發布時間：2023-07-28 17:01:18
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新制度的實施，對醫院財務管理產生了重大的影響。
一、新制度促使醫院構建有效的財務管理機制
財務管理就是組織和協調醫院的資金運動，處理醫院與各方面的財務關系，其任務表現為：規劃和籌集資金，科學配置資金資源，安排和控制資金的使用和耗費，提高資金利用效果，考核和分配醫院的經營成果，正確處理醫院與各方面的關系。隨著我國公立醫院改革的深化，醫院財務管理越來越重要。為做好醫院財務管理，探索一套適合醫院發展的財務管理機制至關重要[1]。新制度的實施為構建有效的財務管理機制提供了良好的契機。
1.實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制
新制度規定醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。要求三級醫院須設置總會計師，其他醫院可根據實際情況參照設置。醫院的財務活動在“醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門統—管理”。而舊制度的規定是：醫院的財務活動在主管院長或總會計師的領導下，由財務部門統一管理。新制度的變化主要體現在以下兩方面。
—是將“主管院長”改為“醫院負責人”。醫改方案規定“深化運行機制改革，建立和完善醫院法人治理結構，明確所有者和管理者的責權，形成決策、執行、監督相互制衡，有責任、有激勵、有約束、有競爭、有活力的機制”。在法人治理框架下，醫院的院長和高管層將成為職業經理人，使政府與公立醫院院長之間形成一種委托關系。完善的醫院法人治理結構應當是：理事會+院長負責制。理事會是核心，由醫院的重要利益相關者代表組成，負責醫院的戰略管理及重大決策；院長由理事會選聘并且向理事會負責。管理層是由一名行政負責人和一批職業經理人組成，對理事會負責，受理事會監督，管理層的主要職責是對醫院的日常運營活動（如行政、財務、醫衛生經濟研究2013年3期總第311期療、人力資源等事務）進行管理，通過整合資源以有效執行醫院的政策。因此，基于我國公立醫院法人治理結構的考慮，在新制度中將“院長”改為“負責人”。
二是將“在主管院長或總會計師的領導下”改為“在醫院負責人及總會計師的領導下”。這樣的修改一方面在于強調醫院負責人在醫院財務管理上的責任，另一方面在于強調總會計師在醫院財務管理上的作用。
2.建立健全醫院內控機制
新制度增設“財務監督章，要求建立健全醫院內部控制機制，提高財務管理水平，防止差錯和舞弊行為，保證財務管理信息的真實性：要求醫院設置合理的會計崗位，要按事設崗、按崗設人，做到職責分明、相互制衡，保證會計系統控制的有效實施，實現財務管理規范化。同時要求醫院財務實行事前監督、事中監督、事后監督。這些規定有助于醫院建立規范、科學的內部財務控制機制。
3.建立科學的財務管理規劃機制
規劃機制是指利用財務方面的各種歷史資料以及其他信息，對醫院一定期間的財務活動進行科學預測，在此基礎上作出正確的財務決策，并根據財務決策的結果，編制整個醫院的財務計劃，用來指導和控制未來的財務活動。新制度要求醫院建立科學的財務管理規劃機制，因此在醫院決策中，財務分析與決策信息將會得到管理者的重視。
4.開展財務分析，控制過程與結果
新制度對醫院的財務分析作了明確規定，設置了六類財務分析指標，要求醫院對預算管理、結余和風險、資產運營、成本管理、收支結構、發展能力進行分析。這些規定將促使醫院必須做好財務分析，通過分析了解醫院的過去、評價現在、預測未來，全面評價醫院的經營狀況，改進經營過程中存在的問題，實現對醫院財務的過程與結果管理。
5.開展業績評價，建立有效的激勵與約束機制
新制度在預算管理、成本管理、資產管理、政府財政資金管理等方面都作了明確規定，要求將醫院財務管理同績效評價結合起來，并作為實施獎懲的基礎。這要求醫院必須建立行之有效的利益、制度、責任和權利約束機制，實現醫院的良性運轉。
二、新制度促進醫院加強預算管理
舊制度在醫院預算管理方面存在如下問題：一是財務預算沒有提升為醫院全面性管理行為，在大50多數醫院中，預算管理僅僅是財務部門的管理行為；二是醫院預算不全面，僅強調編制收入與支出預算，沒有上升到全面預算管理；三是缺乏對預算執行、預算調控和預算考評等環節的管理內容，使醫院預算管理大多流于形式。
新“醫改”方案明確要求嚴格預算管理。為此，新制度明確了“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。同時對主管部門（或舉辦單位）、財政部門以及醫院等管理主體在預算編制、執行和核定收支方面職責作了規定。新制度有關預算管理的內容較舊制度發生了較大的變化，強調了預算的完整性、全面性和嚴肅性，并新增了預算管理要求、預算審核、決算報表、分析和考核的內容。
由于新制度于2012年在公立醫院剛開始實施，對于醫院預算的編制與評價尚無運行的資料可以對比。因此，只能結合對醫院的調查及新舊制度的對比變化，從定性的視角來分析新制度對醫院預算管理的影響。從我們對200所醫院的調查看，有92.63%c的被調查醫院認為新制度有利于醫院加強預算管理，不同等級醫院的認知基本一致。說明新制度的實施有助于克服醫院預算編制走過場、敷衍了事等弊端，對于完善醫院預算管理具有積極的意義。
1.實施預算管理有助于規范醫院管理行為
預算是醫院管理必備的、基礎性工作，是醫院實現預定期內戰略規劃和經營目標的方法和工具。新制度強調預算的嚴肅性，要求醫院科學合理地編制預算，預算一經批復，一般不作調整，醫院必須嚴格按照預算的內容執行，并且要評價、考核醫院的預算執行，將預算的評價結果同績效評價結合起來。因此，新制度將會約束管理者的個人行為，改變過去“拍腦袋”辦事的做法，促使醫院建立規范、協調的醫院管理制度體系，確保醫院在法制的軌道上健康運行。
2.加強預算管理有助于提高醫院管理水平
預算是醫院實現科學管理的重要工具。通過預算管理，可以明確醫院的運行目標：通過醫院目標的層層分解，把目標細化、落實，可以把醫院整個醫療、科研、教學過程監控起來：通過將目標與實施效果進行對比，可以使醫院管理者掌握管理所需的信息，了解醫院管理過程中存在的問題，及時調整與改進，提高管理與決策水平，實現醫院的可持續發展。
3.實施預算管理有助于建立有效的激勵與約束機制
新“醫改”要求醫院建立有效的激勵與約束機制，實行科學管理。預算是醫院實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據。醫院的績效考核有三個層次是醫院運營業績的評價，二是科室的業績評價，三是對員工個人的業績評價。通過實施績效評價，將期初預算確立的醫院業績目標、科室業績目標、員工業績目標，與實際執行的結果進行比較，就存在的差異進行分析，找出原因，由此可以采取相應的措施改進績效，以減少差異的發生。
4.預算是實現醫院資源有效配置的基礎
