發布時間：2023-09-14 17:28:57
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關鍵詞:會計 稅務 要素確認 差異 核算
企業在進行稅務繳納時，會以會計財務為基準，財務會計的報告和資料信息都必須真實、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務法律法規的規定不沖突，如果稅務和會計在某個項目上出現矛盾或者沖突的話，就要對稅務的籌劃或者是會計的核算進行調整，稅務和會計的要素中存在確認的差異，對于差異進行有目的地明確，能夠對會計的核算工作和稅務的繳納工作有著很重要的現實意義和影響。
一、 稅務和會計對收入確定的差異
稅務和會計對收入的確定，對銷售出去的商品不是以消費者是否收到商品或者企業是否給消費者發貨為標準，而是以商品是否在銷售的過程中出現風險、商品所得的利潤是否已經轉移、商品是否繼續受到企業的控制和管理、商品與消費者是否還保持購買和銷售的關系和聯系；企業對商品是否還具有繼續控制和管理的權利、商品所得的經濟效益是否已經在企業或者相關部分的預算當中等等這些為標準，對收入確定就是以這些因素為判斷依據，對稅務進行收入確認，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經取得銷售憑證或者是銷售款項。
二、 稅務和會計對稅前扣除、成本費用確認的差異
會計相關的會計法律法規制度和稅務的法律法規在進行核算時就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費；救濟性或者是公益性的捐贈；運輸方面的保險費用以及財產的保險費用；企業進行商品宣傳的廣告費用；進行業務宣傳時的業務費用；員工的工會費用；員工在進行教育時的經費；各種各樣的統籌基金和保險基金；傭金以及業務招待時產生的費用等等，這些費用都是在會計報表中能夠出現的成本費用，這些費用必須在會計相關法律法規的制度上進行處理，經過批準后才能夠被扣除。
會計資料信息中的數據都是在相關法律法規的規范下進行處理的，而且會計資料信息中還會有一些會計方面的數據，比如說：被沒收的財物損失、罰款或者是罰金、違法經營法則時的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災害等等，這些也同樣是會計的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟性的贊助等等，財務會計的處理上不能夠將這部分的費用支出作為利潤費用支出處理，會計利潤會相應的減少，應該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項利潤進行處理。
三、 稅務和會計在資產核算方面的差異
(一)無形資產方面的處理差異
會計的準則和相關法律法規規定投資者在投資過程中的無形資產，是由價值的資產，而且會將實際的收入或者是成本計算在內，都是確定的實際數據，按照法律程序獲得無形資產就是依法所得無形資產，律師費用和注冊費用都將作為無形資產的成本費用，在開發或者是研究過程中產生材料的費用、參與人員的薪酬或者是福利成本費用、開發和研究過程中產生的租借費用等等，將會直接被記錄當期的損益當中，稅法還規定無形資產要按照在開發和研究的過程中的支出進行計價。
(二)處理固定資產時的差異
企業的固定資產包括的方面很多，無償的固定資產、有償的固定資產等等，固定資產是企業的財務基礎，固定資產的會計核算一般比較復雜，因為涉及到的方面很多，而且有很多的因素還是不固定的，會計法和會計制度中處理固定資產時要按照會計法的相關法律法規和政策執行，固定資產的會計核算和稅務的繳納中出現差異。
(三)處理長期待攤的費用的差異
稅法通則中明確規定，企業進行籌建和開辦的成本費用，應該從經營的月份或者是開始生產的月份算起，在進行分期扣除時也不能夠短于五年，會計的準則中也規定，除了建造的固定資產和購置的固定資產外，籌建購置固定資產產生的所有費用都應該屬于長期待攤的費用，而且在企業準備開始進行生產和經營活動時才能夠被記錄當期發生的損益。
四、 稅務和會計在其他核算方面的差異
應付款項指的是不需要進行支付或者是沒有辦法進行支付的長期借款和應付的賬款；對債務進行重組并且收益時，會計法的相關規定表明作為資本公積進行入賬，不能夠作為當期發生的損益，但是現在行駛的稅法的規定中指出該計到企業應該進行納稅的范疇，而且是企業應該繳納的所得稅。
五、結束語
稅務和會計在要素的確認方面存在的差異性進行明確以后，會計的核算工作和稅務的繳納工作就能夠做好，會計的核算職能和稅務的相關法律法規都要符合國家和相關部門的準則和原則，在進行會計核算和稅務繳納工作時，一旦出現矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時作出處理決定和對策。企業的稅務繳納和會計核算對于企業在市場中的競爭力和企業的經濟效益來講都是非常關鍵且必要的，一定要予以重視。
參考文獻：
[1]關云飛.會計處理與稅收處理的差別.2010
[2]吳飛燕.會計—稅收差異和英語質量.2011
[3]歐陽關平.新會計稅務差異.2011
關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險；分析與防范
