發布時間：2023-11-20 10:02:13
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的煤炭企業風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：風險導向;審計;實務;探索
隨著我國經濟的不斷發展，對能源的需求不斷增加，煤炭作為我國的第一大能源，具有重要的地位。同時，我國進入了新一輪煤礦開發建設期，一大批煤礦、煤化工、電力、鐵路、煤炭深加工項目，相繼開工建設并投產。煤炭產量迅速增長，煤礦、煤化工板塊投資愈來愈大，煤炭企業所涉及的風險領域也愈來愈廣泛，包括安全風險、經營風險、法律風險、人力資源風險、建設項目投資風險及財務風險等。在煤炭企業內部探索開展風險導向審計工作就顯得尤為重要。做好這項工作，要在對煤炭企業外部環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以規避風險。在企業內部開展風險導向審計，相對于傳統內部審計而言，不但擴大并提升內部審計的關注點，而且內部審計人員通過全面、深入地梳理企業面臨風險及其管理流程，更有效地監督并幫助企業相關部門不斷改善管理制度。下面通過筆者對開展風險導向審計的研究，探討風險導向審計在煤炭企業風險管理中的應用，并針對存在的問題提出對策。
一、風險導向審計的內涵及作用
風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種新審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，判斷、分析被審計單位的風險所在及其風險程度，制定審計策略和采用積極而有效的分析性審計程序，以規避風險、提高工作效率的審計模式。其彌補了傳統審計方法的諸多缺陷。可以說，風險導向審計方法是審計技術在系統理論和戰略管理理論上的重大創新，代表了審計方法發展的趨勢。
過去，審計人員經常運用良好的職業判斷、常識、來關注高風險領域，而不需要太多的審計分析，現在的審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計 機構有關聯的風險以及整個組織所面臨的整體風險。煤炭企業可運用風險管理的方法和程序，通過審計長期規劃與年度計劃的實施，定期識別、評估剩余風險、高風險，使全面風險管理步入持續監督和改進的常態化工作軌道，在全面風險管理戰略中發揮作用。
1.風險導向審計為煤炭企業提供了一種既能降低審計風險又能提高審計效率的新思路。它要求在評價煤炭企業的控制環境、考慮財務報告發生重大錯報風險的基礎上建立審計目標，然后根據審計目標確定實施審計的范圍，可避免低風險審計項目的審計過量和高風險審計領域的審計不足的問題。在風險審計模式中，對被審計單位內部控制的研究與評價、分析性復核等均屬于效率較高的審計方法，可以有效地降低審計風險，減少效率較低的細節測試工作。
2.開展風險導向審計有力地促進了煤炭企業內部控制體系的完善。內部控制是管理現代化的產物，內部控制的產生與發展促使審計技術和方法體系從查錯糾弊審計發展成為以內部控制評審為基礎的抽樣審計。當代主流的制度導向審計模式及其最新發展——風險導向審計模式，都與內部控制緊密聯系。內部控制活動始于風險評估，通過評估識別企業各業務單元、重要業務流程及各項重大經營活動風險，并針對評估結果采取適當的控制活動。隨著煤炭企業規模的不斷壯大、業務的不斷更新，煤炭企業內部控制體系的不完整性和失效性日益顯現，風險評估有助于完善煤炭企業內部控制體系。
3.開展風險導向審計有助于煤炭企業有效控制風險。通過對企業風險的識別、評估、預報、應對和控制風險，在對相關信息采集、整理、加工、提煉后，及時揭示傾向性問題，特別是揭示反映體制、機制、制度等方面存在的共性問題，為從根本上解決提供資料數據。及時揭示苗頭性問題，切實做到見微知著，為把問題消滅在萌芽狀態提供整改建議。及時揭示潛伏性問題，關注其發展、影響，使企業做到心中有數，儲備應對預案，增強工作主動性。
二、風險導向審計在工程項目、經濟責任等審計業務中的應用
為了抵御來自內部、外部的各種風險，提升審計效能，提高審計工作效率，我們在工程項目、經濟責任審計等方面開展風險導向審計工作，進行了一些有益的實踐和探索，已逐步收到一些效果。
1.在工程項目建設領域開展風險導向審計，以規避基建投資失敗風險。建設項目具有投資大、風險大、不可逆轉等特點，特別是煤炭企業投資煤化工項目，還面臨著技術、人才風險。對此，我們選擇一些重大工程項目，實施全過程跟蹤審計，從設計、立項、施工到初驗、終驗全過程參與。重點關注以下風險：一是設計審計關注設計方案比選失誤的風險、設計變更控制風險、設計錯誤的質量風險；二是招標審計關注分解工程項目、規避招投標等違規操作的法律風險；三是合同管理審計關注合同簽訂及執行中違反法律、施工方資質及違約的信用風險和重大設計變更風險；四是工程造價審計關注工程造價信息不對稱、工程造價確定與控制背離市場導致投資失控、超計劃風險；五是竣工決算審計關注付款流程不完善、未及時轉資、財務信息失真等風險。
2.為降低任用領導干部風險，在經濟責任領域開展風險導向審計，可有效提高審計效率。由于多數企業長期存在經濟責任審計業務量大，審計人員不足的矛盾，我們在任期和離任經濟責任審計中，開展風險導向審計，在審計過程中，我們關注高風險領域和環節，確定審計重點和范圍，進一步完善企業經濟責任審計工作體系，推動經濟責任審計工作從事后監督向事中監督轉變，促使審計關口前移，加大對企業負責人履職情況的監督力度，促進負責人加強和改善經營管理，提高審計效率。
三、現階段風險導向審計實踐的難點或遇到的主要問題、解決對策
近年來，我們在實踐中不斷探索風險導向審計，著力推動內部審計由事后監督向事前防范轉變，充分發揮了企業內部審計的咨詢、服務、監督職能，有效降低了運營管理中的風險。但也存在著以下幾方面的問題：
1.企業內部全面風險管理才開始起步，大家對風險管理的一些概念、風險的識別、評估等等還比較陌生，離建立全面風險管理體系還有相當距離，培育企業風險文化尚需時日。這對開展風險導向審計工作的外部環境而言，具有不小的難度。
2.雖然我們在審計理念上較早地引入了風險的意識，也參加了相應的培訓，在開展風險導向審計工作中進行了一些有益的探索。但我們內部審計的現狀是：內部審計方法比較落后，內審人員理念未能及時轉變 ，內部審計方法模式仍以賬目基礎審計方法為主，風險觀念比較淡漠，較少考慮審計風險控制因素；抽樣技術的運用更多地憑借內審人員的主觀判斷和經驗，統計抽樣技術的運用十分欠缺；缺乏對審計方法和經驗的總結和提煉。 離全面實施風險導向審計工作，形成一套科學、規范、行之有效的審計程序和方法，還要做大量艱苦細致的學習和探索。
3.風險導向審計模式理論尚不完善。在具體運用過程，風險導向審計模式尚存在問題：一是自身尚未形成嚴密、科學的體系，缺乏必要的理論支撐。風險基礎審計模式仍存在一些過于主觀而非客觀的工作標準；二是在審計實踐中還缺乏有力印證。
4.內部審計人員的素質還無法適應風險導向審計的要求。風險導向審計是一個龐大的系統工程，不僅要求審計人員擁有管理、財務、營銷和會計等多方面的專業知識，還要有較高的風險分析能力、專業判斷能力和豐富的執業經驗。而事實上，內部審計人員大多仍習慣按傳統查賬方式進行審計，缺乏風險導向審計方面的專業培訓和實踐經驗，往往無法對被審單位的經營風險和舞弊風險做出正確評估，如果在風險判斷上出現方向性錯誤，就不能搜集到充分有力的證據證明其審計結論，極有可能導致審計無效率或審計失敗。這種高素質人才的相對缺乏，已成為風險導向審計模式廣泛開展的瓶頸。
針對上述難點和主要問題，提出如下解決對策。
1.不斷推進企業風險預控體系的建設，廣泛宣傳風險管理的理念、方法，組建風險管理的機構，搭建風險管理的框架，借助建立風險管理體系的東風，改善風險導向審計的外部環境。
關鍵詞：煤炭企業；風險管理效率；實踐轉化率
許多煤炭企業的風險管理成效不盡理想，面對此問題，多數理論研究人員和企業管理者更多的將目光投向尋找更理想的管理理論和方法當中，以求去完善企業的風險管理辦法或體系。
