發布時間：2023-09-18 17:18:37
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關鍵詞：高校；科研經費；電算化；額度控制
中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0125-02
高校是中國科技創新體系的重要組成部分和從事科學研究的主陣地之一。近年來，隨著中國高等教育事業的蓬勃發展，各高等院校所承擔的科研項目經費大幅增長，科研項目經費已經成為研究型大學資金的重要來源，其資金來源也呈現多元化的趨勢。科研項目經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研創新能力的提升，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。因此，在科研經費管理中引入預算控制的理念，由傳統的手工控制額度向電算化額度控制升級，對于規范科研經費使用、預防腐敗滋生、提高科研經費使用效益，無疑具有十分重要的意義。
一、電算化額度控制的必要性
在手工環境下，雖然花費大量的時間和人力，編制了預算，但由于無法得到實時動態的實際數據，導致預算控制的事前、事中和事后環節的脫節，事后層層匯總的實際數據已經失去了與預算數對比的意義，所以預算管理在許多高校并未充分發揮應有的作用，沒有真正起到額度控制的效果。而額度控制是預算管理過程中的最核心環節，它的實施效果最終決定著預算管理成功與否，所以建立有效的電算化額度控制系統對于提高高校科研經費預算管理水平至關重要。
與傳統手工控制額度相比，電算化額度控制利用計算機快速、準確和智能化的數據處理功能，不僅能通過總賬子系統及時、準確地獲取實際發生額、自動計算出實際發生額與預算之間的差異，而且通過局域網的內部數據共享功能，為科研項目管理部門、經費管理部門和課題組負責人提供經費支出的實時信息。與手工環境下額度控制相比，電算化額度控制系統具有事前控制、事中控制和事后總結評估的三大優點：（1）能保證項目實施過程中經費支出最大程度地按照預算執行；（2）通過預算額度與實際支出的比較，能使項目負責人隨時了解項目總經費中各科目額度使用情況，從而最大程度地提高項目經費的使用效率；（3）評估原始預算的科學性與合理性，為今后科學合理規范編制預算積累經驗。
二、電算化額度控制系統的設計原則
電算化額度控制是指財務人員利用現有高校財務管理軟件并與信息技術人員合作，共同開發針對不同類型科研項目特點的經費預算額度控制管理信息系統，包括項目總經費額度控制、總經費中各科目的額度控制以及部分科目可調整彈性額度控制等三個層次。通過經費預算額度控制管理信息系統實行電算化額度控制，財務人員可以方便地對科研項目經費財務信息進行實時動態查詢、統計、分析和管理。在對科研項目經費進行總體指標控制的同時還可對其具體使用費用指標進行控制，在使用中如出現個別費用超支，系統會做出相應的提示。保證科研項目經費按照控制額度使用，做到對科研項目經費的事前控制、事中控制和事后總結評估的有機統一，確保資金使用計劃按預算嚴格執行的同時還可以進行成本分析核算。在項目完成時，通過電腦可以迅速的作出財務報表，并作出相關財務指標分析，為以后的經費使用提供基礎，從而做到了事后績效評估。
電算化額度控制系統的設計要遵循“以項目經費管理部門要求為宗旨，以項目類別為基礎，以項目經費預算為依據，實現科學合理性和規范性相結合”的原則。首先，項目經費預算要遵循項目經費管理部門的要求和文件規定，在項目經費預算要求的總原則下合理編制各科目額度；其次，科研經費預算中額度控制依項目類別不同而異，高校科研經費按來源渠道可分為縱向經費和橫向經費。縱向科研經費是指中國各級政府對高校的財政性科研資金的投入，橫向科研經費是指高校受各類企事業單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經費。橫向經費與縱向科研經費對額度控制的要求不同，各支出科目應根據科研需要合理設置；另一方面，縱向項目的項目性質也多種多樣，如科技部973項目、863項目和科技支撐項目，分別側重于基礎研究、集成開發研究和示范推廣應用研究，不同性質的項目總經費中各科目支出所占比例存在差異，如差旅費比例可從10%～30%，勞務費比例可從5%～15%，根據項目任務需求和預算比例，各科目的額度也應作相應調整，真正體現科學合理性與規范性相結合的原則。
三、電算化額度控制在科研經費預算管理中的作用
（一）電算化額度控制是實現科研項目管理部門與經費管理部門信息暢通的重要渠道
高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重項目、經費總額、成果管理，對各課題項目經費的使用情況不清楚。很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息，不跟蹤、評價經費的使用情況，把經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只對費用進行核算，不了解科研進展情況，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研項目管理和科研項目經費管理兩者各成一體，相互脫節，缺乏部門之間信息的溝通與配合，甚至出現賬務不符或資產流失問題。
科研經費管理作為科研項目管理工作的重要支撐，離不開科研部門與財務部門的緊密協作。電算化額度控制是科研經費預算管理的核心環節，通過電算化額度控制，科研項目管理部門與經費管理部門都能及時了解項目經費使用情況，相互協調，共同管理，使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。科研項目的可行性研究、財務數據估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內，科研部門應與財務部門協調工作，提高科研經費管理質量，為財務部門在科學合理性和規范性相結合的原則下控制額度提供依據。同時，財務部門還可根據科研部門提供的信息資料，收集項目開展進程中經費支出等財務信息，并及時反饋給科研管理部門，共同督促項目組根據項目進程結合結余額度合理使用經費，實現項目時間管理、成本管理和效益管理的三者統一。
（二）電算化額度控制是規范科研經費支出的重要環節
在目前的高校科研經費管理體制下，項目負責人對科研經費的支出擁有較大的自。但是項目負責人多為學術型人才，往往缺乏科研經費管理經驗和財務專業知識，從而在經費管理和使用中容易出現不合理或混亂現象。例如，由于項目負責人同時主持多個在研項目，平常的科學研究又具有相關性和交叉性，一次采集數據的差旅費可能幾個項目都能支付，因此，項目負責人報銷差旅費時在經費本的選擇上往往具有很大隨意性。假設在研甲、乙兩個項目中差旅費預算各為10萬元，此時在甲項目中已支差旅費12萬，乙項目中列支3萬，由于采用傳統手工環境下控制額度，項目負責人看不到各科目的使用情況（又沒時間去匯總），繼續在甲項目中報支差旅費，這樣的事屢屢發生，甲項目結題時會發現差旅費嚴重超支，其他支出科目如材料費明顯偏低，等乙項目結題時相反差旅費明顯不足，材料費又超支，這時為了結題就只有調賬，將甲經費中的差旅費調到乙經費中列支。然而，使用電算化額度控制下，在憑證錄入時輸入科目明細后，系統會自動提示相應科目的控制額度和結余額度，從而進行有效的超支控制。因此，規范科研經費支出必須實現傳統手工控制額度向電腦自動化控制額度轉變。
（三）電算化額度控制是健全科研經費預算管理監管機制的重要內容
長期以來，關于科研經費的使用問題，往往由一些行業規定來規范，或各單位根據自身實際情況以及財務人員對科研經費管理的理解制定一些管理規定，國家出臺的正式規范文件還很不完善。這使得學校與學校之間在科研經費的管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標準不一、各行其是。科研經費管理監管機制的不健全，使得部分科研經費實際支出用途與申報時的用款計劃不一致，為了保證結題報告的報出，項目負責人常常不按實際支出情況填報結題報告，或者通過調賬等方式將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，科研項目所取得的社會效益與經濟效益無從考核。財務審計人員在對科研項目的結題審計時也只是核對決算報表與財務系統中的余額是否一致，而傳統手工控制額度下的各科目支出情況無從知曉，由于面廣量大而無法核對。因為缺少對科研經費使用全過程的監控及對項目結果的考核評價，很多學校還存在根本不對已結題項目的科研經費使用情況進行結題審計或在結題審計時馬虎對付的現象。使用電算化額度控制就有效地改變這種局面，財務審計部門通過登錄權限密碼進入項目查詢系統，可一目了然地了解項目支出中各科目實際使用的明細和匯總的額度使用和結余情況，從而健全了科研經費預算管理的監管機制。
