種問題，主要就是進行虛假性的立項。
以上風險將會使得高校科研項目的管理上有很大的風險，主要是橫向上的非規范現象，輕管理，重收入的現象會越來越普遍，還有就是會使得管理人員對科研經費管理的薄弱環節熟視無睹。
二、高校財務風險應對措施
（一）提升風險意識
以往的高校財務管理活動往往是單一化的，只會由高校的財務部門進行控制以及進行相應的具體操作，當前，由于高校教育體制改革的不斷深入，使得高校的財務活動有了多樣化以及復雜化的特征，這是新時代對高校財務管理提出的新要求。要意識到，高校的財務管理并不是高校管理層自身的職責，其中每一個高校的職工都應當有一定的責任，高校要想化解這種風險，就應當從高校的內部管理入手進行相應的管理，要對風險管理意識進行創新，轉變以往傳統的管理意識，積極構建起全校共同參與的風險管理機制，很自由這樣才會將風險控制在一定的范圍之內。
（二）構建動態管理機制
高校在管理意識上要做好充分的準備，要做到內部分工明確，責任落實到位，杜絕憑經驗辦事情的情況出現。為了改變以往落后的風險管理模式，高校應當建立起動態管理機制，并對這種機制進行不斷地完善，因為作為一種動態化的管理機制能有效的發現新的問題、解決新的問題。這對于高校規避財務管理上的風險是極為有益的。
（三）構建風險環節控制機制
作為高校財務管理的重要組成部分，內部審計是風險管理以及背部控制的主要形式和手段，所以說，高校的內部審計應當對傳統的審計理念進行不斷地創新，進而發揮審計在風險管理中的作用。要從工程結算、管理以及立項等方面進行篩選，選出具有高危險的環節進行重點性的控制，這對于高校將財務風險控制在可承受的范圍之內有很大的幫助。
三、結束語
綜上所述，高校財務管理上的風險問題也就成為高校進行管理的一項重要內容之一，同時也成為高校內被進行審核的主要內容。高校在今后的發展中應當加強對財務管理上的風險意識，采取相應措施降低風險，進而促進高校教育不斷發展。
參考文獻：
關鍵詞：鄉鎮財政；財務管理；審計策略
1、鄉鎮財政財務管理中存在的一些不規范問題
一是會計基礎工作比較的薄弱：很多鄉鎮財政財務管理中此種問題較為嚴重，主要體現在以下方面；①沒有足夠的財務人員，財務人員整體水平不高，沒有較強的專業素質和工作能力；②沒有規范地設置會計科目，沒有規范地進行會計核算工作，會計信息不夠真實和準確；③沒有嚴格地進行憑證審核，賬目中的很多票據都是不符合規定要求的。
二是沒有嚴格管理專項資金：在經濟社會飛速發展的今天，國家越來越重視農村建設，投入了大量的資金，這樣各個鄉鎮就有了很多的專項資金，比如扶貧開發資金、民政救災資金以及農田水利資金等。但通過調查分析發現，目前政府職能部門并沒有完善的支農項目管理體制，很多部門存在著嚴重的職能不明確問題，這樣就無法集中有效地管理鄉鎮專項資金。
三是沒有健全的財務管理機制：鄉鎮財務人員職能交叉現象比較嚴重，沒有明確分工，很多財務人員甚至不了解自己的職責權限。部分鄉鎮沒有將會計和出納分開，沒有分離財務人員那些不相容的職務，這樣就無法將會計監督的作用充分發揮出來。財務管理制度還需進一步完善。另外，內部控制的約束力的發揮也欠佳，需對其進行強化。
四是不能夠規范管理固定資產：部分鄉鎮沒有充分認識到固定資產的重要性，在管理方面存在著諸多問題，這樣就會制約財務管理質量的提高，首先是不了解固定資產的具體情況，沒有完整的設置固定資產總賬；其次，在購置固定資產的過程中，存在著很強的隨意性，政府在對固定資產項目進行采購時，沒有將相關的審批手續嚴格落實。調查發現，目前有很多的漏洞存在于固定資產的處置環節。最后，固定資產的日常管理質量不高，在固定資產管理方面沒有落實專人專崗的制度，這樣就會削弱固定資產的價值。
2、鄉鎮財政財務管理的應對策略
一是要對會計基礎進行加強：首先要對會計機構的設置情況進行完善，并且結合具體情況配備足夠的財務人員。在設置會計機構的時候，需要保證完整的機構和完善的功能，并且有滿足需求的財務人員，對他們的職責進行明確分工，合理分配財務人員的工作崗位，保證能夠人盡其責、人盡其才，要注意提拔有較強業務能力和較為廉潔作風的工作人員。其次，要將會計制度嚴格執行下去，合理設置會計科目，在會計核算過程中，需要嚴格按照規范進行。其次，要對支出管理進行強化，將制定的現金制度以及其他紀律給嚴格執行。最后，還需對專項管理制度進行完善，比如專項資金管理制度、工程項目管理制度等，需要將這些制度嚴格落實。