隨著市場經濟迅猛發展，現代企業的制度基本已經建立，而企業資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數額，也會使企業的經濟負擔增加。企業稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風險，為了企業能夠更好地發展，最大限度的減少安全隱患的發生，就需要對稅收籌劃強力控制。
一、企業稅收籌劃概述
企業稅收籌劃又叫做企業合理避稅。在遵循法律法規的基礎上實現稅收減免，通過投資經營、理財等形式保證企業的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業獲得更好的經濟效益使用科學合理的稅收籌劃，能夠提高企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發稅收籌劃風險。
二、現代企業稅收籌劃存下的風險
(一)稅收政策靈活性導致的風險稅收風險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業違反法律法規、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預估的的原因導致稅收籌劃的稅源惡化、減弱稅收調節能力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發生之前依據法律法規提前規定的計劃，它應該在法律允許的范圍內隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業的籌劃工作或者企業在實際籌劃中忽視了正在執行的相關稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。
(二)稅收執法缺乏監督力度現如今，在稅收執法的監督過程中，上級對下級的監督做的還是很優秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執法監督力度做的不夠好，在監督主體、權利、客體、內容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執法失誤人員的影響并不大，這就影響了執法責任的實施效果。
(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業稅收籌劃不僅要考慮企業自身實際發展情況還需要結合市場發展規律和政府頒布的相關法律法規內容進行制定，就算企業籌劃人員制定了詳細的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠導致籌劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩定性，以至于給企業帶來不可彌補的損失。
(四)籌劃人員缺乏專業素質法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業發展應該遵循的道德紅線。比如：一些企業里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現違反法律規定的情況。因此這種風險一旦發生，除了造成巨大的法律經濟負擔之外，還會使企業的信譽和形象變低、變差。
三、企業稅收籌劃風險的防范與控制
(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業務必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為，略有不小心就會導致不可彌補的經濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規，所以企業一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網絡上面的大數據分析此次籌劃的風險性，在存在稅務籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經濟形勢和政策改革上大環境的影響，這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經濟大環境的變化趨勢，做好充足的準備，盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據最新的稅法內容進行籌劃，根據最新數據進行調整，不要觸碰到法律紅線，企業需要隨機應變、積極的對籌劃方案的細節進行調整，從而實現企業利益的最大化。
(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務，我國有相關的政策和法律法規來規范企業的納稅活動，如若不遵守稅法規定的要求，企業要承擔很嚴重的后果，甚至企業要承擔巨額罰款并影響企業納稅信用評級，同時企業的經營效果會受到極大的影響。所以，企業納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關注著稅法的調整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學習相關法律知識，全面掌握相關法律法規，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數量多，而且還隨著時代經濟形勢的發展作出調整，所以企業可以根據自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數據庫，把常用或者存在疑點的法律法規納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。