由于醫院資源的稀缺性，醫院必須經過慎重權衡現在和將來可以配置的資源，并決定人財物資源在各部門、科室使用的種類和數量。資源分配的原則是針對醫院運營目標進行最優化配置。因此，要實現科學、合理的配置醫療衛生資源，必須借助于醫院的預算。
5.預算是實施監督與控制風險的重要工具
新制度要求醫院有效防范財務風險。在醫院的諸多風險中，運營風險、財務風險和授權風險是主要的風險，以預算為中心的控制，比較剛性，有助于形成有效的控制決策體系。通過編制預算可以初步揭示醫院下一年度的預計經營情況，根據反映出的預算結果，預測風險所在，并預先采取風險控制的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。預算管理是醫院進行事前、事中、事后監控的有效工具，新制度要求醫院加強財務監督，因此通過預算管理可以迅速發現問題并及時采取措施，降低醫院日常的經營風險。預算目標的制定為醫院員工、科室醫療活動提供了衡量的標準，也具有一定的控制作用。預算還為管理者提供了參考框架，指導醫療活動、提供控制活動的標準并且進行相應的授權。
6.預算可以有效提高效率，降低醫療業務成本
通過預算可以加強對醫院收入與成本的管理，提高醫院的工作效率，有效降低成本。預算中設定了收入支出的配比數量，通過執行預算，可以有效控制成本，同時還能使員工樹立成本節約意識。
7.國庫財政支付制度改革，促使醫院科學合理編制預算
1998年我國明確提出建立公共財政框架，拉開了預算管理體制改革的大幕，目前改革路線日益清晰。近年來，我國已陸續啟動和推進了各項有關改革，如部門預算制度改革、“收支兩條線”改革、政府收支分類改革、國庫集中支付制度改革等，建立了政府采購制度及績效評價制度等，基本構建了適應社會主義市場經濟體制、與國際慣例相接軌的預算管理體制框架。在實行國庫集中支付制度下，無論是基本支出，還是項目補助支出，都必須根據醫院長遠或階段性工作任務和工作計劃，突出工作重點等資金需求來科學合理編制預算。
三、新制度促進醫院加強成本管理
新制度重點強調醫院應加強成本核算與管理，并且規定醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。新制度規定醫院應建立健全成本定額控制管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。同時規定醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理辦法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制％從我們對200所醫院的調查結果看，有的被調查醫院認為新制度會促使醫院加強成本管理，克服以前成本管理存在的問題。具體來講，新制度對醫院成本管理的影響表現在以下方面。
1.促使醫院重視成本管理工作
成本反映一所醫院的醫療質量與技術服務水平，是決定醫院可持續發展的最關鍵競爭性要素，是醫院實施管理的基礎。醫院開展醫療、科研、教學等活動所耗費的人、財、物等資源需要得到補償，這是醫院持續運營的基礎，假若醫院的耗費得不到補償，醫院將會產生虧損，長期發展下去，醫院的可持續發展就會受到影響，醫院的醫、教、研活動以及醫院的核心競爭力就會受到影響。因此，新制度必然會使醫院重視成本管理工作。
2.促使醫院建立健全成本管理系統
新制度要求醫院加強成本核算與管理，必將促使醫院完善成本管理系統。成本管理系統是指在成本方面的指揮和控制組織體系，通常通過四個基本要素的相互聯系和相互作用來實現成本管理的職能和使命。一是成本組織機構，醫院的成本組織機構應安排所需的管理職能，配置相應的人員，按照其職責和權限，并在工作過程中明確相互關系和活動接口，確保有效溝通和密切配合。二是程序，包括成本管理的目的、范圍、職責、權限的分配和工作程序以及形成的記錄等。三是過程，過程是將輸入轉化為輸出的系統，包括成本發生過程和成本管理體系過程。四是資源，指凡是能被利用的物質（包括人員、醫療技術、設備、藥品材料、設施、資金等，醫院應保證成本管理所需的資源條件，用較小的必要的管理成本來替換較大的不合理的成本，通過科學合理的資源使用來不斷降低醫療成本，有效降低病人的醫療費用。
3.促使醫院加強成本分析與控制
成本分析主要是運用成本核算對象所提供的信息，通過同行比較和關聯分析，包括對成本指標和目標成本的實際完成情況、成本計劃和成本責任的落實情況，上年的實際成本、責任成本、國內同類型醫院的平均成本水平和最好水平進行比較，分析確定導致成本目標、計劃執行差距的原因，以及可挖潛的空間，把握成本變動規律，尋求降低成本的途徑。
4.促使醫院加強成本考核和獎懲
成本考核和獎懲是把成本的實際完成情況與應承擔的成本責任進行對比，考核、評價目標成本計劃的實際完成情況。其作用是對每個成本責任單位和責任人，在降低成本上所作的貢獻給予肯定，并根據貢獻的大小給予相應的獎勵，以穩定和提升員工的積極性。同時，對于缺少成本意識、成本控制不到位、造成浪費的科室和個人，給予處罰，以促其改進。
四、新制度促使醫院加強財務風險防范
醫院的財務風險是指醫院在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致醫院蒙受損失的機會和可能性。醫院的財務風險貫穿于醫院運營的整個過程中，風險類型可分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。醫院風險形成的原因有外部原因和內部原因。外部原因主要是國家宏觀經濟狀情況、政府衛生政策等變化；內部原因主要有醫院管理混亂、醫療技術質量下降、資金使用效率低下、財務決策缺乏科學性等。醫院財務風險是現代醫院市場競爭的必然產物，隨著醫療市場競爭的加劇，醫院風險也在加大，這就對醫院決策層和財務管理人員提出了更高的要求，要提高風險意識，監督和控制財務風險。新制度對控制醫院財務風險作51了制度要求，必將促使醫院從以下方面來加強對財務風險的管理與控制。
1.新制度促使醫院完善風險管理系統
醫院財務風險的防范取決于醫院是否具有有效的風險管理系統，健全的財務管理體制、高效的財務管理機構、高素質的財務管理人員有助于醫院提高風險管理與控制水平。與舊制度相比，新制度在預算管理、成本核算、財務控制與監督等方面都有了嚴格的制度規定，必將促使醫院建立健全風險管理系統，以防范財務風險。
2.新制度促使醫院強化財務風險意識
新制度明確要求醫院設置風險管理指標。這將會促使醫院樹立正確的財務風險觀念，遵循風險收益的原則，醫院各部門、各人員，特別是醫院的決策層和財務管理部門人員必須增強風險防范意識，將風險防范意識滲透到財務管理的各個環節。同時也會促使財務管理人員掌握扎實的財會專業知識，具有對財務風險敏感、準確的職業判斷能力，并能對具體環境下的風險作出判斷和提出解決方案。
3.新制度規定醫院籌資范圍與渠道