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[關鍵詞]科研經費；經費管理；項目管理；信息化平臺
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.001
[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）18-000-02
1 新《醫院會計制度》對科研項目經費進行了細化和調整
財政部和衛生部于2010年12月31日印發《醫院財務制度》，同時財政部印發了《醫院會計制度》，自2012年1月1日起，在全國公立醫院執行。其中變動較大的就是科研經費項目的調整。以前的科研經費項目統一在往來科目中核算，以簡單的收付實現制方法核算，結果造成項目經費使用混亂，不能有效滿足科研項目驗收結題的需要，而新的《醫院財務制度》則將科研項目經費進行細化，改為以項目為單位，對科研支出進行細化管理。這樣實行科研收入和支出兩條線管理，實現統一核算，明確科研經費的使用情況，但是即便如此，科研項目經費的使用和管理仍然存在一些問題，比如：由于財務部門和科研科室對于項目的理解不同造成收到經費時無法分辨應該屬于哪一項經費，而使雙方產生誤解。又如：財務部門對經費的支出往往從會計科目的設置出發，按照會計要素分類，而科研科室往往從實際情況出發，無法按照會計要素確定，這樣不僅僅使用經費核銷時會出現理解上的偏差，就是前期的科研預算也會出現問題。
2 科研經費項目管理過程中的現狀與問題
2.1 科研經費來源多元化，管理難度增加
近幾年公立醫院的不斷發展，科研經費的規模和數量都得到飛速增長，科研經費已不再由財政部門單獨提供。根據實際情況大致可以分成4種途徑：①由政府下發的科研三項經費為基礎的科研經費；②由其他非營利醫療機構撥付的課題經費；③與國際合作及醫院自行支付配套資金的共同合作課題經費；④少數營利性機構提供的科研課題經費。由于經費來源渠道不同，對科研經費的管理辦法不盡相同，相關政府下發的科研經費在適用方面管理相對比較嚴格，而營利性與非營利性機構對經費的使用管理比較松，但更注重結題的實質性。不同來源的經費對財務部門都提出了不同的要求，在日常工作中，無疑加大了管理難度。
2.2 科研項目負責人只重立項，疏于經費管理
對科研項目負責人來說立項是關鍵，所有的經費管理都是以立項為前提。但也正因如此，科研項目負責人往往對科研經費的使用不加以重視。這種管理意識的淡薄最終導致公立醫院的科研經費使用存在諸多問題。科研項目負責人在爭取立項的同時，沒能做好項目預算，科研項目執行階段又將主要精力用于攻關技術難關，無法過多顧及經費支出等執行情況，這就造成在科研項目結題時出現預算超支或經費使用不當等問題。這些問題的產生主要是由于科研經費管理意識缺失，經費使用管理缺乏統一思想，相關規定對于經費使用存在盲區等，最終造成各種不合規現象的屢屢發生。
2.3 科研經費撥付不及時
幾乎所有的科研經費都存在撥付不及時現象，這是因為公立醫院在爭取科研項目立項時，很有可能已經開展研究工作，相關費用已經開始產生。當立項獲得批準后，經費不可能第一時間撥付到位，這中間會有諸多審批手續需要通過，通常會間隔一定時間才能撥付。這一點在國家政府撥付的科研三項經費的撥付過程中最為明顯，有些科研項目經費的撥付時間可能會超過一年。但是在獲得科研立項和撥付經費期間一定會發生相關費用，而這些費用往往財務部門不得而知，相關科研負責人員由于無法提供有效證明不能為財務部門提供科研經費依據，由此相關的科研費用往往被公立醫院作為日常費用所列支。當撥付經費到位以后，極有可能會對以前發生的費用作沖賬處理。這些情況的發生無疑使財務部門和科研項目部門都耗費了大量的人力成本和時間成本。
2.4 財務部門與科研部門在經費來源及使用方面溝通不暢
由于近年來科研項目的數量和科研經費的規模增長速度過快，使原有的管理模式不能適應新情況的發展。前文提到，科研立項本身就與經費的撥付存在時間差，所以當科研經費撥付到位之時，科研負責人已經可能去開展工作或去爭取其他立項，無暇和財務部門進行溝通，而財務部門因不能及時核實該款項是哪一項資金，只能做閑置處理。正是由于部門之間缺乏有效溝通才使本就遲到的資金使用更加緩慢。另外，科研部門對于項目進展情況并無告知財務部門的義務，所以財務部門無從得知某項科研的進展情況，更加無法獲悉經費的使用情況，更有傳統報銷模式只對經費支出項目核實，并不能對經費使用的合規性、合理性進行跟蹤。財務部門只能對經費進行收支費用核算，卻缺乏對經費的監督管理。這樣做的后果就是在科研項目驗收結題時勢必出現經費使用與項目預算存在脫節的現象。經費一旦經支出就很難進行更改，財務工作要等到科研驗收結題時才能發現，而對出現的錯誤想進行更正為時已晚。
2.5 科研經費管理手段落后
通過筆者近幾年的工作實踐發現，傳統的財務管理模式很難適應現有的科研經費使用管理，一方面原有的手工賬、備查賬等模式存在經費使用時間和科研進展時間脫節，記錄的經費使用情況即便及時準確也無法滿足科研項目驗收需要的情況，在科研課題結題之時往往會讓科研負責人和財務部門耗費大量的時間及人力進行核實與清查。另一方面，即便是新《醫院財務制度》對科研經費的管理做出了細化管理也不能適應現有的科研項目需要，這是因為《醫院財務制度》只對經費發生的要素做出了細化管理，完全沒有考慮到科研項目的特殊性。通常科研經費根據科研項目的結題時間而定，科研項目完成通常需要兩年甚至兩年以上時間，而會計核算周期只有一個自然年。這就勢必造成財務部門對科研項目經費的使用消耗大量的核實時間。期間產生的人力成本和時間成本是很難估計的。尤其是結題之前容易出現突擊使用經費現象，這使得傳統經費管理模式遇到了現實管理的瓶頸。另外，科研負責人、科研部門以及財務部門之間缺乏緊密合作更缺少相關的監督機制都造成了管理落后，而管理手段落后最終影響科研項目的順利進行。
3 加強科研經費管理的建議
3.1 加強預算編制，提高執行力
現實工作中，科研項目經費執行不力，有很大一部分原因來源于科研經費預算做得不夠細致，對即將發生的費用沒有足夠的預估，當科研項目進行時可操作性不強，經常會出現因實際需求進行大量的預算調整，而現實情況是科研經費管理規定不允許對預算進行大的調整，只能進行微調。這就給科研項目結題造成了大量問題，例如：在項目進展過程中，材料費、測試費用、檢驗費等往往容易超過或低于原有的預算時期，這就要求在編制預算范圍時需要全面，考慮要周到。項目編制負責人既要掌握國家政策，又要對項目工作做到評估及測算準確。在預算環節需要財務人員、項目負責人及項目管理人共同參與，從項目任務進展及科研管理等方面最終完成項目預算，進而使項目預算更加科學、合理、操作性更強、執行力更高。
3.2 建立科研經費信息管理模塊
根據醫院的實際情況來看，建立科研信息化管理模塊是為了更好地為科研管理部門和科研負責人提供幫助，減少傳統管理模式中的煩瑣程序，促進科研課題研究工作順利進行。信息管理模塊可以分成兩部分：一是科研經費預算管理模塊；二是科研經費使用管理模塊。
3.2.1 建立預算信息模塊
按照通常的科研經費預算模式建立預算信息模塊。科研負責人一經確認科研課題立項成功，即將基本信息以及預算金額上傳到預算信息模塊，所傳信息會快速傳達到科研部門，經科研部門同意后上傳至財務部門，此后財務部門、科研部門及科研負責人均能看到科研項目的進展情況與經費使用情況。預算信息模塊的建立是為了使科研部門、科研負責人、財務部門三者之間能夠在最短時間內達到一致性，三者之間互相督促，財務部門可以憑借上報的科研經費預算及時對經費信息進行處理，科研部門也可以同時觀察到科研經費的預算執行情況，相關科研負責人也可以及時了解到預算申報程度。
3.2.2 建立科研經費使用管理信息模塊
科研經費的使用是科研項目能否最終順利結題的一個重要環節，為了使項目順利結題，科研經費使用信息模塊的建立至關重要。