二是要大力建設財務人員隊伍：要想提高鄉鎮財政財務管理質量，就需大力建設財務人員隊伍，采取一系列的措施來實現財務人員理論水平和操作能力。因此，需要對財務人員隊伍建設工作產生足夠重視，人事部門在調配財務人員時，需要注意選拔那些有著較好素質和較高業務水平的工作人員。同時，還需要創造一些機會，完善相關的機制，來促使財務人員不斷的學習，更新自己的知識儲備。定期經常的培訓財會人員，促使他們接受相關的財政法規教育，培訓后，還需進行必要的考試和考核，以便對培訓情況進行良好總結。要將職業道德教育落到實處，構建約束機制，讓工作人員意識到自己的責任重大。
三是對內控管理制度等進行健全和完善：首先，要將相關的崗位制度嚴格落實，分離那些不相容的職務，分開設置出納和會計，做好本職工作，只有這樣，才可將會計監督的作用充分發揮出來，避免出現一系列的問題。對審批制度等進行完善，同時將其嚴格執行，責任人要限額審批那些處于預算之內的資金，如果資金超過了規定限額，就需要將集體審核制度進行落實。對各項資金支出進行嚴格控制，特別重視那些沒有預算的，如果收支項目涉及到較大的資金，或者有重大影響，就需要對這種項目進行集體研究。此外，還需要對各種財務管理制度進行健全和完善，比如現金管理、賬務管理以及收支管理等等，將鄉鎮財政內控制度的作用充分發揮出來。最后，還需大力管理往來賬項，避免和問題的發生。
四是要對資產負債管理進行強化：首先，要大力管理固定資產和債權債務；及時清理、核對債權債務，將債權債務底數澄清下來，要加大力度清償債務，對于新出現的債務，要進行嚴格的控制和管理。
五是要對各項規章制度進行完善和健全：要想順利進行各項工作，一個重要的前提是有完善和健全的制度支持。因此，要想保證鄉鎮財政財務管理的質量，就需要對鄉鎮財政財務管理方面的各項規章制度等進行完善，對專項管理制度進行調整和健全，比如預算管理、資產管理、工程項目管理等等，對預算管理進行大力強化，將預算約束的作用充分發揮出來。要嚴格管理各項財政支出，將審批程序嚴格執行，對各項理財行為進行規范管理，并對當前的各種債務進行及時化解。
六是要對鄉鎮財政財務監管體系進行完善：首先要對監督的范圍進行擴大，實現理財制度的民主化，將政務公開制度嚴格落實。其次，要將監控深入落實，對監督機制進行健全，不僅需要事后審計，還需要做到事前監控和事中檢查，這樣才能將財務監督和干部管理有益的結合在一起。
3、結語
在時代飛速發展的今天，城鎮建設速度越來越快，國家越來越重視新農村的建設，因此鄉鎮的財務監管就顯得尤為重要，這就需要相關人員對其充分重視，結合出現的問題，采取應對策略，對相關的制度進行完善，提高財務人員的專業素質，做好監督管理工作。（作者單位：山東省臨沭縣審計局）
參考文獻：
[1]李彩芳.建平縣鄉鎮財政財務管理中存在的問題及對策[J].現代農業，2012，2（8）：123-125.
關鍵詞：物資采購審計；材料價格；微機管理
，“信息高速公路”已在全世界風行。我國的通訊事業也在一日千里地迅猛，微機的已經普及到各行各業。本文就物資采購審計應用微機管理做一簡單探討。
一、目前，物資采購審計事項及管理
1.審計所購材料是否有采購計劃，是否與訂貨合同一致，是否與驗收入庫單相符，各項簽字蓋章手續是否完備；
2.審查發票上的數據計算是否正確無誤，增值稅的計算是否符合國家稅收政策；
3.審查采購價格是否合理，是否符合市場行情；
4.對經審查價格過高的材料品種編制“高價采購與低價采購損失情況對比表”，以便進一步分析處理；
5.根據“分析表”提供的漲價幅度和損失金額，進行市場調查分析，作出處理。屬于市場行情變化引起的合理漲價，可以辦理審計簽證蓋章手續；屬于不合理漲價的，與供方交涉，進行壓價處理或退貨處理，屬于采購人員的違紀行為，移交紀檢部門進行處理；
6.辦理審計簽證蓋章手續；
7.匯總計算一定時期內物資材料采購實際價總成本、計劃價總成本、價差額等；
8.編制材料采購審計報表。
二、實現物資采購審計微機化管理的必要性
1.隨著市場的建立和WTO的加入，企業的物資供應渠道發生了重大變化，生產所需的材料由原來的計劃分配變為多渠道的市場采購，其采購價格隨著供求關系的變化、進貨渠道的不同以及市場行情的波動而出現較大的差異。在對材料采購價格合理性進行審計時，要求審計人員必須全面掌握各種材料的市場價格信息，而煤炭企業生產所需的各種材料、配件有成千上萬種，單靠人的記憶力是無法準確掌握的，是手工無法解決的問題，這就要求運用現代化的手段幫助審計人員快速、全面地掌握各種材料的價格信息。