新制度規定“醫院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應按規定報主管部門或舉辦單位和財政部門審批，并原則上由政府負責償還”：并規定醫院財務風險控制指標和借款具體審批程序由各省（自治區、直轄市）財政部門會同主管部門域舉辦部門）根據實際情況制定。這一規定對于公立醫院的籌資渠道與范圍作了明確界定，有助于規范醫院的經營行為，有效防范財務風險。
4.新制度對醫院對外投資作出規定
新制度規定對外投資是指醫院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無形資產等開展的投資活動；并規定醫院應在保證正常運轉和事業發展的前提下嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫療服務相關領域。舊制度在投資范圍方面規定可以投資于“其他單位或院辦獨立核算企、事業單位的投資”。在投資資金方面，新制度規定醫院不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資。新制度下，醫院的對外投資范圍、投資資金構成及權限都有了明確的界定，有效規范醫院的投資行為，從制度上確保醫院避免對外投資風險。
5.新制度要求醫院全面、真實反映醫院資產負債信息
新制度要求醫院實施“統一領導、集中管理”的財務管理體制，要求醫院全面、真實反映資產及負債情況，如在報表體系中增加了現金流量表，要求基建賬的數據并入醫院“大賬”：規定醫院固定資產、無形資產計提折舊、攤銷，固定資產按照凈值在資產負債表中反映；規定醫療風險基金提取、壞賬準備與核銷、資產管理等。這些規定一方面確保管理層可以全面系統、真實地度量醫院的財務風險，另一方面也使醫院內部各種財務關系清晰明了，減少醫院因管理不善造成的財務風險。
6.新制度有助于醫院提高財務決策水平
關鍵詞：現代企業制度；企業財務會計管理；重構
在不斷變化發展的市場經濟環境中，企業為了生存與發展，內部制度也需要不斷完善與重構，這樣才能夠跟得上時代的腳步，與市場需求相適應。會計管理體系作為企業制度中不可缺少的重要部分，其重構顯得更加迫切，并且財務會計管理制度的構建必須要符合企業整體管理的大方向，做到相輔相成，相互促進，這樣才能夠更好的促進企業的可持續發展。
一、財務會計管理體系重構在現代企業中的重要性
1.在企業進行經濟活動的過程中，會計工作者要將活動的經濟性作為重要的內容，從企業經營決策中獲取有效的財務信息，并為下一步企業經濟活動制定科學化的會計策略，然后企業財務會計人員要構建自主經營，穩步發展得到企業財務管理體系，而在這個體系中要充分體現出財務會計人員的主體地位，要明確保障產品質量的前提下，最大限度的降低產品資本投入，這樣才能夠凸顯企業優勢，在這環節中會計與財務的參與是不可被忽視的。
2.財務會計人員是構成企業管理體系的要素，企業需要明確崗位職責，將工作體系中不同的環節與任務落實到位，保障財務會計崗位運行的穩定，這樣久而久之財務會計人員自己的專業素養也會提升，進而為企業提供更多的動力與支持，完善創新企業財務會計管理體系的好處之一就是提高財務會計人員隊伍的整體素質，促進企業發展。
3.財務會計管理體系的重構不僅僅能夠有效提升財務人員的整體素質，同時也會極大的促進企業管理工作的開展，正是因為會計人員在企業財務中所占據的位置非常關鍵，因此其素質也必然與企業發展相互聯系，目前我國企業需要的是復合型財務會計人才，企業越是發展，對于這種人才的需求量就越大，所以積極開展財務會計管理體系的重構，對于企業財務會計整體隊伍的建設也具有非常積極的意義。
4.財務會計管理作為企業內部管理的重中之重，因此在市場經濟不斷發展的前提下，不斷完善財務會計管理制度，是符合市場法律規律，規避財務風險的重要舉措，在財務會計管理制度重構的過程中，企業應對外部挑戰的實力也會提升，企業預測風險的能力也會提升，這是新時期企業實現可持續發展的關鍵所在。
二、現代企業制度下企業財務會計管理體系的構建
在了解認識到現代企業財務會計管理之間的重要性之后，能夠體會到財務會計管理工作繼續改革的迫切性，為了能夠更加符合時展的規律，促進企業的發展，積極進行財務會計管理體系重構是非常必要的。
1.財務會計管理與管理制度之間的關系
在現代企業制度下的企業財務會計管理體系重構，首先需要明確的就是企業現代管理制度與財務會計管理之間的關系，具體進行如下分析：
首先，企業內部管理與企業風險管理之間存在必然聯系，其企業風險與財務會計管理不可分割，企業內部管理不當，必然會導致企業風險加劇，造成經濟損失。
其次，企業內部包括企業風險、經營效率以及經營效果等方面，所以說企業內部的影響范圍廣，作用大，內部財務風險的控制基本依賴于企業內部。
最后，一旦企業出現財務問題，必然會導致企業盈利能力降低，資金不足，資產負債率提高等眾多問題。
綜上所述的種種問題都直接影響這企業內部管理的開展，企業財務風險與企業內部管理是相互聯系的關系，同為企業服務，財務風險是目的，企業內部是手段，財務風險的規避離不開企業內部。
2.具體措施分析
（1）賞罰分明，提高企業財務會計管理的有效性。在現代市場經濟環境下，企業內部管理制度的制定必然與市場經濟的發展需求相適應，而企業財務會計管理制度的重構首先明確的一點就是管理上的有效性，只有確定了這一點才能夠保障管理人員的行為是符合企業管理大方向的。而賞罰分明實際上最為直接的作用就是幫助那些管理意識落后，素質不高的工作人員認識到自身的缺點，并激發他們工作的積極性，而對于那些表現突出的員工給予鼓勵與獎勵，是對他們能力上的肯定，也是激勵他們繼續努力的策略。
（2）健全會計各項法律法規，保障企業的財務管理職能有效發揮。許多的企業會計在企業財務管理中扮演著偷盜者的角色，他們不斷膨脹的對金錢的欲望使企業的財務監管形同虛設。所以建立健全相關的財務監管機制是十分必要的。同時立法部門和政府的有關部門還應該制定和完善相應的法律法規，從而保障財務管理更好的進行。筆者在此有如下的幾點建議僅供參考：其一，制定規范時候要以當事人應該承擔的法律責任以考量，對于其犯下的錯誤針對性的進行懲罰，而不是一錘定音。其二：有關執法監管部門要加強執法意識，認真執法，公平、公開、公正，執法人員要嚴格要求自己，堅決打擊違規操象，嚴厲懲處違法人員。同時執法人員的自身素質也亟待提高，這樣才能避免出現串通一氣，共同牟取不法利益的行為。
（3）加強內部管理，降低財務風險。加大企業內部各項會計法規的貫徹執行力度，是提高會計人員行為約束力的有效手段，會計人員的行為得以約束和管理，才能夠保障會計信息的質量，實現會計信息的優化配置。眾所周知不正確的會計信息必然會增加市場風險，阻礙資源的可持續發展，以及社會的發展。而作為市場主體之一的企業，企業財務風險與市場風險緊密相連，首先穩定外部市場環境，能夠有效促進內部財務風險的降低，而會計制度作為一種行為約束的準則，能夠有效規范會計人員的行為，保障會計信息質量，對于財務風險的防范具有非常積極的作用。
（4）增強審計監督，進一步完善會計控制制度。在企業財務風險控制的過程中，審計監督力度的不斷強化，也是促進會計及制度控制的重要方面，具體來說，企業中會計工作組織結構必須要進一步明確，理清會計業務中相應權限工作崗位的職能，建立一個相互制約，相互促進的制定體系，從而有效控制一些違法行為的出現。然后，針對企業財產實物以及價值進行整合管理，會計部門不僅要將監督反映企業經營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內投標也為企業節省了較多的資金。