(三)合理使用外部專業機構或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業的財務管理領域，因此出現了一些專業稅收機構，這些機構針對稅收籌劃開展業務，可以通過使用外部專業稅收機構，提升企業稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務風險，達到提高企業更高經營效益的目的。
(四)提高籌劃人員的技能素養影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業素質，或者存在違法行為，很容易造成企業的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業培養對于企業的意義重大，提高籌劃人員的專業素質首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學習并掌握與稅法相關的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業能力，在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學習專業知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業實現經濟效益最大化、規避稅收籌劃風險的關鍵人物，所以提高籌劃人員的專業素質是非常重要的。
1.法律法規尚不健全。從當前情況看，我國在財會以及審計方面還沒有形成完整法律體系，當前的相關法律法規存在很多的問題，有些財務制度甚至自相矛盾，對法律執行造成了困難。另外，當前的會計制度不完善，導致無法對會計環境變化進行分析與預測，不能夠適用于企業多變的環境及情況，這樣在新的事物和問題出現的時候就沒有良好的解決方法，客觀上影響會計信息的披露質量。
2.監督體系的有效性不強。從當前情況看，三位一體是會計監督體系的重要表現，也就是說會計監督以及內審監督和外部監督三種形式。企業中的會計人員在進行監督的時候，為了自身利益，導致監督效果不好，另外，內審監督存在問題，不能將其監督作用充分發揮出來，對于外部監督來說，注冊會計師應該站在客觀公正的角度對會計信息進行監督，確保其真實性和可靠性，但是在各種因素影響下，常常有不良行為發生。
3.會計人員整體素質有待提高。企業會計人員的專業素質以及道德素質也是影響企業信息披露的重要原因。業務素質比較差，且不具備良好的職業道德，就會導致會計信息出現失真。對于企業來說，特別是施工企業，具有較強的流動性，生活環境的艱苦，再加上人員配備不足等因素，可能給不具備高素質的會計人員以可乘之機。從當前情況看，很多會計人員沒有良好的專業知識以及知識結構，無法對施工成本特點以及核算方式進行系統掌握，同時也不能對會計核算方面的規范和標準進行掌握，總之，從客觀因素和主觀原因等方面看，都會使得會計信息出現失真現象。
二、有效解決措施
1.做好企業信息化工作。在21世紀的今天，信息化是社會發展的潮流和方向，能夠使企業更好進行經營和對企業進行制度流程監督。企業加強信息化工作，借助現代化的手段，能夠加強部門間的溝通及協調，及時、準確地做到單據傳遞及信息共享，達到事半功倍的效果，做到企業信息的真實披露。
2.落實相關法律法規的執行情況。對于企業來說，一定要對我國的會計法、稅法、審計法及各項經濟法律法規的宣貫及落實。會計法對會計憑證編制以及賬簿等級還有報表編制等都作了明確規定，為會計信息質量的提升提供重要依據；稅法對稅收的征收管理及程序流程都做出了詳盡的規定；審計法要求我國的相關部門以及企、事業單位要逐步將內審制度建立起來，監督以及評價與服務等作用充分發揮出來，保證會計信息具有真實性以及可靠性。
3.企業應加強對財務工作的重視程度。對于任何企業來說，財務信息是進行決策工作的重要依據，同時也是確保決策正確性的重要條件，所以，企業的決策層應該就財務信息披露高度重視，在對本企業業務深度調研的基礎上，財務反映與業務需要掛鉤，提升應變能力，對監管手段進行創新，更好地為業務服務，利用各項措施確保信息的準確性以及真實性。
4.加強財務人員的專業素質及職業道德的相關教育工作。為了防止會計信息失真現象的發生，要對全體員工做好專業知識的更新培訓及職業道德方面宣貫工作，使得財務人員熟悉我國財政制度和規定以及財經法律法規，遵紀守法，不弄虛作假，具有良好職業道德以及敬業精神。還要定期開展業務培訓，這樣會計人員就能及時對法規以及會計制度進行熟悉，對行業背景以及專業技能進行掌握，減少技術失誤。另外，還要對會計法、稅法等財經法規進行宣傳，使企業領導具有良好的法治意識，不對企業中的會計工作進行干擾，與此同時，會計人員還要盡好責任，依據事實，對會計信息進行記錄，這樣會計報表才能將企業具體的經營狀況反映出來，為企業的管理與決策工作而服務。
5.完善企業的內控制度。對于企業來說，為了提高效益水平，就必須要確保會計數據具有正確性以及可靠性，并使管理政策得到落實，完善內部控制是保證的有效手段，企業中的管理人員一定要提高自己的風險意識，對內控制度進行監控并完善，這樣事前審核以及事中復核與事后監督等工作作用才能得到充分發揮。首先，要實行部門以及崗位責任制度；其次，在對材料和機具等進行采購的時候，必須要有規范的管理辦法；再次，對成本核算制度進行建設；最后，將相關管理政策以及控制措施制定出來，及時、準確對會計信息進行記錄，從而實現管理科學性。