科研經費使用信息模塊的建立與傳統管理模式并不相同，傳統管理模式中科研課題往往包括科研部門、科研負責人、財務部門、采購部門、審計部門及院內領導小組成員等。相關科室涉及較多，因為現在的科研課題無論數量和規模都較前些年有了飛速增長，這樣的管理模式不但會增加輔助科室的工作量，而且會增加各科室的推諉可能。但如果通過經費使用管理模塊，并且采取項目負責人制度，那么科研項目只要由科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方面可以確定完成。科研經費使用管理信息模塊的建立有以下優點
（1）減少不必要的審核批示環節。原有的科研課題研究模式中會涉及大量的試劑采購、物品采購、設備購置等，在使用經費過程中需要特殊批注和說明，相關部門會對這些采購行為做出特殊處理。但是如果使用科研經費使用管理模塊，就可以通過正常的采購手續以及領用就可以完成，只要相關項目負責人在購置領用后，在使用管理模塊中逐項填列，通過網上信息平臺上傳至科研管理部門和財務部門即可，科研管理部門一旦批示，財務部門即可根據批示對此類采購做出相關財務處理。這樣就減輕了其他輔助科室負擔，也減少了非相關責任人批示工作，從而使科研項目的進展更加順利。
（2）為科研課題順利結題提供便捷服務。科研項目申請通過之后，科研管理部門和財務部門只需要針對預算項目的經費使用情況，按照規定進行詳細分類，將預算信息按規定計入科研經費使用管理模塊，這樣就減輕了財務工作人員人為分類的壓力，克服了人為因素產生的錯誤。因為科研課題通常結題時間會超過兩年，以往人為分類會出現記錯或漏記等現象，但是通過網絡信息化管理模塊，則可以有效避免這些錯誤的產生，并且因為財務部門、科研管理部門、科研負責人三方均能查詢到該模塊的使用情況，財務部門會及時通過網絡信息提醒使用者出現的誤差，并且按規定對預算提前做好10%上限的微調工作，這些都由使用管理模塊在網絡平成，減少人為因素的影響，使用者也會對經費使用用途進行及時調整，不至于出現結題時發現問題但為時已晚無法處理的情況發生。
（3）使部門之間更好地協調工作。傳統模式下，財務部門只能看到經費使用余額，只能對票據審核做出相應處理，但是最關鍵的經費使用是否符合科研項目管理規定卻很難及時發現。科研經費在使用過程中各個環節缺乏溝通，彼此之間很難發現問題，無法對問題做出正確的解決方式。而科研經費使用管理模塊通過院內信息平臺做到彼此之間各取所需，彼此可見。這樣就使三方能夠互相督促，彼此發現問題，使科研經費的使用更加透明、清晰，對科研項目的進展也能相互可見。等到項目結題就能快速通過預算及預算執行率幫助科研負責人快速結題，進而提高經費的使用效益，同時也減少了項目負責人對資金使用的盲目性。
4 結 語
由于近年來科研經費無論從數量還是規模都有了大幅增加，并且科研項目經費的收入來源日趨多元化，從單一的國家政府投入轉變為以國家為主，營利機構、非營利機構以及各種基金會為輔的多種形式，而各種形式的科研項目經費管理的規定并不完全相同。通過從財務視角對科研經費管理分析，用科研經費管理模塊進行管理以及用單位自身信息平臺進行協調工作成為完全可行，但是在工作中同樣會遇到一些問題，如項目負責人對經費預算的編制考慮不周全，最終會造成經費使用項目未能按類別詳盡分類，從而相應增加財務人員和項目負責人之間的工作量。再如：單位信息管理系統并不能完全滿足科研經費管理模塊的需求，這些都需要有相關的提升。科研經費管理模塊作為一項系統工程還需要進一步完善，才會有很大的拓展空間，才能對未來的醫療服務及成果轉化發揮極大的作用。
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關鍵詞：科研項目 管理提升 審計
一、審計目標
公司從推動深化科技管理改革，促進“科技驅動”的角度，通過審計摸清科研投入的總體情況、科研項目的管理情況和資金使用情況，分析規律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進一步提升科研項目管理水平提供參考。
二、審計范圍
本次審計全面覆蓋三類科研項目（即科技計劃項目、生產研究項目和受委托項目），重點檢查總公司級項目兼顧所屬單位級項目，共抽審11家單位449個科研項目、支出累計14.88億元。
三、審計內容與重點
公司科研項目審計主要關注公司科技投入總體情況、科研項目的管理和資金使用情況，因此從科研項目立項及驗收、科研經費的投入、管理和使用，科研項目外委/外協和科技項目費用化條件下所形成固定資產的管理、使用情況等方面詳細論述開展科研項目審計的工作重點。
（一）科研項目立項及驗收情況
各單位科研項目年度計劃預算是否按要求編制，是否及時下達。
科研項目立項是否嚴格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復立項（課題名稱雖不相同但研究內容基本大同小異），造成集團內部科研資源未統籌協調、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力；是否存在項目負責人同時作為立項審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。
科研項目是否如期申請驗收，是否存在未完成考核指標仍驗收通過情況，是否實施財務決算、固定資產驗收程序。
科研成果產出形式和總體情況，成果是否統一管理，成果轉化率是否合理，若成果轉化率較低，要結合科研項目特點、立項時對轉化率的硬性要求等，分析其主要原因。
對照公司“十二五”科技發展規劃中26項重大項目的分年實施計劃，了解其計劃完成情況，對完成率低的項目，分析原因。
（二）科研經費的投入情況
摸清公司實施“以國家資金為引導、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級投入體制以來（2011至2013年），各二級單位是否完成科技投入指標所分解的任務情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現金與非現金配套金額和比例、非現金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項夸大預算而實際執行根本不需相應配套等問題。
關注委托系統內協作的項目是否存在交叉重復統計投入。
總公司科技經費投入主要渠道是對所屬單位的科研經費進行資助，相當于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導致中間環節和相應稅費增加或存在稅收風險問題（注重了解各單位對總公司資助經費的賬務處理）。
（三）科研經費的管理和使用情況
檢查科研項目核算體系是否規范，是否按項目獨立核算，歸集科目是否統一。關注是否過度或未充分享受高新或加計扣除稅收優惠等。
對照科研項目任務合同書和年度項目預算，分析經費列支范圍是否合理；關注年度預算完成率低的項目，是否存在前期進展緩慢，后期突擊花錢情況。
結余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統計數量和比例，了解其掛賬原因。
要進一步加大對違法違紀問題線索的揭示力度和對“八項規定”等政策措施落實情況的審計力度，審計過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發票報銷等手段套取科研經費等典型案例；加強對會議費、業務招待費等用途合理性和發票真實性的監督檢查力度，關注外委/外協部分會議費等列支渠道不明確導致增加科研成本，以及奢侈浪費、會議費使用不規范等方面的問題。
（四）科研項目的外委/外協情況
按外委/外協的屬性、原因歸類，摸清科技項目中外委/外協經費規模和所占比重（尤其是委托系統外單位的數據），從科技隊伍規模、研發能力和水平、科研基礎條件和試驗手段等方面，分析外委/外協比重過高導致自主創新能力不足的情況。
關注議標采辦的規模及議標理由，是否存在應招標的項目也以簡單理由議標，或者在科技立項指定外委單位而規避招標，在檢查中注重搜集典型案例；同時研究科研采辦有別于一般工程項目采辦的因素。