2.在材料采購審計工作中，需要審查所購材料是否有采購計劃，數量、品種、規格型號是否與進貨合同一致，審查購貨發票、運費結算單等結算憑證中的數據計算是否正確，需要對每個數據進行復核求證，需要做好審查記錄并定期對記錄中的采購信息及數據進行分析，這些工作在手工操作方式下，存在著工作量大、工作效率低、準確性差等問題，不能滿足現代審計工作時效性的要求，必須運用計算機加以解決。
3.公司目前已基本構建了微機管理辦公自動化雛形，先后開發了《物資供應管理系統》、《財務管理系統》、《勞動工資管理系統》、《管理子系統》等一系列應用軟件，已形成局域網，這為實現物資采購審計提供了必要的基礎。
三、材料采購審計微機輔助系統應具備的功能
1.事務處理功能。包括微機進賬、匯總、計算、打印輸出。
微機記賬包括利用微機登記材料采購審計明細賬（做審查記錄），貯存采購計劃和訂購合同。登賬由審計人員通過鍵盤錄入方式將購貨發票和收料單上的材料名稱、數量、價格、供貨單、經辦人等有關信息按照一定的數據格式錄入到數據庫中，這項工作是取得市場價格信息的重要途徑之一，也是匯總采購量、計算價差率、計算平均實際進價的基礎，也是進行信息查詢、進行價格合理性判斷的基礎。將月度采購計劃錄入到指定的數據庫中，是為了日常辦理審計財務時，自動核對計劃。
匯總計算是對數據庫中貯存的數據按不同的標志進行分類匯總，如某種材料一定時期內的采購數量、實際價格、平均進貨單價、計劃價、材料價差額等。通過計算分析綜合價差率可以考核材料采購成本的升降情況，評價采購過程的經濟效益。通過計算分類價差率和各類材料采購量在全部采購量中所占的比重，進一步分析綜合價差率變化的重要因素，找出材料采購審計工作的重點。按采購員、供貨單位為標志進行分類匯總計算，通過價格水平的比較，可以評價采購人員的工作業績，可以為選擇可靠的供貨單位提供依據。
打印輸出，包括打印輸出材料采購審計明細賬，月度分類匯總報表，高價采購與低價采購損失情況對比分析表，材料價格目錄表等資料。
2.信息管理功能。主要包括價格信息查詢、分月采購情況查詢、分月分類采購情況查詢、按供貨單位查詢、按采購員查詢、高價采購與低價采購對比情況查詢等。其中價格信息查詢是核心內容，通過查詢將近期內某種材料每次進貨的價格情況在屏幕上顯示出來，為價格審計提供可靠的依據。
3.輔助決策功能。主要包括自動核對計劃；自動審查購貨發票上的數是否正確，對采購價格的合理性進行審查分析，并自動生成“高低價格損失情況對比分析表”等功能。
四、如何利用計算機實現上述功能
1.數據文件的組織及基本流程設計
利用計算機進行材料采購審計，需要建立以下數據庫文件：發票庫、明細賬庫、材料價格目錄庫、采購計劃與訂貨合同庫、報表庫。
發票庫用于存放一張發票所列材料及所附驗收單的采購信息資料，明細賬庫用于存放年度內所有經審查合格的材料采購信息資料。這兩個數據庫結構基本相同，主要應包括如下內容：材料類別、材料名稱、規格、型號、計量單位、采購數量、計劃單價、實際單價、審查日期、進貨日期、經辦人、供貨單位、備注等。
價格目錄庫用于存貯各種材料的類別、名稱、規格型號、計劃單價、上年實際平均單價等信息。
計劃與訂貨合同庫用于存貯采購計劃，訂貨合同有關信息資料；報表庫是對明細賬庫進行加工整理生成的，用于提供各種查詢信息，輸出各種報表。
2.如何實現計算機自動審查
運用計算機審計的過程就是將購貨發票、收料單上某種材料的名稱、規格、數量、金額、運雜費、增值稅等數據錄入并存放“發票庫”。系統首先到存放“采購計劃、采購合同”的數據庫中查找，若找不到，則說明無采購計劃，或者是所采購的材料與供貨合同的規格不符，系統應立即給出提示信息，做出不予辦理審計簽證的決定；若該種材料有計劃，再查找實際采購量是否小于計劃剩余量，若實際采購量大于計劃剩余量，則給出超計劃采購的數量，由審計人員根據具體情況做出決定。
購貨發票數據計算正確性的審查。被錄入到“發票庫”中的某種材料在通過有無采購計劃和訂貨合的審查后，系統要自動進行數據正確性的校驗。對于發票中出現任何一種差錯，系統都要給出誤差金額的提示，并禁止繼續錄入，做出不予審簽的決定。在每錄入完一條記錄后，系統還應自動計算出該種材料的計劃價格總額，材料價差額和材料價差率，以便對材料的驗收入庫情況進行審查。如果屏幕顯示的計劃價格總額與驗收入庫單上的計劃價總額不符，則說明在材料的驗收方面存在錯誤，可能是數據計算錯誤，也可能是任意改變了計劃單價，還可能是倉庫保管員確實未收到足夠數量的材料，這要由審計人員進一步調查分析處理，對于驗收單上填寫錯誤的要退回更正。對于供貨方未發夠貨物的要追索欠發的貨物。對于材料價差率太高的，審計人員要注意審查其購貨價格是否合乎市場行情。