從長期以來的效果來看，這樣做并沒有抓住問題的主要矛盾。本文要解決的問題是在已有的研究成果或管理體系之下，去探尋導致煤炭企業風險管理效率不高的深層次原因，逐根溯源，努力找到導致管理的實踐轉化率不高的根本性原因，提出解決方案。
一、煤炭企業風險管理效率不高的原因分析
（一）潛在的風險信息不能被及時、有效的采集和利用
對于企業來說，其實絕大部分事故的發生都是有征兆可循的，都是生產過程中各種安全隱患、風險因素匯集產生的結果。如何及時發現風險因素、采取措施、消除風險是煤炭企業管理的重中之重，也恰恰是風險管理理論的優勢所在，但在實際生產運營過程中，許多關鍵的風險潛在信息不能被及時、有效的發現和利用，導致許多本來可以避免的風險發生或者其影響擴大化。
必須承認，在煤炭企業各部門工作的員工幾乎都能認識到安全生產的重要性，也能明確煤炭企業風險管理的重要性，但許多人并不了解企業風險信息組織共享的重要性。在煤炭企業生產過程中，風險分析與監控往往被認為是安全管理部門的工作，與其他員工無關。因而大量風險信息隱藏于員工的頭腦、行動中，是個人的、沒有形成文檔、也沒有被認為是需要上報的信息。這類隱藏的風險信息中蘊藏著大量潛在風險信息，必須建立相應的風險知識采集、集成體系，有效匯集煤炭企業各類風險因素。
（二）風險知識沒有良好的普及
一方面，對于一些有經驗的老員工，或者愛思考的、有知識的新員工，存在于他們頭腦中，有可能是下意識的風險感覺，不能及時的由隱性風險轉化為顯性風險；另一方面，每個人的知識是有限的，或大多局限在其所從事的具體領域之內，尤其是一線操作人員，由于文化水平有限，因而即使他們遇見了較為明顯的潛在風險信息，有時也很難意識到和捕捉到，從而不能及時的反映給相關部門，錯過了風險管理的良機。
（三）雖有風險意識，但無具體行為
如何驅動員工主動抵御風險的積極性是我們必須想辦法解決的，否則一切外力的作用將大打折扣。
分析其積極性不足的原因：
（1） 缺乏良好、便捷的風險信息提交方式。一線人員有時意識到了一些風險的存在，可是沒有一個便捷的風險信息提交方式，為了減少不必要的麻煩，致使很多風險信息因此不能及時反映。
（2） 缺乏正確的心理和理念引導。有時員工可能認為自己知識和職權有局限性，認為自己意識到的風險可能并不重要或不準確，認為不是自己的責任等，因而即使有便捷的風險信息提交方式，也不去提交。
（3） 缺乏一個具體的風險管理體質或方法，使員工養成集體時刻抵御各種風險的習慣。即沒有提供意識轉化成行為，行為演變成習慣的日常培養過程。
（4） 責任分配和獎罰機制不到位。從事非風險管理工作的人員抵御風險責任感不強。沒有形成“全員工抵御風險人人有責”的良好氛圍。獎罰機制沒有與員工在抵御風險方面做出的貢獻與和不足進行合理的結合。沒有很好的激發員工積極發現和報告風險，主動思考和創新應對各種風險辦法的積極性。
原因分析小結：其實分析出的上述原因是具有遞進關系的。不難發現，企業的風險管理的實踐轉化率最終是由每個員工是否積極主動參與到企業的風險管理當中來，愿不愿意時刻持有風險防范意識，能不能夠及時的將自己意識到的風險信息進行全員分享，可不可能主動提出風險的預防、評估、應對、控制、預警策略。
二、解決方案
（一）構建風險信息搜集和處理平臺
（1）簡單、便捷的信息輸入終端。
對于有計算機的工作環境來說，可以直接將信息錄入系統。但對于無計算機的工作現場，要裝設信息錄入設備，以便將工作現場的風險信息及時錄入系統。而兼顧到煤炭企業特有的井下作業情況，可以開發一款手機軟件，或便于攜帶的信息輸入裝置，以便員工能把井下的一線信息及時的傳到系統中。
當然這里面還涉及到關鍵人員安排問題，如必須保證有人能夠將信息輸入到系統終端。涉及到系統研發，終端裝置研發的成本問題。
（2）信息及時的分類處理更加關鍵
一方面，在風險信息錄入時，最好有常規風殊和特殊風險之分，這樣常規風險系統可按類型迅速做出應對反映。而特殊風險，則提示特殊對待，并在全體員工內進行此特殊風險的分析、應對建議搜集，同時讓有資歷的人先提出一些風險應對預案，防止風險突發帶來的損失。經過這些較為迅速的風險信息處理后，要及時的將分析結果反饋到風險信息來源處，以作提示。
另一方面，長期的風險信息積累，可以存放到數據庫中，也是一筆重要的財富。我們可以利用數據挖掘技術和數據倉庫技術，對歷史數據進行有效的處理和及時的更新。
（二）營造全員參與風險管理的良好氛圍，形成企業文化的一個重要分支
（1）應反復宣傳各種風險可能為企業帶來的損失，要盡量具體到對每類員工帶來的實際損失和危害，通過實際案例的宣傳，讓員工更具體的了解風險的危害性，從而可以更大的引起大家的關注，增強風險敏感度。
（2）應反復普及風險管理知識，盡力使每個員工具備風險識別、分析、評估、應對的能力。至少要做到具備較強的風險敏感度和風險信息反饋能力。當然這里要注意方法的多樣性，因為員工的知識層次不同，在風險知識的普及和風險處理能力方面的要求可以是有差別的。
（3）通過企業的CSA制度的有序實施，逐步養成員工集體參與企業風險管理工作的習慣，同時結合合理的獎罰制度，對員工提出的風向管理方面的創新性和實用性建議給以較高的獎勵，對風險管理失職的員工給以適當的勉勵、警告或處罰，同時將其納入到員工工作的考核條例當中。
三、結論
通過研究發現：只有使所有員工積極主動的去實踐企業提供的風險管理體系，并且不僅承擔實踐者的身份，更要承擔起企業風險管理主人翁的身份，去利用自己熟悉實際情況，精通專業領域的優勢，把企業中的可能或已經存在的風險的發現、分析、評估、應對、控制等作為一項必需的工作內容，充分發揮自己的創造力，盡己所能的提出自己的建議和應對辦法，從而使企業全員上下形成風險管理合力，才能真正提高風險管理的實踐轉化率，即提高風險管理效果。基于此提出了自己的幾點建議，希望能對風險管理的實踐轉化率的提高有所幫助。（作者單位：安徽理工大學經濟與管理學院）
參考文獻：
關鍵詞：財務風險；內部環境因素；防范與控制
一、煤炭企業的財務風險
財務管理是企業管理的重要組成部分，是企業可持續發展的一個關鍵因素，它直接關系到企業的生存與發展。而財務管理中如何控防財務風險是重中之重，財務風險是所有企業都必須要面對的客觀存在的一個問題，企業只能是采取措施規避和解決。企業風險是由各種環境因素單一或綜合在一起造成的，包括外部環境因素和內部環境因素，這些因素的共同點就是它們的不確定性，這種不確定性決定了企業不可能完全預見，也就不可能使企業風險在企業中完全的消失。對于煤炭企業而言，企業風險的存在亦不例外，關鍵在于煤炭企業如何針對自身的特點增強對財務風險的防范控制，而其自身特點主要是由我國的歷史環境因素造成的，而在當今的經濟環境下還要考慮國際環境因素的影響。在此，本文就煤炭企業自身的內部矛盾做一淺析。
二、影響煤炭企業財務風險的內部環境因素
1.財務人員風險意識低
我國的經濟體制已經由計劃經濟體制轉變為市場經濟體制，但是在長期實行計劃經濟體制的歷史因素影響下，煤炭企業對財務管理人員要求較低，只需確保企業財務記錄正確，不出現錯誤即可。在這種低要求的、相對安逸的競爭環境下，財務管理人員就會認為財務管理就是簡單的記賬和結賬，只要來往賬目不出現問題，工作就算是完成了。在實際工作中就沒有意識對財務管理問題進行深刻的認識和研究，風險管理意識更為欠缺，對企業的潛在風險較為漠視。
2.煤炭企業的自身結構缺陷
近期以來國家不斷出臺政策加強煤炭企業整合并購，關鍵原因在于煤炭企業自身結構存在很大的不足之處，這種不足造成煤炭企業風險系數大大提高，嚴重影響企業的發展與盈利。企業內部控制不嚴，對于結構龐大復雜的煤炭企業，如果企業內部控制不夠嚴格，各部門之間缺乏良好的協作，無疑使企業隱患增加，風險加大。
3.信用風險審核幅度過寬
在煤炭市場競爭日益激烈的經濟形勢下，部分企業為了進一步開拓市場，加大企業規模，擴大銷售總額，采用的重要促銷手段之一就是賒銷，而賒銷的直接產物就是企業大量資金不能及時收回，或者根本無法收回，導致企業的流動資金減少，增加財務風險。賒銷過程中的關鍵環節就是信用的審核，對付款方的資產狀況審查力度不夠，風險評估不準確，也是財務風險加大的原因之一。