檢查外委/外協經費支出的真實性和合理性，揭示利用外委/外協方式轉移、套取科研資金的典型案例，例如重點關注外協單位為私營、注冊時間較短、沒有實質經營和科研實力的外協單位；揭示外委/外協經費支出管理中存在的不透明、不合理等導致外委價格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項目委托價格不斷加碼，為規范外委經費管控提供改進建議。
了解我方與外委/外協單位的合作機制與方式，關注外委項目合同中關于知識產權、成果分享和保密部分是否存在風險和不利于公司的情況；揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經費所形成資產、成果的權屬管理和使用情況。
（五）科技項目費用化條件下所形成固定資產的管理、使用情況
科研經費形成各類資產是否有備查賬，科研及財務管理部門職責分工是否明確。
摸清科研經費形成固定資產的規模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對存在的問題，考慮科研項目形成固定資產的特殊性，從預算、財務、驗收、管理、使用、制度等環節提出合理化建議。尤其要關注科研項目形成的試制樣機、樣品等資產的處置流程是否合規。
四、審計發現的問題
科研經費支出真實性、合理性、相關性無法判定。例如：差旅費和會議費等公用支出擠占科研項目經費；不同科研項目間串用經費；個別科研項目會議費發票對應內容與實際不符，報銷支持性憑據欠充分，部分單位專家評審費發放無專家簽字的領取記錄，費用支出的真實性和合理性難以判斷。
經費支出與項目預算發生偏離。預算編制主要依賴于項目組主觀經驗或者意向外委單位預先報價，缺少可參考的科研單項預算量化標準，在立項論證階段也難以對預算編制的科學性和合理性進行實質審查，導致預算執行偏差較大，不利用節約科研成本。另外， 跨年項目未對單項預算制定年度分解，僅按年度對同類預算實施總額控制。
決算管理基礎工作薄弱，決算報告信息的可信度有待提高。比如：決算報告數據與財務賬不一致、與項目實際支出情況也不一致的問題，人為調節現象嚴重，導致決算報告信息的可信度不高。另外，一些驗收項目不編制決算報告或僅以一張財務收支表替代，無法全面反映項目經費使用情況。
外委采辦管理不到位，主要表現在議標采辦理由欠充分，價格合理性難保證；部分外委合同采辦過程無記錄或報價單、審批表被隨意涂改，合同價款的確定無依據，費用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。
資產管理的工作有待加強。比如：科研項目所形成固定資產未納入固定資產賬管理，存在資本支出費用化和賬外資產風險；科研項目外委形成的資產管控不到位，存在產權不清和管理失控風險；個別資產未計入對應項目，無形資產等記備案不規范。
五、加強科研管理的對策
（一）加強科技經費預算、核算和決算管理
探索建立科研項目單項預算定額機制，強化預算編制審核、變更審批和執行控制，增強預算的準確度和精細度，發揮預算的剛性約束作用；總公司支持經費形成的結余要及時收回，避免科研資金閑置浪費；完善決算管理制度，探索引入中介機構加強對科研項目決算審計，加強項目決算驗收；研究科技統計單項與科研財務核算科目的對應關系，確保科技統計數據的準確性、完整性。
（二）強化科研經費使用管理
嚴格落實好中央八項規定精神，從嚴從細管控科研經費中會議費、專家費、招待費的支出，及早出臺制度規范明確會議費標準和管理要求，規范專家費發放方式、范圍和具體標準，嚴防招待費等其他費用擠占科研經費。
（三）加強和細化科研項目全過程管控
進一步細化科研項目立項論證、過程管理和驗收等環節的全過程管控，將各環節管控內容進行細化、量化和制度化。科研立項要緊緊圍繞生產開發等關鍵領域，寧缺毋濫，嚴格控制軟課題數量，維護科研立項的嚴肅性和合理性；探索建立各專業板塊專家庫，評審專家對評審項目實行終身負責制，以及評審專家進入、退出和激勵制度。
（四）加強科研項目外委和形成資產的管理
加強科研采辦基礎管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務合同書明確外委單位而規避招標采辦，探索成熟的采辦模式及實用可操作的招評標文件、方法和授標策略；制定并推行科研外委標準合同，對關鍵內容作統一要求，加大自主研發，整合科研平臺，優化資源配置，降低科研成本，切實保障公司利益。研究從源頭上加強對科研形成資產管控的預算制度，理順總公司支持經費形成資產的產權和使用權歸屬。
Abstract： In recent years， with the rapid development of higher education， more and more state funding of scientific research funds has been allocated， but the management and the use of scientific research funding lacks of standardization. Especially in the budget management， there are a series of problems such as unscientific budget preparation， the lack of seriousness of budget execution， insufficient budget control， the lack of benefit evaluation in budget execution. Aiming at the problems of budget management， this paper puts forward that we should introduce scientific research management information system， realize budget template and fine management， strengthen budget management， and improve the efficiency of fund use.
關鍵詞： 科研管理；信息系統；預算管理
Key words： scientific research management；information system；budget management
中圖分類號：TP311.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）04-0240-02
0 引言
對科研經費的預算管理，能加強科研經費使用的規范性，提高資金使用效率，但是目前的預算編制存在經費管理與項目管理脫節、經費編制不科學、預算執行缺乏嚴肅性、預算執行缺乏效益性評估等問題，本文基于這個研究背景，提出應構建基于“全面預算”的高校科研管理信息系統，實現經費管理與項目管理的一體化、實現項目支出的實時查詢管理、實現預算模板化、精細化管理，加強科研經費的預算管理，提高資金使用效益。
1 高校科研經費預算管理存在的問題
1.1 科研經費管理與項目管理分離，規范預算實施
高校對科研課題的管理主要包括科研經費管理和項目管理，一般是學校科技處負責項目管理，財務處負責經費管理。這種管理模式往往造成經費與項目管理脫節，且科技處對項目僅僅是匯總性的管理，缺少對已申請到項目的后續管理工作，導致無法及時了解項目進展情況。由于上一環節的管理缺失，財務處對科研項目信息了解不完整，無法及時掌握每個項目的開展進度，也就合理控制項目實施進度和科研經費的使用相結合，導致無法有效地控制科研經費的使用情況。
1.2 經費管理重立項輕預算，預算編制不科學
申請項目時，申請人不能科學合理地編制預算。學校管理部門和項目負責人都認為先申請到項目比較重要，沒有嚴肅認真地編制預算，也沒有認識到經費預算的重要性，一般是估計地編制預算，考慮不是很周全，財務人員很少參與，預算也沒有經過嚴格的審核。因此，編制出的項目經費預算不夠細化、缺乏科學性、規范性和可操作性。編制的預算往往存在以下問題：
1.2.1 預算的內容不全面
申報項目時，負責人一個人編制項目預算，一般沒有財務人員參與，而大部分項目負責人對預算知識和財務制度的了解比較少，預算管理意識不強。另外，在編制經費預算時缺乏科學的測算方法和依據，往往按照個人的想法、估計進行填報，很少考慮會計科目和財務預算制度、項目額度控制，無法保證科研經費預算編制的真實性、科學性和精確性，因此，在預算一開始就影響了經費執行管理。