三、結束語
不管市場經濟如何發展，企業財務管理在企業中的地位都是不可動搖的，只不過根據不同的市場需求應該對財務管理進行適當的調節和改變，從而使其能夠更加符合市場發展的需求，并配合企業制度的各項要求，共同為企業的發展服務。通過大量的實踐分析能夠發現，我國近些年來在財務會計管理方面存在很多問題，因此構建高素質的財務會計管理隊伍，提升財務會計人員的整體素質，是企業健康、有序發展的內在動力，必須要堅持貫徹，認真落實。（作者單位：撫順礦業集團有限責任公司頁巖煉油廠）
參考文獻：
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【關鍵詞】 醫院質量監管；管理機制；管理模式
【中圖分類號】R173 【文獻標識碼】B【文章編號】1005-0019（2013）12-0344-02
1 引言
根據我國于2009年頒布的《關于深化醫藥衛生體制改革的意見》，我國醫院的醫藥管理、醫療衛生管理等多個方面都需要進行改革和提高。基于醫療服務衛生是醫院的靈魂，醫務人員有責任保證醫療服務的質量，而且醫院的質量監督問題已經引起我國人民的廣泛關注。故而醫療服務衛生的完善刻不容緩。
我國法律規定，醫療服務衛生問題信息公開，社會多方都可以進行監督，并且對各行各業的人的監督行為保持鼓勵。這一系列的規定都表明我國下定決心要整改醫療服務衛生所存在的問題。故而醫院方面也應全力以赴，保證醫院的質量監督管理的有效性。
2 對現有模式及現狀進行分析
目前我國醫院的監管模式是外部和內部監管。而傳統的管理并不是這樣，傳統意義上的質量監管比較重視終末檢查，但是對基礎環節的關注不夠，導致出現問題。
目前醫院的內部監管緩和了這一點，它將質量監督與質量管理分隔開來，兩個部門分別負責不同的部分，使得相互促進，更加高效。但是這種體系的結果是比較極端的，還有可能會造成組織更加低效。醫院權利的運行制約和監督對這些體系都存在一定的影響。對于我國目前的醫院內的權力制約來講，還存在相當大的問題。第一，我國公立醫院由于國家撥款不足等問題導致有可能在醫療設備和藥品的銷售過程中出現收費等賄賂行為，同時也忽略了對醫院質量的監管。第二，我國各醫院未能嚴格遵守規章制度，落實存在問題。第三，我國對部分領導干部的規章制約不足，且自律意識不夠，權力集中等問題，最終導致出現不良問題。這些醫院權力的制約和監督出現問題，嚴重影響著醫院內部的監管，使得內部監管不能有力執行。
外部監督主要在于醫保、供方監督、社會監督等。這些方面的監督相對于內部監督而言還是比較有力的。這些監督行為不受其他權力干擾，是真正能夠反映人的意志的監督行為，故而更應該加強外部監督。
3 改善建議
3.1 引入醫院內部質量監管機制
基于醫院質量管理模式要促進醫院的發展，那么此模式就必須要經過深思熟慮來決定，并且需要審視過去著眼未來。對內部質量監督管理機制的引入須兼顧內外因素。在對醫院的質量監督管理過程中，不可避免地要使用強制力量來對相關規定進行完善和執行。所以醫護人員必須意識到，此外力作用是有好處的，是有利于促進醫院的發展的，有利于醫院的質量監管水平的提高，和醫護服務水平、醫藥管理水平的提高。
與此同時，引入醫院內部質量監督管理機制還應該注意一些需要規避的軟肋。在自我監管中最容易出現的問題就是監管不力。其原因主要有兩點。其一，自我監管往往不容易發現自己的問題所在，導致監管不力。其二，監管過程中會因為思維定勢而造成“虛監”的情況。所以僅僅只依靠自我監督是遠遠不夠的，應該由醫院各個層次的人互相監督，構成檢查網絡，借助規定等外部力量做好監理工作。
3.2 合理設置機構，適當分解領導干部的權力
對于我國社會各個階層來講，權力過于集中的結果都是不好的，經常會因為這一點兒出現腐敗現象。故而必須依靠對監管機制的完善來進行強制管理，確保權力不會過分集中，以至于可以使得各部門相互配合相互制約，正常運行不受干擾。若是存在權力較為集中的重點部門，就要加強監督，以防止權力的濫用。以藥品的采購為例，藥品的采購過程需要足夠的透明度，首先要保證藥品市場足夠規范，不會出現假藥的問題，其次也要控制采購藥品的成本，以免造成貪污事件。如果想要做到這些，對于監督的加強則是必不可少的。
3.3充分發揮監督職能
對于監督部門來講，其職能是律賦予的，就應該盡最大的努力來完成。紀檢監察、審計、財務等項目的監察首當其沖，必須做到加大力度，狠狠打擊不法行為。對于突出問題的解決主要采取以下措施。其一，加大社會監督力度，讓社會人員對醫院的情況進行調查，并進行調查匯總，對醫院的突出問題進行解決。其二，信息的透明公開工作應該盡力做好。對于醫院系統來講，信息的透明與公開可以使得很多借機從中撈錢的行為得到遏制。其三，醫院內部的管理力度也要加強，其審計、財務的監督力度不可放松，對醫院中的各類收支情況做詳細的登記和管理，加強監督，也可以提高醫院的管理水平，提高醫院質量監督管理的有效性。
4 結語
目前來講，我國的醫院質量監督管理仍然存在很多問題，都有待于一一解決。但是解決問題的根本在于我國必須進一步完善法律規定，以及醫院要進一步完善規章制度，來進行強制監督和管理。只有以這樣的方式，才能夠強有力地遏制很多不法行為，才能真正提高醫院質量監督管理的有效性。
參考文獻
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關鍵詞：政府采購預算；預算編制；預算執行；存在問題機制思考
中圖分類號：F811.3 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031(2008)12-0086-03
一、問題的提出
政府采購預算是指采購機關根據事業發展計劃和行政任務編制的、并經過規定程序批準的年度政府采購計劃。政府采購預算是事業行政單位部門預算的一個組成部分，是各級國家機關、事業單位和團體組織使用財政性資金進行采購的基礎，是政府職能部門監督各個采購單位資金使用情況、資金使用是否合理的依據。《政府采購法》第三十三條規定：負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政年度部門預算時，應當將該財政年度政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。
構建規范的政府采購預算管理機制，是規范政府采購工作、提高政府采購效率的必要前提，也是政府采購不斷成熟的重要標志；能有效的規范財政支出管理，節約使用財政資金。降低政府采購的成本，提高政府采購的效率；能從源頭上預防和治理采購中滋生的腐敗，為滿足預算單位、社會團體履行公共管理和公共服務提供制度保障。