三、內部環境風險的防范與控制方法
1.企業財務管理人員自身綜合素質的培養
高素質、高風險意識的財務管理人員對企業來說，無疑是大大的降低了企業的風險系數，增強企業的綜合競爭能力，所以只有樹立正確的風險觀，才能更好的預見到潛在的危機，采取各種有力的防范措施。另一方面還要加強培養財務專業知識和專業技能，畢竟對于財務管理人員而言，財務專業知識的熟練掌握仍是最基本的要求。時刻關注國家的產業政策要求和相關的法律法規，有關政策的出臺可能是機遇也可能是危機，只有關注才能更清楚政策的偏向，是機遇要盡可能的抓住，是危機要盡可能的規避，熟悉相關的法律法規，按照法律規定程序要求辦事，減少不必要的工作流程，確保效率。在企業內部確立競爭和獎勵機制，實行能者居之，設立各種獎勵機制，激勵員工的創造性，提高企業員工的競爭意識和參與意識，能夠從自身利益出發更好的維護企業利益，實現低風險，高效益的企業運營模式。
2.企業結構的合理調整和配合
煤炭企業其重要特點就是自身結構復雜性，如果分工不明確，必然導致責任不明確，一旦出現問題就互相推諉。這些因素都決定了要提高企業的抗風險能力必須做到各部門之間分工配合，既要高度協調性，又要權責分明。同時煤炭企業順應當今經濟環境，改進和完善財務管理模式，按期對員工進行培訓，不斷學習和借鑒成功企業的財務管理制度，發現自身制度存在不足時，進行及時有效的改進。按照煤炭市場需求，不斷的調整和優化自身的資產結構和產品結構，堅持市場需求作為企業煤炭產量的主要標準。做出科學決策之前，針對復雜多變的內外部環境，要綜合考慮各方面的因素，盡可能的提高煤炭企業的適應性，降低風險度。
3.信用審核的進一步改進
首先要制定合理的信用政策，政策具體可行，嚴格按照政策辦事，實行審核責任制，從源頭遏制權利的濫用和瀆職。其次要廣泛采集客戶的信息，對每次合作的客戶做好信用記錄，并深入開展客戶的資信調查，防患于未然。
4.完善企業的風險預警機制
煤炭企業要想最大限度的降低財務風，就必須建立一套完善的風險預警機制。既然是風險預警，就必然要求企業具有靈活性。同時，風險的不確定性也決定了在制定預警指標時，既要有切實可行的具體指標，便于企業在日常運營中實施，還要有原則性的指標，以便應對企業中沒有具體規定的各種突發事件。
近年來，在國家政策的指導下，煤炭企業的內部改革進一步推進。在改革擴張的過程中，煤炭企業也暴露出了重要的問題，即財務風險內部控制及防范問題。煤炭企業存在怎樣的財務風險，如何有效的建立企業財務風險內部控制體系，是本文研究的重要問題。
【關鍵詞】
煤炭企業；財務風險；內部控制；體系
為響應國家的號召，整合改造中小煤礦，培育發展大型煤礦，煤礦企業間進行了并購重組資源整合。煤炭企業不僅面臨復雜的內部環境，其外部不確定因素也非常多。這使得煤炭企業所面臨的財務風險相對較大。國資委于2006年6月在《中央企業全面風險管理指引》中對企業的風險管理工作進行了具體的闡述，特別強調了風險管理對于企業管理的重要意義。對于煤炭企業而言，其內部的財務管理是整個企業管理工作的重要組成部分，做好財務風險管理工作是促使煤炭企業取得利益最大化的重要手段。
1煤炭企業財務風險現狀及原因分析
財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。
1.1財務風險狀況及原因在當前的煤炭市場，擴張速度加快，大多數企業的籌資方式為負債籌資。對于企業而言，如果資金不能產生應有的經濟利益，則不能順利的償還債務，這樣便會產生更高的經濟代價。在社會主義市場經濟的大環境下，外界因素比如宏觀經濟政策、政治狀況以及文化環境等瞬息萬變，由于大多數煤炭企業管理者的財務風險觀念薄弱、企業的財務資金結構不合理、內部控制體系的不完善，任何一個決策的失誤，都會使得負債風險大大提高，但如果能夠充分發揮財務杠桿的作用，就可以達到獲取額外利潤的目的。
1.2風險管理狀況及原因在計劃經濟時代，國家為我國的煤炭企業承擔財務風險，隨著改革開放的推進，市場經濟的進一步發展，煤炭企業只能依靠自身來承擔財務風險。在這種情況下，大多數企業迎難而上，采取了積極主動的應對措施，比如建立健全內部控制體系、完善風險管理制度、保證企業信息暢通、建立健全內部監督體系等，朝著科學的管理模式邁進。但是在我國的煤炭企業中，成熟而有效的管理模式尚未形成，內部控制體系及監督體系不被重視，特別是風險防范意識不足使得企業的財務風險管理仍然存在一定的問題。
2煤炭企業財務風險內部控制體系的構建建議
2.1財務風險內部控制體系建立的基本原則我國的煤炭企業在探索財務風險內部控制體系的構建過程中，一定要結合大的市場環境、政策特點以及企業自身的狀況實事求是的加以處理。與此同時，要遵循幾項基本原則：第一，符合企業的長期發展目標及發展策略的原則。企業的長期發展目標與發展策略是企業各項活動的指針，財務風險內部控制體系的構建作為企業管理的一個重要部分，必須與企業的長期發展目標相吻合。第二，堅持以預防為主，防管相結合的財務風險管理原則。財務人員與相關的管理者要熟悉財務風險的各種類型及其成因，并掌握多種應對策略與手段，在日常的工作中有意識的進行財務風險防范，建立并盡可能的完善財務風險管理制度，以應對不可避免的或無法預知的財務風險。第三，特別要遵循成本效益對比分析的原則。企業內部的各種活動都要投入一定的成本，對于預防和有效治理財務風險來說，所要投入的成本不在少數，進行財務風險管理的目的就是獲取企業利潤的最大化，那么在建立財務風險內部控制體系的過程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益對比分析的原則。
2.2財務風險內部控制體系構建的建議大多數企業的生產經營活動都是一個有機整體，具有系統性、整體性、關聯性的特點，對于煤炭企業而言，更是如此，其供應、生產、銷售各個環節相互影響，相互關聯。基于前文分析的煤炭企業的概況，財務風險存在于整個經營活動中，因此，要建立以預防、疏導為主，全面、系統的煤炭企業財務風險內部控制體系，內部控制工作主要做好決策、執行、監督等環節。首先，要重視內部控制工作。要充分發揮財務風險內部控制體系的作用，必須充分提高企業員工特別是企業領導對內部控制工作的認識及重視。一個科學的管理制度對于企業的發展可以起到事半功倍的作用，它不僅可以預防風險，還有利于促進企業內部結構的升級。因此，財務風險內部控制體系的建立不僅企業全體成員要認識，領導要重視，負責人還必須帶頭配合執行內部控制的各項工作要求，營造一個良好的內部控制環境。其次，要正確評估企業的風險狀況。在開展企業財務風險內部控制的各項工作之前，必須對企業的風險狀況進行合理的、準確的評估。
煤炭企業的財務風險管理工作遵循以預防為主的原則，那么在進行企業風險評估的過程中，要嚴格按照企業制度要求，合理利用“SWTO”分析法，進行只有在充分了解企業狀況的情況下，各種措施及應對策略才能充分發揮作用。再次，合理安排財務風險內部控制工作。煤炭企業財務風險內部控制體系主要分為三個方面：資金、成本、權利。煤炭企業資金的籌集、分配、使用、調度等工作，都要進行嚴格的管理與控制，防止發生資金外流的現象；煤炭企業各項活動都要投入大量成本，內部控制對于成本核算與成本實施要進行嚴格的監管，防止發生做假賬的現象；煤炭企業各個環節的負責人都應該受到內部控制體系的監控，堅決抵制濫用權利的現象，以免造成不必要的經濟損失。最后，要完善企業信息管理，提高企業透明的。良好、順暢的信息傳達及公開系統有利于各項工作的順利開展，有利于企業的監督管理，有利于維護員工利益，有利于企業的健康發展。
3小結
不同的規模的煤炭企業應結合自身的特點，在合理進行財務風險評估的基礎上，遵循財務風險管理的原則，建立適合自身發展要求的財務風險內部控制體系。
【參考文獻】
［1］孟召德.煤炭企業財務風險管理和內部控制研究[J].現代經濟信息,2011(22).
［2］劉鳳朝,王務平,張建峰,等.基于風險控制的煤炭企業集團財務管理體系的構建[J].2008煤炭企業管理現代化創新成果集,2009.