價格合理性的審查。被錄入到“發票庫”中的某種材料通過了以上各種審查后，系統還要對其價格的合理性自動進行審查。以上幾種審查都有嚴格的標準和固定的計算公式，具有確定性。
材料采購審計輔助系統在對已錄入計算機的購貨憑證進行自動審查的過程中，如果在采購計劃、訂貨合同、發票數據、價格方面任何一項發現了錯誤，都應在發出“不予辦理”提示信息的同時，對相應的記錄做出特殊的標記。“發票庫”中的記錄只要存在這種標記，系統就阻止該發票中的數據記入明細賬。只有經過以上幾項審查均無錯弊的購貨發票，才能將其從“發票庫”記入“明細賬庫”，審計人員才可以此辦理簽證蓋章手續。
六、計算機進行材料采購審計的好處
審計工作要求審計人員善于發現、分析問題、解決問題，而運用計算機進行材料采購審計就是要讓計算機幫助審計人員快速發現問題，然后由審計人員進行分析，加以解決。
1.為審計人員及時提供物資價格信息，使對材料采購價格的審計更加全面、有據、有力，并有效地堵塞漏洞。
2.有利于嚴格把握采購價格關，從而降低采購成本。
一、建筑企業內部審計與財務管理的關系及其發展現狀
內部審計主要是由企業內部機構或財務部門的專職人員進行審計，它不僅要核實財務報表的真實性和準確性，還要分析建筑企業在管理方面的問題，并就審計中出現的問題提出相關的改善企業政策方針、工作程序的建議，它是企業財務管理的關鍵環節，有助于推進企業朝著分權化管理的方向發展。基于審計的風險管理作為財務管理的一個重要分支，其主要目的就是要確保預定的目標按照預定要求和規則實現，防止出現較大的偏差。但就目前的經濟發展現狀而言，國際經濟處于瓶頸期，中國的GDP 增長率也在7% 浮動，稍微出現偏差可能就會形成泡沫經濟市場，而且市場中部分審計人員的職業操守存在很大的問題，職業素養也嚴重下滑，嚴重影響了中國企業的規范化管理的發展，建筑企業也不例外。據調查了解，現階段的建筑企業在企業管理上還有很大的進步空間，尤其是在內部審計和風險管理方面。
二、建筑企業內部審計及財務風險管理中的問題
1. 建筑企業內部對審計與財務風險方面的管理能力薄弱
中國現代企業的管理思想大都是由西方引進的，企業管理模式應用較晚，發展滯緩，而且國內建筑企業缺乏關于內部審計和風險管理方面的知識，對于審計工作多為一知半解狀態，80% 左右的建筑企業管理者雖然有豐富的理論知識儲備，但是缺少實踐經驗，在實際的管理過程中存在著很大的局限性。另外，建筑企業存在著較高的風險，管理者通過主觀經驗推斷風險的存在幾率，沒有專業的識別風險和抵抗風險的能力。
2. 有關內部審計和財務風險管理的制約機制和獎罰機制不健全
在建筑企業管理的建設中，往往容易忽視財務管理機制的更新建設，造成企業不必要的財產損失。現行的建筑企業管理機制存在很大的弊端，各部門沒有明確的制約限制，獎罰的幅度和要求都沒能得到及時地更新。無論是內部審計還是財務風險管理都是要靠工作人員去完成，獎罰制度的設立直接關系工作的效率和正確性，更關乎員工工作的積極性和主動性。
3. 對于管理風險的識別和策略的制定存在滯后性和不一致性
財務風險主要是一種普遍性、常見性的企業經營管理的風險，針對財務風險，最為有效的就是采取內部審計，這是建筑企業經營控制的一種重要方式。內部審計通常需要搜集大量的事實數據，并就這些數據進行分析，找出可能存在的風險，制定一系列針對性措施。從數據搜集到策略制定需要很長時間，分析數據得出的風險存在嚴重的滯后性，而且內部審計錯誤帶來的財務損失有可能會使財務達到預警值。
4. 部門職責劃分不明確
在現代化建筑企業的管理機制中，內部審計和財務風險管理的人員分配不合理，沒有完善的有關內部審計的監督職能的法律。在財務管理方面，上級財務主管人員不能合理的規劃自己的工作時間，整天忙著指導、督促下級，工作重心發生偏移，一味地要求下層卻忽視自己能力的培養和提升，與此同時管理的方式過于僵硬，不利于部門內部的工作效率的提高。再者，審計與財務兩個相互交織的單位，看輕任何一項都會影響公司的整體運行。
三、針對不同的建筑企業內部審計與財務風險管理問題所采取的措施
1. 提高建筑企業工作人員的職能素質
內部審計和財務風險管理是企業管理中的重要篇章，其工作的復雜性和重要性要求從事該工作的人員具備高素質的管理能力、知識能力和溝通能力。尤其是對于建筑企業，就知識能力來講，無論是審計還是風險管理都需要掌握整個建筑項目的具體情況，具備良好的數字分析能力和風險辨別力，同時也要熟悉相應的電腦操作技術。另外，高尚的職業道德操守也是必不可少的，隨著建筑事業的擴大，物質誘惑越來越大，堅持公正廉明的辦公準則也是一項重要考驗。最后，建筑企業的管理人員要不斷學習新的管理知識以及法律法規，更新自己的知識庫，不斷優化管理模式，針對不同的部門采取不同的管理方式。