海口市政府采購中心是政府采購預算執行的集中采購機構，成立于2004年，隨著政府采購量逐年增長，政府采購范圍的不斷擴大，政府采購過程中出現的問題也越來越多，原有的模式已經越來越不能適應政府采購工作的要求。在新的形勢下，如何不斷完善政府采購機制，更好地節約利用財政資金，為預算單位提供高效服務是本文探討的目的。
二、海口市政府采購預算管理存在的問題
1 預算單位對政府采購預算的編制不重視。編制政府采購預算是實施政府采購的源頭性工作，對政府采購的宏觀監管起著決定性的指導意義和規范作用，而一些預算單位對政府采購還不太了解，對政府采購預算編制不重視，認識不到編制政府采購預算是擴大采購規模、節約采購資金、提高采購質量、促進政府采購工作規范化運行的有效手段。有的單位在編報政府采購預算時不經過研究和討論，任意想象虛編政府采購項目；有的漏報或不報屬于政府采購的項目；有的在編報采購項目時。任意擴大政府采購資金計劃，采購預算與實際采購計劃差距較大，采購預算無法執行等，
另外，長期以來人們已經形成了自行分散采購習慣，認為編不編政府采購預算無所謂，預算歸預算，執行歸執行，等到需要采購時再打報告調指標也不遲，造成實際采購過程措手不及，迫使監管部門及采購機構棄公開招標為競爭性談判或單一來源，要么改集中采購為部門采購、自行采購。這些行為影響了政府采購形象，也使采購機構承擔了因采購預算編制無計劃性和隨意性而產生的矛盾和壓力。
2 政府采購預算編制不規范。在實際工作中，一些工作人員對編制采購預算不夠慎重，使采購預算沒有可操作性。有的編了部門預算沒編政府采購預算。有的編了全單位的采購預算，卻沒有編到詳細的采購項目，簡單地照搬財政支出預算。采購預算有金額沒具體項目。有的簡單地摘錄采購項目，缺少采購預算金額等現象。這些不規范的預算編制，使采購預算喪失操作性，給監管部門和采購采購執行機構造成了不應有的麻煩。
3 預算外資金和其他資金進行的采購沒有納入政府采購預算。預算外資金和其他資金包括預算單位各種行政事業性收費、政府基金、政府間捐贈資金、單位自有資金、貸款、事業性收入等。這些資金來源和資金數額有許多不確定因素，很多預算單位沒有按正常的程序，將政府采購的項目編到采購預算中，而是將這些使用預算外資金和其他資金的采購進行分散采購，使政府采購的項目缺乏監督，很容易滋生腐敗，使《政府采購法》喪失嚴肅性。
4 國庫集中支付網絡系統中政府采購監督管理系統缺位運行，國庫集中支付改革是我國財政支出改革中的“三駕馬車”之一，它與部門預算改革和政府采購制度改革是相互制衡和相互制約的。國庫集中支付系統包括有預算指標管理、用款計劃管理、用款申請管理、賬務處理等多個功能模塊。政府采購支出作為公共支出管理中的一個主要功能模塊，也包含在國庫集中支付的政府采購監督管理網絡系統中。海口市政府采購監督管理工作一直在堅持不斷的摸索和不斷完善，但整個采購的監督管理和采購業務流程還是停留在手工操作和紙質傳遞階段。因沒有明確的年度采購預算，沒有建立網絡系統，而是每次采購一個項目，都走一次審批，非常繁瑣，采購工作離規范化、科學化標準有很大差距。而國庫集中支付網絡系統中政府采購監督管理系統沒有起到多大作用，系統監管嚴重缺位。
5 政府采購資金的拔付形式多樣，資金監管困難。從采購資金撥付的方式來看，目前政府采購資金撥付存在多種方式。預算內部分有從國庫撥付給采購人基建賬戶或基本賬戶，然后再從這些賬戶支付給供應商，極少部分也有從國庫直接支付給供應商。預算外和其他的資金則由財政或單位賬戶從各個專戶撥付給預算單位賬戶或支付給供應商。多種撥付方式存在許多弊端：一是重復和分散設立賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于實施有效管理和全面監督；二是撥款環節多，大量資金經常滯留在預算單位，降低了財政性資金使用效率；三是預算資金使用隨意，容易滋生腐敗現象，擠占、挪用難免發生。按照國庫集中支付改革制度，以上做法顯然不符合采購資金實行國庫直接撥付的要求，不利于規范政府采購資金收支管理。
三、完善海口市政府采購預算管理機制的對策建議
政府采購制度改革是我國財政改革的重要內容，也是我國“金財工程”中關于實行陽光財政的重要內容之一。針對海口政府采購預算管理工作中出現的問題，筆者結合實際，就進一步規范和完善海口市的政府采購管理制度提出一些對策和建議。
1 規范政府采購預算編制。海口市財政部門在編制下一財政年度部門預算時，可以按照海南省政府規定的采購目錄和標準，同時下達政府采購預算的編制表式和口徑。然后在一上和二上時，對政府采購預算進行審核，歸口業務科室應對有關主管部門報送的政府采購預算按照項目支出預算管理的要求進行審核，重點審查采購項目的必要性、采購資金來源及采購數量和配置標準等，經審核匯總后，再送政府采購監督管理科進行審查。政府采購監督管理科應對所涉及的政府采購目錄、采購類型、技術參數及配置需求、參考單價的合理性等進行審查，并返回歸口業務科室；歸口業務科室將政府采購監督管理科審查后的政府采購預算修改匯總后送預算管理科；預算管理科審核、匯總、平衡后，編制成年度市級政府采購預算，作為部門預算的組成部分與部門預算一并按規定
程序報批。年度市級政府采購預算按規定程序批準后，與批復的年度部門預算一并通知各部門、各單位。
2 編制政府集中采購目錄實施計劃。政府集中采購目錄實施計劃，是指預算單位依據經批復的年度預算，對屬于政府集中采購目錄的項目，按照項目構成、資金來源、使用單位、采購數量、技術規格、使用時間、采購組織方式(集中采購或分散采購)、采購方式(公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購、單一來源采購)、資金支付方式(國庫直接支付、授權支付)以及交貨時間等其他事項的實際需求情況而編制的實施計劃，以作為采購具體實施操作的計劃，預算單位編制政府集中采購目錄和部門集中采購項目的實施計劃。報市財政部門備案，抄送集中采購機構。
3 加強政府采購工作宣傳和政府采購預算編制的培訓。預算單位對政府采購的認識和重視不夠，財政部門要加強對采購預算的編制宣傳和培訓，在每年編制年度部門預算前，財政部門要組織預算單位進行學習和培訓，對年度采購預算編制要求、節點、表格、文字說明等要進行明確要求，使預算單位在編制采購預算過程中不出現漏報、不報、不合實際的錯報等現象，從而減少采購預算執行過程中出現的不必要的麻煩。
4 把預算外資金和其他資金進行的采購納入政府采購預算。按照《政府采購法》的規定，國家機關、事業單位和社會團體使用財政性資金購買貨物、服務和工程的活動，都應實行政府采購制度。其中，財政性資金由財政預算內資金、預算外資金和其他資金組成。預算外資金和其他資金相對于預算內資金其來源較分散、難掌握，并帶有不確定性，在主管部門沒有明確要求的情況下預算單位往往易于忽略。預算外資金和其他資金也屬于財政性資金，《政府采購法》對其有明確的規定，缺少預算外資金和其他資金的政府采購預算是不完整的政府采購預算。只要是財政資金配套的采購項目，都必須實行政府集中采購。如果不把預算外資金和其他資金編入年度政府采購預算，那么采購執行就變得零散，不能統一，更談不上采購的效率和節約資金，《政府采購法》也成為一紙空文。