6.在企業中實行分子公司及項目部財務人員委派制。會計信息失真的發生，也與會計人員工作無法實現獨立性，不能按照相關法律法規履行職責相關，因此，要實行會計委派制，這樣會計人員就能進行獨立經營，也能夠對相關人員做好監管工作，與此同時，還能夠提升隊伍素質，使會計信息具有真實性。
7.做好外部監督工作。從目前的情況看，在大多數企業中，外部監督工作沒有得到有效落實，還需要進行強化。對于會計監督來說，政府會計管理和監督工作具有主導性的作用。政府需要依據相關法律法規，及時針對企業中的財務狀況，比如，會計賬簿的設置以及會計資料的真實性和完整性做好檢查以及監督工作，從而使企業的外部監督工作落到實處。另外，對于會計師事務所的相關業務報告，政府需要分階段對其進行抽查，并對企業中的會計人員做好監督和檢查工作，其內容主要包括了人員任用狀況以及會計行為，只有這樣才能使企業中的會計信息具有較高的可信度。
三、結語
【關鍵詞】企業；財務管理；稅收
一、企業財務管理中稅收規劃出現的常見問題
（1）從宏觀的角度看，與稅收相關的法律法規不健全、稅收環境不穩定。我國正處于經濟轉型期，一些法律法規有時可能顧及不到一些方面，從而造成相關法律條文的不確定性。納稅人根據現行的法律法規對自己的財務進行了有利于自己的稅收規劃，但是由于我國正處于這特殊時期，而后出臺的政策往往具有溯及力,現在的經營行為可能會由以后出臺的法規來調整,增加了納稅人經營結果的不確定性。由此可見，稅收規劃是一系統性的工程，需要具有長遠的眼光，但是，我國的稅收法律法規還不夠健全、穩定。（2）從微觀角度來看，納稅人稅收規劃的意識不強。由于我國在稅收規劃方面的起步較晚，對于多數納稅人而言，何為“納稅規劃”是一個極為陌生的名詞，不僅如此，對于征稅人而言，如何開展稅收規劃也是一籌莫展，原因在于其對于征納雙方的權利義務關系所知甚少，稅收規劃往往與偷稅、漏稅等行為等同起來。以我國目前的稅收環境來看，即便在理論層面上論證了稅收規劃的可行性，但是從稅收成本以及風險的層面來看仍舊不具有可操作性。因此，要想徹底改變稅收管理層的觀念，必須從稅收制度入手，改變當前的稅收指導思想，改變稅務機關的稅務能力，完善稅收相關法律法規，實現依法收稅，從而實現有理性的稅收規劃工作。除此之外，相關的一些稅務部門執法不嚴。我國的稅收法律存有一些漏洞，還不夠健全，沒有對于那些偷、逃稅的違法行為進行有效的制裁和處罰，這也是企業管理者在權衡了成本、風險與收益之后，選擇傾向于違法行為而不愿意選擇稅收規劃的原因之一。不僅如此，由于稅收規劃成本費用過高，任何企業都有著統一的目的，即收益大于成本。稅收規劃作為一種高度科學性，綜合性的經濟活動，需要具有專業技能的工作人員進行操作。納稅人必然需要組建專門的機構，或是聘請專家從事相關的顧問工作。無論采取哪種方式，都是增加納稅人的經營成本，因此稅收規劃短期內難以落實到實處。
二、改善稅收規劃環境的對策
（1）稅收規劃制度化、規范化。稅收規劃并不是一種簡單的計劃行為，而是在全面理解掌握稅收、會計等法律法規，政策的基礎上，結合企業自身的資金實力，技術水平、市場狀況以及財務核算等方面的情況，綜合考慮后所實施的關于稅收方面的規劃技術。稅收規劃是高度科學化的，任何一個環節都可能影響到最終的規劃結果。因此必須具備一個全面的、透明的信息空間，才能夠確保順利地開展此項活動。此外，稅收規劃必須實行法律責任追究制。對于稅收責任主體，應該依法設立責任追究制度，對于在征稅過程中出現的違法情況，必須嚴厲處罰；同時，如果企業通過社會中介機構從事違法稅收規劃行為的，企業與涉事單位也必須嚴格處理。加強相關法律責任的認定，是加強稅收規劃政策中的一項重要內容。（2）加強納稅人稅收規劃意識的培養。優化社會總體環境，為培養納稅人的納稅意識提供深厚的現實土壤。從文化、社會民主、經濟等諸多方面培養納稅人的納稅意識，通過樹立良好的政府形象，提供優質的公共產品和服務，接受廣大人民群眾的監督，讓公眾感受到納稅所具有的現實意義，從而真正提高公民的納稅意識，進而提高公民的納稅規劃意識。再者，作為有關部門以及相關的組織機構，應該明確稅收規劃的具體概念和范疇，建立起稅收籌劃所必要的理論基礎。一方面有利于消除人們對稅收規劃概念的誤解；另一方面有利于引導社會各界從事相關的理論研究工作，并且在實踐層面上積極探索。隨著市場經濟的不斷深化與完善，降低企業成本，提高企業收益的手段也將日趨多樣化，作為企業的財務管理人員也應該積極學習，重視稅收規劃工作。
稅收規劃是一種具有高度科學性、綜合性的經濟行為，對于一般的納稅人而言，其不具備從事此項工作的能力，因此必須充分發揮社會中各專業人才，以及中介機構的作用，例如聘請專業的會計事務所、稅務師事務所的專業人員從事此項工作，這些機構能夠為納稅人提供專業的、合理的、規范的、合法的、有效的稅收規劃，能夠讓納稅人在當前的稅收法律環境下，獲得自身利益的最大化，對于納稅人而言，其能夠有效地降低企業的經營成本，促進企業穩定發展，對于中介機構而言，與企業合作能夠獲得穩定的收入，促進自身的發展，不斷累積實務經驗，提高業務水平，最終推動我國稅收籌劃的健康發展。
參 考 文 獻
[1]李玉周．實用稅收籌劃[M]．西南財經大學出版社，2005
[2]葛劍雄．納稅人的義務與權利[J]．探索與爭鳴．1996
1、減小稅基額度