2. 健全獎罰機制，做好工作的績效考評
眾所周知，要激發每一個人的工作熱情，提高工作效率，還必須建立合理的評價和獎懲制度。假設建筑企業的工作人員工作出現了錯誤，卻得不到糾正;或者努力工作了卻沒有得到合理的獎酬，那么工作人員就會盲目自信或者消極逃避，這不利于企業整體的工作氛圍構建。因此，獎罰要合理，公正而嚴明。與此同時，風險是不斷變化的，原來制定的措施方案可能不適用后出現的風險，及時的進行財務風險管理考評，就可以發現隱藏的風險，及時地調整可行性方案。
3. 強化內外部審計的溝通合作，及時的提供并更新相關的風險管理信息
一方面，審計對風險管理起著重要作用，不管事內部審計還是外部審計，都能夠有效地找到問題、規避風險，在風險識別和防范的過程中為企業提供發展契機。另一方面，建筑企業的信息量較大，需要通過及時的審計來實時監督。通過內外部審計，能夠有效地辨別出企業存在的問題，尤其是在財務、管理方面，完善的風險監督制度能夠通過風險預示及其影響因素和范圍，對風險做出精確的識別并制定出針對性措施。
4. 處理好各部門之間任務的獨立性和相關性
內部審計和財務風險管理是相互獨立的，建筑企業的內部審計是建立在獨立工作的基礎上，只有獨立地進行審計才能保證審計結果的客觀性和真實性。因此，在實際審計工作中，應該避免財務風險管理部門的人員參與，保證審計的獨立性。但風險管理是在內部審計的基礎上進行的，是根據真實可靠的數據來制定相應的風險管理措施的，因此二者的結合更能實現對風險的規避。
【論文摘要】物業管理服務采購是新興的一種服務采購項目，文章在闡述物業管理服務價格構成的基礎上，探討了審價的重點：一是審查其價格構成，二是審查其定價方法，同時指出了應注意的問題。
物業管理服務是指接受委托的物業管理公司，對居住小區內的房屋建筑及其設備、公用設施、綠化、衛生、交通、治安和環境等項目進行日常維護、修繕、整治及提供其他與居民生活相關的服務。物業管理服務是通過對業主的服務、對財產的養護、對環境的保護等實現的，物業管理公司提供的服務產品是一種無形產品，本身雖然不創造物質產品，但其與物質產品一樣，也是一種商品。物業管理服務價格，是指物業管理公司因提供物業管理服務而向物業產權人、使用人收取的費用。物業管理服務采購審價，是指采購主體因采購物業管理服務，而對物業管理服務價格進行的成本和利潤審查，并核準價格的行為。
一、物業管理服務價格的特點
物業管理服務價格除了具備一般商品價格的特征外，還具有以下特點：一是物業管理服務價格是物業管理公司付出抽象的一般人類勞動之后的價值的表現。二是物業管理服務價格的載體不是有形產品，而是無形產品，即服務。三是物業管理服務價值形成過程不同于一般商品價值形成過程。一般商品的價值形成是在商品生產、流通環節進行的，而物業管理服務的價值形成，生產和消費幾乎同時進行。四是物業管理服務價格的多樣性。同一種物業管理服務在不同地區或服務對象上表現差別較大，因而其價格也靈活多樣。
二、物業管理服務采購審價依據
物業管理服務采購審價，主要依據應是物業管理服務的價值和使用價值。物業管理服務凝結著物業管理人員的勞動，同樣具有價值和使用價值。由于物業管理服務的無形性，服務的等級層次很難具體地加以定義和解釋，因此物業管理服務的質量高低，或使用價值大小，由物業產權人或物業使用人因物業管理服務而得到滿足的程度來判別。物業管理服務采購審價的重點，一是審查其價格構成，二是審查其定價方法。
三、物業管理服務價格構成的審查
物業管理服務價格一般包括裝修垃圾清運費、保潔費、保安費、機動車存車費、非機動車存車費、綠化費、化糞池清淘費、房屋小修費、房屋中修費、小區共用設施維修費、電梯使用費、電梯維修費、高壓水泵費、共用天線費等項目，具體內容根據業主要求而不同。當物業的產權與使用權分離時，這些收費項目有的由物業使用人支付，有的由產權人支付；產權與使用權統一時，則由業主支付。其中，房屋小修費、房屋中修費、小區共用設施維修費、電梯維修費、高壓水泵費、共用天線費屬于維修基金，內容較為復雜，一般應與物業管理公司事先簽訂服務合同，并在合同中明確約定。
四、物業管理服務定價方法的審查