5 實現政府采購監督管理系統與電子化政府采購平臺有機統一。電子化政府采購平臺也是金財工程的重要組成部分，是政府采購制度改革的發展方向。電子化政府采購是政府利用信息技術，確立公共部門采購貨物、工程和服務的一種采購形式，核心內容是打破傳統采購方式的時間和空間障礙，增強采購信息透明度，實現信息互享，從整體上提高預算資金安排的效率與可行性，為參與政府采購活動的各相關人員提供便利。海口市要從加強政府采購預算管理入手，利用現有國庫集中支付的預算執行系統，逐步建立起監督管理與采購操作執行的管理網絡，實現政府采購監督管理系統與電子化政府采購平臺有機統一。將政府采購監督管理和操作執行融合一體，實現部門預算、采購監督和采購操作執行電子化同步實施的網絡化管理。
6 規范政府采購資金的撥付形式，監管好政府采購資金的使用。政府采購資金是指采購機關獲取貨物、工程和服務時支付的資金，包括財政性資金(預算資金和預算外資金)和與財政性資金相配套的單位自籌等其他資金。政府采購資金財政直接撥付是指財政部門按照政府采購合同約定。將政府采購資金通過銀行直接支付給中標供應商的撥款方式。
海口市應當將預算內、預算外財政資金均進行政府采購的預算編制，并且統一包含進部門預算大本，使所有的財政收支都納入國庫集中支付的管理和監督范圍。在這種管理體制下。除預算內財政資金通過國庫單一賬戶體系直接支付外，預算外資金、其他資金通過現有的國庫集中支付系統(即預算執行系統)和預算外資金清算銀行統一管理和集中支付也就成為可能。但此支付方式的前提是必須將預算外資金和其他資金均存人預算外資金清算銀行的清算專戶。
【關鍵詞】供電企業；物資；采購；效能監察
一、物資采購管理效能監察的作用
1.1提高企業的整體效益
實施物資采購管理效能監察，有利于貫徹執行物資采購管理的各項規章制度，全面落實“歸口管理、集中采購，統一儲備，統一結算”的基要原則，可以從根本上提高企業的整體效益。
1.2降低采購的供應風險
實施物資采購管理效能監察，可以促使企業物資采購工作有序進行，并提高各個環節的運作效率，優化部門管理，有利于降低采購供應風險。
1.3保障采購的關鍵環節
實施物資采購管理效能監察，在一定程度上規范采購行為，防止出現管理漏洞，同時還能杜絕暗箱操作，確保企業效益、預防腐敗，大大降低了違法犯罪行為發生率，它是采購關鍵環節的有力保障。
二、物資采購管理效能監察要點
2.1物資供應體制的監察
關于物資供應體制，常見問題表現為：某些企業集中采購的程度不高，特別是上市非上市分立運作之后，大多企業往往傾向分散采購，非上市部分所需物資委托上市集中采購率比較低，而且沒有明確規范上市與非上市部分相關聯的交易。監察要點：需要監管“歸口管理、集中采購、統一儲備和統一結算”的物資供應管理體制。
2.2計劃管理的監察
關于計劃管理，常見問題表現為：許多用料單位沒有嚴格按照要求編報需求計劃，而且提報計劃存在隨意性大、不準確的現象，降低了計劃的準確率，從而無法及時供應；另外，大部分企業的物資采購部門不按照要求編制采購計劃，經常陷入超儲、積壓、浪費等不良狀態。監察要點：需要監管物資需求計劃、物資采購計劃，以及計劃與采購崗位的分設。
2.3供應商管理的監察
關于供應商管理，常見問題表現為：大多數企業喜歡辦理二級供應商網絡，而且這些二級供應商的選擇和準入程序都不規范，缺乏不健全的考核評估機制，有的企業甚至繼續與總部通報處罰過的供應商進行業務往來，擴大了中間商采購、網絡外采購的比例，指定供應商時，往往由設計、使用、技術等形式決定。監察要點：需要監管供應商的預審資格，以及供應商的考核。
2.4采購方案的監察
關于采購方案，常見問題表現為：采購方案操作規程不合理，總部集中采購物資時，大多數企業進行越權自行采購；針對需批量采購的物資，許多企業喜歡分散對外采購，忽視批量采購規模的優勢；盡管某些供應商網絡已經建立，卻沒有在網絡內進行采購，即中間商選擇的比例高；供應商預選中，設計指定、技術指定、使用指定采購的現象層出不窮。監察要點：需要監管采購模式，以及供應商的選擇和審批。
2.5網上采購的監察
關于網上采購，常見問題表現為：網上采購的補錄現象嚴重；不管是網上，還是網下采購，常常出現重復審批現象；應當上網采購的物資，即沒有真正上網采購；企業已提報網上采購訂單，過期而未編制詢價方案、詢價書、未錄入合同等，導致網上垃圾成群。監察要點：需要監管網上采購率、網上業務處理及時率，以及網上業務處理方式。
2.6采購方式的監察
關于采購方式，常見問題表現為：針對總部組織集中采購的物資品種，大多數企業不按協議價格來執行；招標采購時，極易明招暗定、虛假招標；招標程序也不夠規范，招標過程趨于形式；招標評分不合理，主觀分值偏大；標底價的測算不準確，再加上許多投標供應商存在惡意報價，以及詢比價采購預選供應商蓄意串聯，不良現象倍出。監察要點：需要監管協議采購、招標采購，及其詢比價采購。
三、供電企業物資采購效能監察措施
3.1建章立制，有效監督
3.1.1監督招標投標環節。監督招標投標環節，檢查招標對象是否合乎規定，是否嚴格審查投標人的資質，是否存在排斥潛在投標人、規避招標、明招暗定等不良現象；檢查招標文件有沒有標明項目技術、投標要求等，內容是否合法；檢查評標專家庫的建立及維護是否合乎要求；檢查評分標準是否科學，過程是否嚴謹，選擇中標人的選擇是否嚴格按照評標辦法。
3.1.2監督物資采購價格。監督物資采購價格，建立物資價格執行情況聽證會制度，完善物資價格收集預測和監督管理機制。關于新產品的定價，需要將產品成本作為依據，供應商必須提品成本構成詳細信息，從而核定新產品價格。監管采購價格時，需要通過查詢定價過程及相關資料進行檢查，防止出現超出采購指導價的現象，采購價格變動要合理，調整的審批程序要規范。
3.1.3監督采購質量管理。監督采購質量管理，檢查是否按照技術檢驗質量，檢驗標準和辦法與規定是否一致，檢驗報告、記錄、報表等資料臺帳是否齊全、規范、真實、準確；采購時是否跟蹤質量，有沒有追究相應的違約責任；遇到質量事故，有沒有查明事故原因，是否落實責任；面對質量問題，紀檢監察部門需要認真介入調查，并及時處理。
3.1.4監督供應商的管理。監督供應商的管理，檢查供貨廠家是否是供應商，開展物資采購管理效能監察，檢查其加入條件是否具備條件，程序是否規范，執照、證件是否齊全，公開物資采購關鍵部位、重要環節的管理和監督。檢查是否擁有供應商篩選、考核和淘汰的動態管理機制。
3.2強化效能監察規范操作
對于供電企業而言，優化物資采購效能監察工作，需要強化效能監察的規范和操作。供電企業一定要結合管理實際，科學規范監察流程，并制定一系列便于操作的監控措施。比如：針對效能監察工作的基本內容，像“三重一大”事項，“三重”即重要決策、重要人事任免、重要項目安排，“一大”即大額度資金使用，或者是營銷、物資、財務、人事等，這些重要部門必須列出具有針對性的效能監察項目和相關的監察流程和方法，特別是新開展的供電企業物資采購效能監察項目，即具體的抄核收、業擴報裝、表計裝接、修校輪換、供電合同等方面比較重要。
3.3提高效能監察人員素質