稅基式籌劃是指通過縮小稅基的形式來獲取稅收負擔減輕的方法。一般來說，稅額的大小和稅基是相互成比率的。稅基小納稅負擔就輕，因此，農產品在進行具體的稅務籌劃過程中，要按照不同的籌劃方式來最大限度的降低稅基，以便減輕企業的納稅負擔。
2、降低適用稅率
稅率式籌劃是指農產品通過稅率的降低來達到減輕納稅負擔的目的。一般來說，在其他條件確定的情況下，納稅負擔程度和稅率的大小呈現了正向關系。因此，農產品需要根據稅額的不同而進行稅務籌劃。稅率低，應納稅額就少，稅后利益多；但是，稅率低，不一定等于稅后利益最大化。農產品需要根據不同的稅負點進行合理的稅務籌劃。例如：某農產品加工企業收購免稅農產品一批，農產品收購發票上注明的價款為50000元，企業經加工后銷售，售價分別為55000元、56500元(均為含稅價格)，按55000元(毛利率為10%)銷售，進項稅額為:50000x13%=6500，銷項稅額為:55000/(1+13%)x13%=6327.4，應納稅增值稅額為:6327.4-6500=-172.6(元)，增值稅為負稅率;按56500元(毛利率為13%)銷售，進項稅額為:50000x13%=6500銷項稅額為:56500/(1+13%)x13%=6500，應納稅增值稅額為:6500-6500=0(元)，增值稅為零稅率。
3、減少應納稅額
稅額式籌劃是指農產品通過減少稅收負擔的形式來獲得稅收減免。例如，在進行農產品收購活動中，假設一項農產品的市場價格是1萬元，如果在進行銷售活動中，開具了的農產品收購發票，那么對方的進項稅額就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果開具的是增值稅專用發票進行抵扣的情況下，為10000/(1+13%)x13%=1150(元)，從以上的計算中我們可以看到農產品收購發票抵扣的增值稅進項稅額要高于增值稅專用發票可以抵扣的，因此農產品收購企業就更傾向于幵具農產品收購發票，通過銷售活動的納稅籌劃，可以減輕購買方的增值稅納稅負擔，進而可以提高農產品銷售價格。
二、農產品稅務籌劃應注意的問題
1、依法納稅，悉心籌劃
首先，農產品開展稅務籌劃必須在國家相關法律法規許可的范圍內進行，否則，農產品的稅務籌劃可能會變成偷漏稅，進而為此付出沉重的代價。其次，農產品要及時了解國家的相關法律法規的規定，結合企業的納稅實際狀況，對現有的納稅方案進行不斷的調整。再次，農產品也要充分的去了解國家的會計制度相關規定，在滿足國家會計制度的前提下進行納稅籌劃。
2、注意進行成本效益分析
農產品需要根據這些變化來積極的進行稅務籌劃方案的調整，優化企業納稅環境，提高企業稅務籌劃的能力。要積極的按照國家相關的會計制度進行會計核算，由于我國會計準則和稅收制度存在著一定的差距，甚至還存在著一定的沖突。因此，企業在進行稅務籌劃的過程中，既要嚴格按照國家的相關法律法規的規定進行會計核算，又要按照稅法的規定選擇對企業稅務籌劃有利的會計處理方法。在進行方案選擇的時候，要用辯證的方法來看待納稅籌劃問題，不是企業稅負越低就是越優的納稅籌劃方案，要加強機會成本管理的意識，將因為改變方案而可能增加的費用和放棄的收益進行比對。小的方案是可行的，否則就應該放棄。再次，不能僅僅認為稅務籌劃就是少繳納稅款，要拓展稅務籌劃的視野，充分考慮到資金的時間價值，爭取獲取延長納稅期或者延遲納稅的稅收優惠政策，這樣不僅僅可以使企業減少稅款繳納中的資金壓力，更能獲取資金的時間成本，提高企業稅務籌劃的效益。
3、全面提高有關人員素質
農產品稅務籌劃最終還是人來決定的，所以加強人員隊伍建設非常重要。首先，要從會計職業道德教育入手，培養會計人員樹立正確的會計職業道德觀，要誠實守信，這是會計職業道德的核心和靈魂，要嚴格按照會計制度和稅務法規規定的基本原則來進行稅務籌劃，而不能把稅務籌劃當成偷稅漏稅的工具。其次，要加強對相關人員的培訓，要組織人員到高校，或請稅務機關專業人員來企業進行指導培訓，不斷提高會計人員的稅務知識，進而提高企業會計進行稅務籌劃的能力和水平。
4、加強納稅籌劃管理
稅務籌劃是在農產品企業在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，用于降低稅收成本，服務于農產品企業利潤最大化的經濟行為。具體操作按照以下四種形式：
三、結語
【關鍵詞】新會計準則稅收籌劃
一、稅收籌劃是企業實現財務管理目標的必然手段
從稅收籌劃的功能來看，稅收籌劃是減少企業費用支出，實現企業稅后利潤最大化的必要手段。
（一）稅收籌劃的主要特征分析
歸納總結起來稅收籌劃包含以下幾個主要特征：
第一，合法合規是稅收籌劃的前提和基礎。稅收籌劃的基本概念和內涵認為，稅收籌劃與不正當偷稅漏稅行為是完全不同的，任何違背稅法和相關法律的避稅行為都不屬于稅收籌劃的范疇。在遵循基本法律規范的前提下，企業通過對資產、費用和成本的優化核算，根據相關稅法規定，采取正當的避稅經濟行為，利用現行稅法的優惠政策從而實現企業經濟利益最大化的行為就是稅收籌劃。第二，稅收籌劃從本質上來說是企業提前的會計核算規劃或經濟活動行為。做假賬不屬于稅收籌劃的范疇，做假賬屬于通過賬務調整達到企業的目的，而稅收籌劃是在企業的經濟行為和經濟活動還沒有發生的情況下，通過選取核算計量方法而對經濟活動施加改變的行為，根據企業經營的利潤目標規劃，在相關法律法規規定的范圍內選擇相關法律政策，并在未來可以預見的時間周期內不隨意改變。
（二）稅收籌劃有助于實現股東價值最大化