（一）煤炭企業的特點
近年來隨著經濟社會的不斷發展，煤炭作為重要的資源，在相當多的領域里占據了重要的位置。想要經濟持續穩定發展，煤炭企業的規范至關重要。對于煤炭企業來說，資金投入比較大，同時危險系數比較高。對于煤炭企業中的事故很難預防，施救的困難也比較大。而煤炭企業技術含量也比較低，只是工作的條件比較艱難和危險，這是煤炭企業自身的特點。
（二）煤炭產業的發展情況
由于煤炭企業技術含量比較低，很難形成技術優勢，這就使得行業壁壘不容易建立。在這種背景下，煤炭產業的競爭力比較大，而由于所需要的資金比較大，一些小的煤炭企業無力支出。這就造成煤炭產業聯合與收購現象比較嚴重。
目前，我國對于煤炭產業的監管力度不夠，企業的核心優勢不明顯，缺乏競爭力。我國煤炭產量比較大，但是相關的企業發展不均衡，所以對不同區域的政策也不盡相同。未來我國煤炭產業要想標準化和規范化，就要根據不同地區的實際情況，設立不同的政策，這樣才能夠有基礎的政策保證。
二、企業稅務風險概述
企業稅務風險就是企業對納稅風險規劃失敗或者是沒有充分認識到稅收優惠的條例和法規而受到損失的可能性。主要表現在對于相關的條例和規定理解或者執行過程中存在偏差，受到了相關部門的懲罰以及額外的支出，造成這種情況的原因比較多樣，主客觀的因素都有。第二就是企業因為某些原因繳納的稅款超出應繳稅款，或者對于優惠的政策沒有充分利用造成的經濟利益損失。例如：增值稅及資源稅問題：很多的煤炭企業將煤炭的銷售工作下放給下屬集團，下屬集團將煤炭進行銷售，輸送給用煤的企業，這形成了一個完整的煤炭銷售模式，但是在這個過程中，收入沒有及時的進行申報，貨物沒有及時的登記，用戶以返利的形式造成的差價沒有上報、少計增值稅等等，這些都是少提增值稅銷項稅額的現象，也會對企業的稅務造成風險。同時集團統一銷售，存在資源稅的涉稅風險，因資源稅屬于按收入計算繳納，銷售公司收取的部分差價，存在繳納資源稅的涉稅風險。
三、稅務風險的影響
（一）企業稅務風險發生可能會使企業的成本增加
由于主客觀的原因違反了相關的條例和法律法規遭受的處罰；由于沒有享受到稅收優惠而造成利益流失；對于稅務機關的應付成本，使自身企業不會成為稅務機關的重點監控對象。
稅務風險會對企業的經營活動產生影響。
由于稅務風險存在于企業經營活動的各個階段和過程，所以對于企業風險的防范措施、投資計劃、業務決策等都會受到不同程度的影響。
（二）稅務風險可能會導致企業形象受損
如果發生稅務風險，企業在社會中的口碑就會降低，這會使企業自身塑造的形象毀于一旦，信譽也會大打折扣，也會產生影響經營活動等連鎖反應。
（三）稅務風險帶來的其他影響
稅務風險會影響企業開具發票的資格，以及享受稅收優惠的資格，因為違反相關規定可能會導致人員受到處罰等。
稅務風險帶給企業的影響是比較大的，企業必須根據自身情況進行防范和預測，以避免稅務風險帶來的損失，使得成本上升。
四、造成煤炭企業稅務風險的原因
（一）煤炭企業自身管理意識不強
總體來看，大部分的煤炭企業對于稅務風險的控制不強，沒有將防范稅務風險制度化和系統化，這就使得對于稅務風險的應對比較被動。只能夠根據稅務風險產生的情況來進行應急和臨時性的處理。在目前，企業多是申報納稅后才進行稅務評估，這就造成一些問題的出現，這種模式一直沒有好的思路來進行解決和緩解。在日常經營中，企業也沒有對稅務風險進行整體性的把握，這就導致對稅務管理的防范沒有貫穿到生產經營活動的各個方面上去。同時，由于稅務機關對于企業的影響較大，使得很多企業為了迎合稅務機關而造成利益受損，稅務的風險也可能從中發生。由于企業納稅意識及風險意識不科學,生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控制，在組織機構設立以及整體考慮方面,沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程,對稅務風險的設計缺少整體性與協調性。實際工作中,企業各個業務部門互不干涉而又缺乏對各個業務部門的稅務監控,導致缺少相應的配合,增加企業不必要的納稅風險。
（二）煤炭企業與稅務機關的信息不對稱
對于信息的掌握是企業規避稅務風險的基礎和前提，但是由于企業與稅務機關的信息不對稱，企業對于相關的條例以及法規的理解程度比較有限，這就使得這些條例具有一定的滯后性，使得企業在不經意間就違反了相關的規定，造成企業無法規避稅務風險。這就需要企業加強學習和理解，制定出相應的解決方案。
（三）煤炭企業稅務人員的業務能力不強
煤炭企業稅務人員的業務能力比較低，知識結構比較陳舊，對于新頒布的條例和法規不主動去學習和理解，或者理解的不夠透徹，造成企業遭受稅務風險。雖然在主觀上沒有想做違法的事情，但是由于認識和理解不足，造成企業遭受損失。
（四）國家稅收政策的影響
稅收政策的調整和變動造成了企業產生稅務風險的重要原因，由于目前我國的經濟體制是以國家宏觀調控為主要手段來進行的，要隨著市場以及經濟發展的形勢進行適當的調整。除此之外，在不同的地區和行業，制定的稅收政策也不盡相同，并且根據具體情況會相應的調整和變化，這在很大程度上增加了企業產生稅務風險的幾率。
（五）外部環境比較復雜
外部的經營環境會導致一些社會問題，也會增加企業的稅務風險。例如，在發票環節以及交易環節，會出現人為活動的干擾，這就會對企業帶來一定的稅務風險。另外，在煤炭市場進行重組和兼并時，如果不進行充分的調查和了解，就有可能承擔相關的違法行為，這也會造成煤炭企業的稅務風險。
五、煤炭企業稅務風險的防范措施
（一）提高對稅務風險的重視程度
1.煤炭企業應該完善內部控制的制度，全員樹立稅務風險的意識。一般來說，企業的稅務事項是有財務相關部門來進行管理的，但是在實際的經營活動中，財務部門只是將各部門的稅收反應和登記在賬面上，對于這些稅務的內容以及合理程度并不關注。在這種情況下，煤炭企業就要對內部控制進行完善，加強各部門的聯系，對所有的稅務環節進行著重關注，這樣能夠保證企業管理的可靠性。例如：合同的簽訂過程中，需要稅務人員的參與，加強事前稅務事項的控制。
2.構建并完善稅務風險管理機制。在加強各部門聯系的同時，要結合外部環境和內部系統的具體情況，以及企業經營活動的形勢，過去幾年的稅務情況等，對企業的稅務風險進行初步的分析和判斷，構建基本的稅務風險管理機制，并且根據相關的政策條例來進行完善和實施，包括：建立稅務風險管理機構、稅務風險評估機構、對這些稅務管理人員進行強化和培訓，使得在加強技能的同時明確其職責、稅務風險管理的監督和改進等。
3.對國家財稅政策持續關注。由于經濟形勢瞬息萬變，國家需要根據這些經濟行為，進行調整和改變。在這種背景下，煤炭企業應該對國家財稅相關的條例和法律以及政策要多進行關注和分析，對于關于自身企業的條例信息要進行整理和分析，并進行研究。這樣就避免出現對國家財稅政策理解不到位以及錯用稅收政策等局面的出現。
（二）加強稅務部門與企業的溝通聯系
企業要想了解新出臺的條例和法規，規避理解偏差的問題，就要主動去跟稅務部門進行溝通，尋求介紹和幫助，這就需要有一個便利的信息平臺來實現。對于企業向外投資、合作兼并等重大結構的變化，要主動向稅務部門進行咨詢，根據稅務機關的意見來保證企業不出現紕漏，這樣能夠有效規避稅務風險。與此同時，由于稽查工作成本比較高，所以一般是有針對性的進行，如果稅務部門與企業關系不好，就會成為稅務機關的重點稽查對象，那么就會選用相對苛刻的條款對企業進行懲罰。
（三）提高企業稅務人員的職業素養
對于企業來說，如果稅務人員的職業技能達到一定標準，那么稅務風險可以在很大程度上避免。基于此，煤炭企業應該采取有效的措施，如自己進行培訓或者在挑選稅務人員時進行嚴格的考核，這樣都可以提高企業稅務人員的職業素養。同時，要對新出的條例和政策進行分析和了解，提高規避稅務風險的能力，這能夠在很大程度上保證企業不受稅務風險的影響。
（四）做好納稅規劃工作
1.稅務管理的核心是納稅規劃。企業的稅務管理都是為了最后實現納稅籌劃，就是在不違反國家法律以及國家利益的前提下，通過合理的規劃，選擇合理的經營方式來節約納稅的成本，從而降低企業的經營成本，使企業獲得更多的收益。這就需要將稅務風險與企業的納稅控制進行結合，通過統籌兼顧來實現規劃和管理。