對于供電企業而言，優化物資采購效能監察工作，必須提高效能監察人員的素質，加強效能監察隊伍建設。要提升效能監察水平，需要結合各地區供電所的特點，比如農村地區的供電所，點多面廣、效能監察事項錯綜復雜。這就要求配備一定的監察專職或兼職人員。首先要選用政治素質較高、業務精通和責任心強的工作人員；其次要認真組織監察人員參于業務知識和行業規章等各項企業管理的培訓；再次要提高監察人員的業務素質，全面落實供電企業的物資采購效能監察；最后要加強監察人員的思想政治素質，確保廉潔自律，遵守職業紀律和職業道德，禁止，并對監察人員制定行之有效的保護措施。
結束語
綜上所述，企業效能監察可以提高生產經營管理效益，降低物資采購風險，它屬于一種綜合性的監督管理工作，能夠發現管理缺陷，及時糾正行為偏差，防止違規違紀行為。對于供電企業而言，效能監察能提高服務質量，帶來社會效益，產生經濟效益，促進企業健康成長。由于供電企業物資采購管理正面臨著新挑戰，急需增強企業的核心競爭能力和抗御風險能力，即加強物資采購效能監察需要長期堅持。
參考文獻
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關鍵詞：物資采購；煤炭企業；規范管理
中圖分類號：F253.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
物資采購直接關系著煤炭企業的物質供給，做好物資采購管理，不僅能夠節約采購成本，而且能夠為煤炭企業的發展提供必要的物資保障。
一、煤炭企業物資采購管理存在的主要問題
一是由于長期以來受計劃經濟體制的影響，在物資采購方面，缺乏市場經濟背景下的成本管理意識不強。從全國的煤炭企業來看，缺乏精細化的物資采購管理理念與模式。在進行物資采購管理時，具有很大的盲目性和隨意性，缺乏規范化的管理，導致物資采購成本過大，物資儲備、資金周轉等都容易出現問題。二是在煤炭企業物資采購管理中，存在著較多的誤區。與市場經濟相適應的物資管理模式還沒有完全建立起來，存在著諸多的漏洞，如技術裝備沒有配足配齊，缺乏專業的物資管理人才，從而就會影響物資管理效率，使庫存量增大，滯留的資金較多。
二、加強煤炭企業物資采購規范管理的有效方法
1.不斷完善采購管理制度。煤炭企業必須改變過去那種分散采購、各自為政的模式，而實現物資采購管理“一盤棋”，實行統籌協調，集中采購，統一管理，專門由物資供應部門負責，不斷完善物資采購管理機制。
一是完善集中采購制度。煤炭企業可以由供應部門具體負責物資采購管理工作，其他相關部門及人員搞好協調配合工作。供應部門對物資采購管理實行全程規劃、組織、協調、考核、采購等工作。加強與各個廠家的直接聯系，構建多渠道的穩定可靠的供貨關系，減少中間環節，避免出現重復采購、無需采購、多級采購及盲目采購等問題，從而減少物資采購的人力、物力及財力等方面的成本，使物資采購的成本降到最低[1]。
二是實行資金集中制度。要實現集中采購，就需要將分散的資金匯聚在一起，進行統一的計劃、管理及分配，從而為集中采購物資提供資金保障。從煤炭企業集中銷售制度來看，就可以將所有貨款回收聚攏在一起。物資供應部門提出年度采購計劃，經過審批后，再由財政統一核撥。通過集中資金的方式，確保集中采購得以規范地落實到位。
三是實行統一管理機制。煤炭企業各個部門將用料預算統一上報到采購招標部門，由這個部門進行匯總統計，統一制定物資采購計劃，實行統一的采購、分配、調度、管理。特別是應該加強對各個采購管理環節的監督控制，確保銜接緊密，配合密切，流程通暢，相互監督和制約。這樣通過用料集中歸口管理，就能夠確保物資采購、庫存、使用等各個環節得到有效的控制，減少物資消耗，避免資金浪費。
2.選用靈活多樣的采購方法。煤炭企業所需要的物資數量比較多，且品種多樣化，價值參差不齊，供貨渠道復雜凌亂。針對這種多樣化的采購特點，也必須采取靈活多樣的采購方式。
采購方式之一：招標議標。對于大宗物資采購，煤炭企業應該負責招標的領導小組，從技術、經濟和售后服務等方面進行綜合考慮和分析，定好標底，確定好多個供貨廠家，最后確定好價格最低、質量最高、信譽最好的供應商。通過多加招標的方式，避免哄抬物價，從而達到降低采購成本的目的。
采購方式之二：貨比多家。對于那些小型設備、材料、配件等，具有多家供貨商。煤炭企業物資供應部應該組織人員對多家供貨商進行多層次、多角度的分析與比較，從而選擇物美價廉的供貨商家。利用買方市場的優勢，實行貨比多家的采購方式。一是組織專業人員對供貨商家的各種證件進行檢查，嚴防質量不合格的偽劣產品混入煤炭企業。另外，可以采取實地考察、電話、訂貨會等多種方式，對供貨商家的生產經營狀況、經濟實力、銷售情況等進行全面細致的了解。二是建好采購臺賬。對于每一次采購，都必須采購臺賬，以便從質量及價格兩個方面進行比較，并將供貨單位的基本情況都記錄下來。聽過審查合格后，才能夠履行相關定貨手續，并將質量、價格比較的采購臺賬進行存檔，以便在后面的采購過程中做好監督督查工作[2]。
采購方式之三：嚴格商家準入，實行限價定價。對于那些品種繁雜、價值低廉、采購次數較多的物資，可以采用限價定價的方式。物資供應部門應該組織人員做好市場調查，并對各種信息進行綜合分析，做好供求價格信息，確定好高的限價或定價。選擇具有較強經濟實力、質量過硬、品種齊全、服務好的廠家，并做好市場準入證書的發放，并簽署好承諾合同，實行產品試用及保質制度，建立并保持多種穩定的供求關系。根據市場情況變化，可以調整供求關系，確保價格、供貨渠道的統一，實行定點采購、定質采購和定價采購。
采購方式之四：代儲代購。這是采購方式中比較新的一種。它是通過采購部門來確定定點供貨商，由采購部門統一進行結算，通過統一代購代儲的方式，并更加使用進度進行結算，從而減少資金占用，降低庫存積壓的風險。
3.構建信息共享制度。在煤炭企業，應該構建信息共享平臺，充分借助計算機信息平臺的優勢，將采購程序、商家檔案等全面錄入信息系統中，隨時進行監控。同時，應該將計劃、庫存、質量、成本、資金等方面的管理信息等都作為信息管理的重點內容，做到庫存及資源共享，從而可以避免重復采購，有利于構成全面覆蓋的物資供應管理網絡，對物資業務管理實現有效的跟蹤管理。
4.構建采購監督制度。物資采購所涉及的貨物多、資金數量大，如果不加以行之有效的監督管理，就很容易使物資采購管理因為缺乏監督，而在各種利益驅使下引發一些侵吞企業貨物及利益的事情。在進行監督機制下，就能有效地防止出現關系采購及黑色交易等情況的發生。因此，必須對采購過程進行全過程的監督管理，從而就能確保采購計劃、采購制度等都能夠全面地落實[3]。
三、結語
綜上所述，煤炭企業物資采購規范管理是確保物資采購有效運行的保障，只有不斷規范采購物資管理，完善物資采購管理制度，選用靈活多樣的采購方法，構建信息共享制度，加強對整個過程的監督管理，從而確保獲得良好的管理成效，降低物資采購成本，促進煤炭企業健康、快速地發展。
參考文獻：
[1]馮永平.論煤炭企業物資采購的規范管理[J].企業導報，2011（07）：92-93.
[2]姜俊波.加強煤炭企業物資采購系統管理的探討[J].中國新技術新產品，2010（04）：234.