稅收籌劃作為企業財務管理的重要手段具有非常重要的作用意義。現代企業管理的一個重要目標就是實現企業所有者即股東價值最大化，而稅收籌劃就是實現股東價值最大化的一個重要手段，從財務的角度上來講企業股東的價值體現為扣除發展基金的稅收利潤分配，發展基金的留存由企業股東集體協商解決，因此股東價值的大小就取決于稅收利潤的多少。所得稅是企業一項十分重要的支出，因此如何進行稅收籌劃使企業的稅收負擔最小，是實現企業股東價值最大化和實現企業利潤最大化的重要手段。
二、新會計準則與稅法體現的主要差異
新會計準則與稅法規定的主要差異是成本費用與股權投資的相關規定，這兩方面也是影響企業所得稅的主要方面。
（一）成本費用扣除的差異
第一，關于稅前工資薪酬核算的相關規定。根據原稅法的相關條款，內資企業向職工支付工資薪酬前應當按照一定標準對其進行稅前處理扣除，而外資企業在進行成本核算時，其工資薪酬按照如實扣除的原則處理，這就是原稅法在內外資企業稅收規定上的不同待遇。根據實施條例的相關條款，企業發生的合理范圍內的工資薪酬支出可以在核算時予以扣除，不管內資企業還是外資企業其工資薪酬支出在稅前籌劃中實行統一劃齊的政策，確定規定了可以在稅前予以扣除的各項成本費用明細。第二，根據新會計準則的規定在進行固定資產折舊計提范圍的確定時，只有那些由于損耗而轉移到產品中去的部分價值才可以通過計提費用的形式進行補償，這種規定與舊會計準則的差異主要是固定資產折舊計提的范圍得到了擴大，按照舊的會計準則的規定，固定資產可以進行折舊計提的范圍主要為建筑物不動產、運輸工具、使用的機器設備、儀器儀表以及工具器具等，而根據新會計準則的條款和精神，機器設備都需要進行折舊費用的計提，而不管其狀態是使用還是整頓維修，同時新舊會計準則在下面問題的規定上也存在較大差異，就是就是固定資產的壽命和折舊方法選擇是否可以變更，新會計準則認為固定資產的折舊方法可以根據相關條件進行調整和重新選擇。
（二）關于股權投資相關規定的差異
對于長期股權投資，在投資核算特別是投資收益的納稅問題上，會計制度規定和稅法規定存在著較大差異。具體體現如下：
第一，兩者接下來的核算中計量收益的標準不同。根據新會計準則的相關條款規定，權益法和成本法是長期股權投資的后續計量方法和方式，公司的長期股權投資，根據其對被投資對象的作用大小和影響程度，可以采取權益法或者成本法進行核算。對于被投資對象實際上掌握控制權或者共同控制的則按照成本法進行核算，投資人對于被投資對象存在實質上的控制或者有重大作用影響的，則采取權益法進行核算。
從成本法和權益法的計量方法來看，在運用成本法進行核算時，在被投資企業已經實現投資收益但并未分配紅利之前，投資企業相應的“投資收益”賬戶并不反映被投資企業實際已實現的投資收益；而在運用權益法進行核算時，無論被投資企業已經實現的投資收益是否實際分配，投資企業的“投資收益”賬戶均要進行核算和反映。而按照稅法規定，投資企業股權投資的投資收益的確認時間，既不是在投資企業實現投資收益時，也不是在實際分配時，而是在被投資企業的股東大會作出分配紅利時，因此是介于會計準則規定的成本法與權益法核算確認投資收益的兩個時點之間。
第二，持有與轉讓收益計量的不同規定。按照新會計準則的規定，投資企業的股息性所得為投資企業對被投資企業進行投資開始日，至投資當前時日形成的累積凈利潤中可分配給投資企業的分紅。而按照稅法的相關規定，股息性所得則是指被投資企業對投資方分配的被投資方自投資開始日稅后累積未分配利潤和盈余公積中按投資比例計算的可分配金額。
關鍵詞：問題；對策；房地產管理
中圖分類號：F293.33 文獻標識碼：A 文章編號：
我國由于國情比較特殊，導致房地產發展問題不單單是純粹的經濟問題，還導致房地產行業承擔了無法推脫的社會責任。因此，房地產行業持續穩定發展對我國民生大事而言至關重要。目前，我國房地產行業依然存在很嚴重的問題，我國也加強了房地產宏觀經濟管理力度，我國房地產宏觀經濟管理力度也比任何時期都強，然而卻沒有太顯著的成效。
一、我國房地產管理過程中存在的問題
（一）、目標模糊不清，政策缺乏連續穩定性
近期，我國多次制定的房地產市場管理目標都是盡可能快速地使房地產市場供求關系達到平衡，盡可能抑制房價的快速增漲，實現每一戶居民都擁有屬于自己的房子。然而由于對我國當前所處的社會經濟發展初級階段認識不到位，導致我國房地產行業管理中仍存在一些問題上的認識和長期規劃不是很清晰的問題，甚至對房地產管理存在錯誤的認識和比較片面的認識，導致制定的政策目標根本無法在短期內實施。
與此同時，我國制定的房地產市場管理目標含糊，十分的不清晰，短期的政策手段和中長期規劃思路應該是不一樣的，兩者有時甚至是背道而馳的。我國制定的房地產市場管理政策缺乏合理性和不連續性，導致了房地產行業隨著政策浮動搖擺，嚴重影響了房地產行業的正常運作，而政策中存在的一些問題也給一些投資者帶來了一些機會，投資者大量投資房地產，嚴重影響了市場秩序。例如經濟適用房政策和住房產業政策等都是我國房地產經濟管理思路和目標不清晰的典型代表。
（二）、機制不完善，管理流于形式
在很多年前，我國就開始了房地產經濟管理，房地產行業是我國政府經濟管理的主要目標。尤其是近期，政府對房地產行業的管理十分重視，可謂是重中之重。在很短的時間內，政府就推行了很多政策，但是都沒有太大的效果。大多數政策都只是單純地流于形式，根本就沒有加強執行制度，導致大多數政策都只是走走過場，就消聲遺跡。還有一些政府推行的政策，本身就存在爭議，沒有太強的操作性，難以實施。我國房地產行業相關的經濟管理政策大多都是選用了自上而下的模式進行實施，中央政府和地方政府管理、監督等職能并沒有明確劃分和定位，最終致使我國房地產行業相關政策的推行都是中央政府與地方政府的非合作博弈。