物業管理服務定價方法，一是采用成本導向定價，即物業管理服務價格由成本加上按成本利潤率計算的合理利潤構成。二是競爭導向定價，即以競爭者的價格水平作為物業管理公司定價的參照或依據，適用于已實現服務標準化的行業。三是需求導向定價，即以業主對物業管理服務價值的認知程度和需求強度為依據來確定價格，服務的非貨幣因素對消費者的服務價值認知有著重要的影響，而這種影響程度難以度量，物業管理公司對服務價格的調整難免出現偏差，從而導致服務的價格水平相對于業主的服務價值認知程度失衡，不是過高就是偏低。對于競爭導向定價和需求導向定價的物業管理服務采購價格的審查，應結合具體采購方式，分招標采購、競爭性談判、詢價采購等方式，分別采用比價等方法進行審價。對于成本導向定價的物業管理服務采購價格的審查，則應對物業管理服務的成本和利潤進行分析和計算。
1、物業管理服務成本
一是材料費，指提供物業管理服務時消耗的材料，如保潔使用的抹布、掃帚等，屬日常消耗性質。二是人工費，指提供物業管理服務的人員勞動報酬，包括工資、獎金 、津貼等，不包括福利費用。三是設備使用費，指提供物業管理服務時所使用設備的折舊和器具的攤銷。不包括設備器具的購置費，因為這些設備器具屬于物業管理公司開展業務、提供服務的必備固定資產或低值易耗品。審價時應注意，管理費用是物業管理公司的管理部門維持正常運轉的開支，如辦公用品、管理人員工資、審計費、律師費、業務招待費、提供物業管理服務人員的福利費等，以及物業管理公司的銷售費用如廣告費等，均為物業管理公司開展經營業務的期間費用，應由物業管理公司從經營利潤中支付，而非經營成本，即這些費用不應作為物業管理服務的價格組成部分。
2、物業管理服務利潤
物業管理服務的利潤，屬于物業管理服務單位的正常經營利潤，作為物業管理服務價格的組成部分，是正當合理的，但其目標利潤應以社會平均成本利潤率為標準確定。審價時應注意對超過社會平均成本利潤率的部分予以審減，以維護采購主體的利益。
【參考文獻】
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根據財政部印發的《關于改進和加強企業年度會計報表審計工作管理的若干規定》的通知（財企[2004]5號），國有大中型企業要依法接受會計師事務所的報表審計。注冊會計師在審計過程中發現企業存在的財務、稅務、會計等處理失當或者差錯，應當及時提請企業按照國家有關規定調整。如企業拒絕在已編制的會計報表中按審計意見進行調整，注冊會計師則將依據審計準則，在審計報告中根據未調整事項的重要程度及對公司合并會計報表構成的影響程度，決定出具審計報告應當采取的類型。
在以上的審計要求中，審計準則僅僅對企業對外公布的會計報表的調整有明確的要求，未對企業內部核算及帳務處理是否同時做出調整做出具體要求。即企業可以根據自身會計核算的特點，自主決定是否同步對企業財務的核算帳目做出調整。對于大型企業及具有大量分支機構的企業，如果決定對會計帳目同時進行調整，可以自主決定是只在總公司層面進行調整，還是根據調整事項的歸屬，在相應分公司層面的核算帳目中進行調整。按照調整事項同步調整帳務的方法，優點是使企業內部核算帳目與對外會計報表保持完全一致，保證了帳帳、帳證、帳表的同一性。缺點是對中介出具的調整全盤入帳調整，容易打亂企業自身的正常核算體系，造成內部核算混亂，對今后的持續核算產生不利影響。反之，如果只調整對外報表，不調整財務帳目，優點是保持了自身核算的獨立性，缺點是報表與財務帳目脫節，每到公布報表之前都要對以前所有的審計調整進行梳理并重新調整，造成調整的工作量越來越大，且易出差錯。對于以上問題，筆者認為可根據出具的審計調整事項性質分別采用不同方法處理：
一、表、帳同時調整，直接調整下屬單位或分公司核算帳目。此種方法適用于科目重分類的調整、核算差錯調整、違反權責發生制原則產生的審計調整
科目重分類的調整，此類調整原因多為會計核算中科目使用不規范造成的，如應收帳款與其他應收款，應付帳款與其他應付款的混用；核算中正常情況下應為借方數而出現貸方數及相反的的情況，如應收帳款中出現余額為貸方數的情況，審計機構出具的調整將應收帳款中的貸方數調整到了預收帳款科目，或將應付帳款中的借方數余額調整到了預付帳款科目。
核算差錯的調整，原因為企業核算中因人為原因錯用會計科目或錯錄入金額造成的調整，是對企業財務核算中的失誤進行的修正。對于此類審計調整事項，企業應無條件地按照調整事項對應的下屬單位或分公司，在相應的下屬單位或分公司核算帳目中進行不折不扣的執行，及時調整帳目中的差錯。
因企業核算中不符合權責發生制原則出具的調整。對于企業核算過程中出現的有意或無意造成的提前或延后列收，提前或延后列支，造成報表利潤不能真實地反映企業經營情況的，企業應及時根據審計意見進行調整，對應列帳而延后列帳部分在下屬單位或分公司核算帳目中進行補入帳或調出提前列帳的部分，同時在下期的帳務處理中進行反向調整。