1.2.2 預算項目與會計制度不相符
如在填報“設備費”的預算時，很多課題負責人都將玻璃容器等列入預算內，但在會計制度中，玻璃容器屬于“低值易耗品”，應列入“材料”的預算中；另外，有些課題負責人將赴美國的交通費列支為“差旅費”，沒有正確列入“國際合作與交流”；部分項目負責人不理解“會議費”和“差旅費”的區別，將項目組成員出差去外地參加會議或培訓的費用列入到“會議費”預算中，而財務是在“差旅費”預算中。以上列舉這幾種情況都會造成預算執行內容和項目預算內容不匹配。
1.3 預算執行缺乏規范性
高校科研經費預算一經領導批準，必須按照立項計劃嚴格執行。未經預算變更申請程序，不得隨意修改，并且設備費、差旅費、勞務費等預算不得調增。但是在預算執行中，存在超預算列支經費、隨意調整預算、套用科研經費等現象，都造成科研經費使用不能嚴格按預算執行，預算管理的職能不能完全體現出來，同時嚴重削弱了預算的重要性和嚴肅性。
1.4 預算執行缺乏效益性評估
當前，對科研經費的預算管理，是將項目的決算支出與預算支出進行對照，查驗是否有超預算支出現象，缺乏具體的評價指標對預算執行情況進行效益性評估，只對情況、培養學生情況等等M行大概驗收，對經費的使用效益缺乏系統的、具體的評價體系，所以對經費的使用效益并沒有進行嚴格的評估
2 構建基于“全面預算”的科研管理信息系統的意義
2.1 科研管理系統設計與實現
構建基于預算的、全面化、精細化、一體化的管理核心體系。高校財務管理信息化，以全面預算管理信息化為基礎，科研預算、經費預算、國庫資金計劃預算、基建預算、資產購置預算等通過信息化系統進行申報，提升預算管理的信息化水平；優化預算審批的業務流程，提高預算管理的審批效率，提升高校財務管理系統的信息化水平，使之與相關業務系統更好地交互，實現預算管理的信息化。
科研管理信息系統針對高校科研項目經費管理工作的具體特點，完成對科研項目經費的全生命周期管理，包括科研項目立項、科研經費分配、財務經費到款和撥款、憑證自動制單、電子單據管理、項目結題管理、項目額度控制管理、合同管理、科研決算報表及各類報表統計等模K。
2.2 科研管理信息系統建設的主要意義
2.2.1 加強高校科研管理的規范化
實施科研管理信息系統，可以實現科研數據平臺的共享，負責人、科研管理部門和財務部門同時共享信息，避免信息不對稱造成的影響；另外，科研管理信息系統能高效率、準確地規范數據，處理數據，提高數據的加工和分析效率，為高校的科研管理提供數據支撐，也使科研管理進一步數據化。
2.2.2 科研與財務一體化
通過學校既有的數據交換平臺，將項目管理與經費管理整合起來，避免科研部門和財務部門獨立工作，信息不對稱造成的經費管理狀況，將科研與財務集合起來，在同一個平臺上進行管理，優化部門間的業務流程，整合部門間的業務內容，實現數據互通，信息共享，密切合作。
2.2.3 加強科研經費預算管理，提升科研水平
通過科研管理系統填報預算控制額度，科研管理部門負責科研項目申報，預算控制額度審核和合同管理，財務處按照批復預算將項目下達到具體的預算額度內；在項目執行中，項目負責人可以隨時查詢預算執行情況、經費使用情況，隨時關注經費支出情況，避免超預算支出的發生；經費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對項目支出額度進行控制，防止結題經費超支，減少財務調賬。
3 構建基于“全面預算”的高校科研管理信息系統的幾點建議
3.1 加強財經法規宣傳，強化預算管理意識
高校科研管理部門、財務部門應根據國家的相關政策、法規，結合本校的管理辦法，出臺相關科研、經費管理辦法，加強宣傳工作，定期對全校科研人員進行培訓，講解，讓科研人員了解科研、經費管理情況，加強預算管理意識，了解科學、合理的預算編制方法。通過各方的努力，加強高校經費管理，提高資金使用效益。另外，通過科研小秘書的管理模式，減輕課題負責人的壓力和精力，加強經費的使用管理。
3.2 對科研經費預算進行模板化、精細化管理
隨著科技部、財政部的科技計劃和經費管理改革工作的進一步深化，對高校科研經費預算管理的要求也越來越嚴格。在項目立項時，科研項目負責人必須科學合理地編制項目經費的預算，通過科研管理系統填報預算控制額度，科研管理部門負責科研項目申報，預算控制額度審核和合同管理，財務處通過科研系統直接看到負責人填報的預算項目和數據；在項目執行中，項目負責人可以隨時查詢項目進度情況、預算執行情況、經費使用情況，隨時了解經費支出明細；當項目明細支出超預算時，財務系統會發出警告提示，確保經費支出符合批復預算；另外，經費預算的精細化管理能對項目支出額度進行控制，避免超預算支出情況的發生，減少財務調賬；在科研項目結題審計時能夠快速準確地導出預算執行總表和明細表，大大提高人工歸類整理的效率，減少誤差。
3.3 實現與預算控制明細有效對接，加強預算精細化管理
通過建立財務項目管理系統與財務核算系統的數據接口，實現科研項目預算控制明細與財務會計核算科目的有效對接，在系統中實現科研項目經費及其明細科目執行情況的實時查詢功能。
3.4 實現科研項目預算信息共享，深化預算監督控制
建立科研管理信息系統，實現財務信息一體化管理，實現財務數據庫管理與科研項目庫管理的數據互通，將科研經費預算執行信息實時傳送到財務信息系統，實現了實時掌握科研項目經費的使用情況，及時對預算執行過程中出現的問題進行糾正，強化了預算管理監督職能。
3.5 完善科研項目的績效考評制度，建立績效考評指標體系
我國今后的審計發展主要是開展科研項目相關的效益審計。因此，高校有必要引入科研信息系統，實現信息共享，提高數據分析效率，完善科研經費預算執行及績效考核制度，建立系統的績效考核和細化的評價指標體系。從科研項目的科技含量、經濟效益、社會效益等全方位進行考核，加強經費管理，提高資金使用效益，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。
4 結論與應用
隨著高等教育的快速發展，高校科研經費撥款急劇增長，高校財務核算工作越來越繁瑣，所以推行高校科研管理信息系統，實現科研經費預算模板化、精細化管理，實現科研項目預算信息實時共享，強化預算監督流程控制，完善科研經費的管理制度，使科研經費按照預算執行，經費使用更加合法、合規，不屬于本項目的支出絕不在項目支出，超出預算的部分絕不在項目支出，不必要的支出絕不在項目支出，加強科研經費管理，提高資金使用效益。
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關鍵詞：轉制科研院所；科研經費；問題
隨著中國經濟的發展，中央和地方各級政府越來越重視科學研究工作，科研院所作為科學研究發展的重要組成部分，為我國科研研究工作的發展作出了重要貢獻。一直以來，我國各級政府都比較注重科學研究，不但出臺了很多激勵科研開展的利好政策，而且向我國高校和科研機構投入了大量的科研經費。改制后的科研院所，一方面要以盈利為目的，進行日常的生產核算，另一方面要開展科研項目，促進科研成果產出。科研成果及其轉化是實現經濟效益最大化的強大動力，因此轉制科研院所對于科研管理，尤其是科研經費管理中存在的問題必須重視。
一、科研經費管理中存在的主要問題
（一）重生產、輕科研
轉制科研院所往往生產項目和科研項目同時開展進行，但科研計劃與生產計劃沖突時，管理層多優先滿足于生產項目的需要。科研人員數量有限，但科研院所的業務從投標到最后的驗收都需要技術人員的參與，在人力資源配置上，難以確保科研工作的正常開展。目前，轉制科研院所實行的工資制度、績效導向一般都建立在業務基礎上，員工的收入直接與產值等業績指標緊密掛鉤，這便導致一些技術人員愿意從事生產業務，而不愿從事科研項目。
（二）重立項，輕管理
轉制院所是否能取得科研項目經費，主要在于該項目能否獲批立項，因此其往往把工作重點放在前期項目申請上。項目立項后的實施過程中，經費管理問題十分嚴重，往往脫離預算進行支出，為了應對課題整體驗收，后期往往進行大規模調整賬務，導致經費列支與本項目相關性不足，無法真實有效的反應經費使用情況。
（三）輕監管，難核算
轉制科研院所是以盈利為目的的生產企業，科研經費的投入也是為了后期為企業帶來利潤。經營項目與科研項目同時開展，往往會出現設備共享人員共用的情況，導致很難明晰核算科研項目發生的費用。
二、改進科研經費管理的對策
（一）提高認識，合理激勵