2.納稅籌劃要與企業的經營活動情況結合。煤炭企業在開展稅收籌劃的過程中，要對企業的經營活動進行全面考慮和權衡，根據企業的規劃、規模、運營情況等，有針對性的進行策劃，制定符合企業現狀的操作方案，從而實現節約稅收。
3.納稅籌劃要進行事前預測事后進行分析和總結。煤炭企業在實際經營活動中涉及到的稅務種類比較多，相關的條例以及法律規定也不同，這就需要在事前就必須要進行預測和分析，提前進行納稅的籌劃，從而進行合理的布置。如果在經營活動發生后才考慮，那么就容易出現逃稅、偷稅的情況，這與法律條文的規定相沖突。事后，要對納稅籌劃的不足結合實際情況進行分析和總結，將整理的問題進行統計形成檔案，避免下次重復錯誤。
4.納稅籌劃要考慮整體的稅收全面衡量。在選擇不同的納稅方案時，要全面衡量這樣的方案對于企業整體的影響，要進行整體性的把握，避免出現整體稅負加重的現象。這就表明納稅籌劃要考慮如何利用優惠政策來增加經濟效益，從而降低稅收。實現這個目標的前提是對稅收條例進行理解和分析，從而避免理解誤差被處罰的情況。
相比其他納稅籌劃來說，法律以及相關條例規定的是最直接且沒有風險的稅收籌劃，在不同的地區和企業，政府有許多針對煤炭企業制定的稅收優惠政策。煤炭企業要對這些政策進行深度的分析和研究，將這些優惠政策與企業的經營活動結合好，從而實現企業效益的最大化。
5.充分利用社會中介機構的幫助。目前，社會中許多中介機構隨著社會發展已經比較成熟，如果煤炭企業中遇到了一些稅務方面的問題，可以去這些社會機構中進行咨詢，尋求專業性的幫助，避免因不了解相關知識而造成巨大風險。
六、結束語
煤炭企業由于自身建設周期比較長，前期的投資金額比較大，對于后續的資金要求也比較嚴格，這是由于煤炭企業地質條件比較復雜，而安全性比較差的特性。而其本身設計的稅種比較多，這給稅務管理帶來了很大的困難，加之煤炭行業處于比較困難的時期，使其稅務活動的完成，直接影響企業的經營活動。因此要采取相關的措施，來使煤炭企業能夠規避稅務風險，從而形成企業競爭力。
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（一）研究的背景和意義
參考相關資料，煤炭資源在我國的分布特點較為集中，其中約有近兩成的在云貴川渝地區，近七成的煤炭資源位于晉陜蒙寧;其他地區僅占13%。我國是一個“富煤，貧油，少氣”的國家，并且我國是世界上的產煤大國，并且由于煤炭資源分布不均勻，出現了西煤東運的情況。從目前來看，由于煤炭過剩，導致煤炭的價格下跌，價格的波動，需要企業控制產量，保持需求和價格的平衡。自2012年以來，我國煤炭由以前的出口國改為凈進口國，進出口總量大幅增加，并且對于煤炭的消費也大幅下降，煤炭過剩導致煤炭價格也大幅下降，煤炭企業的經營壓力不斷增大，許多老礦區企業也出現了經營困難的情況，結果導致煤炭經濟從2012年便走向了下坡路。
在煤炭行業不景氣的實際情況下，高效的進行煤炭企業的財務與經營管理需要給予足夠的重視。研究煤炭企業財務管理，清晰得解釋企業財務管理的定義以及內容是第一步;接著，從煤炭企業視角對照企業財務管理內容開展研究，使得煤炭企業的財務管理問題更加明了，并在煤炭行業內針對財務實際問題提出解決方案;同樣對于管理人員提高危機意識，加重對財務業務的注意力，可以使得財務防范體制有效構建，并依托實際情況實施有效措施，從而使得財務管理水平提升，保障企業持續、穩定、健康發展。
（二）文獻綜述
1、國內研究現狀
改革開放過后，我國財務管理理論經過了長時間的探索和發展，并根據中國的不同情況發展了有中國特色的財務管理理論。社會主義市場經濟體制的提出，面對激烈的市場競爭，企業的管理機制對企業變得越來越重要了，不同的專家對企業財務管理有著不同的建議。
胡逢才按照企業經營者的視角，分析了企業財務管理，提出了企業的財務業務是 “財務管理特殊業務理論”。王化成學者則總結出分權同集權的關系是企業財務管理的重點問題。在我國絕大部分企業都是按照分權的管理機制，每個下屬公司僅僅掌控權利范圍內的管理與財務核算，大多受總公司的控制，并在相應時間內事后審計企業財務管理。集中管理制度現在已然成為企業的共性發展，該種管理制度能夠協調企業內部管理計劃，積極調整投資方向，對于企業利益的樹立具有較好的推動作用，進而使得公司最大化利益得以實現。部分學者則提出對于財務管理模式的選擇應該根據企業實際情況，依托現實運作而確定。
2、國外研究現狀
當二戰結束后，西方工業國家駛入了發展的快車道，企業為實現利益最大化，將公司的主要注意力都集中在銷售與生產中，對于企業財務管理沒能提上注意。直到產生了西方財務管理理念，分權與集權這兩種形式才出現在西方財務管理中。目前國際大公司主要使用集權的模式一切財務政策都要從總公司考慮。
二、財務風險的基礎理論
（一）財務風險的概念
1、財務風險的概念
當公司在進行企業財務管理時，在遇到不可控以及無法預料的情況時，致使在相應范圍、時間里公司實際收到的收益同其預想的計劃出現差距，結果是使得可能公司承受虧損或者收到更多的收益，該情況即為財務風險。由于在公司經營生產流程中始終都發生著財務行為，因此利潤分配、短長期的投資以及資金的籌集都有產生風險的可能。
2、財務風險的基本類型
（1）籌資風險
當宏觀經濟以及資金供需市場產生差異時，公司的財務可能在企業融資的過程中帶來的風險稱之為籌資風險。
購買力、匯率、財務杠桿效應、再融資以及利率風險是籌資風險的主要表現方面。由于經濟市場中金融資產發生改變從而變化籌資投入的風險叫做利率風險;再融資風險則大多是因為市場里的融資方式以及金融工具種類發生了改變，從而使得公司又一次籌款出現了變動性，同時由于企業的不合理的籌資體系造成再次籌款出現了問題;當公司利用融資杠桿使得相關利益者出現不穩定情況稱為財務杠桿效應;匯率的改變從而使得企業外國的生意的收益變得難預計的情況叫做匯率風險;當幣值市場由于動蕩使得企業籌資變得難以預計稱為購買力風險。
（2）投資風險
所謂投資風險是說當部分資金被企業投入生產經營里，由于市場的需求出現了變更，使得最終企業的收入不同于預期目標的風險。對外投資基本上可以分為證券投資與直接投資類別。
我國的《公司法》明確要求，當四分之一以上的企業股權被股東所掌握那么就稱之為直接投資。債券與股票投資是證券投資的主要方式。股票投資的主要特點就是共擔風險，共享收益;債券投資與接受投資的公司的經營活動不存在最直接的影響，單純是按照一定時間被支付一定的利息，可能會出現的風險便是接受投資的一方償還債務能力的低下。違約、道德、金融衍生工具、通貨膨脹、匯率、再投資以及利率風險都是投資風險的主要形式。
（3）經營風險
經營風險說的是處于企業管理生產流程里，銷、產與供每個流程中出現的變動性使得公司流動資金出現波動，從而使得企業收益出現不確定現象，也稱作營業風險。應收賬款變現風險、存貨變現風險、生產風險以及采購風險是經營風險的幾個主要方面。
所謂采購風險也就是說當原料供應出現了變化使得有可能會出現不能按需供應的可行性，或者是因為信譽以及結款形式的變化從而使得實際完成交易的時間限制同預計交易完成時間限制間的不同。
生產風險就是 當工作者、技術、能源以及信息方面出現變化從而使得生產過程中生產過程的改變，或者是因為不足量的庫存使得可能無法持續生產或者銷售停滯。
當產品市場出現改變從而使得銷售產品變得困難的可能就是存貨變現風險。
當公司賒銷現象比較多，從而使得該收回的賬目成本大大增長的可能，或者說是因為賒銷政策的變化從而使得現實收回的資金同預期收回資金的差距叫做應收賬款變現風險。
（4）存貨管理風險
企業生產的有效性的其中一點就是要維持相對數量的存貨，然而多少的庫存量是合適的需要進行一定的工作，如果有太多的存貨則會出現積壓問題，冰封了公司有效資金，存在較高風險;假若用著少量的存貨，也會使得不能及時供應原料，無法保證企業的有效運轉，甚至會出現不能滿足客戶需求的現象，嚴重降低公司形象。
（5）流動性風險