二、在總公司層面進行表帳調整，不對應至下屬單位或分公司
對審計機構出具的帶有收入成本還原性質的調整，由于只是同時調增或調減收入類科目或成本類科目，不影響企業總體利潤的變化，在總公司層面調整即可，不建議在每個下屬單位或分公司進行帳務處理。如物流運輸類企業，在利用合作客戶的運能運力為自身提供服務的同時，也利用自身資源為對方提供部分服務，結算時以相互提供服務收支相抵后的差額進行。差額為正的，計列業務收入，差額為負數的，計列業務成本。企業間的這種簡化處理方法對企業實現的利潤和稅收沒有任何影響，但審計機構認為此種方法不能全面反映企業的收入及成本情況，需對企業收入和成本進行還原反映。即所有為對方提供服務的項目全額計列企業的業務收入，所有利用對方資源或服務的項目全額計列企業業務成本。調整結果是企業對外報送報表的業務收入和業務成本同時增加了，但利潤數沒有影響。此類調整筆者認為在總公司層面處理就可以了，可以保證公司合并報表與全公司所有帳目的核對一致，沒必要在每個分公司層面進行層層調整，勞民傷財。
三、只調報表，不對核算帳目進行調整
不涉及損益的時間性因素的調整，如對年底銀行未達帳項進行的調整，對資產負債同時調增或調減的調整。對年底銀行未達帳項，企業已在當年進行了帳務處理，而銀行存款的實際收款或付款入帳發生在次年，這種情況不影響企業的損益情況，只是對企業會計期末的實際資產負債情況有影響。這屬于正常的時間性差異，而且如進行了調整，次年1月份還要對調整進行原數沖回，增加了工作量且意義不大，可不對這種調整進行帳務處理。
一、當前高職院校物流管理專業校企合作現狀
隨著我國經濟的飛速發展，無論是國家層面還是社會大眾，對職業教育的關注度不斷提高。目前我國大部分高職院校中的物流管理專業都開展了不同程度的校企合作，但是仔細分析真正的落實情況，這些教學模式往往存在著不少問題。
首先，校企合作中，校外實訓基地難以真正的運轉開來。很多高職院校對于校企合作的認識，僅僅停留在物流運轉的表面含義。頂崗實習等難以落到實處，一些校外實訓基地雖然掛牌，但也不愿意接收學生來進行實訓。或者對于一些企業來說，其本身運作規模有限，也難以提供足夠的實習崗位，達不到真正提高學生實踐能力的目的。
其次，物流管理專業中校企合作中面臨的另一大問題就是頂崗實習的質量不高。對于高職院校中物流管理專業的學生來說，頂崗實習是畢業必須的步驟。頂崗實習設置的目的是為了培養學生運用專業知識的能力，雨霧流管理專業相關的崗位有很多，包括采購運輸配送等等。但是受到一些企業規模等客觀因素的影響，企業難以接收大量學生進行實習，因此不少高職院校除了，直接安排學生實習外，還有些讓學生自主尋找實習單位，缺乏統一的管理，難以真正保證頂崗實習的質量。
因而從總體上看，不少高職院校中的校企合作流于形式。使得不少畢業生面臨著動手困難，理論脫離實際的現象，這就導致畢業生在激烈的求職市場中面臨不利的地位。
二、加強校企合作的策略
從長遠看來，隨著我國市場經濟的進一步發展，整個經濟市場對物流管理專業人才十分渴求。因而高職院校中的物流管理專業，有著十分廣大的發展前景。進一步加強校企合作，有利于提高學生的實踐能力。結合我國當前情況，可以從以下幾方面著手。
首先要進一步完善職業教育的相關法律法規，形成有效的保障機制。雖然根據教育部的一些文件，高職學院校需要開展一些校企合作來提高學生的實踐能力。但是目前我國在職業教育中有關校企合作的專門法律上仍處于空白。職業教育校企合作沒有，完善的法律法規體系，這就導致在實際操作中缺乏強制性和系統性。法律中也沒有給予優惠政策給參與校企合作的企業。這就導致企業在實施校企合作時缺乏保障，考慮到企業發展的利益，難免有不少企業不愿意參加到校企合作之中。因此需要進一步建立健全職業教育中小企業合作的相關法律法規，給予企業一定的優惠政策，形成強有力的保障措施完善校企合作，讓校企合作有章可循。
其次，政府有關部門應當在推動校企合作的過程中起到牽頭作用。政府應當與高職院校、企業聯合起來共同構建一體化的校企合作體系，共同構建一體化的校企合作體系。有了政府的牽頭保障，企業自然愿意加入到這種共贏的體系之中。
找準企業的立足點。高職院校在尋找可以開展校企合作的企業時，需要仔細分析各個企業的合作需求，找準企業定位。結合企業的工作需求，為企業輸送對口專業人才。在尋找校企合作企業時，可以根據不同需求定位來尋找多家企業開展合作，從而形成長效機制。