企業的內在動力要求企業開展科研項目。企業的最終目的是追求利益，科研成果及成果轉化往往會增強其市場競爭力，給企業帶來更大的利潤。因此，轉制院所的管理層應該認識到科研是企業發展的強大動力，時刻把科研放在核心位置。加大對科研人員的激勵力度，鼓勵技術人員從事科研活動。依據各級政府、機關印發的關于科技成果轉化、實行以增加知識價值為導向分配政策等文件精神，完善對科研人員的中長期激勵機制，使科研人員個人收入和科技成果、創新績效掛鉤。
（二）建章立制，強化管理
建立科研財務助理制度。不同的經費有不同的標準和管理辦法。對于資金使用中具體財務方面的問題，科研人員有時沒有時間顧及。科研財務助理能夠協助科研人員進行經費管理，辦理財務中的相關具體性工作。在編制和調整項目預算、費用支出、財務決算及驗收等工作上提供相對專業化的服務，科研財務助理崗位所需支付的費用可由該項目組根據情況列入科研項目經費支出。
建立經費使用預警制度。根據科研項目進行的周期，財務人員每季度向項目組提供預算與經費使用情況對照表，來幫助科研人員合理安排經費的支出。
（三）加強溝通，準確核算
科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方要加強溝通、密切配合，積極讓財務人員參與到科研項目管理中來，使其對經費支出的所屬項目心中有數。把財務人員的工作納入評價機制，提高其參與科研經費管理的積極性。
科研能力和水平是企業立足市場的核心競爭力，轉制科研院所強化科研經費的管理，建立符合自身特點的科研經費管理模式是企業科研和財務管理的重要內容。科研院所要想站到和市場上其他經營性企業同等競爭的起跑線上，這些科研經費管理中的問題就必須引起高度的重視。因此，轉制科研院所經濟發展的長遠之計是以科研為基礎，以科研為引領，打造閉合型產業鏈，發展的當務之急是全力解決轉制科研院所的科研經費管理問題。
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關鍵詞：高校；科研經費管理；問題；原因；對策
隨著我國經濟水平的不斷提高，國家綜合實力不斷增強，我國對教育的重視程度也越來越大。近年來，國家對教育事業的投入經費呈大幅度增長趨勢，資金渠道也呈多元化趨勢，高校科研經費就是其中之一。高校科研經費是指用于高校發展科研事業的費用，其資金來源主要為國家政府贊助，除此之外，還有來自民間組織、企業、基金會等的贊助支持。高校科研經費又分為橫向科研經費與縱向科研經費兩種。橫向科研經費一般是社會或企業提供的項目科研經費并制定了經費的使用范圍、用途、開支標準控制等。縱向科研經費則是國家政府直接撥款資助某一個或多個項目的經費，根據批復的開支比例及預算范圍使用經費。這兩種科研經費在提升高校科研能力、學科建設及專業建設等方面具有十分重要的作用。
一、高校科研經費管理中的問題
在高校的總資金比例中，科研經費比重越來越大。科研經費的增長在促進高校科研力量、提升內涵建設的同時，也暴露出不少問題。總結高校科研經費存在的問題，主要有以下幾點。
1.科研經費的預算不科學
高校科研經費預算不科學主要表現為經費預算不合理、模糊化、不夠精細。在科研立項時，缺乏嚴謹的成本核算和計量方法，且易受項目申請人及項目評委的主觀影響。這導致經費無法真實反映項目的預期科研成果。一些經費的分配不合理，如給予專家教學的科研經費可能是普通教師的幾十倍，造成一些項目經費過多，而一些項目經費卻非常緊缺。另外，科研經費預算模糊化、粗略化表現為對科研經費的預算支出粗略，很少按照季度、年度進行精細化的預算，極易導致科研經費使用的隨意性并因此造成不必要的浪費。例如，有些項目已經完成，但經費結余遲遲不動，有些項目還未完成，經費已經套現。這種缺乏科學合理性的預算機制嚴重影響了科研經費的有效利用。
2.科研經費管理與項目脫節現象嚴重
現階段，很多高校的科研經費由該校的財務部和科技處共同管理。財務部門主要管理科研經費的使用，如科研經費的審核、報銷、預算、支出、統計等相關工作。科技處則主要負責管理科研經費使用的科研項目，如科研項目的立項、申報、合同、驗收、統計成果等。兩個管理部門的管理系統各自獨立，加上部門間缺乏配合和溝通，科研經費管理難以對項目進程進行控制。在這種管理模式下，科研處一般多看重科研項目的爭取和研究成果，而忽略了科研經費的使用情況，如經費使用的合理性、有效性等，而財務管理部門往往只注重科研經費是否安排到位、經費使用情況等，對科研經費運營的整個過程缺乏有效的監督和管理，從而造成項目管理與科研經費嚴重脫節的現象。
3.科研經費的核算不合理
財務人員在核算科研經費的成本時，往往將科研人員的費用及間接產生的費用算在成本之外。另外，很多學校還將科研過程中使用的房屋、實驗材料、儀器設備、水電等費用排除在科研經費成本之外。進行科研過程中，科研人員沒有向學校繳納相應的費用，而將這部分費用作為學校事業費的支出，在一定程度上加大了學校的教育成本，也無法真實反映科研活動的實際效益。
4.對科研經費使用的監管力度不夠
目前，我國在科研管理制度中沒有明確提出對科研管理進行監督的審計方法。我國絕大多數高校對科研經費管理缺乏有效的監督和科學管理。科研經費管理缺乏有效的監督機制，造成高校經費的結題審議及科研效益分析不到位，導致學校的審計部門難以發揮監督作用，使得科研經費的使用問題層出不窮。例如，有些科研人員對科研經費存在錯誤的認識，認為科研經費是自身爭取來的，因此如何支配是自己的問題，與其他人無關。一些財務人員也睜一只眼閉一只眼，對其采取默許、縱容的態度。一些科研人員也因此進行違規操作，將個人的日常開支，包括家庭開支費用都作為科研經費來報銷。有些甚至將項目經費作為個人的收入，放入自己的腰包。科研經費腐敗案件的頻頻發生提醒著相關部門應對科研經費加大監管力度。
5.對科研固定資產的管理不規范
一些高校對科研固定資產的管理缺乏重視，在購買、使用、處置這些固定資產的過程中存在多種問題，造成科研經費不同程度的流失和浪費。雖然也有相關規定要求這些固定資產必須入庫，但在實際操作中，卻難以真正實現。一些學校利用科研經費購買固定資產后，要求辦理入庫手續，由于對這些固定資產的日常管理力度不夠，很多時候在科研項目結題后固定資產就會被科研人員私自占有，造成國有資產的流失和損失。另外，在購買固定資產時也存在多種問題。有些項目的研究可以使用相同的設備儀器，但由于設備儀器不屬于同一部門而不能共享，從而導致重復購買相同的固定資產，造成資源、資金的浪費。一些科研人員在使用固定資產時，對設備儀器缺乏必要的保管和愛護意識，也會造成科研經費的流失。
二、改善高校科研經費管理的對策
針對以上高校科研經費管理中存在的問題，采取有效措施完善高校科研經費管理勢在必行，具體可采取以下幾項措施。
【關鍵詞】 農業科研 經費 效益 最大化
近年來,農業科學技術作為農業發展的第一生產力要素,受到高度重視,農業科研經費投入逐年增加,農業科研和農業科技成果轉化平臺建設加快,農業科技創新能力不斷提升,農業科學技術對農業發展的貢獻顯著提高,這對我國農業的深層次發展起到了舉足輕重的作用。
1.農業科研經費管理使用中存在的主要問題
1.1經費渠道來源多元化
由于科研管理體制等原因,農業科研單位科研經費來源渠道多元化,主要有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及上級主管部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費。由于各部門批準立項的科研經費一般不允許交叉使用,以致在經費使用上科研單位無法統籌兼顧。由于各項目都強調各自的獨立性,難免出現重復立項、項目間交叉研究的問題,也是造成科研經費浪費的原因之一。
1.2預算編制缺乏規范性
長期以來,科研項目人員和財務人員對科研經費的管理都缺乏統一的認識,形成各自為政的傳統管理模式,造成項目管理人員只注重立項,不過問經費使用情況,不跟蹤經費使用的合理性及效益,考慮技術問題多,重視經濟效益少;財務管理人員不熟悉科研進展,對年度內項目及經費的使用情況心中無數。由于這些原因,造成項目預算管理缺乏規范性和科學性。隨著科研體制改革的不斷深化,專家管理的權限逐步擴大,這有利于科技創新事業的發展。但由于專家對財務管理業務和相關規定不夠熟悉,經驗不足,缺乏規范的技術性原則和對市場情況的深入了解,造成實施過程中調整預算頻繁,執行預算時的隨意性等問題,需要采用一種能使科研業務管理部門、財務部門、科研人員責、權與利相結合的管理辦法。