現階段，我國房地產行業正在高速發展，房地產行業具有低成本、高收入的特點，是地方政府經濟的主要來源，地方政府受利益驅使，就會抬高房價，地方政府與房地產開發商相互合作，內部之間的交易就會十分便捷，頻頻發生，致使宏觀經濟調控失去控制力，打亂了房地產市場的平衡。很明顯，如果房地產行業中現象沒有真正的打破，就會導致我國我國房地產經濟管理越來越難，國家宏觀政策根本無法執行，只是單純地走走過場，流于形式，難以發揮應有的效果，何談加強我國房地產經濟管理一說。除此之外，金融、土地和地方政府等各個環節如果有一方沒有正常運行，或是脫離運行軌道，就會致使房地產市場經濟管理流于形式。
（三）、相關法律法規體系的不健全
對全球地產市場發展歷史和經驗進行相應的分析，不難看出房地產相關法律法規的完善是保證房地產行業正常運作的基本，十分重要。在我國，房地產仍處于高速發展的開始時期，房地產的相關法律法規仍不是十分完善，需要加強。房地產市場管理應該是一個全面系統的完整體系，完整體系應該包含初期的研發工作、管理制度的建立以及后期交易后管理制度的建立，然而我國當前并沒有一個可以全面管理房地產市場的完整房地產市場管理體系。顯然，我國房地產市場現有法律法規根本無法滿足我國現今房地產行業飛速發展的現狀，導致房地長行業中的漏洞越來越多。除此之外，我國當前還是大多憑借政府對房地產行業及市場進行相應的管理，大多數文件仍是以國務院或者是以國家部委辦的名義進行頒布推行的，致使法律法規缺失了普遍性、適用性和嚴肅性。就算是在一定程度上已經初步建立了房地產市場管理的法律法規，但是這些法律法規也未必符合我國房地產行業的當前情況，最終導致房地產行業掛上了有法不依，執法不嚴的惡名，使房地產市場陷入了嚴重的惡性循環中，又由于房地產市場管理的法律法規沒有很到位的推行，致使法律法規的有效性大大降低。
二、根據房地產管理中存在問題采取的相應解決方法
（一）、制定長期發展規劃，指導短期實踐
現如今，我國正處于體制改革不斷深入的重要時刻，經濟結構與發展方向也處于調整狀態，“轉型”和“發展”是我國未來經濟發展主方向和目標。想要解決人們的居住條件，了解房地產行業的可持續性發展是至關重要的，房地產行業的可持續性發展在某種意義上促進了我國經濟的增長。在我國仍處于社會主義初級階段的背景下，了解并掌握房地產經濟管理的整體思路，在追逐短期利益的同時也應該制定長遠的發展目標，實現房地產行業的可持續性發展，滿足我國日益增長的城鄉居民居住需求以及城鎮化建設的需要，從而確保我國經濟的穩定和有利發展。以全面了解、研究我國房地產業的發展趨勢為基礎，并制定中長期房地產行業的發展計劃，只有這樣才能使房地產行業長期穩定的可持續發展。與此同時，根據房地產行業的實際情況將宏觀經濟管理目標劃分為短期和中期目標進行實施，有利于了解關系復雜多變的房地產市場，并根據相應的房地產市場提出對應的解決措施。例如，在我國人多地寡的現狀下，結合短期房地產經濟管理進行分析就會發現，應該重點劃分房地產市場的功能并清晰界定房地產市場。對于那些有能力購房的居民，政府應該大力保護這些居民的權益；對于受經濟利益趨勢，炒房的投資商，政府應該大力限制和打壓，增收稅收及罰款。
（二）、建立健全管理機制，保障管理工作切實落實到位
現如今，我國的房地產市場仍有很多深層問題沒有得到合理的解決，有時完全憑借行政命令調控根本無法有力的解決。對房地產管理體制進行適當的改革可以有效地解決我國房地產市場所存在的問題以及不良現象。要勇于面對房地產市場中的問題，充分發揮市場自身調節功能，適時進行干預，從而建立起一個合理且有效的運行管理機制，以確保房地產行業的可持續發展。
（三）、完善相關法律法規體系
房地產相關法律法規體系的建立和完善是一個循序漸進的過程，目前，想要使我國的房地產市場正常運作，房地產相關法律法規體系的建立和完善是必不可少的，建立和完善房地產相關法律法規體系后，還需要建立一個符合中國國情的房地產法律體系，使房地產市場運作更加規范，管理起來也更加的合理合法。第一步，對政府的經濟管理職能制定相應法律來制約，以確保政府無法過多地干預房地產市場秩序，充分發揮房地產市場自身調節功能。第二步，憑借相應的房地產法律法規全面地保障我國房地產宏觀調控體系的建立并且實施。第三步，逐步完善《建筑法》、《土地管理法》和《城市房地產管理法》，并適時適量頒布一些法律法規執行規定，從而利于《房地產法》的頒布，將房地產從開發到最終的售后全部納入到正規的法律管理體系中，最終使我國的房地產市場更加規范、合理。
總結：
綜上所述，想要加強我國房地產行業的管理，就需要根據我國的國情，對我國房地產管理中所存在的問題進行分析和總結，再根據這些所存在的問題，制定出長遠的管理計劃，并完善房地產管理機制與相關的法律法規體系，以確保房地產行業的可持續發展。
參考文獻:
一、現代企業財務管理中稅收籌劃的價值
（一）提升管理企業內部管控能力
企業競爭力的有效提升，離不開企業內部管控能力的增強。企業在進行財務決策時，需要對自身的稅收籌劃進行科學合理的規范，并針對企業當前的運營現狀制定相關計劃決策，以保障企業的運營行為和投資行為合法合理，企業運營及財務運營能遵循制定的目標來進行，提升效率。同時嗎，稅收籌劃也能讓企業更加節約成本，提升資金的有效利用率，使企業的財務管理實效性得到改善，形成資金的良性循環。不僅如此，企業在進行運營的過程中，相關領域的法律法規具有一定的時效性、規范性和嚴密性，這就需要企業對自身的經營行為和財務行為進行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實。可見，企業的稅收籌劃能幫助企業規范企業財務核算行為，加強企業內部的成本管控和財務管理。