除此之外，高職院校還應當制定嚴密的管理制度。為了保證校企合作，可以深度開展，高職院校必須結合企業的工作規章制度以及學校的相關學習制度，制定一套科學有效的校企合作管理制度。既保障學生的合法權益不受侵害，讓學生可以真正通過校企合作來學習到如何將理論聯系實際，也保障企業的經營利益不受侵害。嚴密管理制度的制定，可以為進一步推進深度的校企合作提供強有力的保證。
會計審計是企業財務管理中的重要環節，通過審計能夠有效對企業財務收支、經營狀況進行管理、監督，分析企業財務管理是否符合相關標準，檢查企業財務報表的合法性與真實性，進而展開審核、分析，降低企業財務管理風險。從實質上分析，企業財務管理作為企業經營活動的外在表現形式，能夠呈現出企業經營狀況，為企業決策提供重要參考依據，進而保障企業在市場經濟中的長足發展。會計審計通過審核企業財務報表、會計憑證等有關資料，分析會計部門的運作狀況，減少會計管理問題，進而提高企業財務管理水平，保障企業財務安全性。可見，會計審核與企業財務管理對企業發展的重要性。
一、會計審計對企業財務管理的促進作用
（一）加強財務管理質量
會計審計工作通過審核企業財務報表、會計賬簿等內容，保障會計信息的完整性、精準性、真實性，進而降低企業財務管理的安全性，為企業長期發展戰略提供有效依據。通過會計審計得出企業財務信息，能夠被企業財務管理所利用，進而分析企業財務管理中的問題，并提出相應的解決策略來提高企業財務管理質量，推動企業發展。
（二）提高企業財務報告質量
充分發揮會計審核與監督作用，加強對企業財務管理人員的監督與約束，提出企業財務管理問題，為企業財務管理提出指導意見，保障企業財務管理制度能夠有效落實，保障財務報表的真實性、精準性、完整性、進而提高企業財務報表水平，為企業發展提供更加有效的解決依據，保障企業在市場經濟中健康發展。
（三）完善企業財務管理體系
會計管理作為企業財務管理的核心內容，通過會計審計的監督、核查作用，能夠及時發現企業財務管理制度中存在的問題，或者企業財務管理制度中與企業發展相矛盾的地方，通過分析財務審計表報信息，針對性對企業財務管理制度進行調整，保障企業財務管理體系的靈活性，不斷完善企業財務管理體。此外，完善、健全的企業財務管理體系，能夠對企業資產使用狀況展開有效監督，保障企業資金流的合理性與真實性，避免損害企業經濟利益、社會利益的行為發生。
（四）提高企業管理水平與經濟效益
通?^展開會計審計工作，能夠有效發現企業財務管理中的負面因素。企業財務管理作為企業管理的核心內容，如果企業財務管理出現問題，勢必會對企業經濟效益產生直接的影響，提高了企業經營風險。會計審計工作主要的針對對象就是企業財務管理，如果審計中出現財務問題、財務風險，即可在短時間內提出有效解決措施，彌補企業財務管理缺陷，減低企業財務風險，提高企業管理質量與經濟效益。
二、完善會計審計工作的有效措施
（一）提高審計人員的專業素質
任何經營活動都離不開人力資源的支持，會計審計工作同樣如此。審計人員的專業素質與會計審計工作有著直接影響，進而影響到企業財務管理決策，無法降低企業財務風險。因此，企業必須要打好基礎，提高會計審計工作人員專業素質。提高會計審計人員專業素質，需要做到以下幾點：
保障會計審計人員的基礎知識。眾所周知，會計審計工作具備技術性強、專業性高等特點，對審計人員的綜合素質要求較高，因此，必須要保障會計人際人員的專業素質與實踐經驗，保障審計工作質量。
提高審計人員的道德素養。由于審計工作直接關乎著企業財務管理，對企業經營發展也有很大的影響。因此，在保障審計人員“硬實力”的基礎上，必須也要加強審計人員的“軟實力”，即道德素養，保障在審計工作中的公正性，避免以權謀私，做到一切以企業經濟利益出發。
加強培訓、考試工作。為了保障會計審計人員能夠跟上時展步伐，加強審計人員的培訓與考核工作至關重要，進而不斷提高審計人員的綜合素質。樹立“優勝劣汰”崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會計審計工作質量。
（二）完善會計審計規章制度
會計審計規章制度是會計審計工作實施的前提與基礎。因此，企業必須要明確審計規章制度，明確審計人員的權限與責任，并歸納到考核依據中，進而加強審計人員的積極性與責任感，提高審計工作質量與效率，為企業財務管理決策提供有效借鑒依據。
（三）提高會計審計能力
在信息時代下，想要加強會計審計工作質量，就必須要保障會計審計的時代性，不斷提高審計能力，保障審計工作在企業發展中的積極作用。針對會計電算化模式，會計審計工作必須要以會計電算化審計作為重點工作，轉變審計工作方法與審計重點，保障審計工作的時效性。