1.3日常管理不夠規范
農業科研單位普遍存在重立項、輕管理的問題。爭取經費時領導專家都重視,共同攻關;立項后往往疏于管理,形成“推著干,花著看”的局面。造成很多項目出現花探頭錢,不能完成課題規定的研究和實驗內容,降低了科研質量。或前緊后松,課題結束盲目花錢的局面,有的存在用已有項目抵頂的問題,將課題經費挪作它用,也有的采取多撥付試驗點經費,報銷其它不合理經費開支的問題等。課題中的基本建設項目在資金使用上更是缺乏規范性,受益與費用負擔脫節,導致科研經費的大量流失和科研成本失實。
1.4重復購置設備儀器現象嚴重
購置必要的科研儀器設備,是科研平臺建設,提高科技創新能力的重要手段,但在科研實踐中,普遍存在重復購置儀器設備和盲目追求高檔儀器設備的現象,立一個項目,購置一批設備,有的項目儀器設備購置在項目經費中的比例很高,浪費嚴重。而各項目資金專款專用的規定和預算儀器設備獨立性原則,是造成這些現象的客觀原因。農業科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關,且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設備的“割據”和科研項目實施的需要往往發生沖突,其結果是出現浪費現象,如盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要時卻用不上。一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經費嚴重浪費。一些部門盲目追求儀器設備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數額的經費被占用,而設備利用率極低。同時,由于管理不善等原因,客觀上也大量存在以購置儀器設備名義為科研人員個人購買大量用品,或購置的儀器設備疏于管理,課題結題后歸個人所有等情況。
1.5科研副產品疏于管理
項目主管部門在審批立項時往往對科研副產品的管理沒有統一明確的規范性措施,課題組對科研經費的所有支出在課題結題時統一核銷,一次性結題,而科研副產品則一般不納入管理范圍。由于農業科研的特殊性,形成的副產品多由課題組自行處理,造成大量由科研經費衍生的副產品流失,降低了科研經費使用的經濟效益。
1.6課題結余經費管理不規范
對課題結余經費管理,國家有關部門已有明確規定,但普遍貫徹執行的不好,甚至有的單位出于小團體利益和本位主義思想,采取默認的態度,造成課題組人員違規違紀處理課題結余經費的現象。目前,農業科研單位考核只針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等情況進行獎勵,并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰,這是造成這些問題的主要原因;沒有以立項時預算為基礎的考核,預算流于形式;缺乏對科研經費使用過程的監督與控制,使科研經費開支存在無序性和隨意性,科研經費大多結題未結賬,結余經費仍然由主持人自由支配,常被應用于非原預算所列開支范疇。同時,課題經費結余后不能結轉使用,也不利于調動科研人員節約經費的積極性。
2.提高科研經費經濟效益的對策
2.1調整科研經費管理使用的相關政策
國家有關項目管理部門,應在現有規定的基礎上,適當調整科研經費使用管理政策,改變項目核算辦法,增加項目所在單位統籌管理科研經費的自。對項目中基本建設、設備儀器購置、帶有共性的試驗內容等經費支出,允許項目所在單位統籌安排使用,在各項目間調劑安排,在保證項目標準要求的前提下,允許通過資源共享等途徑,節約科研經費,并允許項目內調劑使用或有關項目間調劑使用,以提高提高科研經費使用的經濟效益。
2.2加強科研立項管理
加強科研立項管理,是提高科研經費使用經濟效益的首要條件。一項科研課題必須經過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產權需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經費開支預算的合理性。科研單位要統籌科研立項工作,要根據市場的需求立項,減少為立項而立項的問題。通過查新,減少重復立項,減少和避免重復研究、交叉研究的現象,同時要保證所立項目達到高研究起點,具有領先科技水平的要求,這樣才能實現科研經費投入和使用的經濟效益最大化。
2.3加強項目經費使用全過程的管理
財政部和科技部聯合頒發的《國家重點基礎研究項目財務管理辦法的規定》,要求經費財務管理實行課題負責制,即以項目為核算對象,全額預算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行。我國目前的科研項目投入資金與發達國家相比少而又少,要使有限的資金發揮最大的科研經濟效益,必須在實行課題負責制的基礎上,明確項目負責人的管理職責,充分調動科研人員的主動性和創造性,在保證科研項的同時保證經費的正確使用。科研單位要加強科研項目編制預算、預算審核批準、科研經費日常支出、課題經費結題審計以及項目經費預算執行中涉及基本建設招投標、物質設備采購招投標等全過程管理。要從項目預算抓起。編制預算時,由項目負責人與財務人員共同參加,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規章制度,保證預算的嚴肅性和可操作性。要設立專人負責科研預算審核工作,建立科研管理部門、財務部門、審計部門聯審制度,嚴格預算審核批準程序;建立健全科研經費使用管理規章制度,按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經紀律的原則,制定科研經費開支范圍,完善報核審批制度;加強日常監管,減少直至避免經費使用的隨意性。通過改革管理體制,實現各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,真正把科研經費管理納入科研單位整體管理之中,把單純的支出型財務管理轉變為收支結合型財務管理,通過加強管理實現科研經費使用效益的最大化。
2.4加強科研資產管理
科研資產管理,主要包括科研固定資產、科研副產品、科研無形資產等。要改革科研儀器設備購置的管理辦法,允許科研單位在保證項目要求的前提下,根據單位情況統籌安排。除加強科研項目支出核算與管理外,還應對科研活動中所需的儀器設備等實物資產進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設備實行統一管理,有償調配、專人負責、統籌使用,課題結束及時收回,避免重復購置、流失等現象的發生。這樣做,不僅可以提高儀器設備利用率,節約科研項目費用,而且對于部分經費強度小的項目按期保質完成起到了積極的作用。對科研副產品,科研單位要建立統一的管理制度,課題結束后,科研副產品統一登記入賬,并視情況統一處理,增加單位的資產,實現國有資產保值增值,并將其用于新的科研項目上。科研無形資產管理尤為重要,主要是科研成果管理。科研單位要嚴格按照管理制度加強管理,并加速科技成果的轉化,推進產業化進程,最大限度地發揮科研成果的經濟效益和社會效益,提高科研經費的經濟價值。
【關鍵詞】高等學校；科研經費；績效；過程控制
近年來，我國的高等教育呈現出快速發展的勢態，高校的科研成果也在我國科學研究領域中占有重要的一席之地，國家對高校科研經費的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實現應有的作用，無論是對單位還是對國家都至關重要。本文將結合實際工作經驗，試著探討科研經費管理中存在的問題，并提出一些改進對策。
一、科研經費管理中存在的問題
一般來看，目前高校科研經費管理中存在的普遍性問題主要體現在以下方面：
（一）認識偏頗。當前很多高校的科研經費管理中存在著“重立項輕管理”的現象。在日常管理中，存在一個錯誤的認識，即：爭取課題經費不容易，既然好不容易申請來了，那么該如何花就主要由項目負責人說了算。課題經費儼然成了個人的私有財產，從而使得在缺乏監管的情況下往往出現科研經費支出的隨意性、違規性。