（二）實現企業財務管理目標
企業的運營以利潤的最大化為終極目的，而為實現這一總體目標，企業可以選擇兩種方式，一種是對經濟效益的提升，第二種就是減輕稅負。企業投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業的更好發展而誕生的。稅收籌劃能為企業帶來稅負上的減輕，并在稅后進行利潤的最大化。通過這樣的稅收籌劃，能保障企業因“節稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業實現行而有效的內部財務管控，對企業內部進行各個部門環節的充分聯動，對整個企業結構進行優化重組，使企業更加規模化、專業化，從而實現利益的最大獲得。另外，這種企業內部的財務管控能對資金資源進行更加高效的調度和調整，不僅使資金得到更加有效的運用，也能緩解企業資金上的缺憾，靈活的資金調度能讓企業具有更大發展動力。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題
（一）企業稅收籌劃中法律意識欠缺
眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進行，而當前我國企業在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標而觸碰甚至愉悅法律底線的現狀發生。這種現象不僅使企業的稅收籌劃工作與自身發展方向之間有所偏離，更違背了相關法律法規的約束與管制，主要表現為偷稅漏稅，一旦發現必將受到法律的制裁，為企業帶來不可彌補的嚴重損失。
（二）企業稅收籌劃的適應性低
由于稅收籌劃在企業財務管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業的財務管理能力。稅收籌劃工作與企業財務現狀、納稅現狀之間的契合度就顯得尤為重要。當前我國企業管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項上并不能與企業現狀完美契合，無法跟上企業財務管理的步伐，同時，在企業實行的稅收籌劃方案具有一定的時限性，而相關法律條款是隨著我國大環境進行不斷變化的，企業稅收籌劃方案當前對法律法規的適應性較差。不僅不能嚴格遵守相關規定，甚至可能出現背離法律的不當操作，影響企業發展。
（三）企業稅收籌劃綜合性差
稅收是關系到企業各個環節整體發展的重要環節，但我國企業當前僅僅把稅收籌劃作為對企業稅收負擔的單線解決方案進行利用，并沒有重視到稅收籌劃對企業資金、財務管理的意義，使企業對稅收籌劃工作的認識停留在短期目標上并為之努力，并沒有將其與企業的長期發展趨勢進行銜接，缺乏長遠的發展性目光。
（四）企業稅收籌劃單純注重成本方面
稅收并非單純的對企業成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業的經營和財務管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業進行更加靈活的資金運用，但并不能直接管控企業的整體經濟收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當做降低成本的有效手段，更應注重稅收籌劃在企業其他管理方面的融合。
三、現代企業財務管理中發展稅收籌劃的方法
（一）對企業稅收籌劃的法律效力進行充分保障
在企業進行稅收籌劃過程中，法律發展的遵守是最基本的認識。企業管理者應有意識的糾正傳統管理模式下對稅收籌劃的本質誤解。法律法規的不斷變化和相關政策的推行，不僅對稅收大環境有所影響，在企業內部也應進行相關調整，而這種調整必須充分保障法律法規的效力，讓企業的稅收籌劃嚴格限制于法律法規之內，避免偷稅漏稅等現象的產生。
（二）協調發展企業總目標與稅收籌劃
企業發展的總目標具有一定的指導意義，而企業的稅收籌劃應在這個總目標的充分知道下進行，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須將企業當前的經營管理理念貫穿始終，讓企業的項目籌劃、決策、實行到總結都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財務管理中把控全局，調整細節的重要手段進行企業舉步到整體的協調發展，統籌兼顧企業的每一個組成部分。
（三）培養更加專業化的稅收籌劃人才
人才是企業發展的內生動力。作為一項技術型較強、系統性較強的財務管理工作，稅收籌劃對人才的素質具有更高要求，這些人才不僅應具備基礎的財務核算能力和管理能力，更應具備與稅收籌劃相關的綜合管理知識與能力。這就需要企業充分注重人才的培養，不僅應多多鼓勵員工進行自我提升，更應在企業內部合理分配時間進行內部培訓，對現有員工進行稅收籌劃知識的傳播，構建更加高素質、高實踐能力的稅收籌劃隊伍。
（四）堅持經濟原則進行稅收籌劃
節稅增收是企業實行稅收籌劃的最終目的，以提升企業經濟效益。但在企業進行稅收籌劃并時間的過程中，會額外產生成本，這就要求企業進行預期收益成本上的對比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過程中，對成本管控方面當然應該注重，但也不能忽視其他的納稅環節的稅負情況，應注重企業整體稅負的權衡。