關鍵詞：內部控制;財務風險控制;監督機制
中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-02
一、L集團內部控制現狀及問題成因分析
1.L集團內部控制現狀
L集團是一家以生產經營煤礦物資為主，集采購、倉儲、配送和加工、運輸及進出口貿易于一身的國有大型綜合物流企業。目前L集團旗下現有員工26.6萬人和12個子公司。但隨著L集團的經營領域的多元化和經營規模的不斷壯大，也因此使公司管理的層次及涉及的事物更加復雜，更加多樣化。L集團內部控制現狀如下：
（1）材料購銷環節監管失控
企業原材料的采購、運輸、保管等環節沒有嚴格履行職權分離，再加上審查制度的不健全等原因，進而造成了資產的大量流失。
（2）核算不實造成信息失真
常規性印單的分管制度、重要空白憑證的保管使用制度等不能被有效落實;人為的編造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或是虛報收入和利潤;資產不清、債務不實等。
（3）缺乏有效的監督機制
分公司雖然享有資金的調配權但卻缺乏有效的監督管理機制，集團總部對下屬企業的財務行為又缺乏相應監管，進而使總公司的權利過于分散，最終極易導致集團利益流失。
2.L集團內部控制存在的問題
（1）企業員工缺乏凝聚力
L集團在員工考核獎懲、干部任用、文化建設等方面還沒有落實到實處，沒能調動員工的工作熱情、凝聚力、向心力和戰斗力。對于其下屬礦井工人的礦區生活環境、井下作業環境、礦區設施安全、職工子女上學難等問題沒能徹底解決，進而保持礦工隊伍的穩定。
（2）內部控制形同虛設
核算不實進而造成對信息真實性的不確定性。集團總部的資金調配權利過于下放。L集團的子公司享有資金調配權但卻沒有有效的監督管理機制，集團又缺乏對其下屬子公司財務行為的有力約束，同時子公司的管理層為了牟取私利或是短期效益等原因而人為地調整財務利潤，從而最終導致出現企業資金鏈斷裂等嚴重現象。
（3）控制風險不到位
自2013年以來，受歐債危機影響，煤炭行業普遍出現了明顯的產能過剩，導致煤炭市場嚴重疲軟，產品供大于求，煤炭銷售價格持續下滑，煤炭企業經濟效益出現了大幅度的下滑，經營壓力特大，很多煤炭企業經營陷入困境[1]。但L集團卻依然追求快速發展，沒有為企業的長遠發展而考慮，過多占用自有資金或銀行借貸款項，進而出現負債大幅增加以及資產負債居高不下的現狀。
（4）成本預算控制失控
煤炭企業相對于其他行業的主要區別在于其財務資金結構上會隨著企業的環境的變化而發生改變，成本資金在預算方面工作量大，且步驟較為繁瑣[2]。L集團的成本預算問題主要有以下幾種：
挖掘費用影響成本。企業下屬煤礦采煤機器的機械性能粗糙，精度過低，進而造成采購效率低下，繼而導致采煤成本過高。
煤炭開采的資金成本和人力物力的增加。企業采購監管無力度，采購環節太多，造成其采購成本構成過高。并且多年來隨著其規模的不斷擴大，下屬子公司人員不斷增加，但沒有進行合理的控制與分配，導致閑散人員較多，進而增加了成本費用。
（5）信息流通較為閉塞
L集團由于其下屬機構眾多，在該公司目前的管理框架中，管理層數過多，進而導致了信息傳遞的有效性和真實性都受到了影響。而且信息的單向傳遞比較多，因此導致員工很難將自己對公司的想法或建議向上有效地反映，同樣不能確定反映的問題是否會觸犯管理層的利益。另一方面，由于各部門間的的業務范圍相對獨立，信息交流較少，進而高管部門要想收到真實且及時的反饋信息則較為困難。由此可見，L集團與外部在信息與溝通方面是存在嚴重的缺陷。員工不能將自己的想法和意思與上級進行有效溝通，對其在工作中發現的問題也就不能及時有效的制定解決方案并進一步解決，這使得其內部控制存在著較大的控制風險。
二、完善L集團內部控制的對策
1.加強企業人力資源管理
（1）制定科學的人力資源規劃與戰略措施。為了提高我國的國有煤炭企業人力資源管理的水平，首先要制定適用于企業自身的科學合理的人力資源規劃。雖然人力資源包含的內容比較多，范圍比較廣，但有效的人力資源管理不僅可以促進職工個人價值的實現，還可以提高企業員工的集體意識。
（2）以市場為導向來實施人力資源管理工作。想要建立一個健全的人力資源管理機制，既要隨著其市場需求的發展變化來招聘人才、分配人才，還要根據企業的自身經營狀況來確定其人力資源的結構，以適應當下新時期的市場經濟需求[3]。進而為公司創造更多的經濟利益。
（3）加強對企業員工的培訓。在進行員工培訓的時候，培訓內容應具有一定的針對性和效率性，例如財務方面的知識應隨著國家政策的出臺要做到及時跟新。此外，還應在網上建立一個員工的信息交流平臺，使每一位員工都可以隨時進行交流，以實現在線培訓工作，并可以及時解答問題，繼而使管理層能隨時了解員工的知識掌握與運用等情況。
一、縣級國有資產管理存在的問題
一是由于國有資產管理工作涉及面廣、政策性強、監管對象特殊，國有資產管理中心人員少，管理難度大。
二是單位資產管理意識淡薄，資產管理不到位。存在“重收入、重購置、輕管理”的思想，缺乏一套規范有效的內部管理機制。
三是單位基礎工作不規范，制度執行不嚴格。由于資產管理和財務管理相互脫節和財務基礎工作薄弱，導致國有資產產權不明、職責不清、賬實不符和形成賬外資產的現象產生。
四是單位資產處置不規范，資產監管力度小，不按規定報經主管部門或財政部門審批擅自處置，造成國有資產流失。
五是紀檢部門、審計部門在日常監督、審計過程中側重于財務審計，對資產購置、處置環節關注較少，容易導致一些部門和單位鉆空。
六是資產管理與預算管理、政府采購相脫節。目前對國有資產的管理還停留在賬簿與報表的管理上，不能動態地反映國有資產的變化情況。資產管理尚未建立信息化系統，落后的管理方式造成管理的漏洞與安全風險。
七是希望投資有限公司企業化管理經驗有待提高，缺乏優秀的企業管理人才，很多非富的自然資源的綜合開發和利用現處于起步階段，還未創造出很大的經濟效益和社會效益。
二、縣級國有資產管理改革措施
一是明確改革思路，建立和完善國有資產管理體制。按照“國家統一所有、政府分級監管、單位占有使用”的管理體制，建立統一由財政部門管理的國有資產“1+3”管理體制，即“國家統一所有、政府分級監管、財政部門管理、單位占有使用”的新的國有資產管理體制。
二是完善國有資產預算管理體制，探索資產管理與財務管理、預算管理、政府采購相結合的方式方法，制定資產配置標準，以現有資產狀況與配置標準作為預算安排的依據，逐步建立資產管理與預算管理、政府采購相結合的工作流程。
三是加強國有資產的基礎性工作。具體表現在：加強國有資產產權登記工作，妥善保管產權登記表，并建立國有資產產權登記檔案和電子數據，了解和掌握國有資產存量增減變動情況；加快建立國有資產管理信息系統建設，采用現代信息技術對行政事業單位國有資產進行集中、統一、規范、科學的管理。管理模式應是在一個統一的平臺上，實現財政、執收單位資源共享，使財政掌握資產資源，完善信息系統。使預算、采購、支付和資產管理能有效的銜接；加強國有資產資產清查工作，定期進行清產核資,摸清家底，明晰產權，真實反映資產、財務狀況及單位基本情況，為制定科學的資產定額標準提供真實的依據。對調整工作崗位或調離本單位的人員，要對其管理使用的固定資產進行離任核查，按規定辦理資產移交和監交手續，確保人走賬清，防止資產流失；加強國有資產處置工作，尤其是鄉鎮的國有資產處置工作，建立健全國有資產處置機制，修改完善資產處置辦法，明確資產處置范圍和權限，建立嚴格的資產處置程序，抓好處置收入管理，嚴格按非稅收入進行管理；加強國有資產的使用管理，建立節約高效的行政事業單位國有資產使用制度，建立健全預算單位資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度和資產使用管理責任制，規范國有資產使用行為；完善國有資產調劑制度、辦法及程序，對一些長期閑置不用和超標準占用的資產及出租、出借的固定資產，由國有資產部門按規定的標準進行調劑。
四是加強閑置或“非轉經”的國有資產管理。國有資產管理部門在對各單位資產集中信息化管理基礎上，將各單位閑置或“非轉經”的國有資產集中管理，產權全部變更至縣國有資產管理部門名下，并經縣政府授權由縣國有資產管理部門履行所有者職權；國有資產管理部門將各單位的閑置或經營性國有資產委托給縣希望投資公司統一管理和經營,公司嚴格按照《公司法》及《中華人民共和國企業國有資產法》進行運作，對統管資產（包括我縣可開發的自然資源如礦產資源、水資源、土地資源等）可以進行市場化“資本運營”，采取資產抵押、招商引資、出租、投資參股（基礎設施投資、地方優惠政策等形式入股）、擔保貸款等方式，使長期閑置、沉淀的資產在金融市場上融資，變“死資產”為“活資金”，不斷盤活存量資產，使閑置及“非轉經”資產得到合理配置和有效使用，實現資產價值的最大化，為縣域經濟發展籌集必要的資金。
五是加強行政事業單位公務用車的管理，逐步實行公務用車管理改革，使行政管理與后勤服務分開，后勤服務實行社會化管理，走企業化、市場化運作路子，通過收入競爭機制，提高行政事業單位公務用車使用效率。使行政事業單位公務用車不再由本單位自行管理，逐步與市場接軌，實行有償服務，自負盈虧，減輕財政負擔。