（二）財務管理缺位。目前，不少高校實行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項目，項目負責人使用經費，財務部門管經費報賬和會計核算這一模式。這種模式導致管項目的不管經費、管經費的不了解項目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對科研項目疏于管理，把經費管理的責任下放給了財務部門，但財務部門由于對科研項目的運作過程不熟悉，不了解科研經費的籌集、使用和耗費情況，對經費使用是否與項目進度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導致了項目負責人對經費有絕對的控制權，只要項目經費開支不超過到款數，報銷的票據符合規范，就能順利過關，造成科研經費的使用中缺少必要的內控監督機制。
（三）忽視預算編制。科研項目管理的有效手段之一是實行嚴格的預算管理。然而，在許多高校，預算編制往往不受重視，本該由財務部門參與的預算編制卻沒有財務部門的份，科研項目的管理職能部門對預算也不嚴格監督審核，把項目預算編制充分放手給了課題負責人。課題負責人在申報課題時，往往做足了課題申報材料的功課，為的是項目能順利被批準，卻對經費預算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對項目申報經驗來預估，對項目的開支缺乏足夠的科學論證。這樣的結果勢必造成預算編制不夠精細，虛列支出項目，或是對經費的配比不當。由于預算編制中即存在著這些問題，因此經費到位后，自然無法嚴格按照預算執行，財務部門審核經費使用情況時也無法根據預算項目來控制，使得預算形同虛設，失去了預算對支出應有的約束力。甚至連結題時所提供的財務報表往往只能按照預算數來制作。此外，課題預算不夠細化也為科研課題結題不結賬提供了可能。所謂“結題不結賬”是指科研項目已完成，已通過驗收評估，但卻還不作賬務處理，剩余的資金長期掛在賬上，項目經費決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個問題。
（四）資產和資金流失嚴重。從有關部門的調查結果看，高校對科研經費形成的資產監督比較薄弱。由于為課題添置設備在論證時不夠充分，設備重復購置或長期閑置的現象時有發生。多數學校未規定：當項目完成結題時，資產應收回，并提供給其他項目使用。從而導致了資產的重復購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產驗收，故意開具多張發票，將固定資產拆分成材料，使得國有資產流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理。此外，高校對科研項目形成的專利技術、科研成果等無形資產沒有及時入賬管理，價值確認也沒有規范處理，以上種種現象都造成了資產和資金的浪費、流失和失控。
（五）沒有績效考核。對于科研項目的結項環節，不少課題并沒有像立項時那么慎重其事，甚至即使未取得預期成果或沒有成果，結項時也能不了了之。由于缺少嚴格的驗收環節，實際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應的處理辦法或獎懲機制。目前，對于科研課題研究成果的評估很少顧及經濟和社會效益，只注重短期眼前的成果評估，缺乏對其后產生的長遠的經濟效益評估。
二、改進對策
針對以上存在的問題，筆者認為應該從以下方面入手積極加以改善：
（一）完善管理制度。高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對于縱向科研經費，必須嚴格執行上級科研經費管理辦法，嚴格按照項目預算批復書的內容使用經費。對于橫向科研經費，要給予一定的活動空間，積極參與市場競爭，加大學校的創收效能。在制度完善的過程中，要細化實施細則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時，校領導要對全校的科研經費管理實施統一領導，并細化規定各部門（科研、財務、審計、資產、經辦使用部門等）在科研經費的使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。
（二）優化人才素質。首先，高校應努力提高科研人員合法使用科研經費的自覺意識，日常應加大科研政策和有關制度的宣傳與教育力度。同時，也要提高科研經費管理相關人員的工作技能。例如，有計劃分批次地組織培訓班，讓財務人員和有關人員都能掌握科研經費管理政策、法規，并對科研項目的專業知識有所認識。其次，可借助社會上科研機構和專家的力量來彌補自身專業技術力量上的不足，增強科研管理的能力。只有優化了人才素質，才能規范科研經費管理的全過程，不斷提高科研經費的管理水平。
（三）加強過程控制。在項目立項編制預算階段，高校應要求項目負責人科學、合理、詳細地編制預算，財務部門應協助項目負責人，給予一定的指導。科研管理職能部門應根據項目合同書或計劃任務書嚴格審批預算編制。在項目經費到位后，科研部門要和財務部門、審計部門密切配合，以項目預算為依據，根據項目進展情況，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正。財務人員在辦理日常報銷尤其是轉撥款等大額支出時，應及時對照項目合同預算書，掌控項目已完成進度及已支出數額，再對款項支付與否做出準確合理的判斷處理，從而把經費收支情況的實時監控落到實處。項目預算中應嚴格控制管理費、人員經費、業務招待費開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動無關支出，例如個人生活性或消費性支出，一律不得在科研經費中報銷；在項目結題階段也要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。高校在科研管理制度中應對課題何時結題結賬做出規定，并限定結余經費的用途；結題中，財務部門和項目負責人應積極配合，清理賬目，核實項目的經費額度和已支出數，據實編制科研經費決算表，結出經費的使用情況，不得長期掛賬報銷費用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續。項目結題未按時結賬的，除國家有明確規定結余資金退回原撥款渠道外，學校有權收回結余經費。學校也可設立科研發展基金，歸集已結題項目的結余經費，該經費可用于科研儀器設備運轉的維護、人才培養及其他研究發展項目的科研和啟動。
（四）加強監督審計。高校應提高科研經費管理的監督審計意識，充分發揮審計、紀委、監察部門的作用。學校應定期檢查和抽查科研經費的使用情況，發現問題及時糾正。對于科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任并限期整改。構成犯罪的，依法移送司法部門。
（五）加強資產管理。科研經費購置的固定資產，必須納入學校的資產統一管理。當項目結題或發生變動時，財務部門要會同資產管理部門與科研管理部門及時進行資產清理。要提高科研儀器設備利用率，資產管理部門應合理調配已結題項目的資產，互通有無，實現再次利用，避免科研設備的重復購置。對科研中形成的無形資產也要納入學校的財務管理體制，促進國有資產的保值與增值。
（六）建立信息互通。當今社會是一個信息化的時代，高校應建立以科研和財務部門為主，資產管理部門、審計部門等參與的科研經費管理平臺。科研管理人員將下撥的課題經費項目開支額度傳輸到財務報賬系統，當某項開支超過額度是報賬系統會自動屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實現數據的共享，達到各職能部門在管理上的相互協調、相互依托、相互滲透。
（七）建立績效考評體系。高校應逐步建立科研項目績效考評指標體系，不僅考核科研成果是否達到預期目標，也應考核其取得的社會效益和經濟效益。學校可考慮建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗，開發研究、市場推廣等，努力向產業化轉化。
“十二五”期間，國家仍將進一步加大科研投入力度，因此科研經費管理改革勢在必行。我們應該通過建立問責機制、強化課題相關人的責任，制定監督管理機制等系列措施，切實加強科研經費的監管，提高科研經費管理科學化、精細化的程度。
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