當企業有可能不能確切、按常規形式的將資金亦或者是債務以及付現有效完成時，就出現了流動風險。單從實際運轉流程進行解釋，就是企業的償付、變現能力考評與分析企業的流動風險。在此過程中，企業是在償債能力與支付能力方面出現了問題，因此也可以叫做現金不可償還和流動資金不足風險。當公司不確定資產是否能夠轉移為現金時就叫做變現能力風險。
（二）財務風險的特征
不確定性，這是財務風險的基本特性;不能預見性即是風險的主要特點，不能如期實現當初定下的期望，使得結果與預期出現差異是風險的結果。風險是在特定時間特點條件下發生的，也可能不發生。
客觀性就是說當出現財務風險時，其不會按照人們的期望或者厭惡而發生或不發生，能做的是主動地去面對、恰當得去處理。
全面性主要說明的是在企業開展財務管理活動的始終都可能會出現財務的風險，對于發生的時間沒有特定說明。
可轉移性與可分散性指的是，盡管財務風險不以人的意志為轉移，是現實存在發生的，但是人們可以通過有效的預防措施從而使得風險轉移或者分散開來，通常在即將發生風險或者風險發生的進行時中，通過有效的處理方式，降低風險造成的影響，使得風險收益增漲。
決策性，由于公司的管理生產是不間斷的，決策者通過分析影響公司發展的要素進行有效的評估，也稱之為財務風險的決策，通過估計與預測財務風險，進而控制財務風險的動蕩性，從而使得由此引發的損失減少。
損失同收益共存性，也就是當出現的越大的風險有可能收獲越多的利益，相反當越低的風險也就帶來越少的收益。
（三）財務風險的意義
財務風險現實不可避免得存在于所有的企業中。對于其意義解釋如下：其一，風險必然存在于不穩定的財務機制中，因此就必須對其進行有效措施;其二，財務風險不是隨人們意志存在的，是現實存在的，不會徹底消除，故此零風險的煤炭企業不存在，可以做的是采取一定的風險控制措施將其影響降到最低。對企業財務風險進行有效的管控，盡可能降低其風險，從而保持公司持續健康發展，壯大企業。當企業的市場條件發生變化以及企業自身出現了變化時，該企業的財務風險就會隨之增大，因此控制財務風險有著較強的現實價值。
三、我國煤炭企業的財務風險
（一）煤炭企業存在的財務風險
1、外部環境風險
政治風險。有著“工業糧食”綽號的煤炭資源，屬于不可再生一次性資源，全球各國都異常關注此類資源的儲備，因此該行業的不單純得是商業上的競爭，眾多發達國家通過軍事、外交以及政治手段，來確保能源安全。現實的講，政治風險是煤炭企業始終需要面對的。
政策風險。在生產許可以及勘測等方面的監督，是政府相關部門對該行業實施管理的具體形式，這些規則的要求對于煤炭企業的經營理念以及業務拓展具有不小的影響，故此，政府有關部門對煤炭行業政策性的改變對于該行業會產生較大的不同影響，從而產生風險。
利率風險。在煤炭行業里，流動經費機會成本的加重、資產價值的下跌、利率的漲起，會使得風險出現在企業的經營生產中。
項目融資上存在的財務風險。在股份制改造的進程中，銀行部門為了配合其而制定了相關措施，提高了控制融資與貸款環境的能力，從而使得項目融資的難度增加，此外，絕大多數的小額貸款，有著較長還期的特點，從而使得違約風險更大，進而也使得籌資的工作量加大。
市場風險。在世界各地分布不均的煤炭資源，基于此對于資源的消費矛盾的競爭一天比一天激烈，使煤炭價格產生上下變動的最基本原因還是由于供求關系的變化，但是資源分配以及市場分布的不對稱使得供需矛盾進一步擴大，從而使得價格產生了不停的變動，故此，較大的市場風險時刻存在于煤炭市場中。
對外投資上存在的財務風險。煤炭企業具有異常少的收益，企業所屬機構分工有待清晰、合理，監管投資的舉措不夠有效。
2、內部財務管理風險
組織結構風險。部分煤炭企業盡管公司基礎不小，然而管理層較為混亂，相關制度規章過時，分工職責不明，財務管理透明化低，企業信息交流不暢，不少的企業財務管理風險源自組織結構上的不完善。
預算控制風險。我國相關部門制定了嚴格的安全生產要求與煤炭企業，然而絕大部分的企業都僅是敷衍性的處理。項目不夠全面的預算，缺少對資金細化到每月、每個季度的規劃，企業內沒能集中管理資金，流動經費調度機制不完整，有待改善合理使用資金的制度保障。
財務管理不當導致的風險。部分煤炭企業目光短淺，僅僅是為了實現短期的利益實現，肆意投資，不加節制得開采，資源利用率極差，開采與儲備嚴重不對稱，結果是出現流動資金斷流，企業的資金鏈中斷，有的欠下巨額債務，使得企業的經濟能力下降，甚至有可能使企業走向破產的結局。
經營虧損風險。高回報、高投入、高風險是煤炭行業的三高特點，同樣在煤炭開發的過程中需要投入數額不小的財力、物力與人力。很多煤炭企業產業結構不合理，缺乏有針對性的銷售方式，多呈粗狂型生產經營，造成煤炭囤積，令企業銷售與生產流程呆滯，從而直接造成由于生產、銷售滯銷而使得企業運轉收入降低，進而對到期的利息等處理產生影響，使得公司的收益受損。
財務風險存在于支付流程里。資金流動性風險存在于現金支付過程里，債務風險則是出現于資金流動性非常迅猛的時候，稀釋風險則是出現在股權支付流程中。
（二）財務風險出現在煤炭企業中的根源
1、財務風險的根源在于高負債經營
煤炭企業在負債的情況下依然提高額度進行生產經營活動是造成財務風險的關鍵原因，當債務到期后沒能如期實現償還，結果就是造成煤炭企業財務管理的無效性，直至企業破產。其中可能還有很多因素，但是總結其根本因素還是由于負債經營。
2、煤炭企業直接造成財務風險的原因是流動資金短缺
資金密集是煤炭行業的特征，巨額得現金流是企業的固定資金;但是與普通商品不同的是，煤炭產品不可以持續庫存，同時該類企業又有著寬松的信用保障，資金絕大比例是由應收賬款組成。故此，該類公司的資金管理困難重重，因為流動資金斷流而出現的財務風險時常出現。
3、煤炭企業財務風險的內因是無效經營以及失誤投資
在煤炭企業的經營業務范圍里不單單是煤炭方面的活動，還會有部分非煤的產業。多元化的發展模式可能會產生兩方面的結果：其一多元化的發展能夠使得風險分散開來;此外可能會因為管理的范圍過大，從而使得公司決策層的管理信息對稱性較差。
4、財務風險在煤炭企業中出現的外因多是由于多變與復雜的環境
與其他企業的運營方式大有不同，煤炭企業的基本都是在井下開展工作，由于其特殊性也使得該行業的生產安全系數降低，由于煤層所在地以及該處瓦斯含量等因素非人為能夠掌握的，因此復雜的環境為安全生產帶來了挑戰。另外，財務管理體系在多變復雜的現實工作中的適應性較差。其中資源環境、文化社會環境、市場環境、法律環境以及經濟環境都構成了客觀環境。
四、面對不同的財務風險所應對的對策
（一）明確財務分析系統，構建持續的財務預警體系
煤炭企業的經營目的就是獲得利潤，這同樣是公司發展與生存的基礎。構建持久的財務預警機制，其中具有代表性的是指發展潛力、經濟效率、償債能力以及獲利能力。對于資產獲利能力可以由成本費用利潤率以及總資產報酬率表示。其中能夠明確表明每元資本能夠取得收益的能力，是公司通過資本整合收益能力的象征;另外表示的是支出每元能夠得到的利潤，這個數值越大，表示企業的收益水平越高。償債能力可以有資產負債的比例以及流動比例來來表示。
（二）遵循客觀規律制定風險政策
通過構建風險預警機制，實現企業實時監控風險信息，例如企業成本的增加、應收款目的加大、質量的下降以及產品的堆積等，充分了解其構成的過程以及根源，從而提出有效的改善做法，從而使得風險系數降低。當財務風險出現時一般采取的是風險回避、風險控制、風險接受以及風險分散等措施。對于風險控制的理念又能夠加以細分：從目的層面能夠分成抑制性以及預防性，預防性是指在風險發生之前預估會造成的影響，并實施有效方案，減少風險的損失。抑制性是指風險已經發生，通過采取有效的措施，對風險的損失降到最低。在市場經濟不斷繁榮的當下，通過財務杠桿效應融資實施負債下運營公司的模式是當下煤炭行業的發展現實。但是綜合部分負債經營的案例，可以總結以下教訓：企業沒能制定有效的決策、目的性投資差、投資前可行性調查以及財務分析準備工作不足。盡管煤炭企業發展過程中適宜的舉債是可行的，但前提是一定要有一定的資產，假若在企業的資產中債務的比例較大，那么就會進入惡性經營中。另外在負債經營中償還債務能力的大小是一個較為關鍵的要素，但就償債水平進行分析，當較低的負債比例出現后，煤炭企業償還債務的水平就會越高，但現實不一定是合乎情理的，比如說當煤炭企業的利潤率高于借款利率時。因此負債經營應當有效、合理得應用在煤炭企業中。
（三）在財務活動注重風險干預工作
在市場經濟大環境中，煤炭企業用于經營生產的起跑線即是要進行籌資，如果后期沒能實施有效的管理行為那么就會對于籌集到的資金預期收益變動性較大，因此籌資風險便會產生。二是借入資金。單是考慮所有者的投資，因為沒有償還本息的壓力，所以可以長期使用經費，能夠實現 控制，有可能存在的風險也只是對于使用效益的不可預知性。單是考慮借入資金的來說，財務杠桿利益被煤炭企業獲得時，借入資金進行負債經營，于此同時可能會出現不可確定的收入以及無法預知的是否能夠償還債務的可能。通過融資渠道獲得有效資金后煤炭企業開始再投資主要有投資商貿活動、證券市場以及生產項目三種。但是并不是所有的投資都可以如期投入生產，從而使得收益無法保證;有著盡管投入生產但是收益很差，甚至有可能產生虧損，從而使得企業的盈利額下降償還債務的水平下降;有的即便沒有產生虧損現象，但是可憐的盈利額，甚至都不能超過同期銀行的存款利率;即便利潤不比銀行的利率低，但是卻不及當前煤炭行業的利潤率。當對投資風險制定相關對策時，其中要堅持的原則便是要積極主動實施風險投資以期能夠取得較高的收益，同時也要理性分析避免貿然行事，從而使得風險降到最低。對于這種情況，應當有效地開展應收賬款的工作，從而構建穩妥的信用體系，明確客戶的信用級別并有效地考評相關企業的償債水平，科學的制定應收賬款率，實現銷售責任體系。煤炭企業財務循環的末端即是收益分配，其包含股息分配以及收益留存。股息的分配能夠滿足股東擴大財產的需要，收益留存能夠使得來源的規模擴大，這兩方面相輔相成又相互制衡。當煤炭企業迅速發展時，生產與銷售的水平也快速提升，那么就要融入較多的投入，那么企業要留下巨大部門的稅后收益。然而當利潤率過高，分配股息能力又比較低時，該企業的股票價格就會受到相應的影響，因此企業收益分配風險則會產生。總結上面情況可知，在管理經營煤炭企業時，需要制定有效地財務風險制度，構建危機預警機制，提高分配收益、回收資金、投資與融資的能力，有效、適宜得使用財務風險管理方法，提升企業財務風險管理水平，從而更好地減少各類財務風險，從而為達到企業的財務目標而努力，保障企業的收益。
（四）提升資本架構，改善資金使用情況
縱觀煤炭集團企業，不夠完善的資本結構，以及較高的資產負債率，是該行業較為常見的現象。企業應該結合本行業的特點以及企業自身的內部結構，科學合理的確定適合煤炭企業自身的資本結構，防止負債比率過高帶來的償債風險，以及權益資本過高帶來的經營風險。為了有效的降低煤炭企業集團的籌資成本和高負債率，企業應該充分利用其規模優勢、競爭優勢，積極利用各種金融工具，拓寬融資渠道，實現長期負債與短期負債的合理配置，股權融資與債券融資相結合，有效組合負債期限，使得企業資本結構得到改善，進而使得企業能夠享受到杠桿效益帶來的實惠，實現較低的資本成本，較高的償債水平。除此之外，分散資金管理的劣勢和變革企業管理體制，對企業資金管理水平又有了新的期望。綜合實際，按照資金優化、進行有效適宜配置的政策，企業對資金的使用要綜合“主要進行集中管理，同時輔助虛擬歸集”的安全高效的資金管理方式。成立資金結算中心，設立不同級別的賬戶管理體系，開展統一集團授信，充分調動資金的使用效率，提高資金的安全管理。
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摘要：我國經濟發展速度不斷提升，現代化建設水平不斷提高，市場競爭更加激烈，而煤炭企業為了實現可持續發展，加強自身抗風險能力，必須加強資金控制能力。本文根據煤炭企業會計內部控制工作中存在的問題進行分析，并且闡述了如何采取風險防范對策，希望為煤炭行業發展提供參考。
關鍵詞 ：煤炭企業；內部控制；風險防范
一、煤炭企業會計內部控制現有問題
（一）會計職能弱化
近年來，我國煤炭需求總量不斷下降，企業的運營成本不斷上升，而經濟效益卻逐漸下滑，這種情況使得會計管理職能弱化。在經濟改革與內部控制體系的不斷完善下，煤炭企業獲得了較大的自主權，這種情況使煤炭企業的活力得到一定增強，但是企業自主權增強的同時，往往會忽略會計內部控制工作，導致部分企業的會計職能弱化，對風險防范并沒有一套系統的應用。而且，資金作為煤炭企業內部控制的核心，并沒有得到有效利用，許多煤炭企業具有充足的資金，但是卻沒有一套系統性的管理方案，這種情況導致資金利用率下降，浪費了大量企業資源。對企業資金的管理不足，就會導致企業在資金充足的情況下發生周轉問題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會導致企業資金無法正常循環，甚至可能導致企業破產。
（二）會計工作不合理
會計人員作為內控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業的資金使用情況。但是部分企業并沒有將業務決策與經辦工作分割，部分工作人員需要同時肩負兩方面職責，這種情況導致會計信息準確性下降，會計控制的效果受到了抑制。不規范的工作方法，導致授權混亂，工作職責不明確，這種問題會導致內部控制無法正常進行，嚴重影響了煤炭企業的可持續發展。
（三）缺乏專業人才
新時期煤炭企業最重要的資源就是人才，而人才也是企業提高核心競爭力的基礎，目前人才缺乏的問題，已經成為困擾煤炭企業發展的重要因素之一。大多數煤炭企業并沒有充足的專業人才，一些專業能力不足的內控人員無法使會計內部控制發揮出全部效用，對內控工作的實質并不明了，而且控制人員的綜合素質也無法滿足企業發展控制要求，會計內控工作的效率與態度無法得到保障。
（四）監督機制不完善
會計自身的監督職能可以對企業內部經濟事項起到制約效果，這也是保證內部控制可以發揮作用的基礎要求，是降低企業風險發生幾率的主要對策。在煤炭企業進行內部控制時，可能出現的問題較多，負責的財務主管也有變化，所以監管者為了不得罪領導，往往會降低監督力度，有時候只在事后進行監督，無法真正的發揮出會計監督作用。企業會計監管過程中，缺乏專業指導，而部分監管者專業水平不足，無法快速找出其中存在的問題，這些都會使內部監督出現漏洞，影響了內部控制的作用，使企業風險防范水平下降。
二、內部控制與風險防范對策
（一）建立完善的內部控制制度
任何企業都需要一套健全的規章制度作為支持，而會計內控管理也需要依靠規章制度執行工作。根據國家會計管理基礎，制定出符合企業自身發展要求的相關規范，完善資金、費用、成本的內部管理條例，嚴格遵循內部條例執行，在發生特殊問題后，必須及時上報，做到發現問題、解決問題。在完善管理制度時，必須強化物質、物件收發管理，使會計工作順利進行。
（二）加強風險防范意識
新時期社會經濟發展速度提升，受到市場經濟影響，煤炭企業風險正在逐漸增加，可能出現的經濟損失幾率不斷上升。煤炭企業采取獨立法人模式，需要自主經營，由企業承擔虧損。所以，煤炭企業必須為員工樹立正確的風險防范意識，在逐漸激烈的競爭中提高配合能力，使風險得到有效控制。煤炭企業需要將傳統的內部信息內部處理方法，轉變為外部擴張方法，在大環境的影響下，需要了解自身與對手的情況，通過多種方法收集對手的投資信息，深入了解市場研究情況，使企業更加主動的參與競爭。在競爭的過程中，必須深入分析價值變化、市場形勢、風險程度等因素，在做出決策前，需要通過嚴格的資金預算進行控制，不能過于急躁。在進行投資的同時，必須加強監督，實時監控資金使用效率，了解每筆款項的使用方向，通過投資責任制，避免推脫工作的問題出現。
（三）加強會計人員綜合素質
在更加開放的新時期市場經濟環境中，煤炭企業的工作難度不斷增加，對會計人員也提出了更多要求。強化會計人員職業素質與專業技能水平，已經成為煤炭企業培養會計人員的重要手段。會計人員在企業中位置非常特殊，工作與企業經濟息息相關，為了認識到會計工作的重要性，會計人員必須擁有較高的職業道德。企業通過培訓教育，可以幫助會計人員樹立正確的法制觀念，加強職業道德素質，從源頭避免腐敗現象，并且可以提高會計人員的專業水平，在企業出現風險問題后，可以冷靜的做出判斷，通過大局觀，掌控資金情況，使企業更加平穩的發展。通過提高會計人員的綜合素質，會計工作效率會更加快速，企業領導層可以第一時間了解企業的財務變化，提高企業的風險應對能力。
（四）完善內部控制監督審查機制
會計工作開展監督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業正常運行的最后防線，是避免風險危害的重要內容。通過企業內部審計監管工作，可以使企業內控制度更加有效，對提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過監督審計部門的管理，可以提高員工責任意識，及時發現企業運營過程中的問題，使企業實現可持續發展。通過良好的監管，可以使會計工作質量得到根本性提高，對企業財務內控管理也有很大的幫助，可以使企業資金更加合理的利用，提升企業資金穩定性，加快企業內部資金流動速度。
三、結語
煤炭企業面對世界市場發展帶來的挑戰與機遇時，必須正確面對市場帶來的競爭，為了保證煤炭企業不會被市場淘汰，需要加強企業核心競爭力，加強內部控制，提高風險防范意識。煤炭企業需要根據國家會計標準制定工作計劃，提高會計人員綜合素質，通過科學的監督管理對策，使資金利用更加合理，提高企業經濟效益，為實現企業可持續發展提供支持。
參考文獻：
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關鍵詞：煤炭企業；票據業務；風險管理
一、引言
煤炭是支持工業生產與發展的重要能源，促進了社會生產力的提高。當前，隨著產能飽和，并受到煤價下跌、庫存上升、貨款拖欠等因素的影響，部分煤炭企業面對著經營上的困難，并產生融資風險。為了更好的滿足煤炭企業票據融資需求，在加強票據資金業務運作的同時，強化風險管控，消除風險隱患，創造良好的市場條件，這對于新形勢下煤炭企業的可持續發展具有積極的影響。
二、煤炭企業票據業務所面臨的機遇和挑戰
1.經濟形勢的改變。當前我國的經濟發展增速開始逐漸放緩，由高速增長向中高速增長轉變，深化調整產業結構，經濟下行壓力增大，對于煤炭企業的經營發展產生著直接的影響。受“去產能”和“去庫存”的影響，給實體經濟增加了許多困難，尤其是在票據使用方面，缺乏真實貿易背景支撐，加上銀行票據資產逾期，煤炭企業票據業務的經營風險加大。在國家產業政策的驅動下，根據煤炭企業的票據融資需求，創造全新的商機，需要進一步掌握市場環境，合理進行票據資金業務的運作，以降低煤炭企業票據業務風險。
2.金融電子化和利率市場化。當前，信息技術廣泛應用于多個行業領域，金融領域自然也不例外，大數據、云計算、物聯網等技術的應用產生了顯著的影響，電子化已經成為金融市場的發展趨勢。但是部分企業對于電子票據的運作方式尚不適應，仍然習慣于傳統紙質票據業務，這在煤炭企業當中尤為顯著。部分煤炭企業采用紙質票據的運作方式，這與新形勢下的金融市場和貨幣市場發生脫節，也就在一定程度上增加了流動性風險。隨著利率市場化的深入，在規范、嚴格的監管之下，煤炭企業利潤增長緩慢，其票據經營模式受到利率波動的影響，需要對其經營管理策略做出調整。另外，貼現以及存款等一系列的滾動操作，會出現融資性票據的非理性膨脹，顯然不利于煤炭企業票據業務的順利開展。
3.票據業務的多元化發展。票據業務具有調控規模、優化結構和擴大收益的效用，最初參與主體包括國有商業銀行、股份制商業銀行，后來增加了外資銀行、城市及農村商業銀行，財務公司以及非銀行類金融機構，進而票據業務也就變得更加多元化，為企業提供多樣化的產品服務，實現了票據市場創新，進而產生了互聯網票據、票據理財等許多新興業務產品。但是這種新型業務運作模式尚不成熟，尤其是在風險管理和風險識別方面，對煤炭企業存在著一定的安全隱患。
三、煤炭企業票據業務風險問題
1.貼現業務發展畸形。目前，煤炭企業票據業務受到內、外部的嚴格監督和管控，在信貸規模緊張和約束條件下，票據主要起到調節的作用。票據貼現被納入到貸款規模當中，和轉貼現余額共同組成信貸統計內容，這無疑增加了其中的水分，顯然不利于票據業務的發展。信貸規模的水分較大，其統計的數據無法真實的反映出煤炭企業融資的實際情況，也就增加了票據業務風險。煤炭企業可通過向機構投資者出售債券作為融資手段，突出了票據脫媒化，同樣增加了票據業務風險。
2.市場風險。雖然信托和證券能夠滿足煤炭企業的部分融資需求，但同時也存在著一定的風險，投資機構所提供的資金支持不到位，煤炭企業自身票據業務流程不完善，票據貼現業務的后期管理水平較差，未能考慮企業財務和經營狀況，進而增加了融資風險。另外，票據市場缺乏有效的監管機制，對于相關違法犯罪行為的打擊力度不夠，缺乏風險信息共享機制，煤炭企業對于市場風險的鑒別能力不足，缺乏防范意識，相關防范機制同樣也不完善。
3.合規風險。在票據轉讓鏈條當中，有民間中介組織參與，以不背書方式收票，在虛構的貿易背景下貼現，容易產生資金上的糾紛，而涉及到資金糾紛案件的票據需要暫時予以凍結。由于缺乏統一的信息平臺，在催告信息公示時，容易被一些不法分子抓住其中的漏洞并予以利用，違規操作，這會影響煤炭企業正常的票據權利。偽假變造票、票據審驗與票據交易模式不適應等違規操作行為，存在著惡意主張權利和惡意拖延支付現象，無疑增加了道德風險和操作風險，擾亂了票據市場的正常秩序，進而產生票據風險。
四、關于煤炭企業票據業務風險管理的對策
1.風險預判。在新的經濟形勢下，需要對煤炭企業票據融資需求予以詳細、具體的了解，掌握當前的集中專營的票據運行模式，針對其中潛在的風險加以預判。在經濟產業調整的當下，煤炭企業的發展面臨著一定的困境，存在著產能飽和及過剩的情況，為了更好的滿足煤炭企業票據融資需求，降低煤炭企業票據業務風險，在信用審查和信用風險管理方面需要加強力度，探尋票據信用風險，強化票據信用管理，避免其逐漸增大，防止其涉及訴訟、仲裁等法律風險。了解當中的市場利率波動形式，針對市場利率化所帶來的影響，需要有效的措施予以應對。有效控制票據業務資金成本，根據市場利率的發展走勢，加強風險信息聯動，建設積極防御型風險管理系統，對其中存在的風險加以預判和預防。
2.構建票據市場信用環境。建立完善的信息管理平臺，建立票據信用機制。建立票據信用機制保障票據業務的實效性，提高其透明度，提高其可信度，提供對稱的信心，進而改善票據市場信用環境，有效降低票據交易風險。在加強票據資金業務運作的同時，強化風險管控，消除風險隱患，創造良好的市場條件。在票據業務辦理中，以票據市場信用環境作為支持，基于信息系統平臺，全面掌握票據的收付、保管、托收、質押、貼現等業務信息，避免出現錯誤和遺漏，提高其全面性。財務部門需要加強票據業務辦理的審查，并由該信息平臺共享票據貼現信息以及票據公示催告信息。了解投資機構的具體情況，提高票據交易的透明度，嚴格予以監督和執行，構建良好的票據市場信用環境，提升投資機構對煤炭企業的信任度。
3.維護票據市場正常秩序。依托于相關法律法規，開放融資性票據，在促進票據市場穩定發展的同時，維護票據市場正常秩序。以國家政策為導向，加強和金融機構、非經融機構的聯系、溝通，建立良好的銀企關系。推進利率市場化，規范票據業務經營行為。提高煤炭企業的信用度，發行融資性票據。在綜合化產品經營、資產管理服務等方面，雖然發展潛力巨大，但是發展理念尚不成熟，運作模式不完善，缺乏支持業務系統的配套設施，存在著管理上的漏洞，容易導致風險的積累，與風險之間發生失衡。在頻繁的市場交易當中，需要對業務操作的規范性和票據轉移的真實性予以保障，分析票據保管當中存在的安全風險，加強制度建設，嚴格予以把控，有效預防票據風險的發生。
五、結語
面對經濟形勢的改變、金融電子化、利率市場化以及票據業務多元化發展的影響，針對貼現業務發展畸形、存在市場風險等問題，加強風險預判，構建良好的票據市場信用環境，維護票據市場正常秩序，降低煤炭企業票據業務風險，其對于煤炭企業的可持續發展具有積極的影響。
作者:焦佳麗 單位:霍州煤電集團有限責任公司
參考文獻：
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